Ндс на произведенную продукцию. НДС - для чайников

Определение

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это на прибавочную (добавленную) стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг. Налог уплачивается по мере реализации произведенной продукции (выполнения работ, оказания услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя. Исчисление и уплата налога регламентированы главой 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщики НДС, ставка налога

Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

В настоящее время основная ставка НДС в Российской Федерации составляет 18%. Однако для некоторых продовольственных товаров, товаров для детей действует пониженная ставка 10%, а для экспортируемых товаров фактически отсутствует - ставка 0% (при этом не следует смешивать понятия "освобождение от налога" и "обложение по ставке 0% - это разные случаи).

Расчет налога

Особенности исчисления НДС

Налог на добавленную стоимость – один из самых трудных для расчета и сложных для государственного администрирования налогов. Связано это с тем, что НДС – косвенный налог. Это значит, что его уплачивает организация за счет средств, которые получает от покупателя (НДС включается в цену товара). Более того, чтобы исключить двойное обложение добавленной стоимости, покупатели сырья, материалов, услуг, предъявляет уплаченный в составе покупной цены налог к вычету. А уже после создания и реализации своего продукта вновь исчисляют НДС и удерживают его с покупателя. В итоге, конечным плательщиком всей суммы НДС становится конечный покупатель – обычно это граждане РФ. А в случае с экспортом товаров за пределы России (Таможенного союза), НДС не платит никто, уже уплаченный налог возвращается организациям-продавцам после специальной процедуры документального подтверждения факта экспорта.

Процесс исчисления налога усложняется льготами и различными ставками. Несмотря огромную экономическую важность налога, сложность его исчисления и уплаты/возмещения делает НДС одним из самых "криминальных" и проблемных для бухгалтера налогов – его незаконно возмещают из бюджета фирмы-однодневки, а бухгалтерам добропорядочных предприятий приходится доказывать право на получение вычета.

НДС не является изобретением российской налоговой системы. Налог на добавленную стоимость существует в большинстве развитых стран мира, различаются только ставки налога (в РФ – одна из самых низких).

Подробней о налоге на добавленную стоимость, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике " ".

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налог на добавленную стоимость (НДС): подробности для бухгалтера

• Налог на добавленную стоимость: раздельный учет

  Вопрос – в статье. Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ установлен порядок исчисления...

• НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  Налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве налогового... качестве подарков, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении... уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость. При этом указанная сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в...

• НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России

  Товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам... осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при его приобретении... вышеуказанных операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому принимать к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный продавцом таких...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2018

  Агентом, исчисляющим и уплачивающим налог на добавленную стоимость, признается субагент, осуществляющий расчеты... налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации и облагаются налогом на добавленную стоимость в... налогу на добавленную стоимость у такой российской организации не возникает. При этом налогообложение налогом на добавленную стоимость... обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость комитентом подтверждена, иностранная валюта...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года

  Налогом на добавленную стоимость. В связи с этим данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость... маршрутного), освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость, плата концедента по концессионному... по налогу на добавленную стоимость у концессионера не включается. При этом суммы налога на добавленную стоимость по... операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому принимать к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный продавцом...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года

  Являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации... налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость... налога на добавленную стоимость. В случае непредставления указанных документов в установленный 180-дневный срок налог на добавленную стоимость... освобождение от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость, положения Конвенции между...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2018

  Налога на добавленную стоимость при возврате товаров физическими лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, ... суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, ... предусматривается освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации слитков... возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Одновременно...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за май 2018 года

  Выставляет покупатель, являющийся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. В случае если при реализации... , освобождаемой от налогообложения налогом на добавленную стоимость, то данные услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются. В... режим налогообложения, признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость начиная с того отчетного (... подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за январь 2018 года

  РФ предусмотрены особенности вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком непосредственно в... у налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, использующих указанные товары в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. При... Новым кредитором, являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость и получившим денежное требование, ... , применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской...

• Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.

  Возместил налогоплательщику заявленную им сумму налога на добавленную стоимость. Впоследствии по результатам мероприятий налогового... базу по налогу на добавленную стоимость. Указанное означает, что размер налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, ранее... исполнения обязанностей налогоплательщика от уплаты налога на добавленную стоимость со ссылкой на поступление... применение налогоплательщиком освобождения (непредъявление суммы налога на добавленную стоимость в цене реализуемых им товаров...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за декабрь 2017 года

  Предусмотрено. В этой связи налогообложение налогом на добавленную стоимость указанных услуг производится по налоговой... , так и не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, суммы этого налога, предъявленные налогоплательщику... благотворительной деятельности не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость. Письмо от 25 декабря 2017 ... с предпринимательской деятельностью, нулевая ставка налога на добавленную стоимость не применяется. Учитывая изложенное, реализация...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года

  ... (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам... реализации алюминия вторичного подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, суммы этого налога, предъявленные... не являющимся индивидуальными предпринимателями, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в общеустановленном... металлов. Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную стоимость операций по реализации указанных...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года

  Упрощенную систему налогообложения, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Письмо от 7 сентября 2018 ... многоквартирного дома, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость только в случае, если такие... органе, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные указанным... , то обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в отношении оказываемых иностранной организацией...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за май 2019

  Безвозмездной основе, для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость следует использовать методы, установленные главой... предназначенных для реализации, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при наличии документов, предусмотренных... Российской Федерации и муниципального имущества налог на добавленную стоимость исчисляется, удерживается из доходов, ... которые арендуют такое имущество, уплата налога на добавленную стоимость должна производиться данными организациями. Письмо...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019

  При реализации вышеназванных прав налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются государственные учреждения и органы... не предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость работ (услуг) по управлению... является плательщиком. В отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных российской организации при приобретении... налога на добавленную стоимость в таком случае формирует цену товаров (работ, услуг). Поэтому сумму налога на добавленную стоимость...

НДС — это сокращённое название налога на добавленную стоимость. Так называется косвенный налог, который позволяет изъять в государственный бюджет часть стоимости какого-либо продукта (товара или услуги). Такая форма изъятия может существовать на всех стадиях производства товара или оказания услуги.

Если в создании продукта принимает участие последовательно несколько организаций и лиц (чаще всего бывает именно так), то государственный бюджет получает в результате уплаты заранее известную часть стоимости. Однако происходит это не сразу, а по мере реализации отдельных стадий процесса создания.

В России налог на добавленную стоимость по умолчанию составляет 18 %. Есть также перечни операций, которые имеют пониженную ставку (10 %) или не облагаются таким налогом вовсе. Рассмотрим порядок исчисления и уплаты данного налога на территории РФ.

