Menu
Secara percuma
Pendaftaran
Rumah  /  Ovulasi/ Akruan tambahan percutian membayar 6 cukai pendapatan peribadi.

Akruan tambahan percutian membayar 6 cukai pendapatan peribadi.

Adakah perusahaan wajib mengemukakan pengiraan yang dikemas kini dalam borang 6-NDFL selama 9 bulan dalam situasi ini? Garisan manakah yang perlu dilaraskan?

Memberi cuti kepada pekerja. Gaji percutian ditunjukkan dalam laporan dalam Borang 6-NDFL. Pengiraan dikemas kini selama 9 bulan. Bagaimana untuk menggambarkan penurunan dalam pendapatan terakru yang tersilap dalam Borang 6-NDFL?

soalan: Pekerja telah diberikan cuti dari 09.09.2017 hingga 16.10.2017; Pada 31/08/2017, bayaran percutian telah terakru dan dibayar dalam jumlah 54,185.96 rubel, cukai pendapatan peribadi telah dipindahkan dalam jumlah 7,044 rubel pada 31/08/2017 Gaji percutian ditunjukkan dalam laporan pada borang 6-NDFL selama 9 bulan seperti berikut. Muka Surat 020 54185.96 Muka Surat 040 7044 Muka Surat 070 7044 Muka Surat 100 31/08/2017 Muka Surat 110 31/08/2017 Muka Surat 120 31/08/2017 130 54185.96 Page 140 7044. Mulai 10 Oktober 2017, pekerja ditarik balik daripada bercuti, apabila mengira gaji untuk bulan Oktober, gaji percutian terakru dan dibayar pada bulan Ogos diterbalikkan dalam jumlah 9981.62 rubel (selama tujuh hari), atas permintaan pekerja, syarikat itu mengembalikan cukai pendapatan peribadi dalam jumlah 1298 rubel. Adakah perusahaan wajib mengemukakan pengiraan yang dikemas kini dalam borang 6-NDFL selama 9 bulan dalam situasi ini? Garisan manakah yang perlu dilaraskan?

Jawapan: Ya, pengiraan yang dikemas kini selama 9 bulan mesti dikemukakan. Dalam bahagian 1 dan 2 pengiraan yang dikemas kini, tunjukkan jumlah gaji percutian yang betul, dengan mengambil kira pengiraan semula.

Penurunan pendapatan dalam bentuk gaji percutian untuk hari percutian yang tidak digunakan dan cukai pendapatan peribadi yang ditahan tidak perlu ditunjukkan secara berasingan dalam pengiraan cukai pendapatan 6 peribadi.

Gaji percutian telah dibayar kepada pekerja pada bulan Ogos, jadi dalam pengiraan terkini 6-NDFL selama 9 bulan, tunjukkan jumlah pengiraan semula gaji percutian.

Dalam pengiraan, segera nyatakan jumlah gaji percutian yang betul (termasuk pengiraan semula) pada baris 020, jumlah cukai yang dikira pada talian 040 dan cukai tertahan pada talian 070.

Jumlah cukai yang sebenarnya dipindahkan ke belanjawan tidak ditunjukkan dalam pengiraan 6-NDFL. Tetapi pejabat cukai merekodkannya dalam kad akaun peribadi ejen cukai.

Dalam bahagian 2, nyatakan gaji percutian seperti berikut:

Talian 100 - tarikh pembayaran gaji percutian;
- baris 110 - tarikh yang sama seperti pada baris 100;
- baris 120 - hari terakhir bulan di mana gaji percutian dibayar;
- baris 130 - jumlah gaji percutian yang dikira semula;
- baris 140 - jumlah cukai yang ditahan (termasuk pengiraan semula).

Apakah cukai dan caruman yang perlu dikira semula jika pekerja ditarik balik daripada bercuti pada bulan selepas bulan percutian itu bermula (dalam satu tahun kalendar).

Organisasi menggunakan sistem percukaian umum

Jika pekerja ditarik balik daripada bercuti pada bulan selepas percutian itu bermula, jumlah itu mungkin berubah disebabkan pengiraan semula gaji percutian:

caruman untuk insurans pencen wajib (sosial, perubatan) dan insurans terhadap kemalangan dan penyakit pekerjaan;

cukai pendapatan.

Ini disebabkan oleh fakta bahawa untuk percutian bergulir, cukai pendapatan peribadi, premium insurans dan caruman untuk insurans terhadap kemalangan dan penyakit pekerjaan diakru (ditahan) pada bulan percutian bermula.

Jadi, apabila membayar gaji percutian (termasuk untuk hari percutian yang tidak digunakan), mereka telah ditahan dan dipindahkan ke belanjawan cukai pendapatan peribadi. Oleh itu, hitung cukai pendapatan peribadi yang perlu dibayar kepada belanjawan berdasarkan keputusan bulan apabila pekerja ditarik balik daripada bercuti, dengan mengambil kira cukai yang ditahan daripada gaji bercuti untuk hari percutian yang tidak digunakan. Peruntukan fasal dan artikel 226 Kanun Cukai Persekutuan Rusia membolehkan anda melakukan ini. Iaitu, pindahkan kepada belanjawan perbezaan antara cukai pendapatan peribadi yang terakru daripada pendapatan pekerja dan cukai pendapatan peribadi terbalik yang sebelum ini ditahan daripada amaun gaji percutian terlebih bayar.

Gaji pekerja untuk bulan semasa dia dipaksa pulang dari bercuti hendaklah dikira untuk masa yang sebenarnya bekerja (termasuk untuk hari-hari dia bekerja dan bukannya bercuti). Berikannya tolak lebihan gaji percutian terakru. Tetapi dalam borang 2-NDFL, nyatakan gaji ini dalam jumlah terakru sebenar, tanpa mengurangkannya dengan jumlah gaji percutian yang ditahan.

Caruman kepada insurans pencen mandatori (sosial, perubatan) dikira semula pada bulan di mana pekerja itu dipanggil semula daripada bercuti. Jangan serahkan pengiraan yang dikemas kini. Ini disebabkan oleh fakta bahawa keadaan yang menyebabkan keperluan untuk pengiraan semula timbul pada bulan pekerja itu dipanggil semula dari bercuti, dan bukan dalam tempoh sebelumnya. Oleh itu, tidak perlu mengira semula sumbangan, dan oleh itu, serahkan pengiraan yang dikemas kini untuk tempoh sebelumnya. Prosedur ini mengikuti dari artikel dan Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Berkenaan dengan cukai pendapatan, apabila pekerja ditarik balik daripada bercuti, hanya tunggakan boleh timbul. Anda perlu mengira semula cukai pendapatan anda:

dengan kaedah akruan - disebabkan oleh perubahan dalam jumlah percutian terakru dan caruman insurans yang dimasukkan dalam perbelanjaan bulan lepas;

di bawah kaedah tunai - disebabkan oleh perubahan dalam jumlah gaji percutian yang dibayar dan sumbangan insurans yang dipindahkan ke bajet yang termasuk dalam perbelanjaan bulan lepas.

Walau bagaimanapun, jangan serahkan pengisytiharan yang dikemas kini. Lagipun, melaraskan cukai pendapatan berkaitan dengan penarikan balik awal pekerja dari bercuti tidak membetulkan kesilapan. Ini adalah keadaan baharu yang menyebabkan pendapatan timbul dalam tempoh semasa. Sertakan lebihan premium insurans terakru dalam pendapatan bukan operasi dalam tempoh pengiraan semula.

Ketepatan pendekatan ini disahkan oleh Kementerian Kewangan Rusia dalam surat bertarikh 23 Januari 2014 No. 03-03-10/2274 (dibawa kepada perhatian pemeriksa cukai melalui surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 12 Februari , 2014 No. GD-4-3/2216), Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia dalam resolusi bertarikh 17 Januari 2012 No. 10077/11.

