Bila hendak memfailkan penyata cukai harta. Pengisytiharan cukai harta: tarikh akhir dan peraturan pengisian

Pengiraan cukai harta sentiasa menimbulkan banyak persoalan di kalangan akauntan, kerana ia mempunyai banyak nuansa. Objek mana yang dikenakan cukai pada nilai tahunan purata, dan yang mana tertakluk kepada cukai pada nilai kadaster, bagaimana untuk mengira cukai dan melaporkannya? Semua soalan ini dibincangkan dalam artikel kami.

Siapa yang membayar cukai harta

Kod Cukai Persekutuan Rusia mewajibkan semua organisasi yang mempunyai harta yang diiktiraf sebagai objek cukai untuk membayar cukai harta (Klausa 1, Perkara 373 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Ini termasuk syarikat Rusia dan asing dengan dan tanpa pejabat perwakilan di Persekutuan Rusia, tetapi memiliki harta di sini.

Syarikat yang beroperasi di bawah sistem cukai yang dipermudahkan juga mesti membayar cukai harta. Benar, tidak selalu. Kami hanya bercakap tentang situasi tersebut apabila syarikat yang dipermudahkan memiliki hartanah, asas cukai yang ditentukan sebagai nilai kadasternya. Pada masa yang sama, berhubung dengan harta yang mana asas cukai ditentukan sebagai nilai tahunan purata, tidak perlu membayar cukai (klausa 2 Perkara 346.11 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Jika nilai kadaster sesebuah bangunan ditentukan, tetapi berhubung dengan premis tertentu ia tidak ditunjukkan, maka asas cukai berhubung dengan premis itu ditentukan sebagai bahagian nilai kadaster bangunan di mana ia terletak, sepadan ke kawasan premis dalam jumlah keluasan bangunan.

Selain itu, jika bangunan tertentu tidak termasuk dalam senarai yang ditentukan, maka asas cukai ditentukan sebagai purata nilai tahunan harta itu. Ini disahkan oleh Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia (surat bertarikh 17 Jun 2015 No. 03-05-05-01/35000).

Perlu diingatkan bahawa nilai kadaster hartanah mungkin berubah semasa tahun kalendar. Hakikatnya ialah dalam tempoh antara kerja pada penilaian kadaster negeri, perubahan dalam keadaan pasaran dan pendekatan metodologi untuk menentukan nilai kadaster adalah mungkin.

Di samping itu, asas untuk menyemak semula keputusan penilaian kadaster adalah ketidakbolehpercayaan maklumat mengenai harta yang digunakan dalam menentukan nilai kadasternya. Ini boleh menyebabkan perubahan dalam nilai kadaster harta yang dinilai, kedua-dua ke bawah dan ke atas.

Undang-undang Persekutuan No. 135-FZ bertarikh 29 Julai 1998 menetapkan bahawa sekiranya berlaku percanggahan dengan keputusan nilai kadaster, mereka boleh dicabar. Kedua-dua syarikat dan pihak berkuasa boleh melakukan ini.

Dari saat apakah pembayar cukai mesti menggunakan nilai kadaster yang berubah bagi harta itu? Jika nilai yang ditunjukkan diselaraskan kerana ralat yang dikenal pasti, maka nilai baharu boleh digunakan bermula dari tempoh cukai di mana nilai kadaster yang ditentukan secara salah telah digunakan.

Sekiranya penunjuk ini diubah berkaitan dengan penerimaan keputusan oleh suruhanjaya yang berkaitan atau akta kehakiman, maka nilai kadaster yang dikemas kini mesti diambil kira bermula dari tempoh cukai di mana permohonan untuk semakan nilai kadaster dikemukakan, tetapi tidak lebih awal daripada tarikh kemasukan ke Daftar Negeri Bersepadu bagi nilai kadaster Harta Tanah, yang menjadi subjek pertikaian.

Tarikh akhir untuk membayar cukai harta

Tempoh cukai adalah tahun kalendar. Tempoh pelaporan ialah suku pertama, enam bulan dan sembilan bulan dalam tahun kalendar. Walaupun cukai adalah serantau, subjek tidak mempunyai hak untuk menetapkan tempoh pelaporan mereka sendiri berbeza daripada yang dinyatakan dalam Kod Cukai. Kadar cukai harta tanah ditetapkan oleh pihak berkuasa wilayah. Bagaimanapun, ia tidak boleh melebihi 2.2 peratus.

Tarikh akhir untuk organisasi membayar cukai harta adalah seperti berikut:

• sehingga 30 April - suku I;
• sehingga 30 Julai - setengah tahun;
• sehingga 30 Oktober – 9 bulan;
• sehingga 30 Januari - satu tahun.

Pelaporan cukai harta

Jika syarikat mempunyai harta yang tertakluk kepada cukai, maka ia dikehendaki melaporkannya kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Borang KND 1152026 - Penyata cukai untuk cukai harta (Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 5 November 2013 No. ММВ-7-11/478@). Pelaporan cukai harta tanah mesti dikemukakan walaupun semua aset tetap telah disusutnilaikan (surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia bertarikh 02/08/2010 No. 3-3-05/128).

Organisasi menyerahkan pengisytiharan hanya pada akhir tahun. Tarikh akhir - tidak lewat daripada 30 Mac tahun selepas tempoh cukai tamat (fasal 3 Perkara 386 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Pada setiap suku tahun, syarikat dikehendaki menyediakan inspektorat pengiraan bayaran pendahuluan untuk cukai harta. Ini mesti dilakukan tidak lewat daripada 30 hari kalendar dari penghujung tempoh pelaporan yang sepadan.

