EntrataModulo di inventario dei crediti e dei debiti. Rapporto di inventario dei crediti e dei debiti e campione
1. Quando e perché è necessario condurre un inventario dei debiti.
2. Quali documenti e conti sono soggetti a verifica durante il processo di inventario dei crediti e dei debiti.
3. Come formalizzare un inventario del debito per utilizzare nel modo più efficace i suoi risultati.
I conti attivi e passivi, come parte delle attività e passività dell'organizzazione, sono soggetti a inventario obbligatorio, ai sensi dell'articolo 11 della legge n. 402-FZ "Sulla contabilità". Non è un segreto che l’importanza dell’inventario viene spesso sottovalutata e viene effettuato solo “per spettacolo” prima della redazione del bilancio annuale, per non violare formalmente la legge. Tuttavia, nel caso dei debiti di debitori e creditori, tale approccio non è applicabile e, inoltre, non è vantaggioso per l'organizzazione stessa. Il motivo principale per cui l'inventario dei crediti e dei debiti merita un'attenzione particolare è che questa procedura ci consente di identificare i crediti dubbi e inesigibili. I risultati dell'inventario vengono utilizzati nella contabilità di gestione, come base informativa per lavorare con i crediti, nonché nella contabilità e nella contabilità fiscale per creare una riserva per crediti dubbi e cancellare i crediti non realistici per la riscossione. Pertanto, è molto importante effettuare un inventario del debito tempestivo e di alta qualità, nonché documentarne correttamente i risultati. Scopri come farlo in questo articolo.
Tempistiche e finalità dell'inventario del debito
Un inventario dei conti attivi e passivi, o un inventario degli accordi con debitori e creditori, che in realtà è la stessa cosa, dovrebbe deve essere effettuato nei seguenti casi(clausola 27 del Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione finanziaria nella Federazione Russa, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 29 luglio 1998 n. 34n):
- prima della redazione del bilancio annuale;
- quando si cambiano le persone finanziariamente responsabili (ad esempio, capo contabile);
- in caso di calamità naturale, incendio o altre situazioni di emergenza causate da condizioni estreme;
- durante la riorganizzazione o la liquidazione dell'organizzazione.
! Notare che:
Prima di preparare il bilancio annuale, è necessario effettuare un inventario dei crediti e dei debiti al 31 dicembre dell'anno di riferimento compreso (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 9 gennaio 2013 n. 07-02-18/01). Pertanto, i lavori sull'inventario dei debiti possono e, molto probabilmente, verranno eseguiti dopo il 31 dicembre, e i documenti che documentano l'inventario verranno datati in una data successiva. Tuttavia, in contabilità, i risultati dell'inventario, ad esempio la cancellazione di debiti scaduti o non supportati da documenti, devono riflettersi alla data a partire dalla quale viene effettuato l'inventario, ovvero 31 dicembre dell'anno di riferimento (clausola 4 dell'articolo 11 della legge n. 402 - Legge federale).
Oltre all'inventario obbligatorio, l'organizzazione ha il diritto di riconciliare crediti e debiti nei termini e con tale frequenza che meglio soddisfano le esigenze contabili, gestionali, ecc. Ad esempio, se l'organizzazione prevede la preparazione trimestrale e la fornitura di rendiconti finanziari ai proprietari, è logico condurre un inventario dei debiti l'ultimo giorno di ciascun periodo di riferimento. Allo stesso tempo, la procedura per condurre un inventario (frequenza, tempistica, numero di inventari, tipi specifici di calcoli da verificare, ecc.) deve essere fissata nella politica contabile dell'organizzazione (clausola 4 della PBU 1/2008 “ Politica contabile dell'organizzazione”, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 6 ottobre 2008 n. 106n “Sull'approvazione dei regolamenti contabili”).
- Lo scopo dell’inventario sia obbligatorio che volontario dei crediti e dei debiti è:
- prova documentale degli importi dei debiti iscritti nei conti contabili;
valutazione dei crediti e dei debiti dal punto di vista della probabilità del loro rimborso, ovvero dell'identificazione.
Pertanto, l'inventario dei debiti comporta non solo il lavoro “tecnico” sulla riconciliazione dei dati contabili con i documenti contabili primari, ma anche la successiva analisi dei risultati ottenuti.
Nella fase iniziale, è necessario determinare il “fronte di lavoro”, ovvero quei conti contabili soggetti a verifica. In caso di inventario obbligatorio dei debiti, è necessario verificare i saldi debitori e creditori su tutti i conti di liquidazione. Se l'inventario viene effettuato su iniziativa dell'organizzazione stessa, l'elenco dei conti può essere ridotto.
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Conto contabile |
Cosa viene controllato | |
| Contabilità clienti |
È possibile pagare per questi account |
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| 60 “Accordi con fornitori e appaltatori” | Importi degli anticipi e dei pagamenti anticipati rilasciati a fornitori e appaltatori | Debito di pagamento per beni, lavori, servizi acquistati, comprese le consegne non fatturate |
| 62 “Accordi con acquirenti e clienti” | Debito di acquirenti e clienti per merci spedite, prodotti, lavori eseguiti, servizi resi | Importi degli anticipi e dei pagamenti anticipati ricevuti da acquirenti e clienti |
| 66 “Liquidi per prestiti e debiti a breve termine” e 67 “Liquidi per prestiti e debiti a lungo termine” | — | Debiti su prestiti e prestiti in essere, nonché interessi su di essi verso banche (organizzazioni di credito) |
| 68 “Calcolo di imposte e tasse” | Importi dei pagamenti in eccesso per tasse e altri pagamenti al bilancio | Debito per il pagamento delle tasse e altri pagamenti obbligatori al bilancio |
| 69 “Calcoli per le assicurazioni e la previdenza sociale” | Importi dei pagamenti in eccesso per contributi a fondi fuori bilancio, debito nei confronti del Fondo federale di previdenza sociale della Federazione Russa per il rimborso delle spese dell'assicurato | Debito sui premi assicurativi verso fondi fuori bilancio |
| 70 “Patti con il personale per le retribuzioni” | Importi dei pagamenti in eccesso per i salari (con chiarimento dei motivi del loro verificarsi), salari emessi per la prima metà del mese. | Importi delle retribuzioni maturate e non pagate, assenze per malattia, indennità di ferie, ecc. |
| 71 “Transazioni con persone responsabili” | Importi emessi in acconto non confermati da relazioni anticipate; rispetto dei termini di utilizzo dei fondi responsabili | Importi delle spese eccessive per le relazioni anticipate soggette a rimborso alle persone responsabili; fattibilità dell’utilizzo di fondi responsabili |
| 73 “Pattimenti con personale per altre operazioni” | Debito dei dipendenti per rimborsare prestiti senza interessi, per compensare danni materiali causati da carenze e furti, difetti, ecc. | Debito verso i dipendenti per il pagamento di un compenso per l'uso di veicoli personali (altri beni) per scopi aziendali, ecc. |
| 75 “Parametri con i fondatori” | Debito dei partecipanti alla LLC (azionisti JSC) per pagare la loro quota nella LLC (azioni JSC, ecc.) | Debito verso i partecipanti LLC (azionisti JSC) per il pagamento dei redditi derivanti dalla partecipazione all'organizzazione (dividendi) |
| 76 “Pattimenti con diversi debitori e creditori” | Redditi da partecipazione ad altre organizzazioni, importi dei crediti presentati a fornitori e appaltatori, importi dell'IVA maturata al ricevimento di anticipi e acconti | Importi salariali depositati, importi IVA accettati per la detrazione durante il trasferimento di anticipi e pagamenti anticipati a fornitori e appaltatori |
Gli importi dei debiti elencati sui conti di liquidazione devono essere confermati dai documenti pertinenti:
- documenti contabili primari in base ai quali vengono registrati i conti attivi e passivi (fatture, certificati di lavoro svolto, servizi resi, relazioni anticipate, documenti di pagamento, certificati contabili, ecc.),
- ordini del dirigente (pagare un compenso per l'uso dei beni personali, ritenere finanziariamente responsabile il dipendente, ecc.),
- contratti (con fornitori e appaltatori, con acquirenti e clienti, contratti di finanziamento con banche, contratti di finanziamento con altre organizzazioni, contratti di finanziamento con dipendenti, ecc.).
