Pintu masukBorang inventori untuk penghutang dan pemiutang. Laporan inventori penghutang dan pemiutang serta sampel
1. Bila dan mengapa perlu menjalankan inventori hutang.
2. Apakah dokumen dan akaun yang tertakluk kepada pengesahan semasa inventori penghutang dan pemiutang.
3. Bagaimana untuk memformalkan inventori hutang untuk menggunakan hasilnya dengan paling berkesan.
Akaun belum terima dan belum bayar, sebagai sebahagian daripada aset dan liabiliti organisasi, tertakluk kepada inventori mandatori, mengikut Perkara 11 Undang-undang No. 402-FZ "Mengenai Perakaunan". Bukan rahsia lagi bahawa kepentingan inventori sering dipandang remeh dan dijalankan hanya "untuk pertunjukan" sebelum membuat penyata kewangan tahunan, supaya tidak melanggar undang-undang secara rasmi. Walau bagaimanapun, dalam kes hutang penghutang dan pemiutang, pendekatan sedemikian tidak boleh digunakan dan, lebih-lebih lagi, tidak memberi manfaat kepada organisasi itu sendiri. Sebab utama mengapa inventori penghutang dan pemiutang patut diberi perhatian khusus ialah prosedur ini membolehkan kami mengenal pasti hutang ragu dan hutang lapuk. Keputusan inventori digunakan dalam perakaunan pengurusan, sebagai pangkalan maklumat untuk bekerja dengan akaun belum terima, serta dalam perakaunan dan perakaunan cukai untuk membuat rizab untuk hutang ragu dan menghapus kira akaun belum terima yang tidak realistik untuk kutipan. Oleh itu, adalah sangat penting untuk menjalankan inventori hutang yang tepat pada masanya dan berkualiti tinggi, serta mendokumentasikan hasilnya dengan betul. Ketahui cara melakukan ini dalam artikel ini.
Masa dan tujuan inventori hutang
Inventori akaun belum terima dan belum bayar, atau inventori penyelesaian dengan penghutang dan pemiutang, yang sebenarnya adalah perkara yang sama, harus mesti dijalankan dalam kes berikut(fasal 27 Peraturan mengenai perakaunan dan pelaporan kewangan di Persekutuan Rusia, yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 29 Julai 1998 No. 34n):
- sebelum menyediakan penyata kewangan tahunan;
- apabila menukar orang yang bertanggungjawab dari segi kewangan (contohnya, ketua akauntan);
- sekiranya berlaku bencana alam, kebakaran atau situasi kecemasan lain yang disebabkan oleh keadaan yang melampau;
- semasa penyusunan semula atau pembubaran organisasi.
! Sila ambil perhatian:
Sebelum menyediakan penyata kewangan tahunan, inventori penghutang dan pemiutang mesti dijalankan pada 31 Disember tahun pelaporan termasuk (Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 9 Januari 2013 No. 07-02-18/01). Oleh itu, kerja mengenai inventori hutang boleh dan, kemungkinan besar, akan dijalankan selepas 31 Disember, dengan sewajarnya, dan dokumen yang mendokumenkan inventori itu akan bertarikh kemudian. Walau bagaimanapun, dalam perakaunan, keputusan inventori, sebagai contoh, hapus kira hutang dengan statut had yang telah tamat tempoh atau tidak disokong oleh dokumen, mesti ditunjukkan pada tarikh inventori dijalankan, iaitu, 31 Disember tahun pelaporan (fasal 4 artikel 11 Undang-undang No. 402- Undang-undang Persekutuan).
Sebagai tambahan kepada inventori mandatori, organisasi mempunyai hak untuk menyelaraskan penghutang dan pemiutang dalam terma tersebut dan dengan kekerapan yang paling memenuhi keperluan perakaunan, pengurusan, dsb. Sebagai contoh, jika organisasi menyediakan penyediaan suku tahunan dan penyediaan penyata kewangan kepada pemilik, maka adalah agak logik untuk menjalankan inventori hutang pada hari terakhir setiap tempoh pelaporan. Pada masa yang sama, prosedur untuk menjalankan inventori (kekerapan, masa, bilangan inventori, jenis pengiraan tertentu yang akan disahkan, dll.) mesti ditetapkan dalam dasar perakaunan organisasi (klausa 4 PBU 1/2008 " Dasar perakaunan organisasi", diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 6 Oktober 2008 No. 106n "Mengenai kelulusan peraturan perakaunan").
- Tujuan menjalankan inventori wajib dan sukarela bagi penghutang dan pemiutang adalah:
- bukti dokumentari amaun hutang yang disenaraikan dalam akaun perakaunan;
penilaian penghutang dan pemiutang dari sudut pandangan kemungkinan pembayaran baliknya, iaitu pengenalan.
Oleh itu, inventori hutang bukan sahaja melibatkan kerja "teknikal" untuk menyelaraskan data perakaunan dengan dokumen perakaunan utama, tetapi juga analisis seterusnya hasil yang diperolehi.
Pada peringkat awal, adalah perlu untuk menentukan "depan kerja", iaitu, akaun perakaunan yang tertakluk kepada pengesahan. Dalam kes inventori hutang mandatori, baki debit dan kredit pada semua akaun penyelesaian mesti disemak. Sekiranya inventori dijalankan atas inisiatif organisasi itu sendiri, maka senarai akaun boleh dikurangkan.
|
Akaun perakaunan |
Apa yang sedang diperiksa | |
| Akaun belum terima |
Akaun belum bayar |
|
| 60 “Penyelesaian dengan pembekal dan kontraktor” | Jumlah pendahuluan dan prabayaran yang dikeluarkan kepada pembekal dan kontraktor | Hutang dalam pembayaran untuk barangan yang dibeli, kerja, perkhidmatan, termasuk penghantaran tanpa invois |
| 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan” | Hutang pembeli dan pelanggan untuk barangan yang dihantar, produk, kerja yang dilakukan, perkhidmatan yang diberikan | Jumlah pendahuluan dan prabayaran yang diterima daripada pembeli dan pelanggan |
| 66 “Penyelesaian untuk pinjaman dan peminjaman jangka pendek” dan 67 “Penyelesaian untuk pinjaman dan peminjaman jangka panjang” | — | Hutang atas pinjaman dan pinjaman tertunggak, serta faedah ke atasnya kepada bank (organisasi pemberi pinjaman) |
| 68 “Pengiraan untuk cukai dan yuran” | Jumlah lebihan bayaran untuk cukai dan pembayaran lain kepada belanjawan | Hutang dalam pembayaran cukai dan bayaran wajib lain kepada belanjawan |
| 69 "Pengiraan untuk insurans dan keselamatan sosial" | Jumlah lebihan bayaran untuk sumbangan kepada dana tambahan belanjawan, hutang kepada Dana Insurans Sosial Persekutuan Persekutuan Rusia untuk pembayaran balik perbelanjaan pemegang polisi | Hutang atas premium insurans kepada dana tambahan belanjawan |
| 70 “Petempatan dengan kakitangan untuk upah” | Jumlah lebihan bayaran untuk upah (dengan penjelasan sebab-sebab kejadiannya), upah yang dikeluarkan untuk separuh pertama bulan itu. | Jumlah gaji terakru dan tidak dibayar, cuti sakit, gaji bercuti, dsb. |
| 71 “Penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab” | Jumlah yang dikeluarkan pada akaun yang tidak disahkan oleh laporan awal; pematuhan terma penggunaan dana yang dipertanggungjawabkan | Jumlah lebihan perbelanjaan untuk laporan awal tertakluk kepada pembayaran balik kepada orang yang bertanggungjawab; kebolehlaksanaan menggunakan dana yang bertanggungjawab |
| 73 “Petempatan dengan kakitangan untuk operasi lain” | Hutang pekerja untuk membayar balik pinjaman tanpa faedah, untuk mengimbangi kerosakan material yang disebabkan oleh kekurangan dan kecurian, kecacatan, dsb. | Hutang kepada pekerja untuk pembayaran pampasan bagi penggunaan kenderaan peribadi (harta lain) untuk tujuan perniagaan, dsb. |
| 75 “Petempatan dengan pengasas” | Peserta Hutang LLC (pemegang saham JSC) untuk membayar bahagian mereka dalam LLC (saham JSC, dsb.) | Hutang kepada peserta LLC (pemegang saham JSC) untuk pembayaran pendapatan daripada penyertaan dalam organisasi (dividen) |
| 76 “Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang” | Pendapatan boleh terima daripada penyertaan dalam organisasi lain, jumlah tuntutan yang dikemukakan kepada pembekal dan kontraktor, jumlah VAT yang terakru apabila menerima pendahuluan dan bayaran pendahuluan | Amaun upah yang didepositkan, amaun VAT diterima untuk potongan apabila memindahkan pendahuluan dan bayaran pendahuluan kepada pembekal dan kontraktor |
Jumlah hutang yang disenaraikan pada akaun penyelesaian mesti disahkan oleh dokumen yang berkaitan:
- dokumen perakaunan utama berdasarkan akaun belum terima dan belum bayar direkodkan (invois, sijil kerja yang dilakukan, perkhidmatan yang diberikan, laporan pendahuluan, dokumen pembayaran, sijil perakaunan, dll.),
- perintah pengurus (untuk membayar pampasan bagi penggunaan harta peribadi, untuk memikul tanggungjawab kewangan pekerja, dsb.),
- kontrak (dengan pembekal dan kontraktor, dengan pembeli dan pelanggan, perjanjian pinjaman dengan bank, perjanjian pinjaman dengan organisasi lain, perjanjian pinjaman dengan pekerja, dsb.).