Правовая основа

НДС в 2014 году уплачивается уже 22-й год подряд. Он был введён в России с 1992 года, изначально порядок уплаты регламентировался специальным законом. Позднее, в 2001 году, в Налоговом кодексе была выделена 21-я статья, которая регламентирует данный вопрос.

Льготные ставки и полное освобождение от уплаты данного налога предусмотрены более чем для сотни различных случаев, которые перечислены в Налоговом кодексе. Так, освобождение от уплаты данного налога предусмотрено, если сумма выручки от продажи товаров или услуг за три календарных месяца не превысила определённых пределов. В соответствии с 1-м пунктом 145-й статьи Налогового кодекса, этот лимит сейчас составляет 2 миллиона рублей.

Плательщики налога

Очень важно знать, кто платит НДС. Ведь практически любой вид бизнеса может создать правовую основу для уплаты данного налога. Плательщиками выступают:

• юридические лица, которые занимаются предпринимательской, страховой и банковской деятельностью (помимо случаев, когда операция осуществляется по банковской лицензии);
• предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность на основе иностранных инвестиций;
• семейные предприятия и предприятия, учреждённые частными и общественными организациями, которые ведут коммерческую деятельность на основе хозяйственного владения;
• филиалы и другие обособленные подразделения организаций, которые не имеют статус юридического лица, но имеют расчётный счёт и за плату осуществляют какие-либо операции;
• международные и иностранные юридические лица, которые ведут коммерческую деятельность на территории РФ;
• некоммерческие организации, если они в процессе работы ведут коммерческую деятельность;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, которые перемешают товары через границы Таможенного союза и в связи с этим признаются налогоплательщиками.

До 2017 года предусмотрены исключения для организаций, которые являются партнёрами или организаторами Олимпиады и Паралимпиады в Сочи.

Объекты налогообложения

Не менее важно знать, что именно облагается налогом. Согласно действующему законодательству, объектами налогообложения выступают следующие операции:

• реализация товаров и услуг на территории РФ. Сюда относится, в числе прочего, реализация заложенного имущества и его передача по соглашению, равно как и передача имущественных прав. Оказание услуг в безвозмездном порядке также считается реализацией;
• передача товаров, выполнение работ, оказание услуг на территории РФ для собственных нужд, если расходы не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
• строительные и монтажные работы для собственных нужд;
• ввоз товаров на российскую территорию и на территории, которые находятся под юрисдикцией РФ.

Объектами налогообложения не являются:

• операции, не признаваемые реализацией продукции (согласно 3-му пункту 39-й статьи Налогового кодекса);
• передача объектов инфраструктуры, объектов ЖКХ и социально-культурного наследия в безвозмездное пользование органам власти;
• передача собственности муниципальных и государственных предприятий, если она была выкуплена в приватизационном порядке;
• выполнение работ и оказание услуг организациями, которые относятся к органам власти, если при этом они выполняют свои исключительные полномочия согласно законодательно закреплённым обязанностям;
• операции по реализации земельных участков, в том числе долей;
• передача имущественных прав правопреемникам организаций;
• передача финансов и недвижимости на создание либо пополнение целевого капитала некоммерческих организаций, если это происходит в законодательном порядке;
• оказание услуг по безвозмездной передаче имущества государственной казны некоммерческим организациям;
• осуществление деятельности в рамках мероприятий, которые направлены на снижение напряжённости на государственном трудовом рынке согласно решениям правительства.

Налоговые ставки

В течение нескольких лет в процессе изменения законодательства ставки НДС постепенно снижались. Максимальный размер составлял 28 %, затем ставка снизилась до 20 %, а с 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых видов товаров (в основном это продовольственные и детские товары) действует льготная 10-процентная ставка. Для экспортных товаров ставка и вовсе составляет 0 %, то есть налог не уплачивается. Чтобы освобождаться от уплаты налога, экспортёр должен каждый раз подавать в налоговые органы заявление о возврате налога и соответствующий комплект документов.

Согласно 149-й статье Налогового кодекса, некоторые операции не облагаются данным налогом:

• предоставление помещений в аренду иностранным лицам, которые аккредитованы РФ;
• реализация на территории РФ медицинских и продовольственных товаров согласно утверждённому правительственному перечню;
• реализация монет из драгметаллов, которые являются законным платёжным средством;
• реализация товаров, которая входит в список беспошлинной продукции;
• реализация продукции религиозного назначения согласно правительственному перечню;
• банковские операции (кроме инкассации);
• отдельные банковские операции, которые в установленном законом порядке совершаются без лицензии Центробанка;
• адвокатские услуги;
• операции займа (ценными бумагами или в денежной форме) и сделки РЕПО;
• научно-исследовательская и опытно-конструкторская деятельность за счёт бюджета;
• тушение лесных пожаров;
• проведение на иностранной территории работ по диагностике и ремонту оборудования, которое было вывезено из России.

Несколько важных моментов

Следует помнить, что расчет НДС ведётся согласно ставке, которая соответствует виду деятельности, а не только форме организации бизнеса. Поэтому, если в процессе осуществления бизнеса выполняются операции, которые подлежат налогообложению, вместе с теми, которые не подлежат, то по ним необходимо вести раздельный учёт.

В некоторые случаях, если льготные операции имеют малую долю в общем процессе, налогоплательщики отказываются от освобождения от налога на добавленную стоимость, чтобы упростить процесс учёта. В этом случае необходимо подать заявление в соответствующую ИФНС не позднее первого дня отчётного налогового периода.

Отказ или приостановка освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость возможны только для всей деятельности налогоплательщика. Не допускается частичного освобождения, например, в зависимости от того, кто является покупателем. Не допускается также освобождения на срок менее года.

Следует также помнить, что налогоплательщиками не являются предприниматели, работающие по УСН. Всем остальным будет совсем не лишним знать, как рассчитать НДС.

Расчёт налога на добавленную стоимость

Нет ничего особо сложного в том, чтобы понять, как рассчитывается сумма НДС. Когда есть начальное количество денег или стоимость имущества, то её выражение принимается за 100 % без налога. Следовательно, в случае со ставкой по умолчанию (18 %):

• чтобы рассчитать эту же сумму вместе с налогом, нужно умножить эту сумму на 1,18;
• чтобы рассчитать отдельно налог от этой суммы, надо умножить её на 0,18.

Если же, напротив, имеется сумма с уже включённым в неё налогом, то:

• чтобы определить начальную сумму, надо имеющуюся разделить на 1,18;
• чтобы вычленить размер налога, надо будет из суммы с налогом вычесть «чистую сумму без налога». То есть результат будет равен: (Сумма с НДС – сумма без НДС) = Сумма с НДС * (1 – 1 / 1,18).

