Bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan individu. Bayaran pendahuluan untuk usahawan individu di usn

Bila dan bagaimana wang pendahuluan dibayar kepada perbendaharaan negeri jika syarikat beroperasi di bawah rejim khas? Apakah akibat kelewatan pembayaran bayaran pendahuluan?

Pembaca yang dihormati! Artikel ini membincangkan cara biasa untuk menyelesaikan isu undang-undang, tetapi setiap kes adalah individu. Kalau nak tahu macam mana menyelesaikan masalah anda dengan tepat- hubungi perunding:

PERMOHONAN DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ia pantas dan PERCUMA!

Setiap entiti undang-undang dan usahawan individu harus mengetahui perkara ini. Oleh itu, mari kita lihat apa yang dikatakan Kod Cukai tentang perkara ini.

Sorotan

Apakah sistem yang dipermudahkan dan objek percukaian yang harus diutamakan - tanpa memahami maklumat sedemikian, aplikasi sistem cukai yang dipermudahkan mungkin tidak semerah yang dibayangkan oleh pengurusan.

Lagipun, jika anda memilih objek yang salah, tidak mungkin anda akan dapat mengurangkan jumlah cukai.

Apa itu?

Sistem cukai yang dipermudahkan ialah sistem percukaian dengan cukai dan perakaunan yang dipermudahkan. Bekerja dalam mod ini, syarikat mempunyai peluang untuk memintas beberapa cukai (harta tanah, keuntungan, cukai pendapatan peribadi, VAT), dan membayar hanya satu cukai dan premium insurans.

Keanehan peralihan adalah bahawa organisasi mempunyai hak untuk beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan dari permulaan tempoh cukai selepas memfailkan dengan pihak berkuasa cukai.

Memilih objek cukai

Syarikat mempunyai hak untuk menukar objek cukai setiap tahun, tetapi tidak lebih awal daripada permulaan tempoh cukai berikutnya. Peluang ini tidak tersedia pada pertengahan tahun.

Terdapat 2 objek cukai:

Jika pembayar cukai telah memilih objek "Pendapatan", maka perbelanjaan tidak akan diambil kira semasa mengira jumlah cukai.

Tetapi cukai tunggal boleh dikurangkan dengan jumlah sumbangan insurans kepada Dana Insurans Sosial dan Dana Pencen Persekutuan Rusia (), jumlah faedah untuk hilang upaya yang diamanahkan, yang dipindahkan daripada dana peribadi syarikat atau usahawan individu. .

Maksimum – 50% daripada cukai tertentu. Sila ambil perhatian bahawa untuk item bercukai ini, adalah tidak mungkin untuk membayar cukai minimum atau membawa kerugian ke masa hadapan.

Jika syarikat beroperasi pada sistem cukai yang dipermudahkan "Pendapatan tolak perbelanjaan", maka apabila mengira asas cukai, keuntungan dikurangkan dengan perbelanjaan (termasuk sumbangan) mengikut.

Senarai perbelanjaan yang boleh diambil kira semasa mengira jumlah cukai ditutup dan terkandung dalam. Iaitu, pembayar cukai tidak akan dapat mengambil kira kos-kos yang tiada dalam senarai.

Jika pada akhir tahun ternyata jumlah sistem cukai yang dipermudahkan adalah kurang daripada cukai minimum, maka perusahaan akan memindahkan cukai minimum (1% daripada keuntungan) ke perbendaharaan negara.

Perbelanjaan juga mungkin melebihi keuntungan yang diperoleh semasa tempoh cukai. Kemudian penyederhana akan dapat mengurangkan asas cukai dengan jumlah kerugian (Perkara 346.18, perenggan 7 Kod Cukai). Kerugian boleh dibawa ke tahun hadapan (dalam tempoh 10 tahun).

Pembayar mempunyai hak untuk meneruskan kerugian yang ditanggung tahun lepas ke dalam tempoh cukai semasa. Tetapi jika ini tidak dilakukan, hak pemindahan akan kekal untuk 9 tahun akan datang.

Sekiranya kerugian diterima dalam beberapa tempoh, ia dipindahkan mengikut urutan penerimaannya.

Jika syarikat tidak beroperasi akibat penyusunan semula, maka pengganti mengurangkan asas cukai untuk kerugian yang diterima oleh organisasi sebelum penyusunan semula.

Jika syarikat beroperasi tanpa pendapatan, maka lebih baik memilih objek "pendapatan tolak kos". Dalam kes lain, adalah bernilai menjalankan pengiraan awal, hasilnya akan menentukan objek yang paling menguntungkan.

Untuk membuat pilihan yang tepat, anda perlu mengikuti langkah berikut:

Apabila mengira perbelanjaan dan keuntungan, jumlah cukai akan berbeza antara 6 – 15%. Sebagai contoh, jika kos adalah 30%, maka jumlah cukai yang perlu dibayar ialah 10.5% jika kos berada dalam lingkungan 20%, jumlah cukai tunggal akan bersamaan dengan 12% daripada keuntungan.

Amaun cukai untuk objek "Pendapatan" hanya 6%. Dengan pengiraan yang betul, syarikat akan dapat mengurangkan jumlah cukai yang perlu dibayar.

Rangka kerja kawal selia

Prosedur untuk peralihan dan penggunaan rejim percukaian yang dipermudahkan terkandung dalam. Pengiraan dan pembayaran cukai tunggal dan sumbangan pendahuluan dijalankan mengikut Seni. 346.21 Kod Cukai.

Amaun bayaran pendahuluan yang belum dibayar, bilangan hari tertunggak dan kadar pembiayaan semula semasa diambil kira. Yuran lewat dikenakan setiap hari (termasuk pada hujung minggu dan hari tidak bekerja).