Quando si verifica la validità documentale dei crediti e dei debiti durante il processo di inventario, spesso sorge la domanda: È necessario redigere atti di riconciliazione dei regolamenti con le controparti? In conformità con la clausola 73 del Regolamento sulla contabilità e sulle relazioni contabili nella Federazione Russa, "gli accordi con debitori e creditori sono riflessi da ciascuna parte nei suoi rendiconti finanziari negli importi risultanti dalle scritture contabili e da essa riconosciuti come corretti". Ciò significa che il debito riflesso in contabilità deve essere confermato da documenti primari, contratti, ordini, ma non deve necessariamente coincidere con i dati della controparte. Pertanto, la preparazione e l'approvazione degli atti di riconciliazione delle transazioni non sono obbligatorie quando si effettua un inventario dei debiti. L'eccezione sono gli accordi con le banche e il bilancio.
! La riconciliazione degli accordi con le banche e il bilancio deve essere effettuata obbligatoriamente prima della redazione delle relazioni annuali. Ciò è evidenziato dalla clausola 74 del Regolamento sulla rendicontazione contabile e finanziaria nella Federazione Russa: “gli importi riflessi nei rendiconti finanziari per gli accordi con le banche e nel bilancio devono essere concordati con le organizzazioni competenti e sono identici. Non è consentito lasciare importi irrisolti per questi accordi in bilancio”.
Ovviamente ha senso redigere atti di conciliazione degli accordi con acquirenti e clienti, fornitori e appaltatori, anche nonostante l'assenza di tale obbligo nella legge. In primo luogo, ciò aiuterà a rilevare rapidamente gli errori nella propria contabilità e, in secondo luogo, è un modo per ricordare ai debitori il loro debito. Inoltre, la firma di un verbale di riconciliazione da parte del debitore indica il suo riconoscimento del debito e prolunga il termine di prescrizione per il recupero crediti, il che è senza dubbio nel vostro interesse. Va ricordato che l'atto di conciliazione non è un documento contabile primario e nessuna registrazione contabile può essere effettuata esclusivamente sulla base dell'atto di conciliazione (ad esempio, rettifica dell'importo del debito).
Documentazione dell'inventario dei debiti
Dal 2013, le organizzazioni hanno il diritto di sviluppare in modo indipendente forme di documenti contabili primari, compresi i documenti che documentano l'inventario dei crediti e dei debiti (Parte 4, articolo 9 della legge n. 402-FZ). Le forme di documenti accettate devono riflettersi nelle politiche contabili dell'organizzazione e approvate dal manager. Tuttavia, non è necessario "reinventare la ruota", poiché i moduli dei documenti approvati con la Risoluzione del Comitato statale di statistica della Federazione Russa del 18 agosto 1998 n. 88 “Sull'approvazione dei moduli unificati della documentazione contabile primaria per la registrazione del contante transazioni e registrazione dei risultati dell'inventario" possono essere presi come base:
- Ordine di inventario ();
- Un atto di inventario degli accordi con acquirenti, fornitori e altri debitori e creditori con allegato sotto forma di certificato ().
Poiché l'inventario dei debiti viene effettuato, tra l'altro, allo scopo di identificare i crediti dubbi e inesigibili, è consigliabile includere nel certificato per l'inventario dei pagamenti informazioni aggiuntive.
- periodo di debito scaduto in giorni;
- disponibilità di garanzie.
Nota: nella colonna “A cosa serve il debito?” è necessario indicare se il debito è relativo alla vendita di beni, lavori, servizi oppure no, poiché questa è una delle condizioni per classificare il debito come incagliato.
- l'inizio del calcolo (potrebbe non coincidere con la data in cui è sorto il debito; è determinato dai termini del contratto);
- informazioni sull'interruzione del termine di prescrizione (data, base);
- informazioni sulla scadenza del termine di prescrizione (comprese le interruzioni);
- motivi per riconoscere il debito come irrecuperabile.
Le informazioni sopra elencate ti aiuteranno a determinare facilmente l'importo dei crediti dubbi da creare, nonché l'importo dei crediti inesigibili da creare. Inoltre, i risultati dell'inventario dei debiti potrebbero essere utili a fini gestionali. Pertanto, è meglio considerare attentamente la procedura per l'elaborazione dei risultati di un inventario dei debiti, tenendo conto delle esigenze della propria organizzazione, nonché di ulteriori operazioni contabili. Come probabilmente hai già visto, il tempo e gli sforzi spesi per fare l'inventario dei crediti e dei debiti verranno ripagati con gli interessi.