Apabila menyediakan halaman tajuk pelaporan pada 2017, anda perlu memberi perhatian kepada mengisi medan "Kod jenis aktiviti ekonomi mengikut pengelas OKVED". Prosedur untuk mengisi laporan memerlukan menunjukkan dalam baris ini kod jenis aktiviti ekonomi mengikut pengelas OKVED mengikut Pengelas Semua Jenis Aktiviti Ekonomi (OKVED) OK 029-2001. Walau bagaimanapun, pengelas ini telah menjadi tidak sah sejak 01/01/2017. Hakikatnya ialah dengan Perintah Rosstandart bertarikh 31 Januari 2014 No. 14-hb, OKVED2 telah dikuatkuasakan, yang terpakai kepada hubungan undang-undang yang timbul dari 1 Januari 2014, dengan penubuhan tempoh peralihan sehingga 1 Januari 2017 . Walaupun begitu, tiada pelarasan telah dibuat kepada prosedur untuk mengisi pelaporan cukai ke atas hartanah.

Oleh itu, persoalan timbul: apakah kod yang mesti ditunjukkan semasa menyerahkan pelaporan cukai yang dikemas kini untuk tempoh pelaporan (cukai) sebelumnya pada 2017 - mengikut Pengelas Semua Jenis Aktiviti Ekonomi OK 029-2001 atau OKVED2-Rusia?

Webinar untuk akauntan di Kontur.School: perubahan dalam perundangan, ciri perakaunan dan perakaunan cukai, pelaporan, gaji dan kakitangan, urus niaga tunai.

Cukai harta mewakili koleksi, yang setiap perusahaan, serta individu yang memiliki harta, wajib membayar. Mari kita kaji nuansa menjalankan acara ini dari sudut pandangan praktikal.

Organisasi yang memiliki aset tetap yang diiktiraf sebagai objek cukai diwajibkan untuk memberikan pengisytiharan tersebut. Ini dilaporkan secara terperinci dalam rangka Kod Cukai Persekutuan Rusia, dalam Seni. , .

Aset tetap manakah yang bertindak sebagai objek cukai ditunjukkan dalam Seni. 374 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Jika kita menerangkan ciri utama organisasi berhubung dengan pengiraan cukai harta, ia ditunjukkan dalam Seni. dan Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Jika syarikat tidak mempunyai aset tetap yang boleh diiktiraf sebagai objek cukai, tidak perlu mengemukakan pengisytiharan baharu. Dalam situasi ini, adalah penting untuk tidak mengelirukannya dengan kes di mana tiada cukai yang perlu dibayar sebagai sebahagian daripada pengisytiharan, kerana semua aset tetap yang memerlukan pembayaran yuran tertakluk sepenuhnya kepada pengiraan susut nilai atau penggunaan atas terma keutamaan.

Kewajipan untuk mengemukakan pengisytiharan harta dalam kes ini kekal, walaupun ia akan menjadi sifar. Ini dilaporkan dalam Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 02/08/2010 No. 3-3-05/128.

Tarikh dan tarikh akhir untuk menyerahkan pengisytiharan oleh organisasi berhubung dengan liabiliti cukai ini kekal tidak berubah. Tempoh sedemikian - 30 Mac tahun berikutnya, yang ditunjukkan secara terperinci dalam Seni. 386 Kod Cukai Persekutuan Rusia, perenggan 3.

Jika tarikh akhir untuk peruntukan jatuh pada hujung minggu atau hari cuti, tarikh tamat menjadi hari bekerja pertama selepas peristiwa ini (Perkara 6.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia, klausa 7). Berdasarkan keputusan aktiviti bagi tahun 2017, penyerahan deklarasi sepatutnya berlaku pada 30 Mac 2018 selewat-lewatnya.

Kertas atau elektronik

Sebagai peraturan umum, dokumen cukai harta tanah 2017 boleh disediakan sama ada dalam bentuk kertas atau elektronik. Ini jelas dibuktikan oleh peruntukan Seni. 80 Kod Cukai Persekutuan Rusia, perenggan 3. Oleh itu, bentuk elektronik penyerahan ND bertindak sebagai mandatori untuk mata pelajaran berikut:

• pembayar cukai yang menggaji lebih daripada 100 orang (untuk tempoh tahunan sebelumnya);
• syarikat yang baru diwujudkan (termasuk yang muncul selepas penyusunan semula), bilangan pekerja yang melebihi 100 orang.

Dalam kes lain, anda boleh bertahan dengan pengisytiharan kertas klasik, mengisinya dengan tangan dengan dakwat biasa. Maklumat yang salah, kesilapan menaip dan kelemahan lain tidak boleh diterima.

Pelaporan dan tempoh cukai

Tempoh pelaporan diukur mengikut tahun kalendar, iaitu tempoh 2017 berlangsung dari 01/01/2017 hingga 12/31/2017, dan tempoh pelaporan baharu bermula dari 01/01/2018. Bagi tempoh cukai, ia dikira dalam had masa yang ditetapkan dalam perundangan cukai.

Berhubung dengan yuran cukai dan sumbangan harta, ia berlangsung dari 30/03/2017 (tarikh di mana yuran itu perlu dibayar untuk tahun 2016) sehingga 30/03/2018 (tarikh yuran itu dibayar untuk 2017) . Kedua-dua tempoh dimainkan peranan penting dalam aktiviti perakaunan dan penyelesaian.