Contoh pengiraan semula cukai dan caruman berkaitan dengan penarikan balik pekerja daripada bercuti di organisasi yang bukan perusahaan kecil

Alpha LLC menggunakan sistem percukaian umum (kaedah akruan). Tempoh pelaporan untuk cukai pendapatan ialah suku pertama, setengah tahun, sembilan bulan. Caruman untuk insurans terhadap kemalangan dan penyakit pekerjaan dibayar pada kadar 0.2 peratus. Premium insurans dikira pada kadar umum.

Setiausaha "Alpha" E.V. Ivanova diberi cuti lagi dari 22 Julai hingga 18 Ogos. Gajinya ialah 25,000 rubel.

Terdapat 21 hari bekerja pada bulan Julai. Untuk masa bekerja pada bulan Julai (14 hari bekerja - dari 1 Julai hingga 21 Julai), pekerja telah dibayar gaji berikut:
25,000 gosok. : 21 hari x 14 hari = 16,666.67 gosok.

Jumlah gaji percutian, dikira berdasarkan purata pendapatan harian (850 rubel/hari), berjumlah 23,800 rubel. (8,500 rubel - untuk 10 hari bercuti pada bulan Julai, 15,300 rubel - untuk 18 hari bercuti pada bulan Ogos).

Jumlah gaji percutian dan gaji untuk bulan Julai (16,666.67 rubel + 8,500 rubel = 25,166.67 rubel) telah dimasukkan dalam asas cukai pendapatan peribadi untuk bulan Julai. Jumlah bayaran percutian untuk bulan Ogos (RUB 15,300) termasuk dalam asas cukai bulan Ogos.

Walau bagaimanapun, organisasi itu menahan cukai pendapatan peribadi daripada gaji percutian apabila mereka dibayar (subfasal 1, fasal 1, artikel 223, fasal 4, artikel 226 Kod Cukai Persekutuan Rusia), iaitu pada bulan Julai. Pekerja tidak mempunyai hak untuk potongan cukai pendapatan peribadi.

Semua gaji percutian (termasuk percutian boleh pindah milik) dihapus kira dalam perakaunan dengan mengorbankan anggaran liabiliti yang dibuat. Pada bulan Julai, akauntan Alpha membuat catatan berikut:

Debit 26 Kredit 70
- RUB 16,666.67 Gaji Julai terakru;


- 8500 gosok. - gaji percutian terakru untuk bulan Julai;

Subakaun Debit 96 "Anggaran liabiliti untuk bayaran percutian" Kredit 70
- 15,300 gosok. - gaji percutian terakru untuk bulan Ogos;

Debit 26 Kredit 69 subakaun "Pengiraan untuk caruman pencen"
- 3666.67 gosok. (RUB 16,666.67 x 22%) - caruman pencen terakru untuk membiayai bahagian insurans pencen buruh bagi bulan Julai (dari segi gaji);


- 1870 gosok. (RUB 8,500 x 22%) - caruman pencen telah terakru untuk membiayai bahagian insurans pencen buruh bagi bulan Julai (dari segi gaji percutian bagi bulan Julai);

Debit 26 Kredit 69 subakaun "Pengiraan untuk caruman kepada insurans sosial wajib"
- 483.33 gosok. (RUB 16,666.67 x 2.9%) - caruman insurans sosial terakru untuk bulan Julai (dari segi gaji);


- 246.50 gosok. (RUB 8,500 x 2.9%) - caruman insurans sosial terakru untuk bulan Julai (dari segi bayaran percutian untuk bulan Julai);

Debit 26 Kredit 69 subakaun "Pengiraan untuk caruman kepada insurans kesihatan wajib"
- 850 gosok. (RUB 16,666.67 x 5.1%) - premium insurans kesihatan bagi bulan Julai telah terakru (dari segi gaji);


- 433.50 gosok. (RUB 8,500 x 5.1%) - premium insurans kesihatan bagi bulan Julai telah diakru (dari segi bayaran percutian untuk bulan Julai);

Debit 26 Kredit 69 subakaun "Penyelesaian dengan Dana Insurans Sosial untuk sumbangan kepada insurans terhadap kemalangan dan penyakit pekerjaan"
- 33.33 gosok. (RUB 16,666.67 x 0.2%) - caruman untuk insurans terhadap kemalangan dan penyakit pekerjaan bagi bulan Julai (dari segi gaji);


- 17 gosok. (RUB 8,500 x 0.2%) - caruman telah terakru untuk insurans terhadap kemalangan dan penyakit pekerjaan bagi bulan Julai (dari segi bayaran percutian untuk bulan Julai);

Debit 96 subakaun "Anggaran liabiliti untuk bayaran percutian" Kredit 69 subakaun "Pengiraan untuk caruman pencen"
- 3366 gosok. (RUB 15,300 x 22%) - caruman pencen telah terakru untuk membiayai bahagian insurans pencen buruh daripada gaji cuti bulan Ogos;

Debit 96 subakaun "Anggaran kewajipan untuk membayar percutian" Kredit 69 subakaun "Pengiraan untuk caruman kepada insurans sosial wajib"
- 443.70 gosok. (RUB 15,300 x 2.9%) - caruman insurans sosial terakru daripada gaji percutian untuk bulan Ogos;

Subakaun Debit 96 "Anggaran kewajipan untuk membayar percutian" Kredit 69 subakaun "Pengiraan untuk caruman kepada insurans kesihatan wajib"
- 780.30 gosok. (RUB 15,300 x 5.1%) - caruman insurans kesihatan dikira daripada gaji percutian untuk bulan Ogos;

Subakaun Debit 96 "Anggaran kewajipan untuk membayar percutian" Kredit 69 subakaun "Penyelesaian dengan Dana Insurans Sosial untuk sumbangan kepada insurans terhadap kemalangan dan penyakit pekerjaan"
- 30.60 gosok. (RUB 15,300 x 0.2%) - caruman untuk insurans terhadap kemalangan dan penyakit pekerjaan dikira daripada gaji percutian untuk bulan Ogos;


- 5261 gosok. ((RUB 25,166.67 + RUB 15,300) x 13%) - cukai pendapatan peribadi ditahan;

Debit 70 Kredit 51
- RUB 35,205.67 (RUB 25,166.67 + RUB 15,300 - RUB 5,261) - gaji percutian dan gaji untuk bulan Julai sebelum bercuti dipindahkan ke kad pekerja.

Pada bulan Ogos, akauntan mengira semula gaji percutian dan cukai yang terakru untuk tujuh hari percutian yang tidak digunakan pada bulan Ogos:

Subakaun Debit 96 "Anggaran liabiliti untuk bayaran percutian" Kredit 70
- 5950 gosok. (850 gosok./hari x 7 hari) - gaji percutian terakru yang berlebihan untuk bulan Ogos telah diterbalikkan;

Debit 96 subakaun "Anggaran liabiliti untuk bayaran percutian" Kredit 69 subakaun "Pengiraan untuk caruman pencen"
- 1309 gosok. (RUB 5,950 x 22%) - caruman pencen terakru yang berlebihan untuk membiayai bahagian insurans pencen buruh daripada gaji cuti bulan Ogos telah diterbalikkan;

Debit 96 subakaun "Anggaran kewajipan untuk membayar percutian" Kredit 69 subakaun "Pengiraan untuk caruman kepada insurans sosial wajib"
- 172.55 gosok. (RUB 5,950 x 2.9%) - caruman insurans sosial terakru berlebihan daripada gaji percutian untuk bulan Ogos telah diterbalikkan;

Subakaun Debit 96 "Anggaran kewajipan untuk membayar percutian" Kredit 69 subakaun "Pengiraan untuk caruman kepada insurans kesihatan wajib"
- 303.45 gosok. (RUB 5,950 x 5.1%) - caruman insurans kesihatan terakru yang berlebihan daripada gaji percutian untuk bulan Ogos telah diterbalikkan;

Subakaun Debit 96 "Anggaran kewajipan untuk membayar percutian" Kredit 69 subakaun "Penyelesaian dengan Dana Insurans Sosial untuk sumbangan kepada insurans terhadap kemalangan dan penyakit pekerjaan"
- 11.90 gosok. (RUB 5,950 x 0.2%) - caruman terakru yang berlebihan untuk insurans terhadap kemalangan dan penyakit pekerjaan daripada gaji percutian untuk bulan Ogos telah diterbalikkan;

Debit 70 Kredit 68 subakaun “Pembayaran Cukai Pendapatan Peribadi”
- 774 gosok. (RUB 5,950 x 13%) - cukai pendapatan peribadi yang ditahan secara berlebihan telah diterbalikkan.

