Contabilità, analisi e audit. Audit nelle industrie Audit per settore

Hai raggiunto il successo professionale nella contabilità o in un altro settore? Ti consideri uno specialista esperto? Forse è giunto il momento per te di diventare un auditor. Ma per diventare un revisore dei conti di successo non è necessario solo avere sufficiente esperienza nel settore, ma anche eccellenti conoscenze teoriche nel campo della revisione contabile. E per aiutarvi a capire, abbiamo deciso di spiegare più chiaramente cosa sono gli audit, le attività di audit, le tipologie di audit, i metodi di audit e quali leggi regolano l'auditing (attività di audit e revisori dei conti).

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Considerazioni sulle questioni di audit

Definizione "Controllo"Parole brevi e semplici - esame di un particolare tipo di attività di un'organizzazione ai fini dell'analisi dell'efficacia, della conformità o dell'affidabilità e successiva espressione dei risultati di tale esame della relazione di revisione.

Interpretazione del termine "Controllo"in conformità con la legislazione della Federazione Russa(Clausola 3 dell'articolo 2 della legge federale del 30 dicembre 2008 N 307-FZ "Sulle attività di revisione") - verifica indipendente dei rendiconti contabili (finanziari) dell'ente sottoposto a revisione al fine di esprimere un giudizio sull'affidabilità di tali rendiconti.
Ai fini della presente legge federale, per rendiconti contabili (finanziari) dell'entità sottoposta a revisione si intendono i rendiconti (o parte di essi) previsti dalla legge federale del 6 dicembre 2011 N 402-FZ "Sulla contabilità" o altri atti normativi emessi in conformità con esso, simili nella composizione delle dichiarazioni (o parte di esse) previste da altre leggi federali o altri atti normativi emessi in conformità con esse, nonché altre informazioni finanziarie.

Concetto "Controllo"nel senso più ampio del termine - un audit indipendente delle attività finanziarie ed economiche di un'organizzazione, nonché dei processi, dei sistemi, dei prodotti, della documentazione, ecc., allo scopo di analizzare l'efficacia o la conformità con gli atti legislativi, o l'affidabilità delle informazioni fornite ed esprimere un ragionevole giudizio di audit basato sui risultati di tale verifica.

Leggi che regolano l'attività di revisione

Come noto, l'attività dei revisori dei conti è strettamente regolata dalla legge. Elenchiamo i principali atti legislativi (leggi) che regolano e regolano le attività del revisore dei conti e le attività di audit (audit).

Tipi di audit

Le tipologie di audit sono ben studiate da molti studiosi di diritto. Pertanto è possibile effettuare diverse classificazioni degli audit a seconda delle diverse caratteristiche che stanno alla base della classificazione. Elenchiamo quelli esistenti tipologie di audit .

Controllo in relazione all’organizzazione controllata:

• esterno– valutazione del sistema di reporting, verifica e valutazione delle attività e delle passività dell’organizzazione, test del sistema di controllo interno esistente;
• interno– un sistema di controllo organizzato da un'entità economica, che agisce nell'interesse della sua direzione o dei suoi proprietari, regolato da documenti interni sul rispetto delle procedure contabili stabilite e sull'affidabilità del funzionamento del sistema di controllo interno.

Tipi di audit a seconda dei compiti da risolvere:

• Audit di gestione o di produzione– verificare e migliorare l'organizzazione e la gestione dell'impresa, gli aspetti qualitativi delle attività produttive, la valutazione dell'efficienza produttiva e degli investimenti finanziari, la produttività;
• Controllo delle attività economiche– esame obiettivo e analisi globale di alcuni tipi di attività;
• Controllo di conformità– analisi di determinate attività finanziarie o economiche dell'entità al fine di determinare la sua conformità a condizioni, regole o leggi prescritte;
• Revisione contabile del bilancio– verificare l’informativa dell’entità al fine di trarre una conclusione sulla sua conformità ai criteri stabiliti e alle regole contabili generalmente accettate.
• Audit speciale– si tratta di un controllo di questioni specifiche nelle attività di un’entità economica, del rispetto di determinate procedure, norme e regole; il suo obiettivo è confermare la legalità, l'integrità e l'efficienza dei dirigenti, la correttezza della rendicontazione fiscale, l'utilizzo dei fondi sociali (ambientali, legali, operativi, audit, ecc.).

Tipi di audit per momento di attuazione:

• verifica iniziale effettuata dal revisore per la prima volta per un cliente specifico. Ciò aumenta significativamente il rischio e l’intensità del lavoro dell’audit, poiché i revisori non dispongono delle informazioni necessarie sulle specificità delle attività del cliente e del suo sistema di controllo interno;
• verifica concordata viene effettuata dal revisore ripetutamente o regolarmente e si basa quindi sulla conoscenza delle specificità del cliente, dei suoi pro e contro nell'organizzazione della contabilità, nonché sui risultati della cooperazione a lungo termine con il cliente (consulenza, assistenza nell'organizzazione di un controllo interno sistema);
• verifica operativa- si tratta di un audit a breve termine volto ad effettuare una valutazione generale dello stato della contabilità, del reporting, del rispetto della legislazione, dell'efficacia del controllo interno e della valutazione delle prestazioni.

Tipi di audit dalla natura dell'ispezione:

• audit di conferma– verificare e confermare la correttezza dei documenti contabili e della rendicontazione;
• audit orientato al sistema– esame di audit basato sull'analisi del sistema di controllo interno;
• audit basato sul rischio– concentrazione del lavoro di audit in settori a basso rischio.

Tipi di audit secondo obbligatorio:

• verifica obbligatoria svolti nei casi stabiliti dalla legge o per conto di enti pubblici. L'ambito e la procedura per lo svolgimento della revisione obbligatoria sono regolati dalla legge;
• controllo proattivo effettuato su decisione di un'entità economica sulla base di un accordo con un revisore dei conti (società di revisione contabile). La natura e la portata di tale verifica sono determinate dal cliente.

Tipi di servizi di audit (servizi di audit)

Esistono molti tipi di audit, o meglio tipi di servizi di audit. Elenchiamo i principali tipi di servizi di revisione essendo il principale(principali aree di attività di audit):

• Controllo finanziario – un audit completo e indipendente da parte di revisori della situazione economica dell'organizzazione, esprimendo una valutazione della sua affidabilità e delle prospettive di sviluppo;
• Verifica degli investimenti – si tratta di un audit dei partecipanti professionali al mercato mobiliare, di vari fondi di investimento, e comprende anche un audit completo del progetto di investimento con l’espressione della valutazione finale;
• Audit industriale – si tratta di un sistema speciale di misure che combina elementi di controllo finanziario e tecnico una tantum del volume dei lavori effettivamente completati o dei lavori in corso e della loro qualità per il rispetto dei progetti, dei requisiti dei codici e dei regolamenti edilizi, degli standard, delle specifiche tecniche e altri documenti normativi.
• Controllo di gestione – si tratta di una diagnosi del sistema di gestione esistente dell’organizzazione per le sue attività produttive, commerciali e sociali al fine di identificare i problemi e determinare le modalità per risolverli, cercando una maggiore produttività ed efficienza dell’azienda.

Elencheremo anche i più popolari ambiti altamente specializzati tipi di servizi di revisione, in altre parole, vi parleremo delle aree di attività di audit altamente specializzate più popolari:

Controllo fiscale – esecuzione da parte di un organismo di revisione di un incarico speciale di revisione per esaminare le relazioni contabili e fiscali di un'entità economica al fine di esprimere un giudizio sul grado di affidabilità e conformità in tutti gli aspetti significativi con le norme stabilite dalla legge, la procedura per la formazione, registrazione e pagamento da parte di un'entità economica di tasse e altri pagamenti ai bilanci di vari livelli e fondi fuori bilancio;

Controllo operativo – si tratta di una verifica del sistema economico, delle operazioni aziendali, delle stime, delle modalità di funzionamento del sistema economico, dei programmi obiettivo al fine di valutarne la produttività e l'efficienza;

Audit del reparto vendite – si tratta di un’analisi e verifica del processo di lavoro dell’intero sistema di vendita: segmentazione delle richieste dei clienti all’ingresso, qualifiche del personale nella comunicazione con i clienti, processo di lavoro con le richieste dei clienti e sistema di motivazione dei dipendenti;

Verifica dei costi – si tratta di una verifica di tutti gli indicatori nel rendiconto finanziario dell’organizzazione nel contesto delle spese, seguita da una valutazione dell’affidabilità e della conformità della loro contabilità con i requisiti della normativa;

Audit del personale (audit del personale) – una procedura per valutare l’efficacia del sistema di gestione del personale esistente della società al fine di ottenere una valutazione analitica accurata e indipendente della conformità delle risorse umane dell’organizzazione rispetto ai suoi obiettivi e alle strategie di sviluppo;

