Accordo transattivo tra organizzazioni: scarica esempio. Compensazione tra organizzazioni

Prova richieste reciproche può essere eseguito se esistono almeno due obbligazioni tra le parti, in cui ciascun partecipante è debitore in una delle obbligazioni e creditore nell'altra. Nella maggior parte dei casi, questa procedura avviene con la partecipazione di due soggetti, ma la legge non ne limita il numero, è possibile effettuare compensazioni anche tra tre organizzazioni;

Secondo il Codice Civile della Federazione Russa, la compensazione reciproca tra imprese è possibile se:

1. La presenza di controdeduzioni delle parti.
2. Omogeneità degli obblighi.
3. È arrivato il termine per l'adempimento di tutti gli obblighi soggetti a compensazione.
4. Mancato accordo sul termine di esecuzione e determinazione del momento della domanda.

Ci sono situazioni in cui le compensazioni sono vietate, ad esempio, in relazione al risarcimento di danni causati alla salute. Le parti possono determinare in modo indipendente tali casi.

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La compensazione può essere emessa nei seguenti modi:

1. Compensazione unilaterale, quando una parte invia all'altra una richiesta per questa procedura.
2. Accordo di compensazione. Questa opzione è la più affidabile, poiché tutte le condizioni vengono negoziate tra le parti.

La legislazione civile non stabilisce una forma rigorosa in cui deve essere concluso un accordo di compensazione. Gli avvocati consigliano di registrare le seguenti informazioni:

• data e luogo di compilazione;
• nomi delle organizzazioni, nome completo e le posizioni dei loro rappresentanti.
• la base dei loro poteri;
• informazioni su ciascuna obbligazione rimborsata mediante compensazione, con l'indicazione obbligatoria di chi è ciascuno dei partecipanti per ciascuna obbligazione: debitore o creditore;
• la condizione in cui avviene la risoluzione degli obblighi (in tutto o in parte);
• il momento in cui il contratto entra in vigore;
• contatti e indirizzi delle parti.

La stesura di un accordo dovrebbe essere presa sul serio affinché sia ​​corretta e giuridicamente competente. Ciò eviterà che si verifichino problemi in futuro. L'esempio può essere scaricato alla fine dell'articolo.

L'atto di compensazione deve essere redatto con attenzione. Ha lo status di documento contabile primario, che deve essere firmato dal capo e dal contabile di entrambe le organizzazioni e avere timbri.

L'atto di regolamento effettuato contiene i dati su ciascuna transazione di regolamento e il suo prezzo in conformità con i termini contrattuali. Alla fine viene scritto l'importo totale di tutti i crediti. A ciascuna operazione e al totale vengono fornite righe separate.

L'importo degli obblighi di debito contenuti nell'atto, in obbligatorio devono essere supportati da documenti, ad esempio ricevute, ordini di pagamento, fatture e altri.

Accordo transattivo tra tre organizzazioni

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Oltre agli accordi bilaterali sulla compensazione reciproca, è possibile concludere accordi trilaterali. Le organizzazioni redigono un atto congiunto sulla base dei dati confermati del debito. Prima di ciò, il debito viene verificato mediante la redazione di atti di riconciliazione liquidativa, il cui esito viene trascritto nel documento di compensazione reciproca.

Tra le tre organizzazioni la procedura di compensazione avviene alle stesse condizioni in cui viene stipulato su base bilaterale un accordo reciproco di compensazione. Il documento è redatto in modo simile alla forma di conclusione di un accordo tra due partecipanti. L'atto comprende l'importo del debito e dell'imposta sul valore aggiunto, che vengono identificati durante il processo di riconciliazione. Dopo che la compensazione è stata formalizzata dalle parti, è necessario redigere un documento che confermerà la riconciliazione dei saldi debitori.

Il Codice Civile definisce la compensazione come la restituzione di crediti controomogenei, cioè l'annullamento di obbligazioni derivanti da contratti di fornitura, di servizi e di lavoro. La liquidazione può essere effettuata inviando una dichiarazione di compensazione alla controparte (vedere "". Ma esiste un'altra opzione: redigere un atto. Questo sarà discusso in questo articolo.

Se le richieste delle parti sono equivalenti, gli obblighi si considerano reciprocamente adempiuti.