Bilangan hari di mana penalti dikira ditentukan dari hari berikutnya selepas tarikh akhir untuk memindahkan pendahuluan sehingga jumlah dibayar balik sepenuhnya.

Pada hari apabila jumlah pendahuluan dan penalti dibayar, penalti tidak akan dikenakan (). Peraturan sedemikian terkandung dalam Seni. 75 dan seksyen 7 Keperluan, yang diluluskan.

Dibayar kurang

Jika bayaran pendahuluan belum dijelaskan sepenuhnya, penalti akan dikenakan ke atas jumlah tunggakan.

Tidak perlu membayar penalti dalam kes apabila sebab tunggakan adalah:

• keputusan badan yang diberi kuasa untuk merampas harta perusahaan;
• keputusan mahkamah untuk mengambil langkah untuk menggantung pergerakan pada akaun syarikat, merampas kewangan atau harta pembayar cukai.

Dalam kes ini, tiada penalti akan dikenakan sepanjang tempoh keputusan dibuat. Jika organisasi telah memohon pelan ansuran atau menerima kredit cukai pelaburan, akruan penalti tidak akan digantung (Perkara 75, perenggan 3, perenggan 2 Kod Cukai).

Penalti tidak akan terakru dalam kes di mana tunggakan timbul disebabkan oleh fakta bahawa perusahaan itu dipandu oleh penjelasan bertulis agensi pengawalan (Perkara 75, perenggan 8 Kanun Cukai).

Jumlah yang dipindahkan adalah lebih (lebih bayar)

Lebihan bayaran berlaku:

1. Jika dalam tempoh cukai syarikat membuat pemindahan awal keuntungan pada objek "pendapatan" dan jumlah pada akhir tahun ternyata lebih besar daripada cukai yang tinggal.
2. Jika dalam tempoh cukai, jumlah bayaran pendahuluan yang dipindahkan adalah lebih besar daripada jumlah cukai untuk tahun tersebut (contohnya, dengan objek "Pendapatan tolak perbelanjaan", jika pada akhir tahun terdapat sedikit keuntungan dan banyak perbelanjaan ).
3. Jika kesilapan dibuat dalam dokumen pembayaran dan pendahuluan yang lebih besar dikenakan daripada yang diperlukan.

Sekiranya terdapat lebihan bayaran, ia patut disemak dengan pihak berkuasa cukai. Untuk melakukan ini, permohonan dikemukakan kepada Inspektorat.
Apa yang perlu dilakukan dengan lebihan bayaran itu sendiri?

Terdapat dua jalan keluar dari situasi ini tanpa adanya penalti:

Sekiranya terdapat penalti, maka pihak berkuasa cukai akan mengimbangi lebihan pembayaran jumlah cukai terhadap hutang pembayar (Perkara 78, perenggan 5 Kod Cukai).

Akaun mana yang hendak dikaitkan dengan (siaran)

Pendawaian berikut digunakan:

Persoalan yang timbul

Beberapa soalan masih terbuka. Kesukaran timbul berhubung dengan bayaran pendahuluan paling kerap apabila menerima kerugian dan menentukan pendapatan semasa mengira cukai. Apakah penjelasan mengenai perkara ini yang terdapat dalam akta perundangan?

Adakah saya perlu membayar bayaran pendahuluan jika kerugian berlaku?

Adakah perlu mengira jumlah pendahuluan dan membayarnya kepada belanjawan jika tempoh itu ternyata tidak menguntungkan?

Menurut Art. 346.18 Kod Cukai, pembayar yang bekerja pada sistem cukai yang dipermudahkan "Pendapatan tolak perbelanjaan" memindahkan cukai minimum jika jumlah cukai tunggal kurang daripada minimum.

Video: bayaran pendahuluan sistem cukai yang dipermudahkan

Iaitu, syarikat mesti membayar cukai minimum jika kerugian ditanggung dalam tempoh cukai.

Jika anda belum membayar jumlah pendahuluan, anda tidak perlu risau, kerana kewajipan sedemikian tidak akan timbul. Sesetengah syarikat masih memindahkan dana untuk membayar lebih sedikit pada akhir tahun.

Jika syarikat beroperasi di bawah sistem cukai yang dipermudahkan "Pendapatan" dan kerugian direkodkan, ia masih perlu membayar 6%. Keputusan dikira setiap suku tahun pada asas akruan pada permulaan tempoh cukai.

Adakah pendahuluan dianggap sebagai pendapatan?

Tiada konsensus sama ada bayaran pendahuluan boleh dikenakan cukai. Tidak ada menyebut perkara ini dalam Kod Cukai, dan oleh itu pandangan berikut timbul: bayaran pendahuluan tidak perlu dimasukkan ke dalam keuntungan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, yang bermaksud bahawa ia tidak bernilai membayar cukai ke atasnya.

Jika syarikat beroperasi di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, pendapatan dianggap sebagai:

• keuntungan daripada penjualan produk/perkhidmatan dan hak harta;
• keuntungan bukan operasi.

Jumlah pendahuluan tidak dianggap sebagai keuntungan daripada jualan. Selaras dengan ini, hasil jualan ditentukan berdasarkan semua penerimaan yang dikaitkan dengan penentuan jumlah barang yang dijual atau hak ke atas harta.

Objek harta, kerja, perkhidmatan yang diterima daripada seseorang sebelum pembayaran produk/perkhidmatan/kerja oleh pembayar yang menentukan keuntungan dan kos menggunakan kaedah akruan tidak boleh diambil kira sebagai keuntungan.

Selaras dengan Art. 39 Kanun Cukai, tarikh penjualan sebenar barang boleh ditentukan mengikut Persekutuan Rusia.

Ini adalah rasional fakta bahawa pendahuluan yang diterima terhadap penghantaran daripada pembayar cukai dianggap sebagai item bercukai dalam tempoh ia diterima.