Apabila menyemak kesahan dokumentari penghutang dan pemiutang semasa proses inventori, persoalannya sering timbul: Adakah perlu untuk merangka tindakan perdamaian penyelesaian dengan rakan niaga? Selaras dengan fasal 73 Peraturan mengenai Laporan Perakaunan dan Perakaunan di Persekutuan Rusia, "penyelesaian dengan penghutang dan pemiutang ditunjukkan oleh setiap pihak dalam penyata kewangannya dalam jumlah yang timbul daripada rekod perakaunan dan diiktiraf olehnya sebagai betul." Ini bermakna bahawa hutang yang ditunjukkan dalam perakaunan mesti disahkan oleh dokumen utama, kontrak, pesanan, tetapi ia tidak semestinya bertepatan dengan data rakan niaga. Justeru, penyediaan dan kelulusan akta penyelesaian penyelesaian adalah tidak wajib semasa menjalankan inventori hutang. Pengecualian adalah penyelesaian dengan bank dan belanjawan.
! Penyesuaian penyelesaian dengan bank dan belanjawan mesti dilaksanakan tanpa gagal sebelum membuat laporan tahunan. Ini dibuktikan oleh fasal 74 Peraturan mengenai perakaunan dan pelaporan kewangan di Persekutuan Rusia: "jumlah yang ditunjukkan dalam penyata kewangan untuk penyelesaian dengan bank dan belanjawan mesti dipersetujui dengan organisasi yang berkaitan dan adalah sama. Meninggalkan jumlah yang belum diselesaikan untuk penyelesaian ini pada kunci kira-kira adalah tidak dibenarkan.”
Jelas sekali, masuk akal untuk membuat tindakan perdamaian penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan, pembekal dan kontraktor, walaupun tiada keperluan sedemikian dalam undang-undang. Pertama, ini akan membantu dengan cepat mengesan kesilapan dalam perakaunan anda sendiri, dan kedua, ia adalah cara untuk mengingatkan penghutang tentang hutang mereka. Di samping itu, penandatanganan laporan perdamaian oleh penghutang menunjukkan pengiktirafannya terhadap hutang dan melanjutkan statut pengehadan untuk kutipan hutang, yang sudah pasti demi kepentingan anda. Perlu diingat bahawa akta perdamaian bukanlah dokumen perakaunan utama, dan tiada catatan perakaunan boleh dibuat semata-mata berdasarkan akta perdamaian (contohnya, melaraskan jumlah hutang).
Dokumentasi inventori hutang
Sejak 2013, organisasi mempunyai hak untuk membangunkan secara bebas bentuk dokumen perakaunan utama, termasuk dokumen yang mendokumenkan inventori penghutang dan pemiutang (Bahagian 4, Perkara 9 Undang-undang No. 402-FZ). Bentuk dokumen yang diterima mesti ditunjukkan dalam dasar perakaunan organisasi dan diluluskan oleh pengurus. Walau bagaimanapun, tidak perlu "mencipta semula roda", kerana borang dokumen yang diluluskan oleh Resolusi Jawatankuasa Statistik Negeri Persekutuan Rusia bertarikh 18 Ogos 1998 No. 88 "Mengenai kelulusan bentuk bersatu dokumentasi perakaunan utama untuk merekodkan tunai transaksi dan merekod keputusan inventori” boleh diambil sebagai asas:
- Pesanan inventori ();
- Tindakan inventori penyelesaian dengan pembeli, pembekal dan penghutang dan pemiutang lain dengan lampiran dalam bentuk sijil ().
Oleh kerana inventori hutang dijalankan, antara lain, untuk tujuan mengenal pasti hutang ragu dan hutang lapuk, adalah dinasihatkan untuk dimasukkan ke dalam sijil untuk inventori pembayaran. maklumat tambahan.
- tempoh tertunggak hutang dalam beberapa hari;
- ketersediaan cagaran.
Nota: dalam lajur "Untuk apa hutang itu?" adalah perlu untuk menunjukkan sama ada hutang itu berkaitan dengan penjualan barang, kerja, perkhidmatan atau tidak, kerana ini adalah salah satu syarat untuk mengklasifikasikan hutang sebagai ragu.
- permulaan pengiraan (mungkin tidak bertepatan dengan tarikh hutang timbul; ia ditentukan oleh syarat kontrak);
- maklumat tentang gangguan tempoh had (tarikh, asas);
- maklumat tentang tamat tempoh had (termasuk gangguan);
- alasan untuk mengiktiraf hutang sebagai tidak boleh dipulihkan.
Maklumat yang disenaraikan di atas akan membantu anda dengan mudah menentukan jumlah belum terima ragu untuk dibuat, serta jumlah hutang lapuk yang perlu dibuat. Di samping itu, hasil inventori hutang mungkin berguna untuk tujuan pengurusan. Oleh itu, adalah lebih baik untuk mempertimbangkan dengan teliti prosedur untuk memproses hasil inventori hutang, dengan mengambil kira keperluan organisasi anda, serta operasi perakaunan selanjutnya. Seperti yang mungkin telah anda lihat, masa dan usaha yang dibelanjakan untuk mengambil inventori penghutang dan pemiutang akan dibayar dengan faedah.
Adakah anda rasa artikel itu berguna dan menarik? kongsi dengan rakan sekerja di rangkaian sosial!
Terdapat komen dan soalan - tulis, kita akan bincang!
Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "langsung"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "menegak"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = palsu; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = benar; yandex_no_sitelinks = benar; document.write(" ");
Akta perundangan dan kawal selia:
1. Undang-undang Persekutuan 6 Disember 2011 No. 402-FZ "Mengenai Perakaunan"
2. Peraturan mengenai penyelenggaraan perakaunan dan penyata kewangan di Persekutuan Rusia, yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 29 Julai 1998 No. 34n
3. Peraturan Perakaunan 1/2008 "Dasar Perakaunan Organisasi", yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 6 Oktober 2008 No. 106n
Undang-undang persekutuan dan perintah Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia boleh didapati di http://pravo.gov.ru/
4. Resolusi Jawatankuasa Statistik Negeri Persekutuan Rusia bertarikh 18 Ogos 1998 No. 88 "Mengenai kelulusan bentuk bersatu dokumentasi perakaunan utama untuk merekodkan transaksi tunai dan merekodkan hasil inventori"
Menjalankan inventori pembayaran merujuk kepada salah satu peringkat inventori wajib harta dan liabiliti, yang dijalankan sebelum membuat laporan tahunan mengikut keperluan perenggan 2 Perkara 12 Undang-undang 129-FZ "Mengenai Perakaunan".
Dengan mengambil kira keperluan yang semakin ketat untuk ketepatan dan kebolehpercayaan penyata kewangan, semua penunjuk pelaporan penting tertakluk kepada perhatian yang teliti.
Bagi kebanyakan syarikat, penunjuk sedemikian termasuk jumlah penyelesaian dengan penghutang dan pemiutang, serta jumlah nilai anggaran (rizab) yang mengawal jumlah penghutang sekiranya terdapat keraguan.
Untuk melaksanakan kawalan dalaman ke atas penghutang dan pemiutang, serta kebolehpercayaan refleksinya dalam penyata kewangan tahunan, organisasi perlu:
- bekerja secara aktif dengan akaun belum terima dan belum bayar,
- mengawal masa pembayaran balik hutang,
- segera menghapuskan hutang lapuk dalam perakaunan dan mengiktirafnya sebagai pendapatan atau perbelanjaan dalam percukaian.
Hasil inventori pengiraan boleh dibahagikan kepada tiga kategori.
1. Inventori mengesahkan kesahihan jumlah yang ditunjukkan dalam rekod perakaunan.
Dalam kes ini, akauntan tidak perlu melakukan apa-apa baki penyelesaian disahkan.
2. Inventori mendedahkan akaun belum terima dan perlu dibayar dengan statut had tamat tempoh yang tertakluk kepada hapus kira.
Kes ini melibatkan pengurus membuat keputusan untuk menghapus kira hutang, yang dalam satu atau lain cara akan menjejaskan keputusan kewangan organisasi.
3. Inventori mendedahkan akaun belum terima ragu.
Keputusan ini mewajibkan organisasi menilai kebarangkalian pembayaran balik hutang dan, dengan mengambil kira kebarangkalian ini, membuat rizab untuk hutang ragu (jumlah penghutang akan ditunjukkan dalam kunci kira-kira tolak jumlah rizab), yang akan memburukkan lagi keadaan syarikat. keputusan kewangan.
Artikel itu akan membincangkan ciri-ciri berikut:
- prosedur untuk menjalankan inventori pembayaran,
- mewujudkan rizab untuk hutang ragu,
- hapus kira hutang dalam perakaunan dan perakaunan cukai.
Keperluan undang-undang semasa untuk prosedur inventori
Selaras dengan peruntukan perenggan 3 Perkara 6 Undang-undang 129-FZ:- prosedur inventori,
- kaedah untuk menilai jenis harta dan liabiliti,
Masa inventori ditentukan oleh ketua organisasi, kecuali untuk kes apabila inventori adalah wajib.
Pada masa yang sama, mengikut klausa 5 Perkara 8, semua transaksi perniagaan dan keputusan inventori adalah tertakluk kepada pendaftaran tepat pada masanya dalam akaun perakaunan tanpa sebarang peninggalan atau pengeluaran.
Selaras dengan Perkara 12 Undang-undang No. 129-FZ, organisasi diwajibkan menjalankan inventori harta dan liabiliti untuk memastikan kebolehpercayaan data perakaunan dan penyata kewangan.
Dalam kes ini, penghutang dan pemiutang diinventori sebelum penyediaan penyata kewangan tahunan tanpa gagal, kecuali bagi yang diinventori tidak lebih awal daripada 1 Oktober tahun pelaporan.
Oleh itu, adalah mungkin (malah disyorkan) untuk mula mengambil inventori penghutang dan pemiutang syarikat sejurus selepas 1 Oktober tahun pelaporan.
Semasa inventori pengiraan, perkara berikut disemak dan didokumenkan:
- ketersediaan,
- negeri,
- gred
Menjalankan inventori pembayaran dan rizab adalah wajib bukan sahaja sebelum membuat penyata kewangan tahunan, tetapi juga semasa penyusunan semula atau pembubaran organisasi, serta dalam kes lain yang diperuntukkan oleh undang-undang.
Selaras dengan 23. PBU 8/2010 “Anggaran liabiliti, liabiliti luar jangka dan aset luar jangka”, kesahihan pengiktirafan dan amaun anggaran liabiliti tertakluk kepada pengesahan oleh organisasi:
- pada akhir tahun pelaporan,
- apabila berlakunya peristiwa baru yang berkaitan dengan kewajipan ini.
Garis Panduan ini menetapkan prosedur untuk menjalankan inventori harta dan kewajipan kewangan sesebuah organisasi (kecuali bank) dan merekodkan keputusannya.
Inventori pembayaran syarikat:- dengan bank dan institusi kredit lain,
- bajet,
- pembeli,
- pembekal,
- orang yang bertanggungjawab
- pekerja,
- penyimpan,
- penghutang dan pemiutang lain,
Akaun "Penyelesaian dengan pembekal dan kontraktor" mesti disemak, termasuk:
- untuk barang yang dibayar tetapi dalam perjalanan,
- penyelesaian dengan pembekal untuk penghantaran tanpa invois.
- jumlah yang belum dibayar untuk gaji dipindahkan ke akaun pendeposit,
- jumlah lebihan bayaran kepada pekerja dan sebab mereka.
- laporan awal orang yang bertanggungjawab mengenai pendahuluan yang dikeluarkan, dengan mengambil kira tujuan penggunaannya,
- jumlah pendahuluan yang dikeluarkan untuk setiap entiti yang bertanggungjawab (tarikh terbitan, tujuan yang dimaksudkan).
1. Ketepatan pengiraan:
- dengan bank
- pihak berkuasa kewangan dan cukai,
- dana luar bajet,
- organisasi lain
- serta dengan bahagian struktur organisasi, diperuntukkan kepada kunci kira-kira yang berasingan.
3. Ketepatan dan kesahihan amaun:
- akaun belum terima
- pemiutang,
- simpanan
Perkara 196 Kanun Sivil menetapkan tempoh had am pada tiga tahun.
Ia mula mengalir dari saat organisasi mengetahui tentang pelanggaran haknya (contohnya, dari hari pembayaran daripada pembeli sepatutnya diterima dan tidak diterima mengikut syarat kontrak).
Menurut Art. 203 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, tempoh had tergendala memfailkan tuntutan mahkamah, serta penghutang melakukan tindakan yang menunjukkan pengiktirafan hutang (contohnya, menandatangani laporan perdamaian).
Dalam kes ini, selepas rehat, tempoh had bermula semula. Masa berlalu sebelum rehat tidak dikira dalam tarikh akhir baharu.
