GirişFərdi gəlir vergisi üzrə avans ödənişi. USN-də fərdi sahibkarlar üçün avans ödənişləri
Şirkət xüsusi rejimlə fəaliyyət göstərdiyi halda dövlət xəzinəsinə avanslar nə vaxt və necə ödənilir? Avans ödənişinin gec ödənilməsi hansı nəticələrə səbəb ola bilər?
Hörmətli oxucular! Məqalədə hüquqi problemlərin həlli üçün tipik yollar haqqında danışılır, lakin hər bir iş fərdi. Necə bilmək istəyirsinizsə probleminizi tam olaraq həll edin- məsləhətçi ilə əlaqə saxlayın:
MÜRACİƏT VƏ ZƏNGLƏR 7/24 və həftənin 7 günü QƏBUL OLUNUR.
Bu sürətli və PULSUZ!
Bunu hər bir hüquqi şəxs və fərdi sahibkar bilməlidir. Ona görə də gəlin baxaq Vergi Məcəlləsində bu barədə nə deyir.
Vurğulananlar
Sadələşdirilmiş sistem nədir və hansı vergitutma obyektinə üstünlük verilməlidir - bu cür məlumatları başa düşmədən, sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi rəhbərliyin təsəvvür etdiyi qədər gülməli olmaya bilər.
Axı siz obyekti səhv seçsəniz, çətin ki, vergi məbləğini azalda biləsiniz.
Bu nədir?
Sadələşdirilmiş vergi sistemi sadələşdirilmiş vergi və mühasibat uçotu ilə vergitutma sistemidir. Bu rejimdə işləyən şirkətlər bir sıra vergilərdən (əmlak, mənfəət, fərdi gəlir vergisi, ƏDV) yan keçmək və yalnız vahid vergi və sığorta haqlarını ödəmək imkanı əldə edirlər.
Keçidin özəlliyi ondan ibarətdir ki, təşkilatlar vergi orqanına müraciət etdikdən sonra vergi dövrünün əvvəlindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək hüququna malikdirlər.
Vergitutma obyektinin seçilməsi
Şirkətlər vergi obyektini hər il dəyişdirmək hüququna malikdir, lakin növbəti vergi dövrünün əvvəlindən tez deyil. Bu fürsət ilin ortasında mövcud deyil.
2 vergitutma obyekti var:
Əgər vergi ödəyicisi “Gəlir” obyektini seçibsə, vergi məbləği hesablanarkən xərclər nəzərə alınmayacaq.
Ancaq vahid vergi Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fonduna və Pensiya Fonduna sığorta haqlarının məbləği (), şirkətin və ya fərdi sahibkarın şəxsi vəsaitlərindən köçürülmüş etibarsız əlilliyə görə müavinətlərin məbləği ilə azaldıla bilər. .
Maksimum – müəyyən verginin 50%-i. Nəzərə alın ki, bu vergi tutulan obyekt üçün minimum vergini ödəmək və ya zərərləri gələcək dövrlərə köçürmək mümkün olmayacaq.
Bir şirkət "Gəlir minus xərclər" sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərirsə, vergitutma bazası hesablanarkən mənfəət aşağıdakılara uyğun olaraq xərclər (o cümlədən töhfələr) ilə azaldılır.
Vergi məbləği hesablanarkən nəzərə alına biləcək xərclərin siyahısı bağlanır və orada yer alır. Yəni vergi ödəyicisi siyahıda olmayan həmin xərcləri nəzərə ala bilməyəcək.
Əgər ilin sonunda sadələşdirilmiş vergi sisteminin məbləğinin minimum vergidən az olduğu məlum olarsa, o zaman müəssisə minimum vergini (mənfəətin 1%-i) dövlət xəzinəsinə köçürür.
Xərclər vergi dövründə əldə edilmiş mənfəətdən də çox ola bilər. Sonra sadələşdirici vergitutma bazasını itkilərin məbləği ilə azalda biləcək (Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 7-ci bəndi). Zərər gələcək illərə (10 il ərzində) köçürülə bilər.
Ödəyicilər keçən il dəymiş zərərləri cari vergi dövrünə köçürmək hüququna malikdirlər. Amma bu edilməsə, transfer hüququ növbəti 9 il ərzində qalacaq.
Zərərlər bir neçə dövr ərzində alındıqda, onlar alındıqları ardıcıllıqla köçürülür.
Əgər şirkət yenidən təşkil nəticəsində fəaliyyət göstərmirsə, varis yenidən təşkil edilməzdən əvvəl təşkilatın aldığı zərərlər üçün vergi bazasını azaldır.
Şirkət gəlirsiz fəaliyyət göstərirsə, "gəlir minus xərclər" obyektinə üstünlük vermək daha yaxşıdır. Digər hallarda, nəticələri ən gəlirli obyekti müəyyənləşdirəcək ilkin hesablamalar aparmağa dəyər.
Düzgün seçim etmək üçün aşağıdakı addımları yerinə yetirməlisiniz:
Xərclər və mənfəətlər hesablanarkən vergi məbləği 6-15% arasında dəyişəcək. Məsələn, xərclər 30% təşkil edirsə, ödənilməli verginin məbləği 10,5% təşkil edirsə, xərclər 20% daxilindədirsə, vahid verginin məbləği mənfəətin 12%-nə bərabər olacaqdır.
“Gəlir” obyekti üzrə vergi məbləği cəmi 6% təşkil edir. Düzgün hesablama ilə şirkət ödənilməli olan vergilərin məbləğini azalda biləcək.
Normativ baza
Sadələşdirilmiş vergitutma rejiminə keçid və tətbiqi qaydası. Vahid verginin və avans haqlarının hesablanması və ödənilməsi Sənətə uyğun olaraq həyata keçirilir. 346.21 Vergi Məcəlləsi.