Таким образом, формулы расчета НДС предельно просты, не в пример многим другим формулам, связанным с расчётом налогов. Главное не забывать складывать суммы разных налогов, если ведётся раздельный учёт.

Отчётность по налогу на добавленную стоимость

Основным документом для отчётности выступает декларация НДС, которая подаётся налогоплательщиком за каждый отчётный период (в качестве такого периода назначается квартал). Согласно 167-й статье Налогового кодекса, в качестве момента определения налоговой базы может выступать одна из следующих дат:

• день передачи или отгрузки, соответственно, прав или товаров;
• день полной или частичной оплаты в счёт будущих поставок или работ;
• день передачи прав собственности;
• день реализации складского свидетельства.

Согласно 171-й статье того же документа налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на сумму установленных налоговых вычетов. Уплата налога должна быть произведена плательщиком не позднее 20-го числа каждого месяца, который идёт за отчётным периодом, равными долями. Делать это лучше всего заранее, а не в последний день, чтобы не рисковать.

Заполнение декларации по НДС осуществляется согласно приказу Министерства финансов РФ за номером 104 от 15 октября 2009 года. Следует помнить, что вовремя сданная налоговая отчетность по НДС позволит избежать существенных проблем. В противном случае, если будут просрочки или нарушения, то за них плательщику будут начислены штрафы и пени согласно законодательству. Налоговый орган в этом случае самостоятельно зачтёт сумму уплаченного налога в том числе и в счёт погашения штрафов и пеней.

Налог на добавленную стоимость, или НДС - один из ключевых в аспекте пополнения бюджета России. Поэтому процедуры, отражающие его исчисление и уплату, регулируются законодательством особенно строго. Вместе с тем, многие предприниматели на вполне легальных основаниях освобождены от уплаты данного налога, а также имеют право на получение соответствующего типа вычетов, уменьшающих налоговую нагрузку. Каковы особенности исчисления НДС в российской практике? На что обращать внимание предпринимателям, чья обязанность данный налог платить? Как корректно пользоваться правом не исчислять этот сбор?

Кто платит НДС

Уплата НДС - обязанность предпринимателей и организаций, ведущих деятельность, приносящую доход (даже если основной профиль деятельности структуры - некоммерческий). По умолчанию перечислять соответствующий налог в казну должны все фирмы. Однако исключений, исходя из российской практики, здесь достаточно много - далее мы их изучим.

Некоторые эксперты предпочитают разделять плательщиков сбора на две категории - те, в отношении которых исчисляется соответствующий налог в силу деятельности на территории РФ, а также те, которые платят данный сбор, ввозя товары через границу. В первом случае подразумевается взаимодействие с российскими же контрагентами, продажа товаров и оказание услуг для граждан своей страны (или клиентов, находящихся на ее территории). Во втором случае взаимодействие, как правило, осуществляется с зарубежными фирмами (или с филиалами российских фирм, зарегистрированными за границей).

Вместе с тем правила, касающиеся начисления НДС и импорта, могут отличаться в зависимости от конкретного государства, с которым граничит Россия. Определенными преференциями, в частности, обладают предприниматели, ввозящие товары из государств, входящих в Таможенный Союз.

Основными объектами налогообложения выступают, таким образом, сделки, связанные с реализацией имущественных прав, купли-продажи или же с безвозмездного характера передачей товарных ценностей, выполнением работ и услуг, а также импортом. То есть практически любые бизнес-активности, связанные с финансовыми расчетами.

Освобождение от уплаты

Кто должен платить НДС, мы выяснили. Изучим также и тот аспект, который касается вариантов освобождения от уплаты данного налога. Основной источник норм, которые это определяют - 145-я статья НК РФ. Согласно данному источнику, данный налог могут не платить организации и ИП, сумма выручки которых за 3 месяца составила не более 2 млн руб.

Чтобы корректно воспользоваться этим правом, бизнесы должны выполнять ряд формальностей - выставлять счета-фактуры, в которых будет присутствовать отметка "Без НДС", а также вести журнал учета соответствующих документов. Также до 20 числа того месяца, с которого плательщик имеет право не исчислять налог, он должен принести в ФНС уведомление. Кроме того, еще через 12 месяцев предприниматель должен предоставить налоговикам документы, которые подтверждают, что в течение такого-то срока выручка была не более 2 млн рублей соотносительно с трехмесячными периодами. Отметим также, что как только доход фирмы превысил установленный лимит, дающий право на освобождение, с 1 числа следующего месяца налог нужно платить в полном объеме.

Также НДС могут не платить ИП и организации, работающие по ЕСХН (сельскохозяйственный налог), УСН, патентной системе, а также ЕНВД по отдельным видам деятельности. Кроме того, о том, как платить НДС, могут не задумываться предприниматели, реализующие инновационные проекты в центре "Сколково".

Освобождение от НДС: нюансы

Освобождение от уплаты данного налога - это право, но не обязанность. То есть если предприниматель не воспользуется такой возможностью, но оплатит НДС - государство без гарантированных законом оснований не вернет перечисленную в казну сумму. Вместе с тем, как только фирма направила в ФНС заявку о желании освободиться от уплаты налога, в следующие 12 календарных месяцев она не может отказаться от реализации данного права - только в случае, если выручка превысила установленный лимит или же, в силу специфики деятельности, предприниматель стал реализовывать товары, уплата НДС к которым обязательна, к примеру, по причине того, что продукция - акцизная.

В некоторых случаях НДС не платится в силу того, что финансовая сделка не признается объектом исчисления налога. Например, это может быть передача имущества, инвестиции в уставный капитал и иные подобные операции. В 149 статье НК РФ, к тому же, излагается список активностей, которые являются объектом налогообложения по НДС, ставка по факту для них, однако, нулевая. Правда, эксперты рекомендуют предпринимателям заглядывать в этот перечень как можно чаще - он может корректироваться, исходя из редакций законодательства.

Исчисление НДС

Важнейший аспект, касающийся НДС - расчет. Налоговой базой выступают любые доходы плательщика - так предписывает 153-я статья НК РФ. То есть исчисляется НДС, главным образом, на основе цифр, отражающих стоимость реализуемых товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Налоговый период для этого типа сборов - квартал.

Формула, с помощью которой осуществляется исчисление НДС, расчет этого налога включает в себя несколько компонентов. Во-первых, в нее включается величина соответствующего сбора, которая учтена при реализации. Во-вторых, в формулу может включаться вычет НДС. В-третьих, одним из этапов исчисления налога может стать определение суммы, подлежащей восстановлению для последующей уплаты. На практике рассчитать НДС довольно просто.

