Apakah cukai pendapatan semasa? Cukai pendapatan semasa Cukai pendapatan semasa

N
p/p

Jenis pendapatan
dan perbelanjaan

Jumlah yang diambil kira
diambil kira
takrifan
perakaunan
keuntungan
(kehilangan)
(gosok.)

Jumlah yang diambil kira
vayam apabila op-
peruntukan kepada
kena cukai
keuntungan
(kehilangan)
(gosok.)

Perbezaan, mungkin
sepi dalam
tempoh genap
de
(gosok.)

Wakil
perbelanjaan

15 000

12 000

3 000
(malar
perbezaan)

Jumlah terakru
susut nilai pada
boleh disusut nilai
harta benda

4 000

2 000

2 000
(ditolak
sementara
perbezaan)

terakru
pendapatan faedah
dalam bentuk dividen
daripada ekuiti
penyertaan

2 500

2 500
(wilayah cukai
had masa
perubahan-
muka)

Keuntungan mengikut penyata pendapatan
(keuntungan perakaunan)

126 110 (gosok.)

Meningkat sebanyak
termasuk:

5,000 (RUB)

perbelanjaan hiburan melebihi
had cukai
perundangan

3,000 (RUB)

jumlah caj susut nilai,
diambil di atas yang diterima untuk tujuan tersebut
cukai amaun yang perlu dibayar balik
(contohnya, disebabkan ketidakkonsistenan pilihan
kaedah pengiraan susut nilai)

Cukai pendapatan semasa- ini ialah cukai pendapatan untuk tujuan cukai, ditentukan berdasarkan jumlah perbelanjaan bersyarat (pendapatan bersyarat), diselaraskan kepada jumlah liabiliti cukai kekal, aset cukai tertunda dan liabiliti cukai tertunda tempoh pelaporan.

Analisis cukai pendapatan semasa dijalankan dalam program FinEkAnalysis dalam blok:

Pengiraan cukai pendapatan semasa

Sekiranya tiada perbezaan kekal, perbezaan sementara boleh ditolak dan perbezaan sementara boleh cukai yang menimbulkan liabiliti cukai kekal, aset cukai tertunda dan liabiliti cukai tertunda, perbelanjaan cukai pendapatan nosional (pendapatan nosional) untuk cukai pendapatan akan sama dengan cukai pendapatan semasa. (kehilangan cukai semasa).

Jumlah perbelanjaan cukai pendapatan bersyarat (pendapatan bersyarat) untuk tujuan menentukan cukai keuntungan semasa (kerugian cukai semasa) diselaraskan mengikut formula berikut:

+(-) Perbelanjaan cukai pendapatan bersyarat (pendapatan bersyarat) + Liabiliti cukai kekal + Aset cukai tertunda - Liabiliti cukai tertunda = +(-) Cukai pendapatan semasa (kerugian cukai semasa)

Cukai pendapatan semasa (kerugian cukai semasa) bagi setiap tempoh pelaporan mesti diiktiraf dalam penyata kewangan sebagai liabiliti bersamaan dengan jumlah cukai yang belum dibayar (PBU 18/02).

sinonim

Kerugian cukai semasa

Adakah halaman itu membantu?

