Gəlir vergisi 0 dərəcə şərtləri. Uşaq bağçaları və məktəblər üçün sıfır gəlir vergisi dərəcəsi haqqında

Əgər təhsil təşkilatı 2012-ci ildə sıfır gəlir vergisi dərəcəsi tətbiq edibsə, o zaman təhsil fəaliyyətindən əldə olunan gəlirin ümumi gəlirdə payı və dövlətdə işçilərin sayı barədə müfəttişliyə məlumat təqdim etməlidir. Bu, martın 28-dən gec olmayaraq edilməlidir.

Tarifin tətbiqi

Təhsil və (və ya) tibb fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlar 0 faiz mənfəət vergisi dərəcəsi tətbiq edə bilərlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 1.1-ci bəndi). Onun tətbiqinin xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284.1-ci maddəsində göstərilmişdir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284.1-ci maddəsinin 3-cü bəndinin normalarına uyğun olaraq, bir təşkilat sıfır dərəcəsi tətbiq etmək hüququna malikdir, əgər:

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 10 noyabr 2011-ci il tarixli 917 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Fəaliyyətlər Siyahısına daxil edilmiş təhsil və (və ya) tibbi fəaliyyətləri həyata keçirir;

Təhsil və (və ya) tibbi fəaliyyətlə məşğul olmaq üçün lisenziyaya (lisenziyaya) malik olduqda;

il ərzində təhsil və (və ya) tibb fəaliyyətindən, habelə elmi-tədqiqat və inkişaf fəaliyyətindən əldə edilən gəlir ümumi gəlirin ən azı 90 faizini təşkil edir (və ya gəlir yoxdur);

İl ərzində davamlı olaraq ən azı 15 işçi var;

öz ştatında tibbi fəaliyyət göstərərkən il ərzində fasiləsiz olaraq işçilərin ümumi sayında mütəxəssis sertifikatı olan tibb işçilərinin sayı ən azı 50 faiz təşkil edir;

İl ərzində veksellər və fyuçers əməliyyatlarının maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar həyata keçirmir.

Təhsil və tibb fəaliyyətini birləşdirən təşkilatlarda gəlirin 90 faiz nisbəti bu fəaliyyət növlərindən əldə edilən gəlirlərin ümumiləşdirilməsi ilə müəyyən edilir. Bundan başqa, təhsil fəaliyyətindən əldə olunan gəlir 90 faizdən çox olarsa, sertifikatlı tibb işçilərinin sayı ilə bağlı şərt yerinə yetirilməyə bilər. Məsələn, təhsil fəaliyyətindən əldə edilən gəlirin payı 91 faiz, tibb fəaliyyətindən isə 3 faiz təşkil edirsə, mütəxəssis sertifikatları olan tam ştatlı tibb işçilərinin sayı 50 faizdən az olsa belə, təşkilat sıfır dərəcə tətbiq edə bilər. işçilərin ümumi sayı (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 6 fevral 2012-ci il tarixli 03-03-10/9 nömrəli məktubu).

Güzəştli tarifdən yararlanmaq üçün lisenziyanın (lisenziyaların) surəti ilə belə tarifin tətbiqi nəzərdə tutulan ilin əvvəlinə ən geci bir ay qalmış müfəttişliyə ərizə təqdim etməlisiniz ( Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284.1-ci maddəsinin 5-ci bəndi). .

Sıfır dərəcəsi hüququnun təsdiqi

Mənfəət vergisi üçün sıfır dərəcəsinin tətbiqinin qanuniliyi hər il təsdiqlənməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 284.1-ci maddəsinin 6-cı bəndi). Bu məqsədlə yoxlamaya aşağıdakı məlumatlar təqdim olunur:

Təhsil və tibb (əgər bu da həyata keçirilmişdirsə) fəaliyyətindən əldə olunan gəlirin gəlirin ümumi məbləğində payı haqqında;

Təhsil təşkilatının işçilərinin sayı haqqında.

Bu məlumat 2012-ci il üçün gəlir vergisi bəyannaməsinin təqdim edilməsi üçün son tarixdən gec olmayaraq (28 mart 2013-cü il tarixindən gec olmayaraq) təqdim edilməlidir. Məlumatın təqdim olunduğu forma Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 21 noyabr 2011-ci il tarixli ММВ-7-3/892@ nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir.

Nömrənin hesablanması

Nömrəni hesablamaq üçün işçilərin orta sayını müəyyən etmək üçün istifadə olunan işçilərin siyahısından istifadə etməlisiniz (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 23 mart 2012-ci il tarixli 03-03-06/1/154 nömrəli məktubu, Rusiya Federal Vergi Xidməti 14 oktyabr 2011-ci il tarixli No ED-4- 3/17064@).

Qeyd edək ki, əmək haqqı nömrəsini müəyyən etmək üçün, 24 oktyabr 2011-ci il tarixli, Rosstatın 435 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş P-4 nömrəli federal statistik müşahidə formasının doldurulması üçün təlimatlar istifadə olunur mənfəət vergisi üzrə sıfır dərəcəsinin tətbiqi məqsədilə 435 saylı Sərəncamın müddəalarına uyğun olaraq müəyyən edilmiş işçilərin əmək haqqı cədvəlindən istifadə etməlisiniz.