Verifica del sito – si tratta di un’analisi completa di una risorsa Internet per la sua conformità ai requisiti imposti dagli standard di markup, dai motori di ricerca per la promozione e l’ottimizzazione della ricerca competente, nonché dalla valutazione dell’attrattiva della risorsa per gli utenti;

Controllo delle pubbliche relazioni – si tratta di una valutazione completa e completa delle comunicazioni esterne e interne di un’organizzazione o di un progetto, uno strumento per monitorare i risultati di una particolare campagna di PR per analizzare la razionalità delle risorse utilizzate, nonché lo sviluppo e l’attuazione di piani strategici per promuovere i beni e i servizi dei progetti o dell'organizzazione nel suo complesso;

Audit ambientale è una valutazione completa e indipendente della conformità ai requisiti, compresi i requisiti degli attuali standard internazionali, regolamenti e documenti normativi nel campo della sicurezza ambientale, della gestione ambientale e della protezione ambientale, nonché la preparazione di raccomandazioni appropriate e la relativa documentazione per migliorare la attività di imprese e organizzazioni nel campo ambientale;

Verifica della conformità ai requisiti legali (Audit legale / legale) - analisi di specifiche attività finanziarie o economiche per determinare la sua conformità alle condizioni, regole o leggi prescritte, è inoltre necessario scoprire se i documenti giuridicamente significativi utilizzati nel lavoro soddisfano gli interessi dell'impresa (vedi anche assistenza legale a Cheboksary);

Verifica dei prezzi – rappresenta una valutazione di un esperto indipendente sulle caratteristiche economiche, tecniche e tecnologiche di un prodotto, opera, servizio o progetto di investimento con riguardo alla validità del prezzo stabilito.

Il concetto di auditing e verifica

Quindi cos'è l'auditing e l'auditing? I futuri revisori si sono posti questa domanda almeno una volta. Pertanto, in questa sezione abbiamo deciso di parlarvi di questi due termini.

Concetto di attività di audit (servizi di audit)

Innanzitutto, espandiamo il concetto di auditing. da un punto di vista legale(Comma 2 dell'articolo 1 della Legge “Sull'attività di revisione”). Termine "Attività di revisione" (servizi di revisione) - attività legate alla conduzione di audit e alla fornitura di servizi correlati all'audit, svolte da organizzazioni di audit e singoli revisori. Le attività di audit non comprendono le ispezioni effettuate in conformità ai requisiti e in modo diverso dai requisiti e dalle procedure stabiliti dai principi di audit.

Consideriamo in senso lato definizione delle attività di audit (servizi di audit) nella Federazione Russa. Attività di revisione(servizi di revisione) - attività imprenditoriale dei revisori dei conti (società di revisione) per effettuare audit indipendenti non dipartimentali di un particolare tipo di attività di un'organizzazione allo scopo di valutarla o verificarne l'affidabilità, sulla base dei risultati dei quali viene redatto un rapporto di audit indipendente.

Concetto di audit

Ora espandiamo il concetto di audit. Termine "Controllo" - Si tratta di un insieme di attività consistenti nella raccolta, valutazione e analisi degli elementi probativi relativi al tipo di attività dell'organizzazione sottoposta ad audit, e che risultano nell'espressione della valutazione del revisore sull'affidabilità delle informazioni fornite, sulla correttezza e sull'efficienza delle le attività dell’entità economica.

Metodi di verifica

Nelle attività di audit vengono utilizzati numerosi metodi diversi per condurre un audit di un'organizzazione e metodi utilizzati direttamente durante l'audit. Vorremmo sottolinearlo utilizzando metodi non solo si conosce l'oggetto dell'audit, ma grazie ad essi si snellisce anche il processo di organizzazione dell'audit stesso.

Metodi di verifica

Metodi di audit attualmente utilizzati, o meglio modalità di organizzazione di un audit(audit) si dividono in:

• In base al grado di copertura dei dati oggetto di verifica:
  • - Controllo completo consiste nello studio dell'intero complesso della documentazione primaria, delle scritture contabili analitiche e sintetiche, nonché dei bilanci
  • - Controllo a campione si basa sulle leggi della teoria della probabilità, secondo la quale è possibile ottenere dati abbastanza oggettivi sulla popolazione sottoposta a test da una parte relativamente piccola. Secondo i requisiti della norma federale (standard) n. 16 "Campionamento di audit", approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 7 ottobre 2002 n. 532, tutti gli elementi della popolazione studiata devono avere la stessa probabilità di selezionato per il campione.
  • - Assegno combinato utilizza metodi di verifica continua e selettiva.
• A seconda del metodo di prova:
  • - Ispezione documentale (scrivania). si basa sullo studio di documenti primari e sintetici, di rendiconti finanziari e fiscali e non comporta la realizzazione di inventari, indagini orali sul personale e sulla gestione delle entità economiche oggetto di ispezione. Nella maggior parte dei casi viene eseguita senza visitare il sito da ispezionare.
  • - Controllo fattuale effettuato, di norma, con una visita all'oggetto da ispezionare; nel processo di attuazione, possono essere utilizzati approcci caratteristici sia delle ispezioni continue che casuali.

Metodi utilizzati per condurre un audit

Riteniamo inoltre necessario elencare metodi utilizzati per condurre un audit:

• Metodi scientifici generali che includono:
  • 1) Leggi della logica dialettica e formale(leggi: transizione da cambiamenti quantitativi a cambiamenti qualitativi; unità e lotta degli opposti; negazione della negazione; contraddizione; terzo escluso; identità);
  • 2) Categorie della logica dialettica(analisi, sintesi, induzione, deduzione, astrazione, analogia, modellazione, esperimento);
  • 3) Approcci scientifici generali(oggettività, coerenza, complessità, storicità).
• Metodi di audit proprietari sono costituiti da:
  • 1) Metodo della materialità;
  • 2) Metodi speciali.
• Metodi di audit regolamentare sono divisi in:
  • 1) Metodi amministrativi e legali;
  • 2) Metodi della società civile.
• Metodi empirici composto da:
  • 1) Riepiloghi– determina il risultato complessivo dell’azione dei singoli fattori sull’indicatore aggregato.
  • 2) Gruppi– individuazione di gruppi e sottogruppi caratteristici tra i fenomeni oggetto di studio in base a determinate caratteristiche. I dati raggruppati vengono solitamente presentati sotto forma di tabelle per una rappresentazione visiva dei fenomeni e dei processi studiati.
  • 3) Dimensioni medie– vengono utilizzati per generalizzare le caratteristiche di fenomeni economici massicci e qualitativamente omogenei. Esprimono la caratteristica distintiva di un dato insieme di fenomeni e stabiliscono le caratteristiche più tipiche di questo insieme.
  • 4) Serie dinamica– serie di dati che caratterizzano l'evoluzione dei fenomeni e degli indicatori nel tempo. Ogni singolo valore degli indicatori di una serie di dinamiche è chiamato livello. Per caratterizzare i cambiamenti nel livello delle serie dinamiche, vengono calcolati la crescita assoluta, il tasso di crescita e il tasso di crescita.
  • 5) Indici- si tratta di indicatori di confronto relativo costituiti da elementi non direttamente riassumibili. Utilizzando gli indici, confrontano non solo i dati di due periodi, ma anche i dati di diversi anni.
  • 6) Eliminazione- un metodo mediante il quale si esclude l'effetto di una serie di fattori e si isola uno di essi. Questo metodo può essere implementato utilizzando varie tecniche, incluso l'utilizzo del metodo delle differenze e del metodo delle sostituzioni di catena.
  • 7) Dettagli- un metodo che consenta una scomposizione coerente dei fenomeni, degli indicatori e dei fattori economici studiati. Utilizzando i dettagli, è possibile determinare il significato di ciascun fattore in un insieme di fattori nel processo di uno studio completo di indicatori e fenomeni. Questo metodo costituisce la base per la modellazione matematica della dipendenza reciproca di vari indicatori e fattori.
  • 8) Metodo del bilancio- utilizza il metodo dell'uguaglianza di due parti (parti): mezzi e fonti, ricezione e utilizzo delle risorse, ecc.
  • 9) Metodo grafico- con il suo aiuto puoi illustrare chiaramente i processi economici; è anche un metodo di analisi economica; Con il suo aiuto, la relazione tra gli indicatori viene mostrata sotto forma di grafici, diagrammi e diagrammi.
• E metodi di audit presi in prestito da altre scienze, che a loro volta consistono in:
  • 1) Teorie della probabilità;
  • 2) Contabilità;
  • 2) Econometria;
  • 2) Statistiche;
  • 2) Metodi matematici di analisi;
  • 2) Gestione;
  • 2) Teorie del denaro;
  • 2) Tecnologie dell'informazione e altre scienze.

Video sull'audit

Puoi anche guardare brevi video sull'auditing (sul tema dell'auditing).