Perkhidmatan Cukai berpendapat bahawa bayaran pendahuluan perlu dimasukkan dalam pendapatan. Masalah menentukan asas cukai juga timbul apabila membayar balik pendahuluan.

Mengikut peraturan yang ditetapkan dalam, apabila menentukan objek cukai, keuntungan daripada tidak diambil kira.

Jumlah bayaran pendahuluan yang dikembalikan kepada syarikat tidak dinyatakan dalam akta kawal selia ini.

Ini bermakna jika bayaran pendahuluan yang dipindahkan kepada penjual telah diambil kira dalam senarai kos semasa mengira asas cukai, maka jumlah yang dikembalikan harus ditunjukkan dalam pendapatan.

Sistem cukai yang dipermudahkan ialah rejim cukai keutamaan, apabila digunakan, entiti undang-undang atau usahawan individu tidak membayar cukai ke atas keuntungan, ke atas harta organisasi, dsb. Sebaliknya, mereka membayar satu cukai. Untuk membayar cukai tunggal, anda mesti memilih objek cukai.

Objek sedemikian boleh:

• Pendapatan organisasi. Kadar apabila hanya menggunakan pendapatan untuk mengira cukai ialah 6%;
• Pendapatan tolak perbelanjaan. Dalam kes ini, kadar yang lain ialah 15%.

Cukai tunggal dibayar sekali setahun, dan, sewajarnya, bayaran pendahuluan untuknya dikira dalam tempoh tambahan untuk suku pertama, untuk separuh pertama tahun atau selama 9 bulan.

Jika bayaran pendahuluan dikira dengan betul, jumlah cukai pada akhir tahun akan sama dengan bayaran yang telah dibayar.

Pengiraan bayaran pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan

Jumlah bayaran pendahuluan apabila menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan dikira secara akruan. Jumlah cukai pendahuluan dibayar untuk keseluruhan tempoh (contohnya, setengah tahun) tolak jumlah yang telah dibayar untuk tempoh sebelumnya (contohnya, untuk suku pertama).

Jumlah cukai yang perlu dibayar dikira menggunakan formula berikut:

• Apabila menggunakan kadar 6%. cukai, jumlah semua pendapatan yang diambil kira didarabkan sebanyak 6%. Semua pendapatan yang mesti diambil kira semasa pengiraan cukai diberikan Seni. 346.15 Kod Cukai Persekutuan Rusia;
• Apabila menggunakan kadar 15%. cukai, asas cukai adalah semua pendapatan yang diakaunkan dikurangkan dengan perbelanjaan yang dipertanggungjawabkan. Perbelanjaan yang boleh ditolak diterangkan dalam Seni. 346.16 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Prasyarat untuk menerima perbelanjaan ialah pengesahan dokumentari mereka.

Tiada perbezaan tertentu semasa mengira cukai untuk asas cukai yang berbeza. Apabila menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan "Pendapatan tolak perbelanjaan", anda perlu berhati-hati mengambil kira perbelanjaan yang mengurangkan jumlah pendapatan. Jika tidak, perbelanjaan ini tidak akan diambil kira oleh pejabat cukai, dan jumlah cukai akan meningkat dengan sewajarnya. Oleh itu, sebelum memilih "Pendapatan tolak perbelanjaan", anda mesti mengira dengan teliti kemungkinan kerugian.

Pembayar cukai yang menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan "Pendapatan" boleh mengurangkan pembayaran cukai pendahuluan mereka dengan jumlah caruman insurans mandatori yang dibayar kepada Kumpulan Wang Pencen.

Tarikh akhir pembayaran, penalti dan denda kerana tidak membayar

Cukai tunggal mesti dibayar selewat-lewatnya 25hb bulan depan. Iaitu:

• Untuk suku pertama - tidak lewat daripada 25 April;
• Selama setengah tahun - tidak lewat daripada 25 Julai;
• Selama 9 bulan - tidak lewat daripada 25 Oktober.

Dan entiti undang-undang dikehendaki mengemukakan penyata cukai untuk satu cukai sebelum ini 31 Mac tahun depan (klausa 1.1 Perkara 346.23 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), dan usahawan individu - sehingga 30 April tahun depan (klausa 1.2 artikel 346.23 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Jika bayaran pendahuluan tidak dibayar tepat pada masanya, penalti akan dikenakan. Menurut perundangan cukai (klausa 4 artikel 75 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), jumlah penalti adalah sama dengan 1/300 daripada kadar pembiayaan semula Bank Pusat pada hari kelewatan. Jumlah penalti ini diakru untuk setiap hari pembayaran lewat.

Pelanggaran prosedur dan tarikh akhir untuk pembayaran bayaran pendahuluan bagi cukai tunggal ke atas sistem cukai yang dipermudahkan bukanlah alasan untuk menarik entiti undang-undang. orang, usahawan individu atau pegawai (akaun atau pengarah) kepada liabiliti. Tiada penalti untuk pembayaran pendahuluan lewat.

Sekiranya pembayar cukai telah melewatkan tarikh akhir untuk mengemukakan satu penyata cukai ke pejabat cukai, maka dalam kes ini denda sudah disediakan. Jumlah denda, mengikut fasal 2 Art. 119 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, sama dengan 5% daripada jumlah yang belum dibayar untuk setiap bulan (penuh atau tidak lengkap).

Tetapi Kod Cukai memperuntukkan sekatan ke atas jumlah denda - ia tidak boleh kurang daripada 1000 rubel, tetapi ia tidak boleh melebihi 30% daripada jumlah cukai yang belum dibayar (klausa 1 Perkara 119 Kod Cukai Persekutuan Rusia) .

