Rumah / Vitamin/ Tarikh akhir untuk memfailkan pelarasan VAT. Penjelasan kepada pejabat cukai mengapa mereka menyerahkan kemas kini VAT berkali-kali

Tarikh akhir untuk memfailkan pelarasan VAT. Penjelasan kepada pejabat cukai mengapa mereka menyerahkan kemas kini VAT berkali-kali

Peraturan am

Mari kita pertimbangkan keadaan ini. Organisasi membuat kesilapan. Sehubungan itu, cukai itu dibayar dalam jumlah yang lebih kecil daripada yang diperlukan. Cukai yang ditetapkan dalam Kod Cukai dan pembayaran telah tamat tempoh.

Mari kita anggap bahawa pemeriksaan tidak menemui ralat pada peringkat pemeriksaan meja. Walau bagaimanapun, masih terlalu awal untuk berehat. Lagipun, jika ini berlaku semasa kursus, maka organisasi menghadapi 20% daripada jumlah cukai yang belum dibayar (Klausa 1 Perkara 122 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Denda ini boleh dielakkan jika anda mematuhi dengan tegas (Perkara 81 Kanun Cukai Persekutuan Rusia; Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 13 September 2016 N 03-02-07/1/53498).

Langkah 1. Kami mengira semula asas cukai, membetulkan ralat dalam tempoh ia dibuat. Kami membuat pengisytiharan yang dikemas kini dalam bentuk yang sama di mana pengisytiharan awal telah disediakan (Klausa 5 Perkara 81 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Dalam kes ini, dalam medan "Nombor pelarasan" pada halaman tajuk perisytiharan yang dikemas kini, anda mesti menunjukkan nombor yang sepadan dengan nombor siri perisytiharan yang dikemas kini untuk tempoh pelaporan tertentu (bermula dari 1). Pengisytiharan yang dikemas kini mesti termasuk bukan sahaja data yang diperbetulkan, tetapi juga semua penunjuk lain, termasuk yang pada mulanya betul (Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 25 Jun 2015 N GD-4-3/11057@).

Terdapat pengecualian kepada peraturan untuk mengisi penyata VAT yang dikemas kini. Jadi, jika ralat tidak berkaitan dengan buku pembelian dan buku jualan, bahagian 8 “Maklumat daripada buku pembelian...” dan/atau bahagian 9. “Maklumat daripada buku jualan...” boleh diserahkan hampir kosong, meletakkan di dalamnya hanya tanda kaitan maklumat "1" (Klausa 45.2, 46.2, 47.2, 48.2 Prosedur, yang diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 N ММВ-7-3/ 558@). Kemudian anda tidak perlu mengisi baris yang tinggal di bahagian ini.

Jika ralat berkaitan dengan buku pembelian (jualan), tetapi ia telah diperbetulkan dengan menyediakan helaian tambahan pada buku tersebut, anda mesti mengisi Lampiran 1 hingga Seksyen 8 (9) dalam perisytiharan yang dikemas kini. Dan seksyen 8 (9) itu sendiri boleh diisi seperti ini:

atau letakkan kotak semak "0" dan salin maklumat dalam bahagian (ia akan sama dengan data dalam pengisytiharan asal);
atau letakkan tanda "1", manakala maklumat yang diserahkan sebelum ini tidak perlu disalin. Program cukai akan mengambilnya secara automatik.

Jika data daripada buku pembelian (jualan) ditunjukkan secara tidak betul dalam pengisytiharan utama, maka seksyen 8 (9) dalam penjelasan perlu diberikan sepenuhnya dengan penunjuk perkaitan "0". Termasuk data pada invois, yang pada mulanya dipindahkan ke pengisytiharan dengan betul. Jika anda hanya mencerminkan invois yang telah diperbetulkan, ini akan mengakibatkan kehilangan data daripada semua invois lain (yang belum diperbetulkan).

Langkah 2. Kira dua amaun:

amaun bayaran cukai tambahan yang diperlukan;
jumlah penalti untuk pembayaran lewat bahagian cukai ini. Dikira untuk setiap hari kelewatan berdasarkan 1/300 daripada kadar Bank Negara. Bilangan hari kelewatan ditentukan dari hari selepas tarikh akhir pembayaran cukai, dan hingga hari sebelum hari pembayarannya (iaitu, untuk hari pembayaran tunggakan, tiada penalti perlu dikenakan. didakwa) (Klausa 3, 4, Perkara 75 Kanun Cukai Persekutuan Rusia; klausa 2, seksyen. VII Lampiran kepada Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 18 Januari 2012 N YAK-7-1/9@ ; Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 5 Julai 2016 N 03-02-07/2/39318).

Perhatian! Mulai 1 Oktober 2017, penalti untuk pembayaran lewat cukai untuk tempoh bermula dari hari kalendar ke-31 kelewatan tersebut akan dikira pada kadar yang meningkat, iaitu 1/150 daripada kadar Bank Pusat Persekutuan Rusia. Benar, hanya jika tunggakan timbul pada 1 Oktober 2017 atau lebih baru (Klausa 4 Perkara 75 Kanun Cukai Persekutuan Rusia; perenggan 9 Perkara 13 Undang-undang 30 November 2016 N 401-FZ).

Langkah 3. Kami memindahkan tunggakan dan penalti kepada belanjawan (Perkara 75 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Langkah 4. Serahkan pengisytiharan yang dikemas kini kepada inspektorat. Dengan cara ini, jika ini adalah penjelasan VAT, maka ia mesti dikemukakan secara eksklusif dalam bentuk elektronik (Klausa 5 Perkara 174 Kanun Cukai Persekutuan Rusia; perenggan 7 Perkara 5 Undang-undang 4 November 2014 N 347 -FZ).

Kod Cukai tidak mempunyai tarikh akhir untuk mengemukakan penyata yang dipinda. Tetapi lebih lama anda menangguhkan mengemukakan pindaan dan membayar tunggakan, lebih besar jumlah penalti.

Nasihat. Adalah masuk akal untuk membetulkan kesilapan hanya untuk 3 tahun sebelumnya. Lagipun, tempoh awal tidak lagi boleh dilindungi oleh audit cukai di tapak, melainkan, sudah tentu, anda memfailkan penyata yang dikemas kini untuk tempoh ini. Ini bermakna bahawa pemeriksaan itu sendiri tidak akan dapat mengenal pasti kesilapan, mengutip tunggakan, mengenakan penalti dan mendenda organisasi (Klausa 4 Perkara 89 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Langkah kiri, langkah kanan - penalti?

Apakah yang berlaku jika ralat cukai dibetulkan secara tidak betul? Sebagai contoh, pengisytiharan yang dikemas kini telah diserahkan, tetapi penalti dan tunggakan belum dibayar tepat pada masanya (sebelum pindaan itu sendiri diserahkan)?

Dalam situasi sedemikian, pemeriksa selalunya secara automatik mengeluarkan denda. Lagipun, bayaran pendahuluan amaun cukai dan penalti adalah syarat yang diperlukan untuk membebaskan pembayar cukai daripada liabiliti untuk kesilapan yang dilakukan sebelum ini (Klausa 4 Perkara 81 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Sekiranya anda gagal mematuhi syarat tersebut, anda mesti membayar denda. Dan pihak berkuasa cukai mengiranya dengan mudah: mereka mengambil perbezaan antara jumlah cukai yang ditunjukkan dalam penjelasan dan jumlah cukai yang ditunjukkan dalam pengisytiharan awal. Hasilnya, tanpa berlengah lagi, didarabkan sebanyak 20%. Dan hanya dua artikel Kod Cukai disebut sebagai alasan untuk denda: Art. 81 dan seni. 122.