Ödənilməmiş avans ödənişinin məbləği, vaxtı keçmiş günlərin sayı və cari yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi nəzərə alınır. Gecikmə haqqı gündəlik tutulur (həftə sonları və qeyri-iş günləri daxil olmaqla).
Cərimənin hesablandığı günlərin sayı avansın köçürülməsi üçün son tarixdən sonrakı gündən məbləğ tam ödənilənə qədər müəyyən edilir.
Avans məbləğinin və cərimənin ödənildiyi gün cərimə tutulmayacaq (). Belə qaydalar Sənətdə var. 75 və Tələblərin 7-ci bölməsi təsdiq edilmişdir.
Az ödənilib
Avans ödənişləri tam ödənilmədikdə, borcun məbləğinə görə cərimə tutulur.
Borcun səbəbi aşağıdakı hallarda cərimə ödəməyə ehtiyac yoxdur:
- müəssisənin əmlakına həbs qoyulması barədə səlahiyyətli orqanın qərarı;
- cəmiyyətin hesabında hərəkətin dayandırılması, vergi ödəyicisinin maliyyə və ya əmlakına həbs qoyulması üçün tədbirlərin görülməsi barədə məhkəmənin qərarı.
Bu halda qərarların qüvvədə olduğu müddət ərzində heç bir cərimə tətbiq edilməyəcək. Əgər təşkilat taksit planı və ya investisiya vergisi kreditləri almaq üçün müraciət etmişsə, cərimələrin hesablanması dayandırılmayacaq (Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci bəndi).
Müəssisə nəzarət edən orqanın yazılı izahatlarını rəhbər tutduğu üçün borclar yarandıqda (Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsinin 8-ci bəndi) cərimə hesablanmayacaq.
Köçürülmüş məbləğ daha çoxdur (artıq ödəniş)
Həddindən artıq ödəniş baş verir:
- Əgər vergi dövründə şirkət “gəlir” obyekti üzrə mənfəətin avans köçürmələrini həyata keçiribsə və ilin sonunda məbləğ qalan vergidən çox olub.
- Əgər vergi dövründə avans ödənişlərinin köçürülmüş məbləği il üçün vergi məbləğindən çox olarsa (məsələn, “Gəlir minus xərclər” obyekti ilə, ilin sonunda mənfəət azdırsa və çoxlu xərc olarsa). ).
- Ödəniş sənədlərində səhvə yol verildikdə və lazım olandan daha böyük avans tutulduqda.
Həddindən artıq ödəniş varsa, vergi orqanı ilə yoxlamağa dəyər. Bunun üçün Müfəttişliyə ərizə verilir.
Artıq ödənişin özü ilə nə etmək lazımdır?
Penalti olmadıqda vəziyyətdən çıxışın iki yolu var:
Cərimə varsa, vergi orqanı vergi məbləğlərinin artıq ödənilməsini ödəyicinin borcuna qarşı əvəzləşdirəcəkdir (Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 5-ci bəndi).
Hansı hesaba aid etmək olar (göstərişlər)
Aşağıdakı naqillərdən istifadə olunur:
Yaranan suallar
Bir sıra suallar açıq qalır. Çətinliklər ən çox vergi hesablanarkən itkilərin alınması və gəlirin müəyyən edilməsi zamanı avans ödənişləri ilə bağlı yaranır. Qanunvericilik aktlarında bununla bağlı hansı aydınlıqlar var?
Zərər baş verərsə, əvvəlcədən ödəniş etməliyəmmi?
Dövrün rentabelsiz olduğu ortaya çıxarsa, avans məbləğini hesablayıb büdcəyə ödəmək lazımdırmı?
Sənətə görə. 346.18 Vergi Məcəlləsi, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə işləyən ödəyicilər "Gəlir minus xərclər" vahid verginin məbləği minimumdan az olduqda minimum vergini köçürürlər.
Video: sadələşdirilmiş vergi sisteminin avans ödənişləri
Yəni, vergi dövründə itkilər baş verərsə, şirkət minimum vergi ödəməlidir.
Əgər siz heç bir avans məbləğini ödəməmisinizsə, narahat olmağa ehtiyac yoxdur, çünki belə bir öhdəlik yaranmayacaq. Bəzi şirkətlər hələ də ilin sonunda daha az ödəmək üçün vəsait köçürür.
Əgər şirkət “Gəlir” sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərirsə və zərər qeydə alınıbsa, yenə də 6% ödəmək lazımdır. Nəticələr vergi dövrünün əvvəlində hesablama metodu ilə rüblük olaraq hesablanır.
Avans gəlir sayılırmı?
Avans ödənişlərinin vergiyə cəlb edilib-edilməməsi ilə bağlı konsensus yoxdur. Vergi Məcəlləsində bu barədə heç bir qeyd yoxdur və buna görə də belə bir fikir yaranır: sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişinin mənfəətə daxil edilməsinə ehtiyac yoxdur, yəni ondan vergi ödəməyə dəyməz.
Bir şirkət sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərirsə, gəlir aşağıdakılar hesab olunur:
- məhsulların/xidmətlərin və mülkiyyət hüquqlarının satışından əldə edilən mənfəət;
- qeyri-əməliyyat mənfəəti.
Avans məbləğləri satışdan əldə edilən mənfəət hesab edilmir. Satışdan əldə olunan gəlir, satılan malların və ya mülkiyyət hüquqlarının məbləğinin müəyyən edilməsi ilə bağlı bütün daxilolmalar əsasında müəyyən edilir.
Hesablama metodundan istifadə etməklə mənfəət və xərcləri müəyyən edən ödəyicilər tərəfindən məhsulun/xidmətin/işin haqqının ödənilməsindən əvvəl şəxsdən alınmış əmlak obyektləri, işlər, xidmətlər mənfəət kimi nəzərə alına bilməz.