Dengan jumlah gaji percutian terakru yang berlebihan, akauntan Alpha mengurangkan asas cukai untuk cukai pendapatan peribadi dan premium insurans untuk bulan Ogos.

Dalam perakaunan cukai, rizab untuk gaji percutian tidak dibuat. Akruan dan pengiraan semula gaji percutian berlaku dalam tempoh pelaporan yang sama untuk cukai pendapatan. Oleh itu, tidak perlu mengemukakan pengisytiharan yang dikemas kini. Apabila mengira asas cukai selama sembilan bulan, akauntan akan memasukkan dalam perbelanjaan, khususnya:

gaji dan gaji percutian untuk bulan Julai, serta caruman terakru daripada mereka - 32,767 rubel. (RUB 25,166.67 + RUB 5,536.67 + RUB 729.83 + RUB 1,283.50 + RUB 50.33);

dikira semula gaji percutian untuk bulan Ogos, serta caruman terakru daripada mereka - 12,173.70 rubel. (RUB 15,300 + RUB 3,366 + RUB 443.70 + RUB 780.30 + RUB 30.60 - RUB 5,950 - RUB 1,309 - RUB 172.55 - RUB 303.45 - 11, 90 gosok.).

Cara membuat dan menyerahkan pengiraan menggunakan Borang 6-NDFL

Contoh cara menggambarkan gaji percutian dalam 6-NDFL jika pekerja dipanggil semula untuk bekerja

Akauntan organisasi A.S. Glebova diberi cuti bergaji asas selama 28 hari kalendar - dari 23 Julai hingga 19 Ogos. Pada 6 Ogos, pekerja itu dipanggil semula daripada bercuti. Saya menamatkan percutian Glebov dari 20 September hingga 3 Oktober.

Sebelum dipanggil bercuti

Purata pendapatan harian untuk mengira gaji percutian ialah 850 rubel. Pekerja tidak mempunyai hak untuk potongan cukai pendapatan peribadi.

Glebova telah terakru gaji percutian untuk tempoh dari 23 Julai hingga 19 Ogos dalam jumlah:
850 gosok./hari x 28 hari = 23,800 gosok.

Cukai pendapatan peribadi atas gaji bercuti:
RUB 23,800 x 13% = 3094 gosok.

Selepas dipanggil semula dari bercuti

Purata pendapatan harian untuk mengira gaji percutian ialah 860 rubel. Pekerja tidak mempunyai hak untuk potongan cukai pendapatan peribadi.

Akauntan mengira semula gaji percutian lama dan menambah yang baru.

Bayaran percutian: 850 rub./hari. x 14 hari = 11,900 gosok.

Cukai pendapatan peribadi untuk gaji bercuti: 1,547 rubel. (RUB 11,900 x 13%).

Perlu dibayar: RUB 11,900. - 1547 gosok. = 10,353 gosok.

Gaji percutian: 860 rub./hari. x 14 hari = 12,040 gosok.

Cukai pendapatan peribadi untuk gaji bercuti: 12,040 rubel. x 13% = 1565 gosok.

Perlu dibayar: RUB 12,040. - 1565 gosok. = 10,475 gosok.

Pada 15 September, Glebova telah dibayar gaji percutian - 122 rubel. (RUB 10,475 - RUB 10,353). Dia menerima perbezaan itu, kerana pada bulan Julai dia dibayar jumlah tambahan - 10,353 rubel. (RUB 11,900 - RUB 1,547).

Dengan mengambil kira lebihan bayaran cukai pendapatan peribadi akibat pengiraan semula gaji percutian pada 2 Oktober daripada gaji percutian Glebova, organisasi memindahkan cukai ke belanjawan - 18 rubel. (1565 rubel - 1547 rubel).

Akauntan mengisi 6-NDFL berdasarkan jumlah yang dikiranya selepas pekerja itu dipanggil semula daripada bercuti.

Untuk gaji percutian pada bulan Julai:

Untuk gaji percutian pada bulan September:

Bagaimana untuk menggambarkan penurunan dalam pendapatan terakru yang tersilap dalam borang 6-NDFL

Penurunan dalam pendapatan dan cukai pendapatan peribadi yang ditahan tidak perlu ditunjukkan secara berasingan dalam pengiraan cukai pendapatan 6-peribadi. Tunjukkan jumlah yang betul dengan serta-merta sama ada dalam laporan utama atau dalam laporan yang dikemas kini - bergantung pada masa ralat ditemui. Jika pejabat cukai meminta anda menjelaskan mengapa cukai pendapatan peribadi yang dibayar adalah kurang daripada yang ditahan, sediakan penjelasan.

Kesilapan itu dibuat dan diperbetulkan pada suku yang sama. Pengiraan 6-NDFL diserahkan pada penghujung suku tahun. Oleh itu, jika anda membuat kesilapan pada suku yang sama, maka dalam laporan menunjukkan jumlah pendapatan dan cukai pendapatan peribadi yang telah dikira semula dan betul. Tidak perlu mencerminkan pelarasan dengan cara yang istimewa. Tiada keperluan sedemikian dalam Prosedur yang diluluskan melalui perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 14 Oktober 2015 No. ММВ-7-11/450. Betulkan kesilapan perakaunan pada bulan ia dibuat. Dalam bahagian 1, mencerminkan jumlah pendapatan yang telah mengambil kira pengiraan semula (surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 24 Mei 2016 No. BS-4-11/9248).

Ralat ditemui selepas suku pelaporan ditutup. Dalam kes ini, anda perlu membuat pengiraan yang dikemas kini untuk semua pihak yang telah anda laporkan sebelum anda menemui ralat (surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 21 Julai 2017 No. BS-4-11/14329, bertarikh 15 Disember 2016 Bil BS-4-11/ 24062). Sebagai contoh, kesilapan telah dilakukan pada bulan Januari, tetapi ditemui selepas menyerahkan 6-NDFL selama sembilan bulan. Dalam kes ini, serahkan pengiraan yang dikemas kini untuk suku pertama, setengah tahun dan sembilan bulan.

Dalam perakaunan, balikkan pendapatan terakru yang berlebihan dan jumlah cukai pendapatan peribadi yang ditahan secara berlebihan pada bulan di mana kesilapan itu telah diperbetulkan.

Contoh cara mengisi 6-NDFL jika organisasi telah mengurangkan pendapatan terakru yang tersilap dalam perakaunan

Akauntan organisasi Alpha membayar A.S. Kondratyev pada 16 Januari 2017. gaji percutian dalam jumlah 2000 rubel. Pada hari yang sama, akauntan menahan cukai pendapatan peribadi dalam jumlah 260 rubel. (RUB 2,000 x 13%). Amaun cukai gaji percutian telah dipindahkan ke belanjawan pada 31 Januari 2017.

Pada 10 Mac 2017, akauntan mendapati bahawa Kondratiev telah terakru jumlah lebihan gaji percutian. Menurut pengiraan, Kondratyev tidak berhak mendapat 2000 rubel, tetapi hanya 1200 rubel. Dan cukai pendapatan peribadi yang perlu ditahan daripada jumlah ini ialah 156 rubel. (RUB 1,200 x 13%). Akauntan memberitahu Kondratiev tentang kesilapan itu. Pekerja itu bersetuju, dan jumlah gaji percutian yang terlebih bayar telah ditahan daripada gajinya untuk bulan Mac.

