Pagamento anticipato dell'imposta sul reddito individuale. Pagamenti anticipati per singoli imprenditori sull'USN

Quando e come vengono versati gli anticipi all'erario se l'azienda opera in regime speciale? Quali sono le conseguenze del ritardato pagamento dell'anticipo?

Cari lettori! L'articolo parla dei modi tipici per risolvere i problemi legali, ma ogni caso è individuale. Se vuoi sapere come risolvere esattamente il tuo problema- contattare un consulente:

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Ogni persona giuridica e singolo imprenditore dovrebbe saperlo. Vediamo quindi cosa dice il Codice Fiscale a riguardo.

Punti salienti

Cos'è un sistema semplificato e quale oggetto di tassazione dovrebbe essere preferito: senza comprendere tali informazioni, l'applicazione del sistema fiscale semplificato potrebbe non essere così rosea come immaginava il management.

Dopotutto, se scegli un oggetto in modo errato, difficilmente sarai in grado di ridurre l'importo dell'imposta.

Che cos'è?

Il sistema fiscale semplificato è un sistema fiscale con tassazione e contabilità semplificate. Lavorando in questa modalità, le aziende hanno la possibilità di aggirare una serie di tasse (proprietà, profitti, imposta sul reddito personale, IVA) e di pagare solo un'unica tassa e premi assicurativi.

La particolarità della transizione è che le organizzazioni hanno il diritto di passare al sistema fiscale semplificato dall'inizio del periodo fiscale dopo aver presentato domanda all'autorità fiscale.

Selezione di un oggetto di tassazione

Le società hanno il diritto di modificare l'oggetto fiscale ogni anno, ma non prima dell'inizio del periodo fiscale successivo. Questa opportunità non è disponibile a metà anno.

Ci sono 2 oggetti di tassazione:

Se il contribuente ha selezionato l'oggetto "Reddito", le spese non verranno prese in considerazione nel calcolo dell'importo dell'imposta.

Ma l'imposta unica può essere ridotta dell'importo dei contributi assicurativi al Fondo delle assicurazioni sociali e al Fondo pensione della Federazione Russa (), l'importo delle prestazioni per l'invalidità affidata, che è stata trasferita dai fondi personali dell'azienda o del singolo imprenditore .

Massimo – 50% di una determinata tassa. Si prega di notare che per questa voce imponibile non sarà possibile pagare l'imposta minima o riportare le perdite a periodi futuri.

Se una società opera secondo il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese”, nel calcolo della base imponibile gli utili vengono ridotti delle spese (compresi i contributi) in conformità con.

L'elenco delle spese che possono essere prese in considerazione nel calcolo dell'importo dell'imposta è chiuso ed è contenuto in. Cioè, il contribuente non potrà tenere conto di quei costi che non sono nell'elenco.

Se alla fine dell'anno risulta che l'importo del sistema fiscale semplificato è inferiore all'imposta minima, l'impresa trasferirà l'imposta minima (1% dell'utile) al tesoro dello Stato.

Le spese possono anche superare i profitti guadagnati durante il periodo fiscale. Quindi il semplificatore potrà ridurre la base imponibile dell'importo delle perdite (articolo 346.18, paragrafo 7 del Codice Fiscale). La perdita può essere riportata agli anni successivi (entro 10 anni).

I contribuenti hanno il diritto di riportare le perdite subite lo scorso anno nel periodo fiscale corrente. Ma se ciò non avviene, il diritto al trasferimento rimarrà per i prossimi 9 anni.

Nel caso in cui le perdite vengano ricevute in più periodi, queste vengono trasferite nell'ordine in cui sono state ricevute.

Se la società non opera a seguito della riorganizzazione, il successore riduce la base imponibile per le perdite ricevute dall'organizzazione prima della riorganizzazione.

Se l'azienda opera senza reddito, è meglio optare per l'oggetto “reddito meno costi”. In altri casi, vale la pena effettuare calcoli preliminari, i cui risultati determineranno l'oggetto più redditizio.

Per fare la scelta giusta è necessario seguire questi passaggi:

Nel calcolare le spese e i profitti, l’importo dell’imposta varierà tra il 6 e il 15%. Ad esempio, se i costi sono pari al 30%, l'importo dell'imposta dovuta sarà pari al 10,5%, se i costi rientrano nel 20%, l'importo dell'imposta unica sarà pari al 12% dell'utile;

L'importo dell'imposta per l'oggetto "Reddito" è solo del 6%. Con un calcolo corretto, l'azienda sarà in grado di ridurre l'importo delle tasse da pagare.

Quadro normativo

La procedura per la transizione e l'applicazione del regime fiscale semplificato è contenuta nell'art. Il calcolo e il versamento dell'imposta unica e dei contributi anticipati avviene ai sensi dell'art. 346.21 Codice Fiscale.

Vengono presi in considerazione l'importo dell'anticipo non pagato, il numero di giorni di ritardo e l'attuale tasso di rifinanziamento. Le penali per il ritardo vengono addebitate giornalmente (compresi i fine settimana e i giorni non lavorativi).

Il numero di giorni per i quali viene calcolata la penale è determinato a partire dal giorno successivo alla scadenza del termine per il trasferimento dell'anticipo fino al completo rimborso dell'importo.