Oleh itu, jika organisasi dan rakan niaga menandatangani laporan perdamaian dalam tempoh semasa, walaupun 3 tahun telah berlalu sejak pembentukan hutang, tempoh pengehadan bermula semula dari tempoh semasa.
Akaun belum terima dan perlu dibayar dengan statut had yang telah tamat tempoh dihapus kira kepada akaun untung rugi atas perintah pengurus.
Sila ambil perhatian: Dengan tamatnya tempoh had untuk obligasi utama, tempoh untuk obligasi tambahan (jaminan, ikrar, dsb.) juga akan tamat. Pertukaran orang dalam obligasi tidak memerlukan perubahan dalam tempoh had.
Ia juga perlu untuk menentukan jumlah akaun belum terima ragu dan kemungkinan pembayaran baliknya.
Data ini diperlukan untuk penciptaan tepat pada masanya dan betul dalam perakaunan peruntukan untuk hutang ragu.
Penciptaan rizab untuk hutang ragu berdasarkan keputusan inventori penghutang
Prosedur untuk membuat rizab untuk hutang ragu dikawal oleh PBU "Mengenai perakaunan dan laporan kewangan di Persekutuan Rusia" (Perintah Kementerian Kewangan bertarikh 29 Julai 1998 No. 34n).Versi baharu Peraturan ini, berkuat kuasa dari pelaporan untuk 2011, menjadikan penciptaan rizab taksiran untuk hutang ragu wajib bagi semua organisasi.
Sehubungan itu, tidak ada keperluan untuk menunjukkan dalam dasar perakaunan organisasi sama ada organisasi akan membuat rizab atau tidak.
Pada masa yang sama, adalah perlu untuk mendedahkan prosedur untuk mewujudkan rizab ini dan kriteria untuk menilai kemungkinan dan pengiktirafan hutang sebagai ragu.
Selaras dengan fasal 70 PBU untuk perakaunan, Organisasi mencipta rizab untuk hutang ragu sekiranya akaun belum terima diiktiraf sebagai ragu, dengan jumlah rizab diperuntukkan kepada keputusan kewangan organisasi.
Penghutang organisasi dianggap ragu jika ia tidak dibayar balik atau dengan tahap kebarangkalian yang tinggi tidak akan dibayar balik dalam had masa yang ditetapkan oleh perjanjian dan tidak dijamin dengan jaminan yang sesuai.
Jumlah rizab ditentukan secara berasingan bagi setiap hutang ragu bergantung kepada keadaan kewangan (solvensi) penghutang dan penilaian kemungkinan untuk membayar balik hutang secara keseluruhan atau sebahagian.
Jika sehingga akhir tahun laporan, seterusnya selepas tahun penciptaan rizab untuk hutang ragu, rizab ini tidak akan digunakan di mana-mana bahagian, maka jumlah yang tidak dibelanjakan ditambah kepada keputusan kewangan semasa menyediakan kunci kira-kira pada akhir tahun laporan..
Peruntukan untuk hutang ragu diambil kira dalam akaun 63 “Peruntukan untuk hutang ragu” untuk setiap hutang ragu secara berasingan, yang boleh menjadi sangat intensif buruh jika organisasi mempunyai bilangan rakan niaga yang besar.
Akruan rizab yang dicipta ditunjukkan dalam debit akaun 91 dan kredit akaun 63.
Hapus kira hutang ragu apabila tamat tempoh statut had atau atas sebab lain atas perbelanjaan rizab ditunjukkan dalam debit akaun 63 dan kredit akaun penyelesaian (60, 62, 73, 76).
Selaras dengan fasal 77 PBU untuk perakaunan, akaun belum terima yang mana statut hadnya telah tamat, hutang lain yang tidak realistik untuk kutipan dihapus kira bagi setiap kewajipan berdasarkan data inventori, justifikasi bertulis dan perintah (arahan) ketua organisasi dan dicaj sewajarnya kepada rizab untuk hutang ragu atau keputusan kewangan organisasi komersial, jika dalam tempoh sebelum tempoh pelaporan, jumlah hutang ini tidak disimpan mengikut cara yang ditetapkan oleh perenggan 70 Peraturan ini, atau untuk meningkatkan perbelanjaan bukan keuntungan organisasi.
Jumlah akaun belum terima dalam kunci kira-kira organisasi ditunjukkan tolak jumlah rizab untuk hutang ragu.
Setelah meluluskan prosedur untuk membuat rizab untuk hutang ragu dalam dasar perakaunan sesebuah organisasi untuk tujuan perakaunan cukai, organisasi boleh membuat rizab dalam perakaunan cukai mengikut klausa 3 Seni. 266 Kod Cukai.
Selaras dengan perenggan 1 Seni. 266 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, Hutang ragu adalah sebarang hutang kepada pembayar cukai yang timbul sehubungan dengan penjualan barang, pelaksanaan kerja, penyediaan perkhidmatan, jika hutang ini tidak dibayar balik dalam tempoh masa yang ditetapkan oleh perjanjian dan tidak dijamin oleh penjamin, penjamin, atau jaminan bank..
Pada masa yang sama, beberapa sekatan dikenakan ke atas rizab hutang ragu dalam perakaunan cukai. Jadi, sebagai contoh, mengikut perenggan 4 Seni. 266 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, jumlah rizab yang dibuat untuk hutang ragu tidak boleh melebihi 10 peratus daripada hasil tempoh pelaporan (cukai), ditentukan mengikut Perkara 249 Kanun Cukai.
Oleh itu, sementara dan, dalam beberapa kes, perbezaan kekal mungkin sekali lagi timbul dalam perakaunan perusahaan mengikut PBU 18/02.
Prosedur untuk menghapus kira akaun belum terima dalam perakaunan perakaunan dan cukai
Hasil daripada menjalankan inventori penghutang sebelum menyediakan laporan tahunan, hutang telah dikenal pasti yang mana, mengikut kontrak (atau atas sebab lain), statut pengehadan telah tamat tempoh (tindakan badan negeri telah diterima atau undang-undang entiti telah dibubarkan).Untuk mengesahkan akaun belum terima dan fakta bahawa statut had ke atasnya telah tamat tempoh, organisasi memerlukan dokumen berikut:
- Perjanjian atau invois, dokumen yang mengesahkan fakta pembayaran.
- Invois, sijil perkhidmatan yang diberikan, kerja yang dilakukan.
- Tindakan rekonsiliasi mengesahkan hutang (tidak diperlukan, tetapi wajar).
- Tuntutan bertulis untuk pembayaran balik hutang.
- Akta (dekri) bailif apabila selesai prosiding penguatkuasaan.
- Petikan daripada Daftar Entiti Undang-undang Negeri Bersatu yang mengesahkan bahawa pembubaran entiti undang-undang - penghutang - telah berlaku.
Adalah disyorkan untuk menyimpan rekod hutang dan menyimpan dokumen mengenai hutang tertunggak secara berasingan daripada dokumen utama yang lain.
Sekiranya terdapat pakej dokumen yang diperlukan dan selepas melengkapkan "Akta Inventori Penyelesaian dengan Pembeli, Pembekal dan Penghutang dan Pemiutang Lain" INV-17, pengurus menandatangani perintah untuk menghapus kira penghutang, yang dihantar ke jabatan perakaunan untuk perlaksanaan.
Berdasarkan perintah pengurus, akauntan merangka penyata perakaunan dan pengiraan.