Итак, если речь идет о первом компоненте, то высчитывается он посредством вычисления 18% от налоговой базы (доходов от реализации товара, оказания услуг, выполнения работ) - это ставка НДС. Вторым этапом мы определяем сумму, подлежащую вычету. Она применима, главным образом, в товарных операциях и равна налогу, уплаченному в процессе расчета с поставщиком. Каким образом ее корректно определить? Рассмотрим пример.

Допустим, мы купили на фабрике партию телевизоров (у российского поставщика). Отпускная цена каждого при этом составила 100 рублей. На самом деле фактически поставщик получил не эту сумму - он ее должен уменьшить на размер НДС, который исчисляется на базе стоимости товара. То есть если отпускная цена равна 100 рублей, то это значит, что выручка поставщика составила примерно 84,75 рублей (100 умножаем на 0,18, разделенное на 1,18). Соответственно, НДС, который заплатили мы (18% от 85), равен 15,25 рублям. Это и будет наш вычет по каждому из телевизоров. Наш "НДС-калькулятор" при этом учитывает стандартную ставку - 18%. Если фирма продает товары или оказывает услуги в рамках налога в 10%, то соответствующие показатели в формуле будут 0,10 и 1,1.

В некоторых случаях, как мы уже сказали выше, возможен вариант, при котором НДС придется доплачивать - но размер соответствующих сумм зависит от баланса предыдущих операций. Все, что мы не доплатили ранее, скажем, по предыдущей партии телевизоров, мы можем доначислить в текущей транзакции.

Исчисление НДС: нюансы

Существуют два основных правила, на базе которых определяется дата, закрывающая сделку, подлежающую обложению в рамках НДС. Во-первых, это может быть день полной или частичной оплаты в счет поставок товаров, выполнения работ или же предоставления сервисов. Во-вторых, можно брать в расчет день, когда продукция была фактически отгружена, а услуги, в свою очередь, оказаны (работы, соответственно, выполнены).

Во 2-м пункте 164-й статьи НК РФ, а также в Постановлении Правительства №908 от 31 декабря 2004 года есть перечень товаров, в отношении которых НДС исчисляется по ставке не 18%, а 10%. Кроме того, соответствующий налог не начисляется при экспорте продукции, а также при расчетах за оказание услуг по международной перевозке. Кроме того, НДС не взимается при реализации драгметаллов плательщиками, которые добывают их сами или производят из лома соответствующего типа.

Как платить НДС соотносительно со сроками? Данная процедура осуществляется не позднее 20 числа того месяца, который следует за квартальным отчетным периодом. Платить нужно равными долями.

Вычеты НДС: нюансы

Выше мы рассмотрели один из примеров реализации права предпринимателя на вычет в аспекте исчисления НДС. Какие есть еще варианты с тем, чтобы применить возможность сократить соответствующий налог законным способом? Мы рассмотрели, по сути, только один - когда к вычету подлежит сумма, предъявленная поставщиками товара.

Возможен вариант, при котором рассчитать налог с вычетом, становится возможным не только исходя из процедур, связанных с поставками материальных ценностей, но также и с выполнением работ и оказанием услуг. В этом случае соответствующий налог исчисляется на базе стоимости сервисов, оказываемых подрядчиком или исполнителем. Также НДС может быть уменьшен, если предприниматель уплатил соответствующий сбор при ввозе товара на границе - в тех случаях, когда это предусмотрено законодательством. Например, 2-й пункт 171 статьи НК РФ позволяет вычитать НДС при импорте продукции из стран Таможенного Союза.

Для того чтобы корректно реализовать свое право на вычет НДС от суммы, исчисленной к уплате в целом, предприниматель должен быть готов предоставить ФНС счета-фактуры, а также первичные документы, отражающие прием продукции (работ или услуг) к соответствующему учету. При этом принять к вычету НДС допустимо только после того, как товары и сервисы учтены.

Возмещение

В некоторых случаях предприниматель вправе рассчитывать на возмещение НДС. Что это за процедура? Дело в том, что возможен вариант, при котором по истечении налогового периода размер положенных вычетов будет больше, чем исчисленная величина налога. Как платить НДС в этом случае? Как таковые обязательства по перечислению необходимых сумм в бюджет не исчезают. Однако переплату предприниматель может вернуть. Главное - успеть это сделать в течение трех лет по истечении налогового периода, в котором возникло право на возмещение. Правда, есть здесь один нюанс. Если фирма заявит о своем праве на возмещение НДС, то налоговые органы обязаны проверить обоснованность данной заявки. То есть будет проведена налоговая проверка организации.

Как правило, в рамках нее ФНС будет требовать у фирмы документы, которые отражают правомерность использования налоговых вычетов. Интересно то, что конкретный перечень соответствующих бумаг прямо не определен законодательством. Но, как правило, это счета-фактуры, а также документы, которые подтверждают уплату НДС от суммы доходов в полном объеме или при ввозе товаров на границе. В некоторых случаях ФНС может запрашивать оригиналы бумаг. Это возможно, например, когда проверяется декларация по НДС. По итогам работы налоговики могут вынести одно из трех возможных решений - возместить НДС в заявленной сумме полностью, отказать предпринимателю в этом или же удовлетворить заявку частично.

Возможен вариант, при котором возврат НДС может быть взаимно засчитан с долгами предпринимателя по налогам, недоимкам, пеням, в счет будущих авансовых платежей и т.д. Но вполне реально зачислить переплату на расчетный счет. Перевод денежных средств в рамках соответствующей процедуры может быть осуществлен как по факту окончания налоговой проверки, так и в ходе нее (правда, не во всех случаях - данный нюанс описывается в 8-м пункте статьи 171.1 Налогового Кодекса).

Возмещение НДС: нюансы

Возврат НДС - процедура, которая содержит достаточно много нюансов. Рассмотрим некоторые. Выше мы сказали о том, что у фирмы есть три года на то, чтобы направить в ФНС заявку на возврат НДС. Дата отсчета этого срока начинается с момента окончания соответствующего налогового периода. Еще один нюанс, отражающий сроки имеющих отношение к возврату НДС процедур - налоговая проверка может осуществляться только в течение трех месяцев с момента подачи декларации. Кроме того, если фирма подаст налоговую декларацию с уточненными данными, то процедура проверки возобновляется с нуля.

