Cosa significa la parola revisione? Audit: che cos'è? Il concetto di auditing e verifica

Vale la pena notare che recentemente la lingua russa è stata riempita con vari tipi di parole straniere, il cui significato non è sempre definito con precisione, ed è per questo che l'articolo su cosa tale audit sarà molto utile anche per coloro che, per la natura delle loro attività educative o lavorative, sono molto lontane da questo ambito. Oggi il concetto di “audit” si sente abbastanza spesso. E spesso in questi casi si parla del cosiddetto audit.

Tale controllo deve essere inteso come lo svolgimento di una procedura speciale, che consiste nell'effettuare una valutazione, il più delle volte indipendente rispetto all'azienda in cui viene effettuata. In questo caso, viene valutato un prodotto, progetto, lavoro di una particolare organizzazione, processo o sistema. L'indipendenza sta nel fatto che l'opinione dell'esperto (auditor) deve essere obiettiva, ovvero l'organizzazione che sta controllando non dovrebbe in alcun modo influenzare i risultati del suo audit.

Cos'è un audit?

Se fosse necessario descrivere questo concetto in una frase, allora diremmo che l'audit è un'attività commerciale di organizzazioni di audit o specialisti privati, che consiste nell'effettuare controlli (valutazioni) indipendenti dei rendiconti contabili (cioè finanziari), così come:

1. assistenza nella risoluzione di problematiche fiscali
2. redazione di dichiarazioni
3. consulenza su questioni legali, finanziarie e di altro tipo, ecc.

Molto spesso, questo termine viene utilizzato quando si tratta di eseguire una revisione contabile relativa al bilancio. Ciò consente al revisore di esprimere un giudizio sull'attendibilità dei dati contabili. Questa, in generale, è l’essenza dell’audit.

Occorre prestare attenzione alla classificazione delle attività di audit. Comprende diversi tipi principali, che includono le seguenti aree:

• ecologico
• tecnico
• operativo
• controllo di qualità
• altri tipi.

In questo caso, a-dit può essere diviso in due gruppi principali, vale a dire:

1. industriale
2. finanziario

Notiamo ora i tratti caratteristici relativi a ciascuno di questi ambiti, poiché senza di essi è impossibile comprendere appieno cosa sia l’auditing.

Il primo gruppo è l'a-dit finanziario. Questo tipo si riferisce direttamente alle idee tradizionali e trasmette il significato del termine, che è considerato classico. Quest'area è responsabile della revisione del bilancio. Questo concetto è anche associato all'affidabilità delle informazioni elaborate e all'importante ruolo del revisore in questo processo.
Anche una direzione vicina alla finanza - la pubblicità sugli investimenti - gioca un ruolo importante nella classificazione. Un audit sugli investimenti serve a valutare il potenziale utilizzo delle risorse di investimento di un'azienda o di un'impresa. Può anche servire come una sorta di valutazione delle prestazioni di un'azienda che potrebbe essere un potenziale obiettivo di investimento, poiché è molto importante che gli investitori comprendano il grado di redditività e i potenziali rischi quando investono in una particolare azienda. Questo tipo di investimento è particolarmente importante per le società di costruzione e le società di investimento, compresa la gestione dei fondi dei clienti.

Le aree di attività relative all'inventario e all'audit sono vicine all'audit finanziario. Una classificazione aggiuntiva può implicare la presenza di aree come audit interni e indipendenti. La differenza sta nella procedura di verifica, o più precisamente nella persona che effettua questa verifica. Un audit può essere effettuato sia da dipendenti dell'azienda che da un revisore indipendente dipendente di una società terza.

A sua volta, la direzione associata all’agricoltura industriale è caratterizzata da un livello di complessità più elevato. Ciò è dovuto al fatto che implica una combinazione di elementi legati agli aspetti tecnici e finanziari. Quando si effettua un audit industriale, l'audit comprende molte aree. Questi includono:

• sistemi di controllo e gestione della qualità;
• organizzazione della produzione;
• soluzioni tecniche e tecnologiche;
• condizione tecnica relativa a strutture, edifici, attrezzature e molto altro;
• documentazione – progettuale e tecnica.

La valutazione espressa incide sulle parti legate alla validità dell’utilizzo di determinati metodi e all’efficacia della gestione:

• soluzioni utilizzate – tecnologiche, tecniche
• metodi utilizzati per eseguire il processo di gestione della produzione
• conformità delle attrezzature e delle condizioni tecniche alle normative

Si dovrebbe prestare attenzione alle attività che sono attività di ispezione. Ciò dovrebbe essere inteso come l'attuazione della supervisione tecnica. Inoltre, la sezione di audit industriale dovrebbe includere attività relative all'accettazione di prodotti tecnicamente complessi. Questa valutazione deve essere indipendente.

Parlando delle tipologie esistenti di audit industriale è importante evidenziare innanzitutto:

• audit ambientale. Questo tipo è associato alla descrizione e alla valutazione del livello di carico esercitato da un'impresa industriale sull'ambiente naturale e al livello di inquinamento.
• Non dovresti ignorare il controllo delle risorse sfruttate e le tariffe per i servizi di altre società. Tipicamente, un test di questo tipo serve a verificare la ragionevolezza dei prezzi per i prodotti di vari tipi di monopoli.
• Inoltre, è possibile includere qui un'altra area correlata, vale a dire l'ingresso energetico.

Inoltre, una direzione importante nell'identificazione della qualità delle attività di un'organizzazione è l'audit del personale. In questo caso, viene determinato e valutato il potenziale personale dei dipendenti dell'azienda che ha ordinato l'audit. Nel caso di questa procedura, viene presa in considerazione la conformità dei dipendenti alla cultura aziendale. Inoltre, è importante identificare la relazione tra i valori dei dipendenti e quelli dell’azienda e indicare nel report se il divario è troppo ampio.

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Da quanto sopra esposto risulta quindi chiaro che l'auditing è un ambito molto ampio che coinvolge diversi ambiti e ciascuno di essi è caratterizzato da proprie caratteristiche. Quando si effettua un'ispezione, è necessario tenere conto della necessità di rispettare i requisiti e le normative pertinenti. Senza la conoscenza delle aree di applicazione specifiche e la comprensione della necessità delle attività di audit, è impossibile comprenderle appieno cos'è l'audit.

Controllo chiamare un esperto indipendente che verifichi l'affidabilità delle informazioni contabili e di rendicontazione e dei rendiconti finanziari delle imprese al fine di confermare la conformità ai principi contabili e alla legislazione vigente.

L’auditing cominciò ad essere utilizzato molto tempo fa, già nell’Antico Egitto e in Babilonia (per valutare se le tasse venivano riscosse correttamente).

L’audit professionale apparve per la prima volta a metà del XIX secolo in Inghilterra.

La ragione della necessità di sviluppare una revisione contabile era il fatto che per continuare le attività dell'impresa, era necessario ottenere un parere sull'obiettività e la correttezza del bilancio redatto, necessario non solo per salvare, ma anche per gli azionisti; ricevere dividendi.

Crisi economica mondiale del 1929-1933. ha rafforzato la necessità di sviluppare l’audit. In connessione con i fallimenti di imprese e società per azioni, è stato necessario rafforzare la verifica delle relazioni aziendali da parte di revisori indipendenti.

In conformità con la Legge Federale della Federazione Russa del 30 dicembre 2008 n. 307, un audit è una verifica indipendente dei rendiconti contabili (finanziari) di un'entità economica, effettuata da un organismo di audit o da un revisore indipendente.

Lo scopo della revisione contabile è il giudizio del revisore sull'affidabilità e sulla conformità del bilancio con le istruzioni che regolano la procedura per la sua preparazione e presentazione.

Funzioni di audit di base

Le funzioni di audit sono tre:

orientato al sistema(controllo interno delle operazioni mediante sistemi di controllo),

confermando(verifica e conferma di tutte le transazioni commerciali)

basato sul rischio(possibilità di effettuare controlli a campione).

Principi di audit: indipendenza del revisore, riservatezza, competenza, obiettività del lavoro, integrità del revisore.

Indipendenza del revisore– completa mancanza di interesse per le attività del soggetto. Secondo la legislazione, il revisore svolge il lavoro in modo indipendente e non dipende dal cliente.

Riservatezza– l’obbligo del revisore di mantenere riservate le informazioni ricevute dal cliente e di non divulgare i risultati dell’audit (ad eccezione dei casi previsti dagli atti legislativi della Federazione Russa).

Competenza- fornitura qualificata e di alta qualità di servizi professionali, conformità agli standard di audit.

Obiettività– imparzialità, non soggetto a influenze esterne nel considerare qualsiasi questione.

L'audit è suddiviso in diversi tipi

Per oggetti:

• audit bancario (banche ed enti creditizi)

• audit degli organismi assicurativi (organizzazioni di assicurazione e mutue)

• audit di borse, istituti di investimento e fondi fuori bilancio (borse di materie prime e valori, istituti di investimento)

• audit generale (organizzazioni di altri tipi di attività)

In relazione ai requisiti legali:

• verifica obbligatoria

• controllo proattivo

L'audit obbligatorio viene effettuato in conformità con i requisiti legali ed è regolato da norme legislative. Si tiene ogni anno.