Il giorno in cui verrà versato l'importo dell'anticipo e della penale, la penale non verrà addebitata (). Tali norme sono contenute nell'art. 75 e comma 7 delle Prescrizioni, che vengono approvati.

Pagato meno

Se gli anticipi non sono stati pagati per intero, verrà addebitata una penale sull'importo degli arretrati.

Non è necessario pagare una penale nel caso in cui il motivo degli arretrati sia:

• decisione dell'organismo autorizzato di sequestrare la proprietà dell'impresa;
• una decisione del tribunale di adottare misure per sospendere i movimenti sul conto della società, sequestrare le finanze o la proprietà del contribuente.

In tal caso non verrà addebitata alcuna sanzione per la durata delle decisioni. Se un'organizzazione ha richiesto un piano di rateizzazione o per ricevere crediti d'imposta sugli investimenti, la maturazione delle sanzioni non sarà sospesa (articolo 75, comma 3, comma 2 del Codice Fiscale).

La sanzione non verrà applicata nel caso in cui gli arretrati sorgono a causa del fatto che l'impresa è stata guidata da spiegazioni scritte dell'ente controllante (articolo 75, paragrafo 8 del Codice Fiscale).

L'importo trasferito è superiore (pagamento in eccesso)

Il pagamento in eccesso si verifica:

1. Se nel periodo d'imposta la società ha effettuato trasferimenti anticipati di utili sull'oggetto “reddito” e l'importo alla fine dell'anno risultava superiore all'imposta residua.
2. Se nel periodo fiscale l'importo trasferito degli acconti è maggiore dell'importo delle imposte dell'anno (ad esempio, con l'oggetto "Reddito meno spese", se alla fine dell'anno c'è poco profitto e molte spese ).
3. Se viene commesso un errore nei documenti di pagamento e viene addebitato un anticipo maggiore del necessario.

Se c'è un pagamento in eccesso, vale la pena verificare con l'autorità fiscale. Per fare ciò, viene presentata una domanda all'Ispettorato.
Cosa fare con il pagamento in eccesso stesso?

Ci sono due modi per uscire dalla situazione in assenza di penalità:

Se è prevista una sanzione, l’autorità fiscale compenserà il pagamento in eccesso di importi fiscali con il debito del pagatore (articolo 78, paragrafo 5 del Codice Fiscale).

A quale account attribuire (registrazioni)

Viene utilizzato il seguente cablaggio:

Domande che sorgono

Rimangono aperte una serie di domande. Le difficoltà sorgono in relazione ai pagamenti anticipati molto spesso quando si ricevono perdite e si determina il reddito nel calcolo delle imposte. Quali chiarimenti in merito ci sono negli atti legislativi?

In caso di sinistro devo versare un anticipo?

È necessario calcolare l'importo dell'anticipo e versarlo al budget se il periodo risulta non redditizio?

Secondo l'art. 346.18 Codice Fiscale, i contribuenti che lavorano con il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese” trasferiscono l'imposta minima se l'importo dell'imposta unica è inferiore al minimo.

Video: pagamenti anticipati del sistema fiscale semplificato

Cioè, la società deve pagare un'imposta minima se si verificano perdite durante il periodo fiscale.

Se non hai versato importi anticipati, non devi preoccuparti, poiché tale obbligo non sorgerà. Alcune aziende continuano a trasferire fondi per pagare meno alla fine dell’anno.

Se una società opera con il sistema fiscale semplificato “Reddito” e viene registrata una perdita, è comunque necessario pagare il 6%. I risultati sono calcolati trimestralmente in base alla competenza temporale all'inizio del periodo fiscale.

Un anticipo è considerato reddito?

Non vi è consenso sulla tassabilità dei pagamenti anticipati. Non si fa menzione di questo nel codice fiscale, e quindi sorge il seguente punto di vista: l'anticipo non deve essere incluso nell'utile secondo il sistema fiscale semplificato, il che significa che non vale la pena pagare le tasse su di esso.

Se una società opera in regime fiscale semplificato, si considera reddito:

• profitto dalla vendita di prodotti/servizi e diritti di proprietà;
• profitto non operativo.

Gli importi anticipati non sono considerati profitti dalle vendite. In conformità a ciò, i ricavi delle vendite vengono determinati sulla base di tutte le entrate associate alla determinazione degli importi dei beni venduti o dei diritti di proprietà.

Gli oggetti immobiliari, i lavori, i servizi ricevuti da una persona prima del pagamento di prodotti/servizi/lavori da parte dei pagatori che determinano profitti e costi utilizzando il metodo della competenza non possono essere presi in considerazione come profitto.

In conformità con l'art. 39 del Codice Fiscale, la data della vendita effettiva dei beni può essere determinata in conformità con la Federazione Russa.

Questa è la ragione per cui gli anticipi ricevuti a fronte delle spedizioni dal contribuente sono considerati un elemento imponibile nel periodo in cui vengono ricevuti.

Il servizio fiscale è del parere che il pagamento anticipato dovrebbe essere incluso nel reddito. Il problema della determinazione della base imponibile si pone anche in caso di restituzione di un anticipo.

Secondo le regole prescritte, nel determinare gli oggetti della tassazione, il profitto non viene preso in considerazione.