Если ФНС найдет в изучаемых документах несоответствия или ошибки, то предприниматель получит соответствующее уведомление с предписанием дать нужные пояснения или же исправить сведения. Если налоговики выявят в ходе проверки прямое нарушение законодательства, то составляется акт, который также вручается фирме в течение пяти дней. Направлен он может быть заказным письмом. Если фирма не согласна с формулировками, излагаемыми в акте, то в течение 15 дней после получения данного документа у ее владельца есть право оспорить их, направив письменные возражения в ФНС. Налоговики, в свою очередь, должны в течение 10 дней (а в некоторых определенных законом случаях - 30) принять решение. Так же предприниматель вправе обжаловать действия ведомства в вышестоящей инстанции или в суде.

Если компания перерегистрируется по адресу, за который отвечает другой территориальный отдел ФНС, то обязанности по возмещению НДС возлагаются именно на него. Налоговики с точки зрения законодательства, вне зависимости от фактического расположения ведомств, рассматриваются как один и тот же субъект правоотношений. Таким образом, предприниматель, исходя из положений законодательства, не должен думать о том, как платить НДС и вычитать положенные суммы, соотнося формальные процедуры с географией выполнения ФНС своих функций.

Компенсация по стандартам Центробанка

Если ФНС получила от предпринимателя заявку о перечислении средств в рамках возврата НДС на расчетный счет, то соответствующее платежное поручение отправляется в Федеральное Казначейство. Данное ведомство, в свою очередь, перечисляет необходимые денежные средства налогоплательщику в течение пяти дней. При этом, если в эти сроки не выплачивается сумма по возврату НДС, процент ее увеличивается, исходя из величины ставки рефинансирования Центробанка. Данная процедура, что интересно, регулируется не только налоговым, но также и гражданским законодательством. Кроме того, похожая процедура, когда добавляется к изначальной сумме возврата НДС ставка рефинансирования ЦБ, может быть осуществлена, если ФНС отказала в возврате переплаты по соответствующему налогу неправомерно. Сроки, с которых набегают "проценты", гарантированные законом, устанавливаются такие же, как если бы ФНС дала положительное решение по возврату.

Декларация

Собственно, о декларации. Выше мы отметили, что этот документ - один из тех, что проверяют налоговики при возмещении соответствующего налога. Однако декларация по НДС важна не только в данном аспекте - это, в принципе, один из важнейших документальных источников, отражающих деятельность фирмы. Ее налогоплательщик обязан предоставлять в ФНС не позднее 20 числа того месяца, который следует за отчетным периодом, то есть кварталом. Если данный документ не будет передан налоговикам, то на предпринимателя будет наложен штраф в размере 1000 руб. С 1 января 2014 года декларацию можно подавать в электронном виде. Если финансовых операций, связанных с НДС, компания не производила - нужно подавать так называемую нулевую декларацию.

О налоге на добавленную стоимость слышал каждый человек, ведь он указывается на чеках любых покупок. Строка «цена с учетом НДС» воспринимается гражданами России как неотъемлемый элемент.

Когда люди, не имеющие финансового или бухгалтерского образования, начинают интересоваться значением этой чековой отметки, они сталкиваются с трудностями понимания налога на добавленную стоимость . Такая ситуация естественна, так как НДС - сложнейший платеж со всех сторон. Даже система налога на прибыль усваивается быстрее.

Налог с оборота

До разработки НДС в экономических системах стран применялся налог с оборота - схожий по принципам платеж. Впервые его применили в Германии в 1916 году.

Большим недостатком оборотного налога было каскадное действие, т.е. обложение стоимости на каждой ступени производства и продажи, что побуждало предприятия развивать собственную промышленность материалов для дальнейшего изготовления конечных продуктов. Такое внутреннее производство было экономически выгоднее, чем покупка комплектующих и материалов у внешних поставщиков.

В целях избавления от эффекта каскада и вертикальной интеграции фирм французский экономист и финансист Морис Лоре создал в 1954 году совершенно новый фискальный платеж - НДС. Особенностью налога являлся изобретенный господином Лоре зачет НДС, т.е. снятие нагрузки налога с цепочки поставщиков и перенос ее на следующих покупателей на этапах перепродаж. В результате по теории Лоре конечная цена продукта, реализуемая потребителям, будет значительно ниже.

Тестирование

В качестве эксперимента налог был введен на территории Кот-д-Ивуара, французской колонии того периода. Получив положительную статистику, власти Франции спустя 4 года, в 1958 году, утвердили НДС на территории своей страны.

После Франции налог стал распространяться в европейских государствах. В 1977 году Европейское экономическое сообщество приняло директиву о кодификации правового регулирования НДС во всех странах объединения. Эта директиву утвердила обязательным условием членства в ЕЭС наличие налога на добавленную стоимость в экономике страны. Ввести налог требовалось до 1988 года.

Современность

На сегодняшний день НДС - основной косвенный налог в мире. Для участия во Всемирной торговой организации государству требуется ввести налог в экономику. Такое же условие сохранилось в Европейском союзе.

Среди развитых стран только США не применяют НДС, а продолжают действовать по налогу с продаж на этапе розничной торговли.

Несмотря на оптимальное решение вопроса каскада, НДС имеет свои недостатки, важнейшим из которых являются высокие требования к отчетности по налогу, его администрирование и возможность коррупции со стороны органов налоговой системы, поскольку трудный механизм начисления создает спекулятивные условия.

В СССР НДС не был введен, советская система установила в 1930 году на территории объединения фиксированный налог с оборота, который функционировал до распада Союза. Правительство России, не имея времени унифицировать налоговое законодательство в единый нормативно-правовой акт, использовала дифференцированную систему из обособленных законов по каждому фискальному платежу.

НДС начал действовать в России в 1992 году по закону 2813-1. Спустя десятилетие, в 2002 году, обрела юридическую силу вторая часть Налогового кодекса РФ, в том числе глава 21 — «Налог на добавленную стоимость».

Понятие и составляющие

НДС - самый сложный для расчета налог. Однако если разобраться в теории его механизма, исчисление будет восприниматься намного легче, хотя соблюдение всех тонкостей законодательства всегда останется одной из ключевых трудностей платежа.

НДС, как и указано в названии, начисляется на прирост стоимости при переходе товаров от одного предприятия другому в процессах изготовления и продажи. Каждое звено цепочки добавляет стоимость к товару, включая в него затраты - амортизацию, заработную плату работников, транспортировку, рекламирование и т.д. В итоге НДС облагается добавленная стоимость продукта, так как происходит постоянный зачет налога между поставщиками и покупателями.

Например, фирма «А» приобрела у фирмы «Б» материалы для изготовления деревянной мебели на сумму 100 тысяч рублей. Изготовленный товар фирма «А» реализовала за 200 тысяч рублей. Выручка фирмы «А» используется для расчета НДС. Стоимость покупки от фирмы «Б» — это и есть НДС к вычету.