Un audit di iniziativa viene effettuato su decisione del capo dell'impresa. Viene concluso un accordo con una società di revisione per condurre una revisione contabile, viene determinato l'ambito del lavoro.

Per scopo:

• controllo finanziario

• verifica speciale

• controllo di conformità

• verifica operativa

• controllo di gestione

Controllo finanziario– verifica dell’attendibilità del bilancio (viene emessa una relazione di revisione ufficiale).

Audit speciale– verifica del rispetto delle norme e dei regolamenti delle attività dell’impresa (correttezza della rendicontazione fiscale, ecc.)

Controllo di conformità– analisi delle attività finanziarie e commerciali per il rispetto delle leggi e delle condizioni prescritte.

Controllo operativo– valutazione dell’efficienza dell’impresa (attuazione di programmi target, ecc.)

Controllo di gestione– ispezione dell'impresa e della gestione aziendale.

A seconda della categoria:

• controllo esterno

Revisione esterna– fornitura di servizi di revisione (verifica, servizi connessi) da parte di una società di revisione o di un revisore indipendente sulla base di un contratto concluso.

Controllo interno– la possibilità di controllo interno all'impresa. Le grandi imprese dispongono di propri servizi di audit interno, che non sono indipendenti e fanno capo alla direzione dell'impresa.

I compiti dei servizi di audit interno sono i seguenti:

• verificare l’accuratezza delle informazioni fornite al management

• controllare la sicurezza dei beni

• controllo esecutivo

• valutazione dell'efficacia degli investimenti finanziari, gestionali e produttivi

L'audit interno non è indipendente, è subordinato alla direzione dell'organizzazione, agisce in conformità con i suoi incarichi e riferisce ad essa.

Allo stesso tempo, l'audit interno è indipendente dalle persone di cui controlla le attività.

Per natura e tempistica:

• verifica iniziale

• audit coordinato (ripetuto).

Audit iniziale– effettuato per la prima volta presso l'impresa e per la prima volta da questi revisori. Allo stesso tempo, va notato che esiste un alto grado di rischio e intensità di lavoro, poiché i revisori che effettuano un audit per la prima volta non dispongono di informazioni sulle specificità delle attività del cliente.

Concordato Gli audit (ripetuti) vengono effettuati dal revisore regolarmente. Ciò è reciprocamente vantaggioso, poiché il revisore dispone di informazioni sull’attività del cliente e il cliente riceve assistenza qualificata e una valutazione delle sue attività.

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L'audit è un controllo delle attività di una specifica organizzazione. Il suo scopo è studiare i rendiconti finanziari. Diamo un'occhiata a questo problema in modo più dettagliato.

Audit: che cos'è?

Si tratta di un audit completamente indipendente ed esamina tutti i processi interni dell'organizzazione, tutti i suoi progetti, nonché i suoi prodotti. In senso generale, è un ramo dell'economia, oltre che una disciplina accademica. In senso stretto (secondo la legge), un audit è un esame del bilancio di una particolare organizzazione, nonché l'espressione del giudizio del revisore sui risultati di tale audit. Deve essere indipendente e il più affidabile possibile. Il reporting è solitamente redatto per iscritto e rappresenta una relazione di revisione.

Obiettivi

Non è un controllo per monitorare il rispetto della legge nelle attività di un'impresa; il suo compito è identificare gli errori in tali attività e trovare i modi giusti per correggerli.

Un audit di un'organizzazione è simile a un audit nella sua attuazione. Tuttavia, si tratta di un audit volontario, necessario per migliorare le prestazioni finanziarie, nonché per identificare tutte le carenze esistenti nel lavoro e punire i responsabili della loro esistenza.

Varietà

L'audit aziendale esiste in diverse versioni, ciascuna delle quali ha un focus specifico, nonché compiti e obiettivi specifici. I suoi tipi principali includono:

Aree di controllo

Alcuni tipi di tale verifica hanno caratteristiche comuni con la certificazione. In questo caso, il sistema di audit aiuta non solo a normalizzare le attività dell'organismo di regolamentazione. Con il suo aiuto, puoi valutare oggettivamente le capacità economiche e finanziarie di ciascuna specifica organizzazione. Eseguendo audit finanziari il più spesso possibile, puoi aumentare il livello di fiducia degli investitori nei tuoi rendiconti finanziari. E anche per ridurre al minimo il verificarsi di tutti i tipi di errori che si verificano nel campo delle attività finanziarie e, di conseguenza, eliminare i rischi fiscali. E il vantaggio di condurre ispezioni è che aiutano a ottimizzare il più possibile il flusso di lavoro dell’organizzazione.

La persona principale interessata alla loro attuazione è il capo dell'organizzazione, poiché questo evento consente non solo di migliorare la qualità delle attività, ma anche di migliorare le qualifiche e la professionalità di ciascun dipendente. Durante l'audit, viene verificata la correttezza della redazione e della conservazione dei rapporti, della presentazione delle dichiarazioni, del pagamento delle tasse e dell'analisi di tutti i documenti costitutivi dell'impresa, dei contratti di lavoro, in una parola, di tutte le attività finanziarie e contabili dell'organizzazione fuori.

Controllo delle risorse umane

Questo tipo di verifica è finalizzata ad esercitare un adeguato controllo sulle attività del personale, che viene effettuato attraverso una procedura come l'analisi del personale. Consiste, a sua volta, in diverse fasi di valutazione del potenziale dell'impresa e di gestione del personale. L'obiettivo principale di tale controllo è aumentare le prestazioni di ciascun dipendente dell'organizzazione, che viene implementato alle seguenti condizioni:

• analisi del personale e individuazione dei punti “deboli” nelle loro attività;
• sviluppo di programmi di coinvolgimento dei dipendenti;
• coordinamento di tutti i metodi utilizzati con il quadro legislativo;
• riduzione dei costi dei materiali per la gestione del personale.

Caratteristiche dell'evento

Quindi, abbiamo esaminato l'audit del personale. Di cosa si tratta ormai è noto. Quali sono le sue caratteristiche?

Le modalità di applicazione di tali controlli chiariscono come rafforzare il sistema di controllo dell’impresa, oltre ad analizzare a fondo la situazione attuale. Dopo aver ricevuto i risultati, vengono sviluppati modi per migliorare la funzionalità dei dipendenti.

Condizioni per la necessità di effettuare un audit:

• riorganizzazione dell'impresa;
• la necessità di ottimizzare il numero dei dipendenti;
• aumentare l'efficienza delle singole divisioni dell'impresa;
• determinare il potenziale del personale dell'impresa;
• attrarre investimenti;
• rilascio di un nuovo prodotto o servizio;
• espansione della produzione.

Dopo aver condotto l’audit, l’organizzazione dovrebbe ottenere i seguenti risultati:

• individuazione dei “punti deboli” nel lavoro dei dipendenti;
• valutazione della funzionalità aziendale;
• determinare la probabilità di rischi nelle attività dei dipendenti;
• individuare modalità per superare i conflitti nella sfera del personale;
• ricevere raccomandazioni al fine di ottimizzare le prestazioni del personale.

Controllo fiscale

La verifica fiscale non è una procedura obbligatoria. È necessario nei casi in cui la direzione di una particolare impresa desidera determinare possibili perdite derivanti dal pagamento di contributi al tesoro. È importante ricordare quando si effettua un audit di questo tipo che questa è una delle procedure a pagamento e costa in modo piuttosto impressionante: circa 30 mila rubli. Molti leader organizzativi non risparmiano su questo, poiché l'effetto è ovvio: aiuta a ottimizzare molte spese.

Procedura e fasi della verifica fiscale

È consigliabile effettuare tale controllo quando, ad esempio, si sono verificati cambiamenti strutturali nell'organizzazione o è prevista un'espansione dell'attività.

Non esiste uno standard specifico per questo tipo di audit. Inoltre le aziende che se ne occupano hanno una vasta esperienza e sviluppi specifici e aggiornati in questo settore. Tuttavia, ci sono tre fasi principali nello svolgimento di una verifica fiscale:

1. Preparatorio, quando viene effettuata la necessaria verifica del sistema fiscale.
2. Intermedio, quando vengono verificati tutta la documentazione fiscale esistente, le scadenze di pagamento delle imposte e la validità dell'utilizzo dei benefici.
3. La fase finale, in cui viene redatta la relazione del revisore. In questo documento, gli esperti descrivono la loro valutazione del rendiconto finanziario dell'impresa, della legalità di tutte le transazioni finanziarie e forniscono anche raccomandazioni per eliminare gli errori identificati durante l'audit.

Verifica antincendio

Un audit sulla sicurezza antincendio è una valutazione del rischio incendio indipendente ed effettuata da esperti speciali accreditati.

Si divide in due tipologie: obbligatoria e volontaria. Comprende diverse fasi:

1. Analisi dei documenti che riguardano la sicurezza antincendio.
2. Ispezione di un'organizzazione o di un altro oggetto.
3. Esecuzione di tutti i tipi di esami, calcoli e prove.
4. Riepilogare i risultati dell'ispezione e fornire una relazione sulla conformità della struttura ai requisiti di sicurezza antincendio.
5. Sviluppo di misure per eliminare le violazioni.