Controllo dell'organizzazioneè un insieme di misure per valutare l’affidabilità delle informazioni di rendicontazione finanziaria e la loro conformità ai requisiti legali. L'audit si conclude con la formulazione di una conclusione sulla correttezza della contabilità dell'impresa. Diamo uno sguardo più da vicino alle caratteristiche organizzare e condurre un audit.

Classificazione

Ne esistono diversi tipi controllo dell'organizzazione. La classificazione viene effettuata secondo vari criteri. A seconda della categoria, ci sono indipendenti, interni e statali.

Nel primo caso, l'ispezione viene effettuata da una società terza in conformità con un accordo concluso con la direzione dell'impresa. Per organizzazione dell'audit interno risponde un apposito servizio operante all'interno della struttura aziendale. Le ispezioni statali vengono effettuate da agenzie governative autorizzate.

A seconda del profilo dell'impresa, l'audit può essere generale, assicurativo, bancario, ecc.

Le ispezioni possono anche essere volontarie o obbligatorie. Nel primo caso, l'iniziatore è il capo dell'impresa. Determina inoltre i tempi e la portata dell'ispezione.

Le organizzazioni sono soggette a audit obbligatori specificato nella legislazione.

Quadro normativo

Concetto controllo dell'organizzazione, doveri, responsabilità, diritti, requisiti per la certificazione delle aziende che effettuano ispezioni sono sanciti dalla legge federale n. 307.

Inoltre, in conformità con questo atto normativo, sono stati adottati gli standard di revisione federali. Stabiliscono la procedura per eseguire l'ispezione e norme uniformi per lo svolgimento della procedura. Le regole sono le stesse per tutti i partecipanti alle attività di audit.

Gli standard spiegano i principi di verifica e la procedura per trarre una conclusione. Definiscono la metodologia, la profondità, il volume audit delle organizzazioni.

Oltre a quelli nazionali, esistono anche standard internazionali. Stabiliscono i requisiti per la qualità dell'audit, definiscono gli obiettivi, forniscono elenchi della documentazione necessaria e regole per trarre conclusioni.

Istruzioni per i revisori

La segnalazione può essere verificata da organizzazioni specializzate o specialisti privati. Questi ultimi sono soggetti a una serie di requisiti. Un revisore privato deve innanzitutto essere membro di un organismo di autoregolamentazione accreditato. Inoltre dovranno avere:

• istruzione superiore giuridica o economica;
• esperienza lavorativa come assistente revisore o capo contabile per almeno tre anni;
• certificato di auditor (rilasciato in base ai risultati del superamento di un esame speciale).

La normativa stabilisce inoltre una serie di requisiti per le società di revisione. L'organizzazione deve, in primo luogo, essere commerciale e, in secondo luogo, essere costituita in qualsiasi forma, ad eccezione di OJSC. Tale azienda deve avere almeno tre specialisti nel personale. Allo stesso tempo, almeno il 51% del suo capitale autorizzato deve appartenere a revisori dei conti o altre organizzazioni simili.

Oggetto di ispezione

IN organizzazioni soggette a audit su iniziativa del gestore, il controllo viene effettuato solo sulle questioni specificate nel contratto. Ad esempio, il controllo può essere effettuato solo in relazione alle operazioni di cassa, alla contabilità delle immobilizzazioni, delle immobilizzazioni immateriali o dell'attivo circolante, ai regolamenti con le controparti o al bilancio. Di conseguenza, lo specialista valuterà la correttezza dell'esecuzione solo di alcune categorie di documenti.

IN organizzazioni soggette a audit obbligatorio, tutta la documentazione finanziaria e i rendiconti contabili vengono controllati. In questo caso, l'azienda deve fornire tutta la documentazione disponibile relativa alle proprie attività commerciali. Poiché ciò viene effettuato da rappresentanti di agenzie governative, è impossibile non soddisfare le loro richieste.

Verifica obbligatoria

Per la maggior parte delle aziende l’audit non è obbligatorio. Di norma, gli enti governativi sono coinvolti nel controllo dei registri contabili delle grandi aziende, comprese quelle che utilizzano fondi pubblici. L'audit obbligatorio ha lo scopo di ridurre il rischio derivante dalle azioni di aziende senza scrupoli, garantendo la tutela degli interessi dei cittadini e dello Stato. Di solito viene eseguito una volta all'anno.

Elenco delle imprese soggette a ispezione obbligatoria

Annuale verifica contabile dell'organizzazione effettuato se:

• L'impresa è una società per azioni. Vale la pena notare che in conformità con le ultime modifiche alla legislazione, l'audit viene effettuato in relazione a tutte le entità aziendali, indipendentemente dal tipo, dal tipo di attività o dagli indicatori finanziari. Di conseguenza, l'audit viene eseguito sia presso CJSC che OJSC.
• Le azioni della società sono quotate in borsa.
• L'impresa pubblica o fornisce i propri rapporti alle agenzie governative competenti. L'eccezione in questo caso sono le agenzie governative.
• L'organizzazione è un fondo creditizio, assicurativo, di compensazione, non statale o utilizza risorse finanziarie della popolazione.
• Il volume degli utili dell'anno precedente ha superato i 400 milioni di rubli. oppure l'attivo in bilancio alla fine del periodo è superiore a 60 milioni di rubli.

Questo elenco non è chiuso. La normativa può stabilire anche altri casi di revisione obbligatoria. Vale la pena notare che solo le società di revisione hanno il diritto di verificare queste entità.

Scadenze

Durata del periodo di ispezione volontaria verifica delle attività dell'organizzazioneè determinato nel contratto. Il periodo dipende da:

• Scala aziendale.
• Disponibilità di uffici di rappresentanza e filiali.
• Durata dell'attività.
• Ambito dell'ispezione.
• Qualità contabile.

Se viene effettuata un'ispezione obbligatoria, il periodo è stabilito dalla legge e dai regolamenti. Come dimostra la pratica, in questo caso sono necessarie in media 1-2 settimane. Ci sono casi di ispezioni più lunghe, ma raramente durano più di due mesi.

Fasi

L’audit prevede 4 fasi interconnesse:

• Conoscenza preliminare dell'impresa.
• Pianificazione.
• La fase principale (il controllo vero e proprio).
• Formulazione di conclusioni.

Attività preliminari

In questa fase, il revisore esamina la documentazione costitutiva e valuta i rischi sulla base:

• Specifiche delle attività dell'impresa.
• Indicatori della situazione finanziaria, tassi di crescita della produzione.
• Turnover del personale.
• Qualifiche dei ragionieri.

Pianificazione di un'ispezione

Questa fase è considerata una delle fasi chiave delle attività del revisore. La pianificazione prevede 3 fasi:

1. Conclusione di un accordo con il cliente. Durante questa fase vengono discussi i tempi, i costi dell’audit e il numero di specialisti.
2. Fare un piano. Ciò include la definizione della strategia di verifica.
3. Sviluppo di un programma di valutazione. In questa fase vengono formulate le attività e individuate le sezioni del reporting soggette a verifica approfondita e superficiale.

Avanzamento del processo

Durante lo studio diretto della documentazione e la sua valutazione, il revisore deve rispettare i requisiti e gli standard. Lo specialista effettua:

• Raccolta di prove, ovvero documenti primari che riflettono i fatti delle transazioni, informazioni provenienti da terzi, ecc.
• Valutazione dei risultati del campione.
• Studio degli indicatori di rendicontazione.
• Valutazione del grado di materialità.
• Determinazione del rischio di revisione.
• Valutare la conformità delle transazioni finanziarie completate ai requisiti legali.
• Altre azioni necessarie per formulare conclusioni valide.

Registrazione della conclusione

Al termine dell'audit, il revisore redige un documento ufficiale motivato. In esso espone il suo parere sulla conformità della rendicontazione ai requisiti legali.

La conclusione è necessaria affinché gli utenti interni ed esterni possano formarsi una propria idea della posizione finanziaria dell'impresa. Le informazioni contenute in questo documento contribuiscono a prendere le giuste decisioni gestionali.

La conclusione potrebbe essere:

• Non modificato. Si chiama anche positivo. In tale documento, il revisore indica che non ci sono violazioni nel bilancio della società.
• Modificato. Questo tipo di conclusione si divide, a sua volta, in 2 sottotipi: un giudizio con riserva e una conclusione negativa. La prima viene redatta qualora lo specialista abbia individuato alcune violazioni, ma queste non incidono in modo significativo sull'attendibilità dei documenti segnaletici. Di conseguenza, si giunge a una conclusione negativa se le violazioni sono significative.

Inoltre, il revisore può rifiutarsi di esprimere un giudizio sui documenti sottoposti a revisione. Questa situazione è possibile se lo specialista non ha ricevuto le prove necessarie durante l'audit. Ad esempio, la valutazione è stata effettuata relativamente ad una sola area di rendicontazione, l’organizzazione si è rifiutata di fornire documentazione, ecc.