Beləliklə, Moskva vergi orqanları qeyd edir ki, 435 saylı Sərəncamın müddəalarına əsasən, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284.1-ci maddəsinə uyğun olaraq gəlir vergisinin sıfır dərəcəsinin tətbiqi məqsədilə əmək haqqı fondu müəyyən edilərkən kənar yarımştat işçilər nəzərə alınmır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (məktub No 16-15/080173@).

Gəlir payının müəyyən edilməsi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284.1-ci maddəsinin 3-cü bəndindən belə çıxır ki, gəlirin 90 faizinin şərti hesablanarkən yalnız korporativ gəlir vergisi üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınan gəlir nəzərə alınır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 248-ci maddəsinə əsasən, təşkilatın gəlirinə satışdan əldə edilən gəlir və qeyri-əməliyyat gəlirləri daxildir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249 və 250-ci maddələri). Təhsil təşkilatının kommersiya fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlərə ödənişli təhsil xidmətlərinin göstərilməsindən, malların, işlərin, xidmətlərin, əmlak hüquqlarının satışından əldə edilən gəlirlər, habelə qeyri-əməliyyat gəlirləri (məsələn, icarədən əldə edilən gəlirlər) daxildir. əmlak).

Mənfəət vergisi üçün vergitutma bazası hesablanarkən, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsində göstərilən gəlir nəzərə alınmır. Beləliklə, vergi bazasını formalaşdırarkən, məqsədli maliyyələşdirmənin bir hissəsi kimi alınan əmlak gəlirə daxil edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 14-cü yarımbəndi). Məqsədli maliyyələşdirmə vəsaitlərinə vergi ödəyicisinin aldığı və onun bu məqsədli maliyyələşdirmə mənbəyi ilə müəyyən edilmiş məqsədlər üçün istifadə etdiyi əmlak daxildir. Məsələn, qeyri-kommersiya təhsil müəssisələrinə (NOU) münasibətdə belə fondlar qrant ola bilər.

Həmçinin, vergitutma bazası müəyyən edilərkən qeyri-kommersiya təşkilatlarının saxlanması və onların nizamnamə fəaliyyətinin həyata keçirilməsi üzrə məqsədli gəlirlər (aksizli mallar üzrə daxilolmalar istisna olmaqla) nəzərə alınmır. Onlar digər təşkilatlardan və (və ya) fiziki şəxslərdən pulsuz alınır və alıcılar tərəfindən təyinatı üzrə istifadə olunur. .

Məqsədli maliyyələşdirmə fondları və təyinatından başqa məqsədlər üçün istifadə edilən məqsədli gəlirlər qeyri-əməliyyat gəlirləri kimi tanınır və vergi bazasına daxil edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 14-cü bəndi).

Mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən təhsil müəssisələri tərəfindən qanunvericiliklə müəyyən edilmiş fəaliyyətin həyata keçirilməsinə görə əvəzsiz alınan əmlak formasındakı gəlirlər də nəzərə alınmır. Bu müddəa təhsil fəaliyyəti ilə məşğul olmaq üçün lisenziyası olan müəssisələrə şamil edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 22-ci yarımbəndi).

Bundan əlavə, gəlirə qeyri-dövlət təhsil müəssisəsinin nizamnamə kapitalına töhfəsi 50 faizdən çox olan təsisçidən pulsuz verilmiş əmlak daxil deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 11-ci yarımbəndi). . Bundan əlavə, belə əmlak alındığı tarixdən bir il ərzində (nağd pul istisna olmaqla) üçüncü şəxslərə verilmədikdə, vergi məqsədləri üçün gəlir kimi tanınmır.

Təhsil təşkilatları tərəfindən əldə edilmiş qalan gəlir ümumi qaydada gəlir vergisi bazasına daxil edilir. .

Misal. 30 nəfərdən ibarət ştatı olan qeyri-dövlət təhsil müəssisəsi təhsil fəaliyyəti ilə məşğul olmaq üçün lisenziyaya malikdir. 2012-ci il üçün gəlirin ümumi məbləği 3.741.000 rubl təşkil etdi.

Gəlir növlərinə görə bölgü aşağıdakı kimi olmuşdur:

2.700.000 rubl - gəlir və xərclər smetasına uyğun olaraq təhsil müəssisəsinin saxlanması üçün məqsədli gəlirlər;

800.000 rub. - ödənişli təhsil xidmətlərinin göstərilməsindən əldə edilən gəlir (lisenziyalı);

90.000 rub. - əmlakın icarəyə verilməsindən əldə edilən gəlir (istifadə üçün);

1000 rub. - təsərrüfat müqavilələri ilə müəyyən edilmiş cərimələr və cərimələr şəklində daxilolmalar;

50.000 rub. - elmi tədqiqatlar üçün qrantlar;

100.000 rub. - əsaslı təmir üçün məqsədyönlü maliyyələşdirmə üçün vəsait.