Kondratiev tidak berhak mendapat potongan standard.

Penyertaan berikut telah dibuat dalam perakaunan organisasi:

Pada bulan Januari:

Debit 20 Kredit 70
- 2000 gosok. - gaji percutian telah terakru kepada Kondratiev;

Debit 70 Kredit 68 subakaun “Pembayaran Cukai Pendapatan Peribadi”
- 260 gosok. - cukai pendapatan peribadi ditahan daripada gaji percutian;

Debit 70 Kredit 50
- 1740 gosok. - gaji percutian dikeluarkan daripada daftar tunai;


- 260 gosok. - cukai pendapatan peribadi dipindahkan ke bajet.

Debit 20 Kredit 70
- 800 gosok. (2000 rubel - 1200 rubel) - jumlah gaji percutian yang terakru berlebihan telah diterbalikkan;

Debit 70 Kredit 68 subakaun “Pembayaran Cukai Pendapatan Peribadi”
- 104 gosok. (800 rubel ? 13%) - jumlah cukai pendapatan peribadi yang ditahan secara berlebihan diterbalikkan;

Debit 73 subakaun "Bayar percutian terlebih bayar" Kredit 70
- 696 gosok. - jumlah terlebih bayar gaji percutian dimasukkan dalam penyelesaian dengan kakitangan untuk operasi lain;

Debit 20 Kredit 70
- 20,000 gosok. - Gaji Kondratiev untuk Mac telah terakru;

Debit 70 Kredit 68 subakaun “Pembayaran Cukai Pendapatan Peribadi”
- 2600 gosok. - cukai pendapatan peribadi telah ditahan daripada gaji bulan Mac;

Debit 70 Kredit 73 subakaun “Gaji percutian terlebih bayar”
- 696 gosok. - gaji percutian yang terlebih bayar telah ditahan (mengikut permohonan Kondratyev).

Gaji untuk bulan Mac dikeluarkan pada April 2017. Catatan berikut telah dibuat dalam perakaunan:

Debit 70 Kredit 50
- 16,704 gosok. (20,000 rubel - 2600 rubel - 696 rubel) - Gaji Kondratyev dikeluarkan, dengan mengambil kira potongan;

Debit 68 subakaun "Pembayaran Cukai Pendapatan Peribadi" Kredit 51
- 2496 gosok. (2600 rubel - 104 rubel) - dipindahkan ke belanjawan cukai pendapatan peribadi dari gaji bulan Mac tolak lebihan jumlah pindahan cukai pendapatan peribadi daripada gaji percutian.

Semasa mengisi borang 6-NDFL untuk suku pertama, akauntan menunjukkan data mengenai gaji percutian Kondratiev pada bulan Januari:

DALAM bahagian 1 baris demi baris:

020 "Jumlah pendapatan terakru" 1200 rubel;

040 "Jumlah cukai yang dikira" 156 gosok. (1200 gosok. ? 13%);

070 "Jumlah cukai yang ditahan" 156 gosok.

DALAM bahagian 2 baris demi baris:

100 “Tarikh penerimaan sebenar pendapatan” 01/16/2017;

110 “Tarikh penahanan cukai” 16/01/2017;

120 “Tarikh akhir pembayaran cukai” 31/01/2017;

130 "Jumlah pendapatan sebenar yang diterima" 1200 rubel;

140 “Jumlah cukai yang ditahan” 156 gosok.

Jumlah cukai yang sebenarnya dipindahkan ke belanjawan tidak ditunjukkan dalam pengiraan 6-NDFL. Tetapi pejabat cukai merekodkannya dalam kad akaun peribadi ejen cukai. Oleh itu, apabila memindahkan cukai pendapatan peribadi untuk bulan Mac, akauntan mengambil kira lebihan bayaran Januari.

100 contoh pengisian borang 6-NDFL

Syarikat itu memanggil pekerja itu pulang dari bercuti

Pekerja itu menerima gaji bercuti dan pergi bercuti. Seminggu kemudian, syarikat itu memanggil pekerja itu kembali daripada bercuti dan mengira semula gaji percutian. Dia memulangkan bayaran percutian tambahan ditolak cukai pendapatan peribadi.

Dalam 6-NDFL, syarikat menunjukkan pendapatan yang diterima oleh pekerja. Pekerja itu hanya menggunakan sebahagian daripada percutian itu. Selebihnya hari dia bekerja, dan syarikat itu memperoleh gaji terakru untuk tempoh ini.

Dalam baris 020 seksyen 1, isikan hanya bayaran percutian untuk hari rehat yang digunakan. Jangan tunjukkan jumlah yang dikembalikan oleh pekerja dalam pengiraan. Dalam baris 040 dan 070, rekodkan cukai terakru dan tertahan pada bahagian ini. Begitu juga, isikan pendapatan dan cukai dalam baris 130 dan 140 seksyen 2.

Pekerja itu memulangkan gaji percutiannya ditolak cukai pendapatan peribadi. Jangan pulangkan cukai dari bahagian ini kepada pekerja. Jika, semasa membayar gaji percutian, syarikat membayar cukai pendapatan peribadi ke atas jumlah keseluruhan, ia mempunyai hak untuk mengurangkan bayaran masa depan kepada belanjawan dengan lebihan bayaran.

Menggunakan contoh

Pekerja itu bercuti selama 14 hari mulai 10 Mei. Pada 6 Mei, syarikat itu mengeluarkan gaji percutian - 32,000 rubel, ditahan dan dipindahkan cukai pendapatan peribadi - 4,160 rubel. (RUB 32,000 x 13%). Seminggu kemudian, syarikat itu memanggil semula pekerja itu dari bercuti. Akibatnya, dia hanya menggunakan separuh daripada hari rehat - 7 hari. Pendapatan dalam bentuk gaji percutian berjumlah 16,000 rubel. (RUB 32,000: 14 hari x 7 hari). Cukai pendapatan peribadi - 2080 gosok. (RUB 16,000 x 13%). Pekerja itu memulangkan separuh daripada gaji percutian, tetapi ditolak cukai pendapatan peribadi - 13,920 rubel. (16,000 - 2080). Syarikat tidak menggambarkan jumlah ini dalam pengiraan 6-NDFL. Untuk lebihan bayaran - 2080 rubel. syarikat telah mengurangkan bayaran cukai pendapatan peribadi masa hadapan. Syarikat mengisi Seksyen 2 seperti dalam sampel 35.

Bagaimana untuk mengisi gaji cuti jika pekerja hanya menggunakan separuh daripada hari rehat

Contoh menunjukkan cara untuk menggambarkan amaun gaji percutian dengan betul dalam pengiraan dalam situasi yang berbeza.

Butiran penting gaji percutian

Apabila permulaan dan akhir percutian jatuh dalam tempoh satu bulan atau satu tempoh pelaporan, masalah dengan mencerminkan jumlah yang sepadan dalam Pengiraan 6-NDFL, sebagai peraturan, tidak timbul.

Biar kami mengingatkan anda bahawa Bahagian 1 Pengiraan 6-NDFL "Penunjuk Umum" diisi untuk organisasi secara keseluruhan secara akruan. Bahagian 2 “Tarikh dan amaun pendapatan yang sebenarnya diterima dan ditahan cukai pendapatan peribadi” menggambarkan penunjuk untuk tempoh pelaporan. Sekarang kami menyenaraikan peraturan untuk menggambarkan gaji percutian dalam Pengiraan 6-NDFL.

Peraturan 1. Pendapatan dalam bentuk gaji percutian dianggap diterima pada hari pembayaran mereka (Perkara 223 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) dan ditunjukkan pada halaman 100 Bahagian 2.

Peraturan 2. Cukai pendapatan peribadi ditahan pada hari wang itu dibayar kepada pekerja (Perkara 226 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) dan ditunjukkan pada halaman 110 Seksyen 2. Oleh itu, satu tarikh dimasukkan dalam baris 100 dan 110.