Prosedur pengisian

Prosedur di mana dokumentasi diisi diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 31 Mac 2017 No. ММВ-7-21/271@. Norma perundangan yang sama membawa kepada pengenalan borang perisytiharan. Dalam rangka Lampiran No. 3 kepada perintah ini terdapat satu set maklumat mengenai komposisi dokumen, keperluan umum untuk memasukkan maklumat ke dalamnya, serta mengenai piawaian untuk memasukkan data ke dalam halaman tajuk dan bahagian.

Keperluan am untuk mengisi ND untuk NI adalah seperti berikut: aspek berikut:

• semua parameter kos dicerminkan secara eksklusif dalam unit ruble penuh jika nilai kurang daripada 50 kopecks muncul, ia dibuang, dan 50 kopecks. dan ke atas adalah tertakluk kepada pembundaran kepada ruble penuh terdekat;
• halaman mempunyai penomboran berterusan dari awal, iaitu terus dari halaman tajuk;
• Adalah tidak boleh diterima untuk membetulkan maklumat yang salah menggunakan alat pembaca pruf;
• Dilarang sama sekali menggunakan cetakan dua muka kertas di atas kertas;
• Ia tidak dibenarkan mengikat helaian kertas, yang boleh menyebabkan kerosakan pada media jenis kertas;
• Adalah tidak boleh diterima untuk menggunakan dakwat warna selain daripada hitam, ungu dan biru;
• pengisian bahagian teks dan medan dokumentasi dijalankan menggunakan aksara bercetak besar;
• memasukkan maklumat ke dalam medan dengan nilai teks, nombor dan kod dilakukan dari kiri ke kanan, bermula dari kenalan pertama;
• dalam proses mengisi kertas pada peranti komputer, nilai penunjuk tersebut tertakluk kepada penjajaran dengan kebiasaan yang betul;
• semasa penyediaan laporan menggunakan perisian, semasa mencetak pada pencetak, adalah boleh diterima bahawa tiada bingkai untuk aksara dan sempang jika dibiarkan kosong;
• pada masa yang sama, lokasi dan dimensi mereka tidak boleh berubah;
• pencetakan elemen ikonik hendaklah dijalankan menggunakan fon Courier New saiz 16-18 pt.

Penjelasan lebih terperinci mengenai perkara ini disediakan dalam Lampiran No. 3.

Komposisi dan keperluan am untuk mengisi

makan beberapa bahagian dan helaian yang diperlukan yang berkaitan dengan dokumen ini:

1. Lembaran 01– elemen tajuk yang merangkumi maklumat maklumat am sahaja.
2. Bahagian 1 mencerminkan jumlah potongan cukai yang perlu dibayar kepada belanjawan.
3. Bahagian 2 menyumbang kepada penentuan parameter asas cukai dan langkah penyelesaian seterusnya mengenai jumlah potongan cukai ke atas harta organisasi Rusia dan asing yang terlibat dalam aktiviti mereka di Persekutuan Rusia.
4. Bahagian 2.1 membayangkan penyediaan maklumat tentang objek hartanah yang tertakluk kepada cukai berdasarkan parameter kos tahunan purata.
5. Bahagian 3 melibatkan pengiraan amaun cukai untuk NP ke atas harta tanah, yang mana parameter nilai kadaster ditentukan.

Semua bahagian ini mesti dilengkapkan dengan betul dan konsisten.

Di mana untuk menyerahkan dokumen

Dokumen tersebut diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan di lokasi di mana organisasi itu sendiri berada. Jika cawangan berasingan atau harta itu sendiri terletak di wilayah wilayah lain, pelaporan diserahkan di lokasi:

• bahagian, jika firma mempunyai kunci kira-kira sendiri;
• setiap individu objek jika ia berada di luar bidang kuasa ibu pejabat.

Kes luar biasa membenarkan syarikat menyerahkan hanya satu kertas di lokasinya dalam kes bahagian berasingan dengan kunci kira-kira yang berasingan dan hartanah terpencil.

Perkara lain yang perlu dipertimbangkan

Ia adalah kritikal pematuhan dengan norma asas, nuansa dan keperluan:

• syarikat itu tidak sepatutnya berkaitan dengan kategori organisasi terbesar;
• cukai dipindahkan hanya kepada belanjawan subjek;
• cukai hartanah tertakluk kepada pengiraan hanya berdasarkan nilai buku;
• Pejabat cukai membenarkan kebenaran untuk mengemukakan laporan di tempat kediaman syarikat;
• pengisytiharan boleh dihantar dalam bentuk kertas atau elektronik.

Semua perkara ini penting dan membolehkan organisasi berasa yakin.

Contoh pengisian dokumen

Apabila melihat sampel, anda harus memberi perhatian kepada setiap titik kertas ini.

1. Muka surat hadapan: Nilai yang diberikan kod dimasukkan ke dalam medan pusat pemeriksaan. Seterusnya ialah nama penuh organisasi dengan senarai butiran hubungan. Jika masih ada sel kosong, sengkang diletakkan di tempatnya.
2. Bahagian 1: Ia memaparkan jumlah sebenar cukai yang perlu dibayar, serta BCC yang sepadan dengan peristiwa pembayaran.
3. Bahagian 2: di dalamnya pembayar berjanji untuk menunjukkan maklumat dan bahan untuk urus niaga penyelesaian pada purata harga tahunan objek untuk tempoh masa cukai, termasuk unsur-unsur yang jatuh di bawah syarat keutamaan. Bahagian tersebut mengandungi sejumlah besar baris yang juga mesti diisi mengikut piawaian perundangan semasa.
4. Bahagian 3: ia melibatkan menjalankan aktiviti penyelesaian berhubung dengan cukai harta berdasarkan nilai kadaster. Di sebelah kanan nilai kod hartanah dipaparkan, ditentukan mengikut Lampiran No. 5 kepada prosedur pengisian. Selepas itu, ia kekal untuk memastikan bahawa medan yang diperlukan untuk nombor kadaster dan nilai objek yang sepadan diisi.