Gəlir vergisi üçün vergi bazası 891.000 rubl təşkil edir. (800 000 + 90 000 + 1000).

Təhsil xidmətlərindən əldə edilən gəlirin payı:

800.000 rub. : 891.000 rub. x 100 = 89,8%.

Bu halda, sıfır dərəcə tətbiq edilə bilməz, çünki bu göstərici tam vahidlərə yuvarlaqlaşdırılmır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 23 may 2012-ci il tarixli 03-03-06/4/46 nömrəli məktubu).

Xatırlamaq vacibdir

Təhsil təşkilatı məlumatı vaxtında təqdim etmədikdə və ya tələb olunan meyarlara cavab vermədikdə, vergi dövrünün əvvəlindən 20 faiz vergi dərəcəsi tətbiq ediləcək. Mənfəət vergisinin məbləği bərpa edilməli və büdcəyə ödənilməlidir, habelə cərimələrin müvafiq məbləğləri.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284.1-ci maddəsinə əsasən, təşkilatımız 2011-ci ildən etibarən 0% vergi dərəcəsi tətbiq etmişdir. Mənfəət vergisi üzrə 0 faiz vergi dərəcəsinin tətbiqi üçün hər il yerli vergi orqanlarına ərizə vermək lazımdırmı, yoxsa bir dəfə təqdim etmək kifayət idi? Müraciət şərtləri dəyişməyib və biz illik hesabatları təqdim edirik.

Yox, etmə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284.1-ci maddəsinin 5 və 6-cı bəndlərinə uyğun olaraq, təşkilat faydanın tətbiqinin başlanğıcından bir dəfə ərizə təqdim etməlidir. Sonra Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284.1-ci maddəsinin 6-cı bəndinə uyğun olaraq vergi bəyannaməsi ilə birlikdə sənədləri təqdim etməklə hər il 0% dərəcəsini təsdiqləməlisiniz.

Bu mövqenin əsaslandırılması aşağıda Glavbukh Sisteminin vip versiyasının materiallarında verilmişdir

1. Maddə: Gəlir vergisi: 0 faiz dərəcəsindən necə yararlanmaq olar

Qiyməti kim tətbiq edə bilər

· təhsil və (və ya) tibb fəaliyyəti ilə məşğul olmaq üçün lisenziyaya (lisenziyaya) malik olduqda;

· onun təhsil (və əgər varsa, tibbi) fəaliyyətindən, habelə elmi-tədqiqat və inkişaf fəaliyyətindən əldə etdiyi illik gəliri ümumi gəlirin ən azı 90 faizini təşkil edir (və ya gəliri yoxdur);

· onun heyəti il ​​ərzində fasiləsiz olaraq ən azı 15 işçini işə götürür;

· il ərzində veksellər və fyuçers əməliyyatlarının maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar həyata keçirmir.

Tibbi fəaliyyətlə məşğul olan zaman əlavə şərt, təşkilatın ştatında mütəxəssis sertifikatı olan tibb işçilərinin ümumi sayında il ərzində davamlı olaraq ən azı 50 faiz olmasıdır.

0 faiz dərəcəsindən yararlanmaq üçün lisenziyanın (lisenziyaların) surəti ilə belə dərəcənin tətbiqi nəzərdə tutulan ilin əvvəlinə ən geci bir ay qalmış müfəttişliyə ərizə təqdim etməlisiniz. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284.1-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Bundan əlavə, təşkilat bu məlumatları dəqiqləşdirmək və 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq etdiyi birinci vergi dövrünün (ilinin) sonunda təqdim etmək hüququna malikdir.*

Qeyd edək ki, təhsil və tibb fəaliyyəti birləşdirildikdə, bu fəaliyyət növlərindən əldə olunan gəlirlərin ümumiləşdirilməsi ilə gəlirin 90 faiz nisbəti müəyyən edilir. Bundan əlavə, təhsil fəaliyyətindən əldə edilən gəlir 90 faizdən çox olarsa, sertifikatlaşdırılmış tibb işçilərinin sayına dair şərt yerinə yetirilə bilməz (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 6 fevral 2012-ci il tarixli 03-03-10/9 nömrəli məktubu). › |

Müavinətlərə uyğunluq təsdiqlənməlidir

Mənfəət vergisi üzrə sıfır dərəcəsinin tətbiqinin qanuniliyi hər il təsdiq edilməlidir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284.1-ci maddəsinin 6-cı bəndi ilə müəyyən edilir. Bunun üçün siz sıfır dərəcəsinin tətbiq olunduğu il üçün gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim etmək üçün son tarixdən gec olmayaraq müfəttişliyə aşağıdakı məlumatları təqdim etməlisiniz:*

· təhsildən (və əgər varsa, tibbi fəaliyyətdən) əldə olunan gəlirin gəlirin ümumi məbləğində xüsusi çəkisi haqqında;

· dövlətdə işçilərin sayı haqqında.