Peraturan 3. Gaji percutian bersama-sama dengan cukai pendapatan peribadi ditunjukkan pada baris 130, cukai pendapatan peribadi yang ditahan daripada gaji percutian ditunjukkan pada baris 140.

Peraturan 4. Tarikh akhir untuk membayar cukai pendapatan peribadi kepada belanjawan (Perkara 226 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) adalah hari terakhir bulan di mana wang itu dibayar, jumlahnya ditunjukkan pada halaman 120 Bahagian 2.

Peraturan 5. Pengiraan 6-NDFL menunjukkan gaji percutian dibayar, tidak terakru. Walau bagaimanapun, terdapat pengecualian penting untuk peraturan ini. Jika gaji percutian dibayar pada bulan terakhir suku tahun, dan hari terakhir bulan ini jatuh pada hujung minggu, maka tarikh akhir untuk memindahkan cukai adalah tempoh seterusnya (klausa 6 Perkara 226 Kanun Cukai Persekutuan Rusia ). Memandangkan pembayaran gaji percutian telah berlaku, fakta ini direkodkan dalam bahagian 1 Pengiraan. Bahagian 2 Pengiraan untuk tempoh seterusnya mencerminkan tarikh akhir untuk memindahkan cukai pendapatan peribadi ke belanjawan (baris 120) (surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 04/05/2017 No. BS-4-11/6420).

Contoh 1. Gaji percutian telah dibayar pada bulan terakhir suku tahun, hari terakhir bulan itu ialah hari cuti

Pekerja tersebut telah dibayar gaji percutian pada 25 Jun 2018. Tarikh akhir untuk memindahkan cukai pendapatan peribadi ialah 2 Julai 2018 (sejak hari terakhir bulan suku itu jatuh pada hujung minggu).

Dalam Pengiraan 6-NDFL untuk setengah tahun, operasi akan ditunjukkan pada baris 020, 040 dan 070 bahagian 1. Dalam Bahagian 2, operasi untuk setengah tahun itu tidak akan dimasukkan dalam Pengiraan selama 9 bulan, di mana anda perlu menunjukkan:

- pada talian 100 dan 110 - 25/06/2018;

- pada talian 120 - 07/02/2018;

- pada baris 130 dan 140 - jumlah pendapatan dan cukai pendapatan peribadi daripada gaji percutian.

Sekali lagi, dalam seksyen 1 selama 9 bulan, bayaran percutian untuk bulan Jun tidak ditunjukkan.

Peraturan 6. Setiap pembayaran gaji percutian ditunjukkan dalam blok berasingan dalam bahagian 2 Pengiraan 6-NDFL, jika tarikh pembayaran berbeza.

Dalam Jadual 1 kami membentangkan skim umum untuk menggambarkan gaji percutian dalam keadaan di mana tarikh pembayaran mereka dan tarikh akhir untuk memindahkan cukai jatuh pada tempoh pelaporan (cukai) yang berbeza (dicerminkan, tidak ditunjukkan -).

Pengiraan 6-NDFL untuk tempoh tersebut:

Bahagian 1

Bahagian 2

Untuk suku pertama 2018

Untuk separuh pertama 2018

Untuk separuh pertama 2018

Untuk 9 bulan 2018

Untuk 9 bulan 2018

Untuk tempoh cukai 2018

Tarikh pembayaran - Disember 2018, tarikh akhir pemindahan cukai pendapatan peribadi - 9 Januari 2019 (draf resolusi Kerajaan Persekutuan Rusia, peringkat perbincangan)

Untuk tempoh cukai 2018

Untuk suku pertama 2019

Pelarasan gaji percutian

Algoritma tindakan semasa melaraskan amaun dalam Pengiraan 6-NDFL bergantung pada sama ada anda perlu membayar gaji percutian tambahan atau, sebaliknya, mengurangkan jumlahnya. Kami memberikan prosedur di bawah.

Operasi: Bayaran tambahan gaji percutian, iaitu, pembayaran bahagian utama berlaku dalam satu suku, dan bayaran tambahan dibuat pada suku berikutnya.

Cara kami mencerminkannya dalam Pengiraan 6-NDFL:

Pengiraan Bahagian 1 6-NDFL ( dalam suku bayaran tambahan)

Bahagian 2 Pengiraan 6-NDFL(dalam suku bayaran tambahan)

— pada talian 020 — jumlah bayaran percutian, dengan mengambil kira bayaran tambahan

- pada baris 100 dan 110, masing-masing - tarikh penerimaan sebenar pendapatan (bayaran tambahan) dan potongan cukai pendapatan peribadi daripada jumlah bayaran tambahan

- dalam talian 040 - amaun cukai pendapatan peribadi yang dikira pada keseluruhan jumlah gaji percutian, dengan mengambil kira bayaran tambahan

pada baris 120 - tarikh akhir untuk memindahkan cukai (tarikh terakhir bulan apabila pembayaran tambahan dibayar, dengan mengambil kira penangguhan kerana hujung minggu atau cuti)

- pada talian 070 - amaun cukai pendapatan peribadi yang ditahan daripada jumlah gaji percutian, termasuk bayaran tambahan

- pada baris 130 - jumlah pendapatan yang sebenarnya diterima (bayaran tambahan), termasuk cukai

pada baris 140 - jumlah cukai yang ditahan daripada bayaran tambahan untuk gaji percutian

Pangkalan:

surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 24 Mei 2016 No. BS-4-11/9248, bertarikh 13 Oktober 2016 No. BS-4-11/19483

Operasi: Pengiraan semula gaji percutian ke bawah.

Bagaimana kita mencerminkannya dalam pengiraan 6-NDFL:

Bahagian 1 Pengiraan 6-NDFL

Bahagian 2 Pengiraan 6-NDFL

Pilihan 1

Serahkan pengiraan 6-NDFL yang dikemas kini untuk tempoh di mana jumlah gaji percutian dikurangkan.

Dalam bahagian 1 pengiraan yang dikemas kini, nyatakan jumlah amaun dengan mengambil kira jumlah gaji percutian yang dikurangkan

Urutan refleksi bergantung pada perjanjian dengan pekerja. Jika lebihan bayaran gaji cuti dimasukkan ke dalam gaji, maka tempoh mengimbangi mencerminkan gaji tolak jumlah lebihan bayaran percutian.

Pangkalan

Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 24 Mei 2016 No BS-4-11/9248, bertarikh 13 Oktober 2016 No BS-4-11/19483; surat daripada Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia di Moscow bertarikh 12 Mac 2018 No. 20-15/049940

Pilihan 2

Jangan serahkan pengiraan yang dikemas kini adalah dikawal semasa tempoh cukai. Bahagian ini diisi dengan jumlah kumulatif dari awal tahun, ia mencerminkan jumlah amaun dengan mengambil kira pengiraan semula gaji percutian

Pangkalan

Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 13 Oktober 2016 No BS-4-11/19483, bertarikh 24 Mei 2016 No BS-4-11/9248.

Isu ini tidak dikawal oleh undang-undang, tiada penjelasan daripada pihak berkuasa kawal selia

Contoh 2. Mengisi Pengiraan 6-NDFL apabila mengurangkan jumlah gaji percutian

Syarikat Liabiliti Terhad "Mercury" mengakru gaji percutian kepada pekerja pada bulan Jun 2018 dalam jumlah 50,000 rubel. Kami mengira, menahan dan memindahkan ke belanjawan cukai pendapatan peribadi dalam jumlah 6,500 rubel. Gaji percutian telah dipindahkan kepada pekerja pada 25 Jun 2018.