Nampaknya segala-galanya adalah logik: pihak berkuasa cukai menganggap fakta memfailkan kemas kini sebagai fakta pengiktirafan kesalahan di bawah Seni. 122 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Walau bagaimanapun, kedua-dua hakim dan Kementerian Kewangan percaya bahawa ini tidak mencukupi (Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 12 Ogos 2013 N 03-02-07/1/32578). Dengan sendirinya, ketidaktindakan pembayar cukai, yang dinyatakan semata-mata dalam kegagalan untuk memindahkan kepada bajet jumlah cukai yang ditunjukkan dalam pengisytiharan, bukanlah alasan untuk mengenakan denda di bawah Seni. 122 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (Klausa 19 Resolusi Plenum Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 30 Julai 2013 N 57 (selepas ini dirujuk sebagai Resolusi N 57)). Apabila menerima penjelasan daripada pembayar cukai, pegawai cukai mesti memahami apa sebenarnya kesilapan itu. Lagipun, ada kemungkinan pembayar cukai melakukan kesilapan semasa mengemukakan pindaan, tetapi semuanya betul dalam pengisytiharan asal.

Semasa audit meja bagi pengisytiharan sedemikian, pemeriksa mesti membuktikan fakta kesalahan (mengakibatkan kesilapan dalam perisytiharan utama) dan mencerminkannya dalam keputusan mereka (Subperenggan 2, perenggan 5, Perkara 101, perenggan 3, Perkara 108 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Jadi, di dalamnya pemeriksaan mesti menunjukkan (Klausa 8 Perkara 101 Kanun Cukai Persekutuan Rusia):

keadaan kesalahan yang ditubuhkan oleh pemeriksaan dan disahkan oleh dokumen;
apakah peruntukan khusus Kod yang telah dilanggar. Sebagai contoh, tuntutan yang menyalahi undang-undang untuk potongan VAT melanggar Art. 172 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Dan kesilapan dalam mengira potongan kepada rizab untuk perbelanjaan masa depan untuk pembaikan aset tetap - fasal 2 Seni. 324 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Keputusan mesti menunjukkan pelanggaran khusus sedemikian dengan merujuk kepada artikel Kod Cukai;
Di bawah apa artikel Kod Cukai Persekutuan Rusia organisasi itu bertanggungjawab, contohnya di bawah Seni. 122 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Hanya keputusan sedemikian boleh menjadi asas untuk denda (Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 02/04/2013 N 03-02-07/1/2279; Resolusi AS MO bertarikh 05/24/2016 N F05 -6317/2016; AS SZO bertarikh 01/29/2016 N A56- 10090/2015, bertarikh 09/11/2015 N F07-5918/2015).

Jika keputusan yang dibuat berdasarkan hasil semakan penjelasan anda tidak mengandungi perihalan pelanggaran khusus yang mengakibatkan pengurangan jumlah cukai yang perlu dibayar, anda mempunyai peluang untuk mencabarnya di mahkamah.

Apabila pemeriksaan membuat keputusan yang betul, dan bukan keputusan rasmi, maka anda perlu menerima denda (Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 13 September 2016 N 03-02-07/1/53498, bertarikh 5 Disember , 2016 N 03-02-08/71886). Melainkan, tentu saja, asas cukai benar-benar dipandang remeh. Walau bagaimanapun, ingat bahawa denda sedemikian boleh dikurangkan dengan memetik keadaan yang meringankan:

penyerahan pindaan itu sendiri boleh diiktiraf sebagai keadaan sedemikian yang mengurangkan jumlah denda (Subklausa 3 fasal 1 Perkara 112, fasal 3 Perkara 114 Kanun Cukai Persekutuan Rusia; Resolusi Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 26 April 2011 N 11185/10). Jika tidak, pembayar cukai tidak akan mempunyai insentif untuk membetulkan kesilapan mereka sendiri (Klausa 17 Surat Maklumat Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 17 Mac 2003 N 71). Tetapi dalam apa jua keadaan, anda perlu membayar penalti sepenuhnya;
pembayaran tunggakan dan penalti selepas mengemukakan pengisytiharan (termasuk yang dikemas kini), tetapi sebelum pemeriksaan membuat keputusan, juga boleh mengurangkan jumlah denda, walaupun ia tidak sepenuhnya melegakannya (Resolusi Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 26 April 2011 N 11185/10;
hanya membayar tunggakan sebelum mengemukakan penjelasan (tanpa membayar penalti) juga akan membantu mengurangkan denda atas kesilapan yang dilakukan (Resolusi AS SZO bertarikh 12/18/2014 N A56-15646/2014; FAS Far Eastern Military District bertarikh 05/ 05/2014 N F03-1417/2014).

Perhatian! Sekiranya terdapat sekurang-kurangnya satu keadaan yang meringankan, jumlah denda mesti dikurangkan sekurang-kurangnya separuh (Klausa 1 Perkara 112, perenggan 3 Perkara 114 Kanun Cukai Persekutuan Rusia; perenggan 16 Resolusi No. 57) .

Penjelasan untuk lebihan bayaran

Lebihan bayaran cukai yang boleh diambil kira mestilah tidak lebih daripada 3 tahun (Perkara 78, 79 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Jika anda mempunyai lebihan bayaran untuk cukai terlaras, yang diiktiraf oleh inspektorat, adalah penting untuk menentukan tarikh ia timbul. Jadual kami akan membantu anda memikirkan perkara ini.

Sebab lebih bayar cukai	Tarikh terlebih bayar
Organisasi, semasa mengisi pesanan pembayaran untuk pembayaran cukai, menunjukkan jumlah yang lebih besar daripada yang diperlukan mengikut pengisytiharan	Hari pembayaran cukai (penalti, denda), iaitu, pembentangan kepada bank perintah pembayaran untuk pembayaran mereka dari akaun di mana terdapat wang yang cukup untuk pembayaran. Dalam tempoh 3 tahun dari tarikh ini, pembayar cukai boleh mengemukakan permohonan untuk bayaran balik (mengimbangi) lebihan bayaran (Subklausa 1, fasal 3, Perkara 45, fasal 7, Perkara 78 Kod Cukai Persekutuan Rusia; Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 24 Mac 2017 N 03-03-06/ 1/17177)
Organisasi tersilap menunjukkan jumlah cukai yang perlu dibayar dalam pengisytiharan dan memindahkannya, tetapi kemudian menyerahkan pindaan
Organisasi itu memindahkan cukai kepada belanjawan yang dinilai tambahan oleh keputusan pemeriksaan, yang tidak pernah berkuat kuasa kerana pembatalannya oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan
Jumlah bayaran cukai pendahuluan melebihi jumlah cukai yang perlu dibayar untuk tahun tersebut	Sekiranya penyata cukai tahunan dikemukakan dalam tarikh akhir yang ditetapkan oleh Kod Cukai, maka lebihan bayaran timbul pada hari memfailkan penyata tersebut. Sekiranya pengisytiharan dihantar lewat, maka lebihan bayaran dianggap telah timbul pada hari terakhir tarikh akhir untuk mengemukakan pengisytiharan yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Sehubungan itu, 3 tahun yang diperuntukkan di bawah Kod Cukai untuk pembayar cukai untuk melupuskan lebihan bayaran akan dikira dari tarikh ini (Maklumat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia "Mengenai prosedur untuk mengira tempoh untuk pemulangan cukai terlebih bayar"; Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 21/02/2012 N SA-4-7/2807)

Setelah menangani lebihan bayaran sedia ada dan masa ia berlaku, kami akan meneruskan untuk mempertimbangkan pelbagai situasi yang timbul semasa menjelaskan pengisytiharan itu.