Organizzazione dell'audit interno

Qualsiasi manager è interessato a garantire un adeguato controllo sull’efficienza delle divisioni strutturali dell’azienda e sulla coscienziosità dello svolgimento dei compiti assegnati da parte dei propri dipendenti. L'elemento più importante della gestione è in azienda

Gli obiettivi del controllo sono:

• Minimizzare i rischi e massimizzare i profitti dell’organizzazione.
• Aumentare l’efficienza delle decisioni riguardanti l’utilizzo delle risorse aziendali.

L’audit interno è un’attività regolata da documenti locali relativi al controllo di varie aree di lavoro dell’azienda.

Per implementare questo compito, si sta formando un servizio di audit presso l'azienda. Il numero dei dipendenti dipende dal volume e dalla natura delle ispezioni. Nelle piccole imprese, l'audit interno può essere effettuato da 1-4 dipendenti. Nelle grandi aziende, il personale del dipartimento di audit è piuttosto numeroso. Tuttavia, le responsabilità dei singoli dipendenti possono estendersi oltre la contabilità. Ad esempio, i dipendenti possono condurre valutazioni, audit tecnologici, ambientali, ecc.

Termini chiave

Una corretta organizzazione di un audit presso un'impresa è impossibile senza l'implementazione di una serie di misure, tra cui:

• Elaborazione di progetti per l'organizzazione di audit interni per settore e area di lavoro. Devono indicare chiaramente le funzioni specifiche delle persone responsabili, le regole per la loro interazione con altri dipartimenti e la gestione dell'impresa, lo status dei revisori interni, le loro responsabilità, doveri e diritti.
• Determinazione dei requisiti di qualificazione per i dipendenti del servizio di audit.
• Sviluppo e determinazione di regole per l'introduzione di standard, linee guida e norme nelle attività del dipartimento di audit.
• Elaborazione di programmi per la formazione avanzata e la formazione dei revisori interni.
• Previsione del fabbisogno di personale.

Tipi di audit interno

La divisione più comune dell'audit in reporting operativo, finanziario e conformità ai requisiti legali.

Inoltre ci sono controlli:

• Organizzativo e tecnologico.
• Funzionale.
• Sistemi di controllo.
• Tipi di attività.

Viene eseguito un audit funzionale per valutare l'efficienza e la produttività. Ad esempio, un audit può essere effettuato in relazione alle transazioni eseguite da un dipendente o da un dipartimento nell'ambito della sua funzione.

Un audit organizzativo e tecnologico comporta la valutazione delle prestazioni di varie parti del sistema di gestione. Durante tale verifica viene stabilita la fattibilità tecnologica o organizzativa della loro presenza e funzionamento.

L’audit interfunzionale è finalizzato a valutare la qualità di determinate funzioni. Ad esempio, vengono analizzate l'efficienza della produzione e delle vendite, l'efficacia del rapporto e dell'interazione dei dipartimenti responsabili di queste aree di lavoro.

Scopo dell'audit— esprimere un giudizio sull'affidabilità dei rendiconti finanziari degli enti sottoposti a revisione e sulla conformità della procedura contabile con la legislazione della Federazione Russa.

L'essenza economica dell'audit si spiega con la crescente necessità da parte degli utilizzatori del bilancio di una valutazione esperta della loro affidabilità, poiché gli indicatori di bilancio vengono utilizzati per l'informativa finanziaria. Il giudizio del revisore sull'affidabilità dei rendiconti finanziari contribuisce ad aumentare la fiducia in queste dichiarazioni da parte delle parti interessate.

Utenti del bilancio:

• investitori e loro rappresentanti;
• dipendenti e loro rappresentanti;
• finanziatori;
• fornitori e appaltatori;
• acquirenti e clienti;
• autorità;
• il pubblico nel suo insieme.

Con il passaggio alle relazioni di mercato e al loro sviluppo, la revisione contabile in Russia sta diventando sempre più importante. Nella pratica mondiale, l'audit è ampiamente utilizzato in tutte le aree di attività. Nel nostro Paese il controllo indipendente è una cosa relativamente nuova. Poiché gli utenti delle informazioni economiche hanno bisogno di fiducia nella qualità della relazione di revisione che conferma l'affidabilità del reporting, vengono poste richieste sempre più elevate al lavoro dei revisori e delle società di revisione.

Tipi di audit

Tipi di audit secondo la pratica estera:

• Controllo finanziario— verifica delle risorse finanziarie, del rispetto dei principi e dei requisiti contabili.
• Controllo operativo— verificare le procedure, le modalità di funzionamento del sistema economico e valutare la produttività e l'efficienza dell'organizzazione.
• Controllo del rispetto della legislazione— verificare il rispetto di leggi, regolamenti e standard.
• Audit speciale- verifica per formulare un giudizio ufficiale circa l'attendibilità delle informazioni presentate alla controparte.

Tipi di audit secondo la pratica russa:

• Controllo finanziario(contabilità) segnalazione— verificare i rendiconti finanziari (contabili) per valutarne il grado di affidabilità.
• Controllo fiscale— verifica del rispetto della normativa fiscale.
• Controllo di conformità- analisi di specifiche attività finanziarie o commerciali per determinare la loro conformità a condizioni, regole o leggi prescritte.
• Verifica dei prezzi— verificare la validità della fissazione del prezzo per l'ordine.
• Controllo delle attività economiche- analisi sistematica delle attività economiche di un'organizzazione condotta per scopi specifici.
• Speciale(ambientale, operativo) verifica— verificare aspetti specifici delle attività dell’ente sottoposto a revisione, il rispetto di determinate norme, regolamenti e procedure.
• Manageriale(industriale) verifica— controllare l'organizzazione e la gestione dell'impresa, nonché l'utilizzo di tutti i tipi di risorse.

Classificazione dell'audit

Per categoria di revisori:

• Indipendente
• Stato
• Interno

Per legge:

• Necessario— conferma dell'affidabilità della rendicontazione di un'organizzazione o di un singolo imprenditore, nei casi stabiliti dalla legge federale “Sulle attività di audit.
• Iniziativa— audit effettuato su iniziativa di un'entità economica

Un audit può essere obbligatorio o proattivo. Un audit obbligatorio viene effettuato nei casi stabiliti direttamente dalla legislazione della Federazione Russa, un audit di iniziativa viene effettuato per decisione di un'entità economica.

Per frequenza:

• Iniziale: condurre un audit in un'organizzazione per la prima volta.
• Ripetitivo

Per scopo:

• Finanziario
• Operativo
• Per il rispetto della normativa
• Speciale (lavori di certificazione)
• Reporting finanziario (contabile).
• Tassare
• Manageriale

Per direzione:

• Generale
• Banca
• Organizzazioni assicurative
• Istituti di investimento, fondi fuori bilancio

Metodi di audit di base

Metodoè un modo di ricerca teorica o di implementazione pratica di qualcosa. In un audit, per raccogliere prove di audit, vengono utilizzati quei metodi definiti da regole interne (standard) e che corrispondono anche agli scopi e agli obiettivi definiti dai termini dell'accordo. Consideriamo i principali metodi utilizzati nelle attività di audit, che sono stati accumulati dalla pratica di controllo, audit e audit della Russia.

1. Metodi di controllo effettivo (metodi organolettici)

Questo gruppo di metodi comprende: inventario, osservazioni visive e valutazioni di esperti.

Durante la revisione del bilancio, il revisore non lo fa inventario per conto proprio. Tuttavia, secondo la norma federale (standard) n. 6, "La relazione del revisore sul bilancio", è consigliabile che il revisore sia presente durante il conteggio dell'inventario prima di preparare la relazione annuale per ottenere elementi probativi osservando l'"esistenza" assunzione. Il contratto per un incarico speciale di revisione può prevedere che i revisori effettuino un inventario delle voci contabili in conformità con i termini dell'accordo.

In corso osservazione visiva, di norma, utilizzano sondaggi oggettivi, questionari e test. Per un incarico di audit speciale, è possibile utilizzare il cronometraggio, la fotografia della giornata lavorativa e l'indagine interna. Questi metodi sono più adatti per l'audit interno.

Le valutazioni degli esperti includono: misurazioni di controllo del lavoro; controllo tecnologico, analisi chimiche di laboratorio; sperimentare; esami di vario tipo; lancio di controllo (acquisto). L'utilizzo dei metodi del gruppo di valutazioni di esperti nella revisione dei rendiconti finanziari è possibile solo con il coinvolgimento di esperti. In questo caso, il revisore deve rispettare i requisiti del PSAD “Use of Expert Work”. Se sono presenti revisori interni, in conformità con le responsabilità funzionali assegnate, possono utilizzare metodi di valutazione di esperti nel loro lavoro.