Borang sampel agak mudah jika anda mengikuti semua peraturan yang dipersetujui.

Keperluan suapan untuk mod khas

Sekiranya syarikat menggunakan beberapa rejim khas dalam menjalankan aktivitinya, ia masih diwajibkan untuk memfailkan pengisytiharan, walaupun jumlah cukai ke atasnya ternyata sifar atau sedikit. Penyerahan dilaksanakan mengikut peraturan dan peraturan am, berdasarkan perundangan semasa.

Jika sebarang soalan timbul semasa mengisi, organisasi mempunyai hak untuk menghubungi Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan bertanya kepada pekerja untuk menyelesaikan masalah dan kesulitan yang timbul.

Oleh itu, pengisytiharan cukai harta adalah dokumen paling penting yang memudahkan pembayaran yang cekap dan rasional bagi jenis yuran ini. Pendekatan yang cekap untuk penyediaannya menjamin ketiadaan masalah dengan undang-undang dan pembayaran tepat pada masanya untuk semua kewajipan sedia ada.

Pengiraan cukai dalam 1C dibentangkan di bawah.

Menjelang akhir Mac 2019, anda mesti menyerahkan laporan cukai harta tahunan untuk tahun lalu kepada inspektorat. Semua isu yang berkaitan dengan konsep ini, pengiraan dan pembayaran caruman dikawal oleh Bab. 30 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Pembayar cukai menyediakan pengiraan untuk pemindahan pendahuluan setiap suku tahun, dan pengisytiharan - sekali setahun. Ini adalah tanggungjawab semua entiti undang-undang yang mempunyai aset tetap boleh cukai (FPE) pada kunci kira-kira mereka.

Pembaca yang dihormati! Artikel ini membincangkan cara biasa untuk menyelesaikan isu undang-undang, tetapi setiap kes adalah individu. Kalau nak tahu macam mana menyelesaikan masalah anda dengan tepat- hubungi perunding:

PERMOHONAN DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ia pantas dan PERCUMA!

Kegagalan menghantar borang tepat pada masanya akan mengakibatkan kedua-dua syarikat dan pengurusnya didenda.

Maklumat am

Pengisytiharan cukai harta korporat terdiri daripada bahagian berikut:

Pembayar cukai menyerahkan pengisytiharan kepada pejabat cukai (IFTS) di lokasi:

• Entiti undang-undang Rusia muka;
• pihak berkuasa cukai yang mendaftarkan syarikat asing itu;
• pembahagian wilayah syarikat Rusia dengan kunci kira-kira yang berasingan;
• hartanah;
• harta yang berkaitan dengan Sistem Bekalan Gas Bersepadu (UGS);
• tempat pendaftaran entiti undang-undang terbesar.

Pengisytiharan mesti dikemukakan oleh entiti undang-undang. orang Persekutuan Rusia dan orang asing yang mempunyai pejabat perwakilan di Rusia (Perkara 373 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Objek sumbangan adalah yang disenaraikan pada baki OS dan pengecualiannya diberikan dalam Seni. 374 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Pengecualian ialah objek kepunyaan kumpulan 1 dan 2 pengelas OS.

Senarai pembayar cukai terbesar ditunjukkan dalam Seni. 83 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Amaun cukai dalam dokumen dikumpulkan mengikut kod OKTMO (pengelas wilayah perbandaran).

Siapa yang memfailkan laporan?

Entiti sah yang tidak mempunyai OS atau harta sendiri yang dimiliki oleh dua kumpulan pertama Pengelas dikecualikan daripada membayar cukai harta. Bagi organisasi ini, penyerahan pengisytiharan dan bayaran suku tahunan tidak disediakan.

Jika syarikat mempunyai 3-10 kumpulan aset tetap yang termasuk di bawah pengecualian, kos tidak disusutnilaikan ditunjukkan dalam seksyen 2 sebagai sebahagian daripada item bercukai dan dikecualikan.

Sebelum ini, hartanah yang dibeli sejak 2013 tidak dikenakan cukai dan tidak disemak semasa audit. Dari awal tahun 2019, pemeriksa boleh meminta kertas yang memberi hak kepada faedah (Klausa 6, Perkara 88 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Semua pembayar cukai, iaitu syarikat yang mempunyai aset tetap yang boleh dikenakan cukai, dikehendaki mengemukakan pengisytiharan. Nilai baki mereka dan faedah yang diberikan tidak memainkan peranan. Walaupun jumlah cukai adalah sifar, anda perlu memberikan borang tersebut.

Contoh. Nasihat undang-undang dikecualikan daripada cukai mengikut klausa 14 Seni. 381 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Walau bagaimanapun, syarikat dikehendaki menyediakan borang tahunan dan pengiraan bayaran suku tahunan. Syarikat itu mempunyai objek bercukai dan faedah untuknya.