Regole per la compensazione

Quando si effettuano compensazioni, devono essere soddisfatti i seguenti requisiti:

1. la compensazione viene effettuata da organizzazioni partecipanti a due o più obbligazioni per le quali sono sorte domande riconvenzionali;
2. le richieste devono necessariamente essere di natura controcorrente. Cioè, ciascuna parte deve essere debitrice su un credito e creditrice sull'altro;
3. i requisiti devono essere uniformi. Ciò significa che affinché la compensazione sia possibile, l'oggetto del credito deve essere lo stesso, il più delle volte si tratta di contanti;
4. il fatto che sorgono requisiti.

Esistono diversi tipi di sinistri per i quali è vietata la compensazione

Secondo il Codice Civile non è possibile compensare i seguenti requisiti:

• se la pretesa di una delle parti ha un termine di prescrizione e questo termine è scaduto;
• richieste di risarcimento per danni arrecati alla vita e alla salute;
• richieste di alimenti;
• manutenzione permanente;
• altri requisiti stabiliti dalla legge.

Per identificare i casi di pretese reciproche con debitori e creditori, l'organizzazione deve mantenere registrazioni analitiche dei crediti e dei debiti per ciascuna controparte.

Secondo la legge, la compensazione è possibile se una delle parti lo dichiara. Ma in pratica, la decisione di compensare viene presa da entrambe le parti.

Tale decisione può essere formalizzata in uno dei seguenti documenti:

1. atto di riconciliazione reciproca dei debiti;
2. accordo di compensazione;
3. accordo sulla compensazione dei sinistri.

Dopo aver concordato l'importo del debito, le parti firmano un accordo sulla risoluzione reciproca tra le organizzazioni.

Sulla base di questi documenti, le controparti riflettono la compensazione dei crediti in contabilità.

Compilazione dell'atto di compensazione

Un esempio di atto di compensazione può essere trovato sui siti web di contabilità.

Durante la compilazione, devono essere riportate le seguenti informazioni:

1. i dettagli dei documenti che costituiscono la base del debito;
2. l'importo del debito totale delle parti con IVA assegnata;
3. l'importo del debito rimborsato compensando i crediti reciproci con l'IVA assegnata.

Firmato l'atto di compensazione persone responsabili partiti

Se entrambe le parti non possono firmare l'atto, una delle parti invia all'altra un avviso di compensazione dei crediti, indicando la base del debito, la data e l'importo della compensazione.

La notifica obbligatoria all'altra parte della compensazione è dovuta ai seguenti motivi:

• sulla base dell'atto, il fatto della compensazione si riflette nella contabilità;
• la compensazione reciproca deve riflettersi nella contabilità delle due parti in modo che successivamente durante l'audit non si verifichino problemi con le autorità fiscali;
• se la controparte non viene informata della compensazione dei crediti, può recuperare l'importo del debito in tribunale.

Quando si conclude un accordo di compensazione trilaterale

Spesso si verificano situazioni in cui non due, ma tre o più parti sono coinvolte in una transazione reciproca.

In questo caso non ci sono domande riconvenzionali, ma circolari.

Per redigere un atto di compensazione tripartito sono necessari i seguenti rapporti tra le parti:

• la società A è debitrice nei confronti della società B e creditrice nei confronti della società C;
• la società B è debitrice nei confronti della società C e creditrice nei confronti della società A;
• La società C è debitrice nei confronti della società A e creditrice nei confronti della società B.

Effettuare transazioni con tre o più parti prerequisitoè la natura ciclica delle obbligazioni

Per formalizzare la compensazione tra tre organizzazioni, è possibile prendere come esempio l'accordo standard sulla compensazione dei sinistri.

Questo accordo deve inoltre riflettere i motivi dei debiti delle parti, l’importo del debito totale, la data della transazione e l’importo della compensazione.

Tutti gli importi dovranno essere indicati comprensivi di IVA.

A differenza di un accordo bilaterale standard, un accordo di compensazione multipla campione deve includere

• elenco dei partecipanti al concorso,
• elenco dei crediti e dei debiti dei partecipanti prima della compensazione,
• atti approvati di riconciliazione dei partecipanti,
• importi dei crediti e dei debiti dopo la compensazione.

Dopo aver firmato una decisione documentale di effettuare una compensazione, questa operazione dovrebbe riflettersi nella contabilità.