Sənətə uyğun olaraq. Vergi Məcəlləsinin 39-da, malların faktiki satış tarixi Rusiya Federasiyasına uyğun olaraq müəyyən edilə bilər.
Bu, vergi ödəyicisindən göndərişlər üzrə alınan avansların alındığı dövrdə vergitutma obyekti hesab edilməsinin əsas səbəbidir.
Vergi Xidməti hesab edir ki, avans ödənişi gəlirə daxil edilməlidir. Avansın ödənilməsi zamanı da vergitutma bazasının müəyyən edilməsi problemi yaranır.
Müəyyən edilmiş qaydalara görə, vergitutma obyektləri müəyyən edilərkən əldə edilən mənfəət nəzərə alınmır.
Şirkətə qaytarılan avans ödənişinin məbləği bu normativ aktda qeyd edilmir.
Bu o deməkdir ki, vergitutma bazası hesablanarkən xərclər siyahısında satıcıya köçürülən avans ödənişləri nəzərə alınıbsa, geri qaytarılan məbləğ gəlirdə əks etdirilməlidir.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi güzəştli vergi rejimidir, istifadə edildikdə hüquqi şəxs və ya fərdi sahibkar mənfəətdən, təşkilatın əmlakından və s. vergi ödəmir. Bunun əvəzinə onlar vahid vergi ödəyirlər. Vahid vergini ödəmək üçün vergitutma obyektini seçməlisiniz.
Belə obyektlər ola bilər:
- Təşkilati gəlir. Vergi hesablamaq üçün yalnız gəlirdən istifadə edildikdə dərəcə 6% təşkil edir;
- Gəlir minus xərclər. Bu halda, digər dərəcə 15% təşkil edir.
Vahid vergi ildə bir dəfə ödənilir və müvafiq olaraq onun üzrə avans ödənişləri 1-ci rüb, ilin 1-ci yarısı və ya 9 ay üçün artımla hesablanır.
Avans ödənişləri düzgün hesablanarsa, ilin sonuna vergi məbləği artıq ödənilmiş ödənişlərə bərabər olacaqdır.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişlərinin hesablanması
Sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edilərkən avans ödənişlərinin məbləği hesablama əsasında hesablanır. Avans vergisinin məbləği bütün dövr üçün (məsələn, yarım il) əvvəlki dövr üçün artıq ödənilmiş məbləğ çıxılmaqla (məsələn, 1-ci rüb üçün) ödənilir.
Ödəniləcək vergi məbləği aşağıdakı düsturlarla hesablanır:
- İstifadə edərkən 6% dərəcəsi vergi, nəzərə alınan bütün gəlirlərin məbləği 6% vurulur. Vergi hesablanarkən nəzərə alınmalı olan bütün gəlirlər verilir Art. 346.15 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;
- İstifadə edərkən 15% dərəcəsi vergi, vergi bazası hesabatlı xərclərlə azaldılan bütün uçot gəlirləridir. Hansı xərclərin çıxılacağı təsvir edilmişdir Art. 346.16 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Xərcləri qəbul etmək üçün ilkin şərt onların sənədli təsdiqidir.
Müxtəlif vergi bazaları üçün vergi hesablanarkən xüsusi fərq yoxdur. "Gəlir minus xərclər" sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edərkən, gəlirin miqdarını azaldan xərcləri çox diqqətlə nəzərə almaq lazımdır. Əks halda bu xərclər vergi idarəsi tərəfindən nəzərə alınmayacaq və müvafiq olaraq verginin məbləği də artacaq. Buna görə də, "Gəlir minus xərclər" seçimini etməzdən əvvəl mümkün itkiləri diqqətlə hesablamalısınız.
“Gəlir” sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən vergi ödəyiciləri əvvəlcədən vergi ödənişini Pensiya Fonduna ödənilən icbari sığorta haqlarının məbləği qədər azalda bilərlər.
Ödəmə müddətləri, ödəniş etməməyə görə cərimələr və cərimələr
Vahid vergidən gec olmayaraq ödənilməlidir gələn ayın 25-i. Yəni:
- 1-ci rüb üçün - aprelin 25-dən gec olmayaraq;
- yarım il üçün - iyulun 25-dən gec olmayaraq;
- 9 ay ərzində - oktyabrın 25-dən gec olmayaraq.
Hüquqi şəxslər isə bundan əvvəl vahid vergi üzrə vergi bəyannaməsini təqdim etməlidirlər 31 mart gələn il (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.23-cü maddəsinin 1.1-ci bəndi) və fərdi sahibkarlar - bu günə qədər 30 aprel gələn il (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.23-cü maddəsinin 1.2-ci bəndi).
Avans ödənişləri vaxtında ödənilmədikdə, cərimə tətbiq ediləcək. Vergi qanunvericiliyinə əsasən (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsinin 4-cü bəndi), cərimənin məbləği gecikmə günü Mərkəzi Bankın yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300-ə bərabərdir. Bu məbləğ gecikmiş ödənişlərin hər günü üçün hesablanır.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid vergi üzrə avans ödənişlərinin ödənilməsi qaydasının və müddətlərinin pozulması hüquqi şəxslərin cəlb edilməsi üçün əsas deyil. şəxs, fərdi sahibkar və ya vəzifəli şəxs (mühasib və ya direktor) məsuliyyət daşıyır. Gecikmiş avans ödənişlərinə görə heç bir cərimə tətbiq edilmir.
Əgər vergi ödəyicisi vahid vergi bəyannaməsini vergi orqanına təqdim etmək üçün vaxtı keçmişdirsə, bu halda artıq cərimə nəzərdə tutulur. Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq cərimənin məbləği. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-a bərabərdir 5% hər ay üçün ödənilməmiş məbləğdən (tam və ya natamam).