2. Metodi documentari

Questo gruppo comprende: ricerca documentale, modellazione delle informazioni e audit documentali. Una revisione contabile del bilancio in genere comporta ricerca documentale nella forma e nel contenuto. Secondo il modulo, viene verificata la disponibilità dei documenti e il completamento dei dettagli obbligatori. Ai sensi del comma 2 dell'art. 9 della legge federale del 21 novembre 1996 n. 129-FZ "Sulla contabilità" determina che i documenti contabili primari sono accettati per la contabilità se sono redatti nella forma contenuta negli album dei moduli unificati di documentazione contabile primaria e documenti la cui forma non è prevista in tali album deve contenere i seguenti dati obbligatori:

• nome del documento;
• data di preparazione del documento;
• nome dell'organizzazione per conto della quale è stato redatto il documento;
• contenuto di una transazione commerciale;
• misurazione delle transazioni commerciali in termini fisici e monetari;
• i nomi delle posizioni delle persone responsabili dell'esecuzione della transazione commerciale e la correttezza della sua esecuzione;
• firme personali di queste persone.

Il numero del documento secondo l'elenco specificato non è un dettaglio obbligatorio. Nelle aree più importanti della contabilità

gli atti normativi pertinenti stabiliscono uno standard per la tenuta dei registri dei documenti contabili primari. Ad esempio, per i documenti in contanti, la Procedura per l'esecuzione di transazioni in contanti stabilisce l'obbligo di tenere un giornale per la registrazione degli ordini in contanti in entrata e in uscita. La presenza di libri di giornale per tutti gli altri documenti contabili primari caratterizza il grado di efficacia dei sistemi contabili e di controllo interno. In assenza di numerazione dei documenti contabili primari, il revisore non può acquisire elementi probativi riguardo al presupposto della “completezza”. Inoltre, il revisore verifica se nei documenti contabili primari sono specificate rettifiche. In conformità con gli atti normativi, è vietato apportare correzioni a contanti e documenti bancari. In termini di contenuto, il revisore verifica se l'operazione specificata corrisponde alle attività dell'entità controllata, se sono soddisfatti i requisiti per la contabilità - la priorità del contenuto sulla forma e se questa operazione non contraddice la legislazione della Federazione Russa.

A modellazione delle informazioni comprendono: controcontrolli, controllo reciproco delle transazioni, conteggio a ritroso, controlli analitici di documenti, confronti di controllo (riconciliazioni di bilancio), controlli logici, controlli di documenti, tracciabilità. Durante la revisione del bilancio vengono generalmente utilizzati i seguenti metodi:

• controllo reciproco delle operazioni - utilizzato per verificare la coerenza delle operazioni correlate;
• verifica analitica dei documenti: vengono controllati i calcoli aritmetici;
• verifica dei documenti - rappresenta una verifica della presenza di un documento scientifico primario che conferma l'indicatore nel bilancio;
• tracciabilità - rappresenta una verifica della correttezza della riflessione del documento contabile primario nelle scritture contabili e nel bilancio.

Il revisore effettua indirettamente controcontrolli, chiedendo all'entità controllata di fornire informazioni da terzi che ne confermino l'accuratezza. La direzione dell'ente sottoposto a revisione è tenuta a fornirlo. I confronti di controllo (interconnessioni di bilancio) vengono utilizzati, di norma, nei casi in cui non esiste una contabilità analitica. L'utilizzo di questo metodo consente di individuare le distorsioni nell'utilizzo degli asset in termini quantitativi.

Verifiche d'ufficio vengono effettuati per studiare l'interrelazione delle informazioni dei registri contabili con i dati della contabilità generale, dei rendiconti finanziari e di altro tipo.

3. Calcolo e metodi analitici

Questo gruppo comprende l'analisi economica (comprese le procedure analitiche), i calcoli statistici e i metodi economici e matematici. Questi metodi sono spesso utilizzati nell'analisi economica, che è caratterizzata dall'uso di procedure analitiche.

In generale, i principali metodi utilizzati nell’audit consentono la raccolta di elementi probativi sufficienti e appropriati in un arco di tempo ottimale.

Comitato Scientifico della Scuola Superiore

Istituto statale di istruzione di bilancio statale di San Pietroburgo per l'istruzione professionale secondaria

"Collegio di Ingegneria Meccanica Nevskij"

HO APPROVATO

Vicedirettore

sul lavoro educativo

CM. Zareva

"___"_____________ 2016

PROGRAMMA DI LAVORO

OP. 09 Controllo

Specialità 38.02.01 Economia e contabilità (per settore)

(formazione di base)

Qualifiche di laurea –Contabile

Forma di studio –a tempo pieno

San Pietroburgo, 2016

REVISIONATO

commissione del ciclo tematico

Discipline

Protocollo n. ___ del ___. ___.2016 G.

Presidente della commissione del ciclo tematico

O.P. Babushkina

APPROVATO

Consulenza metodologica

Protocollo n. ___ del ___. ___.2016 G.

Presidente del Consiglio Metodologico

S. M. Tsareva

Sviluppato sulla base dello standard educativo statale federale per l'istruzione professionale secondaria nella specialità

Sviluppatore dell'organizzazione: Istituto statale di istruzione di bilancio statale di San Pietroburgo per l'istruzione professionale secondaria "Nevskij Mechanical Engineering College"

CONTENUTO

Passaporto del programma di lavoro della disciplina accademica

OP. 9 VERIFICA

1.1. Ambito di applicazione del programma di lavoro

Il programma di lavoro della disciplina accademica fa parte del programma professionale principale, in conformità con lo standard educativo statale federale per la specialità SVE 38.02.01 Economia e contabilità (per settore) della formazione di base.

1. Luogo di disciplina accademica nella struttura del principale programma formativo professionale: la disciplina accademica “Audit” è una disciplina professionale generale del ciclo professionale. Questa disciplina prevede lo studio della posizione dell'audit nel sistema di controllo, dei tipi di audit, delle basi organizzative e giuridiche dell'audit, degli standard di audit nazionali e internazionali, della tecnologia di audit, del codice etico dei revisori, delle funzioni e dei poteri degli organismi di autoregolamentazione dei revisori in conformità alla normativa vigente. Durante le lezioni gli studenti dovranno imparare ad utilizzare le norme sulla regolamentazione delle attività di revisione, sull'organizzazione e tenuta della contabilità (finanziaria), sulla fiscalità, sulla preparazione e presentazione dei rendiconti contabili (finanziari).

   Gli scopi e gli obiettivi della disciplina accademica sono i requisiti per i risultati della padronanza della disciplina accademica.

Scopo lo studio della disciplina "Audit" è uno studio approfondito dei fondamenti organizzativi e giuridici e degli aspetti metodologici delle attività di audit nella Federazione Russa e all'estero, comprendendone l'essenza, i compiti principali e le tendenze di sviluppo, nonché le possibilità di utilizzo pratico di conoscenze teoriche per organizzare e pianificare un esame indipendente della rendicontazione contabile (finanziaria) di entità economiche di varie forme di proprietà.

Compiti lo studio della disciplina “Audit” contiene i seguenti elementi:

Studiare i fondamenti teorici dell'audit e il suo ruolo nell'organizzazione del controllo indipendente

sulle attività delle imprese di varie forme di proprietà nelle condizioni

economia di mercato;

Ottenere un sistema di conoscenza delle attività di revisione come uno dei tipi di attività finanziaria

controllo nella Federazione Russa;

Padroneggiare i principi metodologici dell'organizzazione di audit indipendenti e

metodi per la formazione dei rapporti di audit.

Per padroneggiare questo tipo di attività professionale e le corrispondenti competenze professionali, durante il corso di padronanza della disciplina accademica, lo studente deve:

essere in grado di:

Navigare nella regolamentazione legale delle attività di revisione

nella Federazione Russa;

Eseguire il lavoro di audit;

Eseguire il lavoro sulla stesura di rapporti di audit.

Come risultato della padronanza del programma disciplinare, lo studente deveSapere:

Principi di base della revisione contabile;

Regolamentazione legale delle attività di revisione nella Federazione Russa;

Procedure di audit di base;

La procedura per la valutazione dei sistemi di controllo interno ed esterno.

Gli studenti devono inoltre padroneggiare i metodi per regolare i rapporti giuridici con i colleghi revisori e con la direzione dell'entità economica controllata nelle varie fasi della revisione contabile, valutare e analizzare i risultati ottenuti al fine di prendere decisioni gestionali informate volte ad aumentare l'efficienza del controllo interno sistema contabile dell’entità economica sottoposta a revisione.

4. Numero di ore consigliato per padroneggiare il programma della disciplina accademica: totale -108 ore, tra cui:

Carico di lavoro massimo degli studenti –108 ore, tra cui:

il carico didattico obbligatorio in classe dello studente –72 ore;

lavoro autonomo dello studente – 36 ore.

