Quando presentare la dichiarazione dei redditi sugli immobili. Dichiarazione dei redditi sugli immobili: scadenze e regole per la compilazione

Il calcolo dell'imposta sulla proprietà solleva sempre molte domande tra i contabili, poiché presenta molte sfumature. Quali oggetti sono tassati al valore medio annuo e quali sono soggetti a tassazione al valore catastale, come calcolare l'imposta e rendicontarla? Tutte queste domande sono trattate nel nostro articolo.

Chi paga l'imposta sulla proprietà

Il Codice Fiscale della Federazione Russa obbliga tutte le organizzazioni che hanno proprietà riconosciute come oggetto di tassazione a pagare l'imposta sulla proprietà (clausola 1, Articolo 373 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tra queste figurano le aziende russe e straniere con e senza uffici di rappresentanza nella Federazione Russa, ma che qui possiedono immobili.

Le aziende che operano con il sistema fiscale semplificato devono pagare anche l’imposta sulla proprietà. Vero, non sempre. Stiamo parlando solo di quelle situazioni in cui una società semplificata possiede beni immobili, la cui base imponibile è determinata dal loro valore catastale. Allo stesso tempo, in relazione alla proprietà per la quale la base imponibile è determinata come valore medio annuo, non è necessario pagare l'imposta (clausola 2 dell'articolo 346.11 del Codice tributario della Federazione Russa).

Se viene determinato il valore catastale di un edificio, ma in relazione ad un determinato locale non è indicato, allora la base imponibile relativa al locale è determinata come la quota del valore catastale dell'edificio in cui è situato, corrispondente all'area dei locali nella superficie totale dell'edificio.

Inoltre, se un determinato edificio non è incluso nell'elenco specificato, la base imponibile è determinata come il valore medio annuo della proprietà. Ciò è confermato dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa (lettera del 17 giugno 2015 n. 03-05-05-01/35000).

Si precisa che il valore catastale degli immobili può variare nel corso dell'anno solare. Il fatto è che nel periodo intercorrente tra i lavori sulla valutazione catastale statale, sono possibili cambiamenti nelle condizioni di mercato e approcci metodologici per determinare il valore catastale.

Inoltre, la base per la revisione dei risultati della valutazione catastale è l'inaffidabilità delle informazioni sull'immobile utilizzate per determinarne il valore catastale. Ciò potrebbe comportare una variazione del valore catastale dell'immobile oggetto di valutazione, sia in ribasso che in aumento.

La legge federale n. 135-FZ del 29 luglio 1998 stabilisce che in caso di disaccordo con i risultati del valore catastale, questi possono essere contestati. Sia le aziende che le autorità possono farlo.

Da quale momento il contribuente deve applicare il modificato valore catastale dell'immobile? Se il valore indicato viene rettificato a causa di un errore riscontrato, allora il nuovo valore può essere applicato a partire dal periodo d'imposta in cui è stato applicato il valore catastale erroneamente determinato.

Se questo indicatore è stato modificato in connessione con l'adozione di una decisione da parte della commissione competente o di un atto giudiziario, allora il valore catastale aggiornato deve essere preso in considerazione a partire dal periodo fiscale in cui è stata presentata la domanda di revisione del valore catastale, ma non prima della data di iscrizione nel Registro dello Stato Unificato del valore catastale degli immobili, oggetto di contestazione.

Scadenze per il pagamento delle tasse sugli immobili

Il periodo d'imposta è un anno solare. I periodi di riferimento sono il primo trimestre, i sei mesi e i nove mesi dell’anno solare. Sebbene l'imposta sia regionale, i soggetti non hanno il diritto di fissare periodi di rendicontazione diversi da quelli specificati nel Codice Fiscale. L'aliquota dell'imposta sulla proprietà è fissata dalle autorità regionali. Tuttavia, non può superare il 2,2%.

Le scadenze per il pagamento dell'imposta sulla proprietà da parte di un'organizzazione sono le seguenti:

• fino al 30 aprile - I trimestre;
• fino al 30 luglio - sei mesi;
• fino al 30 ottobre - 9 mesi;
• fino al 30 gennaio - un anno.

Reporting fiscale sulla proprietà

Se una società possiede proprietà soggette a imposta, è tenuta a segnalarla al Servizio fiscale federale. Modulo per KND 1152026 - Dichiarazione dei redditi per l'imposta sulla proprietà (Ordinanza del Servizio fiscale federale del 5 novembre 2013 n. ММВ-7-11/478@). La dichiarazione fiscale sulla proprietà deve essere presentata anche se tutte le immobilizzazioni sono state ammortizzate (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 02/08/2010 n. 3-3-05/128).