Təhsil təşkilatı tibbi fəaliyyətlə də məşğuldursa, o zaman təşkilatın ştatında mütəxəssis sertifikatı olan tibb işçilərinin sayı barədə əlavə məlumat verilir.

Xatırlamaq vacibdir
2014-cü ildə mənfəət vergisi üzrə sıfır dərəcəsi tətbiq etmək üçün (ilk dəfə tətbiq edilirsə) 2013-cü ilin sonuna bir aydan gec olmayaraq lisenziyanın (lisenziyaların) surəti ilə birlikdə müfəttişliyə ərizə təqdim etməlisiniz.

2. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.İkinci hissə

Maddə 284.1. Təhsil və (və ya) tibb fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlar tərəfindən 0 faiz vergi dərəcəsinin tətbiqinin xüsusiyyətləri

284_1-ci maddəsinin müddəaları (28 dekabr 2010-cu il tarixli, 395-FZ nömrəli Federal Qanuna əsasən redaktə edilmiş) 1 yanvar 2011-ci ildən 2020-ci il yanvarın 1-dək tətbiq edilir - dekabrın 395-FZ nömrəli Federal Qanunun 5-ci maddəsinin 6-cı bəndinə baxın. 28, 2010.

1. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq təhsil və (və ya) tibb fəaliyyətini həyata keçirən təşkilatlar bu maddə ilə müəyyən edilmiş şərtlərə uyğun olaraq 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq etmək hüququna malikdirlər.

2. Təhsil və (və ya) tibb fəaliyyətini həyata keçirən təşkilatlara həmin vergi ödəyiciləri tərəfindən müəyyən edilmiş bütün vergitutma bazasına (vergi dərəcələri müəyyən edilmiş vergitutma bazası istisna olmaqla) bu maddəyə uyğun olaraq 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq edilir. bu Məcəllənin 284-cü maddəsinin 3-cü və 4-cü bəndləri ilə müəyyən edilmiş ) bütün vergi dövrü ərzində.

3. Bu maddənin 1-ci bəndində göstərilən təşkilatlar aşağıdakı şərtlərə cavab verdikdə 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq etmək hüququna malikdirlər:

1) təşkilatın Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq verilmiş (verilmiş) təhsil və (və ya) tibb fəaliyyətini həyata keçirmək üçün lisenziyası (lisenziyaları) varsa;

2) təşkilatın bu fəsildə müəyyən edilmiş qaydada vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınan təhsil və (və ya) tibb fəaliyyətindən, habelə elmi tədqiqatlardan və (və ya) təkmilləşdirmələrdən vergi dövrü üçün gəliri ən azı 90 manat təşkil etdikdə; onun gəlirinin bu fəsildə nəzərdə tutulmuş qaydada vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınan faizi və ya təşkilatın vergi dövrü üçün bu fəsilə uyğun olaraq vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınan gəlirləri olmadıqda;

3) tibb fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatın ştatında vergi dövrü ərzində davamlı olaraq işçilərin ümumi sayında mütəxəssis sertifikatı olan tibb işçilərinin sayı azı 50 faiz olduqda;

4) təşkilatda vergi dövrü ərzində davamlı olaraq ən azı 15 işçi çalışırsa;

5) təşkilat vergi dövrü ərzində veksel və fyuçers əməliyyatlarının maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar həyata keçirmədikdə.

4. Bu maddənin 1-ci bəndində göstərilən və bu maddəyə uyğun olaraq 0 faiz vergi dərəcəsinin tətbiqinə keçmiş təşkilatlar bu maddənin 3-cü bəndində müəyyən edilmiş şərtlərdən ən azı birinə əməl etmədikdə, bu şərtlərə əməl edilməməsinin baş verdiyi vergi dövrünün əvvəlinə bu Məcəllənin 284-cü maddəsinin 1-ci bəndində müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi tətbiq edilir. Bu halda verginin məbləği bu Məcəllənin 287-ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş gündən sonrakı gündən hesablanmış müvafiq cərimələr ödənilməklə müəyyən edilmiş qaydada bərpa edilməli və büdcəyə ödənilməlidir.

5. Bu maddəyə uyğun olaraq 0 faiz vergi dərəcəsini tətbiq etmək arzusunu bildirmiş təşkilatlar 0 faizlik vergi dərəcəsinin tətbiq olunduğu vergi dövrünün başlanmasına ən geci bir ay qalmış ərizəni və vergitutma qaydasının surətlərini təqdim edirlər. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq verilmiş (verilmiş) təhsil və (və ya) tibb fəaliyyətini həyata keçirmək üçün yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanına lisenziya (lisenziyalar).

6. Bu maddəyə uyğun olaraq 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq edən təşkilatlar 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq etdikləri hər vergi dövrünün sonunda bu fəsildə vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətlərdə yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanına aşağıdakı məlumatlar:

təşkilatın təhsil və (və ya) tibb fəaliyyətindən əldə etdiyi gəlirin bu fəsildə nəzərdə tutulmuş qaydada vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınan payına, bu fəsildə nəzərdə tutulmuş qaydada vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınan təşkilatın gəlirlərinin ümumi məbləğində; fəsil;

təşkilatın ştatında olan işçilərin sayı haqqında.