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Atti legislativi e regolamentari:
1. Legge federale del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ "Sulla contabilità"
2. Regolamento sulla tenuta dei rendiconti contabili e finanziari nella Federazione Russa, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 29 luglio 1998 n. 34n
3. Regolamento contabile 1/2008 “Politica contabile dell'Organizzazione”, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 6 ottobre 2008 n. 106n
La legge federale e le ordinanze del Ministero delle finanze della Federazione Russa sono disponibili sul sito http://pravo.gov.ru/
4. Risoluzione del Comitato statistico statale della Federazione Russa del 18 agosto 1998 n. 88 "Sull'approvazione di forme unificate di documentazione contabile primaria per la registrazione delle transazioni in contanti e la registrazione dei risultati dell'inventario"
L'esecuzione di un inventario dei pagamenti si riferisce a una delle fasi dell'inventario obbligatorio di proprietà e passività, effettuato prima della redazione delle relazioni annuali in conformità con i requisiti del paragrafo 2 dell'articolo 12 della legge 129-FZ "Sulla contabilità".
Tenendo conto dei requisiti sempre più stringenti in materia di accuratezza e affidabilità dei rendiconti finanziari, tutti gli indicatori significativi di rendicontazione sono soggetti a particolare attenzione.
Per molte aziende, tali indicatori includono l'importo degli accordi con debitori e creditori, nonché l'importo dei valori stimati (riserve) che regolano l'importo dei crediti in caso di dubbio.
Per esercitare il controllo interno su crediti e debiti, nonché l’affidabilità della loro rappresentazione nel bilancio annuale, le organizzazioni devono:
- lavorare attivamente con la contabilità clienti e fornitori,
- controllare i tempi di rimborso del debito,
- cancellare tempestivamente i crediti inesigibili in contabilità e riconoscerli come entrate o spese a livello fiscale.
I risultati dell'inventario dei calcoli possono essere suddivisi in tre categorie.
1. L'inventario ha confermato la validità degli importi risultanti dalle scritture contabili.
In questo caso il contabile non deve fare nulla;
2. Dall'inventario sono emersi crediti e debiti scaduti che erano soggetti a cancellazione.
In questo caso, il manager prende la decisione di cancellare il debito, che in un modo o nell'altro influenzerà il risultato finanziario dell'organizzazione.
3. L'inventario ha rivelato crediti dubbi.
Questo risultato obbliga l'organizzazione a valutare la probabilità di rimborso del debito e, tenendo conto di questa probabilità, a creare un fondo per crediti inesigibili (gli importi dei crediti si rifletteranno nello stato patrimoniale meno l'importo delle riserve), che peggiorerà la situazione dell'azienda risultati finanziari.
L'articolo discuterà le seguenti funzionalità:
- la procedura per condurre un inventario dei pagamenti,
- creazione di riserve per debiti dubbi,
- cancellazione del debito in contabilità e contabilità fiscale.
Requisiti della normativa vigente per la procedura di inventario
In conformità con le disposizioni del paragrafo 3 dell'articolo 6 della legge 129-FZ:- procedura di inventario,
- metodi per valutare le tipologie di proprietà e passività,
I tempi dell'inventario sono determinati dal capo dell'organizzazione, ad eccezione dei casi in cui l'inventario è obbligatorio.
Allo stesso tempo, ai sensi dell'articolo 8, paragrafo 5, tutte le transazioni commerciali e i risultati dell'inventario sono soggetti a registrazione tempestiva nei conti contabili senza omissioni o prelievi.
Ai sensi dell'articolo 12 della legge n. 129-FZ, organizzazioni obbligato effettuare un inventario delle attività e delle passività al fine di garantire l'attendibilità dei dati contabili e del bilancio.
In questo caso, i crediti e i debiti vengono inventariati obbligatoriamente prima della redazione del bilancio annuale, ad eccezione di quelli che sono stati inventariati non prima del 1 ottobre dell'anno di riferimento.
Pertanto, è possibile (e addirittura consigliato) iniziare a fare l’inventario dei crediti e dei debiti della società immediatamente dopo il 1° ottobre dell’anno di riferimento.
Durante l'inventario dei calcoli vengono controllati e documentati:
- disponibilità,
- stato,
- grado
La realizzazione di un inventario dei pagamenti e delle riserve è obbligatoria non solo prima della redazione del bilancio annuale, ma anche durante la riorganizzazione o la liquidazione di un'organizzazione, nonché in altri casi previsti dalla legge.
In conformità con 23. PBU 8/2010 “Passività stimate, passività potenziali e attività potenziali”, la validità della rilevazione e l'importo di una passività stimata sono soggetti a verifica da parte dell'organizzazione:
- alla fine dell’anno di riferimento,
- al verificarsi di nuovi eventi legati a tale obbligo.
Queste Linee Guida stabiliscono la procedura per condurre un inventario delle proprietà e degli obblighi finanziari di un'organizzazione (ad eccezione delle banche) e registrarne i risultati.
Inventario dei pagamenti aziendali:- con banche e altri istituti di credito,
- bilancio,
- acquirenti,
- fornitori,
- persone responsabili
- dipendenti,
- depositanti,
- altri debitori e creditori,
È necessario verificare il conto “Pattimenti con fornitori e appaltatori” comprendente:
- per le merci pagate ma in transito,
- accordi con i fornitori per consegne non fatturate.
- importi non pagati per i salari da trasferire sul conto dei depositanti,
- l'importo dei pagamenti in eccesso ai dipendenti e le loro ragioni.
- relazioni anticipate dei soggetti responsabili sugli anticipi emessi, tenendo conto della loro destinazione d'uso,
- l'importo degli anticipi emessi per ciascuna entità responsabile (date di emissione, scopo previsto).
1. Correttezza dei calcoli:
- con le banche
- autorità finanziarie e fiscali,
- fondi fuori bilancio,
- altre organizzazioni
- nonché con le divisioni strutturali dell'organizzazione, allocate in bilanci separati.
3. Correttezza e validità degli importi:
- crediti
- creditore,
- depositario
L'articolo 196 del codice civile fissa in tre anni il termine generale di prescrizione.
Inizia a fluire dal momento in cui l'organizzazione è venuta a conoscenza di una violazione dei suoi diritti (ad esempio, dal giorno in cui avrebbe dovuto essere ricevuto il pagamento da parte dell'acquirente e non è stato ricevuto secondo i termini del contratto).
Secondo l'art. 203 Codice Civile della Federazione Russa, termine di prescrizione interrotto intentare una causa, così come il debitore compie azioni indicanti il riconoscimento del debito (ad esempio, firmare il verbale di conciliazione).
In questo caso, dopo l'interruzione, il termine di prescrizione ricomincia. Il tempo trascorso prima della pausa non viene computato ai fini della nuova scadenza.