Dalam perakaunan Hapus kira akaun belum terima ditunjukkan dalam catatan berikut:
1. Sekiranya hapus kira hutang dengan mengorbankan rizab penilaian yang dibuat sebelum ini untuk hutang ragu.
- Debit akaun 63 “Peruntukan untuk hutang ragu”
- Kredit
- Debit
Penghutang hapus kira tertakluk kepada perakaunan pada akaun luar kunci kira-kira 007 "Hutang penghutang yang tidak solven dihapuskan pada kerugian" disebabkan fakta bahawa fakta menghapuskan hutang disebabkan ketidakmampuan penghutang bukan merupakan pembatalan. daripada hutang itu.
Perakaunan analitikal untuk akaun 007 dikekalkan untuk setiap penghutang yang hutangnya dihapuskira pada kerugian, dan untuk setiap hutang dihapuskira pada kerugian.
2. Dalam kes apabila rizab penilaian tidak dibuat atau jumlah rizab tidak mencukupi untuk menampung hutang yang dihapuskira.
- Debit akaun 91.2 “Perbelanjaan lain”
- Kredit akaun penyelesaian (60, 62, 70, 71, 73, 76)
- Debit akaun 007 "Hutang penghutang yang tidak mampu dibayar dihapuskira pada kerugian"
Jika tersedia:
- belum terima dan belum bayar untuk pihak yang sama,
Dalam perakaunan cukai:
- Jika rizab untuk hutang ragu dibuat mengikut Perkara 266 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, maka rizab inilah yang digunakan untuk menampung kerugian daripada hutang lapuk. Jika jumlah rizab tidak mencukupi, maka jumlah perbezaan (antara jumlah rizab yang digunakan dan jumlah hutang) dimasukkan ke dalam perbelanjaan bukan operasi.
- Jika rizab untuk hutang ragu belum dibuat, hutang tersebut dihapuskira sebagai perbelanjaan bukan operasi.
Prosedur untuk menghapus kira akaun belum bayar dalam perakaunan dan perakaunan cukai
Menghapus kira akaun belum bayar yang mana statut hadnya telah tamat tempoh meningkatkan jumlah pendapatan organisasi untuk tujuan perakaunan dan cukai.Sila ambil perhatian: Pengiktirafan pendapatan untuk tujuan perakaunan cukai berlaku dalam tempoh cukai di mana statut had telah tamat tempoh dan tidak terikat dengan tarikh inventori dan perintah pengurus untuk menghapuskannya.
Pada masa yang sama, pelanggaran Undang-undang 129-FZ dari segi wajib menjalankan inventori dan ketiadaan perintah daripada pengurus untuk menghapus kira akaun belum bayar bukan asas untuk tidak memasukkan akaun yang perlu dibayar dengan statut pengehadan yang telah tamat tempoh dalam perbelanjaan bukan operasi bagi tempoh cukai itu, di mana ia tamat tempoh statut had.
Kedudukan ini telah dinyatakan oleh Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia dalam Resolusinya bertarikh 06/08/2010. No 7462/09.
Untuk mengesahkan akaun yang perlu dibayar dan tamat tempoh statut had ke atasnya, dokumen berikut diperlukan:
- Perjanjian atau invois, dokumen yang mengesahkan fakta pembayaran yang diterima.
- Invois yang diterima, sijil perkhidmatan yang diberikan, kerja yang dilakukan.
- Rekonsiliasi bertindak mengesahkan hutang (dokumen yang sangat penting yang mengesahkan statut had).
- Maklum balas bertulis kepada tuntutan pembayaran balik hutang dan tuntutan tersebut sendiri.
- Dokumen lain yang mengesahkan fakta hutang dan permulaan tempoh had.
Dalam perakaunan Hapus kira akaun belum bayar ditunjukkan seperti berikut:
- Debit akaun penyelesaian (60, 62, 70, 71, 73, 76)
- Kredit akaun 91.1 “Pendapatan lain”
Dalam perakaunan cukai:
- Akaun belum bayar dihapuskira sebagai pendapatan bukan operasi pada tarikh tamat tempoh had.
Perubahan dalam elaun hutang ragu
Selaras dengan peruntukan PBU 21/2008, berdasarkan hasil inventori pengiraan, maklumat tambahan boleh diperolehi yang membolehkan nilai nilai anggaran diperjelaskan.Sehubungan itu, jumlah rizab (nilai anggaran) untuk hutang ragu boleh:
a) Peningkatan (akaun debit 91 akaun kredit 63).
b) Penurunan (akaun debit 63 akaun kredit 91)
c) Kekal tidak berubah.
d) Hapus kira sepenuhnya (akaun debit 63 akaun kredit 91).
Ekaterina Annenkova, juruaudit yang disahkan oleh Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia, pakar dalam perakaunan dan percukaian Agensi Maklumat "Clerk.Ru"
Norma perundangan domestik menetapkan kewajipan bagi perusahaan untuk menjalankan inventori penyelesaian dengan penghutang dan pemiutang, aset ketara dan tidak ketara, aset tetap dan item inventori. Perintah dan prosedur untuk menjalankan pemeriksaan sedemikian telah dibangunkan oleh badan-badan kerajaan Persekutuan Rusia dan adalah mandatori kedua-dua semasa menugaskan aktiviti dan apabila ia dijalankan atau diselesaikan.
Inventori
Pengesahan kewajipan bermula dengan mengisi sijil yang dilampirkan pada borang No. INV-17, yang disediakan dalam konteks akaun perakaunan sintetik. Dokumen inilah yang menjadi asas untuk membuat catatan dalam bentuk akta di atas.
Adalah penting untuk diingat bahawa inventori pinjaman dan peminjaman dijalankan dan disediakan dengan cara yang sama seperti penyelarasan penghutang dan pemiutang.
Sebagai tambahan kepada objek di atas, perkara berikut juga mungkin tertakluk kepada pemeriksaan:
- potongan memihak kepada penjual;
- penyelesaian dengan pelanggan;
- pelaksanaan tanggungjawab terhadap belanjawan;
- hubungan dengan orang yang bertanggungjawab;
- pelaksanaan memihak kepada pekerja dan di pihak mereka;
- tanggungjawab yang berkaitan dengan pendeposit.
Inventori hutang untuk pembayaran lain juga boleh dijalankan.
Walau apa pun, tujuan utama menyelaraskan hubungan dengan pemiutang dan penghutang adalah untuk mengesahkan dan mengesahkan jumlah hutang yang ditunjukkan dalam akaun perakaunan yang berkaitan. Skop audit juga termasuk penilaian hutang lapuk atau hutang ragu, termasuk yang mempunyai statut had tamat tempoh.
Untuk melengkapkan inventori dengan betul, organisasi mesti mengisi dan menandatangani Borang No. INV-17 dan sijil yang dilampirkan padanya. Perusahaan harus mengambil kira bahawa adalah perlu untuk mempunyai semua dokumen utama yang menjadi asas untuk berlakunya kewajipan. Jumlah hutang kepada pemiutang dan penghutang boleh disahkan melalui kontrak, perjanjian, pesanan dan arahan daripada pihak pengurusan mengenai pembayaran atau pelepasan dana.
Perlu diingatkan bahawa pada masa ini, bentuk dokumen inventori yang diluluskan oleh Jawatankuasa Statistik Negeri Rusia dalam Resolusi No. 88 bertarikh 19 Ogos 1998, serta dibangunkan oleh Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia dalam Perintah No. 49 bertarikh 13 Jun 1995, tidak wajib sepenuhnya.
Setiap perusahaan mempunyai hak untuk membangunkan dokumen secara bebas untuk mendaftarkan inventori penghutang dan pemiutang, dan untuk menyemak objek lain.