RISULTATI DELLA PADRONANZA DI UNA DISCIPLINA ACCADEMICA

Il risultato della padronanza del programma della disciplina accademica è la padronanza da parte degli studenti del tipo di attività professionale nella loro specialità38/02/01. Economia e contabilità (per settore) , comprese le competenze professionali (PC) e generali (GC):

PC1.1. Elaborare i documenti contabili primari.

PC1.2. Sviluppare e coordinare con la direzione dell'organizzazione un piano dei conti funzionante per la contabilità dell'organizzazione.

PC 1.3 Tenere registri dei fondi, redigere contanti e documenti di cassa.

PC1.4. Generare scritture contabili in base alla corrispondenza tra i conti contabili e compilare i registri contabili.

PC2.1. Genera voci contabili per registrare le fonti della proprietà dell'organizzazione in base al piano dei conti di lavoro.

PC2.2. Eseguire le istruzioni della direzione come parte della commissione per l'inventario dei beni nei luoghi in cui sono conservati. Prepararsi all'inventario e verificare l'effettiva conformità dei dati di inventario effettivi con i dati contabili.

PC2.3. Riflettere nelle registrazioni contabili la compensazione e la cancellazione delle carenze di oggetti di valore (regolamentare le differenze di inventario) in base ai risultati dell'inventario.

PC2.4. Condurre procedure di inventario per gli obblighi finanziari dell'organizzazione.

PC3.1. Generare voci contabili per ratei e trasferimenti

tasse e commissioni ai bilanci di vari livelli.

PC3.2. Preparare i documenti di pagamento per il trasferimento delle imposte e monitorare il loro passaggio attraverso transazioni bancarie in contanti e di regolamento.

PC3.3. Genera registrazioni contabili per il calcolo e il trasferimento dei premi assicurativi a fondi fuori bilancio.

PC3.4. Preparare i documenti di pagamento per il trasferimento dei premi assicurativi

ai fondi fuori bilancio, controllarne l’andamento attraverso operazioni bancarie di contante e di regolamento.

PC4.1. Riflettere secondo il principio della competenza la posizione patrimoniale e finanziaria dell'organizzazione nei conti contabili, determinare i risultati delle attività economiche per il periodo di riferimento.

PC4.2. Preparare i moduli di rendicontazione finanziaria entro i termini stabiliti dalla legge.

PC4.3. Preparare le dichiarazioni dei redditi per le imposte e le tasse di bilancio, le dichiarazioni dei redditi per l'Imposta Sociale Unificata (UST) e i moduli di rendicontazione statistica entro i termini stabiliti dalla legge.

PC4.4. Monitorare e analizzare le informazioni immobiliari e finanziarie

la posizione dell'organizzazione, la sua solvibilità e redditività.

OK 1. Comprendi l'essenza e il significato sociale della tua futura professione,

mostrare un costante interesse per lei.

OK 2. Organizza le tue attività, scegli metodi standard

e modalità di svolgimento degli incarichi professionali, valutandone l’efficacia

e qualità.

OKZ. Prendi decisioni in situazioni standard e non standard e sopporta

responsabilità per loro.

OK 4. Cerca e utilizza le informazioni necessarie per l'efficace svolgimento dei compiti professionali, lo sviluppo professionale e personale.

OK 5. Padroneggiare la cultura dell'informazione, analizzare e valutare le informazioni utilizzando le tecnologie dell'informazione e della comunicazione.

OK6. Lavora in modo collaborativo e in team, comunica in modo efficace con colleghi, management e consumatori.

OK7. Assumersi la responsabilità del lavoro dei membri del team (subordinati) e dei risultati del completamento delle attività.

OK 8. Determinare in modo indipendente i compiti di sviluppo professionale e personale, impegnarsi nell'autoeducazione, pianificare consapevolmente le promozioni

qualifiche.

OK 9. Navigare nelle condizioni di frequenti cambiamenti tecnologici nelle attività professionali.

3. STRUTTURA E CONTENUTI DELLA DISCIPLINA SCOLASTICA

3.1. Ambito della disciplina professionale generale e tipologie di lavoro educativo

Tipo di lavoro educativo

Volume delle ore

108

Carico didattico obbligatorio in aula (totale)

72

compreso:

esercizi pratici

32

Lavoro indipendente dello studente (totale)

36

Lavoro indipendente su un abstract o una presentazione.

18

Studio indipendente di leggi, regolamenti, standard

4

Soluzione indipendente di problemi ed esercizi variabili

4

Modellazione di diverse tipologie e componenti dell'attività professionale

Risolvere problemi di produzione situazionale (professionale).

10

Lavorare con dizionari e libri di consultazione: familiarità con i documenti normativi

Compilazione di tabelle come parte della sistematizzazione del materiale didattico

Rappresentazione grafica del testo, presentazione.

Preparazione degli abstract per le presentazioni

Certificazione finale sotto forma di credito differenziato

3.1 Piano tematico e contenuti della disciplina accademica (OP. 09 Audit)

classi

Nome

sezione/argomento

Contenuto del materiale didattico

Numero di ore

Visualizzazione

classi

Lavoro indipendente

Livello di padronanza

Qtà

ore

Incarico di lavoro autonomo

Sezione 1 Fondamenti teorici della revisione contabile.

18

8

1,2,3,4

Argomento 1.1 L'essenza e il contenuto dell'audit.

Concetto, obiettivi e principi dell'auditing. Organizzazione di un servizio di audit nella Federazione Russa Audit utenti. Organizzazione di controllo. Revisore dei conti. Definizione di audit. Scopo dell'audit. Obiettivi dell'audit. Principi di revisione. Principi che disciplinano la revisione contabile. Principi di conduzione di un audit. La differenza tra audit e altre forme di controllo economico. Organizzazioni statali e pubbliche che regolano le attività di audit nella Federazione Russa. Oggetto dell'attività di audit. Iscrizione obbligatoria a organismi di autoregolamentazione. Consiglio di revisione.

Lezione

1,2

Associazione professionale accreditata di revisione. Controllo di qualità del lavoro dei revisori e delle organizzazioni di audit. Tipi di lavoro di audit. Segni di classificazione dell'audit. Stato di revisore dei conti. Il principio di iniziativa. Oggetto di studio. Campo di attività del cliente. Frequenza. Metodi di verifica. Caratteristiche comparative dell'audit interno ed esterno. Servizi di audit e requisiti professionali per la loro fornitura. Servizi legati all'audit.

Lezione

Preparare una presentazione sull'argomento "Etica professionale di un revisore dei conti".

1,2

Sistema di regolamentazione giuridica dell'attività di revisione. Il concetto di standard di audit. Norme e regolamenti internazionali per la regolamentazione delle attività di revisione. Livelli di regolamentazione dell'audit. Sistema di documenti che regolano la revisione contabile nella Federazione Russa. Codice Etico per i Revisori dei Conti della Russia. Principi di revisione internazionali. Regole federali (standard) delle attività di audit. Regole di audit (standard). Etica professionale dei revisori

Lezione

Preparare un discorso sul tema "Valutazione delle società di revisione in Russia".

1,2

Valutazione della conformità alle norme legali, condizioni di certificazione, principi etici, concessione di licenze e standardizzazione delle attività di audit utilizzando il sistema GlavBukh

Lavoro pratico

Preparare un abstract sull'argomento "Fasi di sviluppo dell'audit e il suo ruolo in un'economia di mercato"

2,3

5,6,7,8,9,

10,

Argomento 1.2 Metodologia di audit.

Organizzazione e tecnica di audit

Concetti sulle funzioni delle attività di audit. Tipi delle funzioni più importanti del lavoro di audit: valutazione degli esperti, conferma (identificazione), correttiva e predittiva. Fasi dell'audit.

Lezione

Elaborazione di note e documenti normativi.

1,2

Materialità nella revisione contabile. Il rischio di audit: concetto, componenti, metodologia di determinazione. Campione di audit. Selezione delle procedure di audit. Procedure analitiche. Fattori che influenzano la formazione della metodologia di audit. Elementi probativi: tipologie, condizioni e modalità di acquisizione.

Lezione

Elaborazione di note e documenti normativi.

1,2

Documentazione dell'audit. Documenti di lavoro del revisore dei conti. Composizione del fascicolo di lavoro del cliente. Classificazione degli errori. Analisi e previsioni finanziarie come parte integrante dell'audit. Rispetto della riservatezza nella fornitura di servizi di audit. Studio e utilizzo del lavoro di audit interno. Riepilogo dei risultati dell'audit. Relazione del revisore dei conti.

Lezione

Studiare gli standard (regole) delle attività di audit: "Evidenze di audit", "Procedure analitiche". "Pianificazione dell'audit".

1,2

Redazione di relazioni di audit basate sui risultati degli audit di entità economiche di vari settori e forme giuridiche di proprietà. Conseguenze del mancato rispetto delle norme e trarre conclusioni.