Supponiamo che LLC "A" abbia fornito servizi di consulenza LLC "V" per un importo di 10.000 rubli (IVA inclusa 1.525 rubli). Il 2 aprile 2014, LLC “B” ha fornito beni a LLC “A” per un importo di 15.000 rubli (inclusa IVA di 2.288 rubli). Il 04/07/2014, le organizzazioni hanno deciso di compensare e hanno firmato un atto di compensazione dei crediti per un importo di 10.000 rubli.

La compensazione tra organizzazioni si riflette nella contabilità di LLC “V” con le seguenti voci:

• 01.04.2014
• Dt 44 Kt 60 8475 – servizi di consulenza accettati per la contabilità
• Dt 19 Kt 60 1525 – IVA assegnata sui servizi di consulenza
• 02.04.2014
• Dt 62 Kt 90 – 15000 – riflette l'importo della consegna all'acquirente
• Dt 90 Kt 68 – IVA maturata riflessa
• 07.04.2014
• Dt 60 Kt 62 – è stato effettuato l'offset.

Le registrazioni contabili per LLC A saranno simili.

In caso di compensazione tripartita, una caratteristica della riflessione sarà l'iscrizione del rimborso di un'obbligazione ad una controparte-creditore con i crediti di un'altra

Se una delle parti coinvolte nella compensazione applica il sistema fiscale semplificato, la data di compensazione è la data di accettazione dei ricavi (rimborso dei crediti) e delle spese (cancellazione dei debiti).

Esempio di atto di transazione

Persone giuridiche in corso attività economica Spesso utilizzano questo metodo per risolvere un obbligo come un accordo di compensazione tra organizzazioni. Tale documento è abbastanza semplice da redigere. Ma ha le sue sfumature: condizioni il cui mancato rispetto può portare al riconoscimento come tale.

Ti parleremo delle specifiche della stipula di un accordo di compensazione tra organizzazioni. Inoltre, il sito offre un servizio di “consulenza legale”, contattando il quale è possibile ottenere una risposta a una singola domanda.

Esempio di accordo di compensazione tra organizzazioni

Accordo transattivo

Noi sottoscritti

Società a responsabilità limitata "Verega", OGRN 4987599295, sede: Russia, regione di Tyumen, Tyumen, st. Svobody, 47 anni, spento. 405, rappresentato dal direttore Igor Sergeevich Yakushchev, che agisce sulla base della Carta, di seguito denominata "Parte 1", da un lato, e

Società a responsabilità limitata "StroyWork", OGRN 497563687, sede: Russia, Mosca, st. B. Khrustaleva, 4, edificio 2, stanza. 198, rappresentato dal rappresentante Kovalev Sergei Dmitrievich, passaporto di un cittadino della Federazione Russa, serie 54 12 n. 467461, rilasciato da TOM del distretto industriale di Krasnodar il 17 novembre 2002, indirizzo di registrazione: Mosca, st. Yasenevaya, 5, appartamento. 84, agendo sulla base della procura n. 10, autenticata dal Direttore Generale, di seguito denominata “Parte 2”, invece,

e insieme denominate le “Parti”, guidate dall'art. 410 Codice civile RF, hanno stipulato il presente accordo come segue:

1. 1. Le parti risolvono parzialmente gli obblighi reciproci per un importo di 320.000 (trecentoventimila) rubli. compensando le reciproche pretese.
2. La Parte 1 compensa il credito nei confronti della Parte 2 rimborsando integralmente il debito per i canoni di locazione ai sensi del contratto di locazione del terreno del 05/11/2017 n. 4-AZ con numero catastale 45:54:32487662:12, situato all'indirizzo: Tyumen , st. Approssimativo, 83, per un importo di 320.000 (trecentoventimila) rubli.

La scadenza per la richiesta era il 1 luglio 2018.

1. La Parte 2 compensa il debito con la Parte 1 riducendo l'importo del debito principale ai sensi del contratto di prestito n. 11-Z del 07/03/2018 per un importo di 320.000 (trecentoventimila) rubli.

La scadenza per la richiesta era il 7 luglio 2018.