Perakaunan untuk bayaran pendahuluan untuk cukai tunggal

Semasa mengira dan membayar bayaran pendahuluan, serta cukai tunggal mengikut sistem cukai yang dipermudahkan, akaun berikut digunakan:

• Akaun 51 - akaun semasa;
• Akaun 68 - pengiraan untuk cukai dan yuran;
• Akaun 99 - untung dan rugi.

Catatan perakaunan adalah seperti berikut:

• Kt 68 Dt 99- akruan amaun bayaran pendahuluan atau cukai ditunjukkan;
• Kt 51 Dt 68- pembayaran bayaran pendahuluan atau cukai tunggal ditunjukkan.

Apabila menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan, adalah perlu untuk memantau tarikh akhir untuk pembayaran kedua-dua bayaran pendahuluan dan cukai itu sendiri. Walaupun ini adalah rejim keutamaan, sekatan kerana melanggar terma dan prosedur pembayaran adalah sama seperti rejim cukai utama.

Sistem cukai moden memungkinkan untuk memudahkan penyelenggaraan rekod cukai dan perakaunan, tetapi usahawan perlu membuat bayaran pendahuluan suku tahunan mengikut sistem cukai yang dipermudahkan.

Kandungan halaman

Kerja yang dipermudahkan membolehkan syarikat mengelak daripada membayar cukai ke atas keuntungan, nilai tambah dan pendapatan peribadi. Organisasi hanya membayar satu cukai dan premium insurans. Untuk beralih kepada sistem yang dipermudahkan, anda perlu menyerahkan pemberitahuan kepada pihak berkuasa cukai tempatan. Peralihan berlaku dengan permulaan suku baru.

Perusahaan mempunyai hak untuk menggantikan objek cukai tidak lebih awal daripada permulaan tempoh cukai baharu. Terdapat dua jenis objek cukai:

1. "Pendapatan", kadarnya ialah 6%.
2. "Pendapatan yang dikurangkan dengan kos" adalah bersamaan dengan 15%.

Apakah bayaran pendahuluan

Sumbangan di bawah sistem cukai dipermudahkan ialah anggaran jumlah duti yang perlu dibayar dan disumbangkan kepada belanjawan negeri selepas tempoh pelaporan. Apabila suku pertama berakhir, amaun cukai pada masa penghujungnya dikira dan dibayar. Seterusnya, pengiraan dibuat berdasarkan keputusan dua suku tahun, tolak cukai yang dibayar pada suku pertama. Perbezaan itu dipindahkan ke perbendaharaan.

Menggunakan prinsip yang sama, pengiraan dibuat untuk tiga suku (dengan potongan cukai yang dibayar untuk enam bulan pertama tempoh pelaporan). Pada akhirnya, jumlah cukai mesti dikira.

Pelbagai situasi mungkin timbul sepanjang tahun (organisasi menerima faedah yang melebihi apa yang dipanggil norma yang dirancang, atau tidak menerimanya sama sekali), jadi jumlah akhir mungkin memerlukan pembayaran tambahan cukai atau potongan daripada perbendaharaan.

Terdapat beberapa perkara yang perlu diketahui:

1. Tempoh cukai adalah 12 bulan. Penyata pendapatan disediakan dan dikemukakan berdasarkan keputusan tahunan.
2. Terdapat tiga tempoh pelaporan - suku pertama, kedua dan ketiga. Setelah selesai, pengisytiharan tidak disediakan atau diserahkan. Semasa selang waktu ini, bayaran pendahuluan dikira dan dibayar.

Adakah perlu membayar mereka?

Penting! Bayaran pendahuluan diperlukan. Mereka mesti dibayar dalam satu tahun kalendar. Peruntukan ini dinyatakan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Jika anda belum membuat bayaran pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan disebabkan oleh pembayaran lewat atau keengganan untuk membayar, perkhidmatan cukai mengenakan penalti atau mengeluarkan penalti. Untuk pembayaran tepat pada masanya, adalah penting untuk menggunakan perkhidmatan khas yang memudahkan aktiviti perakaunan.

Walaupun memahami bahawa amaun cukai tahunan akan lebih rendah daripada caruman pendahuluan, ia mesti dibayar sepanjang tahun kalendar. Akibat daripada tahun cukai, mungkin terdapat lebihan pembayaran cukai. Lebihan bayaran dikembalikan dan dikira dalam pembayaran untuk tahun kalendar berikutnya.

Liabiliti dan penalti kerana tidak membayar

Perkara 122 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menyatakan: "Untuk pembayaran pendahuluan lewat, pembayar cukai diwajibkan membayar penalti untuk setiap hari kelewatan." Jumlah penalti dikira mengikut formula khas yang ditetapkan oleh Perkara 75 Kanun Cukai.

Formula mengambil kira jumlah pembayaran yang belum dibayar, bilangan hari (tertunggak) dan kadar pembiayaan semula pada masa penyelesaian. Penalti dikira setiap hari, tanpa mengira hujung minggu.

Kira detik hari bermula selepas tamat tempoh hari terakhir pembayaran perlu dibayar dan sehingga amaun dibayar sepenuhnya. Pada hari pembayaran pendahuluan dan penalti, tiada penalti dikenakan. Peraturan untuk menghentikan akruan penalti ditetapkan dalam Perkara 75, Seksyen 7 Keperluan yang diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Rusia 2012 No. YAK-7-1/9.

Penting! Penalti kerana lewat atau tidak membayar tidak diperuntukkan dalam kod cukai.

Tarikh akhir pembayaran

Apabila tempoh tertentu tamat, anda perlu membuat dana - bayaran pendahuluan untuk usahawan individu pada sistem cukai yang dipermudahkan. Sepanjang tahun kalendar, anda perlu membuat tiga pembayaran, kerana berdasarkan keputusan, jumlah cukai akhir dikira dan dibayar. Wang mesti didepositkan dalam masa dua puluh lima hari selepas tempoh pelaporan.

2019: masa pembayaran pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan.