Dopo l'audit viene redatta una perizia che deve contenere tutte le conclusioni necessarie sulla valutazione della sicurezza antincendio di una particolare struttura. Tale conclusione può essere emessa elettronicamente o per iscritto.

Se l'audit rivela alcune violazioni della sicurezza antincendio, gli esperti devono sviluppare un piano per eliminarle.

Audit ambientale

Questo audit fa parte della gestione, con l'aiuto del quale è possibile esaminare tutta la documentazione ambientale esistente dell'impresa, che si basa sulla competenza. Permette di identificare i problemi ambientali associati a una specifica impresa.

Le caratteristiche di questo tipo di audit consentono di:

Tipologie di audit ambientale

Esistono i seguenti tipi di tale verifica:

• volontario;
• necessario;
• audit interno (quando un'impresa specifica viene sottoposta a audit);
• settore (controllo di un settore specifico);
• territoriale (quando si studia un territorio specifico).

L'audit di tipo ambientale di un'impresa viene effettuato quando il cliente decide:

Quando si effettua un audit ambientale, è necessario rispettare gli standard di audit e determinare la fonte di finanziamento per tale audit. Ciò include anche la conclusione di un contratto speciale per la fornitura di servizi.

Pertanto, possiamo concludere che l'audit è uno dei modi per costruire un'azienda forte e di successo che sarà pronta a funzionare in situazioni di crisi.

Definizione

Cronologia dell'audit

Il controllo nel mondo antico

Sviluppo dell'audit in Gran Bretagna

Sviluppo dell'auditing negli USA

Tipi di audit

Finanziario e di investimento verifica

Interno verifica

Audit interno nella Federazione Russa

Audit industriale

Audit ambientale

Audit finanziario in Federazione Russa

Storia

Caratteristiche quantitative del mercato della revisione contabile

Revisione obbligatoria

Audit "in russo"

Standard di revisione finanziaria

Principi di revisione internazionali

Elenco degli standard

Controllo(revisione) - Questo verifica indipendente per esprimere un giudizio sull’affidabilità. La parola "audit" tradotta dal latino significa "ascolto" e nella pratica mondiale viene utilizzata per significare ispezione.

Per audit si intende qualsiasi verifica di qualsiasi fenomeno o attività eseguita da un esperto indipendente: qui distinguiamo tra audit operativo, tecnico, ambientale e di altro tipo. Alcuni tipi di audit hanno un’importanza simile alla certificazione.

Cronologia dell'audit

l'audit è una delle forme di controllo finanziario, la cui necessità è nata contemporaneamente all'emergere e allo sviluppo dello scambio di merci e delle relazioni monetarie. Il primo paese a creare un sistema di controlli finanziari fu intorno al 700 a.C.

Il controllo nel mondo antico

La professione di revisore dei conti è conosciuta fin dall'antichità.

Pertanto, Aristotele nella sua “politica” distingue chiaramente tra funzioni contabili e funzioni di controllo, con l’indicazione diretta che i controlli (audit, revisione) fanno parte del controllo”. In questo caso, l’ispettore deve avere gli stessi diritti del capo contabile (non uno status inferiore) e inoltre non ha il diritto di diventare dipendente da coloro che vengono controllati”.

Nel mondo antico, una volta che le funzioni di proprietà e gestione della proprietà furono divise tra le principali entità economiche del periodo come la proprietà degli schiavi, si realizzò per la prima volta la necessità percepita di auditing. In particolare, le antiche fonti romane sopravvissute fino ai nostri giorni indicano che i registri, di regola, venivano conservati contemporaneamente e indipendentemente l'uno dall'altro da due persone appositamente designate. Questo processo contabile, prima di tutto, è stato determinato dal desiderio di impedire il furto del tesoro statale o della proprietà di un singolo proprietario di schiavi. Allo stesso tempo, è servito a confermare l’accuratezza della segnalazione. Inoltre, è stato utilizzato un inventario per verificare l'esattezza dei conti. Ma non si faceva affidamento interamente su queste tecniche di controllo.

Tradizionale per quei tempi era la cosiddetta pratica di “ascoltare” i contabili. Nel tentativo di ricevere quanto più denaro possibile, i proprietari che assumevano i manager nominarono dei controllori i cui compiti includevano l'ascolto delle persone responsabili. Ciò è stato fatto a livello privato. A livello statale furono creati organismi speciali (dipartimenti contabili) che controllavano la riscossione delle tasse e la spesa pubblica.

Nel mondo antico si svolgeva la rendicontazione giuridica pubblica. Quindi, secondo Erodoto, sulla piramide di Cheope era scolpito quanto aglio, ravanelli, cipolle e altri prodotti furono dati alle persone coinvolte nella costruzione della piramide, il cui costo totale fu di 1.500 talenti. Sul muro del Partenone è scolpito un rapporto, secondo il quale il costo della costruzione fu di 469 talenti.

Ad Atene nel V secolo a.C. esisteva un sistema di controllo delle entrate e delle spese da parte dell'Assemblea popolare e il sistema finanziario "includeva revisori dei conti governativi che controllavano i documenti di tutti i funzionari alla scadenza dei loro poteri"

Nell'Impero Romano (dal VII secolo a.C.) le funzioni di controllo erano svolte da curatori, procuratori e questori. I questori cittadini erano responsabili del tesoro, i questori provinciali erano responsabili della gestione finanziaria della provincia. I questori hanno eseguito controllare per i contabili governativi nel settore. Le relazioni dei questori furono inviate a Roma e ascoltate dagli esaminatori. Questa pratica ha dato origine al termine “auditor” (“ascoltatore”). Inoltre, nell'Impero Romano fu creata una polizia fiscale speciale, i cui ufficiali ricorsero alla tortura di donne e bambini per ottenere informazioni su benefici e proprietà nascoste alla tassazione.

Dopo la caduta dell’Impero Romano, in Italia si diffuse la revisione contabile. I mercanti di Firenze e Venezia si avvalevano del lavoro dei revisori dei conti per verificare la solvibilità dei capitani delle navi mercantili. All’epoca, l’audit originale aveva un obiettivo strettamente mirato: prevenire gli errori.

Il concetto di "audit" deriva dalla parola latina audio: ascolto. Revisore - ascoltatore, ascoltatore. Attualmente questo concetto è diventato il nome di una professione associata al controllo e alla verifica di qualsiasi attività.

Sviluppo dell'audit in Regno Unito

Nell'Europa medievale, quando c'erano poche persone alfabetizzate e scritte, un revisore dei conti era un impiegato che avrebbe dovuto ascoltare i rapporti dei funzionari. Nella fase iniziale dello sviluppo dell'audit, al revisore sono state affidate le funzioni di monitoraggio delle attività dei funzionari al fine di smascherare fatti di inganno e frode.

L'Inghilterra è considerata la culla della revisione moderna, perché lo sviluppo dell'audit, nel suo senso tradizionale, è iniziato proprio a Albione nebbiosa. Già nel IX secolo le tecniche contabili romane venivano utilizzate per tenere conto dei fenomeni economici nella vita economica britannica.

Già a quei tempi il relativo concetto di “revisore dei conti” veniva distinto dal concetto generale di “ragioniere”. Il primo organizza e mantiene la contabilità, il secondo svolge le funzioni indipendenti di un controllore, controllando la contabilità.

Alcuni dei più antichi documenti contabili in lingua inglese sopravvissuti fino ai giorni nostri sono riferimenti a una revisione degli archivi del Tesoro britannico e scozzese nel 1130. La città di Londra era soggetta a revisione almeno già nel 1200, e nel All'inizio del XIV secolo tra i funzionari eletti anche le persone erano elencate come revisori dei conti. Da allora negli archivi esiste una ricca documentazione che testimonia un diffuso riconoscimento dell'importanza della revisione contabile e la regolare esecuzione dei controlli sui rapporti dei comuni, dei proprietari terrieri privati ​​e delle corporazioni artigiane.

Il primo atto legislativo al mondo che regolava le attività dei revisori dei conti fu emanato nel 1285 dal re Edoardo I di Gran Bretagna. Secondo questa legge, per conto di stati ai revisori dei conti venivano concessi determinati privilegi e i revisori dei conti non erano solo persone appartenenti ai servitori di fiducia dei signori, ma anche alcune categorie di dipendenti pubblici.

Secondo per legge, lo scopo dei primi audit obbligatori era quello di esaminare in modo indipendente le registrazioni e le relazioni contabili.

Il 24 marzo 1324, il re Edoardo II firmò un decreto che nominava tre revisori pubblici per chiedere, esaminare e "prendere tutti i conti che sono stati e saranno portati nelle province di Oxford, Birkenhand, Southampton, Galles, Somersetshire e Dorset, per fare e indicare tutto ciò che i revisori dovrebbero fare con i conti"

Nel XVI secolo. legale controllare in molti furono introdotti ufficialmente i libri contabili Paesi pace. Il termine "revisore" era già utilizzato in Gran Bretagna per indicare la persona che controllava i conti.