1. Dal momento della firma del presente accordo, le Parti si considerano libere dagli obblighi previsti dalle clausole 2 e 3 del presente accordo per l'importo risolto mediante compensazione.
2. Il presente Accordo è redatto e firmato in due copie autentiche, una per ciascuna Parte.
3. Il presente Accordo entra in vigore dal momento della firma delle Parti ed è parte integrante del contratto di locazione del terreno del 05/11/2017 n. 4-AZ e del contratto di prestito n. 11-Z del 07/03/2018.
4. Dettagli e firme delle parti:

Verega LLC StroyWork LLC

legale indirizzo: Russia, regione di Tyumen, persona giuridica. indirizzo: Russia, Mosca,

st. Svobody, 47 anni, spento. 405 strada. B. Khrustaleva, 4, edificio 2, stanza. 198

OGRN 4987599295 OGRN 497563687

INN/KPP 498464/47798879 INN/KPP 584846897/68744876

numero 65546879898798 numero 646468478684

al PJSC VTYu al PJSC STB

BIC64978978 BIC54879797

Direttore I.S. Rappresentante di Yakushchev S.D. Kovalev

Come concludere un accordo di compensazione tra organizzazioni

L'art. è dedicato alla compensazione dei crediti omogenei. 410 del Codice Civile della Federazione Russa. Dal contenuto della stessa si evince che per effettuare tale operazione è sufficiente la dichiarazione di uno dei soggetti. In linea di principio, tale avviso può essere redatto sotto forma. In tal caso la compensazione si intenderà perfezionata dalla data in cui la controparte riceve la relativa richiesta (notifica).

In pratica, la forma più comune di tale documento è un accordo tra le parti sulla compensazione. Perché a volte è difficile dimostrare che la controparte abbia ricevuto la notifica. Prima della firma dell'accordo, di solito viene redatto un contratto per fissare l'entità degli obblighi.

Caratteristiche dell'accordo di compensazione tra organizzazioni

Possono essere compensati solo crediti omogenei, solitamente monetari. Se si tratta della fornitura di beni in cambio dell'adempimento di un obbligo, redigere. Allo stesso tempo, è consentito concludere non solo accordi bilaterali sulla compensazione reciproca tra organizzazioni, ma anche accordi multilaterali.

Un punto importante: se parliamo della possibilità di un accordo reciproco tra organizzazioni dopo una delle parti, la seguente procedura sarebbe corretta:

• presentare una domanda riconvenzionale
• ricezione o trasmissione di una decisione giudiziaria dopo l'esame di un caso

Allo stesso tempo, un accordo di compensazione tra organizzazioni può essere concluso nella fase del procedimento di esecuzione, ad es. tale procedura significherà l'effettiva esecuzione della decisione.

I casi in cui la compensazione non può essere effettuata sono elencati all'art. 411 del Codice Civile della Federazione Russa. Inoltre, non sono ammesse compensazioni dal momento in cui viene avviata una procedura fallimentare da parte di una delle parti dell'operazione.

Contenuto dell'accordo di compensazione tra organizzazioni

Il documento include:

• luogo e data di conclusione del contratto
• ragione sociale dell'organizzazione, nome delle persone che agiscono per conto di, incl. Di
• ciascuna obbligazione indicante il motivo della sua insorgenza (operazione, sanzione, perdite)
• compensazione totale o parziale, importo del rimborso degli obblighi
• entrata in vigore dell’accordo di compensazione tra organizzazioni.

Tutte le imprese, soprattutto le piccole imprese, spesso si trovano ad affrontare una mancanza di risorse capitale circolante, quindi, l'uso di una forma di calcolo come compensazione dei sinistri presenta una serie di vantaggi non solo risparmiando denaro, ma anche riducendo costi opportunità imprese sulla dimensione dell'accordo sulla compensazione dei sinistri.

Tuttavia, non dovresti abusare della conclusione di accordi di compensazione, perché questo è garantito per attirare l'attenzione delle autorità fiscali. Il mancato pagamento priva la transazione di una componente commerciale, riduce l'utile imponibile dell'impresa, consente di aggirare il pagamento tramite conti bancari, il che rende difficile il controllo delle attività dell'azienda.

Un accordo di compensazione dei crediti redatto in modo errato (download) può essere interpretato come un accordo di scambio e ciò comporta una diversa contabilità contabile e fiscale.

A differenza delle transazioni di scambio di merci, che rappresentano un accordo bilaterale, Gli obblighi controuniformi delle parti nell'ambito di due o più accordi vengono rimborsati mediante compensazione, in caso di scadenza del termine per l'adempimento degli obblighi derivanti dal contratto.