Pada Julai 2018, pengiraan semula telah dibuat, di mana ternyata pekerja itu telah terlebih bayar gaji percutian. Jumlah sebenar bayaran percutian sepatutnya 45,000 rubel, cukai pendapatan peribadi ke atas gaji percutian sepatutnya 5,850 rubel Jumlah lebihan bayaran ialah 5,000 rubel, dan cukai pendapatan peribadi yang ditahan dan dipindahkan secara berlebihan ialah 650 rubel.

Dengan perjanjian bertulis dengan pekerja, jumlah lebihan bayaran gaji cuti diterima sebagai mengimbangi gaji untuk Julai 2018. Jumlah gaji terakru untuk bulan Julai ialah 70,000 rubel. Dengan mengambil kira lebihan bayaran, gaji adalah 65,000 rubel, dan cukai pendapatan peribadi pada jumlah ini ialah 8,450 rubel. Gaji Julai 2018 telah dibayar kepada pekerja pada 10 Ogos 2018.

Prosedur untuk mengisi Pengiraan 6-NDFL selama 9 bulan diberikan di bawah.

Bahagian 1.

  • Talian 020 - 115,000 gosok. (50,000 gosok. 65,000 gosok.)
  • Talian 040 - 14,950 gosok. (RUB 115,000 x 13%)
  • Talian 070 - 14,950 gosok.

Bahagian 2.

  • Talian 100 - 31/07/2018
  • Talian 110 - 08/10/2018
  • Talian 130 - 08/13/2018
  • Talian 130 - 65,000 gosok.
  • Talian 140 - 8450 gosok.

Natalia Gorbova, pakar Kontur.School, pusat latihan syarikat SKB Kontur

Ia berlaku bahawa ejen cukai perlu mengira semula jumlah cukai pendapatan peribadi yang dikira sebelum ini. Dalam kes apakah ini berlaku dan bagaimana ia dicerminkan dalam pengiraan amaun cukai pendapatan peribadi yang dikira dan ditahan oleh ejen cukai (diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 14 Oktober 2015 No. ММВ-7-11/450 @), kami akan memberitahu anda dalam perundingan kami.

Bilakah pengiraan semula cukai pendapatan peribadi boleh dilakukan?

Pengiraan semula cukai pendapatan peribadi adalah mungkin disebabkan oleh kesilapan dalam pengiraan cukai dan disebabkan oleh kemunculan maklumat baharu yang sebelum ini tidak tersedia. Sebagai contoh, disebabkan kesilapan teknikal, cukai pendapatan peribadi telah dikira secara salah. Atau, hasil daripada membayar bonus untuk tahun sebelumnya, jumlah gaji percutian dikira semula selepas pekerja itu pergi bercuti. Mungkin juga cukai pendapatan peribadi perlu dikira semula kerana status pembayar cukai telah berubah daripada bukan pemastautin kepada pemastautin atau sebaliknya. Cukai pendapatan peribadi yang dikira sebelum ini juga akan berubah dalam kes di mana potongan cukai harta tanah disediakan terus oleh majikan.

Pengiraan semula cukai pendapatan peribadi disebabkan kesilapan teknikal

Jika ejen cukai tersalah mengira jumlah cukai pendapatan peribadi disebabkan kesilapan teknikal, maka dia perlu membuat perubahan pada Borang 6-NDFL yang telah diserahkan sebelum ini dengan menyerahkan Pengiraan yang dikemas kini. Kami bercakap tentang cara menyerahkan borang pembetulan 6-NDFL dalam.

Pengiraan semula amaun gaji percutian

Dalam kes ini, dalam Bahagian 1 Pengiraan, anda mesti menunjukkan jumlah keseluruhan gaji percutian (termasuk pengiraan semula), serta cukai pendapatan peribadi yang dikira daripada jumlah ini (Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 24 Mei 2016 No BS-4-11/9248). Sebagai contoh, pengiraan semula amaun gaji percutian yang terakru pada Jun 2016 yang dibuat pada Julai 2016 akan ditunjukkan dalam Bahagian 1 Pengiraan untuk 9 bulan 2016, dan bayaran tambahan bagi gaji percutian atau potongan yang dibuat pada Julai 2016 akan ditunjukkan. dalam Seksyen 2 Borang 6- Cukai pendapatan peribadi selama 9 bulan 2016. Memandangkan pengiraan semula amaun gaji percutian tidak berkaitan dengan pengenalpastian ralat untuk tempoh pelaporan sebelumnya, ejen cukai tidak perlu mengemukakan maklumat terkini. Pengiraan. Dia mengambil kira semua pelarasan dalam borang 6-NDFL dalam tempoh pelaporan di mana gaji percutian dikira semula.

Pengiraan semula cukai pendapatan peribadi apabila menukar status individu

Ciri-ciri pengiraan semula cukai pendapatan peribadi apabila menukar status cukai individu daripada bukan pemastautin kepada pemastautin akan bergantung pada sama ada status ini akhirnya ditentukan dalam tahun semasa (iaitu, pekerja menghabiskan 183 hari kalendar atau lebih di wilayah Persekutuan Rusia dalam tahun kalendar ini (fasal 2 Seni. 207 Kod Cukai Persekutuan Rusia)). Jika ya, maka cukai pendapatan peribadi, yang dikira dari awal tahun pada kadar 30%, tertakluk kepada pengiraan semula pada kadar 13% dan mengimbangi cukai yang perlu dibayar oleh individu ini (Surat Kementerian Kewangan bertarikh Oktober 3, 2013 Bil 03-04-05/41061, bertarikh 15 November 2012 Bil 03-04-05/6-1301). Dalam kes ini, Pengiraan yang dikemas kini tidak akan diserahkan. Pengiraan semula cukai pendapatan peribadi akan ditunjukkan dalam Borang 6-NDFL bagi tempoh pelaporan di mana perubahan status akhirnya berlaku, serta dalam tempoh berikutnya tahun kalendar ini.

Jika status individu telah menjadi "pemastautin", tetapi status ini mungkin masih berubah sepanjang tahun, maka cukai pendapatan peribadi tidak dikira semula dari awal tahun: bermula dari bulan di mana individu itu menjadi pemastautin, pendapatannya dikenakan cukai pada kadar 13%, dan cukai ke atas pendapatan, yang diterima sebelum "penduduk" tidak dikira semula. Ini bermakna dalam bentuk 6-NDFL pendapatan tersebut akan ditunjukkan dalam dua Bahagian 1 - dengan kadar pada talian 010 sebanyak 13% dan kadar 30%, bergantung pada pendapatan yang dikenakan cukai pada kadar cukai mana.

Peraturan yang sama dikenakan apabila menukar status individu daripada pemastautin kepada bukan pemastautin.

Lebih-lebih lagi, jika cukai pendapatan peribadi dikira semula pada tahun ini, contohnya, daripada kadar 30% kepada kadar 13%, situasi mungkin timbul bahawa Seksyen 1 Pengiraan, sebagai contoh, untuk suku pertama 2016, secara atas talian. 010 yang mana kadar 30% telah ditunjukkan , tidak akan hadir dalam pengiraan selama 9 bulan 2016, apabila semua pendapatan akan dikenakan cukai pada kadar 13%. Ini disebabkan oleh fakta bahawa disebabkan perubahan terakhir status individu, dia tidak akan dikenakan cukai pendapatan pada kadar cukai pendapatan peribadi yang berbeza.

Pengiraan semula cukai pendapatan peribadi apabila menerima potongan cukai harta

Jika pembayar cukai telah memberikan ejen cukai (majikan) Pemberitahuan tentang hak untuk potongan harta (diluluskan melalui Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan No. ММВ-7-11/3@ bertarikh 14 Januari 2015), potongan ini boleh disediakan dari awal tahun di mana Pemberitahuan diterima oleh ejen cukai (klausa 15 Semakan, diluluskan oleh Presidium Mahkamah Agung pada 21 Oktober 2015). Akibatnya, amaun potongan cukai pekerja, yang tidak melebihi jumlah pendapatannya dari awal tahun, akan ditunjukkan pada baris 030 Pengiraan untuk tempoh pelaporan di mana ejen cukai menerima Pemberitahuan. Sehubungan itu, jumlah cukai yang dikira pada talian 040 akan dikira dengan mengambil kira potongan yang dikenakan. Amaun cukai pendapatan peribadi yang ditahan secara berlebihan untuk tahun ini, yang dikembalikan kepada pekerja oleh majikannya, akan ditunjukkan pada baris 090 borang 6-NDFL.