All'epoca l'audit prevedeva solo un'attenta verifica dei fatti con documenti e altri dati. Pertanto, il lavoro dei revisori dei conti di questo periodo consisteva in un audit dettagliato di ciascuna transazione commerciale. Il concetto di campionamento come procedura di audit era ancora sconosciuto. Di norma, l'audit veniva effettuato per il cliente (nobile, re) da un individuo e, in caso di annuncio pubblico dei risultati, da una commissione. A quel tempo i revisori dei conti non avevano ancora uno status professionale, sebbene fossero già obbligati a condurre audit in modo onesto, consapevole, con la dovuta attenzione e rispetto per gli interessi della persona che li aveva invitati. L'indipendenza del revisore dei conti è stata ottenuta mediante la sua nomina a “cliente” e il divieto di qualsiasi contatto privato tra il revisore e la persona sottoposta alla revisione.

Il famoso economista del XVIII secolo George Watson una volta raccomandò che i commercianti scozzesi facessero verificare i loro conti. I risultati furono così significativi che gli scozzesi “insensibili, avari e pedanti” (come li definirono gli altri britannici) riconobbero i benefici di tali assegni e iniziarono a praticarli.

Nel 1631, un contabile fu inviato dall'Olanda a Plymouth, nel Massachusetts, per scoprire le ragioni del crescente debito della colonia, ovvero il primo audit fu effettuato in America nell'interesse dell'Inghilterra.

Nei secoli XVII-XIX, quando le crisi finanziarie divennero un problema molto urgente, l'audit ricevette un impulso significativo allo sviluppo. In conseguenza della crisi, il numero delle imprese fallite è aumentato, il che ha aumentato la necessità di esperti contabili che tutelassero gli interessi degli azionisti. Reale Lavoro La responsabilità del revisore era quella di monitorare la correttezza della contabilità e della rendicontazione. Dopo la fine della crisi è iniziato il rapido sviluppo delle società per azioni. Le parti interessate hanno iniziato a richiedere un volume sufficiente per il processo decisionale informazioni, che era contenuto nelle relazioni di audit, e la divulgazione obbligatoria di tali relazioni e dei risultati dei revisori.

Il primo caso documentato di un audit indipendente delle attività speculative delle società per azioni è considerato il crollo della Yuzhnomorskaya organizzazioni"in Inghilterra nel 1720. Questo evento fu chiamato "South Sea Bubble". Quando divenne chiaro che la direzione aziende non potendo adempiere ai propri obblighi di pagamento dei dividendi né di riacquistare le azioni emesse in borsa, le autorità governative sono intervenute sulla questione. Hanno nominato il contabile Charles Snell per rivedere in modo indipendente i conti sussidiari dell'organizzazione.

Allo stesso modo periodo Al fine di prevenire accordi abusivi, è stata avviata la pratica della regolamentazione statale delle attività professionali dei contabili. Un risultato importante è stato il riconoscimento a livello statale della necessità di condurre un'analisi indipendente dei conti grandi e piccoli imprese. Nel 1720, il Parlamento adottò il “Soap Bubble Act”, che proibiva la forma societaria dell’attività commerciale e riconosceva la partnership come l’unica forma possibile. Solo nel 1825 questa norma fu abolita sotto la pressione dell’opinione pubblica.

Nel 1805 fu pubblicato a Edimburgo un elenco contenente i nomi di 17 revisori dei conti, che presto crearono una propria organizzazione professionale.

Eppure, fino agli anni '40. XIX secolo Non è del tutto corretto parlare di audit come di una scienza separata. Fino ad allora l'audit era uno strumento ausiliario della contabilità, confermando una delle sue funzioni principali: il controllo.

La serie è stata pubblicata in Gran Bretagna dal 1844 legislazione sulle società (incluso “Sulle società per azioni”), secondo il quale i consigli di amministrazione delle società per azioni hanno l'obbligo di invitare almeno una volta all'anno una persona speciale per verificare i conti contabili e fare le relazioni obbligatorie agli azionisti, vale a dire è stato introdotto l’audit obbligatorio.

Nel 1854 fu fondata a Edimburgo la Society of Accountants, che unì contabili e revisori dei conti.

Prima del 1862, gli obiettivi e le tecniche di audit erano quelli di individuare errori e testare l’integrità dei responsabili dei pagamenti delle tasse. Quando è avvenuta la divisione tra i proprietari? imprese Su manager e investitori, gli azionisti richiedevano non solo la sicurezza del capitale, ma anche la ricezione dei dividendi. Questo è il motivo per cui è stato necessario separare l'audit dalla contabilità in una scienza indipendente per soddisfare le esigenze degli utenti esterni. Solo un revisore indipendente può dare un giudizio sull'accuratezza e l'obiettività dei rendiconti finanziari preparati e sulla probabilità che l'impresa continui le sue attività nel prossimo futuro.

Nel 1862, in Inghilterra fu adottata la legge "On Compulsory Audit" e questo momento può essere considerato il riconoscimento della revisione contabile come branca separata della scienza economica.

Nel 1880 in Gran Bretagna e Galles fu fondato l'Institute of Chartered Accountants.

Il periodo degli anni '60 del XX secolo. accompagnato solo da modifiche minori negli obiettivi e nei metodi di audit.

L'inizio degli anni '70 del XX secolo, in sostanza, si è rivelato il punto di partenza di una nuova fase nella storia della revisione contabile: la sua armonizzazione a livello regionale e l'internazionalizzazione a livello internazionale.

Lo sviluppo della revisione contabile è stato strettamente correlato alle peculiarità della storia finanziaria e industriale dei singoli paesi ed è stato determinato principalmente dalla natura dello sviluppo mercato capitale.

L'audit era noto Europa già nel Medioevo, tuttavia, come scienza e tipo di attività economica, si è sviluppata attivamente a partire dal XIX secolo. Nel Medioevo, su richiesta delle controparti dei commercianti (di solito altri commercianti o istituti bancari), i revisori dei conti controllavano i libri contabili dei commercianti e ne certificavano l'esattezza. Nel 19° secolo i principali clienti della revisione contabile divennero, oltre ai mutuatari, anche i proprietari dell'azienda - che è legata allo sviluppo attivo di società per azioni e società a responsabilità limitata, nelle quali i proprietari non erano coinvolti nelle attività quotidiane gestione giornaliera e, di conseguenza, necessari controlli periodici dei dipendenti assunti. gestori.

La globalizzazione dell'economia, la creazione di società transnazionali con molte divisioni, spesso sparse in tutto il paese, e persino in tutto il mondo, hanno aumentato significativamente la necessità delle imprese di revisori contabili indipendenti. Inoltre, man mano che l'intervento pubblico nell'economia cresceva e il sistema fiscale diventava più complesso, le organizzazioni cominciavano a sentire il bisogno di specialisti indipendenti che potessero controllare la contabilità e la rendicontazione fiscale dell'azienda al fine di identificare errori e distorsioni nella rendicontazione e prevenire sanzioni da parte del governo. autorità.

Nel 20 ° secolo, a causa dello sviluppo attivo del mercato azionario, è apparsa una nuova categoria di persone interessate alla revisione contabile: gli investitori. Di norma, ogni nuova ondata di scandali associati al fallimento di società le cui azioni o titoli di debito sono quotati in borsa e negoziati attivamente ha comportato il perseguimento dei revisori dei conti e requisiti più severi per i revisori dei conti e i loro controlli. A causa del gran numero investitori sono diventati gli acquirenti più attivi ed esigenti di servizi di audit.

Dalla metà del 20 ° secolo, i revisori dei conti iniziarono ad ampliare la portata dei loro interessi e iniziarono a svolgere attività non solo per confermare i rendiconti finanziari, ma iniziarono anche a condurre essi stessi la contabilità per conto di terzi, agendo come commercialista e avvocato collegiale, nonché consulente per gli investimenti e fiduciario manager per i tuoi clienti Inoltre, la rivoluzione scientifica e tecnologica ha costretto le società di revisione a padroneggiare le funzioni di introduzione di moderne tecnologie per la gestione aziendale, l'automazione della contabilità, l'implementazione di sistemi di controllo della qualità e altri lavori correlati.

Sviluppo dell'audit in U.S.A.

IN U.S.A. La revisione contabile è nata sotto l'influenza della pratica di revisione inglese. I contemporanei scrissero che “la funzione di audit fu trasferita negli Stati Uniti dai contabili britannici alla fine del XIX secolo, quando i ferrovieri inglesi, le organizzazioni assicurative e altri investitori diretti in Nord America, i revisori dei conti indipendenti li accompagnarono per proteggere gli interessi delle grandi società inglesi mutuatari" Fino all’inizio del XX secolo la revisione contabile negli Stati Uniti si basava sul modello inglese, che prevedeva una ricerca dettagliata dati legati all'equilibrio.

Nel 1886 negli Stati Uniti fu approvata la prima legge sui dottori commercialisti, che diede origine alla creazione di società di revisione. Nel 1887 fu costituita la società Auditor of America e nel 1896 le attività di revisione furono regolate dalla legge nello stato di New York - in particolare, la posizione di revisore dei conti poteva essere ricoperta da un contabile certificato che aveva superato con successo l'esame di specializzazione a New York. York University e ha ricevuto una licenza speciale per la legge.