Извлекаем из общей стоимости 18% уплаченного налога:

100 000 * 18 / 118 = 15 250 рублей.

Исходящий НДС - тот налог, который должна уплатить фирма «А» в государственную казну, равен:

200 000 * 18 / 118 = 30 500 рублей.

После вычета входного налога фирма перечисляет:

30 500 - 15 250 = 15 250 рублей.

Таким образом предприниматель вправе уменьшить свою налоговую базу на размер НДС, который был заложен в стоимость приобретенных материалов. Подобный зачет производят все звенья цепочки, кроме конечного покупателя - он приобретает товар с включенным в него налогом, это и есть строчка «цена с учетом НДС» . По сути НДС взимается с расходов, так как он ложится на непосредственных потребителей, а организация, признаваемая плательщиком, является только налоговым агентом - перечисляет в бюджет налог от потребителей, обычных граждан.

Структура

Как и все российские налоги, НДС состоит из следующих структурных элементов :

• объекты;
• налогоплательщики;
• база для расчета;
• ставки;
• периоды;
• расчет;
• сроки и порядок представления отчетности и перечисления платежа в бюджет.

Также важным компонентом НДС являются налоговые льготы.

Кто платит

Плательщиками налога являются стандартные физические и юридические лица :

• предприятия;
• предприниматели.

Все субъекты НДС по территории деятельности делятся на:

• внутренние плательщики, занимающиеся реализацией в пределах страны;
• внешние плательщики, выполняющие импорт в Россию.

Те бизнес-единицы, которые не реализовали товары и услуги более 2 миллионов рублей за три подряд следующих месяца, имеют право представить в инспекцию ФНС по месту учета уведомление и получить в ответ освобождение от обязанностей плательщика НДС согласно статье 145 Налогового кодекса.

Форма уведомления принята приказом еще Министерства налогов и сборов в 2002 году. В итоге НДС не платят следующие категории физических и юридических предпринимателей :

• плательщики ЕНВД;
• плательщики ЕСХН;
• использующие УСН;
• использующие ПСН;
• участвующие в инновационном проекте «Сколково»;
• не имеющие выручку более 2 миллионов рублей.

Подробнее про суммы оплаты можно узнать в данном видео.

Виды и ставки

Для обложения НДС в России используются процентный вид ставок.
Статья 164 Кодекса утверждают следующие тарифы налога .

0%

• экспорт товаров;
• международные перевозки товаров;
• транспортировка, перегрузка и перевалка нефти по трубопроводам;
• транспортировка газа по трубопроводам;
• поставка электроэнергии по единой электросети из России в зарубежные страны;
• хранение и перевалка по речным и морским портам товаров, пунктом отправления которых являются зарубежные страны;
• дача для осуществления перевозок железнодорожного подвижного состава;
• экспорт товаров на речных и морских видах судов;
• продажа углеводородов, добыча которых производится на морской территории России;
• перевозка воздушным транспортом товаров, отправляемых в зарубежные территории;
• перевозка багажа и пассажиров в зарубежные страны;
• перевозка багажа и пассажиров в Севастополь и республику Крым;
• продажа товаров сферы космоса (техника, объекты инфраструктуры);
• продажа драгоценных камней и металлов государственным фондам, Банку России;
• и т. д.

Полный и детальный перечень плательщиков нулевой ставки приведен в пункте 1 статьи 164 Кодекса.

10%

18%

• все остальные виды реализации и экспорта.

Экспорт товаров тарифицируется по двум последним ставкам в зависимости от отнесения ввозимых товаров к перечисленным категориям.

Что облагается, а что нет

Объект налогообложение - это основание, причина возникновения налоговой обязанности.

В случае НДС — это четыре вида действий. Если лицо совершает их, ФНС инкриминирует ему уплату налога:

1. Реализация (продажа товаров, оказание услуг, выполнение работ, передача товаров по договорам отступного и новации (замена денежного обязательства передачей иного имущества взамен), передача имущественных прав).
2. Передача товаров для собственных нужд - фактическое оприходование товаров, услуг или работ между структурными отделами предприятия и невозможность уменьшения базы по налогу на прибыль на сумму расходов производства этих товаров.
3. Строительно-монтажные работы для собственных нужд.
4. Экспорт товаров.

Не входят в объекты НДС:

• передача жилой недвижимости, элементов инфраструктуры органам государственной власти по безвозмездному принципу;
• передача имущества федерального и муниципального уровней в процессе приватизации;
• работы государственных учреждений, обязанность выполнения которых ими утверждена законом;
• передача имущества в виде основных средств органам государственной власти по безвозмездному принципу;
• продажа земли и долей земли;
• передача имущества и денежных сумм для образования или наполнения целевого капитала НКО;
• операции по валютному обращению;
• инвестиционные вклады в уставный капитал;
• конфискация имущества;
• наследование;
• передача жилой недвижимости из государственного и местного фонда физическим лицам;
• др. действия по статьям и Кодекса.

Расчет

В стандартной ситуации для расчета используется стоимостное отражение объектов , например, стоимость работ, ввозимых товаров.

Для к уплате требуется определить налог из выручки, входящий налог, в некоторых случаях - налог к восстановлению.

Восстановлению подлежит НДС, который налоговые органы возместили лицу, однако возникли обстоятельства, лишающие его права на возмещение, следовательно, лицу необходимо вернуть НДС в бюджет.

В конечной стоимости товаров уже находится НДС - даже если субъект хозяйствования не закладывает фактически его размер в цену продажи, законодатель считает, что в стоимость включен налог. Как извлечь НДС из сформированной стоимости? Умножить сумму на 18% недостаточно, так как будет получена доля стоимости с тем же НДС.

Для расчета применяется дробь 18/118 - именно таким образом определяется заложенный в стоимость налог. Это расчетная ставка , которая используется при:

• оплата товаров из статьи 164 - дисконты, страхование рисков и т.д.;
• получение аванса за будущие поставки;
• исчисление, удержание и уплата НДС налоговыми агентами.

Общая формула НДС к уплате:

стоимость товаров * 18/118

Если организация применяет вычет входного налога, то:

стоимость реализуемых товаров * 18/118 - стоимость приобретенных товаров * 18/118

Если в стоимость не включен НДС, то для расчета:

база * ставка

Пример 1

Фирма «Книги» занимается продажей книжной продукции для высших учебных заведений через розничную сеть по цене 100 рублей за книгу. За квартал было продано 500 экземпляров.

У нее есть свой цех по производству бумаги для книг, которые передаются в другое подразделение фирмы - типографию, за квартал было передано материалов на сумму 20 тысяч рублей (без НДС). Объект есть - реализация товаров и передача товаров для собственных нужд.