Nozioni di base sulla conduzione di accordi transattivi reciproci

Secondo l'art. 410 Codice Civile della Federazione Russa l'obbligazione si estingue in tutto o in parte mediante compensazione con una domanda riconvenzionale dello stesso tipo, la cui scadenza è giunta o la cui scadenza non è specificata o determinata dal momento della richiesta. Per la compensazione è sufficiente la dichiarazione di una delle parti..
In parole povere, la conclusione di un accordo di compensazione è possibile nel caso di un rapporto tra due parti che formano pretese reciproche: la stessa parte è sia debitore che creditore. E questo è possibile solo se vengono conclusi due contratti, in uno dei quali una controparte è il venditore (del prodotto o del servizio) e nella seconda l'acquirente.

Gli avvocati chiamano questa condizione controdeduzioni– ed è obbligatorio per la conclusione di tali accordi. Non ti consigliamo di ricorrere a tali accordi se ne hai gran numero partecipanti, perché È molto difficile dimostrare il debito reciproco circolare.

L'articolo 411 prevede i casi di inammissibilità della compensazione, tra cui i requisiti:

• su richiesta della controparte, il credito è soggetto a prescrizione e tale termine è scaduto;
• per il risarcimento dei danni causati alla vita o alla salute;
• sulla riscossione degli alimenti;
• sulla manutenzione permanente;
• negli altri casi previsti dalla legge o accordo di compensazione.

La conclusione di un accordo di compensazione è possibile solo dopo la scadenza dei termini di pagamento. Se gli importi dei pagamenti sono diversi, l'importo minore viene compensato e la differenza viene rimborsata in denaro. Tuttavia, è impossibile compensare gli obblighi derivanti da un accordo di compensazione, il cui adempimento dei termini non è stato avviato da nessuna delle parti.

Un'altra condizione per la legalità di un accordo di compensazione è omogeneità dei requisiti, tuttavia, il principio di omogeneità riguarda solo l'oggetto dei requisiti, e non le ragioni del loro verificarsi (vedi nota informativa del Presidium delle Superiori Corte arbitrale RF del 29 dicembre 2001 N 65 riguardante una revisione della pratica di risoluzione delle controversie relative alla risoluzione degli obblighi mediante compensazione di crediti controsimili).

Prima che venga effettuata la transazione è necessario che una delle parti invii l'altra dichiarazione. Inoltre, il fatto che l'altra parte riceva tale avviso è considerato una risoluzione degli obblighi. Tale conferma può valere come notifica di consegna lettera raccomandata con una descrizione dell'allegato.

Redazione di un atto di compensazione

Un accordo correttamente eseguito salverà gli imprenditori da molti problemi; primario documento di liquidazione . Deve essere firmato da entrambe le parti (direttore e capo contabile) e certificato con sigilli (vedere legge federale n. 129 "Sulla contabilità").

Una descrizione dettagliata richiede una descrizione della composizione del debito. Le parti devono indicarlo nell'atto ammontare delle passività uno di fronte all'altro in ogni punto di insediamento accordi di compensazione. L'importo totale del debito viene visualizzato come totale nell'atto. L'importo dell'IVA si riflette separatamente per ciascun tipo di debito e come totale alla fine. L'imposta sul valore aggiunto viene imposta sui beni (lavori, servizi) con aliquote dello 0, 10 o 18%. È importante non commettere errori nel calcolo degli importi dell'IVA; in compensazione viene isolato l'importo dell'IVA che corrisponde al tipo di servizi forniti o di beni venduti.

L'importo del debito risultante dall'atto deve essere accompagnato da documenti giustificativi: contratti, fatture, documenti di pagamento, certificati di lavoro svolto.

Contratto transattivo e IVA

Tuttavia, la pratica di concludere accordi di compensazione viene attuata, di regola, da un atto bilaterale sulla compensazione dei crediti reciproci. L'atto indica l'importo dei crediti, i motivi del loro verificarsi e i termini per l'esecuzione. Ma non è così semplice. Se l'importo dei crediti contiene IVA, quindi l'imposta deve essere trasferita tramite pagamento tramite la banca di servizio.

Il Ministero delle Finanze raccomanda vivamente di pagare le tasse nel periodo di riferimento in cui viene effettuata la compensazione. Inoltre, le parti si riservano il diritto di detrazione fiscale, nonostante non vi siano stati trasferimenti di denaro in quanto tali. Inoltre, puoi proteggerti riconciliando gli accordi reciproci e firmando l'atto corrispondente.