Penting! Jika tarikh akhir untuk memproses bayaran pendahuluan atau cukai jatuh pada hari tidak bekerja, ia ditangguhkan. Iaitu, anda boleh membuat bayaran pendahuluan pada hari bekerja pertama.

Selama 12 bulan kalendar, pembayar cukai membayar yuran tambahan, dengan mengambil kira pendahuluan yang disenaraikan. Pada akhir tahun pelaporan anda perlu membayar cukai:

1. Usahawan individu sehingga 30 April tahun berikutnya.
2. Organisasi-perusahaan sehingga 31 Mac tahun selepas yang sebelumnya.

Jika kerja pada sistem cukai dipermudahkan ditamatkan, yuran dibayar sebelum 25 haribulan selepas aktiviti tersebut selesai. Jika hak untuk rejim khas hilang, cukai dibayar sepenuhnya sehingga 25 haribulan selepas suku tahun di mana hak prerogatif untuk menggunakan sistem cukai dipermudahkan telah hilang.

Kegagalan membayar duti tepat pada masanya selepas setahun boleh dikenakan denda. Jumlah penalti ditetapkan oleh Perkara 122 Kanun Cukai.

Pengurangan bayaran pendahuluan mengikut jumlah premium insurans

Jumlah caruman insurans yang dibayar oleh usahawan individu, caruman untuk tenaga kerja syarikat dan usahawan individu, membantu mengurangkan anggaran kos cukai. Algoritma pengurangan bergantung pada objek cukai:

1. Menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan "pendapatan" jumlah pembayaran yang dikira dikurangkan.
2. Pada sistem cukai yang dipermudahkan "pendapatan tolak perbelanjaan", jumlah caruman yang dibayar diambil kira dalam jumlah pendapatan yang diterima.

Syarat penting bagi usahawan individu yang beroperasi pada kadar cukai dipermudahkan = 6% ialah hakikat bahawa mereka mempunyai pekerja. Kehadiran pekerja yang bekerja berdasarkan kontrak pekerjaan atau undang-undang sivil memungkinkan untuk mengurangkan bayaran pendahuluan sehingga lima puluh peratus.

Ketiadaan pekerja membolehkan bayaran pendahuluan dikurangkan kepada jumlah pendahuluan yang dibayar. Perniagaan untung rendah dengan pekerja tidak hadir dan hasil boleh mengurangkan pendahuluan kepada kos caruman.

Jika pada mulanya usahawan bekerja sendiri, dan selepas beberapa ketika mengambil pekerja, jumlah bayaran untuk tempoh tiada pekerja yang diupah diambil kira.

Apabila mengambil pekerja pada bulan Jun, usahawan individu boleh mengurangkan jumlah pendahuluan dengan jumlah yang telah dibayar untuk dua suku. Pada masa hadapan, menjelang akhir tempoh sebelumnya dan berdasarkan keputusannya, jumlah amaun itu boleh dikurangkan kepada separuh, walaupun tenaga kerja telah diberhentikan dalam tempoh pelaporan seterusnya yang dipanggil.

Pengiraan bayaran pendahuluan mengikut sistem cukai yang dipermudahkan "pendapatan"

Untuk mengira jumlah yang diperlukan untuk membayar cukai, data berikut diperlukan:

1. Penunjuk kadar cukai.
2. Jumlah bayaran insurans untuk tempoh yang lalu.
3. Jumlah bayaran pendahuluan yang dibuat dalam tempoh cukai semasa (12 bulan).

Artikel ini membincangkan cara biasa untuk menyelesaikan isu undang-undang, tetapi setiap kes adalah individu. Jika anda ingin mengetahui cara menyelesaikan masalah khusus anda, hubungi perunding kami secara PERCUMA!

Dalam sesetengah kes, pihak berkuasa wilayah boleh mengurangkan cukai di bawah sistem cukai yang dipermudahkan kepada 1%. Tetapi tidak semua orang hari ini tahu cara mengira bayaran pendahuluan mengikut sistem cukai yang dipermudahkan untuk pendapatan menggunakan contoh.

Pada suku pertama, usahawan individu Voroshilov menerima hasil yang sama dengan 560,000 rubel. Daripada jumlah ini, premium insurans telah dibayar, yang jumlahnya berjumlah 13,995 rubel.

Bayaran awal di bawah sistem cukai dipermudahkan untuk suku pertama adalah sama dengan: (560,000x6%) - 13,995 = 19,605 rubel.

Untuk enam bulan, jumlah keuntungan Voroshilov berjumlah 980,000 rubel, dan jumlah pembayaran insurans untuk dua suku ialah 27,990 rubel. Pembayaran di bawah sistem cukai yang dipermudahkan ialah: (980000x6%) -27990-19605=11205 rubel.

Untuk tiga suku, keuntungan Voroshilov berjumlah 1,230,000, jumlah premium insurans ialah 41,985 rubel.

Pendahuluan pada akhir tiga suku akan bersamaan dengan: (1230000x6%) -41985-19605-11205=11005 rubel.

Pada akhir tempoh pelaporan, jumlah keuntungan ialah 1,870,000, pembayaran insurans ialah 55,980 rubel.

Amaun cukai minimum yang perlu dibayar untuk tahun cukai: (1870000x6%) -55980-19605-11205-11005=14405

Pengiraan bayaran pendahuluan menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan "pendapatan tolak perbelanjaan"

Pengiraan bayaran pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan "pendapatan tolak perbelanjaan" dibuat jika maklumat berikut tersedia:

1. Jumlah pendapatan untuk tempoh tersebut secara akruan.
2. Jumlah kos untuk tempoh tersebut adalah terkumpul.
3. Kadar cukai yang dikenakan.
4. Jumlah bayaran pendahuluan yang dibuat pada suku tahun sebelumnya dalam tahun semasa.