Tibbi fəaliyyət göstərən təşkilatlar əlavə olaraq təşkilatın ştatında mütəxəssis sertifikatı olan tibb işçilərinin sayı haqqında məlumat verir.

Bu bənddə göstərilən məlumatlar vergi dövrünün əvvəlindən vergi ödəyicisinin olduğu yer üzrə vergi orqanına müəyyən edilmiş müddətdə təqdim edilmədikdə, məlumatları müəyyən edilmiş qaydada təqdim edilmədikdə bu Məcəllənin 284-cü maddəsinin 1-ci bəndi tətbiq edilsin. Bu halda verginin məbləği vergi ödəyicisindən verginin ödənildiyi (əvvəlcədən verginin ödənilməsi) günündən sonrakı gündən hesablanmış cərimələrin müvafiq məbləğləri tutulmaqla müəyyən edilmiş qaydada bərpa edilməli və büdcəyə ödənilməlidir. Bu Məcəllənin 287-ci maddəsi, vergilər və rüsumlar sahəsində nəzarət və nəzarət üçün səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən təsdiq edilmiş bu bənddə göstərilən məlumatların təqdim edilməsi üçün forma.

7. Bu maddəyə uyğun olaraq 0 faiz vergi dərəcəsini tətbiq edən təşkilatların olduğu yer üzrə vergi orqanına müvafiq ərizə göndərməklə bu Məcəllənin 284-cü maddəsinin 1-ci bəndində müəyyən edilmiş vergi dərəcəsinin tətbiqinə keçmək hüququ vardır. onların yeri. Bundan əlavə, göstərilən keçid yeni vergi dövrünün əvvəlindən başlamazsa, müvafiq vergi dövrü üçün verginin məbləği bərpa olunmalı və vergi ödəyicilərinin vergi ödəyiciləri tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada hesablanmış cərimələr ödənilməklə büdcəyə ödənilməlidir. bu Məcəllənin 287-ci maddəsində müəyyən edilmiş verginin (avans vergisinin) ödənildiyi gün vergi ödənişi).

8. Bu maddəyə uyğun olaraq 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq etmiş və bu Məcəllənin 284-cü maddəsinin 1-ci bəndində müəyyən edilmiş vergi dərəcəsinin tətbiqinə keçmiş təşkilatlar, o cümlədən 3-cü bənddə müəyyən edilmiş şərtlərə əməl edilməməsi ilə əlaqədar. bu maddənin 284-cü maddəsinin 1-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş vergi dərəcəsinin tətbiqinə keçdikləri vergi dövründən başlayaraq beş il ərzində 0 faiz vergi dərəcəsinin yenidən tətbiqinə keçmək hüququ yoxdur.

Şübhəsiz ki, bir çox oxucu bilir ki, adi vergi sistemi (sadələşdirilmiş vergi sistemi deyil) üzrə fəaliyyət göstərən tibb təşkilatları üçün qanunverici cəmi bir neçə il əvvəl gəlir vergisi üçün 0% vergi dərəcəsi tətbiq etmək imkanı aşağıda müzakirə olunacaq müəyyən şərtlərə tabedir. Əlbəttə ki, bir çox tibb təşkilatları üçün belə güzəştli vergi rejimi cəlbedici deyil və illər ərzində bir sıra təşkilatlar ondan istifadə etmək niyyətlərini bəyan ediblər. Bu səbəbdən bir çoxları hətta sadələşdirilmiş vergi sistemindən (sadələşdirilmiş vergitutma sistemi) adi rejimə keçərək vergi orqanlarına 0 faizlik vergi dərəcəsi tətbiq etmək niyyətləri barədə ərizələr təqdim ediblər. Ancaq necə deyərlər, pulsuz pendir yalnız siçan tələsindədir və qanunvericinin səhiyyə təşkilatlarını dəstəkləmək üçün "yaxşı" niyyəti çoxları üçün problemdən başqa bir şeyə çevrilmir.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin (TC RF) 284.1, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq tibbi fəaliyyət göstərən təşkilatlar, bu maddənin 3-cü bəndində müəyyən edilmiş şərtlərə uyğun olaraq 0% vergi dərəcəsi tətbiq etmək hüququna malikdirlər. :

1. təşkilatın Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq verilmiş (verilmiş) tibbi fəaliyyətlə məşğul olmaq üçün lisenziyası (lisenziyaları) olduqda;
2. təşkilatın vergi dövrü üçün tibb fəaliyyətindən əldə etdiyi gəlir bu fəsilə uyğun olaraq vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınan gəlirin ən azı 90 faizini təşkil etdikdə;
3. tibb fəaliyyətini həyata keçirən təşkilatın ştatında vergi dövrü ərzində fasiləsiz olaraq işçilərin ümumi sayında mütəxəssis sertifikatı olan tibb işçilərinin sayı azı 50 faiz olduqda;
4. təşkilatda vergi dövrü ərzində davamlı olaraq ən azı 15 işçi çalışırsa;
5. təşkilat vergi dövrü ərzində veksel və fyuçers əməliyyatlarının maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar həyata keçirmədikdə.