Pertanto, se l'organizzazione e la controparte hanno firmato un rapporto di riconciliazione nel periodo in corso, anche se sono trascorsi 3 anni dalla formazione del debito, il termine di prescrizione ricomincia dal periodo in corso.
I conti attivi e passivi con un termine di prescrizione scaduto vengono cancellati nel conto profitti e perdite per ordine del gestore.
Notare che: Con la scadenza del termine di prescrizione dell'obbligazione principale scade anche il termine per gli obblighi aggiuntivi (garanzia, pegno, ecc.). Il cambiamento delle persone nell'obbligazione non comporta la modifica del termine di prescrizione.
È inoltre necessario determinare l'importo dei crediti dubbi e la probabilità del suo rimborso.
Questi dati sono necessari per la creazione tempestiva e corretta in contabilità fondo svalutazione crediti.
Creazione di un fondo svalutazione crediti sulla base delle risultanze dell'inventario dei crediti
La procedura per la creazione di una riserva per crediti dubbi è regolata dalla PBU “Sulla rendicontazione contabile e finanziaria nella Federazione Russa” (Ordinanza del Ministero delle Finanze del 29 luglio 1998 n. 34n).La nuova versione di tale Regolamento, a partire dalla rendicontazione del 2011, ha reso obbligatoria per tutte le organizzazioni la costituzione di un fondo di accertamento per rischi su crediti.
Di conseguenza, non è necessario indicare nei principi contabili dell'organizzazione se l'organizzazione creerà o meno una riserva.
Allo stesso tempo, è necessario rendere pubbliche le modalità di creazione di tale riserva e i criteri per valutare la probabilità e il riconoscimento dei debiti in dubbio.
In conformità con la clausola 70 della PBU per la contabilità, L'organizzazione crea riserve per debiti dubbi nel caso in cui i crediti vengono riconosciuti come dubbi, con gli importi delle riserve assegnati ai risultati finanziari dell'organizzazione.
I crediti di un'organizzazione sono considerati dubbi se non vengono rimborsati o con un alto grado di probabilità non verranno rimborsati entro i termini stabiliti dall'accordo e non sono assistiti da adeguate garanzie.
Viene determinato l'importo della riserva separatamente per ciascun debito dubbio a seconda delle condizioni finanziarie (solvibilità) del debitore e della valutazione della probabilità di ripagare il debito in tutto o in parte.
Se fino alla fine dell’anno di riferimento, Prossimo dopo l'anno della creazione riserva per crediti dubbi, questa riserva non verrà utilizzata in nessuna parte, quindi gli importi non spesi verranno aggiunti al risultato finanziario al momento della redazione del bilancio alla fine dell'anno di riferimento.
I fondi svalutazione crediti sono registrati separatamente per ciascun debito svalutazione nel conto 63 "Fondo svalutazione crediti", il che può richiedere molto lavoro se l'organizzazione ha un gran numero di controparti.
L'accumulo delle riserve create si riflette nell'addebito del conto 91 e nell'accredito del conto 63.
La cancellazione di crediti dubbi alla scadenza dei termini di prescrizione o per altri motivi a scapito della riserva si riflette nell'addebito del conto 63 e nell'accredito del conto di liquidazione (60, 62, 73, 76).
In conformità con la clausola 77 della PBU per la contabilità, crediti per i quali è scaduto il termine di prescrizione, altri debiti che non sono realistici per la riscossione vengono cancellati per ciascun obbligo sulla base dei dati di inventario, della giustificazione scritta e dell'ordine (istruzione) del capo dell'organizzazione e vengono addebitati di conseguenza alla riserva per debiti dubbi o per i risultati finanziari di un'organizzazione commerciale, se durante il periodo precedente al periodo di riferimento, gli importi di tali debiti non sono stati accantonati secondo le modalità previste dal paragrafo 70 del presente Regolamento, o per aumentare le spese di un'organizzazione senza scopo di lucro organizzazione.
Gli importi dei crediti nel bilancio dell'organizzazione si riflettono meno gli importi del fondo svalutazione crediti.
Dopo aver approvato la procedura per la creazione di una riserva per crediti dubbi nella politica contabile di un'organizzazione a fini di contabilità fiscale, l'organizzazione può creare una riserva in contabilità fiscale ai sensi del comma 3 dell'art. 266 Codice Fiscale.
Ai sensi del comma 1 dell'art. 266 del Codice Fiscale della Federazione Russa, Il debito dubbio è qualsiasi debito nei confronti del contribuente derivante dalla vendita di beni, dall'esecuzione di lavori, dalla prestazione di servizi, se tale debito non viene rimborsato entro il termine stabilito dall'accordo e non è garantito da pegno, fideiussione o garanzia bancaria..
Allo stesso tempo, si applicano alcune restrizioni al fondo svalutazione crediti nella contabilità fiscale. Quindi, ad esempio, ai sensi del comma 4 dell'art. 266 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo della riserva creata per crediti dubbi non può superare 10 per cento delle entrate del periodo di riferimento (fiscale), determinato ai sensi dell'articolo 249 del codice fiscale.
Pertanto, nella contabilità dell'impresa ai sensi della PBU 18/02 possono nuovamente verificarsi differenze temporanee e in alcuni casi permanenti.
La procedura per la cancellazione dei crediti nella contabilità contabile e fiscale
A seguito di un inventario dei crediti prima della redazione delle relazioni annuali, sono stati individuati debiti per i quali, in conformità al contratto (o per altri motivi), erano scaduti i termini di prescrizione (è stato ricevuto un atto di un ente statale o una persona giuridica è stato liquidato).Per confermare i crediti e il fatto che il loro termine di prescrizione è scaduto, l'organizzazione ha bisogno dei seguenti documenti:
- Contratto o fattura, documenti che confermano il fatto del pagamento.
- Fatture, certificati dei servizi resi, lavori eseguiti.
- Atti di conciliazione confermativi del debito (non richiesti, ma auspicabili).
- Richieste scritte di rimborso del debito.
- Atto (decreto) dell'ufficiale giudiziario sul completamento del procedimento di esecuzione.
- Un estratto del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato che conferma che è avvenuta la liquidazione della persona giuridica - il debitore.
Si consiglia di tenere registri dei debiti e archiviare i documenti sui debiti scaduti separatamente dagli altri documenti primari.
Se è presente un pacchetto di documenti necessari e dopo aver completato l'"Atto di inventario degli accordi con acquirenti, fornitori e altri debitori e creditori" INV-17, il manager firma un ordine di cancellazione dei crediti, che viene inviato al reparto contabilità per esecuzione.