Situasi 1. Pada tarikh tamat tempoh pembayaran cukai ke atas pengisytiharan utama, terdapat lebihan bayaran cukai ini yang melebihi atau sama dengan jumlah tunggakan yang dikenal pasti semasa membuat pengisytiharan yang dikemas kini. Lebihan bayaran yang sama berterusan sehingga penjelasan dikemukakan. Dalam kes ini, sebelum memfailkan pengisytiharan yang dikemas kini, tidak perlu membayar penalti dan memindahkan tunggakan kepada belanjawan. Lagipun, tunggakan itu sendiri tidak timbul, dan penalti tidak timbul selepas mereka.

Seharusnya tiada tuntutan terhadap organisasi daripada pihak berkuasa cukai. Takde denda pun. Lagipun, tidak ada cukai yang tidak dibayar (Perkara 122 Kanun Cukai Persekutuan Rusia; fasal 20 Resolusi No. 57; Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 23 Mei 2017 No. 03-02- 07/1/31591).

Situasi 2. Pada tarikh penyerahan penjelasan, terdapat lebihan bayaran cukai, bagaimanapun:

ia timbul lewat daripada tarikh akhir yang diperuntukkan kepada Kod Cukai untuk membayar cukai pada pengisytiharan awal;
lebihan bayaran tersebut tidak berubah dari saat ia timbul dan kekal sehingga tarikh memfailkan pengisytiharan yang dikemas kini.

Ternyata dalam tempoh tertentu bajet mengalami kesilapan yang dilakukan oleh pembayar cukai. Tempoh ini bermula pada tarikh berikutan tarikh akhir untuk membayar cukai ke atas penyata asal dan berakhir pada tarikh terlebih bayar cukai. Akibatnya, penalti mesti dibayar untuk tempoh ini (Perkara 75, 81 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Jika tidak, akan ada denda, kerana syarat untuk pengecualian daripada denda tidak dipenuhi (Klausa 20 Resolusi No. 57; Resolusi Mahkamah Agung Persekutuan Rusia pada 21 Mei 2015 N F01-1642/2015, F01 -1643/2015).

Oleh itu, adalah lebih selamat untuk membayar penalti sebelum mengemukakan pelarasan dan menjelaskan kepada inspektorat bahawa tunggakan tidak dipindahkan kerana adanya lebihan bayaran untuk cukai larasan.

Situasi 3. Jumlah lebihan bayaran yang ada pada tarikh penyerahan kemas kini adalah kurang daripada jumlah tunggakan. Sebelum mengemukakan pengisytiharan terlaras, ia boleh diambil kira semasa mengira kedua-dua amaun tunggakan yang perlu dibayar dan amaun penalti.

Jika tunggakan akhir dan penalti tidak dibayar kepada belanjawan, pihak berkuasa cukai boleh mendenda organisasi. Apabila mengira denda, amaun cukai taksiran tambahan mengikut pindaan mesti dikurangkan dengan jumlah lebihan bayaran yang tersedia pada tarikh memfailkan pengisytiharan yang diselaraskan (Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 22 September 2015 N SA-4 -7/16633).

Contoh. Pembayaran penalti dan tunggakan sebelum menghantar kemas kini jika terdapat lebihan bayaran

keadaan. Sebagai contoh, penyata cukai pendapatan untuk 2015 sedang dikemas kini Jumlah cukai yang perlu dibayar dalam penyata yang dikemas kini telah meningkat sebanyak 10,000 rubel berbanding dengan yang awal:

kepada belanjawan persekutuan - sebanyak 1,000 rubel. (2% daripada 20%);
kepada belanjawan serantau - sebanyak 9,000 rubel. (18% daripada 20%).

Pada tarikh memfailkan pengisytiharan yang dikemas kini, terdapat lebihan bayaran cukai pendapatan:

kepada belanjawan persekutuan - 1,500 rubel, ditanggung pada 28 Julai 2016;
kepada belanjawan serantau - 4,000 rubel, ditanggung pada 28 Mac 2016.

Pengisytiharan yang dikemas kini dikemukakan pada 16/06/2017, dan pada 15/06/2017 jumlah tunggakan dan penalti dibayar.

Penyelesaian. Hari terakhir pembayaran cukai pendapatan bagi tahun 2015 ialah 28/03/2016.
Mari kita tunjukkan dalam rajah tempoh akruan penalti kepada belanjawan persekutuan untuk tunggakan yang timbul selepas kesilapan itu diperbetulkan, tetapi telah dibayar sebelum penjelasan dikemukakan.

Tempoh untuk akruan penalti untuk tunggakan belanjawan wilayah dalam contoh kami dikira secara berbeza.

Untuk menerima pengecualian daripada denda untuk kesilapan yang dibuat dalam pengisytiharan untuk 2015, pada 15 Jun 2017, organisasi perlu memindahkan jumlah berikut kepada belanjawan.

Cukai pendapatan	Kenaikan amaun cukai seperti yang dinyatakan, gosok.	Jumlah tunggakan yang perlu dibayar sebelum memfailkan kemas kini, gosok.	Jumlah yang penalti dikira, gosok.		Jumlah penalti yang perlu dibayar, gosok.
Sebahagian dibayar kepada belanjawan persekutuan		(sejak 1,000 gosok.< 1 500 руб.)		Dari 29/03/2016 hingga 27/07/2016
Sebahagian dibayar kepada belanjawan wilayah		5,000 (9,000 gosok. - 4,000 gosok.)		Dari 29/03/2016 hingga 14/06/2017

Situasi 4. Pada hari terakhir tarikh akhir yang ditetapkan oleh Kod Cukai untuk membayar cukai, pembayar cukai mempunyai lebihan bayaran untuk cukai ini yang melebihi jumlah taksiran tambahan pada pengisytiharan dikemas kini yang difailkan kemudiannya.

Walau bagaimanapun, sebelum mengemukakan penjelasan, inspektorat mengira lebihan bayaran yang dihasilkan sebelum ini terhadap hutang cukai lain organisasi yang sama (Klausa 4, 5 Perkara 78 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Ternyata lebihan bayaran yang sedia ada sebelum ini telah digunakan, ia tidak lagi wujud. Ini bermakna sebelum mengemukakan penjelasan, organisasi mesti membayar kedua-dua tunggakan dan penalti (Klausa 20 Resolusi No. 57; Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 22 September 2015 No. SA-4-7/16633).

Biar kami ingatkan anda bahawa jika anda mendapati ralat dalam pengisytiharan yang menyebabkan lebihan pembayaran cukai atau tidak menjejaskan jumlahnya dalam apa cara sekalipun, maka anda boleh menyerahkan pengisytiharan yang dikemas kini, tetapi anda tidak perlu berbuat demikian.

Ruangan diisi dengan nombor 0 dan 1 sahaja:

Nombor 0 sentiasa diberikan apabila data dalam bahagian 8 dan 9 tidak diberikan sebelum ini. Satu lagi kes adalah menggantikan maklumat lama.
Unit ditetapkan apabila maklumat yang diberikan oleh pembayar cukai dianggap relevan dan boleh dipercayai:

Penunjuk perkaitan dicipta untuk mengelakkan pembayar cukai daripada menduplikasi data. Jika terdapat banyak ralat, anda boleh menetapkan 0 dalam semua bahagian, maka data akan dipunggah sepenuhnya. "Dikemas kini" dengan amaun tambahan yang perlu dibayar Adalah penting untuk mengetahui bahawa apabila menjelaskan dalam pengisytiharan apabila cukai meningkat, anda mesti membayar cukai dahulu, kemudian menyerahkan dokumen tersebut. Jika ini tidak dilakukan, pegawai cukai akan mengenakan denda untuk cukai lewat.