Apabila membuat keputusan mengenai penggunaan borang tertentu, setiap perusahaan mesti mengambil kira bahawa penggunaan dokumen yang diluluskan oleh Jawatankuasa Perangkaan Negeri menjamin organisasi pendaftaran inventori yang betul.
Tugas utama inventori ialah penyelarasan jumlah penghutang dan pemiutang. Mekanisme inventori melibatkan pengesahan jumlah terhutang oleh pemiutang dan rakan niaga. Dokumen sokongan ialah laporan perdamaian. Berdasarkan keputusan penyelarasan, sijil perakaunan dan senarai inventori disediakan. Contoh setiap dokumen boleh didapati di bawah.
Mekanisme untuk menjalankan inventori penghutang dan pemiutang
Inventori penghutang dan pemiutang adalah tanggungjawab pengurus dan ketua akauntan.
Tempoh pelaksanaannya jatuh pada akhir tahun pelaporan dan merupakan sebahagian daripada pelaporan tahunan. Sebagai peraturan, tarikh pelaporan adalah hari terakhir tahun ini; Tarikh akhir dan prosedur terperinci untuk menjalankan inventori ditetapkan dengan perintah pengurus.
Menjalankan inventori membolehkan syarikat menjelaskan perkara berikut:
- Jumlah akaun belum terima untuk barang yang dijual tetapi belum dibayar;
- Jumlah akaun belum dibayar yang perlu dibayar untuk barang yang diterima;
- Jumlah kedua-dua jenis hutang atas pendahuluan, kedua-duanya diterima dan dikeluarkan;
- Penentuan jumlah baki kedua-dua jenis hutang pada hari inventori;
- Pengenalpastian tempoh had di bawah kontrak.
Organisasi dikehendaki menjalankan inventori dalam situasi berikut:
- Apabila bekerja pada penyediaan penyata kewangan tahunan;
- Jika terdapat perubahan dalam orang utama yang bertanggungjawab dari segi kewangan, contohnya, ketua akauntan atau pengurus;
- Jika syarikat dibubarkan atau disusun semula.
Oleh itu, inventori penghutang dan pemiutang adalah semakan ketepatan jumlah yang disenaraikan dalam akaun. Oleh itu, semakan dijalankan pada akaun bernombor 58, 60, 62, 66 dan 76.
Jika inventori dijalankan atas inisiatif pengurusan perusahaan, sebagai contoh, untuk memperbaiki proses pengurusan hutang, maka bilangan akaun semasa audit boleh dikurangkan.
Nuansa menyemak akaun atau bagaimana akauntan berfungsi?
Untuk mentakrifkan dengan jelas prosedur dan ciri kerja akauntan, adalah dinasihatkan untuk membentangkan beberapa templat am atau sampel perkara yang disemak semasa menganalisis setiap akaun:
- No akaun 60(penyelesaian dengan pembekal, kontraktor) – dalam rangka akaun belum terima, adalah perlu untuk menyemak prabayaran dengan pembekal dan pendahuluan yang dikeluarkan kepada mereka dalam rangka akaun belum bayar, hutang syarikat untuk barangan yang dibeli atau kerja yang dilakukan, termasuk jumlah pembayaran; penghantaran tanpa invois, disemak;
- No. Akaun 62(penyelesaian dengan pelanggan, pembeli) - apabila menganalisis akaun belum terima, mereka menyemak hutang pembeli dan pelanggan untuk barang yang dipindahkan atau kerja yang dilakukan, apabila menganalisis akaun belum bayar - jumlah prabayaran dan pendahuluan yang diterima oleh organisasi daripada pelanggan, pembeli;
- Nombor Akaun 66-67(penyelesaian bagi pinjaman dan kredit yang bersifat jangka pendek dan jangka panjang) dalam kes ini, hanya komponen pemiutang disemak, iaitu, hutang atas pinjaman tertunggak kepada pemberi pinjaman dan pinjaman bank;
- No. Akaun 68(yuran cukai, bayaran) - di sini jumlah lebihan pembayaran - akaun belum terima, serta jumlah cukai yang belum dibayar - akaun yang perlu dibayar tertakluk kepada pengesahan;
- No. Akaun 69(sosial, bayaran insurans) - di sini kami juga menyemak amaun terlebih bayar kepada Dana Insurans Sosial dan amaun terkurang bayar kepada belanjawan tambahan.
Masa dan prosedur untuk menjalankan inventori ditetapkan dengan perintah pengurus.
Jumlah dan pengiraan ini mesti disokong oleh dokumentasi utama. Perlu diperhatikan bahawa tindakan atau perakuan perdamaian tidak terpakai untuk jenis dokumen ini.
Oleh itu, dokumen tersebut termasuk:
- Dokumentasi utama yang mengesahkan kewujudan akaun belum bayar dan belum terima: nota penghantaran, invois, sijil akauntan, pesanan pembayaran;
- Perintah badan pentadbir dan pengurus mengenai akruan bonus dan bayaran pampasan;
- Perjanjian: kredit, penyediaan perkhidmatan, pembekalan barang, pinjaman.
Sokongan dokumentasi: contoh akta inventori dan sijil perakaunan
Audit perakaunan ini melibatkan penyediaan dokumen berikut:
- Perintah untuk menjalankan inventori dalam borang INV22;
- Tindakan penyelarasan data perakaunan dengan maklumat yang diterima daripada rakan niaga dan pemiutang;
- Tindakan penyelarasan penyelesaian dengan penghutang dan pemiutang, yang ditandatangani oleh mereka;
- Sijil perakaunan, ini dia;
- Akta pengiraan inventori;
- Rekod inventori.
Pengesahan pengiraan kredit dan pinjaman dijalankan dalam konteks setiap perjanjian individu.
Apabila menginventori akaun belum bayar, adalah penting untuk mengambil kira masa akruan faedah. Ia adalah apabila mengira penunjuk ini bahawa sebahagian besar kesilapan dibuat, khususnya, tempoh pengecaman yang salah diambil sebagai asas.
Walaupun fakta bahawa prosedur dan masa pembayaran faedah adalah syarat yang ditentukan oleh artikel perjanjian, dan boleh dibayar pada tarikh pembayaran balik pinjaman atau pinjaman, faedah ke atasnya harus diambil kira secara sama rata sepanjang tahun atau tempoh pelaporan.
Keputusan penyelarasan inventori hutang didokumenkan dalam dokumen seperti laporan inventori penyelesaian dengan pembekal, pelanggan, penghutang dan pemiutang lain. Akta itu disediakan dalam borang bernombor INV-17. Ini dia.
Selain itu, perbuatan itu disahkan oleh sijil dalam borang INV-17 P. – lampiran, lihat dokumen contoh.
Akta itu mesti mengandungi maklumat berikut:
- Maklumat mengenai hutang yang disahkan dan tidak disahkan oleh penghutang;
- Maklumat tentang hutang yang disahkan dan tidak disahkan oleh pemiutang;
- Hutang dengan tempoh pembayaran balik yang telah tamat dan statut had;
- Hutang yang meragukan dan tiada harapan daripada rakan niaga dan pelanggan kepada perusahaan;
- Hutang lapuk dan ragu perusahaan itu sendiri kepada pemiutang.
Inventori boleh dianggap berjaya disiapkan jika tiada percanggahan ditemui dalam maklumat dan pengiraan rakan niaga, pembekal dan pelanggan dengan data pengiraan perusahaan, dan juga tiada maklumat tentang hutang tertunggak.