Lakin Vergi Məcəlləsi cərimənin məbləğinə məhdudiyyətlər nəzərdə tutur - bu, 1000 rubldan az ola bilməz, lakin ödənilməmiş vergi məbləğinin 30% -dən çox olmamalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinin 1-ci bəndi). .
Vahid vergi üzrə avans ödənişlərinin uçotu
Avans ödənişləri, habelə sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq vahid vergi hesablanarkən və ödənilərkən aşağıdakı hesablardan istifadə olunur:
- Hesab 51 - cari hesab;
- 68 No-li hesab - vergi və ödənişlər üzrə hesablamalar;
- Hesab 99 - mənfəət və zərər.
Mühasibat qeydləri aşağıdakı kimi olacaq:
- Kt 68 Dt 99- avans ödənişinin və ya verginin məbləğinin hesablanması əks etdirilir;
- Kt 51 Dt 68- avans ödənişinin və ya vahid verginin ödənilməsi əks etdirilir.
Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edərkən həm avans ödənişlərinin, həm də verginin özünün ödənilməsi müddətlərinə nəzarət etmək lazımdır. Bu, güzəştli rejim olsa da, ödəniş şərtlərinin və qaydalarının pozulmasına görə sanksiyalar əsas vergi rejimi ilə eynidir.
Müasir vergi sistemi vergi və mühasibat uçotunun aparılmasını sadələşdirməyə imkan verir, lakin sahibkarlar sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq rüblük avans ödəməli olacaqlar.
Səhifə məzmunu
Sadələşdirilmiş iş şirkətlərə mənfəət, əlavə dəyər və şəxsi gəlirlərə görə vergi ödəməkdən yayınmağa imkan verir. Təşkilat yalnız vahid vergi və sığorta haqları ödəyir. Sadələşdirilmiş sistemə keçmək üçün yerli vergi orqanlarına bildiriş təqdim etməlisiniz. Keçid yeni rübün başlanğıcı ilə baş verir.
Müəssisə yeni vergi dövrünün başlanmasından gec olmayaraq vergi obyektini dəyişdirmək hüququna malikdir. İki növ vergi obyekti var:
- “Gəlir”, onun dərəcəsi 6% təşkil edir.
- “Xərclərlə azalan gəlir” 15%-ə bərabərdir.
Avans ödənişləri nədir
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə ödəniş hesabat dövründən sonra ödənilməli və dövlət büdcəsinə daxil edilməli olan rüsumun hesablanmış məbləğidir. 1-ci rüb başa çatdıqda, onun başa çatdığı andakı verginin məbləği hesablanır və ödənilir. Sonra, birinci rübdə ödənilmiş vergi çıxılmaqla iki rübün nəticələrinə əsasən hesablama aparılır. Fərq xəzinəyə köçürülür.
Eyni prinsipdən istifadə edərək, üç rüb üçün hesablamalar aparılır (hesabat dövrünün ilk altı ayı üçün ödənilmiş vergi çıxılmaqla). Sonda ümumi vergi hesablanmalıdır.
İl ərzində müxtəlif vəziyyətlər yarana bilər (təşkilat planlaşdırılmış normalar adlanandan artıq müavinət alır və ya ümumiyyətlə almır), buna görə də yekun məbləğ verginin əlavə ödənilməsini və ya xəzinədən tutulmağı tələb edə bilər.
Xəbərdar olmaq üçün bir neçə şey var:
- Vergi müddəti 12 aydır. Mənfəət hesabatı illik nəticələr əsasında hazırlanır və təqdim olunur.
- Üç hesabat dövrü var - 1-ci, 2-ci və 3-cü rüblər. Tamamlandıqdan sonra bəyannamə tərtib edilmir və təqdim edilmir. Bu intervallarda avans ödənişi hesablanır və ödənilir.
Onlara pul vermək lazımdırmı?
Vacibdir! İlkin ödənişlər tələb olunur. Onlar təqvim ili ərzində ödənilməlidir. Bu müddəa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində müəyyən edilmişdir.
Ödənişi gecikdirdiyiniz və ya ödəməkdən imtina etdiyiniz üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödəməmisinizsə, vergi xidməti cərimə və ya cərimələr tətbiq edir. Vaxtında ödənişlər üçün mühasibat fəaliyyətini asanlaşdıran xüsusi xidmətlərdən istifadə etmək vacibdir.
İllik vergi məbləğinin avans töhfələrindən aşağı olacağını başa düşməsinə baxmayaraq, onlar bütün təqvim ili ərzində ödənilməlidir. Vergi ilinin nəticəsi olaraq vergilərin artıqlaması ola bilər. Artıq ödəniş geri qaytarılır və növbəti təqvim ili üçün ödənişlərə hesablanır.
Ödəniş edilməməsinə görə məsuliyyət və cərimələr
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 122-ci maddəsində deyilir: "Vergi ödəyicisi gecikdirilmiş hər bir gecikmə günü üçün cərimə ödəməyə borcludur." Cərimənin məbləği Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş xüsusi düsturla hesablanır.
Düsturda ödənilməmiş ödənişin məbləği, günlərin sayı (vaxtı keçmiş) və hesablaşma zamanı yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi nəzərə alınır. Cərimələr həftə sonlarından asılı olmayaraq gündəlik hesablanır.
Günlərin geri sayımı ödənişin ödənilməli olduğu son gün bitdikdən sonra və məbləğ tam ödənilənə qədər başlayır. Avans və penyanın ödənildiyi gün heç bir cərimə tutulmur. Cərimələrin hesablanmasının dayandırılması qaydası Rusiya Vergi Xidmətinin 2012-ci il tarixli YAK-7-1/9 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Tələblərin 75-ci maddəsinin 7-ci hissəsində nəzərdə tutulmuşdur.