L'importo dell'anticipo restituito alla società non è menzionato nel presente atto normativo.

Ciò significa che se gli anticipi trasferiti al venditore fossero presi in considerazione nell'elenco dei costi nel calcolo della base imponibile, l'importo restituito dovrebbe riflettersi nel reddito.

Il sistema fiscale semplificato è un regime fiscale preferenziale, quando utilizzato, una persona giuridica o un imprenditore individuale non paga le tasse sugli utili, sulla proprietà di un'organizzazione, ecc. Invece, pagano un’imposta unica. Per pagare un'imposta unica, è necessario selezionare un oggetto di tassazione.

Tali oggetti possono essere:

• Reddito organizzativo. L'aliquota quando si utilizza solo il reddito per calcolare le imposte è del 6%;
• Reddito meno spese. In questo caso l’altra aliquota è del 15%.

L'imposta unica viene pagata una volta all'anno e, di conseguenza, i relativi acconti vengono calcolati in un periodo incrementale per il 1o trimestre, per la 1a metà dell'anno o per 9 mesi.

Se gli acconti vengono calcolati correttamente, l'importo dell'imposta entro la fine dell'anno sarà pari ai pagamenti già pagati.

Calcolo degli acconti nel sistema fiscale semplificato

L'importo degli acconti in caso di applicazione del sistema fiscale semplificato è calcolato in base alla competenza. L'importo dell'imposta anticipata viene pagato per l'intero periodo (ad esempio, sei mesi) meno l'importo già pagato per il periodo precedente (ad esempio, per il 1 ° trimestre).

L’importo dell’imposta dovuta viene calcolato utilizzando le seguenti formule:

• Quando si utilizza Tasso del 6%. imposta, l'importo di tutti i redditi presi in considerazione viene moltiplicato per il 6%. Vengono indicati tutti i redditi che devono essere presi in considerazione nel calcolo delle imposte Arte. 346.15 Codice Fiscale della Federazione Russa;
• Quando si utilizza Tasso del 15%. fiscale, la base imponibile è costituita da tutto il reddito contabilizzato ridotto delle spese contabilizzate. Quali spese sono deducibili sono descritte in Arte. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa. Un prerequisito per l'accettazione delle spese è la loro conferma documentale.

Non vi è alcuna differenza particolare nel calcolo dell'imposta per diverse basi imponibili. Quando si applica il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese”, è necessario considerare con molta attenzione le spese che riducono l'importo del reddito. In caso contrario, queste spese non verranno prese in considerazione dall'ufficio delle imposte e l'importo dell'imposta aumenterà di conseguenza. Pertanto, prima di scegliere “Entrate meno spese”, è necessario calcolare attentamente le possibili perdite.

I contribuenti che utilizzano il sistema fiscale semplificato "Reddito" possono ridurre il pagamento delle imposte anticipate dell'importo dei contributi assicurativi obbligatori versati alla Cassa pensione.

Termini di pagamento, sanzioni e multe per mancato pagamento

L'imposta unica dovrà essere pagata entro e non oltre 25 del mese prossimo. Questo è:

• Per il 1° trimestre – entro e non oltre il 25 aprile;
• Per sei mesi - entro e non oltre il 25 luglio;
• Per 9 mesi - entro il 25 ottobre.

E le persone giuridiche sono tenute a presentare prima una dichiarazione dei redditi per un'imposta unica 31 marzo l'anno prossimo (clausola 1.1 dell'articolo 346.23 del Codice fiscale della Federazione Russa) e singoli imprenditori - fino a quando 30 aprile l'anno prossimo (clausola 1.2 dell'articolo 346.23 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Se gli anticipi non vengono pagati in tempo, verrà addebitata una penale. Secondo la legislazione fiscale (clausola 4 dell'articolo 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa), l'importo della sanzione è pari a 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale il giorno del ritardo. Tale importo di penalità matura per ogni giorno di ritardo nei pagamenti.

La violazione della procedura e dei termini per il pagamento degli acconti per l'imposta unica sul sistema fiscale semplificato non costituisce motivo per attrarre persone giuridiche. persona, imprenditore individuale o funzionario (contabile o amministratore) a responsabilità. Non è prevista alcuna penalità per i ritardati pagamenti anticipati.

Se il contribuente ha scaduto il termine per la presentazione di una dichiarazione dei redditi unica all'ufficio delle imposte, in questo caso è già prevista una multa. L'importo della sanzione, ai sensi del comma 2 dell'art. 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa, pari a 5% dall'importo non pagato per ogni mese (intero o incompleto).

Ma il Codice Fiscale prevede restrizioni sull'importo della multa: non può essere inferiore a 1.000 rubli, ma non deve superare il 30% dell'importo dell'imposta non pagata (clausola 1 dell'articolo 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa). .

Contabilità degli acconti per imposta unica

Nel calcolo e nel pagamento degli acconti, nonché dell'imposta unica secondo il sistema fiscale semplificato, vengono utilizzati i seguenti conti:

• Conto 51 - conto corrente;
• Conto 68 - calcoli per tasse e commissioni;
• Conto 99 - profitti e perdite.