Sulla base dell'ordine del manager, il contabile redige una dichiarazione contabile e un calcolo.
Nella contabilità La cancellazione dei crediti commerciali si riflette nelle seguenti voci:
1. In caso di cancellazione del debito a scapito di una riserva di valutazione per crediti dubbi precedentemente creata.
- Addebito voce 63 “Fondo svalutazione crediti”
- Credito
- Addebito
I crediti cancellati sono soggetti a contabilizzazione sul conto fuori bilancio 007 "Debiti di debitori insolventi cancellati in perdita" poiché il fatto stesso di cancellare un debito a causa dell'insolvenza del debitore non costituisce cancellazione del debito.
La contabilità analitica per il conto 007 viene mantenuta per ciascun debitore il cui debito è cancellato in perdita e per ciascun debito cancellato in perdita.
2. Nel caso in cui la riserva di valutazione non è stata creata o l'importo della riserva non è sufficiente a coprire il debito da cancellare.
- Addebito conto 91.2 “Altre spese”
- Credito conti di regolamento (60, 62, 70, 71, 73, 76)
- Addebito conto 007 “Debiti di debitori insolventi cancellati in perdita”
Se disponibile:
- crediti e debiti verso la stessa controparte,
Nella contabilità fiscale:
- Se è stata creata una riserva per crediti dubbi ai sensi dell'articolo 266 del codice fiscale della Federazione Russa, è questa riserva che viene utilizzata per coprire le perdite derivanti da crediti inesigibili. Se gli importi delle riserve sono insufficienti, l'importo della differenza (tra l'importo della riserva utilizzata e l'importo del debito) è incluso nelle spese non operative.
- Se non è stato creato un fondo svalutazione crediti, il debito viene cancellato come spese non operative.
La procedura per cancellare i conti da pagare nella contabilità e nella contabilità fiscale
La cancellazione dei debiti per i quali è scaduto il termine di prescrizione aumenta l'importo del reddito dell'organizzazione a fini contabili e fiscali.Notare che: Il riconoscimento del reddito ai fini contabili fiscali avviene nel periodo d'imposta in cui il termine di prescrizione è scaduto e non è legato alle date dell'inventario e all'ordine del gestore di cancellarlo.
Allo stesso tempo, violazione della legge 129-FZ in termini di obbligatorio esecuzione di un inventario e assenza di un ordine da parte del gestore di cancellare i debiti non lo è la base per non includere i debiti scaduti in prescrizione nelle spese non operative di quel periodo fiscale, in cui è scaduto termine di prescrizione.
Questa posizione è stata affermata dalla Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa nella sua Risoluzione del 08/06/2010. N. 7462/09.
Per confermare i debiti e la scadenza dei termini di prescrizione sugli stessi, sono richiesti i seguenti documenti:
- Contratto o fattura, documenti che confermano il fatto del pagamento ricevuto.
- Fatture ricevute, certificati dei servizi resi, lavori eseguiti.
- Atti di conciliazione che confermano il debito (un documento molto importante che conferma i termini di prescrizione).
- Risposte scritte alle richieste di rimborso del debito e tali richieste stesse.
- Altri documenti che confermano il fatto del debito e l'inizio del termine di prescrizione.
Nella contabilità La cancellazione dei debiti è riflessa come segue:
- Addebito conti di regolamento (60, 62, 70, 71, 73, 76)
- Credito conto 91.1 “Altri ricavi”
Nella contabilità fiscale:
- I debiti sono cancellati come reddito non operativo alla data di scadenza del termine di prescrizione.
Modifica del fondo svalutazione crediti
In conformità con le disposizioni della PBU 21/2008, sulla base dei risultati dell'inventario dei calcoli, si possono ottenere ulteriori informazioni che consentono di chiarire il valore del valore stimato.Di conseguenza, gli importi del fondo (valore stimato) per crediti dubbi possono:
a) Incremento (conto addebito 91 conto accredito 63).
b) Diminuzione (conto debito 63 conto credito 91)
c) Rimangono invariati.
d) Cancellare completamente (conto debito 63 conto credito 91).
Ekaterina Annenkova, revisore dei conti certificato dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa, esperto in contabilità e fiscalità dell'Agenzia di informazione "Clerk.Ru"
Le norme della legislazione nazionale stabiliscono l'obbligo per le imprese di condurre un inventario degli accordi con debitori e creditori, beni materiali e immateriali, immobilizzazioni e voci di inventario. L'ordine e la procedura per lo svolgimento di tali ispezioni sono stati sviluppati dagli organi governativi della Federazione Russa e sono obbligatori sia al momento dell'assegnazione delle attività sia al momento della loro esecuzione o completamento.
Inventario
La verifica degli obblighi inizia con la compilazione di un certificato allegato al modulo n. INV-17, redatto nell'ambito dei conti contabili sintetici. È questo documento che costituisce la base per inserire le iscrizioni nella forma dell'atto di cui sopra.
È importante ricordare che l'inventario dei prestiti e dei debiti viene effettuato e preparato allo stesso modo della riconciliazione dei crediti e dei debiti.
Oltre agli oggetti di cui sopra, possono essere soggetti a ispezione anche:
- detrazioni a favore dei venditori;
- accordi con i clienti;
- attuazione delle responsabilità rispetto al bilancio;
- rapporti con soggetti responsabili;
- esecuzione a favore dei dipendenti e da parte loro;
- responsabilità legate ai depositanti.
Può anche essere effettuato un inventario del debito per altri pagamenti.
In ogni caso, lo scopo principale della conciliazione dei rapporti con creditori e debitori è quello di verificare e confermare gli importi dei debiti riflessi nei relativi conti contabili. L'ambito della verifica comprende anche la valutazione dei debiti in sofferenza o dubbi, compresi quelli scaduti in prescrizione.
Per completare correttamente l'inventario, l'organizzazione deve compilare e firmare il modulo n. INV-17 e il certificato ad esso allegato. L'impresa dovrebbe tenere conto del fatto che è necessario disporre di tutti i documenti primari che sono serviti da base per l'insorgenza degli obblighi. Gli importi dei debiti verso creditori e debitori possono essere confermati da contratti, accordi, ordini e istruzioni della direzione in merito al pagamento o allo sblocco dei fondi.
Va notato che attualmente i moduli dei documenti di inventario approvati dal Comitato statistico statale della Russia nella risoluzione n. 88 del 19 agosto 1998, nonché sviluppati dal Ministero delle finanze della Federazione Russa nell'ordinanza n. 49 del 13 giugno 1995, non sono strettamente obbligatori.