Lebih banyak ditemui tentang cukai pendapatan semasa

1. Analisis sebagai peringkat audit pengiraan cukai pendapatan
   Garis liabiliti cukai tertunda 150 Garis cukai pendapatan semasa 190 Kerugian untung bersih baris tempoh pelaporan 200 Cukai malar
2. Analisis keputusan kewangan organisasi komersial mengikut laporan untung rugi
   Analisis untung rugi bersih dijalankan dalam konteks elemen penentunya, iaitu untung dan rugi kepada percukaian aset cukai tertunda, liabiliti cukai tertunda dan cukai pendapatan semasa Semasa analisis, volum, komposisi, struktur dan dinamiknya dikaji.
3. Alat analisis untuk menilai pengurusan keuntungan syarikat saham bersama serantau
   Cukai pendapatan tambahan untuk tempoh sebelumnya 0 0 0 0.01 0.0003 0 0 0 14 Cukai pendapatan semasa 1.8 1.9 1.9 2.1 1.2 2.1 1.8 0 14.1. Dalam itu
4. Perancangan jualan dan analisis aktiviti ekonomi di perusahaan perdagangan
   Liabiliti cukai tertunda 142 1007 1062 -55 -5.1 0.2 0.3 -0.1 Cukai pendapatan semasa 150 11651 8113 3538 43.6 2.8 2.4 0.4 Rugi untung bersih
5. Analisis tahap dan dinamik keputusan kewangan perusahaan industri pertahanan mengikut penyata kewangan
   Untung rugi sehingga percukaian 264851 341622 -76771 -22.47 Cukai pendapatan semasa 43156 58972 -15816 -26.82 Rugi untung bersih 210483 266432 -55949 -21.0
6. Menjana laporan prestasi kewangan sebagai fungsi pengurusan sumber pengeluaran
   Laporan tahunan mengandungi data untuk pelaporan dan tahun-tahun sebelumnya mengenai hasil bersih yang diterima, kos produk yang dijual, keuntungan kasar, perbelanjaan pentadbiran dan komersial, keuntungan, kerugian daripada jualan, ia juga termasuk pendapatan daripada penyertaan dalam organisasi lain, faedah belum terima, faedah perlu dibayar. , pendapatan lain, perbelanjaan lain, untung, rugi kepada percukaian perubahan cukai pendapatan semasa dalam liabiliti cukai tertunda perubahan dalam aset cukai tertunda pendapatan bersih lain
7. Pendekatan kepada pembentukan dan pengagihan keuntungan entiti ekonomi: aspek moden
   Hasilnya, cukai pendapatan semasa ditentukan seperti berikut: Cukai pendapatan semasa Perbelanjaan cukai bersyarat
8. Menentukan struktur modal optimum: daripada teori pertukaran kepada model APV
   Anggaran nilai semasa faedah perisai cukai sebagai hasil hutang dan kadar cukai pendapatan korporat, mencerminkan nilai semasa penjimatan cukai jika syarikat menggunakan hutang
9. Metodologi untuk menilai kesan dasar susut nilai ke atas kedudukan kewangan sesebuah organisasi
   Untung sehingga percukaian 763.6 763.6 526.24 526.24 8 Cukai pendapatan semasa 1,116.24 46.54 116.77 47.06 9. Perubahan dalam aset cukai tertunda 3
10. Prosedur untuk menganalisis aset cukai tertunda, liabiliti cukai tertunda dan menilai kesannya terhadap keadaan kewangan organisasi
    PBU 18 02 sebab berlakunya liabiliti cukai tertunda termasuk kena cukai perbezaan sementara yang timbul akibat penggunaan kaedah pengiraan susut nilai yang berbeza untuk tujuan perakaunan dan untuk tujuan menentukan cukai pendapatan, pengiktirafan hasil daripada penjualan barangan, kerja, perkhidmatan dalam bentuk pendapatan daripada jenis biasa. . Pelupusan liabiliti cukai tertunda biasanya disebabkan oleh pengurangan atau pembayaran balik yang lengkap kena cukai perbezaan sementara serta pelupusan aset atau jenis liabiliti yang mana ianya... Kemunculan aset cukai tertunda dalam tempoh yang dianalisis membawa kepada peningkatan dalam cukai pendapatan semasa dan, dengan itu, kepada penurunan dalam keuntungan bersih organisasi juga disebabkan oleh kemunculan tertunda
11. Menilai kandungan maklumat kaedah domestik dan asing analisis faktor penunjuk "keuntungan bersih" untuk menyokong dasar dividen syarikat saham bersama
    Jumlah cukai pendapatan semasa ialah 5,708 5,605 5,708 x 1.13 6450
12. Analisis aktiviti kewangan dan ekonomi untuk pentadbiran entiti konstituen Persekutuan Rusia
    Untung rugi sehingga percukaian 2300 23344 172033 -121250 759692 736348 gaya teks-inden 2px teks-jajarkan jidar kiri-kanan 3px jidar-kiri 4px warna #000 jidar atas 0 jidar bawah 0 >13 Cukai pendapatan semasa 2410 2354. Cukai tertunda liabiliti 2450
13. Analisis aliran kewangan kumpulan syarikat yang disatukan
    Faktor-faktor tersebut termasuk keuntungan kasar kumpulan dan kos jualan faktor tidak langsung berbanding dengan keuntungan daripada jualan dan perbelanjaan pentadbiran kumpulan tidak langsung; percukaian pendapatan dan perbelanjaan lain faedah belum terima dan pendapatan perlu dibayar daripada penyertaan ekuiti dalam organisasi lain faktor tidak langsung urutan ketiga berbanding hasil keuntungan bersih semasa perubahan cukai pendapatan dalam aset dan liabiliti cukai tertunda faktor tidak langsung urutan keempat berbanding dengan
14. 
    Untung rugi sehingga percukaian 2300 759692 -121250 Cukai pendapatan semasa 2410 141937 termasuk aset liabiliti cukai kekal 2421 7910