Hər şey aydın görünür, lakin bu nəşrdə toxunacağımız bir tələ də var, yəni: bunlar yuxarıda təsvir olunan 3 və 4 nömrəli şərtlərdir.

2012-ci ilin mart ayında Rusiya Maliyyə Nazirliyi 23 mart 2012-ci il tarixli 03-03-06/1/154 nömrəli məlumat məktubu verdi və orada Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentinin fikrincə, sayını hesablayın işçilərin sayından istifadə edilməlidir, Rosstatın 24 oktyabr 2011-ci il tarixli 435 nömrəli Sərəncamı əsasında hesablanmış işçilərin orta sayını müəyyən etmək üçün istifadə olunur, yəni P-4 nömrəli statistik forma "İşçilərin sayı, əmək haqqı və hərəkəti haqqında məlumat". Rosstatdan verilən bu sərəncamın mahiyyəti ondan ibarətdir ki Əmək haqqı fonduna digər təşkilatlardan natamam işə götürülən işçilər daxil deyil(yəni, kənar yarımştat işçilər) (qeyd olunan Rosstat Sərəncamının 80-ci bəndinin “a” yarımbəndi).

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin nöqteyi-nəzəri Rusiya Federal Vergi Xidməti, xüsusən də Rusiyanın Moskva üzrə Federal Vergi Xidməti tərəfindən 28/08/2012-ci il tarixli 16-15/080173@ və məktublarında dəstəklənir. 07/02/2012-ci il tarixli 16-15/057950@ Rusiya Maliyyə Nazirliyinin yuxarıdakı məktubuna istinad edir və deyir ki, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 284.1-ci maddəsinə uyğun olaraq təşkilatlar tərəfindən mənfəət vergisi dərəcəsinin tətbiqi üçün əmək haqqı fondu müəyyən edilərkən kənar yarımştat işçilər nəzərə alınmır..

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284.1-ci maddəsinin normasının Rusiya Maliyyə Nazirliyi və Rusiya Federal Vergi Xidməti tərəfindən bu cür şərhi, fikrimizcə, düzgün deyil və tibb təşkilatlarının hüquqlarını pozur. Bu, bizi 2014-cü ilin avqustunda Rusiya Federal Vergi Xidmətinə və Rusiya Maliyyə Nazirliyinə sorğu hazırlamağa vadar etdi. Bu sorğu, daha doğrusu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin və Federal Vergi Xidmətinin məktublarında əks olunan fikirlərə zidd olaraq, hüquqi mövqeyimizin dəqiq ifadəsi kimi xarakterizə edilə bilər.

• Əmək münasibətləri işçi ilə işəgötürən arasında əmək funksiyasının ödənilməsi üçün işçinin şəxsi icrası haqqında müqaviləyə əsaslanan münasibətlərdir (ştat cədvəlinə, peşəyə, ixtisasa uyğun olaraq vəzifəyə uyğun iş; təyin edilmiş konkret iş növünə uyğun olaraq). işçiyə), işəgötürən əmək qanunvericiliyi və əmək qanunvericiliyi normalarını, kollektiv müqavilələri, sazişləri, yerli normativ hüquqi aktları, əmək müqavilələrini özündə əks etdirən digər normativ hüquqi aktlarla nəzərdə tutulmuş iş şəraiti təmin etdikdə işçinin daxili əmək qaydalarına tabe olması (Əmək Məcəlləsinin 15-ci maddəsi). Rusiya Federasiyası).
• Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 282-ci maddəsi, part-time iş, işçinin əsas iş yerindən boş vaxtlarında əmək müqaviləsi şərtlərinə uyğun olaraq başqa bir müntəzəm işi yerinə yetirməsi kimi müəyyən edilir. Part-time işi işçi həm əsas iş yerində (daxili part-time iş) həm də digər işəgötürənlərlə (xarici part-time iş) yerinə yetirə bilər.
• Təsdiq edilmiş P-4 nömrəli “İşçilərin sayı, əmək haqqı və hərəkəti haqqında məlumat” formasına uyğun olaraq işçilərin orta sayına kənar yarımştat işçilər də daxildir. Eyni formaya görə, xarici birləşmiş işçilər həqiqətən işçilərin orta sayına daxil edilmir, lakin Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284.1-də biz işçilərin orta sayından deyil, sadəcə bir tibb təşkilatının işçilərinin sayından danışırıq.
• Beləliklə, bütün part-time işçilər əmək müqaviləsi ilə işləyirlər və onların tərkibi ştat cədvəli ilə təsdiqlənir, yəni. xarici part-time işçilər də təşkilatın işçilərinin bir hissəsidir.