Mengetahui data di atas, bayaran pendahuluan dikira menggunakan formula: Bayaran pendahuluan = (Keuntungan untuk tempoh - Perbelanjaan untuk tempoh) * Kadar cukai - Bayaran pendahuluan tempoh sebelumnya.

Kadar di bawah sistem cukai yang dipermudahkan "pendapatan tolak perbelanjaan" di sesetengah wilayah boleh menjadi 3%.

Mari kita lihat pengiraan menggunakan contoh.

Usahawan individu Kologrivy tidak mempunyai kakitangan. Mengikut pengiraan untuk suku pertama, penerimaan pendapatan adalah sama dengan 150,000 rubel, kos tempoh pelaporan ini sama dengan 45,000 rubel. Kadar cukai yang dipermudahkan ialah 15%.

Bayaran awal setelah selesai suku pertama = (150000-45000)*15%=15750 gosok.

Suku kedua membawa keuntungan sebanyak 210,000 rubel, perbelanjaan berjumlah 95,000 rubel.

Pendahuluan (selepas 6 bulan) = (150000+210000) – (45000+95000) * 15% -15750 = 17250 gosok.

Perbelanjaan untuk tiga suku IP Kologrivoy berjumlah 110,000, keuntungan - 350,000.

Pendahuluan (untuk 9 bulan) = (150000+210000+350000) – (45000+95000+110000) *15%-15750-17250=36000 gosok.

Jumlah pendapatan untuk satu tahun kalendar ialah 800,000, perbelanjaan mengikut asas cukai ialah 165,000.

Amaun cukai yang perlu dibayar kepada perbendaharaan: (150000+210000+350000+800000) – (45000+95000+110000+165000) *15%-15750-17250-36000=95250-36000=95250

Apabila mengira bayaran muka, bayaran insurans tidak diambil kira, kerana ia ditambah kepada perbelanjaan.

KBK untuk membuat pembayaran

Singkatan KBK merujuk kepada kod klasifikasi belanjawan yang ditulis pada resit atau kertas bank untuk pembayaran duti. Bayaran pendahuluan BCC di bawah sistem yang dipermudahkan dan pembayaran cukai tunggal adalah sama. Pembayaran pendahuluan di bawah sistem cukai dipermudahkan pada 2019 akan dibuat oleh BCC semasa, yang disahkan oleh Kementerian Kewangan pada 2013.

Jika kod yang salah ditunjukkan, yuran tidak dibayar, kerana Art. 45 Kod Cukai menetapkan dua peninggalan yang dibenarkan dalam resit pembayaran:

1. Nama bank yang menerima dana adalah tidak betul.
2. Akaun Perbendaharaan Persekutuan yang salah.

Menentukan kod yang salah semasa membuat pembayaran pendahuluan akan menyebabkan pengagihan amaun yang dibayar tidak betul, yang akan mengakibatkan terkurang bayaran bagi bayaran pendahuluan. Untuk tidak mengetahui ke mana pembayaran pergi dan tidak menghubungi Perkhidmatan Cukai Persekutuan, isi butiran pemindahan dengan teliti. Kod klasifikasi belanjawan mengikut jenis sumbangan pendahuluan ditunjukkan dalam jadual di bawah.

Seorang usahawan mesti secara bebas mengira dan membuat bayaran pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan pada setiap suku tahun, adalah mungkin untuk membuat pelarasan kepada jumlah pembayaran yang dibayar.

 

Apa yang perlu dilakukan jika bayaran pendahuluan tidak termasuk pendapatan yang diterima dalam tempoh pelaporan

Memandangkan pendapatan usahawan individu pada sistem cukai dipermudahkan ditentukan oleh jumlah kumulatif dan diambil kira dalam tempoh pelaporan mengikut tarikh penerimaan, adalah penting untuk tidak terlepas satu amaun semasa mengira pembayaran. Tetapi jika kesilapan sedemikian berlaku, cukai tambahan mesti dikenakan. Contohnya, jika anda mengenal pasti jumlah pendapatan yang tidak dikira untuk suku pertama, anda boleh melaraskan amaun pendahuluan untuk enam bulan, iaitu, anda tidak perlu mengeluarkan perintah pembayaran yang berasingan. Penalti untuk taksiran cukai tambahan lewat akan dinilai dalam apa jua keadaan. Perkara ini tidak boleh dielakkan. Walau bagaimanapun, undang-undang tidak memperuntukkan denda bagi pelanggaran tersebut.

Pengiraan bayaran pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan

USN, "Pendapatan"

Bayaran pendahuluan kepada usahawan individu yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan mempunyai hak untuk dikurangkan dengan jumlah premium insurans Seorang ahli perniagaan tanpa kakitangan mempunyai hak untuk mengurangkan cukai sebanyak 100% daripada caruman tetap yang dibayar ahli perniagaan dalam masa pemindahan sumbangan, hanya menekankan keperluan untuk membayar keseluruhan jumlah semasa tahun kalendar. Tetapi pembayaran suku tahunan sumbangan dianggap paling mudah dan menguntungkan bagi seorang usahawan, maka tidak akan ada kekeliruan dengan mengurangkan pembayaran cukai. Sumbangan mesti dipindahkan kepada usahawan sebelum hari terakhir setiap suku tahun.

Jika seorang usahawan membayar jumlah penuh caruman tetap pada awal tahun, maka cukai itu tidak boleh dikurangkan dengan jumlah keseluruhan mereka sekaligus. Pengurangan dalam pendahuluan dan cukai berlaku setiap suku tahun untuk satu perempat daripada jumlah pembayaran tetap untuk tahun tersebut. Selain itu, bahagian yang selebihnya digunakan untuk tempoh pelaporan berikutnya, mengurangkan pembayaran cukai mengikut skim: untuk suku pertama 1/4 daripada jumlah potongan untuk tahun tersebut, selama setengah tahun 1/2, selama 9 bulan 3/ 4, untuk tahun jumlah penuh.