Bagaimana untuk membuat pulangan VAT yang dikemas kini pada 2017-2018?

info

Amalan kehakiman untuk memfailkan penyata VAT yang dipinda adalah samar-samar. Dalam beberapa kes, mahkamah menyokong pihak berkuasa cukai, dan dalam beberapa - usahawan.

Jika pihak berkuasa cukai mengeluarkan denda ke atas penyata VAT yang diselaraskan untuk jumlah cukai yang tidak dibayar tepat pada masanya, pembayar cukai boleh mencabar keputusan ini di mahkamah jika cukai dan penalti telah dibayar sebelum pihak berkuasa cukai mengetahui tentangnya. Jika pembayar cukai gagal membayar penalti, ini bukan kesalahan cukai.

Perhatian

Hampir semua mahkamah berkongsi pendapat ini. Walau bagaimanapun, sesetengah mahkamah mengiktiraf kesahihan mengenakan denda kerana tidak membayar penalti. Lagipun, mereka adalah bahagian penting dalam membebaskan pembayar cukai daripada liabiliti di bawah Seni.

122 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Kemas kini VAT - 2017: contoh pengisian

Penting

Tetapi untuk VAT, mengikut undang-undang, pegawai cukai perlu melengkapkan audit pertama, mengeluarkan dokumen yang mengesahkan penyiapannya dan memulakan yang baharu. Semua ketidaktepatan dan kesilapan yang dikenal pasti oleh pekerja cukai secara bebas akan menanggung akibatnya.

Pihak cukai pasti akan mengenakan denda. Perkara penting ialah hakikat bahawa adalah mustahil untuk menjalankan lebih daripada satu pemeriksaan pada pengisytiharan yang sama. Surat iringan dilampirkan pada "penjelasan". Di sini anda perlu menunjukkan sebab-sebab pembetulan.

Ia disusun dalam apa jua bentuk. Jika perlu, dokumentasi tambahan disediakan. Perkara yang menarik ialah surat lamaran tidak dianggap diperlukan secara sah.
Tetapi setiap pegawai cukai meminta untuk menghantar dokumen sedemikian bersama dengan pengisytiharan itu. Kerana di sanalah semua sebab untuk kesilapan yang dibuat ditunjukkan: Akibat membuat penjelasan akan dinyatakan dalam semakan meja.

Pemulangan VAT (pelarasan) yang dikemas kini: ciri pengisian

Dokumen lain yang diminta oleh pihak berkuasa cukai Bukan sahaja penyata pelarasan yang mesti dikemukakan kepada pihak berkuasa cukai. Pihak berkuasa cukai juga akan memerlukan surat iringan, yang mesti menunjukkan:

Cukai yang mana "penjelasan" dikemukakan.
Dalam kes ini, adalah perlu untuk menunjukkan VAT.
Tempoh pelaporan dan cukai yang pengiraan semula berlaku.
Sebab untuk memfailkan pengisytiharan sedemikian.
Petunjuk yang telah berubah. Hanya nilai baharu perlu dinyatakan.
Baris pengisytiharan yang tertakluk kepada pembetulan.
Butiran dokumen pembayaran yang mana jumlah cukai yang hilang telah dipindahkan.
Tandatangan sama ada pengurus atau ketua akauntan, jika dia mempunyai kuasa sedemikian.

Ia juga perlu memasukkan salinan slip pembayaran, yang mengesahkan bahawa pembayar cukai telah membayar cukai dan penalti.

Memfailkan penyata VAT (pelarasan) yang dikemas kini

Penyata VAT yang dikemas kini ialah dokumen yang diserahkan kepada pihak berkuasa cukai jika pembayar cukai membuat kesilapan dalam pengiraan cukai.

Apa yang anda perlu tahu
Prosedur untuk memfailkan penyata VAT yang dikemas kini
Amalan kehakiman
Mengisi pengisytiharan yang dikemas kini
Apakah soalan yang mungkin ada?

Perundangan memperuntukkan penyerahan penyata yang dikemas kini untuk semua cukai, termasuk VAT. Ini mesti dilakukan mengikut peraturan. Alasan undang-undang Perkara 81 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menentukan prosedur untuk memfailkan perisytiharan dengan pindaan.

Artikel ini menyatakan bahawa adalah menjadi tanggungjawab pembayar cukai untuk menyerahkan penyata yang dikemas kini jika ralat dikesan dalam pengiraan untuk tempoh cukai sebelumnya atau semasa. Penyata VAT yang dikemas kini diserahkan kepada pihak berkuasa cukai yang sama seperti penyata biasa.

Ralat 404

Contohnya ialah resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Siberia Barat bertarikh 18 Ogos 2005 dalam kes No. F04-5295/2005(13965-A27-27) dan resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Siberia Timur. Daerah bertarikh 6 September 2005 dalam kes No. A19-3063/05- 40-Ф02-4384/05-С1. Selain itu, mahkamah jelas menyebelahi perniagaan jika pihak berkuasa cukai menjalankan beberapa audit meja berdasarkan pengisytiharan dikemas kini yang sama. Pengecualian kepada peraturan ialah penyerahan beberapa pengisytiharan berturut-turut yang ditandakan "dikemas kini" untuk cukai yang sama, untuk tempoh cukai yang sama. Penyata yang dikemas kini mesti diserahkan dalam tempoh cukai yang sama di mana ralat ditemui.

Selain itu, terdapat beberapa peraturan yang mesti dipatuhi semasa memfailkan penyata pelarasan. Bagaimana untuk mengisi pengisytiharan pelarasan? Borang pengisytiharan yang dikemas kini kelihatan sama seperti borang pengisytiharan asal.

Pemulangan VAT (pelarasan) dikemas kini

Katakan organisasi terlupa untuk mencerminkan operasi penjualan barangan dalam pulangan VAT untuk suku pertama. Lebih-lebih lagi, saya mendapati perkara ini selepas menyerahkan laporan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Urus niaga juga tidak direkodkan dalam buku jualan. Kini syarikat mesti menyerahkan penyata VAT yang dikemas kini kepada inspektorat. Jika organisasi dalam keadaan sedemikian boleh mencerminkan operasi yang terlupa dengan tarikh jualan sebenar secara langsung dalam buku jualan mengikut dokumen penghantaran, iaitu tarikh jatuh pada suku pertama, maka dalam pemulangan VAT yang dikemas kini adalah perlu untuk menunjukkan:

pada halaman tajuk dalam medan "Nombor pelarasan", nombor siri penjelasan ialah "1" (m.s.
19 Prosedur untuk mengisi penyata VAT, diluluskan.

Menjelaskan pengisytiharan VAT: pengisian sampel, tarikh akhir untuk penyerahan

Pampasan untuk percutian yang tidak digunakan: sepuluh setengah bulan dikira untuk setahun Apabila memecat pekerja yang telah bekerja dalam organisasi selama 11 bulan, pampasan untuk percutian yang tidak digunakan mesti dibayar kepadanya seperti untuk setahun bekerja penuh (fasal 28 Peraturan, diluluskan oleh Komisariat Buruh Rakyat USSR pada 30 April 1930 No. 169) . Tetapi kadang-kadang 11 bulan ini tidak begitu dihabiskan.