Vacibdir! Vergi məcəlləsində ödənişin gecikdirilməsi və ya ödənilməməsinə görə cərimələr nəzərdə tutulmayıb.
Ödəniş müddətləri
Müəyyən dövrlər başa çatdıqda, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkarlar üçün əvvəlcədən ödənişlər etmək lazımdır. Təqvim ili ərzində üç ödəniş etməlisiniz, çünki nəticələrə əsasən, son vergi məbləği hesablanır və ödənilir. Pul hesabat dövründən sonra iyirmi beş gün ərzində yerləşdirilməlidir.
2019: sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişinin vaxtı.
Vacibdir! Avans ödənişinin və ya verginin işlənməsi üçün son tarix qeyri-iş gününə düşərsə, təxirə salınır. Yəni ilk iş günündə avans ödəyə bilərsiniz.
12 təqvim ayı ərzində vergi ödəyiciləri sadalanan avansları nəzərə alaraq əlavə haqlar ödəyirlər. Hesabat ilinin sonunda vergi ödəməlisiniz:
- Fərdi sahibkarlar əvvəlki ilin aprel ayının 30-dək.
- Təşkilat-müəssisələr əvvəlkindən sonrakı ilin 31 martına qədər.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə işə xitam verildikdə, ödəniş fəaliyyət başa çatdıqdan sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq ödənilir. Xüsusi rejim hüququ itirildikdə, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etmək hüququ itirildiyi rübdən sonrakı ayın 25-dək vergi tam ödənilir.
Bir ildən sonra rüsumun vaxtında ödənilməməsi cərimələrlə nəticələnə bilər. Cərimələrin məbləği Vergi Məcəlləsinin 122-ci maddəsi ilə müəyyən edilir.
Avans ödənişlərinin sığorta haqlarının məbləği ilə azaldılması
Fərdi sahibkarlar tərəfindən ödənilən sığorta haqlarının məbləği, şirkətlərin və fərdi sahibkarların işçi qüvvəsi üçün töhfələr verginin təxmini dəyərini azaltmağa kömək edir. Azaltma alqoritmi vergitutma obyektindən asılıdır:
- Sadələşdirilmiş vergi sisteminin “gəlir”indən istifadə etməklə hesablanmış ödənişin məbləği azaldılır.
- Sadələşdirilmiş vergi sistemində "gəlir minus xərclər" ödənilən töhfələrin məbləği alınan gəlirin məbləğində nəzərə alınır.
Sadələşdirilmiş vergi dərəcəsi = 6% ilə fəaliyyət göstərən fərdi sahibkarlar üçün vacib şərt onların işçilərinin olmasıdır. Əmək və ya mülki-hüquqi müqavilə əsasında işləyən işçilərin olması avans ödənişlərini əlli faizə qədər azaltmağa imkan verir.
İşçilərin olmaması avans ödənişlərinin ödənilən avans məbləğinə qədər azaldılmasına imkan verir. İşçiləri və gəlirləri olmayan aşağı gəlirli müəssisələr töhfələrin dəyərinə avansları azalda bilər.
Əgər əvvəlcə sahibkar özü işləyirdisə və bir müddət sonra muzdlu işçilər götürürdüsə, muzdlu işçilərin olmadığı dövr üçün ödənişlərin məbləği nəzərə alınır.
İyun ayında işçiləri işə götürərkən, fərdi sahibkar avans məbləğini artıq iki rüb üçün ödənilmiş məbləğlə azalda bilər. Gələcəkdə, əvvəlki dövrün sonuna qədər və onun nəticələrinə əsasən, işçi qüvvəsi növbəti sözdə hesabat dövründə artıq işdən çıxarılsa belə, məbləğin məbləği yarıya endirilə bilər.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə avans ödənişinin hesablanması “gəlir”
Vergi ödəmək üçün tələb olunan məbləği hesablamaq üçün aşağıdakı məlumatlar lazımdır:
- Vergi dərəcəsi göstəricisi.
- Keçən dövr üçün sığorta ödənişlərinin ümumi məbləği.
- Cari vergi dövründə (12 ay) edilən avans ödənişlərinin məbləği.
Bu məqalə hüquqi məsələlərin həllinin tipik yollarından bəhs edir, lakin hər bir hal fərdidir. Xüsusi probleminizi necə həll edəcəyinizi öyrənmək istəyirsinizsə, tamamilə PULSUZ məsləhətçimizlə əlaqə saxlayın!
Bəzi hallarda regional hakimiyyət orqanları sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergini 1%-ə qədər azalda bilər. Ancaq bu gün hamı bir nümunədən istifadə edərək gəlir üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə avans ödənişini necə hesablayacağını bilmir.
IP Voroshilov 1-ci rübdə 560.000 rubla bərabər gəlir əldə etdi. Bunlardan sığorta haqları ödənilib, məbləği 13 995 rubl təşkil edib.
Birinci rüb üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə ilkin ödəniş bərabərdir: (560,000x6%) - 13,995 = 19,605 rubl.
Altı ay ərzində Voroşilovun ümumi mənfəəti 980.000 rubl, iki rüb üçün sığorta ödənişlərinin məbləği isə 27.990 rubl təşkil etdi. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə ödəniş: (980000x6%) -27990-19605=11205 rubl olacaq.
Üç rüb ərzində Voroşilovun mənfəəti 1,230,000, sığorta haqlarının məbləği 41,985 rubl təşkil etdi.
Üç rübün sonunda avans bərabər olacaq: (1230000x6%)-41985-19605-11205=11005 rubl.
Hesabat dövrünün sonunda mənfəətin məbləği 1.870.000, sığorta ödənişləri 55.980 rubl təşkil edir.