Lavoro pratico

Risoluzione dei problemi

2,3

Sezione 2 Audit pratico. Metodologia per condurre un audit delle attività economiche e finanziarie di un'entità economica

54

27

12,

13,

Argomento 2.1 Revisione delle attività non correnti

Controllo delle transazioni con immobilizzazioni e attività immateriali

Verifica della correttezza della valutazione delle attività non correnti. Verifica dell'organizzazione della contabilità degli investimenti in attività non correnti nel conto 08 “Investimenti in attività non correnti”. Finalità della verifica e fonti di informazione. Procedure di audit. Errori e violazioni tipici. Verifica delle operazioni di acquisizione e movimentazione di immobilizzazioni e della correttezza della registrazione documentale delle operazioni.

Lezione

Elaborazione di note e documenti normativi.

1,2

Controllo della correttezza della valutazione, rivalutazione delle immobilizzazioni, ammortamento, cancellazione dei costi di riparazione delle immobilizzazioni. Verifica delle operazioni di acquisizione e movimentazione di beni immateriali. Caratteristiche di determinazione del valore contabile delle attività immateriali. Metodo di valutazione degli esperti. Verifica della correttezza della determinazione della vita utile delle attività immateriali e del calcolo degli ammortamenti. Controllo della tassazione nelle transazioni con immobilizzazioni e beni immateriali, registri fiscali. Conclusioni e proposte sulla base dei risultati dell'ispezione.

Lezione

Preparare un discorso sull'argomento "Revisione delle politiche contabili".

1,2

Padroneggiare le tecniche di revisione delle operazioni con immobilizzazioni e attività immateriali sulla base di esempi condizionali di documenti primari, registri contabili e rendiconti finanziari.

Lavoro pratico

Risoluzione dei problemi

2,3

15,

16,

17,

Argomento 2.2 Verifica dei fondi propri dell’organizzazione

Controllo del capitale autorizzato, di altri tipi di capitale e di riserve.

Finalità della verifica e fonti di informazione. Procedure di audit. Errori e violazioni tipici. Compiti e procedure di audit speciali per il controllo del capitale autorizzato e degli accordi con i fondatori. Regole per la modifica del capitale sociale: per le società di capitali, per le società a responsabilità limitata.

Lezione

Elaborazione di note e documenti normativi.

Classificazione delle entrate e delle spese di un'organizzazione in base al tipo di attività

1,2

Controllo del capitale di riserva (fondo) (RK). Controllo delle condizioni e dei movimenti della Repubblica del Kazakistan. Controllo dei contributi al capitale di riserva dai profitti. Verifica del capitale aggiuntivo (fondo) (DC). Controllo della formazione e dell'uso della DC. Controllare la presenza e la movimentazione degli importi degli utili non distribuiti o delle perdite scoperte dell'organizzazione. Verifica della creazione di una riserva per spese future. Conclusioni e proposte sulla base dei risultati dell'ispezione.

Lezione

Elaborazione di note e documenti normativi.

1,2

Padroneggiare tecniche per verificare la corretta formazione del capitale autorizzato e delle riserve sulla base di esempi condizionali di documenti primari, registri contabili e rendiconti finanziari.

Lavoro pratico

Lavoro pratico: "Verifica del capitale sociale, accordi con i fondatori e riserve"

2,3

18,

19,

20,

21,

Argomento 2.3 Verifica delle operazioni di regolamento e di credito

Controllo dei rapporti di lavoro e calcolo delle buste paga

Finalità della verifica e fonti di informazione. Procedure di audit. Errori e violazioni tipici. Verifica del rispetto delle leggi sul lavoro. Controllo della documentazione dei rapporti di lavoro. Controllo dei calcoli delle buste paga. Controllo dei calcoli delle buste paga per il personale a tempo pieno e freelance. Verifica delle transazioni per altre transazioni con il personale, comprese le transazioni per il risarcimento dei danni materiali e le operazioni di prestito. Verifica della correttezza del calcolo e del pagamento delle tasse e dei pagamenti extra-bilancio per gli accordi con privati. Conclusioni e proposte sulla base dei risultati dell'ispezione.

Lezione

Studiare le note

1,2

Controllo della contabilità dei prestiti e dei crediti

Finalità della verifica e fonti di informazione. Procedure di audit. Errori e violazioni tipici. Controllo dei prestiti a lungo e breve termine. Modalità di verifica dei rapporti di credito, analisi del fabbisogno di finanziamenti, condizioni per ottenerli, fonti di copertura, efficienza di utilizzo. Verifica della tassazione delle operazioni di liquidazione e di credito. Conclusioni e proposte sulla base dei risultati dell'ispezione.

Lezione

Studiare appunti.

1,2

Padroneggiare le tecniche di controllo della contabilità delle transazioni di regolamento e di credito sulla base di esempi condizionali di documenti primari, registri contabili e rendiconti finanziari.

Lavoro pratico

Risolvere problemi situazionali

2,3

Padroneggiare le tecniche di controllo dei calcoli salariali sulla base di esempi condizionali di documenti primari, registri contabili e rendiconti finanziari.

Lavoro pratico

Risolvere problemi situazionali

2,3

22,

23,

24,

25,

26,

27,

28,

Argomento 2.4 Revisione delle attività correnti

Controllo dell'inventario

Finalità della verifica e fonti di informazione. Procedure di audit. Errori e violazioni tipici. Verifica delle operazioni con inventari. Revisione contabile delle operazioni (ricevimento, smaltimento) delle rimanenze. Controllo delle spese per il reperimento e l'acquisizione di valori. Verifica degli scostamenti nel costo dei beni materiali. La validità e la correttezza della riflessione e del rimborso dell'IVA sui beni materiali acquisiti.

Lezione

Studiare le note

1,2

Verifica della correttezza della formazione della produzione effettiva o del costo standard (pianificato) dei prodotti finiti e del suo riflesso nella contabilità. Verifica della validità e della correttezza della registrazione delle transazioni per la cancellazione dei prodotti finiti. Verifica della correttezza della contabilità analitica sui conti 43, 45. Verifica della completezza dell'informativa sui prodotti finiti nel bilancio. Conclusioni e proposte sulla base dei risultati dell'ispezione.

Lezione

Studiare le note

1,2

Controllo delle transazioni in contanti

Finalità della verifica e fonti di informazione. Procedure di audit. Errori e violazioni tipici. Verifica del rispetto del limite stabilito per la conservazione del contante nel registratore di cassa. Verifica del rispetto della procedura stabilita e del limite dei pagamenti in contanti con le persone giuridiche. Verifica del rispetto della procedura stabilita per la spesa dei proventi in contanti. Verificare l'esistenza di un accordo sulla piena responsabilità finanziaria con il cassiere dell'organizzazione. Verifica della correttezza delle transazioni in contanti riflesse nei rendiconti contabili e finanziari. Verificare se l'organizzazione dispone di un sistema valido per condurre controlli di cassa. Conclusioni e proposte sulla base dei risultati dell'ispezione.

Lezione

Studiare le note

1,2

Metodi di controllo delle transazioni con conti bancari e delle transazioni in valuta estera. Verifica della correttezza della riflessione documentale delle transazioni in valuta estera. Verifica delle transazioni per l'acquisto e la vendita di valuta estera, transazioni per la vendita obbligatoria di utili in valuta estera, per determinare le differenze di cambio. Controllare la completezza degli estratti conto, dei contanti e dei documenti di pagamento, la loro corretta esecuzione e la reciproca conformità. Verifica della disponibilità delle firme gestionali per il pagamento dei documenti di pagamento. Verifica della correttezza della riflessione delle operazioni sui conti correnti nella contabilità e nel bilancio. Verifica della disponibilità di notifica scritta da parte dell'autorità fiscale sull'apertura e chiusura di conti bancari entro 7 giorni. Conclusioni e proposte sulla base dei risultati dell'ispezione.

Lezione

Preparare un rapporto sull'argomento "Violazioni tipiche delle attuali regole per lo svolgimento di transazioni con fondi e le loro conseguenze". Utilizzare le tecnologie multimediali.

1,2

Padroneggiare le tecniche di controllo della contabilità del contante presso la cassa dell'organizzazione, estratti conto da conti correnti e in valuta estera.

Lavoro pratico

Risolvere problemi situazionali

2,3

Padroneggiare le tecniche di controllo della sicurezza dei beni materiali in un magazzino sulla base di dati di inventario basati su esempi condizionali di documenti primari, registri contabili e rendiconti finanziari.

Lavoro pratico

Risolvere problemi situazionali

2,3

29,

30,

31,

32,

33,

34,

Argomento 2.5 Verifica dei risultati finanziari

Controllo delle vendite e dei risultati finanziari

Finalità della verifica e fonti di informazione. Procedure di audit. Errori e violazioni tipici. Fasi di audit delle vendite e formazione dei risultati finanziari. Controllo dei costi associati alla vendita dei prodotti. Verifica della correttezza della formazione del risultato finanziario derivante dalla vendita.