Cukai pendapatan: senarai perbelanjaan telah diperluaskan Undang-undang telah ditandatangani yang telah meminda senarai perbelanjaan yang berkaitan dengan gaji. Oleh itu, majikan akan dapat mengambil kira dalam asas "menguntungkan" kos membayar perkhidmatan untuk menganjurkan pelancongan, rawatan sanatorium-resort dan rekreasi di Rusia untuk pekerja dan ahli keluarga mereka (ibu bapa, pasangan dan anak-anak).

Pulangan VAT yang dikemas kini

Oleh itu, jika organisasi telah memfailkan penyata VAT dengan jumlah cukai yang akan dibayar balik, maka inspektorat mempunyai hak untuk meminta dokumen yang mengesahkan permohonan potongan cukai yang betul (klausa 8 Perkara 88 Kod Cukai Persekutuan Rusia) . Ini boleh menjadi invois, buku pembelian, buku jualan dan dokumen utama: invois, sijil penerimaan untuk kerja (perkhidmatan), kontrak dengan rakan niaga, dokumen pembayaran untuk pembayaran jumlah VAT. Walau bagaimanapun, jika organisasi mengisytiharkan potongan, yang jumlahnya tidak melebihi cukai yang dikira, seperti biasanya, pemeriksa tidak mempunyai hak untuk menuntut dokumen utama (fasal 25 resolusi Plenum Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Rusia Persekutuan bertarikh 30 Julai 2013 No. 57). Apakah yang diperlukan untuk memfailkan penyata VAT yang dipinda Sebelum memfailkan penyata VAT yang dipinda, nilaikan kebolehlaksanaan pelaporan tersebut. Lagipun, "penjelasan" boleh membawa kepada akibat negatif.

Contoh pengisian VAT yang dikemas kini

Pengisytiharan sedemikian hendaklah hanya mengandungi data pelarasan VAT tidak sepatutnya ada pengiraan sebelumnya. Apakah sebabnya? Seperti yang telah disebutkan, sebab untuk memfailkan penyata pelarasan mungkin kesilapan dalam pengiraan akauntan. Sesetengah akauntan mengemukakan "penjelasan" jika cukai itu dinilai tambahan atau dikurangkan semasa audit cukai. Tidak perlu melakukan ini. Dalam perenggan 1 Seni. 81 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dengan jelas menyatakan bahawa perlu mengemukakan pengisytiharan pelarasan jika kesilapan itu ditemui secara bebas. Pendapat yang sama ditunjukkan dalam surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 21 November 2012 No. AS-4-2/19576. Keputusan audit direkodkan dalam bahan yang kekal dengan pihak berkuasa cukai. Mereka secara bebas mencerminkan data yang dikemas kini dalam kad akaun peribadi pembayar cukai. Jika pembayar cukai memfailkan penyata yang dipinda, ini akan menjadi gambaran berganda bagi penunjuk yang sama.

Pulangan VAT dikemas kini 2017

Hakikatnya ialah pada hari perintah pembayaran dikemukakan kepada bank (pada hari pengimbangan, dsb.), hutang cukai dianggap dibayar balik (klausa 3 artikel 45, fasal 3 dan 4 artikel 75 Kod Cukai. Persekutuan Rusia). Sila ambil perhatian: untuk mengira penalti, anda perlu mengambil kadar pembiayaan semula yang berkuat kuasa semasa tempoh kelewatan (para.

2 fasal 4 seni. 75

Kod Cukai Persekutuan Rusia). Cara pihak berkuasa cukai menyemak pengisytiharan yang dikemas kini Berhubung dengan pengisytiharan yang dikemas kini, seperti yang utama, audit meja dijalankan. Tempoh untuk menjalankan audit meja dikira dari hari selepas hari penyata cukai diterima oleh inspektorat (klausa

2 sudu besar. 88, perenggan 2 Seni. 6.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Jika, semasa audit meja perisytiharan, organisasi mengemukakan penjelasan mengenai perisytiharan yang sama, maka inspektorat menghentikan semua tindakan mengenai audit meja awal dan memulakan audit meja bagi penjelasan itu (klausa 9.1 Perkara 88 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Pelarasan VAT disediakan jika ralat ditemui dalam VAT utama atau semua data yang diperlukan tidak ditunjukkan. Maklumat mengenai penghantaran penyata VAT yang dikemas kini adalah dalam perenggan 2 Prosedur Penyiapan.

VAT yang diselaraskan terdiri daripada:

pengisytiharan itu sendiri (walaupun perubahan hanya mempengaruhi aplikasi);
permohonan yang sebelum ini dihantar kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, dengan mengambil kira perubahan yang dibuat kepada mereka;
bahagian lain pengisytiharan dan lampiran kepada mereka, sekiranya terdapat pindaan (tambahan) kepada mereka.

Dalam Kontur.Externe, VAT dan data aplikasi yang diisi dalam perkhidmatan disimpan dalam draf selepas dihantar. Untuk mengisi pelarasan, anda perlu membuka laporan untuk tempoh yang sama dan ia sudah pun mengandungi data yang dihantar semasa penyerahan awal.
Anda mesti mengklik "Edit" dan membuat perubahan pada data.

Nombor pembetulan

Nombor pelarasan dalam pengisytiharan dan nombor pelarasan dalam lampiran VAT mesti sepadan. Dalam Kontur.Extern, selepas mengklik pada butang "Teruskan Hantar", nombor pembetulan daripada pengisytiharan dimasukkan secara automatik dalam aplikasi.

Tanda perkaitan

Medan "Penunjuk perkaitan" diisi hanya dalam lampiran VAT. Ia kelihatan jika medan "Nombor pelarasan" mengandungi nilai selain daripada 0.

Jika dalam pengisytiharan pembetulan adalah perlu untuk menyerahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan versi baharu buku pembelian, buku jualan dan aplikasi lain, maka Atribut Relevan hendaklah sama dengan 0 - maklumat itu tidak berkaitan. Tanda perkaitan = 0 bermakna maklumat yang sebelum ini diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan tidak lagi relevan dan versi baharu bahagian tersebut diperlukan.

Jika anda tidak perlu menghantar versi baharu aplikasi, maka Tanda Relevan hendaklah sama dengan 1 - maklumat adalah terkini. Penunjuk perkaitan = 1 bermakna sesuatu selain daripada bahagian ini sedang dilaraskan dalam pengisytiharan pelarasan. Pemeriksaan sudah mempunyai maklumat yang betul mengenai bahagian ini.

Helaian tambahan

Helaian tambahan buku pembelian (Seksyen 8.1) dan buku jualan (Seksyen 9.1) dilampirkan hanya semasa menghantar pelarasan.

Jika perlu menukar buku utama pembelian atau jualan, maka perubahan itu diformalkan dengan membuat helaian tambahan - lihat resolusi 1137. Sebagai contoh, sebagai sebahagian daripada pengisytiharan pembetulan, maklumat daripada buku pembelian dibentangkan dengan tanda perkaitan = 1 - maklumat adalah terkini, dan lampiran pada buku pembelian ditambah - bahagian 8.1, di mana tanda perkaitan ditetapkan = 0 - maklumat tidak berkaitan. Buku jualan diselaraskan dengan cara yang sama.