Vergi ili üçün ödənilməli olan minimum verginin məbləği: (1870000x6%) -55980-19605-11205-11005=14405
"gəlir minus xərclər" sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edərək avans ödənişinin hesablanması
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişlərinin hesablanması “gəlir minus xərclər” aşağıdakı məlumatlar olduqda aparılır:
- Hesablama əsasında dövr üçün gəlirin məbləği.
- Dövr üçün xərclərin məbləği məcmu hesablamadır.
- Tətbiq olunan vergi dərəcəsi.
- Cari ilin əvvəlki rüblərində verilmiş avans ödənişlərinin məbləğləri.
Yuxarıdakı məlumatları bilməklə, avans ödənişi aşağıdakı düsturla hesablanır: Avans ödənişi = (Dövrün mənfəəti - Dövrün xərcləri) * Vergi dərəcəsi - Əvvəlki dövrlərin avans ödənişləri.
Bəzi regionlarda sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə “gəlir minus xərclər” dərəcəsi 3% ola bilər.
Nümunədən istifadə edərək hesablamaya baxaq.
Fərdi sahibkar Kologrivinin heç bir işçi heyəti yoxdur. Birinci rüb üçün hesablamalara görə, gəlirin alınması 150.000 rubla bərabərdir, bu hesabat dövrünün xərcləri 45.000 rubla bərabərdir. Sadələşdirilmiş vergi dərəcəsi 15% təşkil edir.
1-ci rübün sonunda ilkin ödəniş = (150000-45000)*15%=15750 rub.
İkinci rüb 210.000 rubl mənfəət gətirdi, xərclər 95.000 rubl təşkil etdi.
Avans (6 aydan sonra) = (150000+210000) – (45000+95000) * 15% -15750 = 17250 rub.
IP Kologrivoy-un dörddə üçü üçün xərclər 110.000, mənfəət - 350.000 təşkil etdi.
Avans (9 ay ərzində) = (150000+210000+350000) – (45000+95000+110000) *15%-15750-17250=36000 rub.
Təqvim ili üçün gəlirin məbləği 800.000, vergitutma bazasına görə xərclər 165.000-dir.
Xəzinəyə ödənilməli verginin məbləği: (150000+210000+350000+800000) – (45000+95000+110000+165000) *15%-15750-17250-36000=95250
İlkin ödəniş hesablanarkən sığorta ödənişləri xərclərə əlavə olunduğu üçün nəzərə alınmır.
Ödənişlər üçün KBK
KBK abbreviaturası rüsumların ödənilməsi üçün qəbzlərdə və ya bank sənədlərində yazılmış büdcə təsnifat koduna aiddir. Sadələşdirilmiş sistem üzrə BCC avans ödənişləri və vahid vergi ödənişləri eynidir. 2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişləri hələ 2013-cü ildə Maliyyə Nazirliyi tərəfindən ratifikasiya edilmiş hazırkı BCC tərəfindən həyata keçiriləcək.
Yanlış kod göstərilibsə, rüsum ödənilmir, çünki Art. Vergi Məcəlləsinin 45-ci maddəsi ödəniş qəbzində yol verilən iki səhvi müəyyən edir:
- Vəsaitləri qəbul edən bankın adı yanlışdır.
- Yanlış Federal Xəzinədarlıq hesabı.
Avans ödənişləri edərkən səhv kodun göstərilməsi ödənilmiş məbləğlərin düzgün bölüşdürülməməsi ilə nəticələnəcək ki, bu da avans ödənişinin az ödənilməsi ilə nəticələnəcək. Ödənişin hara getdiyini bilməmək və Federal Vergi Xidməti ilə əlaqə saxlamamaq üçün köçürmə təfərrüatlarını diqqətlə doldurun. Avans ödənişlərinin növləri üzrə büdcə təsnifat kodları aşağıdakı cədvəldə göstərilmişdir.
Sahibkar ilin sonunda sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişlərini müstəqil hesablamalı və həyata keçirməlidir, ödənilən ödənişlərin məbləğinə düzəlişlər etmək mümkündür;
Avans ödənişinə hesabat dövründə alınan gəlir daxil deyilsə nə etməli
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkarların gəlirləri məcmu cəmi ilə müəyyən edildiyindən və alınma tarixinə görə hesabat dövründə nəzərə alındığından, ödənişi hesablayarkən heç bir məbləği qaçırmamaq vacibdir. Ancaq belə bir səhv olarsa, əlavə vergi tutulmalıdır. Məsələn, birinci rüb üçün hesablanmamış gəlir məbləğlərini müəyyən etsəniz, altı ay üçün avans məbləğini tənzimləyə bilərsiniz, yəni ayrıca ödəniş tapşırığı verməyə ehtiyac yoxdur. Gecikmiş əlavə vergi hesablanmasına görə cərimələr istənilən halda hesablanacaq. Bunun qarşısını almaq olmaz. Lakin qanun belə pozuntulara görə cərimə nəzərdə tutmur.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişinin hesablanması
USN, "Gəlir"
Sadələşdirilmiş vergi sistemində olan fərdi sahibkarlara avans ödənişləri sığorta haqlarının məbləği ilə azaldılmaq hüququna malikdir iş adamları töhfələrin köçürülməsi zamanında, yalnız təqvim ili ərzində bütün məbləği ödəmək lazım olduğunu vurğuladı. Ancaq rüblük töhfələrin ödənilməsi bir sahibkar üçün ən əlverişli və sərfəli hesab olunur, onda vergi ödənişlərinin azaldılması ilə heç bir qarışıqlıq olmayacaqdır. Töhfələr hər rübün son gününə qədər sahibkara köçürülməlidir.