Le organizzazioni presentano una dichiarazione solo alla fine dell'anno. Scadenza - entro e non oltre il 30 marzo dell'anno successivo al periodo fiscale scaduto (clausola 3 dell'articolo 386 del Codice fiscale della Federazione Russa). Su base trimestrale le aziende sono tenute a fornire all'ispettorato il calcolo degli acconti versati per le tasse sulla proprietà. Ciò deve essere fatto entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla fine del periodo di riferimento corrispondente.

Quando si prepara il frontespizio della rendicontazione nel 2017, è necessario prestare attenzione alla compilazione del campo “Codice del tipo di attività economica secondo il classificatore OKVED”. La procedura per la compilazione dei rapporti richiede l'indicazione in questa riga del codice del tipo di attività economica secondo il classificatore OKVED in conformità con il classificatore panrusso dei tipi di attività economiche (OKVED) OK 029-2001. Tuttavia, questo classificatore non è più valido dal 01/01/2017. Il fatto è che con l'ordinanza di Rosstandart del 31 gennaio 2014 n. 14-st è entrata in vigore l'OKVED2, che si applica ai rapporti giuridici sorti dal 1 gennaio 2014, con l'istituzione di un periodo di transizione fino al 1 gennaio 2017 . Nonostante ciò, non è stata apportata alcuna modifica alla procedura di compilazione della dichiarazione fiscale sugli immobili.

Pertanto, sorge la domanda: quali codici devono essere indicati quando si presenta la rendicontazione fiscale aggiornata per i precedenti periodi di rendicontazione (fiscale) nel 2017 - secondo il classificatore tutto russo dei tipi di attività economiche OK 029-2001 o OKVED2?

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L'imposta sulla proprietà rappresenta collezione, che ogni impresa, così come ogni individuo proprietario di beni, è tenuta a pagare. Studiamo le sfumature della conduzione di questi eventi da un punto di vista pratico.

Le organizzazioni che possiedono beni immobili riconosciuti come oggetto di tassazione sono obbligate a fornire la dichiarazione. Ciò è riportato in dettaglio nell'ambito del Codice Fiscale della Federazione Russa, all'art. , .

Quali immobilizzazioni costituiscono oggetto di tassazione si riflettono nell'art. 374 Codice Fiscale della Federazione Russa. Se descriviamo le caratteristiche principali delle organizzazioni in relazione al calcolo dell'imposta sulla proprietà, queste si riflettono nell'art. e il Codice Fiscale della Federazione Russa.

Se la società non dispone di immobilizzazioni che potrebbero essere riconosciute come oggetto di tassazione, non è necessario presentare una nuova dichiarazione. In questa situazione, è importante non confonderlo con i casi in cui non vi è alcuna imposta dovuta come parte della dichiarazione, poiché tutte le immobilizzazioni soggette al pagamento della tassa sono completamente soggette a calcoli di ammortamento o utilizzo a condizioni preferenziali.

L'obbligo di presentare una dichiarazione di proprietà in questo caso resta, anche se sarà nullo. Ciò è riportato nelle lettere del Servizio fiscale federale del 02/08/2010 n. 3-3-05/128.

Restano invariate le date e i termini per la presentazione delle dichiarazioni da parte degli enti in relazione a tale obbligo fiscale. Un periodo del genere - 30 marzo dell'anno successivo, che si riflette dettagliatamente nell'art. 386 Codice Fiscale della Federazione Russa, paragrafo 3.

Se il termine per la fornitura cade in un fine settimana o in un giorno festivo, la data finale diventa il primo giorno lavorativo successivo a questo evento (articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, clausola 7). Sulla base delle risultanze delle attività relative all'anno 2017, la presentazione della dichiarazione sarebbe dovuta avvenire al più tardi il 30 marzo 2018.

Cartaceo o elettronico

Come regola generale, il documento dell'imposta sugli immobili del 2017 può essere fornito sia in formato cartaceo che elettronico. Ciò risulta chiaramente dalla previsione dell’art. 80 Codice Fiscale della Federazione Russa, paragrafo 3. Pertanto, il formato elettronico per l'invio della ND è obbligatorio per i seguenti argomenti:

• contribuenti che impiegano più di 100 dipendenti (per l'anno precedente);
• società di nuova creazione (comprese quelle apparse dopo la riorganizzazione), il cui numero di dipendenti è superiore a 100 persone.