Prosedur pengisian

Bahagian laporan dilengkapkan dalam urutan tertentu:

halaman tajuk	Mengandungi data berikut: TIN/KPP organisasi; tempoh pengebilan; Kod Perkhidmatan Cukai Persekutuan; nama pembayar cukai, OKVED, nombor telefon untuk dihubungi; bilangan halaman dokumen, bilangan helaian permohonan; tarikh, tandatangan, nama penuh pembayar atau wakil.
Bahagian 2	Ia dikeluarkan secara berasingan untuk OS yang boleh dikenakan cukai: di lokasi entiti undang-undang. muka; pada kadar cukai yang berbeza; oleh bahagian berasingan; di lokasi selain daripada alamat organisasi; mengikut ciri tersendiri lain yang dinyatakan dalam klausa 5.2 Prosedur untuk melengkapkan borang. Garis bahagian mencerminkan maklumat berikut: 001 - kod harta mengikut jenis (Lampiran 5 Prosedur); 010 - nilai OKTMO; 020-140 - dalam lajur ketiga mereka menunjukkan nilai baki aset tetap bercukai pada hari pertama setiap bulan dan hari terakhir tahun (ms 140), dalam lajur 4 - kos aset tetap dengan faedah; 141 - kos hartanah, termasuk yang keutamaan, pada akhir tahun; 150 - nilai tahunan purata aset: jumlah baris 020-140 dalam lajur 3 dibahagikan dengan 13; 160 - kod faedah (Lampiran 6 Prosedur), bahagian kedua dikeluarkan secara eksklusif dengan kod 2012000; 160-180, 200, 240, 250 - data dimasukkan hanya jika terdapat faedah; 190 - asas cukai (NB), bergantung pada nilai dalam baris 001: jika ia bersamaan dengan 001, maka NB = (halaman 150 – halaman 170) * halaman 180; dengan kod lain NB = muka surat 150 – 170. 210 - kadar cukai untuk jenis aset tertentu, yang ditubuhkan oleh entiti konstituen Persekutuan Rusia, tidak boleh lebih daripada 2.2%; 220 - jumlah cukai = baris 190 * baris 210 / 100; 230 - pendahuluan mengikut pengiraan suku tahunan; 260 - diisi oleh mereka yang telah membayar cukai untuk aset tetap yang terletak di luar negara; 270 - kos aset tetap yang tidak disusutnilai pada kunci kira-kira, ini tidak termasuk objek yang dinyatakan dalam perenggan 1-7, perenggan 4 Seni. 374 Kod Cukai Persekutuan Rusia.
Bahagian 3	Bahagian ini mesti dilengkapkan oleh entiti undang-undang. orang yang mempunyai aset pada kunci kira-kira mereka, asasnya diambil daripada nilainya mengikut kadaster. Bahagian ini direka bentuk untuk mengira cukai untuk satu OS, jadi bilangan bahagian adalah sama dengan bilangan objek yang boleh dikenakan cukai. Nilai OKTMO dimasukkan pada halaman 010. Bilangan bangunan (premis) mengikut kadaster ditunjukkan pada muka surat 014 (015). Baris berikut mengandungi maklumat: 020 - kos objek mengikut kadaster pada awal 2019, c. termasuk tidak tertakluk kepada cukai (ms 025); 040 - faedah, disediakan sama dengan muka surat 160 bahagian 2; 050 - untuk diisi jika OS terletak di subjek lain Persekutuan Rusia; 060 - NB = muka surat 020 – 025; 080 - kadar, maksimum ialah 2%; 100 - jumlah cukai = baris 060 * 080 / 100; 110 - jumlah pemindahan pendahuluan mengikut OKTMO untuk tahun tersebut; 070, 120, 130 - disediakan untuk memasukkan maklumat mengenai faedah.
Bahagian 1	Adalah lebih tepat untuk mengisi bahagian pengisytiharan ini selepas bahagian kedua dan ketiga. Amaun cukai mesti dikumpulkan mengikut kod OKTMO - halaman 010. Bagi setiap daripada mereka, BCC yang sepadan untuk pemindahan dimasukkan - halaman 020. Amaun cukai (m.s. 030) ditentukan sebagai cukai yang dikira untuk tahun tersebut tolak jumlah yang dibayar terlebih dahulu. Dalam erti kata lain, ini ialah perbezaan antara muka surat 220 dan 230 bahagian kedua dan muka surat 100 dan 110 bahagian ketiga. Jika jumlah tersebut menunjukkan lebihan bayaran, ia ditunjukkan tanpa tanda tolak pada halaman 040, halaman 030 akan kekal kosong.

Contoh pengisytiharan cukai harta untuk organisasi

Syarikat asing yang tidak mempunyai pejabat perwakilan tetap di Persekutuan Rusia mengisi halaman tajuk dan bahagian 1 dan 3. Semua entiti undang-undang lain mengisi halaman tajuk dan dua bahagian pertama. Borang pengisytiharan boleh didapati di Lampiran 4 kepada Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Contoh reka bentuknya dibentangkan menggunakan contoh syarikat kecil Rusia: Znamya LLC.

Halaman muka depan mengandungi maklumat latar belakang tentang organisasi dan tempoh pelaporan. Tempoh cukai, sama dengan setahun, mempunyai kod "34". Kod entiti undang-undang di tempat pendaftaran dipilih daripada Lampiran 3 kepada Prosedur. Sebagai contoh, untuk syarikat Rusia, kecuali yang terbesar, ia mempunyai nilai "214".

Langkah seterusnya ialah mengisi penunjuk di bahagian 2. Ia secara langsung mengira cukai. Di bahagian atas, mereka menunjukkan kod hartanah mengikut Lampiran 5 Prosedur. Baris 020-140 mengandungi kos aset tetap yang belum dilunaskan pada tarikh yang ditunjukkan di sebelah kiri. Ini adalah data asas untuk mengira cukai.