Mana-mana organisasi komersial berusaha untuk mengaut keuntungan. Di samping kehadiran mandatori kualiti dalam barangan dan perkhidmatan, ia diperlukan untuk mendapatkan manfaat terbesar daripada pelaksanaannya. Perundangan memperuntukkan pengiraan cukai pendapatan, yang mesti dibayar oleh perusahaan. Ia boleh dikira dalam talian, di mana perkhidmatan khas disediakan di Internet - kalkulator. Terdapat juga formula untuk mengira cukai pendapatan yang membolehkan anda melakukan ini sendiri.

Untuk mengira cukai pendapatan semasa menggunakan formula, langkah dan komponen berikut mesti diambil kira:

• Penentuan asas cukai. Ini adalah jumlah pendapatan yang diterima daripada jualan dan pendapatan yang diterima sebagai tambahan kepada jualan. Perbelanjaan bukan operasi yang menyumbang kepada pengurangan asas cukai ditolak daripada jumlah tersebut. Kemudian kerugian daripada penjualan hartanah ditambah.
• Kami mendarabkan asas cukai dengan 20 dan membahagikan dengan 100. Kami memperoleh jumlah cukai untuk suku aktiviti ekonomi.
• Hasilnya dibahagikan kepada jumlah potongan: untuk belanjawan tempatan dan persekutuan.
• Asas cukai didarab dengan 2 dan dibahagikan dengan 100 - potongan kepada perbendaharaan Persekutuan Rusia. Kami mendarabkan asas cukai dengan 18 dan membahagikan dengan 100 untuk belanjawan tempatan.

Pengiraan ini menggambarkan jumlah pembayaran selama 12 bulan. Keputusan tahun mungkin menunjukkan kurang bayar apabila jumlah pendahuluan tidak mencukupi. Kemudian bayaran ditambah. Sekiranya lebihan bayaran, jumlah lebihan akan dikreditkan ke tahun berikutnya, tetapi tidak akan dikembalikan.

Cukai yang dibayar untuk tempoh tertentu, iaitu, semasa, dikira dengan mendarabkan pendapatan kasar dengan kadar. Produk kemudian dibahagikan dengan 100%. Jadi, formulanya kelihatan seperti ini:

Dapatkan 267 pelajaran video tentang 1C secara percuma:

• NP - cukai pendapatan;
• NP = (OD - OR)* SNP / 100;
• OD - ATAU - jumlah pendapatan tolak jumlah perbelanjaan;
• SNP - kadar cukai pendapatan sebagai peratusan:

Data awal untuk mengira cukai menggunakan formula

Formula untuk mengira cukai pendapatan termasuk pendapatan asas dan pendapatan bukan operasi. Yang pertama bermaksud keuntungan yang diterima daripada penjualan barangan dan perkhidmatan. Yang kedua ialah pendapatan lain. Pendapatan ditentukan dengan kaedah berikut:

• Akruan, apabila jumlah ditentukan dalam tempoh penerimaan pendapatan;
• Tunai, apabila pendapatan diterima di meja tunai atau akaun bank.

Pendapatan kasar atau asas juga adalah:

• Bayaran sewa premis dan struktur yang dimiliki oleh syarikat;
• Keuntungan untuk pengantaraan;
• Dividen daripada sekuriti entiti undang-undang.