Negli altri casi puoi cavartela con una classica dichiarazione cartacea, compilandola a mano con inchiostro normale. Informazioni errate, errori di battitura e altri difetti non sono accettabili.

Reporting e periodi d'imposta

Il periodo di riferimento è misurato in base a un anno solare, ovvero il periodo del 2017 è durato dal 01/01/2017 al 31/12/2017 e un nuovo periodo di riferimento è iniziato dal 01/01/2018. Per quanto riguarda i periodi d'imposta, essi vengono calcolati entro i termini stabiliti dalla normativa fiscale.

Per quanto riguarda la tassa e il contributo immobiliare, la sua durata va dal 30/03/2017 (data in cui è dovuto il canone per l'anno 2016) al 30/03/2018 (data in cui è stato pagato il canone per l'anno 2017) . Si giocano entrambi i periodi ruolo importante nelle attività contabili e liquidative.

Procedura di riempimento

Le procedure per la compilazione della documentazione sono approvate dall'Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 31 marzo 2017 n. ММВ-7-21/271@. La stessa norma legislativa ha portato all'introduzione del modulo di dichiarazione. Nell'ambito dell'appendice n. 3 di questo ordine sono presenti una serie di informazioni sulla composizione del documento, i requisiti generali per l'inserimento di informazioni in esso, nonché gli standard per l'inserimento dei dati nel frontespizio e nelle sezioni.

I requisiti generali per compilare ND per NI sono i seguenti: i seguenti aspetti:

• tutti i parametri di costo si riflettono esclusivamente in unità di rubli interi; se appare un valore inferiore a 50 kopecks, vengono scartati e 50 kopecks. e superiori sono soggetti ad arrotondamento al rublo intero più vicino;
• le pagine hanno numerazione continua fin dall'inizio, cioè direttamente dal frontespizio;
• È inaccettabile correggere informazioni errate utilizzando un correttore di bozze;
• È severamente vietato utilizzare la stampa fronte-retro di documenti su carta;
• Non è consentito fissare fogli di carta che potrebbero causare danni al supporto cartaceo;
• Non è accettabile utilizzare inchiostri di colori diversi dal nero, viola e blu;
• la compilazione di parti di testo e campi di documentazione viene effettuata utilizzando caratteri stampati maiuscoli;
• l'inserimento delle informazioni nei campi con valori di testo, numeri e codici avviene da sinistra a destra, a partire dalla prima conoscenza;
• nel processo di compilazione del documento su un dispositivo informatico, i valori di tali indicatori sono soggetti ad allineamento con la giusta familiarità;
• durante la preparazione dei rapporti tramite software, durante la stampa su una stampante, è consentito non avere cornice per caratteri e trattini se lasciati vuoti;
• allo stesso tempo, la loro posizione e dimensione non dovrebbero cambiare;
• la stampa degli elementi iconici dovrà essere effettuata utilizzando il carattere Courier New con dimensione 16-18 pt.

Spiegazioni più dettagliate su questi punti sono fornite nell'Appendice n. 3.

Composizione e requisiti generali per il riempimento

Mangiare diverse sezioni e fogli richiesti che si riferiscono a questo documento:

1. Foglio 01– un elemento del titolo che include solo informazioni di carattere generale.
2. Sezione 1 riflette l'importo della detrazione fiscale dovuta al bilancio.
3. Sezione 2 contribuisce alla determinazione del parametro della base imponibile e alle successive misure di liquidazione relative all'importo delle detrazioni fiscali sulla proprietà delle organizzazioni russe e straniere impegnate nelle loro attività nella Federazione Russa.
4. Sezione 2.1 implica la fornitura di informazioni sugli oggetti immobiliari soggetti a imposte in base al parametro del costo medio annuo.
5. Sezione 3 comporta il calcolo dell'importo dell'imposta per NP su un immobile, per il quale viene determinato il parametro del valore catastale.

Tutte queste sezioni devono essere completate correttamente e in modo coerente.

Dove presentare il documento

Il documento viene presentato al Servizio fiscale federale nel luogo in cui si trova l'organizzazione stessa. Se singole filiali o l'immobile stesso si trovano in un'altra regione, la segnalazione viene presentata in loco:

• divisioni, se le imprese hanno un proprio bilancio;
• ogni singolo oggetto se estraneo alla giurisdizione della sede centrale.

Un caso eccezionale consente a un'azienda di presentare un solo documento presso la sua sede in caso di divisioni separate con bilanci separati e immobili remoti.