Baris 150 merekodkan nilai purata tahunan aset, ini adalah jumlah baris 020-140 dibahagikan dengan 13. Dalam contoh, baris 150 = 675,000 / 13 = 51,923 rubel.

Organisasi tidak mempunyai aset tetap keutamaan, oleh itu halaman 150 = halaman 190. Kadarnya ialah 2.2%, maka cukai = 51923 * 2.2% = 1,142 Untuk 3 suku pertama, 890 rubel telah dibayar terlebih dahulu.

Contoh mengisi penyata cukai harta tanah:

Menyerahkan dokumen kepada pejabat cukai

Seperti laporan lain, pengisytiharan cukai harta korporat mempunyai tarikh akhir untuk penyerahan. Sekiranya berlaku kelewatan, organisasi tertakluk kepada hukuman pentadbiran.

Pihak berkuasa wilayah mempunyai hak untuk menetapkan had pembayaran secara bebas untuk pembayaran suku tahunan, tetapi pengisytiharan tahunan mesti dikemukakan sebelum penghujung suku pertama tahun berikutnya.

Sebelum menyerahkan borang kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, anda perlu memantau ketepatan penyediaannya menggunakan nisbah kawalan. Ia digunakan oleh pihak berkuasa cukai semasa menyemak pengisytiharan. Langkah berjaga-jaga ini akan membantu mereka yang menghantar borang mengelakkan penalti kerana memberikan maklumat yang salah dan perlu membuatnya semula.

Sejak 2019, entiti undang-undang terbesar boleh membuat satu pengisytiharan untuk semua aset tetap yang terletak di satu wilayah Persekutuan Rusia.

Yang terbesar pada skala persekutuan ialah syarikat yang memindahkan lebih daripada 1 bilion rubel setahun. cukai dan mempunyai lebih 20 bilion rubel. pendapatan. Untuk industri tertentu, contohnya, kompleks industri ketenteraan, perkhidmatan komunikasi, dsb., parameter lain boleh dipilih untuk mengklasifikasikannya sebagai yang terbesar.

Di peringkat serantau, organisasi adalah yang terbesar jika pendapatannya melebihi 2 bilion rubel. Syarikat sebegini biasanya mempunyai banyak cawangan dan pejabat perwakilan di negara ini. Harta mereka dikawal oleh pihak berkuasa cukai yang berbeza.

Majikan boleh mengemukakan pengisytiharan yang disediakan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam beberapa cara:

• secara peribadi;
• melalui proksi;
• melalui surat;
• melalui Internet.

Pilihan yang paling mudah dan biasa sekarang ialah menghantar borang melalui saluran telekomunikasi. Kontraktor menghantar borang yang telah lengkap diisi terus dari pejabat syarikat.

Anda mesti terlebih dahulu membuat perjanjian dengan syarikat khusus. Dia akan memasang program yang diperlukan dan mengeluarkan EDS (tandatangan digital). Terdapat bayaran berkala untuk perkhidmatan ini.

Bagi organisasi yang mempunyai lebih daripada 100 pekerja, menyerahkan pengisytiharan dalam bentuk elektronik adalah keperluan wajib.

Muat turun borang

Anda boleh memuat turun borang cukai harta daripada sumber dalam talian.

Perkhidmatan ini juga menyediakan pelawat dengan maklumat asas tentang laporan:

• dokumen apa yang meluluskan pengiraan semasa;
• tempoh cukai;
• tarikh akhir penghantaran;
• BCC yang diperlukan;
• keperluan untuk penyusunan.

Portal ini membolehkan anda untuk:

• membuat pengisytiharan;
• menyediakan fail elektronik;
• lulus ujian untuk kesilapan;
• mencetak borang yang telah diisi;
• menghantar borang yang telah diisi melalui Internet.

Adakah saya perlu menyerahkan pelaporan sifar?

Untuk menyelesaikan isu keperluan untuk mengemukakan laporan sifar mengenai harta, seseorang harus mengingati perubahan dalam undang-undang Rusia yang berlaku pada tahun 2009.

Undang-undang No. 242-FZ pada 30 Oktober 2009 menjelaskan konsep pembayar cukai harta. Ia terkandung dalam Art. 373 NK. Ini ialah entiti undang-undang yang mempunyai aset yang tertakluk kepada cukai di bawah Seni. 374 NK. Prosedur ini telah berkuat kuasa sejak 2010.

Harta tersebut mesti berada dalam kunci kira-kira syarikat sebagai aset tetap mengikut semua peraturan perakaunan, yang termasuk:

• boleh alih dan tidak alih;
• dipindahkan untuk digunakan (pemilikan, pelupusan) untuk tempoh tertentu;
• diuruskan oleh pemegang amanah;
• melabur dalam perniagaan bersama.

Penjelasan Kementerian Kewangan No. 03-05-05-01/74 bertarikh 23 September 2011 mengandungi kesimpulan penting: sejak 2010, syarikat yang tidak dikenakan cukai harta bukan pembayarnya. Mereka tidak perlu menyerahkan pengisytiharan sifar dan pengiraan suku tahunan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Pendekatan yang sama, mengikut perenggan 8 Seni. 374 Kod Cukai, terpakai kepada objek kumpulan susut nilai pertama dan kedua mengikut Pengelas OS, yang diterima pakai oleh Kerajaan dalam Resolusi No. 1 dari 01.01.02. Ini terutamanya termasuk harta alih yang digunakan secara aktif dan bertahan dari 1 hingga 3 tahun.