НДС исчисляется по стандартной схеме «произведение базы на ставку». При работе на нескольких режимах, например, ОСНО и УСН, ведется раздельный учет и исчисление налога в соответствии с долей деятельности на общей системе.

Итоговая сумма НДС равна сумме налогов по всем облагаемых операциям за весь налоговый период - квартал. Сумма налога рассчитывается компанией самостоятельно. Уплата НДС производится в 3 этапа в течение квартала - до 25-ого числа каждого месяца.

Отчетность

Согласно последним изменениям в налоговом законодательстве налогоплательщики отчитываются перед инспекциями ФНС по электронным каналам связи.

В случае НДС предприятиям требуется подавать декларацию. Обновленный бланк декларации представлен приказом ФНС в 2014 году.

В новом бланке добавлены разделы, в которых требуется обозначить сведения из и книг продаж и покупок. Такие изменения в порядке заполнения дали налоговым инспекторам возможность сверять суммы по товаров и услугам между контрагентами - покупателями и продавцами. Такая сверка позволяет находить несоответствия и неправомерное заявление на вычеты.

Декларация сдается по завершении каждого налогового периода - до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.

Налоговые вычеты

Уменьшить базу исчисления НДС можно на следующие суммы:

• НДС, предъявленный подрядчиками, поставщиками, исполнителями;
• НДС, уплаченный при экспорте для переработки, временного экспорта, внутреннего потребления;
• НДС, уплаченный при экспорте .

Условия вычета:

• оприходование товара;
• наличие .

Счет-фактура составляется наряду с иной бухгалтерской отчетностью исполнителем договорных обязательств. С 2015 года в правилах его оформления и представления не произошли изменения.

Нововведения

С началом года вступили в силу многочисленные преобразования в налоговом законодательстве, в том числе по НДС:

• подача пояснений по ошибкам и несоответствиям в декларации НДС осуществляется только в электронной форме;
• для упрощенной и быстрой процедуры возмещения НДС срок банковской гарантии увеличен до двух месяцев;
• с 1 июля года пользователи муниципальных и региональных субсидий обязаны восстанавливать НДС;
• в обложение налогом включаются интернет-услуги иностранных компаний.

Простыми словами про НДС можно узнать из данной лекции.

Сегодня каждый покупатель, который в магазине приобретает какой-либо товар, сталкивается с аббревиатурой НДС - она всегда указывается в чеке. Однако, несмотря на столь большую популярность этого налога, не многие покупатели понимают, что такое НДС и кто его платит. Если заглянуть в справочник, то там будет дано определение: «налог на добавленную стоимость», однако сути это не раскрывает. Поэтому давайте постараемся разобрать эту тему от А до Я.

Итак, мы дали определение тому, что такое НДС. Кто его платит? В первую очередь предприятия, которые продают товар дороже, чем себестоимость продукта. В данном случае налог будет вычисляться из разницы между себестоимостью продаваемого товара и ценой его продажи. Иными словами: платят НДС продавцы из своей прибыли. Это так в теории.

Немного истории

Аббревиатура НДС появилась в 20-х годах XX столетия. Именно тогда вместо налога с продаж появился НДС. В соответствии с новым законом продавцы освобождались от уплаты многократных и однотипных налогов, но в России он начал действовать с 1992 года.

Сегодня ставка составляет 18 % на большинство наименований произведенных товаров, однако есть категории продукции, где НДС на товары составляет всего 10 %. Это касается медицинских и детских товаров, а также части продуктов питания. Если продукция экспортируется за границу, то налогом она не облагается.

Что такое НДС и кто его платит?

Учитывая вышесказанное, можно сделать следующий вывод. НДС на услуги и товары платит производитель или компания, которая предоставляет услуги. Но на деле налог ложится на плечи обычных покупателей. Конечно, начисление НДС осуществляется на продавца, и покупатель не подает отчеты в налоговую, но по факту оплату производит именно он. С этим можно спорить, ведь юридически оплачивает налог продавец, но фактически это делаете вы, покупая продукты в магазинах.

Порядок исчисления НДС

Когда одна компания заказывает у другой сырье для производства какой-либо продукции, то первая выплачивает определенную сумму денег. На эту сумма накладывается налог.

Позже решается вопрос о том, какова будет стоимость изготавливаемого товара. Эта стоимость определяется из многих факторов. Один из них - себестоимость продукции без НДС. Размер налога на этом этапе тоже просчитывается, однако он идет в налоговый кредит.

Затем рассчитывается конечная стоимость продукции, по которой она будет доступна в магазинах покупателю. На этом этапе будет сформирована окончательная цена товара: себестоимость материалов + потенциальная прибыль от продажи + акцизы и т. д. Что касается начисления НДС, то этот налог также идет в конечную стоимость. Производители и продавцы его учитывают в стоимости, но оплачивает его покупатель.

После того как товар был продан, а компания получила деньги, начинается подсчет размеров прибыли, откуда вычитаются те 18 % налога, что оплатили покупатели. Приблизительно так выглядит условная формула НДС. Конечная сумма всех налогов от проданных товаров компанией называется налоговым обязательством.

Пример расчета

Для более детального понимания, что такое НДС и кто его платит, разберем простой пример.

Представим себе, что вы решили заняться продажей зимней обуви. Первый этап - это поиск оптового поставщика. К примеру, вы потратили 100 тысяч рублей на приобретение товара, купив при этом 10 единиц продукции. То есть одна пара ботинок обошлась в 10 тысяч рублей. В этом случае в цену купленного товара у поставщика уже входит налог 18 %. Этот налог оплачивал поставщик и мы при покупке. Эту сумму в размере 18 %, которую мы переплатили за налог, в дальнейшем необходимо рассчитывать как входящий взнос. При покупке товара для дальнейшей продажи нам нужно доказать, что при оптовой покупке мы уже оплачивали НДС. В качестве доказательства для налоговой необходимо предъявить счет-фактуру, накладную или чек, где будет указано, что НДС на товары уже был оплачен.

При формировании окончательной цены для продажи в магазине нам необходимо вычесть налог из купленной продукции. Из этой цены в дальнейшем и нужно рассчитывать налог. На конечном этапе, когда окончательная цена будет сформирована с учетом потенциальной прибыли, к полученной сумме нужно прибавить 18 % налога, который и будет возложен на покупателя.

Формула

Обозначим нам известную сумму буквой K. Нам необходимо вычислить отсюда сумму НДС 18 %. Это значит, наша формула НДС будет иметь вид:

НДС = К*18/100

При условии, что наша потраченная сумма денег равна 100 тысячам рублей, НДС будет равняться 18 000 рублям (это и есть 18 %).