Helaian tambahan tidak dilampirkan jika ralat berlaku semasa memindahkan data daripada buku pembelian utama atau buku jualan kepada maklumat daripada buku pembelian / jualan - bahagian 8 atau 9 pengisytiharan. Dalam kes ini, buku itu sendiri diperbetulkan (bahagian 8 atau 9) - anda harus menunjukkan di dalamnya nombor pembetulan, yang berbeza dari sifar, dan penunjuk kaitan = 0 - maklumat itu tidak relevan. Kemudian buat semua perubahan yang diperlukan.

Prosedur untuk mengemukakan penyata VAT yang dikemas kini diperuntukkan dalam Perkara 81 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Dan borang dan prosedur untuk mengisinya dikawal oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 No. MMV-7-3/ Prosedur untuk menyediakan penyata VAT yang dikemas kini telah dijelaskan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam surat bertarikh 24 September 2015 No. SD-4-15/

Mengisi penyata VAT yang dikemas kini

Jika ralat ditemui dalam penyata VAT untuk tempoh sebelumnya, anda mesti menyerahkan penyata VAT yang dikemas kini. Dalam pengisian seksyen 8 penyata VAT, serta seksyen 9, terdapat ciri-ciri. Ia mesti mencerminkan tahap perkaitan maklumat yang diberikan sebelum ini.

Iaitu, dalam lajur 3 pada baris 001 anda perlu meletakkan penunjuk perkaitan 1 atau 0. Penunjuk 0 bermakna syarikat sedang menukar maklumat di bahagian yang dikemukakan. Contohnya, ia menambah jualan atau potongan, membetulkan ralat dalam jumlah VAT, dsb. (fasal 47.2 perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/).

Tanda 1 mengesahkan ketepatan maklumat yang diserahkan sebelum ini. Contohnya, jika syarikat menjelaskan hanya potongan dalam penyata VAT yang dikemas kini, maka Seksyen 9 penyata VAT dengan maklumat tentang VAT yang dikira, anda mesti menyerahkannya dengan tanda 1 dan meletakkan sempang dalam semua baris lain (baris 005, 010-280). Ternyata jika syarikat tersilap meletakkan 0 dan bukannya 1 dalam seksyen 9, ia akan menetapkan semula data VAT terakru. Lagipun, dalam baris lain bahagian yang sama akan ada sempang.

Lampiran 1 hingga Bahagian 9 tidak sesuai untuk membetulkan kesilapan, kerana syarikat menyerahkannya jika mereka mengisi helaian tambahan pada buku jualan. Tetapi syarikat tidak mengisinya, kerana segala-galanya dalam buku jualan adalah betul. Untuk membetulkan ralat, apabila mengisi penyata VAT yang dikemas kini, anda perlu mengolah semula bahagian 9. Memandangkan syarikat menggantikan maklumat daripada kemas kini pertama, dalam bahagian 9 anda perlu menetapkan bendera perkaitan kepada 0 dan memasukkan semua maklumat tentang VAT yang dikira yang ditunjukkan dalam pulangan utama.

Dalam sesetengah kes, dalam penyata VAT yang dikemas kini yang sama, tanda perkaitan yang berbeza harus diletakkan di bahagian yang berbeza. Kami telah menunjukkan dalam jadual cara membetulkan pelaporan dengan betul.

Bahagian manakah yang perlu diisi dalam penyata VAT yang dikemas kini?

Audit meja penyata VAT yang dikemas kini

Sebagai peraturan, pemeriksaan itu sendiri akan menemui ralat yang kami nyatakan di atas semasa audit meja penyata VAT yang dikemas kini. Jumlah VAT yang dikira pada baris 260 dan 270 seksyen 9 mestilah bertepatan dengan cukai pada baris 110 seksyen 3 (surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 23 Mac 2015 No. ГД-4-3/). Dan jika syarikat telah menetapkan semula maklumat dalam seksyen 9, maka nisbah ini tidak dihormati. Oleh itu, pemeriksa akan meminta penjelasan mengenai penyata VAT yang dikemas kini dan menuntut agar ralat diperbetulkan. Tetapi tidak mungkin lagi untuk menarik balik atau membatalkan pengisytiharan yang dikemas kini dengan tanda 0 yang salah, kerana inspektorat telah menerimanya.

Oleh itu, ralat boleh dibetulkan dengan menyerahkan penjelasan VAT yang lain.

Cara membuat nota penerangan untuk penyata VAT yang dikemas kini, lihat contoh di bawah.

Penjelasan untuk penyata VAT yang dikemas kini

Apabila menyerahkan penyata VAT yang dikemas kini, anda mesti memasukkan penunjuk perkaitan 1 atau 0 dalam lajur 3 pada baris 001. Seperti yang kami tulis di atas, penunjuk 0 bermakna syarikat sedang menukar maklumat dalam bahagian yang diserahkan, dan penunjuk 1 mengesahkan ketepatan maklumat yang dikemukakan sebelum ini. Mari kita bayangkan bahawa syarikat itu menambah potongan dan, sehubungan dengan ini, mengemukakan pindaan. Semasa pemeriksaan meja, pemeriksa kemungkinan besar akan meminta penjelasan untuk penyata VAT yang dikemas kini.

Contoh penjelasan untuk penyata VAT yang dikemas kini

Kepada Ketua Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia No. 20

Alamat (undang-undang dan sebenar):

125008, Moscow, st. Mikhalkovskaya, 20

Moscow 29/06/2016

Menurut perenggan 1 Perkara 81 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, Alpha mewakili

pengisytiharan cukai nilai ditambah yang dikemas kini untuk suku pertama 2016.

Dalam pengisytiharan yang dikemas kini, jumlah potongan cukai dinaikkan sebanyak 7020 (Tujuh ribu dua puluh) rubel. Potongan cukai tidak dapat digunakan kerana pendaftaran lewat invois yang diterima daripada pembekal dalam buku pembelian.

Berdasarkan keputusan pengiraan yang dikemas kini, jumlah cukai yang perlu dibayar tambahan tidak timbul.

Anda boleh memuat turun contoh penjelasan untuk pemulangan VAT daripada pautan di bawah.

Betulkan ralat dalam pengiraan VAT menggunakan penjelasan

“...Tahun lalu kami menerima 100 ribu rubel secara percuma daripada pengasas tunggal. Kami telah membayar VAT ke atas jumlah ini secara tidak sengaja. Hanya ditemui sekarang. Adakah kita mempunyai hak untuk menolak lebihan amaun terakru dalam tempoh semasa? "(dari surat daripada ketua akauntan Alfia Sharafutdinova, Moscow)

Kesilapan yang disebabkan oleh syarikat melebihkan cukai boleh diperbetulkan dalam tempoh semasa (klausa 1 Perkara 54 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Tetapi, menurut pihak berkuasa cukai, peraturan ini tidak terpakai kepada penyata VAT. Lagipun, ralat VAT diperbetulkan melalui helaian tambahan. Ini bermakna anda memerlukan VAT yang dikemas kini. Jika anda mengisytiharkan Potongan VAT dalam tempoh semasa, ia akan dialih keluar.

Pemeriksa tidak mempunyai hak untuk menambah VAT tambahan, penalti dan denda, kerana anda telah terlebih bayar. Tetapi pandangan ini perlu dipertahankan di mahkamah. Oleh itu, jika anda tidak mahu bercanggah dengan pihak berkuasa cukai, serahkan penyata VAT yang dikemas kini. Sediakan helaian tambahan buku jualan. Di dalamnya, batalkan maklumat tentang cukai yang terakru atas bantuan percuma. Untuk melakukan ini, buat entri yang sama dengan tolak (fasal 9 Lampiran 4 kepada Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 26 Disember 2011 No. 1137). Data ini mesti ditunjukkan dalam Lampiran 1 hingga Bahagian 9 penjelasan. Dalam kes ini, dalam baris 001, letakkan tanda 0 (klausa 48.2 Lampiran 2 kepada perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/).