Le scritture contabili saranno le seguenti:

• Kt 68 Dt 99- si riflette l'accantonamento dell'importo dell'acconto o dell'imposta;
• Kt 51 Dt 68- si riflette il pagamento di un anticipo o di un'imposta unica.

Quando si utilizza il sistema fiscale semplificato, è necessario monitorare le scadenze per il pagamento sia degli acconti che dell'imposta stessa. Pur trattandosi di un regime preferenziale, le sanzioni in caso di violazione dei termini e delle modalità di pagamento sono le stesse del regime fiscale principale.

Il moderno sistema fiscale consente di semplificare la tenuta dei registri fiscali e contabili, ma gli imprenditori dovranno effettuare pagamenti anticipati trimestrali secondo il sistema fiscale semplificato.

Contenuto della pagina

Il lavoro semplificato consente alle aziende di evitare di pagare le tasse sugli utili, sul valore aggiunto e sul reddito personale. L'organizzazione paga solo un'unica tassa e premi assicurativi. Per passare a un sistema semplificato è necessario presentare una notifica alle autorità fiscali locali. La transizione avviene con l'inizio di un nuovo trimestre.

Un'impresa ha il diritto di sostituire un oggetto fiscale non prima dell'inizio di un nuovo periodo fiscale. Esistono due tipi di oggetti fiscali:

1. “Reddito”, il cui tasso è del 6%.
2. I “Ricavi ridotti dei costi” sono pari al 15%.

Cosa sono i pagamenti anticipati

Un contributo nell'ambito del sistema fiscale semplificato è l'importo stimato dell'imposta che deve essere pagata e versata al bilancio dello Stato dopo il periodo di riferimento. Al termine del primo trimestre, viene calcolato e pagato l'importo dell'imposta al momento della sua fine. Successivamente, viene effettuato un calcolo sulla base dei risultati di due trimestri, meno le imposte pagate nel primo trimestre. La differenza viene trasferita al tesoro.

Utilizzando lo stesso principio, i calcoli vengono effettuati per tre trimestri (con la detrazione delle imposte pagate per i primi sei mesi del periodo di riferimento). Alla fine bisogna calcolare l’imposta totale.

Durante l'anno possono verificarsi varie situazioni (l'organizzazione riceve benefici che superano le cosiddette norme pianificate o non li riceve affatto), quindi l'importo finale potrebbe richiedere il pagamento aggiuntivo di tasse o detrazioni dal tesoro.

Ci sono alcune cose di cui essere consapevoli:

1. Il periodo fiscale è di 12 mesi. Il conto economico viene redatto e presentato sulla base dei risultati annuali.
2. Ci sono tre periodi di riferimento: 1°, 2° e 3° trimestre. Al termine, la dichiarazione non viene redatta né presentata. Durante questi intervalli viene calcolato e pagato l'anticipo.

È necessario pagarli?

Importante! Sono richiesti pagamenti anticipati. Devono essere pagati entro un anno solare. Questa disposizione è specificata nel Codice Fiscale della Federazione Russa.

Se non hai effettuato pagamenti anticipati nell'ambito del sistema fiscale semplificato a causa di ritardo nel pagamento o rifiuto di pagare, il servizio fiscale addebita una sanzione o emette sanzioni. Per pagamenti puntuali è importante utilizzare servizi appositi che semplifichino le attività contabili.

Nonostante la consapevolezza che l'importo delle imposte annuali sarà inferiore ai contributi anticipati, questi dovranno essere versati durante l'intero anno solare. Come risultato dell'anno fiscale, potrebbe esserci un pagamento in eccesso delle tasse. Il pagamento in eccesso viene restituito e conteggiato nei pagamenti per l'anno solare successivo.

Responsabilità e sanzioni per mancato pagamento

L’articolo 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa recita: “In caso di pagamenti anticipati tardivi, il contribuente è tenuto a pagare una penalità per ogni giorno di ritardo”. L'importo della sanzione è calcolato secondo una formula speciale prescritta dall'articolo 75 del codice fiscale.

La formula tiene conto dell'importo del pagamento non pagato, del numero di giorni (scaduti) e del tasso di rifinanziamento al momento del regolamento. Le penalità vengono calcolate quotidianamente, indipendentemente dai fine settimana.

Il conto alla rovescia dei giorni inizia dopo la scadenza dell'ultimo giorno entro il quale è dovuto il pagamento e fino al completo pagamento dell'importo. Il giorno del pagamento dell'anticipo e della penale non viene addebitata alcuna penale. La regolamentazione per l'interruzione dell'accumulo delle sanzioni è prescritta nell'articolo 75, paragrafo 7 dei Requisiti approvati dall'Ordine del servizio fiscale russo del 2012 n. YAK-7-1/9.

Importante! Le sanzioni per ritardato o mancato pagamento non sono previste dal codice fiscale.

Scadenze di pagamento

Al termine di periodi specifici, è necessario effettuare fondi: pagamenti anticipati per singoli imprenditori secondo il sistema fiscale semplificato. Durante l'anno solare è necessario effettuare tre pagamenti, poiché in base ai risultati viene calcolato e pagato l'importo finale dell'imposta. Il denaro deve essere depositato entro venticinque giorni dal periodo di riferimento.

2019: tempistiche di pagamento anticipato nel sistema fiscale semplificato.