Ogni impresa ha il diritto di sviluppare autonomamente documenti sia per la registrazione di un inventario di crediti e debiti, sia per il controllo di altri oggetti.
Quando si decide l'utilizzo di determinati moduli, ciascuna impresa deve tenere conto del fatto che l'uso di documenti approvati dal Comitato statistico statale garantisce all'organizzazione la corretta registrazione dell'inventario.
Il compito principale dell'inventario è proprio la riconciliazione degli importi dei crediti e dei debiti. Il meccanismo di inventario prevede la conferma degli importi dovuti dai creditori e dalle controparti. Il documento giustificativo è il rapporto di riconciliazione. Sulla base dei risultati delle riconciliazioni vengono redatti un certificato contabile e un elenco di inventario. Di seguito è riportato un esempio di ciascun documento.
Meccanismi per la conduzione dell'inventario dei crediti e dei debiti
L'inventario dei crediti e dei debiti è responsabilità del direttore e del capo contabile.
Il periodo della sua condotta cade alla fine dell'anno di riferimento e fa parte della rendicontazione annuale. Di norma, la data di riferimento è l'ultimo giorno dell'anno; se si tratta di un fine settimana, la data precedente. Le scadenze e le procedure dettagliate per la conduzione dell'inventario sono stabilite per ordine del gestore.
La realizzazione di un inventario consente all’azienda di chiarire i seguenti punti:
- Volumi di crediti per beni venduti ma non pagati;
- Volumi di debiti non pagati per beni ricevuti;
- Volumi di entrambe le tipologie di debito sugli anticipi, sia ricevuti che emessi;
- Determinazione degli importi residui di entrambe le tipologie di debiti il giorno dell'inventario;
- Individuazione dei termini di prescrizione previsti dai contratti.
Un'organizzazione è tenuta a condurre un inventario nelle seguenti situazioni:
- Quando si lavora alla preparazione del bilancio annuale;
- Se c'è un cambiamento nelle principali persone finanziariamente responsabili, ad esempio, il capo contabile o il manager;
- Se la società viene liquidata o riorganizzata.
Pertanto, l'inventario dei crediti e dei debiti è un controllo dell'esattezza degli importi iscritti nei conti. Pertanto, il controllo viene effettuato sui conti numerati 58, 60, 62, 66 e 76.
Se l'inventario viene effettuato su iniziativa della direzione dell'impresa, ad esempio, al fine di migliorare i processi di gestione del debito, il numero di conti durante l'audit può essere ridotto.
Le sfumature dei conti correnti o come funziona un contabile?
Per definire chiaramente la procedura e le caratteristiche del lavoro di un contabile, è consigliabile presentare un modello generale o un campione di ciò che viene controllato durante l'analisi di ciascun conto:
- Conto n. 60(accordi con fornitori, appaltatori) – nell'ambito della contabilità clienti, è necessario verificare i pagamenti anticipati con i fornitori e gli anticipi loro rilasciati, nell'ambito della contabilità fornitori, i debiti della società per beni acquistati o lavori eseguiti, compreso il volume di le consegne non fatturate vengono controllate;
- Conto n. 62(accordi con clienti, acquirenti) - quando si analizzano i debiti, controllano i debiti di acquirenti e clienti per beni trasferiti o lavori eseguiti, quando si analizzano i debiti - l'importo dei pagamenti anticipati e degli anticipi ricevuti dall'organizzazione da clienti, acquirenti;
- Conti n. 66-67(regolamenti per mutui e crediti a breve e lungo termine) in questo caso viene controllata solo la componente creditoria, ovvero i debiti su finanziamenti in essere verso istituti di credito e prestiti bancari;
- Conto n. 68(commissioni fiscali, pagamenti) - qui gli importi dei pagamenti in eccesso - conti clienti, nonché il volume delle tasse non pagate - conti fornitori sono soggetti a verifica;
- Conto n. 69(pagamenti sociali, assicurativi) - qui controlliamo anche gli importi pagati in eccesso al Fondo delle assicurazioni sociali e gli importi sottopagati al bilancio extra.
I tempi e le modalità di svolgimento dell'inventario sono stabiliti per ordine del gestore.
Tali importi e calcoli devono essere supportati da documentazione primaria. È interessante notare che l'atto o il certificato di riconciliazione non si applica a questo tipo di documento.
Pertanto, tali documenti includono:
- Documentazione primaria attestante l'esistenza di conti debitori e attivi: bolle di consegna, fatture, certificati contabili, ordini di pagamento;
- Ordinanze degli organi di governo e dei dirigenti sulla maturazione di premi e compensi;
- Contratti: credito, prestazione di servizi, fornitura di beni, prestito.
Supporto documentale: atto di inventario campione e certificato contabile
Tale revisione contabile prevede la predisposizione dei seguenti documenti:
- Ordine di effettuare un inventario nel modulo INV22;
- Un atto di riconciliazione dei dati contabili con le informazioni ricevute dalle controparti e dai creditori;
- Un atto di riconciliazione degli accordi con debitori e creditori, firmato da loro;
- Certificato contabile, eccolo;
- Atto di calcoli d'inventario;
- Registri di inventario.
La verifica dei calcoli dei crediti e dei finanziamenti viene effettuata nell'ambito di ogni singolo contratto.
Quando si inventariano i debiti, è importante tenere conto dei tempi di maturazione degli interessi. È nel calcolo di questi indicatori che viene commessa la maggior parte degli errori, in particolare vengono presi come base periodi di riconoscimento errati;
Nonostante il fatto che la procedura e i tempi del pagamento degli interessi siano una condizione determinata dagli articoli dell'accordo e possano essere pagati alla data di rimborso del prestito o prestito, gli interessi su di essi dovrebbero essere presi in considerazione in modo uniforme durante tutto l'anno o periodo di riferimento.
I risultati delle riconciliazioni di inventario dei debiti sono documentati in un documento come un rapporto di inventario degli accordi con fornitori, clienti, altri debitori e creditori. L'atto è redatto nel modulo numerato INV-17. Ecco qui.
Inoltre, l'atto è confermato da un certificato nel modulo INV-17 P. – allegato, vedere il documento modello.
L'atto deve contenere le seguenti informazioni:
- Informazioni sui debiti confermati e non confermati dai debitori;
- Informazioni sui debiti confermati e non confermati dai creditori;
- Debiti con termini di rimborso scaduti e termini di prescrizione;
- Debiti di natura dubbia e senza speranza da parte di controparti e clienti verso l'impresa;
- Debiti inesigibili e dubbi dell'impresa stessa verso i creditori.