Compensazione per le persone semplificate

Quando si effettuano compensazioni da parte di un imprenditore che aderisce a un sistema fiscale semplificato, è necessario prestare particolare attenzione alla tassazione di tale transazione. I ricavi riflettono il costo dei beni/servizi trasferiti all'acquirente, mentre le spese includono il prezzo dell'accordo di compensazione(nel caso in cui l'oggetto della tassazione sia il “reddito ridotto dell'importo delle spese”).

Le autorità fiscali spesso offrono con insistenza di compensare le transazioni per le quali i crediti a lungo non rimborsato, cioè gli importi previsti dai contratti possono riflettersi nel reddito e, di conseguenza, la base imponibile può essere aumentata. Notiamo che spetta all'imprenditore decidere se compensare o meno.

In ogni caso, saldare i crediti reciproci mediante compensazione è un modo molto interessante per saldare il controdebito, l'importante è non abusarne.

L'articolo ti aiuterà a effettuare e formalizzare correttamente la compensazione dei crediti reciproci. Uno dei metodi di risoluzione tra le organizzazioni è la compensazione delle rivendicazioni reciproche ().

Termini dell'accordo di compensazione

L'offset unilaterale è possibile se tre condizioni sono soddisfatte contemporaneamente:

1. le organizzazioni che intendono compensarsi devono avere controdeduzioni l'una contro l'altra. Ciò significa che tra loro vengono conclusi almeno due diversi accordi, in uno dei quali l'organizzazione è debitrice e nell'altro creditore.
2. le controdeduzioni delle organizzazioni devono essere omogenee.
3. la compensazione è possibile se il termine per l'adempimento della domanda riconvenzionale dello stesso tipo: è già giunto; non era specificato nel contratto; è stato determinato dal momento della domanda.

Per la compensazione è sufficiente la dichiarazione di una delle parti.

Se i requisiti sono eterogenei o non è ancora giunto il termine per l'adempimento di almeno uno degli obblighi, la compensazione può essere effettuata solo previo accordo delle parti.

Quali controdeduzioni sono riconosciute omogenee ai fini della compensazione?

Le passività sono riconosciute come omogenee se richiedono la stessa modalità di rimborso e sono espresse nella stessa valuta. La condizione che la compensazione sia possibile in relazione a domande riconvenzionali simili è contenuta nell'articolo 410 del Codice civile della Federazione Russa. Tuttavia, proprio concetto di “requisito omogeneo” non definito dal diritto civile.

Nel paragrafo 7 dell'appendice a notiziario Il Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 29 dicembre 2001 n. 65 afferma che la legislazione non insiste sul fatto che l'esigenza di compensazione derivi dallo stesso obbligo o da obblighi dello stesso tipo. Ne consegue che obbligazioni che attengono all'esecuzione di contratti diversi, ma comportano la stessa modalità di rimborso, possono considerarsi omogenee. Ad esempio, se gli accordi di vendita e contrattuali conclusi tra le stesse organizzazioni inizialmente assumevano una forma di pagamento in denaro, allora, fatte salve altre condizioni, queste organizzazioni hanno il diritto di compensare le reciproche pretese. Ciò significa che l’obbligo dell’acquirente di pagare la merce consegnatagli può essere compensato dall’adempimento dell’obbligo del cliente di pagare il lavoro svolto per lui.

I crediti monetari, uno dei quali espresso in rubli e l'altro in valuta estera, non sono riconosciuti come omogenei. Ciò è dovuto al fatto che la valuta estera e quella russa sono beni indipendenti (articoli 140, 141 del Codice Civile della Federazione Russa). La Corte è giunta ad una conclusione simile nella risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto del Caucaso settentrionale del 1 dicembre 1999 n. F08-2593/99. Pertanto, è impossibile effettuare compensazioni in base a tali accordi.

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Divieto di offset

La compensazione dei crediti reciproci non è consentita per i seguenti obblighi:

• per i quali è scaduto il termine di prescrizione;
• relativi al risarcimento del danno causato alla vita o alla salute;
• relativi alla riscossione degli alimenti;
• associati al mantenimento permanente dei cittadini.

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Atto di riconciliazione dei reciproci accordi tra controparti

È necessario un atto di riconciliazione degli accordi per compensare le reciproche pretese nei confronti della controparte. Prima di fare ciò, redigere un rapporto di riconciliazione per gli accordi reciproci con una ripartizione per ciascun accordo concluso (se esistessero più accordi). Ciò ti consentirà di determinare l'importo esatto del debito che può essere rimborsato tramite compensazione. Redigere un atto nell'ambito dei contratti conclusi con la controparte. Ciò ti consentirà di determinare l'importo esatto del debito che può essere rimborsato tramite compensazione.