Prosedur untuk mengutip dan memulangkan cukai pendapatan peribadi dikawal oleh Perkara 231 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Pembayar cukai mempunyai banyak soalan, jadi kami akan membincangkan kes yang paling biasa, dan juga memberikan cadangan tentang cara menggambarkan tindakan untuk pengiraan semula, kutipan dan pemulangan cukai pendapatan peribadi dalam program sistem 1C: Enterprise 8.

Taksiran cukai tambahan

Peraturan semasa untuk mengutip cukai pendapatan peribadi tidak berubah. Akibatnya, jika atas sebab tertentu ejen cukai tidak menahan cukai pendapatan peribadi daripada pendapatan seseorang individu atau tidak menahan cukai sepenuhnya, maka jumlah yang hilang itu mesti diperolehi semula daripada pembayar cukai. Cukai mungkin ditahan atas sebab-sebab berikut:

  • secara tidak sengaja jika anda memberikan potongan tambahan atau salah menunjukkan kod pendapatan;
  • terdapat pengiraan semula untuk tempoh sebelumnya, dan pendapatan meningkat;
  • individu tersebut telah kehilangan status pemastautin cukainya.

Sekiranya pekerja terus bekerja dan menerima pendapatan, maka selepas membetulkan kesilapan, pengiraan semula atau perubahan status, semasa pengiraan cukai pendapatan peribadi seterusnya dalam program perakaunan sistem 1C: Enterprise 8, jumlah yang hilang akan dikira dan ditahan secara automatik .

Jika cukai tidak dibayar didapati apabila tiada cara untuk menahan cukai (jika pekerja berhenti atau tempoh cukai telah tamat), maka organisasi tidak akan dapat mengutip cukai pendapatan peribadi. Perenggan 5 Perkara 226 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menyatakan bahawa jika mustahil untuk menahan daripada pembayar cukai jumlah cukai pendapatan peribadi yang dikira, ejen cukai bertanggungjawab untuk memaklumkan pembayar cukai dan pihak berkuasa cukai di tempatnya. pendaftaran secara bertulis mengenai perkara ini dan jumlah cukai menggunakan sijil borang 2-NDFL, yang diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 11/17/2010 No. ММВ-7-3/611@.

Untuk melakukan ini, anda perlu menjana sijil 2-NDFL dalam program dalam bentuk kertas atau elektronik dan hantarkannya kepada pembayar cukai dan pihak berkuasa cukai di tempat pendaftaran anda. Untuk kes 2011, ini mesti diselesaikan selewat-lewatnya pada 31 Januari 2012.

Bayaran balik cukai pendapatan peribadi

Cukai mungkin dikenakan terlebih caj atas sebab yang sama seperti kurang caj.

Prosedur am untuk pemulangan dan mengimbangi cukai yang terlebih bayar dan dikutip ditetapkan oleh 79 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Versi baru perenggan 1 Perkara 231 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (berkuatkuasa pada 1 Januari 2011) menjelaskan peraturan untuk mengembalikan cukai pendapatan peribadi kepada individu yang daripadanya ejen cukai, atas sebarang sebab, menahan cukai yang berlebihan.

Jika sebab cukai terlebih ditahan ialah keadaan potongan atau pendapatan yang berubah, maka dari awal tahun semasa ejen cukai bertanggungjawab untuk memaklumkan individu yang daripadanya dia terlebih menahan cukai sebelum ini tentang setiap fakta tersebut dalam tempoh 10 hari perniagaan sejak hari ejen menyedarinya. Dalam kes ini, jumlah cukai pendapatan peribadi yang ditahan secara berlebihan ditunjukkan. Bentuk mesej tidak dikawal dan boleh sewenang-wenangnya.

Jumlah cukai yang lebihan ditahan tertakluk kepada bayaran balik berdasarkan permohonan bertulis daripada pembayar cukai (perenggan 1 Perkara 231 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Oleh itu, kami mengesyorkan agar ejen cukai (majikan) memasukkan frasa dalam mesej mereka tentang keperluan untuk menulis kenyataan sedemikian. Perlu diingatkan juga bahawa pengembalian amaun cukai yang terlalu ditahan kepada pembayar cukai hanya boleh dilakukan dalam bentuk bukan tunai. Oleh itu, permohonan pembayar cukai mesti menunjukkan akaun bank yang mana dana yang perlu dibayar kepadanya harus dipindahkan.

Mesej itu boleh diberikan kepada pembayar cukai atau dihantar melalui pos.

Keperluan yang muncul dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia tahun lepas untuk segera memaklumkan pembayar cukai tentang lebihan pembayaran cukai sedia ada tidak disertakan dengan peraturan untuk merekodkan fakta pengesanan penahanan cukai pendapatan peribadi yang berlebihan daripada pendapatan pembayar cukai. Juga tiada peruntukan untuk liabiliti ejen cukai kerana kegagalan memaklumkan pembayar cukai.

Setelah menerima permohonan daripada pembayar cukai untuk pemulangan amaun cukai pendapatan peribadi yang ditahan secara berlebihan, majikan memutuskan daripada dana yang akan dipulangkan. Bayaran balik adalah mungkin dengan mengorbankan amaun cukai pendapatan peribadi tertakluk kepada pemindahan kepada sistem belanjawan Persekutuan Rusia kerana pembayaran yang akan datang untuk pembayar cukai ini dan untuk pembayar cukai lain yang daripada pendapatan ejen itu menahan cukai (perenggan 3, klausa 1, artikel 231 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Kaedah untuk membuat bayaran balik dipilih berdasarkan jumlah cukai yang dikembalikan dan tarikh akhir yang ditetapkan untuk bayaran baliknya. Ejen mesti memulangkan cukai kepada pembayar cukai dalam tempoh tiga bulan dari tarikh penerimaan permohonan berkaitan daripada pembayar cukai. Sejak awal tahun ini, ejen cukai telah diberikan secara sah hak untuk membayar balik cukai yang terlebih bayar atas perbelanjaannya sendiri, tanpa menunggu dana diterima daripada pihak berkuasa cukai (perenggan 9, klausa 1, artikel 231 Kanun Cukai). Persekutuan Rusia). Walau bagaimanapun, Kementerian Kewangan Rusia telah berulang kali mengingatkan (surat daripada Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 11 Mei 2010 No. 03-04-06/9-94, bertarikh 25 Ogos 2009 No. 03-04-06-01/ 222) bahawa bayaran balik cukai pendapatan peribadi perlu dibuat hanya daripada jumlah cukai , ditahan daripada pembayaran individu ini.

Untuk mengembalikan cukai pendapatan peribadi dalam 1C:Enterprise 8, anda perlu memasukkan dokumen ke dalam pangkalan data Penyata cukai pendapatan peribadi: Desktop program "1C: ZUP 8"-> penanda buku Cukai dan yuran -> Bayaran balik cukai pendapatan peribadi(Gamb. 1).

nasi. 1

Berdasarkan dokumen yang dikemukakan, wang perlu dipindahkan: Menu Tindakan -> Berdasarkan -> Gaji yang perlu dibayar(Gamb. 2).

nasi. 2

Tetapi sila ambil perhatian bahawa tiada liabiliti bagi kegagalan untuk memaklumkan tentang cukai yang terlalu ditahan. Di samping itu, pekerja yang berpengetahuan tidak diwajibkan untuk mendesak pemulangan cukai pendapatan peribadi. Iaitu, jika pekerja terus bekerja dan belum mengemukakan permohonan untuk bayaran balik cukai, maka semasa pengiraan cukai pendapatan peribadi seterusnya dalam program 1C:Enterprise 8, lebihan amaun terakru secara automatik akan diambil kira semasa mengira pendapatan peribadi cukai. Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak melarang penerusan mengimbangi cukai lebih ditahan dalam tempoh cukai berikutnya. Sebagai contoh, lebihan bayaran cukai pendapatan peribadi pekerja telah ditemui pada bulan Disember. Keadaan ini akan berlaku pada tahun 2011 bagi pekerja yang mempunyai anak ketiga atau anak cacat. Marilah kami mengingatkan anda bahawa Undang-undang Persekutuan No. 330-FZ pada 21 November 2011 telah meningkatkan potongan standard untuk cukai pendapatan peribadi untuk kanak-kanak secara retroaktif, iaitu mulai 1 Januari 2011.