Akta inventori ditandatangani oleh ketua akauntan dan ketua perusahaan, dan meterai organisasi juga dilekatkan. Sijil ditandatangani hanya oleh akauntan atau orang lain yang bertanggungjawab untuk kebolehpercayaan dan ketepatan maklumat yang dibentangkan di dalamnya.
Pembetulan pepijat
Dalam keadaan di mana ralat dan kekurangan lain dalam pengiraan dikenal pasti semasa inventori, adalah perlu untuk membuat pembetulan.
Perkara ini dikawal oleh Bahagian 8, Bahagian 10, Perkara 402 Undang-undang Persekutuan. Prosedur dan peraturan untuk membuat pembetulan ditentukan oleh klausa Peraturan Perakaunan - PBU22-2010.
Jika hutang tertunggak telah dikenal pasti, kedua-duanya boleh dibayar dan belum terima, adalah perlu untuk membuat keputusan mengenai langkah-langkah atau mengambil langkah untuk membayar balik secepat mungkin. Apakah hutang yang dianggap tertunggak?
Dalam situasi dengan akaun tertunggak perlu dibayar, adalah perlu untuk memperuntukkan dana dan membuat pembayaran.
Jika kita bercakap tentang kelewatan dalam penghutang, maka adalah perlu untuk menyediakan pilihan untuk kutipan dana hutang sebelum percubaan - menghantar tuntutan kepada penghutang atau memfailkan tuntutan. Satu lagi penyelesaian yang mungkin untuk masalah ini ialah memaafkan atau menghapus kira hutang, jika ada, atau menutupnya dengan akaun bersama yang perlu dibayar.
Bagaimana untuk melakukannya dengan betul, baca artikel sebelumnya.
Pengeposan untuk pembayaran balik akaun belum bayar. Kesilapan dalam merekod hapus kira dalam penyata kewangan harus dielakkan.
Hutang yang meragukan dan cara menanganinya
- Maklumat tentang hutang ragu juga boleh ditunjukkan dalam sijil atau laporan inventori, tetapi dalam lajur untuk mendapatkan maklumat tambahan. Kategori hutang ini memerlukan perhatian khusus daripada pengurus dan akauntan. Sebab-sebabnya adalah seperti berikut:
- Dengan melebihkan jumlah akaun belum terima dan mata wang kunci kira-kira secara keseluruhan, mereka menjadikan penyata kewangan tidak boleh dipercayai;
- Ia adalah asas untuk pembentukan rizab untuk pembayaran ragu, yang seterusnya, adalah tanggungjawab organisasi dan hak pembayar cukai;
Sesuatu hutang boleh diiktiraf sebagai ragu jika ia memenuhi kriteria yang digariskan dalam Perkara 226 Perundangan Cukai, khususnya, dalam perenggan pertamanya.
- Hutang atas pendahuluan yang disenaraikan oleh pembekal;
- Hutang untuk penalti, denda yang diperuntukkan dalam kontrak;
- Hutang di bawah perjanjian pinjaman;
- Hutang dalam jumlah faedah yang dikutip oleh mahkamah timbang tara untuk penggunaan dana orang lain yang menyalahi undang-undang.
Syarat yang membolehkan hutang diiktiraf sebagai ragu digariskan dalam Peraturan Perakaunan dan Pelaporan (No. 34n, perenggan 2, perenggan 70).
Oleh itu, dengan mengambil kira peruntukan Perkara 266 perundangan cukai, apa-apa hutang yang timbul kepada pembayar cukai semasa penjualan barang atau pelaksanaan kerja di bawah kontrak, yang tidak mempunyai jaminan bank atau penjamin, dan tidak dibayar pada masa, dianggap meragukan. Dengan kata lain, sebarang hutang tertunggak dan tidak bercagar adalah hutang ragu. Hutang juga dianggap meragukan jika ia adalah mustahil untuk dikutip dan disahkan oleh keputusan sepadan perkhidmatan bailif.
Sebarang hutang tertunggak dan tidak bercagar adalah hutang ragu.
Anda boleh menyingkirkan hutang ragu dengan menghapuskannya daripada kunci kira-kira syarikat atau dengan mengimbanginya. Yang terakhir ini dibenarkan berdasarkan Perkara 410 undang-undang sivil, jika rakan kongsi yang mempunyai hutang tidak bercagar tertunggak kepada perusahaan, tempoh peluang untuk kutipan yang telah tamat, mempunyai akaun yang sama perlu dibayar. Dalam kes ini, hapus kira hutang bersama dibenarkan. Kenyataan unilateral sudah memadai untuk tujuan ini.
Sekiranya terdapat jumlah hutang ragu, syarikat wajib membentuk rizab.
Maklumat tambahan tentang mengambil inventori hutang dan menganalisis akaun dalam video:
Prosedur untuk menangani hutang tertunggak tidak jauh berbeza dengan berurusan dengan hutang yang bersifat meragukan. Jika mustahil untuk mengutip hutang tertunggak, ia mesti dihapus kira melalui perbelanjaan lain, menunjukkan bahawa ia adalah hutang tertunggak.
Perlu diperhatikan bahawa jika hutang dihapuskan disebabkan oleh ketidakberuntungan penghutang, maka ia kekal dalam kunci kira-kira selama 5 tahun lagi dari tarikh hapus kira. Ini adalah perlu sekiranya keadaan kewangan penghutang berubah dan hutang boleh dibentangkan semula.
Mana-mana syarikat, tidak kira betapa berjayanya, pasti akan mempunyai beberapa jenis hutang, tidak kira betapa kecilnya. Di samping itu, mungkin syarikat sendiri yang mengambil pinjaman, atau mungkin pembekal atau pembeli. Dalam artikel kami, kami akan melihat mengapa inventori penghutang dan pemiutang diperlukan dan cara melaksanakannya.
Apakah ini dalam kata-kata mudah?
Untuk memahami apakah akaun belum terima, akaun belum bayar dan cara menjalankan inventori, anda perlu terlebih dahulu memahami terma dengan lebih terperinci.
Akaun belum terima
Hutang ini mewakili dana yang pembeli mesti pindahkan kepada penjual pada masa yang ditetapkan. Walaupun hakikatnya ia akan dianggap sebagai sebahagian daripada aset semasa, organisasi tidak mempunyai hak untuk melupuskannya secara bebas. Adalah penting untuk diingat bahawa setiap syarikat perlu memantau dengan teliti penerimaan dan menuntut pembayaran balik dalam tempoh masa yang ditetapkan, kerana ini boleh menjejaskan kedudukan syarikat.
Untuk mengelakkan masalah dengan pelanggan pada masa hadapan, cuba semak kesolvenan mereka terlebih dahulu dengan mengkaji reputasi mereka. Jangan lupa untuk menyemak pendahuluan yang disenaraikan oleh pembekal, pinjaman yang dikeluarkan kepada mereka, dan kewajipan pembeli.
Akaun belum terima boleh terdiri daripada dua jenis:
- Biasalah. Ini termasuk jumlah obligasi tertunggak yang belum luput. Sebagai contoh, sebuah syarikat telah menghantar produk kepada pelanggannya, tetapi dana untuk barangan tersebut mesti diterima dalam tempoh 2-3 bulan, oleh itu, sepanjang tempoh ini hutang akan dianggap biasa.
- Tertunggak. Ia muncul selepas tamat tempoh yang ditetapkan dalam kontrak. Ia mungkin meragukan, iaitu, tanpa cagaran dan tidak dibayar balik tepat pada masanya dan tidak ada harapan, yang timbul apabila statut had tamat atau apabila pembayaran balik adalah mustahil (contohnya, syarikat itu ternyata bankrap).