Əgər sahibkar ilin əvvəlində sabit töhfələrin tam məbləğini ödəyibsə, onda vergi birdən onların bütün məbləğinə azaldıla bilməz. Avansların və vergilərin azaldılması rübdə bir il üçün sabit ödənişlər məbləğinin dörddə biri üçün baş verir. Üstəlik, onların qalan hissəsi sxemə uyğun olaraq vergi ödənişlərini azaldaraq sonrakı hesabat dövrlərinə şamil edilir: 1-ci rüb üçün il üçün ayırmalar məbləğinin 1/4 hissəsi, yarım il üçün 1/2, 9 ay üçün 3/ 4, il üçün tam məbləğ.
İşəgötürən işçiləri olan fərdi sahibkar, vergiləri və avansları işçilərin maaşlarından, o cümlədən özləri üçün ödənilən ayırmaların məbləği ilə 50% -dən çox olmayaraq azaltmaq hüququna malikdir: vergitutma bazasının 6% -i ayırmaların və əvvəllər ödənilmiş avansların məbləği.
Yadda saxlamaq lazımdır ki, “bir nəfər” kimi çalışan iş adamının ştatlı fəaliyyətə (müvəqqəti də olsa) keçidi bütün il üçün avansların hesablanmasında öz əksini tapmalıdır. Rüblük olaraq vergini yenidən hesablamalı və az ödənişlər üçün əlavə cərimələr əlavə etməli olacaqsınız, çünki ayırmaların məbləği ilə verginin azalması səbəbindən fərq yaranacaqdır. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin bəyannaməsində bütün yenidən hesablanmış məbləğləri göstərməlisiniz.
STS, "Xərclərlə azaldılmış gəlir"
Əgər ötən il itkilər yaranıbsa və minimum vergi ödənilibsə, o zaman bu məbləğlər cari ilin (və ya sonrakı 10 ilin) xərclərində nəzərə alına bilər. Fərdi sahibkarın bir neçə il ərzində əldə etdiyi zərərləri, yarandığı xronologiya üzrə sonrakı vergi dövrlərinin xərclərinə köçürmək hüququ vardır.
Avansın hesablanması düsturu belədir: əvvəlki dövrlərin itkiləri, minimum vergi və köçürülmüş avanslar hesabına azaldılmış vergi bazasının 5-15%-i.
Qeyd: Siz sadələşdirilmiş vergi sisteminə əsasən avans ödənişlərini tez və düzgün hesablaya bilərsiniz
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişləri sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edilərkən ödənilən əsas vergi üzrə hesablamaların məcburi elementidir. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişlərinin məbləğini necə müəyyən etmək, onların ödənilməsi qaydası və şərtləri nədir, məqaləmizdə təsvir edilmişdir.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə avans ödənişini necə hesablamaq olar: düstur
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişlərinin hesablanması alqoritmi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə təsdiq edilmişdir. Onlar üçün baza, il üçün ümumi vergi məbləği kimi, məcmu cəmi ilə müəyyən edilir. Lakin vergitutma obyektindən asılı olaraq hesablama düsturları fərqlənir.
səh. Maddə 3 və 3.1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsi, "gəlir" vergitutma obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişlərinin məbləğinin necə hesablanacağını müəyyən edir.
Bu halda sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişləri aşağıdakı qaydada müəyyən edilir:
1. Hesabat dövrü üçün vergi bazası (MB) müəyyən edilir. Bunun üçün təqvim ilinin əvvəlindən hesabat dövrünün sonuna qədər hesablama metodu ilə faktiki əldə edilmiş gəlirin məbləğini hesablamaq lazımdır.
2. Vergi bazasına aid edilən avans ödənişinin məbləği müəyyən edilir. Bunun üçün formula istifadə olunur:
AvPrasch = NB × C,
C vergi dərəcəsidir. Vergitutma obyekti "gəlir" olduqda, onun ölçüsü bölgədən asılı olaraq 1 ilə 6% arasında dəyişir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.20-ci maddəsinin 1-ci bəndi).
3. Ödəniləcək avans ödənişinin məbləği (APP) aşağıdakı düsturla hesablanır:
AvP = AvPrasch - NV - AvPpred,
NV - ödənilmiş xəstəlik məzuniyyəti müavinətlərinin, ödənilmiş məcburi sosial sığorta haqlarının, bəzi digər ödənişlərin ümumi məbləğini əks etdirən və hüquqi şəxslər üçün hesablanmış vergi məbləğinin yarısından çox olmayan, fərdi sahibkarlar üçün isə tətbiq edilə bilən vergi tutulmasının məbləği. hesablamaların bütün məbləğinə;
Fərdi sahibkarın sığorta haqları üçün etdiyi ödənişi hansı anda nəzərə alması barədə məlumat üçün materialı oxuyun. “Fərdi sahibkar sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergini azaltmaq üçün yalnız bir müddət ərzində “özü üçün” töhfələr götürə bilər” .
AvPred - əvvəlki hesabat dövrləri üçün hesablanmış avans ödənişlərinin məbləği.
“Gəlir” obyekti üzrə verginin hesablanması nümunəsi üçün “2018-2019-cu illərdə “gəlir” sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə verginin hesablanması qaydası (6%)” məqaləsinə baxın. .
"Gəlir minus xərclər" vergitutma obyektini seçərkən sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişlərinin hesablanması qaydası bir qədər fərqlidir. Sənətin 4-cü bəndində müəyyən edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.21-i aşağıdakı kimidir:
1. Vergi bazası hesabat dövrünün (1-ci rüb, 6 ay, 9 ay) nəticələrinə əsasən müəyyən edilir ki, bunlar üçün aşağıdakı düstur tətbiq edilir:
NB = Dx - Px,
Dx və Px - faktiki alınan gəlirlər və onlar üzrə çəkilmiş faktiki xərclər, ilin əvvəlindən hesablama metodu ilə hesablanan dövr üzrə xərclər.