Jika anda membuat kesilapan dalam potongan VAT, serahkan penyata yang dikemas kini

“...Kami menemui ralat semasa mengira VAT untuk suku keempat 2015. Menurut satu invois, potongan dalam jumlah 3 ribu rubel telah diisytiharkan dua kali, dan sebaliknya, bukannya 20 ribu rubel, 10 ribu telah ditolak Akibatnya, cukai harus kurang sebanyak 7 ribu rubel. Adakah kita mempunyai hak untuk tidak mengemukakan penjelasan, tetapi untuk membetulkan kesilapan dalam tempoh semasa? "(dari surat daripada ketua akauntan Alla Ivanova, Ivanovo)

Sebagai peraturan umum, syarikat mempunyai hak untuk tidak menyerahkan penyata VAT yang dikemas kini jika, disebabkan ralat, ia telah melebihkan cukai (klausa 1, artikel 54, klausa 1, artikel 81 Kod Cukai Persekutuan Rusia) . Tetapi menurut pendapat umum pegawai dan hakim, peraturan ini tidak terpakai kepada pengisytiharan VAT (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 25 Ogos 2010 No. 03-07-11/363, penentuan Mahkamah Agung Persekutuan Rusia bertarikh 28 Ogos 2014 No. 306-ES14-631).

Adalah lebih selamat untuk memfailkan pulangan terlaras. Ralat dalam pelaporan VAT diperbetulkan melalui helaian tambahan (fasal 4 Lampiran 4 kepada Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia bertarikh 26 Disember 2011 No. 1137). Dalam helaian tambahan, entri dengan ralat hendaklah dibatalkan dan yang betul dibuat. Dan pindahkan data dari helaian ini ke penyata VAT yang dikemas kini. Di sini, isikan Lampiran 1 hingga Bahagian 8. Dalam baris 001, letakkan tanda 0. Pada masa yang sama, serahkan permohonan untuk mengimbangi atau membayar balik lebihan bayaran.

Apabila menukar alamat anda, anda tidak perlu memberikan kemas kini

“...Pada bulan April, alamat sah telah ditukar, dan kerana ini, pusat pemeriksaan berubah. Pusat pemeriksaan lama telah direkodkan dalam invois untuk suku pertama. Dengan kod ini, pembeli merekodkan invois dalam bahagian 8 pengisytiharan. Inspektorat kini menuntut penjelasan untuk percanggahan itu. Kami mesti menyerahkan penyata VAT yang dikemas kini. "(dari surat daripada ketua akauntan Elena Petrova, Ryazan)

Pengisytiharan mesti diperbetulkan hanya jika syarikat tidak membayar cukai tambahan disebabkan oleh kesilapan (Klausa 1, Perkara 81 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Jika tiada kesilapan dalam pengisytiharan dan laporan pembeli, penjelasan tidak diperlukan. Rakan niaga itu memindahkan data daripada invois yang dikeluarkan oleh syarikat dengan pusat pemeriksaan lama. Oleh itu, anda harus memaklumkan kepada inspektorat bahawa pusat pemeriksaan dalam pengisytiharan anda adalah berbeza disebabkan oleh pertukaran alamat yang sah.

Anda boleh menghantar kepada pembeli anda salinan helaian kemasukan dalam Daftar Entiti Undang-undang Negeri Bersepadu, yang akan mengesahkan pertukaran alamat dan pusat pemeriksaan. Beliau akan melampirkan kertas-kertas ini kepada penjelasannya untuk Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Maka pihak lawan tidak akan menghadapi masalah dengan potongan.

Jika talian bercampur-campur, lebih baik menyerahkan penyata VAT yang dikemas kini

“...Kami membeli hartanah itu pada November tahun lepas. Kami menerima invois dan menuntut potongan VAT dalam tempoh yang sama. Pengisytiharan itu tersilap menggambarkan potongan dalam baris 130 seksyen 3 sebagai daripada bayaran pendahuluan. Tetapi ia sepatutnya ditunjukkan dalam baris 120 sebagai potongan daripada barangan. Perlukah saya mengemukakan penjelasan? "(dari surat daripada ketua akauntan Marina Petrova, St. Petersburg)

Baris 120 dan 130 seksyen 3 bertujuan untuk potongan VAT, hanya satu - daripada barang yang diterima, dan satu lagi - daripada pendahuluan yang dipindahkan. Jika anda mencampurkan penunjuk baris ini, jumlah VAT tidak akan berubah. Ini bermakna kesilapan itu tidak membawa kepada pengurangan cukai. Secara rasmi, syarikat tidak diwajibkan untuk mengemukakan pengisytiharan yang dikemas kini (klausa 4 Perkara 81 Kod Cukai Persekutuan Rusia), tetapi lebih selamat untuk berbuat demikian.

Pihak berkuasa cukai sering mengeluarkan potongan dalam situasi yang sama. Pada pendapat mereka, jika syarikat mencerminkan potongan dalam baris 130 seksyen 3, maka ini adalah cukai ke atas pendahuluan yang dipindahkan. Kemudian syarikat mesti mempunyai invois untuk pendahuluan. Tetapi syarikat itu tidak mempunyai invois sedemikian.

Syarikat hanya akan dapat mempertahankan potongan sedemikian di mahkamah (resolusi Mahkamah Rayuan Timbang Tara Ketiga Belas bertarikh 24 November 2015 No. 13AP-23783/2015). Jika syarikat ingin mengelakkan pertikaian dengan pihak berkuasa cukai, adalah lebih baik untuk membetulkan kesilapan dalam perisytiharan.

Ia cukup untuk menjelaskan ralat dalam nombor invois

“...Pemeriksa sedang menjalankan kamera pengisytiharan VAT bagi suku kedua. Mereka menghantar permintaan untuk menjelaskan percanggahan dengan pelaporan pembekal. Ternyata kami tersalah tulis nombor invois. Adakah kita mempunyai hak untuk hanya menjawab permintaan dan tidak mengemukakan penjelasan? "(dari surat daripada ketua akauntan Anastasia Petrova, Nizhny Novgorod)

Jika, disebabkan ralat dalam pengisytiharan, VAT tidak dipandang rendah, ia tidak perlu menjelaskan pelaporan. Ralat dalam nombor invois tidak menjejaskan jumlah VAT. Tetapi disebabkan ketidaktepatan tersebut, data dalam pengisytiharan tidak bertepatan dengan maklumat daripada pembekal. Oleh itu, pemeriksa meminta penjelasan (klausa 3, 8.1 Perkara 88 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, klausa 4 lampiran kepada surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 6 November 2015 No. ED-4-15 /19395).

Jawapan harus menjelaskan mengapa ralat itu berlaku. Anda boleh menghantar jawapan dalam bentuk percuma atau dalam borang yang disyorkan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam surat bertarikh 28 Jun 2016 No. ED-4-15/

Sekiranya berlaku ralat semasa mengira asas cukai yang dinyatakan dalam laporan, syarikat atau usahawan individu melaraskan jumlah cukai yang perlu dibayar, yang mana pengisytiharan yang dikemas kini diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. VAT dalam kes ini tidak terkecuali. Sekiranya terdapat ketidaktepatan dalam menentukan jumlah cukai ini, maka persoalan timbul: pulangan VAT perlu diselaraskan.