Altre cose da considerare

È fondamentale rispetto delle norme, delle sfumature e dei requisiti di base:

• l'azienda non dovrebbe essere correlata alla categoria delle organizzazioni più grandi;
• l'imposta viene trasferita solo al bilancio del soggetto;
• l'imposta sugli immobili è soggetta a calcolo solo sulla base del valore contabile;
• L'ufficio delle imposte consente il consenso alla presentazione delle dichiarazioni nel luogo di residenza della società;
• la dichiarazione può essere trasmessa in formato cartaceo o elettronico.

Tutti questi punti sono significativi e consentono all'organizzazione di sentirsi sicura.

Esempio di compilazione del documento

Quando guardi il campione, dovresti prestare attenzione a ogni punto di questo documento.

1. Prima pagina: Il valore assegnato al codice viene inserito nel campo checkpoint. Successivamente c'è il nome completo dell'organizzazione con un elenco di dettagli di contatto. Se sono rimaste celle libere, al loro posto vengono posizionati dei trattini.
2. Sezione 1: Visualizza l'importo esatto dell'imposta dovuta, nonché il BCC corrispondente all'evento di pagamento.
3. Sezione 2: in esso il pagatore si impegna ad indicare informazioni e materiali per le operazioni di liquidazione del prezzo medio annuo dei beni per il periodo d'imposta, compresi gli elementi rientranti in condizioni preferenziali. La sezione contiene un gran numero di righe che devono essere compilate anche secondo gli standard della normativa vigente.
4. Sezione 3: si tratta di svolgere attività liquidativa relativa all'imposta sugli immobili in base al valore catastale. Sul lato destro viene visualizzato il valore del codice dell'immobile, determinato secondo l'Allegato n. 5 alla procedura di compilazione. Successivamente resta da accertarsi che vengano compilati i campi richiesti per la cifra catastale ed il corrispondente valore dell'oggetto.

Il modulo campione è abbastanza semplice se si seguono tutte le regole concordate.

Requisiti di alimentazione per modalità speciali

Se una società applica un regime speciale nel corso delle sue attività, è comunque obbligata a presentare una dichiarazione, anche se l'importo dell'imposta su di essa risulta pari a zero o esiguo. L'invio viene effettuato in conformità con norme e regolamenti generali, sulla base della normativa vigente.

In caso di domande durante la compilazione, l'organizzazione ha il diritto di contattare il Servizio fiscale federale e chiederle ai dipendenti per risolvere i problemi e le difficoltà emergenti.

Pertanto, la dichiarazione dei redditi è il documento più importante che facilita il pagamento competente e razionale di questo tipo di tassa. Un approccio competente alla sua preparazione garantisce l'assenza di problemi con la legge e il pagamento tempestivo di tutti gli obblighi esistenti.

Il calcolo delle imposte in 1C è presentato di seguito.

Entro la fine di marzo 2019 è necessario presentare all'ispettorato una dichiarazione annuale sull'imposta sugli immobili per l'anno trascorso. Tutte le questioni relative a questo concetto, calcolo e pagamento dei contributi sono regolate dal Capitolo. 30 Codice Fiscale della Federazione Russa.

I contribuenti preparano i calcoli per i trasferimenti anticipati trimestralmente e le dichiarazioni una volta all'anno. Questa è la responsabilità di tutte le persone giuridiche che hanno immobilizzazioni imponibili (FPE) nel loro bilancio.

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La mancata presentazione del modulo in tempo comporterà una sanzione sia per l'azienda che per il suo manager.

informazioni generali

La dichiarazione dell'imposta sulla proprietà aziendale è composta dalle seguenti parti:

Il contribuente presenta una dichiarazione all'ufficio delle imposte (IFTS) nel luogo:

• Persona giuridica russa facce;
• l'autorità fiscale che ha registrato la società estera;
• divisione territoriale di una società russa con bilancio separato;
• immobiliare;
• immobili relativi al Sistema Unificato di Approvvigionamento Gas (UGS);
• luoghi di registrazione della persona giuridica più grande.

La dichiarazione deve essere presentata da una persona giuridica. persone della Federazione Russa e straniere con uffici di rappresentanza in Russia (articolo 373 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Gli oggetti del contributo sono quelli riportati nel bilancio OS; il loro elenco e le eccezioni sono indicati all'art. 374 Codice Fiscale della Federazione Russa. L'eccezione sono gli oggetti appartenenti ai gruppi 1 e 2 del classificatore del sistema operativo.