Importante! Se il termine per l'elaborazione di un anticipo o di un'imposta cade in un giorno non lavorativo, viene posticipato. Cioè, puoi effettuare un pagamento anticipato il primo giorno lavorativo.

Per 12 mesi di calendario, i contribuenti pagano commissioni aggiuntive, tenendo conto degli anticipi elencati. Alla fine dell'anno di riferimento è necessario pagare le tasse:

1. Imprenditori individuali fino al 30 aprile dell'anno successivo al precedente.
2. Enti-imprese fino al 31 marzo dell'anno successivo al precedente.

Se i lavori sul sistema fiscale semplificato vengono interrotti, la tariffa viene pagata entro il 25 del mese successivo al completamento dell'attività. Se si perde il diritto al regime speciale, l'imposta è pagata per intero fino al 25 del mese successivo al trimestre in cui è stata persa la prerogativa di usufruire del sistema fiscale semplificato.

Il mancato pagamento puntuale del dazio dopo un anno può comportare sanzioni. L'importo delle sanzioni è prescritto dall'articolo 122 del codice fiscale.

Riduzione dei pagamenti anticipati per l'importo dei premi assicurativi

L'importo dei contributi assicurativi versati dai singoli imprenditori, i contributi per la forza lavoro delle aziende e dei singoli imprenditori, contribuiscono a ridurre il costo stimato dell'imposta. L'algoritmo di riduzione dipende dall'oggetto della tassazione:

1. Utilizzando il sistema fiscale semplificato “reddito”, l'importo del pagamento calcolato viene ridotto.
2. Nel sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”, l’importo dei contributi versati viene preso in considerazione nell’importo del reddito ricevuto.

Una condizione importante per gli imprenditori individuali che operano con l'aliquota fiscale semplificata = 6% è il fatto che abbiano dipendenti. La presenza di dipendenti che lavorano sulla base di un contratto di lavoro o civile consente di ridurre gli anticipi fino al cinquanta per cento.

L'assenza di lavoratori consente di ridurre gli anticipi all'importo degli anticipi versati. Le imprese a basso profitto con dipendenti e ricavi assenti possono ridurre gli anticipi sul costo dei contributi.

Se inizialmente l'imprenditore lavorava lui stesso, e dopo un po 'assumeva lavoratori, viene preso in considerazione l'importo dei pagamenti per il periodo in cui non c'erano lavoratori assunti.

Quando assume dipendenti a giugno, il singolo imprenditore può ridurre l'importo dell'anticipo dell'importo già pagato per due trimestri. In futuro, entro la fine del periodo precedente e in base ai suoi risultati, l'importo dell'importo può essere ridotto alla metà, anche se la forza lavoro viene licenziata già nel successivo cosiddetto periodo di riferimento.

Calcolo dell’anticipo secondo il sistema fiscale semplificato “reddito”

Per calcolare l'importo richiesto per pagare l'imposta, sono necessari i seguenti dati:

1. Indicatore dell'aliquota fiscale.
2. L'importo totale dei pagamenti assicurativi per il periodo precedente.
3. L'importo degli acconti versati nel periodo fiscale corrente (12 mesi).

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In alcuni casi, le autorità regionali possono ridurre l'imposta all'1% nell'ambito del sistema fiscale semplificato. Ma non tutti oggi sanno come calcolare un anticipo secondo il sistema fiscale semplificato sul reddito utilizzando un esempio.

IP Voroshilov nel 1 ° trimestre ha ricevuto entrate pari a 560.000 rubli. Di questi sono stati pagati i premi assicurativi, il cui importo ammontava a 13.995 rubli.

Il pagamento anticipato nell'ambito del sistema fiscale semplificato per il primo trimestre è pari a: (560.000x6%) - 13.995 = 19.605 rubli.

Per sei mesi, il profitto totale di Voroshilov ammontava a 980.000 rubli e l'importo dei pagamenti assicurativi per due trimestri era di 27.990 rubli. Il pagamento con il sistema fiscale semplificato sarà: (980000x6%) -27990-19605=11205 rubli.

Per tre quarti, il profitto di Voroshilov ammontava a 1.230.000, l'importo dei premi assicurativi era di 41.985 rubli.

L'anticipo alla fine dei tre trimestri sarà pari a: (1230000x6%) -41985-19605-11205=11005 rubli.

Alla fine del periodo di riferimento, l'importo del profitto è di 1.870.000, i pagamenti assicurativi sono di 55.980 rubli.

L'importo dell'imposta minima dovuta per l'anno fiscale: (1870000x6%) -55980-19605-11205-11005=14405

Calcolo di un anticipo utilizzando il sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”

Il calcolo degli acconti nel sistema fiscale semplificato “reddito meno spese” viene effettuato se sono disponibili le seguenti informazioni:

1. L'importo del reddito del periodo in base alla competenza.
2. L'importo dei costi per il periodo è un calcolo cumulativo.
3. Aliquota fiscale applicabile.
4. Importi degli acconti versati nei trimestri precedenti dell'anno in corso.

Conoscendo i dati sopra riportati, l'acconto viene calcolato utilizzando la formula: Acconto = (Utile del periodo - Spese del periodo) * Aliquota fiscale - Acconti dei periodi precedenti.