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Domanda di compensazione dei crediti reciproci

Se l'organizzazione ha un controdebitore o un creditore e si decide di compensare unilateralmente gli obblighi reciproci. Per fare ciò è sufficiente inviare alla controparte una dichiarazione di compensazione. La liquidazione dei crediti reciproci omogenei può essere effettuata unilateralmente senza il consenso della controparte (). La compensazione può essere effettuata senza report di riconciliazione, ma la presenza di quest'ultimo elimina il rischio di contestazione della compensazione.

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Come riflettere la compensazione dei crediti reciproci durante la tassazione in regime speciale: sistema fiscale semplificato, UTII

La procedura per il calcolo delle tasse quando si effettuano compensazioni dipende dal sistema fiscale utilizzato dall'organizzazione. Di seguito considereremo la possibilità di utilizzare da parte dell'azienda le modalità speciali del sistema fiscale semplificato e dell'UTII.

sistema fiscale semplificato

Di norma, nelle compensazioni multilaterali viene concluso un accordo sugli accordi reciproci. Tale accordo non è un documento contabile uniforme, quindi può essere redatto in forma libera nel rispetto delle prescrizioni relative ai documenti contabili primari.

Quando si effettua una compensazione multilaterale, seguire le regole per la compensazione delle domande riconvenzionali:

• la compensazione può essere effettuata solo se ciascuna delle parti coinvolte nella compensazione ha raggiunto il termine per l'adempimento dell'obbligazione;
• in caso di debiti disuguali la compensazione viene effettuata per l'importo minore tra essi;
• l'accordo di compensazione deve contenere informazioni che riflettano le circostanze della compensazione.

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Un esempio di riflessione delle compensazioni reciproche tra tre organizzazioni nella contabilità. Le organizzazioni applicano un sistema fiscale comune

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Il 12 gennaio, la LLC Trading Company Hermes ha spedito merci ad Alpha CJSC per un importo di 100.000 rubli. (IVA inclusa – RUB 15.254). Secondo i termini dell'accordo, Alpha dovrà pagare la merce fornita il 15 gennaio.

Il 13 gennaio Alpha ha spedito materiali per un valore di 120.000 RUB alla JSC Manufacturing Company Master. (IVA inclusa – 18.305 rubli). Secondo i termini dell'accordo, il "Maestro" dovrà pagare i materiali il 16 gennaio.

Il 15 gennaio, "Master" ha eseguito lavori per "Hermes" sotto contratto. Il costo del lavoro è di 90.000 rubli. (IVA inclusa – 13.729 rubli). Secondo i termini dell’accordo, Hermes dovrà pagare i lavori il 16 gennaio.

Dal 1 febbraio nessuno degli obblighi elencati di pagamento di beni, materiali e lavori eseguiti è stato adempiuto. Pertanto, Hermes è contemporaneamente creditore di Alpha e debitore di Master. In questo caso, “Master” è debitore di “Alpha” e creditore di “Hermes”, e “Alpha” è debitore di “Hermes” e creditore di “Master”.

Le parti hanno concordato di effettuare accordi reciproci e hanno stipulato un accordo corrispondente.

Le organizzazioni compensano l'importo del debito più piccolo, il cui importo è di 90.000 rubli. (IVA inclusa – 13.729 rubli). Le transazioni relative all'emergere e al rimborso di obblighi reciproci si riflettono nella contabilità delle organizzazioni come segue.

Nella contabilità Hermes sono state effettuate le seguenti registrazioni.

Sottoconto di addebito 62 “Liquidazioni con ZAO Alfa” Credito 90-1
– 100.000 rubli. – si riflettono i ricavi derivanti dalla vendita di beni;

– 15.254 rubli. – L’IVA viene addebitata sui proventi della vendita di beni.

Addebito 26 Credito 60 conto secondario "Liquidi con JSC Manufacturing Company Master"
– 76.271 rubli. – riflette il costo del lavoro svolto dall'appaltatore;

Addebito 19 Accredito 60 conto secondario "Liquidi con JSC Manufacturing Company Master"
– 13.729 rubli. – IVA “a monte” riflessa sul lavoro svolto;

– 13.729 rubli. – accettato per la detrazione dell'IVA “a monte” sul lavoro svolto.