L'elenco dei maggiori contribuenti è indicato all'art. 83 Codice Fiscale della Federazione Russa. Gli importi delle imposte nel documento sono raggruppati secondo i codici OKTMO (classificatore dei territori comunali).

Chi archivia le segnalazioni?

Le persone giuridiche che non hanno sistemi operativi o proprietà proprie appartenenti ai primi due gruppi del Classificatore sono esenti dal pagamento dell'imposta sulla proprietà. Per queste organizzazioni non è prevista la presentazione di dichiarazioni e pagamenti trimestrali.

Se una società ha da 3 a 10 gruppi di immobilizzazioni che rientrano nell'esenzione, il loro costo non ammortizzato è indicato nella sezione 2 come parte delle voci imponibili ed esenti.

In precedenza, gli immobili acquistati dal 2013 non erano soggetti a tassazione e non venivano controllati durante l'audit. Dall'inizio del 2019, gli ispettori possono richiedere documenti che danno diritto a un beneficio (clausola 6 dell'articolo 88 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Tutti i contribuenti, cioè le società con immobilizzazioni imponibili, sono tenuti a presentare una dichiarazione. Il loro valore residuo e i benefici forniti non hanno alcun ruolo. Anche se l'importo dell'imposta è pari a zero, dovrai fornire il modulo.

Esempio. La consulenza legale è esente da imposta ai sensi del comma 14 dell'art. 381 Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, la società è tenuta a fornire sia il modulo annuale che il calcolo dei pagamenti trimestrali. La società ha un oggetto imponibile e un beneficio da essa derivante.

Procedura di riempimento

Le sezioni del rapporto sono completate in una determinata sequenza:

Esempio di dichiarazione per l'imposta sulla proprietà aziendale

Le società straniere che non hanno una rappresentanza permanente nella Federazione Russa compilano il frontespizio e le sezioni 1 e 3. Tutte le altre persone giuridiche compilano il frontespizio e le prime due parti. Il modulo di dichiarazione è disponibile nell'appendice 4 dell'Ordine del servizio fiscale federale. Un esempio del suo design viene presentato utilizzando l'esempio di una piccola azienda russa: Znamya LLC.

La copertina contiene informazioni di base sull'organizzazione e sul periodo di riferimento. Il periodo d'imposta, pari ad un anno, ha il codice “34”. Il codice della persona giuridica nel luogo di registrazione è selezionato dall'Appendice 3 della Procedura. Ad esempio, per le aziende russe, ad eccezione di quelle più grandi, ha il valore “214”.

Il passo successivo è compilare gli indicatori nella sezione 2. Calcola direttamente l'imposta. In alto riportano il codice immobiliare ai sensi dell'Appendice 5 della Procedura. Nelle righe 020-140 è riportato il costo non ammortizzato delle immobilizzazioni alla data indicata a sinistra. Questi sono i dati fondamentali per il calcolo dell'imposta.

La riga 150 registra il valore medio annuo degli attivi, ovvero il totale delle righe 020-140 diviso 13. Nell'esempio, la riga 150 = 675.000 / 13 = 51.923 rubli.

L'organizzazione non dispone di immobilizzazioni preferenziali, quindi pagina 150 = pagina 190. L'aliquota è del 2,2%, quindi l'imposta = 51923 * 2,2% = 1.142 Per i primi 3 trimestri sono stati pagati in anticipo 890 rubli.

Esempio di compilazione di una dichiarazione dei redditi sulla proprietà:

Presentazione del documento all'ufficio delle imposte

Come altri rapporti, la dichiarazione dell'imposta sulla proprietà aziendale ha una scadenza per la presentazione. In caso di ritardo l’organizzazione è soggetta a sanzione amministrativa.

Le autorità regionali hanno il diritto di fissare autonomamente i limiti di pagamento per i pagamenti trimestrali, ma la dichiarazione annuale deve essere presentata entro la fine del primo trimestre dell'anno successivo.

Prima di inviare il modulo al Servizio fiscale federale, è necessario monitorare la correttezza della sua preparazione utilizzando i rapporti di controllo. Vengono utilizzati dalle autorità fiscali durante il controllo della dichiarazione. Questa precauzione aiuterà chi invia il modulo a evitare sanzioni per aver fornito informazioni errate e doverlo rifare.

Dal 2019, le persone giuridiche più grandi possono redigere un'unica dichiarazione per tutte le immobilizzazioni situate in una regione della Federazione Russa.