L’aliquota nel sistema fiscale semplificato “reddito meno spese” in alcune regioni può essere del 3%.

Diamo un'occhiata al calcolo utilizzando un esempio.

L'imprenditore individuale Kologrivy non ha personale. Secondo i calcoli per il primo trimestre, il reddito è pari a 150.000 rubli, i costi di questo periodo di riferimento sono pari a 45.000 rubli. L’aliquota fiscale semplificata è del 15%.

Pagamento anticipato al completamento del 1° trimestre = (150000-45000)*15%=15750 rub.

Il secondo trimestre ha portato un profitto di 210.000 rubli, le spese ammontavano a 95.000 rubli.

Anticipo (dopo 6 mesi) = (150.000+210.000) – (45.000+95.000) * 15% -15.750 = 17.250 rub.

Le spese per tre quarti dell'IP Kologrivoy ammontavano a 110.000, l'utile - 350.000.

Anticipo (per 9 mesi) = (150000+210000+350000) – (45000+95000+110000) *15%-15750-17250=36000 rub.

L'importo delle entrate per un anno solare è 800.000, le spese secondo la base imponibile sono 165.000.

Importo dell'imposta dovuta all'erario: (150000+210000+350000+800000) – (45000+95000+110000+165000) *15%-15750-17250-36000=95250

Nel calcolo dell'acconto non vengono presi in considerazione i pagamenti assicurativi, poiché vengono aggiunti alle spese.

KBK per effettuare i pagamenti

La sigla KBK si riferisce al codice di classificazione di bilancio riportato sulle ricevute o sulle carte bancarie di pagamento dei dazi. Gli anticipi BCC nel sistema semplificato e i pagamenti dell'imposta unica sono uguali. I pagamenti anticipati nell'ambito del sistema fiscale semplificato nel 2019 verranno effettuati dall'attuale BCC, ratificato dal Ministero delle Finanze nel 2013.

Se viene indicato un codice errato la tassa non è pagata, poiché l'art. 45 del Codice Fiscale prevede due omissioni consentite nella ricevuta di pagamento:

1. Il nome della banca che riceve i fondi non è corretto.
2. Conto del Tesoro federale errato.

L'indicazione di un codice errato al momento del pagamento anticipato comporterà un'errata distribuzione degli importi versati, con conseguente mancato pagamento dell'anticipo. Per non scoprire dove è andato il pagamento e non contattare il Servizio fiscale federale, compilare attentamente i dettagli del trasferimento. I codici di classificazione del bilancio per tipologia di contributi anticipati sono indicati nella tabella seguente.

Un imprenditore deve calcolare ed effettuare autonomamente pagamenti anticipati nell'ambito del sistema fiscale semplificato su base trimestrale, alla fine dell'anno è possibile apportare modifiche all'importo dei pagamenti pagati;

 

Cosa fare se il pagamento anticipato non include il reddito percepito durante il periodo di riferimento

Poiché il reddito dei singoli imprenditori nel sistema fiscale semplificato è determinato dal totale cumulativo e viene preso in considerazione nel periodo di riferimento in base alla data di ricevimento, è importante non perdere un singolo importo nel calcolo del pagamento. Ma se si verifica un errore del genere, è necessario addebitare un'imposta aggiuntiva. Ad esempio, se si identificano importi di reddito non contabilizzati per il primo trimestre, è possibile modificare l'importo dell'anticipo per i sei mesi, ovvero non è necessario emettere un ordine di pagamento separato. Verranno comunque valutate sanzioni per tardiva accertamento dell'addizionale. Ciò non può essere evitato. Tuttavia, la legge non prevede sanzioni pecuniarie per tali violazioni.

Calcolo dell'acconto nell'ambito del sistema fiscale semplificato

USN, “Reddito”

I pagamenti anticipati ai singoli imprenditori che rientrano nel sistema fiscale semplificato hanno il diritto di essere ridotti dell'importo dei premi assicurativi. Un uomo d'affari senza personale ha il diritto di ridurre l'imposta del 100% dei contributi fissi pagati uomini d'affari nei tempi del trasferimento dei contributi, sottolineando solo la necessità di pagare l'intero importo durante l'anno solare. Ma il pagamento trimestrale dei contributi è considerato il più conveniente e redditizio per un imprenditore, quindi non ci sarà confusione con la riduzione dei pagamenti fiscali. I contributi devono essere trasferiti all'imprenditore prima dell'ultimo giorno di ogni trimestre.

Se un imprenditore ha pagato l'intero importo dei contributi fissi all'inizio dell'anno, l'imposta non può essere ridotta dell'intero importo in una sola volta. Le riduzioni degli acconti e delle tasse avvengono trimestralmente per un quarto dell'importo dei pagamenti fissi per l'anno. Inoltre, la parte rimanente di essi si applica ai periodi di riferimento successivi, riducendo i pagamenti fiscali secondo lo schema: per il 1 ° trimestre 1/4 dell'importo delle detrazioni per l'anno, per sei mesi 1/2, per 9 mesi 3/ 4, per l'anno l'intero importo.

Un imprenditore individuale con personale assunto ha il diritto di ridurre le tasse e gli acconti non più del 50% dell'importo delle detrazioni pagate sugli stipendi dei dipendenti, incluso per se stessi. Formula di calcolo anticipato: 6% della base imponibile, ridotta del importo delle trattenute e degli anticipi precedentemente versati.