Pendapatan bukan operasi tidak mempunyai kaitan dengan pengeluaran utama perusahaan. Ini adalah jumlah berikut:

• Pendapatan ditemui dalam tempoh pelaporan untuk tahun-tahun sebelumnya;
• Pinjaman dihapuskira sebagai hutang kerana tamat tempoh;
• Bahagian struktur yang dibongkar;
• Perbezaan dalam kadar pertukaran yang diterima pada kunci kira-kira perusahaan;
• Harta yang diterima secara percuma;
• Pendapatan lain.

Perbelanjaan boleh mengurangkan asas cukai dalam formula. Ini adalah jumlah berikut:

• Gaji kepada pekerja, termasuk tambahan;
• Pampasan;
• Bayaran dalam bentuk barangan;
• Lain-lain.

Perbelanjaan yang menyumbang kepada keuntungan dan didokumenkan dihapus kira. Mereka boleh muncul sebagai hasil daripada aktiviti ekonomi, terdapat umum dan pentadbiran:

Contoh pengiraan cukai menggunakan formula

Menggunakan contoh beberapa perusahaan "A", mari kita hitung cukai pendapatan:

• Hasil daripada semua jenis aktiviti, syarikat itu menerima keuntungan sebanyak 600,000 rubel. untuk tempoh pelaporan;
• Kos pengeluaran sepadan dengan jumlah 300,000 rubel, yang membayangkan perbezaan 300,000 rubel;
• Jika syarikat tidak menggunakan faedah, dan kadar peratusan ialah 20%, darabkan 300,000 rubel. dengan 20 dan bahagi dengan 100;
• Cukai yang mesti dibayar syarikat atas keuntungan ialah 60,000 rubel.

Catatan semasa mengira cukai semasa

Mari lihat entri yang dijana untuk transaksi semasa mengira cukai pendapatan:

Semua entiti sah membayar cukai pendapatan. Jika tidak, syarikat penghutang akan dikenakan denda.

Keuntungan adalah hasil utama mana-mana entiti ekonomi. Dikira menggunakan formula: pendapatan tolak perbelanjaan. Bergantung kepada sistem percukaian, banyak perniagaan membayar cukai pendapatan. Walau bagaimanapun, kadarnya ditentukan oleh jenis aktiviti ejen.

Apakah cukai pendapatan semasa hari ini? Apakah jenis keuntungan yang ada? Bagaimana untuk mengira cukai dengan betul? Dalam kes apakah syarikat dikecualikan daripada membayar? Kami akan cuba menjawab secara ringkas semua soalan ini.

Jenis-jenis keuntungan

Sebelum menentukan cukai pendapatan semasa, adalah perlu untuk mengetahui jenis pendapatan yang ditakrifkan dalam perundangan. Secara konvensional, mereka dibahagikan kepada dua kategori:

1. Pendapatan daripada penjualan produk atau hak harta.
2. Pendapatan bukan pengeluaran. Iaitu, mereka tidak berkaitan langsung dengan aktiviti utama dan tidak menjana pendapatan utama.

Sebagai contoh, persoalan sering timbul sama ada transaksi daripada penjualan hartanah untuk perusahaan yang menjual perkakas rumah akan dikenakan cukai pendapatan. Jawapannya ya, ia akan.

Adakah mungkin untuk tidak membayar?

Terdapat beberapa nuansa apabila cukai pendapatan tidak dibayar:

1. Pendapatan tidak dinyatakan dalam bentuk kewangan.
2. Dalam tempoh pelaporan, organisasi mengalami kerugian.
3. Pendapatan dan perbelanjaan yang berkaitan dengan rejim percukaian khas (UST, UTII, sistem cukai dipermudahkan) tidak diambil kira.

Untuk semua yang lain, kadar cukai pendapatan semasa ialah 20% untuk tempoh cukai selama 12 bulan. Pelaporan mesti dibuat sekali setiap suku tahun.

Kami mengira cukai pendapatan semasa

Sekarang mari kita mengira cukai menggunakan contoh.