Le più grandi su scala federale sono le aziende che trasferiscono più di 1 miliardo di rubli all'anno. tasse e hanno più di 20 miliardi di rubli. reddito. Per alcuni settori, ad esempio il complesso militare-industriale, i servizi di comunicazione, ecc., è possibile selezionare altri parametri per classificarli come i più grandi.

A livello regionale, un'organizzazione è più grande se il suo fatturato supera i 2 miliardi di rubli. Tali società di solito hanno molte filiali e uffici di rappresentanza nel paese. La loro proprietà è controllata da diverse autorità fiscali.

Il datore di lavoro può presentare la dichiarazione preparata al Servizio fiscale federale in diversi modi:

• personalmente;
• tramite procura;
• per posta;
• tramite Internet.

L'opzione più comoda e comune ora è inviare il modulo tramite canali di telecomunicazione. L’appaltatore invia il modulo compilato direttamente dalla sede dell’impresa.

È necessario prima stipulare un accordo con un'azienda specializzata. Installerà il programma necessario ed emetterà un EDS (firma digitale). Per questi servizi è previsto un canone periodico.

Per le organizzazioni con più di 100 dipendenti, la presentazione di una dichiarazione in formato elettronico è un requisito obbligatorio.

Scarica il modulo

È possibile scaricare il modulo dell'imposta sulla proprietà dalle risorse online.

Il servizio fornisce inoltre ai visitatori informazioni di base sul report:

• quale documento ha approvato il calcolo attuale;
• periodo d'imposta;
• termine per la presentazione;
• BCC richiesto;
• requisiti per la compilazione.

Il portale ti permette di:

• creare una dichiarazione;
• preparare un file elettronico;
• superare un test per gli errori;
• stampare il modulo compilato;
• inviare il modulo compilato via Internet.

Devo inviare zero segnalazioni?

Per risolvere la questione della necessità di presentare un rapporto zero sulla proprietà, è necessario ricordare i cambiamenti nella legislazione russa avvenuti nel 2009.

La legge n. 242-FZ del 30 ottobre 2009 ha chiarito il concetto di contribuente sull'imposta sulla proprietà. È contenuto nell’art. 373 NK. Si tratta delle persone giuridiche che possiedono beni soggetti a tassazione ai sensi dell'art. 374 NK. Questa procedura è in vigore dal 2010.

La proprietà deve essere iscritta nel bilancio della società come capitale fisso in conformità con tutte le norme contabili, che includono:

• mobili e immobili;
• ceduto in uso (possesso, disposizione) per un certo periodo;
• gestito da un fiduciario;
• investito in un'attività comune.

Le spiegazioni del Ministero delle Finanze n. 03-05-05-01/74 del 23 settembre 2011 contengono una conclusione significativa: dal 2010, le società non soggette all'imposta sulla proprietà non sono i suoi contribuenti. Non è necessario che presentino una dichiarazione zero e calcoli trimestrali al Servizio fiscale federale.

Lo stesso approccio, ai sensi del comma 8 dell'art. 374 del Codice Fiscale, si applica agli oggetti del primo e del secondo gruppo di ammortamento secondo il Classificatore di OS, adottato dal Governo con la Risoluzione n. 1 del 01.01.02. Si tratta principalmente di beni mobili utilizzati attivamente e che durano da 1 a 3 anni.

L'imposta sulla proprietà organizzativa viene riscossa sui beni mobili e immobili delle società. I pagatori possono essere non solo imprese nazionali, ma anche organizzazioni straniere (articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa). Il capitolo 30 del Codice Fiscale regola, insieme alla procedura per il calcolo dell'imposta sulla proprietà, i termini per la presentazione delle relative relazioni. Per gli obblighi fiscali calcolati, le entità commerciali devono presentare al Servizio fiscale federale una dichiarazione dell'imposta sulla proprietà, nonché i calcoli trimestrali per i pagamenti anticipati (se gli anticipi fiscali sono previsti dalla legislazione regionale).

Imposta sulla proprietà: scadenza per la rendicontazione – 2018

Il periodo fiscale per l'imposta sulla proprietà è pari a un anno solare, i periodi di rendicontazione sono trimestrali, semestrali e 9 mesi. La dichiarazione viene presentata al Servizio fiscale federale sulla base dei risultati dell'anno fiscale e alla fine del periodo di riferimento successivo vengono presentati i calcoli per i trasferimenti anticipati (clausola 1 dell'articolo 386 del Codice fiscale della Federazione Russa).