Cukai harta organisasi dikenakan ke atas aset harta alih dan tak alih syarikat. Pembayar boleh bukan sahaja perusahaan domestik, tetapi juga organisasi asing (Perkara 374 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Bab 30 Kod Cukai mengawal, bersama-sama dengan prosedur untuk mengira cukai harta, tarikh akhir untuk menyerahkan laporan mengenainya. Untuk kewajipan cukai yang dikira, entiti perniagaan mesti menyerahkan pengisytiharan cukai harta kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, serta pengiraan suku tahunan untuk bayaran pendahuluan (jika pendahuluan cukai diperuntukkan oleh perundangan serantau).

Cukai harta: tarikh akhir pelaporan - 2018

Tempoh cukai untuk cukai harta adalah sama dengan tahun kalendar, tempoh pelaporan adalah suku tahunan, setengah tahun dan 9 bulan. Pengisytiharan itu dikemukakan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan berdasarkan keputusan tahun cukai, dan pada penghujung tempoh pelaporan seterusnya, pengiraan untuk pemindahan pendahuluan dikemukakan (klausa 1 Perkara 386 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Pengisytiharan itu boleh dikemukakan kepada jabatan Perkhidmatan Cukai Persekutuan (klausa 1 Perkara 386 Kanun Cukai Persekutuan Rusia):

• dengan merujuk kepada lokasi syarikat;
• mengikut lokasi satu atau lebih bahagian berasingan (dengan syarat bahagian ini membentuk kunci kira-kira secara berasingan daripada perusahaan induk);
• mengambil kira lokasi objek bercukai (setiap aset tak alih secara berasingan);
• dengan merujuk kepada wilayah di mana aset yang membentuk UGSS (sistem bekalan gas bersatu) berada.

Jika organisasi adalah salah satu syarikat terbesar, ia menyerahkan borang pengisytiharan di tempat di mana status pembayar cukai terbesar diberikan.

Tarikh akhir untuk mengemukakan laporan cukai boleh diselaraskan oleh undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia dalam had yang ditetapkan oleh Bab 30 Kod Cukai Persekutuan Rusia, oleh itu pembayar cukai perlu menjelaskan tarikh akhir yang berkuat kuasa di wilayah mereka.

Dalam perenggan 3 Seni. 386 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menyatakan bahawa pada akhir tempoh cukai, syarikat harus mengira liabiliti cukai ke atas aset harta dan menghantar maklumat tentang akruan yang dibuat kepada pihak berkuasa kawal selia pada 30 Mac tahun pelaporan berikutnya.

Untuk penyata cukai harta tanah yang dilengkapkan untuk tahun 2017 yang lalu, tarikh akhir penyerahan pada tahun 2018 telah pun berlalu; Pengisytiharan 2018 mesti diserahkan kepada pihak berkuasa cukai selewat-lewatnya pada 1 April 2019 (sejak 30 Mac jatuh pada hari Sabtu).

Sampel borang pengisytiharan yang dikemas kini telah diluluskan melalui perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia No. ММВ-7-21/271@, bertarikh 31/03/2017.

Berhubung dengan penyelesaian untuk pemindahan awal, adalah perlu untuk memberi tumpuan kepada norma fasal 2 Seni. 386 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Jika undang-undang serantau memperuntukkan pembayaran pendahuluan cukai harta, tarikh akhir untuk menyerahkan laporan, termasuk 2018, jatuh pada hari ke-30 selepas tamat selang pelaporan:

• pengiraan bayaran pendahuluan bagi suku pertama sepatutnya dikemukakan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan selewat-lewatnya pada 3 Mei 2018 (tarikh akhir ditangguhkan kerana cuti Hari Mei);
• Keputusan enam bulan ditunjukkan dalam pengiraan dan diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan selewat-lewatnya pada 30 Julai 2018. inklusif;
• pengiraan selama 9 bulan dikemukakan kepada pihak berkuasa cukai selewat-lewatnya pada 30 Oktober 2018.

Borang untuk mengira bayaran pendahuluan telah diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan yang sama seperti pengisytiharan - No. ММВ-7-21/271@ bertarikh 31 Mac 2017. Pada tahun 2017, syarikat diberi hak untuk mengisi pengiraan jenis lama, tetapi untuk liabiliti cukai yang terakru untuk tempoh 2018, ia dikehendaki menyerahkan pengiraan menggunakan templat baharu.

Tarikh akhir untuk menghantar borang pelaporan cukai harta kepada pihak berkuasa cukai, yang ditetapkan oleh Kod Cukai, diselaraskan hanya dalam dua kes:

• pindaan telah dibuat kepada Kod Cukai;
• hari terakhir untuk menyediakan dan menghantar pengisytiharan atau bayaran pendahuluan bertepatan dengan hari tidak bekerja (hujung minggu atau cuti umum).

Tarikh akhir yang ditetapkan adalah sama untuk semua entiti perniagaan, tanpa mengira cara mereka menentukan asas cukai (berdasarkan nilai kadaster atau purata tahunan harta bercukai). Kelewatan mengancam syarikat dengan denda dalam jumlah 5-30% daripada jumlah cukai yang tidak dibayar mengikut perisytiharan, tetapi tidak kurang daripada 1000 rubel. (Perkara 119 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Pegawai dihukum dengan denda 300 hingga 500 rubel. (Perkara 15.5 Kanun Kesalahan Pentadbiran Persekutuan Rusia).