Rusiya Maliyyə Nazirliyi sorğumuza yalnız 2014-cü ilin noyabrında cavab verdi. O, yenidən Rosstatın 28 oktyabr 2013-cü il tarixli 428 nömrəli yeni əmrinə uyğun olaraq işçilərin sayının hesablanması üçün işçilərin siyahı sayından istifadə etməyi tövsiyə etdi. işçilər”, No P-5 (m) “Təşkilatın fəaliyyəti haqqında əsas məlumatlar” (bundan sonra Rosstat Sərəncamı No 428). Qeyd edək ki, Rosstatın 428 saylı Sərəncamı 1 yanvar 2014-cü il tarixindən qüvvəyə minib və 24 oktyabr 2011-ci il tarixli 435 saylı Rosstat Sərəncamını ləğv edib. Buna baxmayaraq, 80-ci bəndin “a” yarımbəndində Rosstatın 428 saylı Sərəncamı xarici part-time işçilərin əmək haqqı siyahısına daxil edilməməsi qaydasını da ehtiva edir.

Tibb təşkilatlarının risklərini də qeyd etmək istərdim 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq etmək niyyətini bəyan etmişlər. 0 faizlik vergi dərəcəsinin tətbiqinə keçmiş təşkilatlar yuxarıda sadalanan şərtlərdən ən azı birinə əməl etmədikdə, bu şərtlərə əməl edilməməsinin baş verdiyi vergi dövrünün (!!! təqvim ili) əvvəlindən, Sənətin 1-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi. 284 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (20 faiz). Bu halda vergi məbləği müvafiq cərimələr ödənilməklə bərpa edilməli və müəyyən edilmiş qaydada büdcəyə ödənilməlidir., Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 287-ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş verginin ödənildiyi (avansın ödənilməsi) günündən sonrakı gündən hesablanır.

Həmçinin, Sənətin 8-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284.1-ci maddəsi, Məcəllənin 284.1-ci maddəsinə uyğun olaraq 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq edən və Məcəllənin 284-cü maddəsinin 1-ci bəndində müəyyən edilmiş vergi dərəcəsinin tətbiqinə keçən təşkilatların (20 faiz) ), o cümlədən Məcəllənin 284.1-ci maddəsinin 3-cü bəndində müəyyən edilmiş şərtlərə əməl edilməməsinə görə; Məcəllənin 284-cü maddəsinin 1-ci bəndində müəyyən edilmiş vergi dərəcəsinin tətbiqinə keçdiyi vergi dövründən başlayaraq beş il müddətində yenidən 0 faiz vergi dərəcəsinin tətbiqinə keçmək hüququ yoxdur (20 faiz). ). Onu da qeyd etmək lazımdır ki, sadələşdirilmiş vergi sisteminə qayıtmaq/keçmək yalnız növbəti vergi dövründə mümkün olacaq..

Tibb hüququ fakültəsi bu sahədə vergi orqanları tərəfindən aparılan çoxsaylı yoxlamalar (tibb təşkilatları tərəfindən 0% vergi dərəcəsinin tətbiqi şərtlərinə uyğunluğunun yoxlanılması) haqqında məlumatlara malikdir, burada bu nəşrdə əks olunan prinsiplər tətbiq olunur: yalnız tibbi tibb təşkilatında qeydiyyatda olan işçilər əsas iş yerində nəzərə alınıb, yəni sayı müəyyən edilərkən kənar yarımştat işçilər nəzərə alınmayıb ki, bu da nəinki bir çox təşkilatı müraciət etmək imkanından məhrum edib. güzəştli vergi rejimi, həm də onları büdcəyə 20% dərəcəsi ilə vergi və müvafiq cərimələr ödəməyə məcbur etdi.

1. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq təhsil və (və ya) tibb fəaliyyətini həyata keçirən təşkilatlar bu maddə ilə müəyyən edilmiş şərtlərə uyğun olaraq 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq etmək hüququna malikdirlər.

Bu maddənin məqsədləri üçün təhsil və tibbi fəaliyyət Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş təhsil və tibbi fəaliyyət növlərinin Siyahısına daxil edilmiş fəaliyyətlər kimi tanınır. Eyni zamanda sanatoriya-kurort müalicəsi ilə bağlı fəaliyyətlərin müalicə fəaliyyətinə aidiyyatı yoxdur.

2. Təhsil və (və ya) tibb fəaliyyətini həyata keçirən təşkilatlara həmin vergi ödəyiciləri tərəfindən müəyyən edilmiş bütün vergitutma bazasına (vergi dərəcələri müəyyən edilmiş vergitutma bazası istisna olmaqla) bu maddəyə uyğun olaraq 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq edilir. bu Məcəllənin 1.6, 3 və 4-cü bəndləri ilə müəyyən edilmiş ) bütün vergi dövrü ərzində.