L'inventario può essere considerato completato con successo se non vengono rilevate discrepanze nelle informazioni e nei calcoli di controparti, fornitori e clienti con i dati di calcolo dell'impresa e non ci sono informazioni sui debiti scaduti.
L'atto di inventario è firmato dal capo contabile e dal capo dell'impresa e viene apposto anche il sigillo dell'organizzazione. Il certificato è firmato solo da un contabile o da un'altra persona responsabile dell'affidabilità e dell'accuratezza delle informazioni in esso presentate.
Correzioni di bug
In una situazione in cui durante l'inventario sono stati identificati errori e altre carenze nei calcoli, è necessario apportare correzioni.
Questo punto è regolato dalla Parte 8, Parte 10, Articolo 402 della Legge Federale. La procedura e le regole per apportare correzioni sono determinate dalle clausole del Regolamento contabile - PBU22-2010.
Se è stato individuato un debito scaduto, sia da pagare che da ricevere, è necessario decidere misure o adottare misure per ripagarlo il più rapidamente possibile. Quale debito è considerato scaduto?
In una situazione con debiti scaduti, è necessario stanziare fondi ed effettuare il pagamento.
Se stiamo parlando di ritardi nei crediti, è necessario prevedere opzioni per la riscossione preventiva dei fondi del debito: l'invio di crediti al debitore o la presentazione di crediti. Un'altra possibile soluzione al problema è condonare o cancellare l'eventuale debito, oppure coprirlo con debiti reciproci.
Come farlo correttamente, leggi l'articolo precedente.
Registrazioni per il rimborso dei debiti. Dovrebbero essere evitati errori nella registrazione delle cancellazioni nei rendiconti finanziari.
Debiti dubbi e come gestirli
- Le informazioni sui crediti dubbi possono anche riflettersi in un certificato o in un rapporto di inventario, ma nella colonna per informazioni aggiuntive. Questa categoria di debito richiede un'attenzione particolare da parte del manager e del contabile. Le ragioni di ciò sono le seguenti:
- Sopravvalutando il volume dei crediti e la valuta del bilancio nel suo insieme, rendono il bilancio inaffidabile;
- È la base per la formazione di riserve per pagamenti inesigibili, che, a loro volta, sono responsabilità dell'organizzazione e diritto del contribuente;
Un debito può essere riconosciuto come dubbio se soddisfa i criteri delineati nell'articolo 226 della legislazione fiscale, in particolare nel suo primo paragrafo.
- Debiti per anticipi quotati da fornitori;
- Debiti per sanzioni, multe previste dai contratti;
- Debiti derivanti da contratti di mutuo;
- Debiti per l'importo degli interessi riscossi dai tribunali arbitrali per l'uso illegale di fondi altrui.
Le condizioni che consentono di riconoscere i debiti come dubbi sono delineate nel Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione (n. 34n, comma 2, paragrafo 70).
Pertanto, tenendo conto delle disposizioni dell'articolo 266 della legislazione fiscale, qualsiasi debito sorto a carico del contribuente in occasione della vendita di beni o dell'esecuzione di un lavoro in base a un contratto, che non dispone di una garanzia bancaria o fideiussoria, e non viene rimborsato tempo, è considerato dubbio. In altre parole, qualsiasi debito scaduto e non garantito è un debito dubbio. I crediti sono considerati dubbi anche se sono impossibili da riscuotere e sono confermati da una corrispondente decisione dell'ufficiale giudiziario.
Qualsiasi debito scaduto e non garantito è un debito dubbio.
Puoi sbarazzarti dei debiti dubbi cancellandoli dal bilancio della società o compensandoli. Quest'ultima è ammessa in base all'articolo 410 del codice civile, se il socio che ha nei confronti dell'impresa un debito chirografario scaduto, il cui termine di riscossione è scaduto, ha debiti equivalenti. In questo caso è consentita la cancellazione reciproca del debito. A tal fine è sufficiente una dichiarazione unilaterale.
Se ci sono volumi di crediti dubbi, la società è obbligata a costituire una riserva.
Ulteriori informazioni sull'inventario dei debiti e sull'analisi dei conti nel video:
La procedura per gestire i debiti scaduti non è molto diversa dalla gestione dei debiti di dubbia natura. Se è impossibile riscuotere un debito scaduto, è necessario ammortizzarlo con altre spese, indicando che si tratta di un debito scaduto.
È interessante notare che se un debito viene cancellato a causa della non redditività del debitore, rimane in bilancio per altri 5 anni dalla data della cancellazione. Ciò è necessario nel caso in cui la situazione finanziaria del debitore cambi e il debito possa essere ripresentato.
Qualsiasi azienda, non importa quanto abbia successo, avrà sicuramente una sorta di debito, non importa quanto piccolo. Inoltre, potrebbe essere l’azienda stessa ad aver preso il prestito, oppure potrebbero essere i fornitori o gli acquirenti. Nel nostro articolo vedremo perché è necessario un inventario dei crediti e dei debiti e come realizzarlo.
Cos'è questo in parole semplici?
Per capire cosa sono i conti clienti e fornitori e come eseguire l'inventario, è necessario prima comprendere i termini in modo più dettagliato.
Contabilità clienti
Questo debito rappresenta i fondi che l'acquirente deve trasferire al venditore in un momento specifico. Nonostante siano considerati parte dell'attivo circolante, l'organizzazione non ha il diritto di disporne liberamente. È importante ricordare che ogni azienda deve monitorare attentamente le entrate e richiedere il rimborso entro i termini prescritti, poiché ciò potrebbe influire negativamente sulla posizione dell'azienda.
Per evitare problemi con i clienti in futuro, prova a verificare in anticipo la loro solvibilità studiando la loro reputazione. Non dimenticare di controllare gli anticipi elencati dal fornitore, i prestiti concessi a lui concessi e gli obblighi dell’acquirente.
I crediti commerciali possono essere di due tipi:
- Normale. Ciò include gli importi in sospeso delle obbligazioni che non sono scadute. Ad esempio, un'azienda ha spedito prodotti ai propri clienti, ma i fondi per la merce devono essere ricevuti entro 2-3 mesi, pertanto durante l'intero periodo il debito sarà considerato normale.
- In ritardo. Appare alla scadenza del periodo stabilito nel contratto. Può essere dubbio, cioè senza garanzie e non rimborsato in tempo e senza speranza, che si verifica quando scade il termine di prescrizione o quando i rimborsi sono impossibili (ad esempio, la società è fallita).
È possibile pagare per questi account
L’importo che l’organizzazione stessa deve a banche, fornitori, ecc. In contabilità i debiti sono solitamente suddivisi in:
- Fornitori di servizi o beni.