La dichiarazione può essere presentata al dipartimento del Servizio fiscale federale (clausola 1 dell'articolo 386 del Codice fiscale della Federazione Russa):

• con riferimento all'ubicazione dell'azienda;
• per ubicazione di una o più divisioni separate (a condizione che tali divisioni formino uno stato patrimoniale separato dall'impresa madre);
• tenendo conto dell'ubicazione dell'oggetto imponibile (ciascun bene immobile separatamente);
• con riferimento al territorio in cui sono ubicati gli asset costituenti l'UGSS (sistema unificato di fornitura del gas).

Se l'organizzazione è una delle società più grandi, i moduli di dichiarazione vengono presentati nel luogo in cui viene assegnato lo status di contribuente maggiore.

I termini per la presentazione delle dichiarazioni fiscali possono essere adeguati dalle leggi delle entità costitutive della Federazione Russa entro i limiti stabiliti dal capitolo 30 del Codice Fiscale della Federazione Russa, pertanto i contribuenti devono chiarire le scadenze in vigore nella loro regione.

Al comma 3 dell'art. 386 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede che alla fine dei periodi fiscali le società debbano calcolare le passività fiscali sui beni immobili e trasmettere informazioni sugli accantonamenti effettuati all'autorità di regolamentazione entro il 30 marzo dell'anno di riferimento successivo.

Per la dichiarazione dei redditi completata nell'ultimo anno 2017, il termine per la presentazione nel 2018 è già scaduto; La dichiarazione del 2018 deve essere presentata all'erario entro il 1 aprile 2019 (poiché il 30 marzo cade di sabato).

Il modello aggiornato del modulo di dichiarazione è stato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. ММВ-7-21/271@, del 31/03/2017.

In relazione alla liquidazione dei trasferimenti anticipati occorre richiamare le norme del comma 2 dell'art. 386 Codice Fiscale della Federazione Russa. Se la legge regionale prevede il pagamento di acconti sull'imposta sugli immobili, il termine per la presentazione delle segnalazioni, compreso il 2018, cade il 30° giorno successivo alla fine del periodo di rendicontazione:

• il calcolo dell'anticipo per il 1 ° trimestre avrebbe dovuto essere presentato al Servizio fiscale federale entro il 3 maggio 2018 (la scadenza è stata posticipata a causa delle festività del Primo maggio);
• I risultati dei sei mesi si riflettono nei calcoli e presentati al Servizio fiscale federale entro il 30 luglio 2018. inclusivo;
• i calcoli per 9 mesi sono presentati all'autorità fiscale entro il 30 ottobre 2018.

Il modulo per il calcolo degli acconti è stato approvato con la stessa ordinanza del Servizio fiscale federale della dichiarazione - n. ММВ-7-21/271@ del 31 marzo 2017. Nel 2017, le aziende hanno avuto il diritto di compilare i calcoli di vecchia tipologia, ma per le passività fiscali maturate per gli esercizi 2018 è necessario presentare i calcoli utilizzando un nuovo modello.

I termini per l'invio dei moduli di denuncia dell'imposta sulla proprietà alle autorità fiscali, stabiliti dal Codice Fiscale, sono modificati solo in due casi:

• sono state apportate modifiche al Codice Fiscale;
• l'ultimo giorno utile per la preparazione e l'invio della dichiarazione o del pagamento anticipato coincideva con un giorno non lavorativo (fine settimana o giorno festivo).

Le scadenze stabilite sono le stesse per tutte le entità imprenditoriali, indipendentemente da come determinano la base imponibile (basata sul valore catastale o medio annuo degli immobili imponibili). Il ritardo minaccia la società con una multa pari al 5-30% dell'importo delle imposte non pagate secondo la dichiarazione, ma non inferiore a 1.000 rubli. (Articolo 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa). I funzionari vengono puniti con una multa da 300 a 500 rubli. (Articolo 15.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Il pagamento dell'imposta sulla proprietà per l'anno in termini di tempi dipende dalla regione specifica. Ma la data di presentazione della dichiarazione è regolata a livello del Codice Fiscale della Federazione Russa. Come posso determinare le date specifiche per la presentazione di una relazione sulla proprietà? Quando è necessario pagare le tasse sulla proprietà per il 2018? Consideriamo l'algoritmo per la compilazione e la presentazione delle relazioni nel calcolo dell'imposta in base al valore catastale e medio annuo della proprietà, nonché ai pagamenti delle imposte e alle possibili sanzioni per la presentazione tardiva della relazione.