Il ritmo di sviluppo del business negli Stati Uniti differiva nettamente da quello britannico; per l'America, i metodi inglesi diventavano inaccettabili a causa del fatto che lo stile di verifica britannico richiedeva troppo tempo e denaro. L’audit americano, a causa della natura specifica dei tassi di crescita ultraveloci delle imprese americane alla fine del XIX secolo e all’inizio del XX secolo, necessitava di un ritmo rapido di audit e, quindi, di tecnologie di audit progressive. I revisori americani iniziarono a praticare l’uso dei “test audit”, raccogliendo prove sulle attività dell’azienda dai partner commerciali al fine di verificare le operazioni. Cominciarono a tenere conto degli interessi degli investitori, prestarono sempre più attenzione alla valutazione delle attività e delle passività e si allontanarono dalla verifica dettagliata che era abbastanza diffusa nella scuola inglese, caratterizzata come “controllo dell’accuratezza degli impiegati”. Richiesta mutuatari, soprattutto delle banche, ha portato ad un ampliamento dei compiti di audit e allo sviluppo di nuovi metodi di audit e approcci alla standardizzazione.

I primi controlli americani erano chiamati "revisione contabile", sottolineando che tre quarti del tempo del revisore veniva dedicato ai calcoli e alla compilazione dei libri.

Negli Stati Uniti, la revisione contabile era obbligatoria per le società registrate presso la Securities and Exchange Commission, creata nel 1934 dopo il crollo di Wall Street del 1929.

Negli Stati Uniti esistono due tipi di organizzazioni di audit professionali e non governative:

A livello nazionale e federale, l’American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) (fondato nel 1887 e da allora ha svolto un ruolo di primo piano nella formazione del personale di audit)

Le società di contabilità professionale a livello statale sono chiamate società di commercialisti. I membri di queste società hanno il diritto di condurre audit e fornire assistenza di consulenza nei loro stati.

Negli Stati Uniti, nel 1917, al fine di standardizzare le procedure di revisione, furono sviluppati i “Metodi approvati per la preparazione dei dati di bilancio”; un’edizione rivista fu pubblicata nel 1929 con il titolo “Test of Financial Statements”. Questa pubblicazione ha sottolineato l'importanza del controllo interno e ha anche discusso le pratiche di rendicontazione. Nel 1934 fu pubblicato il documento “Esame dei rendiconti finanziari da parte di revisori indipendenti”, che raccomandava le seguenti procedure di revisione, successivamente generalmente accettate: esame dell'elenco degli inventari e conferma dei crediti.

Attivo processo la standardizzazione iniziò nel 1939, quando l'AICPA istituì il Comitato sulle Procedure di Auditing e pubblicò la prima Dichiarazione sulle Procedure di Auditing. A partire dal 1939, l'AICPA iniziò a pubblicare bollettini di ricerca e rapporti sulle procedure di audit: i primi documenti originali dell'istituto relativi alla standardizzazione dell'auditing.

Tipi di audit

Nel 20° secolo, l’auditing era diviso in 2 grandi gruppi:

audit finanziario/degli investimenti;

audit industriale.

Audit finanziario e degli investimenti

La finanza è un audit nel senso classico, cioè la verifica dei rendiconti finanziari e l'espressione di un giudizio sulla loro affidabilità. Strettamente correlato ad esso è un audit sugli investimenti - una conclusione sull'uso mirato ed efficace delle risorse di investimento e un audit dei partecipanti professionali alle attività di investimento (borse, società di investimento e di costruzione). Strettamente correlate all'audit finanziario sono anche le attività di audit e le attività di inventario. A seconda che la revisione contabile del bilancio di un’organizzazione venga effettuata da un revisore indipendente o dai propri dipendenti, è consuetudine distinguere tra audit indipendente (audit nel senso classico) e audit interno.

Controllo interno

L’audit interno è una disciplina aziendale orientata al management che si è sviluppata rapidamente a partire dalla fine della seconda guerra mondiale. Inizialmente focalizzato sull'analisi dei rischi connessi all'informativa contabile e fiscale, l'audit interno tocca ora un'ampia gamma di aspetti diversi delle attività aziendali, contribuendo a identificare rischi nelle varie fasi dell’attività economica.

Nozioni di base

L’Institute of Internal Auditor, che è la più grande associazione di revisori interni, definisce l’audit interno come segue:

L'audit interno è l'attività che fornisce informazioni indipendenti e obiettive garanzie e consulenze volte al miglioramento delle attività aziendali. L'audit interno aiuta un'azienda a raggiungere i propri obiettivi utilizzando un approccio sistematico e coerente per valutare e migliorare le prestazioni processi gestione rischi, controllo e governo societario.

La legislazione russa contiene la seguente definizione di audit interno (per le banche):

“L'audit interno è un servizio indipendente impegnato in attività di valutazione e consulenza obiettiva progettate per aggiungere valore e migliorare le operazioni di un'azienda. Aiuta l’azienda a raggiungere i propri obiettivi apportando un approccio sistematico e disciplinato alla valutazione e al miglioramento dell’efficacia dei processi di gestione, controllo e governance del rischio”.

Di norma, l'audit interno è la funzione di un'unità costituita in un'azienda e direttamente subordinata al consiglio di amministrazione o al proprietario dell'organizzazione.

Audit interno dentro Federazione Russa

L'Istituto russo dei revisori interni (partenariato senza scopo di lucro - NP "IIA"), creato nel 2000, è un'associazione professionale che unisce revisori interni e specialisti nel campo del controllo interno e della gestione del rischio nella Federazione Russa. I membri dell'Istituto sono rappresentanti di aziende russe e straniere di grandi e medie dimensioni, comprese imprese industriali e commerciali, trasporti, comunicazioni, industrie di servizi, società finanziarie, organizzazioni di revisione e consulenza, ecc.

Audit industriale

L'audit industriale è un fenomeno più complesso, poiché comprende elementi di tipo finanziario (in termini di formazione del costo iniziale delle voci commerciali, conferma della validità delle tariffe per i servizi - ad esempio alloggi e servizi comunali) e di audit puramente tecnico.

Per audit tecnico si intende un controllo da parte di specialisti indipendenti del sistema di produzione di un'azienda, del sistema di controllo e gestione della qualità, delle soluzioni tecniche e tecnologiche applicate, nonché un controllo delle condizioni tecniche di macchinari, attrezzature, edifici e strutture, servizi pubblici, sistemi e reti, nonché un controllo della documentazione tecnica e di progettazione con espressione di opinione sulla validità delle soluzioni tecnico/tecnologiche applicate, sulle modalità di gestione della produzione e sulla conformità delle condizioni tecniche dei sistemi e delle apparecchiature complessi di ingegneria ai requisiti delle normative .

Strettamente correlata all'audit industriale è l'attività di ispezione, ovvero l'attività di supervisione tecnica (produzione, costruzione, assemblaggio, messa in servizio) di impianti tecnicamente complessi articoli commerciali avendo il cosiddetto nascosto lavoro(lavori che non possono essere visti e accettati in termini di qualità in futuro - ad esempio, lavori di fondazione) e attività per l'accettazione indipendente di tecnicamente complessi articoli commerciali(navi, turbine, complessi tecnologici) e conferma del raggiungimento dei parametri di progettazione, nonché accettazione da parte dei partiti politici dei beni con conferma delle loro proprietà, quantità e qualità.

Le varietà di audit industriale sono l'audit ambientale (conferma dei carichi sull'ambiente naturale), l'audit energetico, l'audit costi per il funzionamento e la conferma delle tariffe (utilizzato principalmente per giustificare prezzi per prodotti di monopoli naturali e di altro tipo) e altri tipi di audit speciali (ad esempio, audit ESD).

L'audit finanziario ha ricevuto il maggiore sviluppo negli Stati Uniti, in Inghilterra, in Australia, cioè in quei paesi in cui mercato azionario e soprattutto il segmento azionario.

Audit ambientale

L'audit ambientale è una valutazione indipendente del rispetto da parte di un'entità aziendale e di altre attività dei requisiti normativi nel campo della protezione ambientale e della preparazione di raccomandazioni nel campo delle attività ambientali.

L’audit ambientale nel mondo ha avuto origine a cavallo tra gli anni ’70 e ’80. In particolare, nella CEE, la direttiva sull'audit ambientale è stata adottata nel 1982; nel 1984, la National Environmental Protection Agency statunitense ha sviluppato il concetto di audit ambientale delle agenzie federali; Nella Federazione Russa l’audit ambientale viene utilizzato dal 1993. Nel 1998 sono stati adottati numerosi atti giuridici del Comitato statale per l'ecologia nel campo dell'audit ambientale, compresi quelli che stabiliscono le regole per la loro certificazione. Dal 2004, la partnership senza scopo di lucro “Camera Nazionale di Audit Ambientale” ha assunto la funzione di certificazione degli auditor ambientali.

Scopi e obiettivi dell'audit ambientale

Motivazione politici e strategie ambientali,

Analisi e valutazione degli aspetti ambientali di progetti economici e di altro tipo,

Analisi e valutazione della normativa in materia di tutela ambientale,

Giustificazione e avvio di attività ambientali,

Individuazione delle problematiche ambientali delle industrie e dei territori.