Hak dan kewajipan

Sebagai permulaan, marilah kami mengingatkan anda bahawa kemungkinan memfailkan penyata yang dikemas kini, termasuk VAT, diperuntukkan dalam Perkara 81 Kod Cukai. Perkara seterusnya amat perlu diberi perhatian di sini.

Jika pembayar cukai - syarikat atau usahawan individu - membuat kesilapan apabila mencerminkan sebarang maklumat dalam laporan yang lengkap, dan ini membawa kepada penganggaran yang rendah terhadap jumlah cukai yang dibayar, maka pembayar cukai tersebut diwajibkan untuk mengemukakan pengisytiharan yang dikemas kini dan membayar tambahan cukai kepada bajet. Sekiranya ketidaktepatan yang telah menyelinap ke dalam data perakaunan telah menyebabkan anggaran cukai yang terlalu tinggi, maka tidak ada kewajipan untuk membuat laporan pelarasan, tetapi hanya hak. Dan, saya mesti katakan, terdapat logik tertentu dalam peruntukan Kod Cukai ini. Di satu pihak, hasil belanjawan kepada perbendaharaan tidak boleh dipandang remeh, tetapi sebaliknya, pembayar cukai, jika dia membuat kesilapan tidak memihak kepadanya, boleh memilih sendiri sama ada untuk membuang masa mengisi semula laporan atau "menderma" tambahan cukai kepada negeri.

Walau bagaimanapun, fakta memfailkan pelarasan VAT, jumlah cukai yang perlu dibayar yang akan kurang daripada yang diisytiharkan pada asalnya, kemungkinan besar akan menimbulkan persoalan di kalangan pemeriksa. Malah, dalam kes ini kita akan bercakap tentang lebihan pembayaran cukai, dan, akibatnya, tentang mengimbangi atau pulangan jumlah tertentu daripada belanjawan. Dalam keadaan sedemikian, anda perlu bersedia untuk fakta bahawa anda perlu menyerahkan penjelasan kepada penyata VAT yang dikemas kini.

Format penjelasan VAT

Adalah menarik bahawa jika laporan mengenai keperluan pengawal mengenai ketepatan pengiraan untuk cukai lain disediakan dalam bentuk percuma, maka untuk VAT format tertentu untuk mengemukakan penjelasan telah ditetapkan. Pada tahun ini, dokumen tersebut mesti dihantar secara ketat dalam bentuk elektronik dalam bentuk set jadual mengikut borang yang diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 16 Disember 2016 No. ММВ-7-15/682@. Ia harus digunakan apabila mentafsir sebarang nombor dalam penyata VAT yang pengawal memerlukan penjelasan.

Menyerahkan penyata VAT yang dikemas kini

Pulangan VAT pelarasan diperlukan terutamanya sekiranya berlaku terlebih nyata cukai boleh ditolak, yang lazimnya untuk situasi di mana invois dengan potongan VAT pada mulanya tidak ditunjukkan dengan betul dalam rekod perakaunan. Dokumen itu mungkin telah dikeluarkan, contohnya, dengan ralat, atau tidak sama sekali, tetapi VAT telah diserlahkan dalam harga barang atau perkhidmatan. Nilai asas mereka berdasarkan invois atau tindakan telah diambil kira dalam pengiraan cukai pendapatan, dan VAT secara automatik dimasukkan ke dalam buku pembelian. Jika ini berlaku, dan penyata VAT telah difailkan mencerminkan potongan haram sedemikian, maka ia mesti diselaraskan kemudian. Satu lagi situasi yang membawa kepada keperluan untuk mengemukakan penjelasan VAT ialah penilaian yang rendah terhadap cukai terakru dalam kes tersebut, sebagai contoh, kegagalan untuk menggambarkan sebarang transaksi untuk penjualan barangan atau perkhidmatan syarikat yang membayar cukai yang diberikan.

Kesilapan tersebut boleh dikesan oleh pembayar cukai sendiri. Tetapi ia juga berlaku bahawa ketidakkonsistenan dalam pengisytiharan yang dikemukakan mendapat perhatian pengawal. Dalam kes ini, syarikat atau usahawan individu juga menerima keperluan untuk memberikan penjelasan mengenai maklumat ini atau itu yang dinyatakan dalam laporan. Jika dakwaan pihak berkuasa cukai adalah benar, iaitu, ralat benar-benar berlaku, maka dalam kes ini penyata VAT yang dikemas kini juga diserahkan. Jika, pada pendapat pembayar VAT, laporan awal telah disediakan dengan betul, maka jawapan juga termasuk dokumen untuk mewajarkan jumlah yang ditunjukkan dalam pengisytiharan.

Walau apa pun, permintaan pengawal untuk penjelasan tidak boleh diabaikan. Denda untuk penyata VAT yang dikemas kini yang tidak pernah difailkan, dalam kes di mana terdapat ralat dalam laporan utama yang ditemui oleh pemeriksa, atau kegagalan mudah untuk memberikan maklumat yang diperlukan boleh menyebabkan kehilangan wang mengikut Perkara 129.1 daripada Kod Cukai dalam jumlah 5,000 rubel, atau bahkan 20,000 rubel untuk pelanggaran berulang dalam tempoh setahun.

Cerita yang berasingan ialah VAT eksport. Apabila menjual barangan tersebut, Kod Cukai memperuntukkan kadar VAT sebanyak 0%. Walau bagaimanapun, syarikat atau usahawan individu yang telah mengisytiharkan kadar sedemikian wajib menyediakan Perkhidmatan Cukai Persekutuan dengan pakej dokumen yang mengesahkan status antarabangsa transaksi dalam tempoh 180 hari. Tarikh akhir untuk mengumpul dokumen adalah mengagumkan, bagaimanapun, dengan mengambil kira spesifik aktiviti perdagangan asing, ini tidak mencukupi. Jika dokumen tidak dikutip, pembayar cukai mesti mempertimbangkan semula isu taksiran VAT ke atas transaksi tersebut, menggunakan kadar cukai biasa kepada mereka. Dalam kes ini, pengisytiharan yang dikemukakan sebelum ini juga tertakluk kepada pelarasan mandatori.

Apabila tidak perlu mengemukakan penjelasan

Sebagai tambahan kepada situasi di mana amaun cukai mengikut pengisytiharan telah dianggarkan terlalu tinggi, terdapat beberapa kes apabila pembayar cukai tidak perlu mengemukakan laporan pelarasan.

Oleh itu, adalah tidak perlu untuk mengisi penyata VAT yang dikemas kini jika laporan utama telah disemak, dan berdasarkan keputusan semakan ini, pembayar cukai telah pun dinilai cukai tambahan. Perlu diingatkan bahawa dalam situasi ini, syarikat atau usahawan individu juga berkemungkinan besar akan diberikan denda, dan memfailkan laporan pelarasan tidak akan membatalkannya.

Pada masa yang sama, invois pelarasan, yang mesti dikeluarkan oleh penjual apabila harga barangan, kerja atau perkhidmatan, atau volum atau kuantitinya berubah, tidak memerlukan penjelasan mengenai penyata VAT yang telah diserahkan. Dokumen itu sendiri dan pelarasan harga urus niaga untuknya akan berkaitan dengan suku tahun di mana perubahan tersebut telah dipersetujui, dan oleh itu tidak akan membawa kepada ketidaktepatan dalam penyata VAT yang diserahkan pada asalnya.