Akaun belum bayar
Jumlah yang organisasi itu sendiri berhutang kepada bank, pembekal, dsb. Dalam perakaunan, akaun belum bayar biasanya dibahagikan kepada:
- Pembekal untuk perkhidmatan atau barangan.
- Kepada pekerja syarikat iaitu gaji mereka.
- Sumbangan kepada bajet, dana.
- Bank dan peminjam untuk pinjaman.
- Kepada rakan niaga yang lain.
Hutang boleh dibayar balik selepas memenuhi semua kewajipan, termasuk pertukaran barangan antara syarikat, atau boleh dihapus kira apabila pembubaran atau kebankrapan organisasi.
Matlamat dan masa inventori
Prosedur dan masa inventori ini mesti direkodkan dalam dasar perakaunan organisasi. Matlamat utamanya termasuk:
- Penentuan jumlah hutang yang tepat, dokumentasi.
- Mengenal pasti jumlah yang termasuk cukai nilai tambah, yang diperlukan untuk penyediaan pengisytiharan yang betul.
- Penentuan semua jenis hutang, terma kutipan mereka.
- Menyemak semua dokumen yang menunjukkan kewujudan hutang.
Setiap syarikat dikehendaki menjalankan inventori sekurang-kurangnya sekali setahun sebelum menyerahkan laporan tahunan, yang membolehkan membandingkan ketersediaan sebenar semua barangan atau hutang dengan apa yang dinyatakan dalam dokumen.
Audit biasanya bermula pada awal November, dan semua hutang yang belum dibayar sebelum masa ini dianalisis. Keputusan yang diperoleh semasa proses inventori mesti direkodkan dalam dokumen pada akhir Disember tahun pelaporan, walaupun jika pemeriksaan itu sendiri berlangsung lebih lama. Pada masa yang sama, syarikat itu sendiri juga boleh menjalankan inventori hutang sedia ada dan pada selang masa lain.
Sebagai contoh, syarikat yang menyediakan penyata kewangan kepada pemilik organisasi pada akhir suku tahun mesti mendamaikan penyelesaian bersama untuk hari-hari terakhir tempoh ini. Selalunya, kekerapan inventori ditetapkan supaya 100% memenuhi keperluan pengurusan, perakaunan dan jabatan lain. Dalam kes ini, audit melibatkan bukan sahaja menyelaraskan kewujudan sebenar hutang dengan apa yang dinyatakan dalam rekod perakaunan, tetapi juga menjalankan analisis, yang tujuannya adalah untuk mengekalkan kestabilan kewangan syarikat.
Apakah akaun yang perlu disemak semasa inventori?
Selepas suruhanjaya menyediakan semua dokumen untuk pengesahan, adalah perlu untuk menentukan akaun yang perlu diperiksa untuk analisis. Mari kita lihat lebih dekat.
| Semak | Subjek analisis | |
|---|---|---|
| Akaun belum bayar | Akaun belum terima | |
| 70 | Gaji, gaji cuti, dll. | Pendahuluan, lebihan bayaran dengan penjelasan |
| 71 | Lebihan perbelanjaan yang tertakluk kepada bayaran balik | Jumlah yang dikeluarkan untuk pelaporan |
| 73 | Pampasan yang tidak dibayar | Hutang pekerja atas pinjaman, kredit, liabiliti kewangan untuk kerosakan yang disebabkan |
| 75 | Dividen terakru tetapi tidak dibayar | Kewajipan untuk membayar saham dalam syarikat atau saham |
| 76 | Gaji yang disimpan | Tuntutan, pelaburan, VAT daripada pendahuluan |
| 60 | Kewajipan membayar barang yang dibeli | Pendahuluan dibayar kepada pembekal |
| 62 | Pendahuluan diterima daripada pembeli | Bayaran untuk barang yang dihantar |
| 66 | Kewajipan pinjaman, faedah | — |
| 67 | ||
| 68 | Lebihan bayaran disebabkan penalti terakru yang salah | Sebarang obligasi yang belum dibayar |
| 69 | Hutang ke atas premium insurans dan potongan lain | Pampasan untuk sakit, sijil hilang upaya sementara |
Prosedur langkah demi langkah untuk inventori penghutang dan pemiutang
Prosedur ini sangat kompleks, jadi ia perlu dijalankan dalam beberapa peringkat.
Sebelum memulakan pemeriksaan, anda perlu menyediakan dokumen berikut:
- Tindakan dalam bentuk INV-17, yang sepatutnya termasuk kemasukan data mengenai kehadiran cagaran, tempoh kelewatan, maklumat mengenai tempoh tidak membayar balik.
- Perintah pengurusan sedang disediakan untuk menjalankan inventori, di mana ia perlu untuk menunjukkan tarikh acara dan jenis pengiraan. Pada masa yang sama, maklumat yang diterangkan dalam perintah itu tidak seharusnya bercanggah dengan peraturan yang direkodkan dalam Polisi Perakaunan. Juga dalam dokumen anda perlu menulis ahli suruhanjaya yang akan menjalankan inventori.
- Laporan perdamaian, yang mesti disediakan secara individu untuk setiap rakan niaga secara berasingan. Dokumen sedemikian diperlukan untuk mengesahkan hutang dan menentukan jumlahnya. Ia tidak mempunyai templat khusus, jadi ia boleh disusun dalam sebarang bentuk.
Selepas itu, akaun untuk pengesahan ditentukan, seperti yang kami katakan di atas. Jika inventori mandatori dijalankan sebelum menyerahkan rekod perakaunan, anda perlu mempertimbangkan semua pengiraan dengan baki, tetapi dengan inventori sukarela (tidak berjadual), bilangannya mungkin lebih kecil.
Jika jumlah hutang dikenal pasti, ia harus didokumenkan. Ahli suruhanjaya mesti menyemak kontrak untuk pembekalan produk, untuk penyediaan kerja atau perkhidmatan, yang juga mesti disediakan dengan betul dan mempunyai semua tandatangan dan meterai, semua dokumen utama yang mengesahkan fakta transaksi, pesanan daripada pengurusan, data mengenai kekurangan, dsb.
Selepas pengesahan, jumlah terhutang dimasukkan ke dalam laporan inventori.
Penyediaan dokumen dan pemprosesan data yang diterima
Selepas melengkapkan pengesahan dan mengkaji perkaitan jumlah hutang, menyelaraskan pengiraan, mengenal pasti semua jumlah dan menentukan tempoh pembayaran balik, anda perlu memformalkan semua keputusan yang diperolehi. Untuk melakukan ini, anda perlu mengisi laporan inventori dan lampiran kepada laporan dalam dua salinan.
Akta ini merekodkan data mengenai jumlah hutang yang disahkan dan tidak diselaraskan yang sepatutnya diperolehi selepas penyelarasan. Tindakan selesai ditandatangani oleh semua ahli suruhanjaya - jika sekurang-kurangnya satu tandatangan hilang, keputusan pemeriksaan akan menjadi tidak sah.
Jika proses inventori mendedahkan jumlah hutang tertunggak tertentu daripada pelanggan, ia boleh dihapus kira kepada:
- Akaun 63 kerana rizab yang dibuat sebelum ini.
- Dengan perbelanjaan 91/2 pada keputusan kewangan.
Jumlah hutang yang tidak dituntut atau dibayar tepat pada masanya boleh dihapus kira selepas tamat tempoh statut pengehadan, kecuali hutang denda, potongan dan cukai. Jumlah mereka dipindahkan kepada pendapatan bukan operasi.