È importante ricordare che il passaggio da un imprenditore che opera come “una persona” ad un'attività (seppur temporanea) con un organico di dipendenti deve riflettersi nel calcolo degli anticipi per l'intero anno. Dovrai ricalcolare l'imposta trimestralmente e aggiungere ulteriori sanzioni per i pagamenti insufficienti, poiché si verificherà una differenza a causa di una riduzione dell'imposta in base all'importo delle detrazioni. Nella dichiarazione del sistema fiscale semplificato dovrai indicare tutti gli importi ricalcolati.

STS, “Entrate ridotte dalle spese”

Se l'anno scorso sono state subite perdite ed è stata pagata l'imposta minima, tali importi possono essere presi in considerazione nelle spese dell'anno in corso (o dei prossimi 10 anni). L'imprenditore individuale ha il diritto di trasferire le perdite ricevute nel corso di diversi anni alle spese dei periodi fiscali successivi nella cronologia in cui sono state sostenute.

La formula per il calcolo dell'anticipo è la seguente: 5-15% della base imponibile, ridotta delle perdite degli esercizi precedenti, dell'imposta minima e degli acconti trasferiti.

Nota: È possibile calcolare rapidamente e correttamente i pagamenti anticipati secondo il sistema fiscale semplificato utilizzando

I pagamenti anticipati nell'ambito del sistema fiscale semplificato sono un elemento obbligatorio del calcolo dell'imposta principale pagata quando si applica il sistema fiscale semplificato. Come determinare l'importo degli acconti nel sistema fiscale semplificato, qual è la procedura e i termini per il loro pagamento, è descritto nel nostro articolo.

Come calcolare un anticipo secondo il sistema fiscale semplificato: formula

L'algoritmo per il calcolo degli acconti nell'ambito del sistema fiscale semplificato è stato approvato dal Codice Fiscale della Federazione Russa. La loro base, come per l'importo totale dell'imposta per l'anno, è determinata dal totale cumulativo. Ma le formule di calcolo differiscono a seconda dell'oggetto della tassazione.

pag. 3 e 3.1 art. 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce come calcolare l'importo degli acconti nell'ambito del sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione “reddito”.

I pagamenti anticipati nell'ambito del sistema fiscale semplificato in questo caso sono determinati nel seguente ordine:

1. Viene stabilita la base imponibile (NB) per il periodo di riferimento. Per fare ciò, è necessario calcolare l'importo del reddito effettivamente ricevuto secondo il principio della competenza dall'inizio dell'anno solare alla fine del periodo di riferimento.

2. Viene determinato l'importo dell'anticipo imputabile alla base imponibile. Per questo viene utilizzata la formula:

AvPrasch = NB × C,

C è l'aliquota fiscale. Quando l'oggetto della tassazione è il "reddito", la sua dimensione varia dall'1 al 6% a seconda della regione (clausola 1 dell'articolo 346.20 del Codice fiscale della Federazione Russa).

3. L'importo dell'anticipo da versare (APP) viene calcolato utilizzando la formula:

AvP = AvPrasch - NV - AvPpred,

NV - l'importo della detrazione fiscale, che rappresenta l'importo totale delle indennità di congedo per malattia pagate, dei contributi assicurativi sociali obbligatori pagati, di alcuni altri pagamenti e non può superare la metà dell'importo dell'imposta maturata per le persone giuridiche e per i singoli imprenditori può essere applicato all'intero ammontare dei ratei;

Per informazioni su a che punto un singolo imprenditore deve prendere in considerazione il pagamento effettuato per i premi assicurativi, leggi il materiale "Un singolo imprenditore può prelevare contributi "per se stesso" per ridurre le imposte nell'ambito del sistema fiscale semplificato solo per un periodo" .

AvPred: l'importo degli anticipi calcolato per i periodi di riferimento precedenti.

Per un esempio di calcolo dell'imposta sull'oggetto “reddito”, vedere l'articolo “Procedura per il calcolo dell'imposta nel sistema fiscale semplificato “reddito” nel 2018-2019 (6%)” .

Quando si sceglie un oggetto di tassazione "reddito meno spese", la procedura per il calcolo degli acconti nel sistema fiscale semplificato è leggermente diversa. Così è definito al comma 4 dell'art. 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa come segue:

1. La base imponibile è determinata sulla base delle risultanze del periodo di riferimento (1° trimestre, 6 mesi, 9 mesi), per il quale si applica la formula:

NB = Dx - Px,

Dx e Px - hanno effettivamente ricevuto entrate e effettivamente sostenute spese su di esse, spese del periodo, calcolate in base alla competenza temporale dall'inizio dell'anno.

2. L'importo dell'anticipo imputabile alla base imponibile (NB) è determinato utilizzando la seguente formula:

AvPrasch = NB × C,

C - aliquota fiscale pari al 15% o di valore inferiore (dal 15 al 5%) nelle entità costitutive della Federazione Russa (clausola 2 dell'articolo 346.20 del Codice fiscale della Federazione Russa).