Jika pekerja mengemukakan permohonan dan menyediakan dokumen yang menyatakan bahawa kanak-kanak itu kurang upaya atau anak ketiga dalam keluarga, adalah perlu untuk memasukkan maklumat tentang potongan ini dari 01/01/2011 (Gamb. 3). Ambil kesempatan Pembantu untuk menyunting potongan untuk kanak-kanak, untuk memudahkan penggantian potongan untuk anak ketiga dan seterusnya. Perintah untuk memanggil Pembantu pada Desktop program "1C: Gaji dan Pengurusan Kakitangan 8" -> tab Cukai -> Mengedit potongan untuk kanak-kanak dan dalam menu Cukai dan yuran.

nasi. 3

Jika potongan untuk kanak-kanak kurang upaya telah ditetapkan, jumlahnya akan berubah secara automatik. Pekerja ini akan dibayar terlebih cukai. Pekerja mungkin tidak mempunyai masa atau mungkin tidak mahu mengemukakan permohonan untuk bayaran balik cukai pendapatan peribadi. Apabila menyerahkan laporan 2-NDFL kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, ejen cukai akan menunjukkan jumlah lebihan bayaran di sana. Pembayar cukai tidak boleh memohon kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk bayaran balik cukai. Ejen cukai - sebuah organisasi - boleh terus mengira jumlah lebihan pembayaran apabila membuat pengiraan pada tahun 2012. Pendekatan ini dilaksanakan dalam program 1C:Enterprise 8.

Jika lebihan bayaran cukai pendapatan peribadi dikesan apabila pekerja tidak lagi bekerja untuk organisasi, maka ejen cukai melaporkan lebihan pembayaran cukai pada akhir tempoh cukai dalam laporan 2-NDFL kepada pihak berkuasa cukai dan memberitahu pembayar cukai tentang ini, dan pembayar cukai mesti menerima bayaran balik daripada jumlah yang terlebih ditahan hubungi pejabat cukai di tempat kediaman anda.

Pengiraan semula cukai apabila memperoleh status pemastautin Rusia

Jumlah cukai pendapatan peribadi yang ditahan secara berlebihan juga timbul sekiranya berlaku perubahan dalam status pembayar cukai daripada bukan pemastautin kepada pemastautin Persekutuan Rusia. Seorang bukan pemastautin membayar cukai pendapatan peribadi pada kadar 30%. Selepas individu diiktiraf sebagai pemastautin cukai Persekutuan Rusia, pendapatan yang dinyatakan mengikut perenggan 1 Perkara 224 Kanun Cukai Persekutuan Rusia tertakluk kepada cukai pada kadar 13%.

Sehingga 2011, lebihan bayaran tersebut tertakluk kepada bayaran balik. Perubahan dalam perundangan telah mengelirukan pengguna. Larangan ke atas pemulangan lebihan bayaran cukai pendapatan peribadi yang timbul berkaitan dengan perubahan dalam status pembayar cukai tidak bermakna tidak perlu untuk mengira semula cukai pada kadar 13% dan mengambil kira lebihan bayaran dalam taksiran seterusnya. .

Surat daripada Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 08/12/2011 No. 03-04-08/4-146 dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 06/09/2011 No. ED-4-3/9150 menunjukkan bahawa ejen cukai mengira, menahan dan membayar jumlah cukai pendapatan peribadi kepada sistem belanjawan Persekutuan Rusia dengan mengambil kira status cukai pembayar cukai yang ditentukan pada setiap tarikh pembayaran pendapatan. Setelah menentukan pada tarikh tertentu perubahan dalam status bukan pemastautin kepada status pemastautin, apabila mengira cukai pendapatan peribadi, ia mengambil kira jumlah yang sebelum ini terakru pada kadar 30%.

Pengguna program 1C:Enterprise 8 tidak perlu melakukan apa-apa dalam kes ini. Ia cukup untuk menunjukkan hanya perubahan dalam status pembayar cukai dan pengiraan semula akan dibuat secara automatik apabila mengira cukai pendapatan peribadi.

Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 22 November 2010 No. 03-04-06/6-273 menunjukkan dua kes di mana bayaran balik cukai hanya boleh dibuat kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan: perubahan status pemastautin Rusia, potongan harta.

Jika pekerja memohon kepada majikan untuk potongan cukai harta bukan dari bulan pertama tempoh cukai, potongan itu disediakan bermula dari bulan permohonan.

Pemulangan cukai terlebih ditahan boleh dibuat oleh pihak berkuasa cukai apabila pembayar cukai mengemukakan penyata cukai kepada inspektorat berdasarkan keputusan tempoh cukai.

Kementerian Kewangan berulang kali menyatakan dalam suratnya bahawa jumlah cukai yang ditahan mengikut cara yang ditetapkan sebelum menerima permohonan pembayar cukai untuk potongan cukai harta dan pengesahan yang sepadan daripada pihak berkuasa cukai tidak "ditahan secara berlebihan."

Walau bagaimanapun, wakil-wakil Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia dalam surat bertarikh 06/09/2011 No. ED-4-3/9150 menunjukkan bahawa pengembalian cukai terlebih ditahan apabila menukar status pemastautin Persekutuan Rusia boleh dijalankan oleh ejen cukai-majikan dalam tempoh cukai ini.

Dalam surat daripada Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 28 September 2011 N 03-04-06/6-242, Timbalan Pengarah Jabatan Cukai dan Polisi Tarif Kastam S.V Razgulin menjawab bahawa surat di atas daripada Perkhidmatan Cukai Persekutuan adalah permintaan kepada Kementerian Kewangan Rusia, yang mana terdapat penjelasan yang sesuai telah diberikan. Dan surat Kementerian Kewangan bertarikh 12 Ogos 2011 No. 03-04-08/4-146, yang dikeluarkan sebagai tindak balas kepada permintaan daripada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, jelas menunjukkan bahawa mengikut perenggan 1.1 Perkara 231 Kod Cukai Persekutuan Rusia, peruntukan yang berkuat kuasa pada 1 Januari 2011. , pembayaran balik jumlah cukai pendapatan peribadi kepada pembayar cukai mengikut status penduduk Persekutuan Rusia yang diperolehnya dijalankan oleh pihak berkuasa cukai yang mana dia didaftarkan di tempat kediaman (tempat tinggal). Bayaran balik dibuat apabila pembayar cukai mengemukakan penyata cukai pada akhir tempoh cukai yang ditentukan, serta dokumen yang mengesahkan status pemastautin cukai Persekutuan Rusia dalam tempoh cukai ini, mengikut cara yang ditetapkan oleh Perkara 78 Cukai Kod Persekutuan Rusia.

Oleh itu, jika pekerja sesebuah organisasi memperoleh status pemastautin cukai Persekutuan Rusia, jumlah cukai akan dikembalikan berdasarkan keputusan tempoh cukai oleh pihak berkuasa cukai.

Pengguna program 1C:Enterprise 8 hanya perlu menunjukkan tarikh pertukaran status pembayar cukai dan pengiraan semula akan dibuat secara automatik apabila mengira cukai pendapatan peribadi.