Pembayaran cukai harta untuk tahun dari segi masa bergantung pada wilayah tertentu. Tetapi tarikh untuk menyerahkan pengisytiharan itu dikawal pada tahap Kod Cukai Persekutuan Rusia. Bagaimanakah saya menentukan tarikh tertentu untuk memfailkan laporan harta tanah? Bilakah perlu membayar cukai harta untuk 2018? Mari kita pertimbangkan algoritma untuk menyusun dan menyerahkan laporan apabila mengira cukai berdasarkan kadaster dan nilai tahunan purata harta, serta membuat pembayaran cukai dan kemungkinan sekatan untuk penyerahan laporan lewat.

Jumlah cukai harta boleh dikira daripada dua asas cukai yang berbeza secara asasnya (Perkara 375 Kanun Cukai Persekutuan Rusia):

• purata nilai tahunan harta yang membentuk semua aset tetap entiti undang-undang, dengan pengecualian tanah, objek tidak kena cukai dan objek dengan asas cukai dalam bentuk nilai kadaster;

Bagaimana untuk menentukan nilai baki aset, lihat

• nilai kadaster digunakan untuk objek hartanah jenis tertentu (klausa 1 Perkara 378.2 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), yang telah menjalani penilaian kadaster dan ditetapkan sebagai objek tertakluk kepada cukai mengikut peraturan "kadaster" dalam rantau (fasal 2 dan 7 Perkara 378.2 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) .

Untuk mana cukai harta hartanah dikira daripada nilai kadaster, ketahui.

Tempoh cukai untuk kedua-dua pangkalan adalah sama dan sama dengan setahun. Cukai untuk tahun bagi setiap pangkalan hendaklah dikira sepenuhnya (klausa 1 Perkara 382 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), tetapi jumlah amaun yang perlu dibayar akan ditentukan dengan mengambil kira pendahuluan yang terakru pada tahun tersebut (klausa 2). Perkara 382 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Pengisytiharan itu, walaupun terdapat kemungkinan kehadiran serentak dua pangkalan yang berbeza, disusun menjadi satu, tetapi pengiraan yang sepadan diberikan dalam bahagian yang berbeza:

• mengikut purata nilai tahunan harta untuk tahun tersebut - dalam seksyen 2;
• untuk nilai kadaster - dalam bahagian 3, dan bilangan helaian di dalamnya adalah sama dengan bilangan objek yang mempunyai asas sedemikian.

Tarikh akhir laporan harta tahunan dan penalti kerana gagal mengemukakan pengisytiharan

Tarikh akhir untuk mengemukakan penyata cukai harta bagi tahun tersebut ditetapkan di peringkat persekutuan. Ini adalah 30 Mac tahun selepas tahun pelaporan (fasal 3 Perkara 386 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Adalah mungkin untuk mengalihkan tarikh akhir ini ke hadapan jika hari yang ditentukan jatuh pada hujung minggu (Klausa 7, Perkara 6.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Untuk pelaporan untuk 2018, peraturan ini dicetuskan dan tarikh akhir ditukar kepada 04/01/2019, memandangkan 30/03/2019 adalah hari Sabtu.

Kegagalan menghantar pengisytiharan tepat pada masanya akan dikenakan denda. Jumlah denda untuk pengisytiharan harta untuk tahun itu akan ditentukan (klausa 1 Perkara 119 Kanun Cukai Persekutuan Rusia):

• jumlah cukai terakru untuk pembayaran dalam laporan ini - peratusan akan diambil daripadanya;
• bilangan bulan kelewatan (kedua-duanya penuh dan tidak lengkap) - bagi setiap daripada mereka 5% daripada jumlah cukai dikenakan;
• had yang ditetapkan untuk jumlah denda tidak kurang daripada 1,000 rubel. dan tidak lebih daripada 30% daripada jumlah cukai.

Satu lagi jenis denda - pentadbiran (dalam jumlah 300 hingga 500 rubel) - berkaitan dengan kegagalan untuk mengemukakan pengisytiharan boleh digunakan kepada pegawai (Perkara 15.5 Kod Kesalahan Pentadbiran Persekutuan Rusia).

Sekiranya penyerahan pengisytiharan itu ditangguhkan selama lebih daripada 10 hari, sekatan seperti menyekat akaun semasa boleh dikenakan (fasal 3 Perkara 76 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Bagaimana untuk menentukan tarikh akhir pembayaran cukai

Cukai hartanah merujuk kepada pembayaran di peringkat wilayah. Oleh kerana itu, beberapa peraturan asas untuk bekerja dengannya dibenarkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia untuk ditentukan di peringkat perundangan entiti konstituen Persekutuan Rusia. Isu tersebut termasuk penubuhan tarikh akhir pembayaran (klausa 2 Perkara 372 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Iaitu, untuk mengetahui tarikh yang akan dianggap sebagai tarikh akhir untuk pembayaran cukai tepat pada masanya di wilayah tertentu, anda perlu merujuk kepada undang-undang yang berkaitan dengan subjek Persekutuan Rusia ini. Hanya dari sana anda boleh mendapatkan jawapan yang tidak jelas mengenai tarikh akhir pembayaran yang berkuat kuasa di rantau ini. Anda tidak seharusnya bergantung pada perundangan wilayah jiran - tarikh akhir dalam entiti konstituen Persekutuan Rusia boleh berbeza-beza dengan ketara.

Keputusan

Tarikh akhir untuk mengemukakan pengisytiharan harta untuk tahun tersebut ditunjukkan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia pada 30 Mac tahun selepas tahun pelaporan. Kegagalan menghantar laporan ini tepat pada masanya akan dikenakan denda. Tarikh akhir pembayaran berbeza mengikut wilayah, kerana hak untuk menetapkannya diberikan kepada pihak berkuasa wilayah.