Tipologie di audit ambientale

Si divide in audit ambientali obbligatori e proattivi. In questo quadro possono verificarsi le seguenti tipologie:

Determinare la conformità di un'entità aziendale ai requisiti ambientali,

Valutare l’efficacia del sistema di gestione ambientale,

Valutazione della sicurezza ambientale delle materie prime, delle attrezzature, delle tecnologie utilizzate,

Valutazione del danno economico da inquinamento,

Valutazione del pericolo dei rifiuti,

Determinare la razionalità della gestione ambientale in un territorio specifico,

Valutazione del consumo energetico e modi per ridurlo,

Determinare il volume delle emissioni di gas serra e sviluppare misure per ridurle,

Valutazione del rischio ambientale derivante da incidenti causati dall’uomo e da processi naturali,

Identificazione dei problemi ambientali e sviluppo di misure per risolverli,

Giustificazione degli atti normativi adottati (NLA) in materia di sicurezza ambientale.

Audit finanziario nella Federazione Russa

Storia

Nella Federazione Russa (quando era URSS), la revisione dei rendiconti finanziari è apparsa alla fine degli anni '80. (senza contare l'era pre-rivoluzionaria) ed era strettamente connesso con le attività delle joint venture appena emerse. Fino alla metà degli anni '90. XX secolo Mercato si è sviluppato spontaneamente, anche se un certo ordine è stato introdotto dall’adozione da parte del Presidente del Regolamento provvisorio di revisione contabile nel 1993. Una caratteristica di questo periodo è che la professione è stata formata da ex revisori dei conti e contabili sovietici. Dalla fine del 1994 è stata introdotta la certificazione obbligatoria dei revisori e dal 1995 è stata introdotta la licenza per le organizzazioni di audit e i revisori privati.

Nel 2001 è stata adottata ed è entrata in vigore nel 2002 la legge federale della Federazione Russa “Sulle attività di revisione contabile”, che ha avuto un certo impatto sulla revisione finanziaria e sul suo movimento verso standard di lavoro più civili. In particolare, la legge ha stabilito una capacità giuridica speciale per le organizzazioni di revisione (le società di revisione hanno il diritto di impegnarsi solo nella revisione contabile e nei servizi correlati). È stata introdotta una dimensione minima del personale per le società di revisione. L'accesso dei singoli revisori al mercato della revisione legale è stato chiuso. La legge conteneva anche "errori" - sia di natura tecnica (la versione originale conteneva riferimenti a parti mancanti degli articoli) che di sostanza (prevedeva un'assicurazione obbligatoria della responsabilità del revisore in base ad un accordo con il cliente sottoposto a revisione, il che è abbastanza assurdo) ; nella pratica mondiale è consuetudine assicurare la responsabilità del revisore dei conti per aver causato danni).

Dal 2003, su iniziativa del Ministero delle Finanze, dei rappresentanti della professione di revisore dei conti e di altre parti interessate, è stata preparata una nuova edizione della legge "Sulle attività di revisione", che ha subito notevoli ritardi a causa dello scontro di opinioni contrastanti in merito una serie di punti (principalmente a causa dell'abolizione delle licenze e dei requisiti per SRO).

Infine, nel dicembre 2008, è stata adottata una nuova legge federale "Sulle attività di revisione contabile" n. 307-FZ e dal 1 gennaio 2009 (alcuni articoli - dal 1 gennaio 2010), secondo la quale la licenza dei revisori dei conti è stata sostituita da quella obbligatoria appartenenza a OAD di audit. Anche i singoli revisori devono essere membri dell'OAD. Il numero minimo di membri è di 700 revisori o 500 organizzazioni di audit. La legge ha ripristinato il requisito dimenticato secondo cui i revisori contabili qualificati o le organizzazioni di revisione contabile hanno la maggioranza nel capitale delle organizzazioni di revisione contabile. I singoli revisori dei conti hanno parzialmente riacquistato l'accesso all'esercizio delle revisioni legali. L'assicurazione di responsabilità civile è stata sostituita dal meccanismo dei fondi di compensazione OAD.

Caratteristiche quantitative del mercato della revisione contabile

Attualmente, il Ministero delle Finanze della Federazione Russa ha iscritto nel registro 6 OAD di audit (dati alla fine del 2009).

Il numero di revisori certificati è di 38,8 mila persone. Di questi, solo 0,7mila persone forniscono direttamente servizi di revisione, il resto sono dipendenti di società di revisione, il cui numero a sua volta è di 6,2mila. (tutti i dati all'inizio del 2009).

Al 25 febbraio 2010, il numero delle organizzazioni di audit e dei revisori individuali inclusi nella copia di controllo del registro del Ministero delle Finanze era rispettivamente di 4,2mila imprese e 21,1mila persone. (dati dal sito ufficiale del Ministero delle Finanze).

Revisione obbligatoria

Revisione obbligatoria - verifica annuale obbligatoria dei rendiconti finanziari delle società per azioni aperte, banche, borse, fondi, organizzazioni con azioni capitale autorizzato di proprietà di un investitore straniero, grandi imprese e altre organizzazioni, il cui elenco è stabilito dalle attività normative.

La legge “Sulla revisione contabile” e una serie di altre leggi federali stabiliscono i casi in cui le organizzazioni sono tenute a condurre un audit indipendente della propria contabilità o di altre dichiarazioni. Ciò vale per le aziende di determinati settori: società di credito, organizzazioni di investimento e USD - CAD, ecc.; alle caratteristiche quantitative delle aziende: oltre 50 milioni di rubli, attività oltre 20 milioni di rubli; allo status delle società - JSC; alle imprese fallite. Negli altri casi l'audit effettuato, secondo la prassi consolidata, è denominato “di iniziativa”.

Audit "in russo"

La cosiddetta revisione “russa” (cioè la revisione nel senso russo) differiva e continua a differire ancora oggi dalla revisione nel senso classico. Le differenze principali sono le distorsioni fiscali (gli ispettori dedicano la maggior parte dell'audit alla ricerca di errori commessi dal reparto contabilità durante i calcoli tasse) e la “natura punitiva” dell'audit, vale a dire la ricerca mirata delle violazioni. I revisori non confermano tanto le dichiarazioni quanto monitorano l'accuratezza della corrispondenza dei conti contabili, l'esecuzione dei documenti primari e dei calcoli tasse. Per essere onesti, anche la professione contabile nella Federazione Russa ha caratteristiche nazionali distinte.

Standard di revisione finanziaria

Gli standard internazionali di audit finanziario (ISA) sono sviluppati e aggiornati regolarmente dall'International Auditing and Assurance Standards Board della International Federation of Accountants (IFAC). Questi standard sono disponibili senza restrizioni sul sito web dell'IFAC.

Nel nostro Paese vengono applicate le Regole federali (standard) delle attività di revisione approvate dal Governo della Federazione Russa. Queste regole si basano quasi interamente sull'ISA. Nel 2009 nella Federazione Russa erano in vigore le seguenti regole (standard) di revisione contabile:

1. Lo scopo e i principi di base della revisione contabile dei rendiconti finanziari (contabili).

2. Documentazione dell'audit

3. Pianificazione dell'audit

4. Rilevanza nella revisione contabile

5. Elementi probativi

6. Relazione del revisore sui rendiconti finanziari (contabili).

7. Controllo di qualità degli incarichi di audit

8. Comprendere le attività dell'entità sottoposta a revisione, l'ambiente in cui viene svolta e valutare i rischi di errori significativi nei rendiconti finanziari (contabili) sottoposti a revisione

9. Parti correlate

10. Eventi successivi alla data di riferimento del bilancio

11. Applicabilità del presupposto della continuità aziendale dell'entità sottoposta a revisione

12. Accordo sui termini della revisione contabile

13. Responsabilità del revisore nell'affrontare errori e frodi durante l'audit

14. Tenendo conto dei requisiti degli atti normativi della Russia durante l'audit

15. (Abrogato)

16. Campionamento di audit

17. Acquisizione di elementi probativi in ​​casi specifici

18. Ricezione di informazioni di conferma da parte del revisore da fonti esterne

19. Caratteristiche del primo audit dell'entità controllata

20. Procedure analitiche

21. Caratteristiche della revisione dei valori stimati

22. Comunicazione delle informazioni ottenute dai risultati dell'audit alla direzione dell'entità controllata e ai rappresentanti del suo proprietario

23. Dichiarazioni e spiegazioni della direzione dell'ente sottoposto a revisione

24. Principi fondamentali delle norme federali di revisione (standard) relative ai servizi che possono essere forniti da organizzazioni di revisione e revisori dei conti

25. Tenendo conto delle caratteristiche dell'entità sottoposta a revisione, i cui rendiconti finanziari (contabili) sono preparati da una società specializzata

26. Dati comparabili nei rendiconti finanziari (contabili).

27. Altro nei documenti contenenti rendiconti finanziari (contabili) sottoposti a revisione

28. Utilizzo del lavoro di un altro revisore

29. Revisione del lavoro di audit interno

30. Attuazione delle procedure concordate in materia di informativa finanziaria

31. Compilazione delle informazioni finanziarie

32. Utilizzo da parte del revisore dei risultati del lavoro dell’esperto

33. Revisione dei rendiconti finanziari (contabili).

34. Controllo della qualità dei servizi nelle organizzazioni di audit

Principi di revisione internazionali

Gli International Standards on Auditing (ISA) sono standard professionali internazionali per le attività di revisione. Sono pubblicati dall'Internazionale federazione contabili attraverso il Comitato per gli standard internazionali di audit e di garanzia. Sulla base degli standard internazionali, la Russia ha sviluppato regole federali (standard) per le attività di audit che regolano le attività di audit sul suo territorio.