Для расчета суммы с НДС к этому результату необходимо прибавить известную нам сумму - 100 000 рублей. Это значит, что сумма с НДС будет равняться 118 000 рублям.

Расчет суммы без НДС

Теперь, когда нам известна сумма с налогом (Кн), мы можем рассчитать К без него. Вспомним для начала формулу расчета суммы с НДС - из нее можно получить формулу расчета суммы без НДС.

Кн = К+M*K, где М = 18/100

Также возможен и другой вариант формулы: Кн = К*(1+М).

Из этой формулы легко вычесть требуемое нам значение К. Формула будет иметь вид:

К = Кн/(1+М) = Кн/(1+0,18) = Кн/1,18

Теперь вы знаете, что такое НДС и как его посчитать.

Стоит отметить, что работать с формулами весьма проблематично, и для упрощения подсчета существуют специальные калькуляторы, в том числе и онлайн. С их помощью можно безошибочно посчитать налог, просто вписав изначально известные параметры. Вот приблизительно такой порядок исчисления НДС.

Виды налога

Есть 3 критерия, в соответствии с которыми осуществляется порядок исчисления НДС:

1. Нулевая ставка. Налог не взимается при реализации товаров космической сферы, а также при экспорте любых товаров, при транспортировке нефти и газа и экспорте драгметаллов. Есть полный перечень товаров, который попадают под нулевую ставку НДС, - они описаны в статье 164 НК РФ.
2. Ставка 10 %. Распространяется на продажу продуктов питания (овощи, молоко, мясо и т. д.). Также это касается детских товаров, препаратов медицины и научной литературы.
3. НДС 18 %. Это наиболее распространенный налог, под который попадают абсолютно все товары, не вошедшие в первые две категории.

Отметим, что НДС взимается не только с прямой продажи товаров, но также и при ввозе любой продукции на территорию РФ. Работы, связанные с возведением зданий, при которых не заключается договор строительного подряда, также облагаются этим налогом.

Процессы, которые не облагаются данным налогом

НДС на услуги не всегда имеет место. Например, при оказании работ государственным предприятиям, которые будут проводиться в пределах возложенных на них обязанностей, налог не взимается. Также он не взимается и при инвестициях, при предоставлении средств компаниям некоммерческой основы и при покупке и развитии государственных предприятий.

Вычисление

Есть два варианта, в соответствии с которыми может быть вычислен НДС:

1. Вычитание. Вся сумма выручки облагается налогом, а из полученной суммы вычитается налог, выплачиваемый во время приобретения сырья.
2. Сложение. Когда сумма налога складывается из добавленных стоимостей каждого вида реализуемой продукции.

Чаще всего применяется первый способ расчета НДС по причине его простоты. Дело в том, что вести отдельный учет для каждого вида продаваемой продукции достаточно сложно, хотя иногда только такой способ уместен для некоторых компаний в силу их специфики работы.

Отчетность

Итак, мы уже разобрались, что такое НДС и кто его платит. Теперь можно поговорить о том, какую отчетность необходимо предоставить в налоговую.

Отчетность должна предоставляться каждый квартал, и заполняется она по специальной форме. При этом сроки подачи отчетности жесткие - до 25-го числа следующего месяца. В случае задержек компания может столкнуться со штрафами.

Также можно отправлять отчетность почтой. Но при этом необходимо учитывать, что в данном случае датой подачи отчетности будет число, которое стоит на штампе в заказном письме.

Например, если вы отправили заказное письмо 20-го числа, а в налоговую оно пришло 28-го числа, то штрафа в данном случае не будет, т. к. в штампе будет значиться 20-е число.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты - это сумма платежей, которая была предъявлена к оплате поставщиком и на которую сумма налога была уже начислена. Здесь тоже есть свои правила, которым обязательно должны следовать предприятия. Сумма НДС может быть принята к вычету только при выполнении трех условий:

1. Продукция, которая была куплена для реализации, уже облагалась НДС.
2. Полученное сырье или продукция прошла бухгалтерский учет.
3. Предприятие имеет всю первичную документацию, а счет-фактура оформлена по всем правилам.

Если эти условия соблюдены компанией, то после налогового периода компания может принять к вычету сумму НДС, но только в том случае, если продукция уже облагалась НДС.

Что такое счет-фактура?

Данный документ содержит сведения о цене товара без НДС и итоговой стоимости с учетом НДС. Этот документ должен предоставить поставщик, и он должен быть подшит к специальному журналу учету и отмечен в книге продаж.

Основная трудность ведения счета-фактуры заключается в том, что обязанность оформления его возлагается в большей степени на контрагента, с которым сотрудничает налогоплательщик. И если он что-то заполнит неверно, то инспектор при проверке может аннулировать вычеты и дополнительно начислить НДС. Поэтому ошибка контрагента может обернуться дополнительными растратами для налогоплательщика. А значит, нужно требовать точного заполнения документов от поставщика.

Заключение

Итак, основные выводы, которые необходимо сделать из этой статьи:

1. Платит НДС покупатель на практике, хотя в теории предполагается, что возлагается он на плечи продавца.
2. Подсчет НДС вести достаточно сложно без специализированных инструментов. Поэтому в идеале стоит пользоваться калькуляторами для правильного подсчета налога и вести базу НДС. Но принцип расчета необходимо понимать.
3. При предоставлении некоторых услуг НДС не взимается. Также налог не взимается с экспорта товаров.
4. В зависимости от реализуемой продукции сумма налога может быть разной. Например, при продаже лекарственных препаратов и продуктов питания НДС составляет всего 10 %.
5. Подача отчетности - важнейший этап сотрудничества с налоговой инспекцией. Подавать отчетность нужно обязательно до 25-го числа месяца. В противном случае штрафов не избежать. При отправке письма по почте можно не беспокоиться о том, что письмо придет в налоговую после 25-го числа, т. к. в данном случае учитывается время отправки на штампе заказного письма.
6. Сотрудничая с контрагентом, который будет снабжать вас продукцией, требуйте от него своевременного и правильного заполнения счета-фактуры. Если будут допущены ошибки, то налоговый инспектор имеет право доначислить НДС.
7. Все купленное сырье для последующей реализации нужно «прогонять» через бухгалтерский учет и оформлять счет-фактуру правильно. Так можно получить налоговый вычет.

Теперь нам более-менее понятно, откуда берется этот налог, как он составляется и вообще, кто должен платить НДС. Конечно, здесь все описано достаточно поверхностно и примитивно, а сама тема налога на добавленную стоимость является более обширной и сложной, и изложить все нюансы сейчас практически невозможно.