2. Vergi bazasına (NB) aid edilən avans ödənişinin məbləği aşağıdakı düsturla müəyyən edilir:
AvPrasch = NB × C,
C - Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarında 15% -ə bərabər olan və ya daha aşağı dəyər (15-dən 5% -ə qədər) olan vergi dərəcəsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.20-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
3. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişinin büdcəyə ödəniləcəyi məbləğ müəyyən edilir:
AvP = AvPr. - AvPred,
AvPred - əvvəlki hesabat dövrləri üçün hesablanmış avans ödənişlərinin məbləği.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişlərinin verilməsi üçün son tarixlər
Sənətin 7-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinə əsasən, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişləri başa çatmış hesabat dövründən sonrakı ayın 25-ci gününə qədər (daxil olmaqla) köçürülməlidir. Üstəlik, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avansların ödənilməsi müddətləri hüquqi şəxslər və fərdi sahibkarlar üçün eynidir və bu verginin hesablanması üçün seçilmiş obyektdən asılı deyildir.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi avans ödənişlərinin son gününün həftə sonu və ya tətil gününə düşdüyü halları nəzərdə tutur. Bu halda, ödəniş həftə sonundan sonrakı növbəti iş günündən gec olmayaraq həyata keçirilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinin 7-ci bəndi).
Hüquqi şəxslər - sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq avans ödənişlərinin ödəyiciləri təşkilatın yerləşdiyi yerdə, fərdi sahibkarlar - yaşayış yerində (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 6-cı bəndi) ödənişləri həyata keçirirlər.
2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avansların ödənilməsi üçün konkret müddətlər hansılardır? Bu il üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində müəyyən edilmiş müddətlər ilə həftə sonları arasında heç bir təsadüf yoxdur, buna görə də 2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avansların ödənilməsi üçün bütün son tarixlər 25-ci tarixə uyğun olacaq:
- 25 aprel 2019-cu il;
- 25 iyul 2019-cu il;
- 25 oktyabr 2019-cu il.
Hüquqi şəxslər və fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqindəki fərqlər haqqında oxuyun.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişlərinin ödənilməməsi: məsuliyyət
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişinin ödənilməsi şərtləri pozulduqda və ya onun natamam ödənilməsi zamanı borclar yaranır. Nəzarət orqanları hər gecikdirilmiş gün üçün borcun məbləğinə görə cərimələr tutmaq hüququna malikdirlər. Cərimələrin məbləği hər gecikmə günü üçün Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300-ü kimi müəyyən edilir. Bu prosedur Sənətin 4-cü bəndi ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75-i.
2017-ci il oktyabrın 1-dən ödənişi 30 gündən artıq gecikdirən hüquqi şəxslər üçün cərimələrin məbləği artırılıb. Gecikmə 30 gündən çox olmadıqda, onlar eyni qaydada (yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300-dən) hesablanır. Bu müddətdən sonrakı günlər üçün hesablamalar üçün cərimələrin dərəcəsi 2 dəfə yüksək olur, 1/150 təşkil edir.
Qeyd edək ki, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişlərinin ödənilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətlərə əməl edilmədikdə, vergi ödəyicisi vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə məsuliyyətə cəlb edilə bilməz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 58-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin sadələşdirilmiş vergi sisteminə əsasən avans ödənişlərinin ödənilməməsi və ya natamam ödənilməsi üçün heç bir cərimə tətbiq edilmir.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişlərinin ödənilməsi: KBK
BCC düzgün göstərilibsə, sadələşdirilmiş vergi sisteminin avans ödənişi Rusiya Federasiyasının büdcəsinə düzgün şəkildə köçürüləcəkdir. Ödəyici ödəniş tapşırığında bu sahəni diqqətlə doldurmalıdır.
2019-cu ildə qüvvədə olan vergi köçürmələri üçün BCC-lər bunlardır:
- 182 1 05 01011 01 1000 110 - “gəlir” vergitutma obyekti ilə “sadələşdirilmiş şəxslər” tərəfindən hesablanmış KBK vergisi;
- 182 1 05 01021 01 1000 110 - sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fəaliyyət göstərən vergi ödəyiciləri tərəfindən vergitutma obyekti olan “gəlir minus xərclər”lə hesablanmış verginin BCC-si və bu BCC minimum verginin ödənilməsi zamanı 2017-ci ildən tətbiq edilir.
BCC dəyərləri Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06/08/2018-ci il tarixli 132n nömrəli əmri ilə müəyyən edilmişdir, mətni mövcud versiyada istifadə edilməlidir.
Nəticələr
Sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödəyicilərinin vergi dövrü ərzində bu vergi üzrə avans ödəmələri öhdəliyi var. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avanslar rüblük hesablanır. Onlar üçün əsas məcmu cəmi ilə müəyyən edilir. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi üçün seçilmiş obyektdən (“gəlir” və ya “gəlir minus xərclər”) və konkret dərəcə ilə bağlı regionun qərarından asılı olaraq, müəyyən dəyər alaraq ona dərəcə tətbiq edilir.
Hesabat dövrü üçün ödənilməli olan verginin məbləği dövrün ümumi bazasından hesablanmış avans məbləği ilə əvvəlki dövrlərdə ödənilmiş avansların məbləği arasındakı fərqə bərabərdir. “Gəlir” obyekti üçün dövr ərzində ödənilmiş sığorta haqlarının, ödənilən xəstəlik məzuniyyətinin və sığorta üçün könüllü köçürmələrin məbləğlərinə əlavə azalma tətbiq edilir.
Avansların ödənilməsi üçün son tarix hər rübün sonundan sonrakı ayın 25-ci günüdür. Gecikmiş ödəniş cərimələrin hesablanması ilə nəticələnir.