Elenco degli standard

Aspetti introduttivi

Principio di revisione internazionale n.110 “Glossario”

Principio di revisione internazionale n. 120 Quadro concettuale sui principi internazionali di revisione

Responsabilità

Principio di revisione internazionale ISA 200, Obiettivo e principi generali della revisione contabile del bilancio

Principio di revisione internazionale n. 210, Condizioni di un incarico di revisione

Principio di revisione internazionale 220, Qualità del lavoro di revisione

Principio di revisione internazionale 230 “Documentazione”

ISA 240 Frode ed errori

ISA 250 Considerazione di leggi e regolamenti nella revisione contabile del bilancio

Principio di revisione internazionale n. 260, Comunicazione di aspetti di revisione ai responsabili delle attività di governance

Principio di revisione internazionale n. 265 “Comunicazione delle carenze nel controllo interno”

Pianificazione

ISA 300 “Pianificazione”

ISA 310 Conoscenza aziendale

Principio di revisione internazionale n. 315 Comprendere l'attività dell'impresa e valutare i rischi di errori significativi

Principio di revisione internazionale ISA 320 Rilevanza in una revisione contabile

Principio di revisione internazionale ISA 330, Procedure di revisione dei rischi valutati

Controllo interno

ISA 400 Valutazione dei rischi e sistema di controllo interno

ISA 401 “la revisione contabile nel contesto dei sistemi informativi”

Principio di revisione internazionale ISA 402 “revisione contabile delle imprese che utilizzano i servizi di organizzazioni di servizi”

Evidenze di audit

Elementi probativi della revisione contabile ISA 500

Principio di revisione internazionale n. 501, Elementi probativi: considerazioni aggiuntive su elementi particolari

ISA 505 Assicurazioni esterne

Prima revisione contabile ISA 510 – Saldi di apertura

Principio di revisione internazionale 520, Procedure analitiche

Campionamento di revisione contabile e altre procedure di campionamento ISA 530

Principio di revisione internazionale ISA 540 “Revisione contabile delle stime”

Principio di revisione internazionale ISA 545 “controllo sulla correttezza delle misurazioni e sull’informativa” costo»

Principio di revisione internazionale n. 550 Parti correlate

ISA 560 Eventi successivi

Principio di revisione internazionale n. 570: Continuità aziendale

Principio di revisione internazionale n. 580 Dichiarazioni sulla gestione

Utilizzo di lavoro di terzi

ISA 600 Utilizzo del lavoro di un altro revisore

ISA 610 Revisione del lavoro di audit interno

Principio di revisione internazionale 620, Utilizzo del lavoro di esperti

Risultati e conclusioni dell’audit

Principio di revisione internazionale n. 700 La relazione della società di revisione sul bilancio

Confronti con l'ISA 710

Principio di revisione internazionale n. 720 Altre informazioni contenute nei documenti contenenti il ​​bilancio sottoposto a revisione contabile

Aree specializzate di audit

Principio di revisione internazionale n. 800, Relazione di revisione su uno speciale incarico di revisione

Test ISA 810 sulle informazioni finanziarie prospettiche

Servizi correlati

Principio di revisione internazionale (ISA Italia) 910: Impegni nella revisione del bilancio

ISA 920 Impegni per l'esecuzione di procedure concordate

Principio di revisione internazionale (ISA Italia) 930 Impegni nella preparazione dell'informativa finanziaria

L'audit è

Fonti

wikipedia.org - Wikipedia - l'enciclopedia libera

economaudit.com - EconomyAudit

Guida del traduttore tecnico

Controllo- (dall'audit inglese - controllo dei libri contabili< лат. audīre слушать; расследовать) независимая проверка (экспертиза) финансовой отчетности и финансового положения организации, проводимая аудиторами. Зародившись как финансовый аудит (далее А.), в … Enciclopedia russa della protezione del lavoro

Controllo- (audit) Controllo dei conti annuali dell'organizzazione. Un audit esterno viene effettuato da un contabile qualificato per avere un'idea dell'affidabilità dei rapporti. Le leggi societarie richiedono... ... Dizionario dei termini commerciali

VERIFICA- analisi finanziaria, controllo contabile, audit delle attività finanziarie ed economiche di imprese, organizzazioni, aziende, società per azioni, effettuati da specialisti qualificati, solitamente servizi indipendenti (servizi di audit,... ... Dizionario economico Dizionario economico e matematico

VERIFICA- controllo automatico del movimento e della frenata dei veicoli

Controlloè un audit indipendente delle attività di una singola organizzazione al fine di studiare l’affidabilità dei rendiconti finanziari della società. Questa procedura si applica anche a tutti i processi che si svolgono all'interno dell'azienda, ai prodotti fabbricati, nonché ai progetti in corso.

Un audit non è la stessa cosa di un controllo di controllo. Gli obiettivi perseguiti da queste procedure non sono identici. L’obiettivo principale dell’audit è identificare gli errori e fornire assistenza per eliminarli.

Descrizione dell'audit in parole semplici

Un audit è simile a un audit, ma differisce in alcuni modi. Un audit è un controllo volontario di un'organizzazione, che molto spesso è necessario per migliorare le prestazioni finanziarie. Un audit è una procedura forzata. Ed è necessario per trovare le carenze, sradicarle e punire i colpevoli.

Informazioni da Wikipedia

Tipi di audit

Esistono diverse varianti di questo tipo di controllo. Stiamo parlando di audit obbligatori, esterni, interni e anche proattivi. Ognuno di loro ha le sue differenze e persegue determinati scopi e obiettivi.

Revisione obbligatoria

Per verificare la rendicontazione finanziaria di una singola impresa. Tali ispezioni possono essere organizzate solo da società di revisione. Si tengono almeno una volta all'anno. Questa procedura è regolata da atti legislativi consolidati. Al termine dell’audit, viene presa una decisione in merito alla conferma o alla confutazione dell’affidabilità del bilancio della società.

Revisione esterna

Non è una procedura obbligatoria, ma viene eseguita con il coinvolgimento di specialisti di terze parti al fine di ottenere il risultato più obiettivo. Condotto a discrezione degli organi direttivi e può aiutare a risolvere problemi riguardanti l'ottimizzazione dell'intero processo lavorativo. Il vantaggio di tale controllo è il completo disinteresse delle persone che controllano.

Controllo interno

Una procedura che viene svolta esclusivamente da una singola azienda. L'audit interno è progettato per proteggere gli interessi degli investitori e dei manager monitorando il modo in cui i dipendenti dell'azienda rispettano gli standard professionali. Ciò ci consente di garantire un livello adeguato di affidabilità, nonché di ridurre al minimo i possibili rischi nel processo delle attività dell’organizzazione.

Verifica dell'iniziativa

Questo tipo di ispezione viene effettuata esclusivamente a discrezione della direzione. Gli obiettivi principali perseguiti in questo caso sono identificare le carenze che possono comparire durante la contabilità. Inoltre, un audit proattivo consente di identificare le carenze nella rendicontazione o nella tassazione.

Alcuni tipi di audit hanno qualcosa in comune con la certificazione. Inoltre, questa procedura può aiutare non solo a normalizzare il lavoro delle autorità di regolamentazione, ma anche a valutare oggettivamente le attività finanziarie ed economiche di una singola organizzazione. L'elevata frequenza delle revisioni consente di aumentare il livello di fiducia nei rendiconti finanziari da parte degli investitori. Un audit consente di identificare possibili errori e ridurre al minimo i rischi fiscali dell’azienda. Allo stesso tempo, vengono sviluppate raccomandazioni per ottimizzare il processo di lavoro.

Il capo dell'azienda è principalmente interessato a condurre un audit. Ti consente di determinare la qualità del lavoro e migliorare le qualifiche di tutti i dipendenti. Durante l'audit viene verificata la correttezza delle dichiarazioni, la preparazione e la tenuta dei rendiconti finanziari e il calcolo delle imposte. Tutti i documenti costitutivi esistenti dell'azienda e i contratti di lavoro vengono analizzati per determinarne la conformità alla legge e viene controllata l'intera politica contabile dell'organizzazione.

Aree di controllo

Le tipologie di audit possono anche essere suddivise in aree.

Controllo delle risorse umane

L'efficienza di ogni impresa è nelle mani del suo personale. Pertanto, è necessario gestire e valutare le prestazioni dei dipendenti. Per fare ciò è necessario utilizzare la procedura di analisi del personale. Consiste nelle fasi di valutazione della gestione del personale e di analisi del potenziale dell'azienda.

Il compito principale è aumentare la produttività del personale. Per fare ciò, i revisori sviluppano un elenco di condizioni:

1. Analisi e identificazione dei colli di bottiglia nelle attività del personale.
2. Sviluppo di procedure di assunzione del personale.
3. Armonizzazione dei metodi e dei modelli forniti al quadro legislativo.
4. Coordinamento delle modalità di interazione tra i servizi delle risorse umane e il personale aziendale.
5. Riduzione dei costi per la motivazione e la gestione del personale.