- Ai dipendenti dell'azienda, cioè al loro stipendio.
- Contributi al bilancio, fondi.
- Banche e mutuatari per prestiti.
- Ad altre controparti.
I debiti possono essere rimborsati dopo aver adempiuto a tutti gli obblighi, compreso lo scambio in natura tra società, oppure possono essere cancellati in caso di liquidazione o fallimento dell'organizzazione.
Obiettivi e tempistica dell'inventario
La procedura e i tempi di questo inventario devono essere registrati nelle politiche contabili dell'organizzazione. I suoi obiettivi principali includono:
- Determinazione dell'importo esatto del debito, documentazione.
- Identificare l'importo comprensivo dell'imposta sul valore aggiunto, necessario per la corretta preparazione delle dichiarazioni.
- Determinazione di tutti i tipi di debiti, termini della loro riscossione.
- Controllo di tutti i documenti che indicano la presenza di debiti.
Ogni azienda è tenuta a effettuare almeno una volta all'anno un inventario prima di presentare le relazioni annuali, che consentirà di confrontare l'effettiva disponibilità di tutti i beni o debiti con quanto indicato nei documenti.
L'audit di solito inizia all'inizio di novembre e vengono analizzati tutti i debiti che non sono stati ripagati prima di questo momento. I risultati ottenuti durante il processo di inventario devono essere documentati a partire dalla fine di dicembre dell'anno di riferimento, anche se l'ispezione stessa è durata più a lungo. Allo stesso tempo, l'azienda stessa può inoltre effettuare un inventario dei debiti esistenti e ad altri intervalli.
Ad esempio, una società che fornisce rendiconti finanziari ai proprietari dell'organizzazione alla fine del trimestre deve riconciliare gli accordi reciproci per gli ultimi giorni di questo periodo. Molto spesso, la frequenza dell'inventario è impostata in modo tale da soddisfare al 100% le esigenze della direzione, della contabilità e di altri dipartimenti. In questo caso, l'audit comporta non solo la riconciliazione dell'effettiva esistenza dei debiti con quanto indicato nelle scritture contabili, ma anche l'esecuzione di un'analisi, il cui scopo è mantenere la stabilità finanziaria dell'azienda.
Quali conti devono essere controllati durante l'inventario?
Dopo che la commissione ha preparato tutti i documenti per la verifica, è necessario determinare i conti che devono essere esaminati per l'analisi. Diamo uno sguardo più da vicino.
| Controllo | Oggetto di analisi | |
|---|---|---|
| È possibile pagare per questi account | Contabilità clienti | |
| 70 | Stipendio, ferie, ecc. | Anticipi, pagamenti in eccesso con spiegazione |
| 71 | Spese eccessive soggette a rimborso | Importi emessi per la rendicontazione |
| 73 | Indennizzo non pagato | Debiti dei dipendenti su prestiti, crediti, responsabilità finanziaria per danni causati |
| 75 | Dividendi maturati ma non pagati | Obblighi di pagamento per una o più azioni di una società |
| 76 | Stipendio depositato | Sinistri, investimenti, IVA da acconti |
| 60 | Obblighi di pagamento dei beni acquistati | Anticipi corrisposti ai fornitori |
| 62 | Si accettano anticipi da parte degli acquirenti | Pagamento della merce consegnata |
| 66 | Obblighi di prestito, interessi | — |
| 67 | ||
| 68 | Pagamenti in eccesso dovuti a sanzioni erroneamente maturate | Eventuali obblighi non pagati |
| 69 | Debiti su premi assicurativi e altre trattenute | Indennità di malattia, certificati di inabilità temporanea |
Procedura passo passo per l'inventario dei crediti e dei debiti
Questa procedura è molto complessa, quindi dovrebbe essere eseguita in più fasi.
Prima di iniziare l'ispezione, è necessario preparare i seguenti documenti:
- Un atto nel modulo INV-17, che dovrebbe includere l'inserimento dei dati sulla presenza di garanzie, il periodo di ritardo e le informazioni sul periodo di mancato rimborso.
- È in preparazione un ordine di gestione per effettuare un inventario, nel quale è necessario indicare la data dell'evento e le tipologie di calcoli. Allo stesso tempo, le informazioni descritte nell'ordine non dovrebbero contraddire le regole registrate nella Politica contabile. Inoltre nel documento è necessario annotare i membri della commissione che condurranno l'inventario.
- Un rapporto di riconciliazione, che deve essere redatto individualmente per ciascuna controparte separatamente. Tale documento è necessario per confermare il debito e determinarne l'importo. Non ha un modello specifico, quindi può essere compilato in qualsiasi forma.
Successivamente vengono determinati i conti per la verifica, come abbiamo detto sopra. Se viene effettuato un inventario obbligatorio prima di presentare i documenti contabili, è necessario considerare tutti i calcoli con il saldo, ma con un inventario volontario (non programmato), il loro numero potrebbe essere inferiore.
Se vengono identificati importi di debito, dovrebbero essere documentati. I membri della commissione devono verificare i contratti per la fornitura di prodotti, per la prestazione di lavori o di servizi, che devono anche essere redatti correttamente e avere tutte le firme e i sigilli, tutti i documenti primari che confermano il fatto delle transazioni, gli ordini di gestione, i dati su carenze, ecc.
Dopo la verifica, gli importi dovuti vengono inseriti nel rapporto di inventario.
Preparazione dei documenti ed elaborazione dei dati ricevuti
Dopo aver completato la verifica e studiato la rilevanza degli importi del debito, riconciliando i calcoli, identificando tutti gli importi e determinando i periodi di rimborso, è necessario formalizzare tutti i risultati ottenuti. Per fare ciò, è necessario compilare un rapporto di inventario e un'appendice al rapporto in due copie.
La legge registra i dati sugli importi di debito confermati e non coordinati che dovrebbero essere ottenuti al momento della riconciliazione. L'atto finito è firmato da tutti i membri della commissione: se manca almeno una firma, i risultati dell'ispezione non saranno validi.
Se durante il processo di inventario è stato identificato un determinato importo di debito cliente scaduto, è possibile cancellarlo a:
- Conto 63 a causa di riserve precedentemente create.
- A scapito del 91/2 sui risultati finanziari.
Gli importi dei debiti non reclamati o pagati in modo tempestivo possono essere cancellati dopo la scadenza dei termini di prescrizione, ad eccezione dei debiti relativi a multe, detrazioni e tasse. Il loro importo viene trasferito al reddito non operativo.