Conto secondario di addebito 60 "Liquidi con JSC "Società di produzione "Master"" Conto secondario di credito 62 "Liquidi con JSC "Alfa""

– I crediti insoluti di Alpha ammontavano a RUB 10.000. (IVA inclusa – 1525 rub.);
– i debiti verso “Master” sono stati interamente rimborsati.

Alpha ha trasferito il saldo del debito nei confronti di Hermes sul conto bancario.

Addebito 51 Credito 62 “Liquidi con ZAO Alfa” – 10.000 rubli. – il pagamento della merce spedita è stato ricevuto.

Nella contabilità di Alpha sono state effettuate le seguenti registrazioni.

Addebito 41 Credito 60 conto secondario "Accordi con la società commerciale LLC Hermes"
– 84.746 rubli. – i beni acquistati vengono capitalizzati;

Addebito 19 Credito 60 conto secondario "Accordi con la società commerciale LLC Hermes"
– 15.254 rubli. – IVA “a monte” riflessa sui beni acquistati;

Addebitare 68 sottoconto “Calcolo IVA” Accredito 19
– 15.254 rubli. – accettato per la detrazione dell'IVA “a monte” sui beni acquistati.

Conto secondario di addebito 62 "Accordi con JSC Manufacturing Company Master" Credito 90-1
– 120.000 rubli. – si riflettono i ricavi derivanti dalla vendita di materiali;

Addebito 90-3 Credito 68 sottoconto “Calcolo IVA”
– 18.305 rubli. – Sul ricavato della vendita dei materiali viene applicata l’IVA.

Conto secondario di addebito 60 "Liquidi con la società commerciale LLC Hermes" Conto secondario di credito 62 "Liquidi con il master della società di produzione OJSC"
– 90.000 rubli. – riflette il rimborso di crediti e debiti sulla base di un accordo di conciliazione reciproca.

Dopo la liquidazione:

I debiti verso Hermes ammontavano a 10.000 rubli. (IVA inclusa – 1525 rub.);
I crediti del Maestro ammontavano a 30.000 rubli. (IVA inclusa - 4576 rubli).

Le parti si sono reciprocamente rimborsate in contanti i debiti rimanenti:

Conto secondario di addebito 60 "Accordi con la società commerciale LLC Hermes" Credito 51
– 10.000 rubli. – viene elencato il saldo del debito per i beni acquistati;

Addebito 51 Accredito 62 conto secondario "Liquidi con JSC Manufacturing Company Master"
– 30.000 rubli. – il pagamento del materiale spedito è stato ricevuto.

Nella contabilità del Master sono state effettuate le seguenti registrazioni.

Addebitare 10 Accreditare 60 sottoconto “Regolamenti con ZAO Alfa”
– 101.695 rubli. – i materiali acquistati vengono capitalizzati;

Addebito 19 Accredito 60 conto secondario “Liquidazioni con CJSC Alfa”
– 18.305 rubli. – IVA “a monte” riflessa sui materiali acquistati;

Addebitare 68 sottoconto “Calcolo IVA” Accredito 19
– 18.305 rubli. – accettato per la detrazione dell'IVA “a monte” sui materiali acquistati.

Conto secondario di addebito 62 "Accordi con la società commerciale LLC Hermes" Credito 90-1
– 90.000 rubli. – si riflettono i ricavi derivanti dalla vendita di lavori completati;

Addebito 90-3 Credito 68 sottoconto “Calcolo IVA”
– 13.729 rubli. – Sul ricavato della vendita dei lavori eseguiti viene applicata l’IVA.

Conto secondario di addebito 60 “Liquidi con ZAO Alfa” Conto secondario di credito 62 “Liquidi con LLC Trading Company Hermes”
– 90.000 rubli. – riflette il rimborso di crediti e debiti sulla base di un accordo di conciliazione reciproca.

Dopo la liquidazione:

I crediti di Hermes sono stati integralmente rimborsati;

i debiti verso l'Alfa ammontavano a 30.000 rubli. (IVA inclusa - 4576 rubli).

“Master” ha trasferito il saldo del debito sul conto di “Alpha”:

Addebito 62 sottoconto “Regolamenti con ZAO Alfa” Accredito 51
– 30.000 rubli. – viene elencato il saldo del debito per i materiali acquistati.

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