Lezione

Studiare le note

1,2

Controllo di altre entrate e spese. Verifica della coerenza dell'applicazione dei principi contabili in relazione alla contabilità dei redditi. Controllo della contabilità analitica per ogni tipologia di reddito ordinario e non. Controllo della tassazione nelle transazioni contabili e nei registri tributari.

Lezione

Studiare le note

1,2

Classificazione dei possibili abusi nel campo dell'attività economica. Condizioni di accadimento degli abusi e loro forme. Abusi nell'approvvigionamento e nell'utilizzo dei materiali, nelle operazioni di produzione e nella vendita dei prodotti. Abusi nei rapporti tra ambiti economici diversi. Metodi per individuare gli abusi durante un audit. Prendere decisioni sui fatti identificati durante l'audit. Riflessione dei fatti nelle relazioni di audit. Conclusioni e proposte sulla base dei risultati dell'ispezione. Controllo dell'utilizzo degli utili.

Lezione

Studiare le note

1,2

Padroneggiare le tecniche per controllare le vendite dei prodotti e generare risultati finanziari utilizzando esempi condizionali di documenti primari, registri contabili e rendiconti finanziari.

Lavoro pratico

Risolvere problemi situazionali

2,3

35,

36,

37,

Argomento 2.6 Revisione contabile del bilancio di un'entità economica

Controllo della rendicontazione di un'entità economica

Finalità della verifica e fonti di informazione. Procedure di audit. Errori e violazioni tipici. Criteri di valutazione del bilancio. Disaggregazione dei bilanci. Azioni del revisore quando identifica distorsioni nel bilancio. Verifica della conformità della composizione della rendicontazione contabile e fiscale ai requisiti legali. Controllo del contenuto della rendicontazione contabile e fiscale, scadenze per la presentazione. Verifica della correttezza della rendicontazione documentata. Conclusioni e proposte sulla base dei risultati dell'ispezione.

Lezione

Studiare le note

1,2

Padroneggiare le tecniche per la verifica della correttezza della redazione dei prospetti contabili (finanziari).

Lavoro pratico

Risolvere problemi situazionali

1,2

4 . CONDIZIONI PER L'ATTUAZIONE DEL PROGRAMMA DISCIPLINARE

4.1. Requisiti logistici minimi

L'attuazione del programma disciplinare richiede la presenza di un'aula di formazione “Discipline professionali” di specialità 38.02.01 Economia e contabilità (per settore).

Attrezzatura dell'aula:

posti a sedere in base al numero degli studenti;

posto di lavoro dell'insegnante;

campioni di documenti contabili

sussidi didattici e visivi per la disciplina “Audit”.

Ausili tecnici per la formazione:

computer con software concesso in licenza;

proiettore multimediale;

schermo;

calcolatrice;

lavagna interattiva.

1. Supporto informativo per la formazione

Atti normativi

1. Costituzione della Federazione Russa, M.,≪ Letteratura giuridica≫ .

2. Codice civile della Federazione Russa. Testo completo in 3 parti: M:≪ TD Elit-2000≫ , 2012.

3. Codice Fiscale della Federazione Russa. Parti I, II. M.: INFRA-M, 2014.

4. Codice del lavoro della Federazione Russa. M., Norma, 2014.

5. Legge federale della Federazione Russa≪ A proposito di contabilità≫ del 21 novembre 1996 n. 129-FZ (con

modifiche e integrazioni).

6. Legge federale della Federazione Russa≪ Informazioni sulle attività di audit≫ del 30 dicembre 2008 n. 307-FE.

7. Decreto del Presidente della Federazione Russa del 23 dicembre 1993 n. 2263≪ Informazioni sulle attività di audit≫ .

8. Legge federale della Federazione Russa≪ A proposito degli organismi di autoregolamentazione≫ del 1 dicembre 2007 n. 315-FE (con modifiche e integrazioni).

9. Regole federali (standard) per le attività di revisione (risoluzioni del governo della Federazione Russa del 23 settembre 2002 n. 696, del 4 luglio 2003 n. 405, del 7 ottobre 2004 n. 532 del 16 aprile 2005 n. 228, del 25 agosto 2006 n. 523, del 22 luglio 2008 n. 557).

10. Principi internazionali di revisione. M., Centro internazionale per le riforme dei sistemi contabili (ICRAS), 2002.

11. Codice Etico dei Sindaci.

Letteratura di base

1. Alborov R.A., Khoruzhy L.I., Kontsevaya S.M. Fondamenti di auditing: libro di testo. - M.: Casa editrice≪ Affari e servizi≫ , 2012

2. Baryshnikov N.P.≪ Organizzazione e metodologia dell'audit generale≫ . M., 2011

3. Bogataya I.N., Khakhonova N.N. Revisione: libro di testo, Rostov sul Don: Phoenix, 2010.

4. Danilevskij Yu.A., Shapiguzov S.M., Remizov N.A., Starovoitov E.V. Audit: manuale di formazione. - M., 2010

5. Mironova O.A., Azarskaya M.A. Audit: teoria e metodologia, 2a edizione, Omega-M, 2010.

6. Naletova I.A., Slobodnikova T.E. Controllo. M.:≪ Forum - Infra-M≫ , 2010

7. Parushina N.V., Suvorova SP. Controllo. Libro di testo. M.: Forum: Infra-M, 2010.

8. A cura di D.E.I., Professor Podolsky V.I. Controllo. M., Unità, 2014.

9. Adatto a V.P., Smirnova L.R., Dubrovina T.A. Revisione contabile: generale, bancaria, assicurativa: libro di testo / a cura del professor V.P. Suitsa. - 2a edizione. - M.: INFRA-21, 2010.

10. Yu Sheremet A.D., Adatto a V.P. Controllo: libro di testo. - 5a edizione riveduta e ampliata.

M: INFRA, 2010."

11. Enciclopedia della revisione contabile generale, due volumi. M., Casa editrice≪ Affari e servizi≫ , 1999.

12. Adatto a V.P. Revisione contabile: libro di testo / V.P. Abiti, V.A. Sitnikova. - 3a ed., cancellata. - M.: KNORUS, 2014. - 168 pag. - (Istruzione professionale secondaria).(EBS)

13. Mirgorodskaya T.V. Audit: libro di testo / T.V. Mirgorodskaja. - 4a ed., non raffinata e aggiuntiva. - M.: KNORUS, 2014. - 312 pag. - (Lauree triennali e magistrali)(EBS)

14. Audit: libro di testo per le università / ed. V. I. Podolsky; Ministero della Difesa della Federazione Russa - 4a ed., rivista. e aggiuntivi - M.: UNITY-DANA, 2009

Ulteriori letture

1. Giornali e riviste periodiche:≪ Controllo≫ , ≪ Revisore dei conti≫ , ≪ Dichiarazioni di audit≫ , ≪ Contabilità≫ , ≪ Capo contabile≫ , ≪ Economia e vita≫ , ≪ Giornale finanziario≫ .

2. Codice Etico dei Revisori dei Conti della Russia - M.: MFE. Dichiarazioni di revisione n. 11, 2012.

3. Sotnikova JI. B. Alcuni errori tipici nella preparazione dei rendiconti finanziari (contabili) annuali./Contabilità. - 2012, n. 1.

4. Dizionario economico / a cura di A. N. Azrailyan - M.: Institute of New Economics, 2007.

Risorse informative

1.ATP≪ Garanzia≫ ;

2.ATP≪ Consulente più≫ ;

3.www.audit.ru

4. www.consultant.ru

5. Sistema di biblioteca elettronica: http://www.book.ru

5. CONTROLLO E VALUTAZIONE DEI RISULTATI DELLA PADRONANZA DELLA DISCIPLINA ACCADEMICA

Il monitoraggio e la valutazione dei risultati della padronanza della disciplina accademica vengono effettuati dall'insegnante nel processo di conduzione di lezioni pratiche e lavori di laboratorio, nonché nel completamento da parte degli studenti di compiti individuali, progetti e ricerche.

- valutazione esperta dei risultati dei colloqui orali, controllo dei test

Eseguire il lavoro di pianificazione e preparazione dell'audit.

Va bene 5,6,9. PC -2.3, 2.4, 3.3,3.3,4.2.

Eseguire il lavoro di audit;

- valutazione dei risultati del lavoro pratico, controllo dei test

Eseguire il lavoro sulla stesura di relazioni di audit;

OK 1-9, PC -2.1, 2.4, 3.3,4.3.

- valutazione dei risultati del lavoro pratico, controllo dei test

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Audit di settore e sue caratteristiche

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Perchè è necessario il servizio?

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