Sebuah perusahaan tertentu menerima pinjaman dalam jumlah 1 juta rubel. Pendapatan daripada aktiviti teras selama tiga bulan berjumlah 1.5 juta rubel. VAT - 235,789 rubel. Gaji kepada pekerja adalah 350 ribu rubel, sumbangan insurans dari jumlah ini dibayar dalam jumlah 91 ribu rubel. Susut nilai - 50 ribu rubel, faedah ke atas pinjaman yang diberikan syarikat kepada organisasi lain - 50 ribu rubel.

Jadi, pendapatan perusahaan ialah: 1,000,000 (pinjaman) + 1,500,000 (pendapatan daripada aktiviti teras) + 50,000 (pendapatan tambahan). Jumlah, 2,550,000 rubel. Perbelanjaan: 235,789 (VAT) + 350,000 (gaji) + 91,000 (premium insurans) + 50,000 (susut nilai). Jumlah, 676,789 rubel. Ini bermakna cukai pendapatan semasa ialah: (2,550,000 - 676,789) x 0.20. Ini bersamaan dengan RUB 374,642.20.

Ke mana perginya wang itu?

Ramai orang bimbang tentang soalan: kepada siapa wang daripada keuntungan itu pergi? Semuanya pergi ke belanjawan persekutuan? Tetapi tidak. Cukai pendapatan perbadanan dan perusahaan yang telah memilih asas cukai yang sesuai pergi ke kedua-dua belanjawan serantau dan persekutuan. Dari segi peratusan, ini adalah 2%/18% memihak kepada persekutuan.

Adakah mungkin untuk mengurangkan jumlah cukai secara sah?

Sudah tentu, 20 peratus adalah jumlah yang mengagumkan. Tetapi kita tidak boleh lupa bahawa semua perbelanjaan yang terletak di bahu usahawan ditolak. Adakah mungkin untuk mengurangkan cukai secara sah? Ternyata ia mungkin. Seterusnya kita akan melihat beberapa kaedah.

Kaedah satu - rizab tunai

Dalam organisasi, contohnya, dengan keuntungan bermusim, anda boleh menempah amaun yang tidak akan dikenakan cukai secara sah. Mungkin terdapat beberapa sebab:

• Perbelanjaan untuk gaji percutian dan insurans sosial.
• Pemindahan asas cukai sekiranya berlaku kerugian.
• Merancang latihan pekerja.

Jadi, jika kedai bunga mempunyai keuntungan pada akhir Februari - awal Mac dalam jumlah 200 ribu rubel, maka pada bulan Julai, menurut ramalan, ia akan menjadi sifar. Oleh itu, anda boleh menempah jumlah tertentu supaya tidak membayar 20 peratus ke atasnya. Bahagian ini kemudiannya akan dibelanjakan untuk membayar cuti wajib untuk pekerja pada musim panas, apabila pendapatan akan menurun dengan ketara dan tidak akan ada cara untuk membayar.

Kaedah dua - pembayaran perbelanjaan

Ramai pemilik mempunyai kereta peribadi yang mereka gunakan untuk bekerja. Kadangkala, untuk mengurangkan keuntungan perusahaan dan meningkatkan pendapatan peribadi, mereka mengalihkan semua kos kepada perusahaan: cukai kenderaan, kos insurans, bahan api, dsb.

Tetapi kita tidak boleh lupa bahawa membayar cukai adalah satu kewajipan, pengelakan yang memerlukan tanggungjawab yang serius.

muka surat 6

Cukai pendapatan semasa (kehilangan cukai semasa).

Definisi. Cukai pendapatan semasa (kerugian cukai semasa) ialah jumlah cukai sebenar yang perlu dibayar kepada belanjawan untuk tempoh pelaporan. Ia ditentukan berdasarkan amaun pendapatan/perbelanjaan bersyarat dan pelarasannya kepada amaun liabiliti cukai kekal, aset cukai tertunda dan liabiliti tempoh pelaporan.

Cukai pendapatan semasa adalah sama dengan jumlah cukai pendapatan yang ditunjukkan dalam penyata cukai pendapatan organisasi dan perlu dibayar kepada belanjawan untuk tempoh pelaporan.