3. Bu maddənin bəndində göstərilən təşkilatlar aşağıdakı şərtlərə cavab verdikdə 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq etmək hüququna malikdirlər:

1) təşkilatın Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq verilmiş (verilmiş) təhsil və (və ya) tibb fəaliyyətini həyata keçirmək üçün lisenziyası (lisenziyaları) varsa;

2) təşkilatın bu fəsildə müəyyən edilmiş qaydada vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınan təhsil fəaliyyətindən, uşağa qulluq və (və ya) tibb fəaliyyətindən, habelə elmi tədqiqatlardan və (və ya) inkişafdan vergi dövrü üçün gəlirləri bu fəsildə nəzərdə tutulmuş qaydada vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınan gəlirinin azı 90 faizi, yaxud təşkilatın vergi dövrü üçün bu fəsildə nəzərdə tutulmuş qaydada vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınan gəlirləri olmadıqda;

3) tibb fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatın ştatında vergi dövrü ərzində davamlı olaraq işçilərin ümumi sayında mütəxəssis sertifikatı olan tibb işçilərinin sayı azı 50 faiz olduqda;

4) təşkilatda vergi dövrü ərzində davamlı olaraq ən azı 15 işçi çalışırsa;

5) təşkilat vergi dövrü ərzində veksellər və törəmə maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar həyata keçirmədikdə.

4. Bu maddənin bəndində göstərilən və bu maddəyə uyğun olaraq 0 faiz vergi dərəcəsinin tətbiqinə keçmiş təşkilatlar bu maddənin bəndində müəyyən edilmiş şərtlərdən ən azı birinə əməl etmədikdə, bu şərtlərə əməl edilməməsinin baş verdiyi vergi dövrü, bu Məcəllənin 1-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi. Bu halda vergi məbləği bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş verginin ödənildiyi (avansın ödənildiyi) gündən sonrakı gündən hesablanmış müvafiq cərimələr ödənilməklə, müəyyən edilmiş qaydada bərpa edilməli və büdcəyə ödənilməlidir.

5. Bu maddəyə uyğun olaraq 0 faiz vergi dərəcəsini tətbiq etmək arzusunu bildirmiş təşkilatlar 0 faizlik vergi dərəcəsinin tətbiq olunduğu vergi dövrünün başlanmasına ən geci bir ay qalmış ərizəni və vergitutma qaydasının surətlərini təqdim edirlər. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq verilmiş (verilmiş) təhsil və (və ya) tibb fəaliyyətini həyata keçirmək üçün yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanına lisenziya (lisenziyalar).

Təşkilat bu bəndin birinci bəndində göstərilən məlumatları dəqiqləşdirmək və bu maddənin bəndində göstərilən məlumatlarla birlikdə vergi orqanına 0 vergi dərəcəsi tətbiq etdiyi birinci vergi dövrünün sonunda təqdim etmək hüququna malikdir. bu maddəyə uyğun olaraq faiz.

6. Bu maddəyə uyğun olaraq 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq edən təşkilatlar 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq etdikləri hər vergi dövrünün sonunda bu fəsildə vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətlərdə yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanına aşağıdakı məlumatlar:

təşkilatın təhsil fəaliyyətindən, uşağa qulluq və (və ya) tibb fəaliyyətindən, habelə elmi tədqiqatlardan və (və ya) inkişafdan əldə etdiyi gəlirin bu fəsildə nəzərdə tutulmuş qaydada vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınan gəlirin ümumi məbləğində payı üzrə; bu fəsilə uyğun olaraq vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınan təşkilatın;

təşkilatın ştatında olan işçilərin sayı haqqında.

Tibbi fəaliyyət göstərən təşkilatlar əlavə olaraq təşkilatın ştatında mütəxəssis sertifikatı olan tibb işçilərinin sayı haqqında məlumat verir.

Bu bənddə göstərilən məlumatlar vergi dövrünün əvvəlindən vergi ödəyicisinin olduğu yer üzrə vergi orqanına müəyyən edilmiş müddətdə təqdim edilmədikdə, məlumatları müəyyən edilmiş qaydada təqdim edilmədikdə bu Məcəllənin 1-ci bəndi tətbiq edilir. Bu halda vergi məbləği bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş verginin ödənildiyi (avansın ödənilməsi) günündən sonrakı gündən hesablanmış cərimələrin müvafiq məbləğləri vergi ödəyicisindən tutulmaqla müəyyən edilmiş qaydada bərpa edilməli və büdcəyə ödənilməlidir. Kod.

Bu bənddə göstərilən məlumatların təqdim edilməsi forması vergilər və rüsumlar sahəsində nəzarət və nəzarət üçün səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən təsdiq edilir.

7. Bu maddəyə uyğun olaraq 0 faiz vergi dərəcəsi tətbiq edən təşkilatlar olduqları yer üzrə vergi orqanına müvafiq ərizə göndərməklə bu Məcəllənin 1-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş vergi dərəcəsinin tətbiqinə keçmək hüququna malikdirlər. Bundan əlavə, göstərilən keçid yeni vergi dövrünün əvvəlindən başlamazsa, müvafiq vergi dövrü üçün verginin məbləği bərpa olunmalı və vergi ödəyicilərinin vergi ödəyiciləri tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada hesablanmış cərimələr ödənilməklə büdcəyə ödənilməlidir. birini qurdu.