3. L'importo in cui verrà versato al bilancio l'anticipo secondo il sistema fiscale semplificato è determinato:

AvP = AvPr. - AvPpred,

AvPred: l'importo degli anticipi calcolato per i periodi di riferimento precedenti.

Termini per il versamento degli acconti nel sistema fiscale semplificato

Secondo il comma 7 dell'art. 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i pagamenti anticipati nell'ambito del sistema fiscale semplificato devono essere trasferiti prima del 25 ° giorno (incluso) del mese successivo al periodo di riferimento scaduto. Inoltre, le scadenze per il pagamento degli anticipi nell'ambito del sistema fiscale semplificato sono le stesse per le persone giuridiche e gli imprenditori individuali e non dipendono dall'oggetto selezionato per il calcolo di questa imposta.

Il codice fiscale della Federazione Russa prevede situazioni in cui l'ultimo giorno per il pagamento degli acconti cade in un fine settimana o in un giorno festivo. In questo caso, il pagamento viene effettuato entro e non oltre il giorno lavorativo successivo al fine settimana (clausola 7, articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Le persone giuridiche - i pagatori di anticipi secondo il sistema fiscale semplificato effettuano i pagamenti presso la sede dell'organizzazione, i singoli imprenditori - nel luogo di residenza (clausola 6 dell'articolo 346.21 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Quali sono le scadenze concrete per il pagamento degli anticipi nel sistema fiscale semplificato nel 2019? Per quest'anno non ci sono coincidenze tra le scadenze stabilite nel Codice Fiscale della Federazione Russa e i fine settimana, pertanto tutte le scadenze per il pagamento degli acconti nell'ambito del sistema fiscale semplificato nel 2019 corrisponderanno alla 25a data:

• 25 aprile 2019;
• 25 luglio 2019;
• 25 ottobre 2019.

Leggi le differenze nell'applicazione del sistema fiscale semplificato per le persone giuridiche e gli imprenditori individuali.

Mancato versamento degli acconti in regime fiscale semplificato: responsabilità

In caso di violazione dei termini di pagamento dell'anticipo nell'ambito del sistema fiscale semplificato o del suo pagamento incompleto, si formano arretrati. Le autorità di controllo hanno il diritto di addebitare sanzioni sull'importo degli arretrati per ogni giorno di ritardo. L'importo delle sanzioni è determinato in 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa per ogni giorno di ritardo. Questa procedura è stabilita dal comma 4 dell'art. 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Dal 1 ottobre 2017, per le persone giuridiche che ritardano i pagamenti per più di 30 giorni, l'importo delle sanzioni è stato aumentato. Se il ritardo non supera i 30 giorni, si calcolano allo stesso modo (a partire da 1/300 del tasso di rifinanziamento). E per i calcoli relativi ai giorni successivi a questo periodo, il tasso di penalità risulta essere 2 volte superiore, pari a 1/150.

Notiamo che se i termini stabiliti per il pagamento anticipato nell'ambito del sistema fiscale semplificato non vengono rispettati, il contribuente non può essere ritenuto responsabile per aver violato la legislazione fiscale (clausola 3 dell'articolo 58 del Codice fiscale della Federazione Russa). Non sono previste sanzioni in caso di mancato o incompleto pagamento degli acconti nell'ambito del sistema fiscale semplificato del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Pagamento degli acconti nel sistema fiscale semplificato: KBK

Se la BCC è indicata correttamente, l'anticipo del sistema fiscale semplificato verrà correttamente accreditato sul bilancio della Federazione Russa. Il pagatore deve compilare attentamente questo campo nell'ordine di pagamento.

Ecco le BCC per i trasferimenti d'imposta in vigore nel 2019:

• 182 1 05 01011 01 1000 110 - Imposta KBK calcolata da “persone semplificate” con oggetto di tassazione “reddito”;
• 182 1 05 01021 01 1000 110 - BCC di imposta calcolata dai contribuenti che operano secondo il sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione “reddito meno spese”, e questo BCC è stato applicato dal 2017 quando si paga l'imposta minima.

I valori BCC sono stabiliti con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 06/08/2018 n. 132n, il cui testo dovrebbe essere utilizzato nella versione attuale.

Risultati

I contribuenti del sistema fiscale semplificato hanno l'obbligo di effettuare pagamenti anticipati per questa imposta durante il periodo fiscale. Gli anticipi nel sistema fiscale semplificato vengono calcolati trimestralmente. La loro base è determinata dal totale cumulativo. Ad esso viene applicata un'aliquota, che assume un certo valore, a seconda dell'oggetto scelto per l'applicazione del sistema fiscale semplificato (“reddito” o “reddito meno spese”) e della decisione della regione in merito all'aliquota specifica.

L'importo dell'imposta dovuta per il periodo di riferimento è pari alla differenza tra l'importo dell'anticipo calcolato sulla base generale del periodo e l'importo degli anticipi versati nei periodi precedenti. Per l'oggetto “reddito” viene applicata un'ulteriore riduzione sugli importi dei premi assicurativi pagati nel periodo, delle assenze per malattia retribuite e dei trasferimenti volontari per assicurazione.

Il termine per il versamento degli anticipi è il 25 del mese successivo alla fine di ogni trimestre. Il ritardo nel pagamento comporta l’accumulo di sanzioni.