L'importo dell'imposta sulla proprietà può essere calcolato da due basi imponibili fondamentalmente diverse (articolo 375 del Codice fiscale della Federazione Russa):

• il valore medio annuo della proprietà che costituisce tutte le immobilizzazioni di una persona giuridica, ad eccezione dei terreni, degli oggetti non imponibili e degli oggetti con base imponibile sotto forma di valore catastale;

Come determinare il valore residuo di un bene, cfr

• valore catastale applicato agli oggetti immobiliari di un certo tipo (clausola 1 dell'articolo 378.2 del Codice fiscale della Federazione Russa), che sono stati sottoposti a una valutazione catastale e sono assegnati come oggetto soggetto a tassazione secondo le regole "catastali" nel regione (clausole 2 e 7 dell'articolo 378.2 del Codice fiscale della Federazione Russa) .

Per quali immobili l'imposta di proprietà viene calcolata dal valore catastale, scoprilo.

I periodi d'imposta per entrambe le basi sono uguali e pari a un anno. L'imposta per l'anno per ciascuna delle basi deve essere calcolata per intero (clausola 1 dell'articolo 382 del Codice fiscale della Federazione Russa), ma l'importo totale dovuto sarà determinato tenendo conto degli anticipi maturati durante l'anno (clausola 2 dell'articolo 382 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La dichiarazione, nonostante la possibilità di presenza contemporanea di due basi diverse, è compilata in una sola, ma i calcoli corrispondenti sono riportati in sezioni diverse:

• in base al valore medio annuo degli immobili per l'anno - nella sezione 2;
• per valore catastale - nella sezione 3, e il numero di fogli in essa contenuti è uguale al numero di oggetti che hanno tale base.

Termine per la denuncia annuale degli immobili e sanzione per la mancata presentazione della dichiarazione

Il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi sulla proprietà per l'anno è fissato a livello federale. Questo è il 30 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento (clausola 3 dell'articolo 386 del Codice fiscale della Federazione Russa). È possibile posticipare tale scadenza se il giorno specificato cade in un fine settimana (clausola 7, articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Per la rendicontazione del 2018 scatta questa regola e la scadenza è spostata al 01/04/2019, poiché il 30/03/2019 è un sabato.

La mancata presentazione della dichiarazione in tempo comporterà una sanzione. Verrà determinato l'importo dell'ammenda per la dichiarazione di proprietà per l'anno (clausola 1 dell'articolo 119 del Codice fiscale della Federazione Russa):

• l'importo dell'imposta maturata per il pagamento in questo rapporto: da esso verrà prelevata una percentuale;
• il numero di mesi di ritardo (sia completi che incompleti) - per ciascuno di essi viene addebitato il 5% dell'importo dell'imposta;
• i limiti stabiliti per l'importo totale della sanzione non sono inferiori a 1.000 rubli. e non più del 30% dell'importo dell'imposta.

Un altro tipo di sanzione - amministrativa (per un importo da 300 a 500 rubli) - in relazione alla mancata presentazione di una dichiarazione può essere applicata ai funzionari (articolo 15.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Se la presentazione della dichiarazione viene ritardata per più di 10 giorni, può essere applicata una sanzione come il blocco dei conti correnti (clausola 3 dell'articolo 76 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Come determinare la scadenza per il pagamento delle imposte

L'imposta sulla proprietà si riferisce ai pagamenti a livello regionale. Per questo motivo, il Codice Fiscale della Federazione Russa consente di determinare una serie di regole di base per lavorare con esso a livello legislativo delle entità costituenti della Federazione Russa. Tali questioni includono la fissazione dei termini di pagamento (clausola 2 dell'articolo 372 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Cioè, per scoprire quale data sarà considerata la scadenza per il pagamento tempestivo dell'imposta in una particolare regione, è necessario fare riferimento alla legge pertinente su questo argomento della Federazione Russa. Solo da lì potrai ottenere una risposta del tutto inequivocabile riguardo alle scadenze di pagamento in vigore in questa regione. Non dovresti fare affidamento sulla legislazione della regione vicina: le scadenze nelle entità costituenti della Federazione Russa possono variare in modo significativo.

Risultati

Il termine per la presentazione della dichiarazione di proprietà per l'anno è indicato nel codice fiscale della Federazione Russa il 30 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento. La mancata presentazione di tali rapporti in tempo comporterà una multa. I termini di pagamento variano da regione a regione, poiché il diritto di istituirli è concesso alle autorità regionali.