Cukai pendapatan semasa (IT) dikira menggunakan formula:

TN = UR (UD) + PNO - PNA + SHE - IT,

di mana UR (UD) ialah perbelanjaan cukai pendapatan bersyarat (pendapatan);

PNO, PNA - jumlah liabiliti cukai kekal (PNO) dan aset (PNA);

SHE, IT - jumlah aset cukai tertunda (STA) dan liabiliti cukai tertunda (DTL).

Skim untuk mengira cukai pendapatan semasa diberikan dalam fasal 21 PBU 18/02.

Untuk memastikan cukai semasa anda dikira dengan betul, anda boleh melakukan pengiraan alternatif seperti berikut:

Cukai semasa = Pendapatan bercukai x Kadar cukai.

atas keuntungan tempoh pelaporan atas keuntungan

Jika perusahaan tidak mempunyai liabiliti cukai kekal (aset), maka perbezaan mutlak antara "cukai pendapatan sementara" yang dikira pada keuntungan "perakaunan" dan "cukai pendapatan semasa" akan sama dengan perbezaan mutlak antara aset cukai tertunda dan liabiliti cukai tertunda. Lagipun, nilai (pelarasan) ini dalam kes ini yang akan menjejaskan jumlah liabiliti cukai semasa untuk cukai pendapatan.

Untung (kerugian) bersih tidak termasuk perbezaan sementara akan ditentukan oleh formula:

PE = BP - UR - PNO + PNA,

UR - perbelanjaan cukai pendapatan bersyarat;

PNO, PNA - jumlah liabiliti cukai kekal (PNO) dan aset (PNA).

Struktur Penyata Untung Rugi sepadan dengan formula berikut untuk menentukan untung bersih dengan mengambil kira perbezaan sementara:

PE = BP + SHE - IT - TNP,

di mana BP ialah keuntungan perakaunan;

SHE, IT - amaun aset cukai tertunda (DTA) dan liabiliti cukai tertunda (DTL);

TNP - cukai pendapatan semasa.

Di sini kami maksudkan IT terakru atau dikreditkan, IT, yang ditunjukkan dalam entri perakaunan:

Debit 09 Kredit 68;

Debit 68 Kredit 09;

Debit 68 Kredit 77;

Debit 77 Kredit 68,

yang melaraskan jumlah cukai pendapatan. Penyertaan ini tiada kaitan dengan untung bersih.

Tetapi dalam beberapa kes, SHE dan IT mesti dihapus kira ke akaun untung rugi. Mereka kemudiannya akan mempunyai kesan ke atas untung dan rugi bersih.

Penggunaan piawaian PBU 18/02 dalam menentukan kos produk pembinaan (kerja pembinaan dan pemasangan).

Kos kerja pembinaan dan pemasangan siap dibentuk dengan menambah jumlah kos kos yang diterima untuk tujuan cukai dan jumlah perbezaan cukai (sementara dan kekal). Jumlah aset cukai tertunda dan liabiliti cukai tertunda tidak menjejaskan jumlah kos kerja.

Mari kita pertimbangkan pembentukan perbezaan cukai kekal dan sementara apabila menanggung kos yang berkaitan dengan elemen individu kos produk (kerja, perkhidmatan).

Selaras dengan perenggan 11 dan 12 PBU 18/02, hasil daripada menggunakan kaedah yang berbeza untuk mengira susut nilai untuk tujuan perakaunan dan untuk tujuan menentukan cukai pendapatan, kedua-dua perbezaan sementara boleh ditolak dan boleh dikenakan cukai boleh dibentuk. Sebab perbezaan adalah perbezaan dalam kadar susut nilai yang digunakan untuk tujuan perakaunan dan untuk tujuan cukai.

Contoh perbezaan tersebut mungkin: penggunaan untuk tujuan perakaunan kaedah susut nilai berbeza daripada kaedah di mana susut nilai dikira mengikut kadar hayat berguna, atau, sebaliknya, apabila untuk tujuan perakaunan kaedah yang dinyatakan digunakan, dan untuk tujuan cukai penggunaan kaedah akruan bukan linear ialah susut nilai yang dipilih.