Il metodo di applicazione dell’audit alle attività del personale porta al rafforzamento del sistema di controllo dell’azienda. Questo processo fornisce materiali per analizzare la situazione attuale dell’azienda. Successivamente vengono sviluppati metodi e sistemi per aumentare la funzionalità delle attività del personale. In questo modo i dipendenti formano un’azienda efficace e forte.

Affinché l'azienda funzioni correttamente, è necessario tenere conto delle fasi dell'audit:

1. Quando si riorganizzano le attività dell'azienda.
2. Se è necessario ottimizzare il numero dei dipendenti.
3. Per aumentare il funzionamento delle filiali o di singole parti dell'azienda.
4. Determinare il potenziale delle risorse umane dell'azienda.
5. Per attrarre fondi di investimento.
6. Prima di rilasciare un nuovo prodotto o servizio.
7. Quando si espande la produzione.

Dopo l'audit, le imprese riceveranno i seguenti risultati:

1. Determinazione dei colli di bottiglia nel lavoro del personale.
2. Ottimizzazione dei costi del personale.
3. Valutare il diagramma funzionale del personale dell'impresa.
4. Rischi nelle attività del personale.
5. Valutazione delle capacità funzionali del personale per attuare la missione dell'impresa.
6. Rischi e minacce, lavoro del personale.
7. Modi per superare le situazioni di conflitto.
8. Raccomandazioni per ottimizzare le prestazioni dei dipendenti.

Pertanto, dopo aver effettuato un audit del personale, è possibile costruire un'azienda forte ed efficace. Questa azienda sarà preparata per varie situazioni di crisi sia all'interno dell'azienda che nell'ambiente esterno.

Controllo fiscale

Una verifica fiscale è un esame che il cliente, l'imprenditore, può ordinare volontariamente e che l'esecutore, una società di revisione professionale, può eseguire. Durante tale audit, viene valutata la correttezza della determinazione della base imponibile e del calcolo dei pagamenti, nonché un'analisi dei rendiconti finanziari.

È importante sottolineare che una verifica fiscale o una verifica fiscale è una misura preventiva e non una procedura obbligatoria. È necessario se il management della società decide di determinare eventuali perdite e passività fiscali.

In sostanza, un controllo fiscale volontario è un controllo completo, simile a quello fornito dall’ispettorato fiscale. Tuttavia, il "feedback" se l'azienda scopre incongruenze finanziarie ed economiche non verrà ricevuto sotto forma di multa, ma sotto forma di perizia.

Questione di prezzi

A proposito, la verifica fiscale è un servizio a pagamento: il costo del lavoro parte da 30mila rubli. Molti imprenditori sono disposti a pagare di più perché vedono in questa procedura un effetto economico: la trasparenza della contabilità consente di ottimizzare molte voci di spesa.

È opportuno effettuare una verifica fiscale anche se si sono verificati cambiamenti strutturali nell'azienda (ad esempio un cambio di proprietario); la competenza fiscale non sarà superflua se ci sono piani per espandere l'attività in futuro attirando investitori.

Approccio integrato

Non esiste uno standard generalmente accettato per lo svolgimento di una verifica fiscale. Molte aziende che offrono servizi di revisione hanno i propri sviluppi e metodi originali in questo settore. Tuttavia, la verifica fiscale si basa su un approccio integrato composto da 3 fasi.

• La prima è propedeutica, durante la quale viene effettuata una valutazione preliminare del sistema fiscale utilizzato al fine di determinarne i “punti deboli”;
• Nell'ambito della seconda fase intermedia viene verificata la documentazione fiscale, il rispetto dei termini di pagamento, l'esattezza del calcolo della base imponibile, la validità dell'utilizzo dei benefici fiscali;
• La terza e ultima fase consiste nell'ottenimento di un rapporto di audit. In questo documento gli esperti esprimono la loro valutazione sull'affidabilità dei rendiconti finanziari, sulla legalità delle transazioni finanziarie e commerciali e forniscono raccomandazioni per migliorare le carenze individuate durante l'audit.

Verifica antincendio

Si tratta di una valutazione indipendente del rischio incendio effettuata da un'organizzazione esperta che ha subito un accreditamento speciale.

Il concetto di audit sulla sicurezza antincendio e i suoi requisiti di base sono approvati nei regolamenti tecnici (legge federale del 22 luglio 2008 n. 123-FZ "Regolamenti tecnici sui requisiti di sicurezza antincendio"), nonché nel decreto del governo di della Federazione Russa del 7 aprile 2009 n. 304 (modificato il 15 agosto 2014) "Sull'approvazione delle regole per valutare la conformità degli oggetti (prodotti) protetti ai requisiti di sicurezza antincendio stabiliti attraverso una valutazione indipendente del rischio di incendio."

Le verifiche antincendio si dividono in obbligatorie e volontarie.

Le verifiche antincendio obbligatorie vengono effettuate una volta ogni 3 anni. Un audit antincendio è subordinato allo studio delle strutture in cui sono presenti deviazioni dai requisiti dei regolamenti tecnici. La fase iniziale di questa procedura è la conclusione di un accordo con un'organizzazione accreditata inclusa nel Registro delle organizzazioni accreditate per condurre audit sulla sicurezza antincendio.

L'organizzazione di cui sopra non può condurre una valutazione indipendente del rischio incendio in relazione all'oggetto da proteggere se fornisce o ha fornito altri tipi di servizi nel campo della sicurezza antincendio, nonché se è di sua proprietà (possesso, uso, disposizione per altri motivi giuridici).

Una verifica antincendio comprende i seguenti passaggi obbligatori:

• analisi della documentazione relativa alla sicurezza antincendio della struttura;
• ispezione tecnica antincendio di un'impresa o di un'altra struttura di sicurezza antincendio;
• esecuzione di esami, prove e calcoli;
• formazione di risultati sull'adempimento delle condizioni per la conformità dell'oggetto di protezione ai requisiti del Regolamento Tecnico o, in caso di inadempimento, sviluppo di misure per eliminarli.

Al termine dell'audit antincendio si forma una conclusione che contiene tutte le conclusioni chiave sulla valutazione del rischio di incendio dell'oggetto studiato. La conclusione può essere redatta e inviata sia in forma scritta che elettronica. Entro 5 giorni lavorativi dall'approvazione della conclusione di cui sopra, i risultati della valutazione indipendente del rischio incendio vengono inviati alle autorità territoriali del Ministero delle Situazioni di Emergenza.

Se vengono rilevate violazioni, viene sviluppato e inviato un piano speciale per la loro eliminazione insieme a una conclusione sullo stato di sicurezza antincendio della struttura. Il monitoraggio dell'attuazione di questo piano viene effettuato dall'organizzazione che ha effettuato l'audit antincendio.

• I vantaggi di una verifica antincendio sono che la sua attuazione consente di ridurre i costi dell'assicurazione obbligatoria contro gli incendi di proprietà.
• Gli svantaggi includono il fatto che non è possibile evitare le ispezioni della struttura da parte del Ministero delle situazioni di emergenza. Una verifica antincendio può solo aiutare a ritardare queste ispezioni, poiché in caso di verifica antincendio il Ministero per le situazioni di emergenza non ha il diritto di esercitare la supervisione presso la struttura in questione.

Audit ambientale

- questa è una parte della gestione che fornisce una verifica ambientale al 100% della documentazione basata sull'esame, nonché sulle attività economiche e sull'analisi della rendicontazione di un'entità economica da parte di persone giuridiche e persone fisiche autorizzate, che consente di identificare i problemi ambientali in una particolare impresa .

Le funzionalità dell'eco-audit consentono di:

• controllare le informazioni fornite dal cliente,
• rispetto dei requisiti ambientali della struttura, dei suoi standard, regolamenti e certificati,
• valutare il sistema di gestione che non minacci l’ambiente ecologico e la salute del dipendente,
• valutare il rischio di impatti sull’ambiente da parte di soggetti regolamentati e non regolamentati.

Un audit ambientale può essere:

1. Su richiesta dell'impresa (volontario),
2. Per decisione delle autorità governative (Obbligatorio).

Gli eco audit si dividono in tre tipologie:

1. interno (selezionare un'impresa specifica),
2. settoriale (attività di un particolare settore),
3. territoriali (rilevano un territorio specifico).

Un audit ambientale viene effettuato se il cliente o le autorità governative decidono:

• giustificare la strategia di politica ambientale dell'impresa;
• valutare le attività attuali dell'impresa dal punto di vista ambientale;
• determinare l'ulteriore sviluppo dell'ecologia e le sue priorità nell'impresa;
• identificare le priorità dell'impresa per la sua esistenza;
• verificare la natura protetta dalla legge, il rispetto delle attività dell'azienda agricola;
• aumentare le azioni dell'azienda con l'ambiente ecologico;
• ridurre il rischio di situazioni impreviste.

Per quanto riguarda lo svolgimento di un audit ambientale, è necessaria una procedura, ovvero determinare la fonte di finanziamento, determinare quale sia la posizione, le direzioni dell'audit e concludere un accordo nel campo dell'audit ambientale.