Usahawan individu dengan kakitangan yang diupah mempunyai hak untuk mengurangkan cukai dan pendahuluan tidak lebih daripada 50% dengan jumlah potongan yang dibayar daripada gaji pekerja, termasuk untuk diri mereka sendiri formula pengiraan: 6% daripada asas cukai, dikurangkan dengan jumlah potongan dan pendahuluan yang telah dibayar sebelumnya.

Adalah penting untuk diingat bahawa peralihan ahli perniagaan yang bekerja sebagai "seorang" kepada aktiviti (walaupun sementara) dengan kakitangan pekerja mesti ditunjukkan dalam pengiraan pendahuluan untuk sepanjang tahun. Anda perlu mengira semula cukai setiap suku tahun dan menambah penalti tambahan untuk kurang bayar, kerana perbezaan akan timbul disebabkan pengurangan cukai ke atas amaun potongan. Dalam pengisytiharan sistem percukaian yang dipermudahkan, anda perlu menunjukkan semua jumlah yang dikira semula.

STS, "Pendapatan dikurangkan dengan perbelanjaan"

Jika kerugian ditanggung tahun lepas dan cukai minimum telah dibayar, maka jumlah ini boleh diambil kira dalam perbelanjaan tahun semasa (atau 10 tahun akan datang). Usahawan individu mempunyai hak untuk memindahkan kerugian yang diterima selama beberapa tahun kepada perbelanjaan tempoh cukai berikutnya dalam kronologi di mana ia ditanggung.

Formula untuk mengira pendahuluan adalah seperti berikut: 5-15% daripada asas cukai, dikurangkan dengan kerugian tempoh sebelumnya, cukai minimum dan pendahuluan yang dipindahkan.

Nota: Anda boleh mengira bayaran pendahuluan dengan cepat dan betul mengikut sistem cukai yang dipermudahkan menggunakan

Bayaran pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan adalah elemen pengiraan mandatori untuk cukai utama yang dibayar apabila menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan. Bagaimana untuk menentukan jumlah bayaran pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, apakah prosedur dan syarat untuk pembayaran mereka, diterangkan dalam artikel kami.

Cara mengira bayaran pendahuluan mengikut sistem cukai yang dipermudahkan: formula

Algoritma untuk mengira bayaran pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan telah diluluskan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Asas bagi mereka, bagi jumlah cukai bagi tahun tersebut, ditentukan oleh jumlah kumulatif. Tetapi formula pengiraan berbeza bergantung pada objek cukai.

hlm. 3 dan 3.1 seni. 346.21 Kod Cukai Persekutuan Rusia menetapkan cara mengira jumlah bayaran pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan dengan objek "pendapatan" cukai.

Bayaran pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan dalam kes ini ditentukan dalam susunan berikut:

1. Asas cukai (NB) untuk tempoh pelaporan diwujudkan. Untuk melakukan ini, adalah perlu untuk mengira jumlah pendapatan yang sebenarnya diterima secara akruan dari awal tahun kalendar hingga akhir tempoh pelaporan.

2. Amaun bayaran pendahuluan yang boleh diagihkan kepada asas cukai ditentukan. Untuk ini, formula digunakan:

AvPrasch = NB × C,

C ialah kadar cukai. Apabila objek cukai adalah "pendapatan", saiznya berkisar antara 1 hingga 6% bergantung pada wilayah (klausa 1 Perkara 346.20 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

3. Amaun bayaran pendahuluan yang perlu dibayar (APP) dikira menggunakan formula:

AvP = AvPrasch - NV - AvPpred,

NV - amaun potongan cukai, yang mewakili jumlah keseluruhan faedah cuti sakit berbayar, caruman insurans sosial wajib dibayar, beberapa pembayaran lain dan tidak boleh melebihi separuh daripada jumlah cukai terakru untuk entiti undang-undang, dan untuk usahawan individu ia boleh digunakan kepada keseluruhan jumlah akruan;

Untuk maklumat tentang pada masa mana seorang usahawan individu mesti mengambil kira pembayaran yang dibuatnya untuk premium insurans, baca bahan "Seorang usahawan individu boleh mengambil caruman "untuk dirinya sendiri" untuk mengurangkan cukai di bawah sistem cukai yang dipermudahkan hanya dalam satu tempoh" .

AvPred - jumlah bayaran pendahuluan yang dikira untuk tempoh pelaporan sebelumnya.

Untuk contoh pengiraan cukai ke atas objek "pendapatan", lihat artikel "Prosedur pengiraan cukai di bawah sistem cukai yang dipermudahkan "pendapatan" pada 2018-2019 (6%)" .

Apabila memilih objek cukai "pendapatan tolak perbelanjaan", prosedur untuk mengira bayaran pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan sedikit berbeza. Ia ditakrifkan dalam perenggan 4 Seni. 346.21 Kod Cukai Persekutuan Rusia seperti berikut:

1. Asas cukai ditubuhkan berdasarkan keputusan tempoh pelaporan (suku pertama, 6 bulan, 9 bulan), yang formula digunakan:

NB = Dx - Px,

Dx dan Px - pendapatan sebenar yang diterima dan perbelanjaan sebenar yang ditanggung ke atasnya, perbelanjaan untuk tempoh tersebut, dikira berdasarkan asas akruan dari awal tahun.

2. Amaun bayaran pendahuluan yang boleh diagihkan kepada asas cukai (NB) ditentukan menggunakan formula berikut:

AvPrasch = NB × C,

C - kadar cukai sama dengan 15% atau mengambil nilai yang lebih rendah (dari 15 hingga 5%) dalam entiti konstituen Persekutuan Rusia (klausa 2 Perkara 346.20 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

3. Amaun di mana bayaran pendahuluan mengikut sistem cukai yang dipermudahkan akan dibayar kepada belanjawan ditentukan:

AvP = AvPr. - AvPpred,

AvPred - jumlah bayaran pendahuluan yang dikira untuk tempoh pelaporan sebelumnya.

Tarikh akhir untuk membuat bayaran pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan

Menurut perenggan 7 Seni. 346.21 Kod Cukai Persekutuan Rusia, bayaran pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan mesti dipindahkan sebelum hari ke-25 (termasuk) bulan selepas tempoh pelaporan tamat. Selain itu, tarikh akhir untuk membayar pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan adalah sama untuk entiti undang-undang dan usahawan individu dan tidak bergantung pada objek yang dipilih untuk mengira cukai ini.

Kod Cukai Persekutuan Rusia memperuntukkan situasi apabila hari terakhir untuk pembayaran bayaran pendahuluan jatuh pada hujung minggu atau hari cuti. Dalam kes ini, pembayaran dibuat tidak lewat daripada hari bekerja berikutnya selepas hujung minggu (Klausa 7, Perkara 6.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Entiti undang-undang - pembayar bayaran pendahuluan mengikut sistem cukai yang dipermudahkan membuat pembayaran di lokasi organisasi, usahawan individu - di tempat kediaman (Klausa 6 Perkara 346.21 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Apakah tarikh akhir khusus untuk membayar pendahuluan di bawah sistem cukai dipermudahkan pada 2019? Untuk tahun ini, tidak ada kebetulan antara tarikh akhir yang ditetapkan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia dan hujung minggu, oleh itu semua tarikh akhir untuk membayar pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan pada tahun 2019 akan sepadan dengan tarikh ke-25:

• 25 April 2019;
• 25 Julai 2019;
• 25 Oktober 2019.

Baca tentang perbezaan dalam aplikasi sistem cukai yang dipermudahkan untuk entiti undang-undang dan usahawan individu.

Kegagalan untuk membayar bayaran pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan: tanggungjawab

Sekiranya berlaku pelanggaran syarat pembayaran bayaran pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan atau pembayarannya yang tidak lengkap, tunggakan akan dibuat. Pihak berkuasa kawalan mempunyai hak untuk mengenakan penalti ke atas jumlah tunggakan bagi setiap hari kelewatan. Jumlah penalti ditentukan sebagai 1/300 daripada kadar pembiayaan semula Bank Pusat Persekutuan Rusia untuk setiap hari kelewatan. Prosedur ini ditubuhkan oleh fasal 4 Seni. 75 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Mulai 1 Oktober 2017, bagi entiti sah yang menangguhkan pembayaran lebih daripada 30 hari, jumlah penalti telah dinaikkan. Jika kelewatan tidak melebihi 30 hari, ia dikira dengan cara yang sama (dari 1/300 daripada kadar pembiayaan semula). Dan untuk pengiraan untuk hari selepas tempoh ini, kadar penalti ternyata 2 kali lebih tinggi, berjumlah 1/150.

Mari kita ambil perhatian bahawa jika tarikh akhir yang ditetapkan untuk membuat pembayaran pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan tidak dipenuhi, pembayar cukai tidak boleh bertanggungjawab kerana melanggar undang-undang cukai (klausa 3 artikel 58 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Tiada penalti untuk pembayaran pendahuluan yang tidak dibayar atau tidak lengkap di bawah sistem cukai yang dipermudahkan Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Pembayaran bayaran pendahuluan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan: KBK

Jika BCC ditunjukkan dengan betul, bayaran pendahuluan sistem cukai yang dipermudahkan akan dikreditkan dengan betul ke dalam belanjawan Persekutuan Rusia. Pembayar hendaklah mengisi medan ini dengan teliti dalam pesanan pembayaran.

Berikut ialah BCC untuk pemindahan cukai yang berkuat kuasa pada 2019:

• 182 1 05 01011 01 1000 110 - Cukai KBK dikira oleh "orang yang dipermudahkan" dengan objek "pendapatan" cukai;
• 182 1 05 01021 01 1000 110 - BCC cukai yang dikira oleh pembayar cukai yang beroperasi pada sistem cukai yang dipermudahkan dengan objek cukai "pendapatan tolak perbelanjaan", dan BCC ini telah digunakan sejak 2017 apabila membayar cukai minimum.

Nilai BCC ditubuhkan dengan perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 06/08/2018 No. 132n, yang teksnya harus digunakan dalam versi semasa.

Keputusan

Pembayar sistem cukai yang dipermudahkan mempunyai kewajipan untuk membuat bayaran pendahuluan untuk cukai ini semasa tempoh cukai. Pendahuluan di bawah sistem cukai dipermudahkan dikira setiap suku tahun. Asas untuk mereka ditentukan oleh jumlah kumulatif. Kadar dikenakan padanya, mengambil nilai tertentu, bergantung pada objek yang dipilih untuk penggunaan sistem cukai yang dipermudahkan ("pendapatan" atau "pendapatan tolak perbelanjaan") dan pada keputusan wilayah berkenaan dengan kadar tertentu.

Amaun cukai yang perlu dibayar untuk pembayaran bagi tempoh pelaporan adalah sama dengan perbezaan antara amaun pendahuluan yang dikira daripada asas umum tempoh dan amaun pendahuluan yang dibayar dalam tempoh sebelumnya. Untuk objek "pendapatan", pengurangan tambahan dikenakan pada jumlah premium insurans yang dibayar dalam tempoh tersebut, cuti sakit berbayar dan pemindahan sukarela untuk insurans.

Tarikh akhir untuk membayar pendahuluan adalah pada hari ke-25 dalam bulan selepas akhir setiap suku tahun. Pembayaran lewat mengakibatkan akruan penalti.