Ev / Yaş/ Müəssisənin dövriyyə vəsaiti və dövriyyə vəsaiti. Müəssisənin dövriyyə kapitalı

Müəssisənin dövriyyə vəsaitləri və dövriyyə vəsaitləri. Müəssisənin dövriyyə kapitalı

ehtiyatlar: inventar, qablar, RBP, yanacaq, MBP, qablaşdırma materialları və s.

Dövriyyə fondlarına aşağıdakılar daxildir:

ticarət müəssisələrinin saxladığı malların inventarları;

kassada, bank hesablarında olan pul vəsaitləri, hesablaşmalardakı vəsaitlər;

digər dövriyyə fondları (göndərilmiş mallar, saxlanan mallar, daxil olan vəsaitlər). debitor borcları və s.).

Məqsəd dövriyyə kapitalı ticarət təşkilatları bu təşkilatların maliyyə ehtiyaclarını və dövriyyə sferasında malların dövriyyəsinin fasiləsizliyini təmin etməkdən ibarətdir.

Ticarət müəssisələrinin dövriyyə kapitalının strukturuna müxtəlif amillər təsir göstərir ki, onları 3 qrupa bölmək olar:

1-ci qrupa ticarət prosesinin təşkili ilə əlaqəli amillərə aşağıdakılar daxildir:

satılan malların dövriyyəsinin həcmi;

Ticarət müəssisəsinin növü - ümumi və ya ixtisaslaşdırılmış mağaza və s.;

məhsul çeşidinin mürəkkəbliyi;

yer ticarət şəbəkəsi;

xidmət formaları.

2-ci qrupa Malların çatdırılmasının şərtləri və təşkili ilə bağlı amillərə aşağıdakılar daxildir:

təchizatçıların yeri;

nəqliyyat növü;

qablaşdırılmış və qablaşdırılmış malların ümumi həcmində xüsusi çəkisi;

idxal olunan mal partiyalarının ölçüsü, tezliyi və tamlığı;

malların keyfiyyəti və s.

Üçüncü qrup təchizatçılar və alıcılar arasında tətbiq olunan ödəniş formalarını və gəlirlərin yığılmasının təşkilini birləşdirir.

Bundan əlavə, dövriyyə vəsaitlərinin strukturuna cari ehtiyatların həcmi, mövsümi (kartof, tərəvəz, meyvə və s.) və erkən çatdırılma (şimal) təsir göstərir.

Bütün bu amillərin dövriyyə kapitalının strukturuna təsir dərəcəsi müxtəlifdir.

Eyni zamanda, ticarət təşkilatlarının dövriyyə vəsaitlərinin strukturunda ən böyük payı tutur inventar- 90%-ə qədər.

İnventar cari saxlama, mövsümi və erkən çatdırılma ehtiyatlarına bölünür.

Cari anbar malları üstünlük təşkil edir malların istehlakçılara fasiləsiz satışını təmin etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Təşkilat prinsipinə görə Dövriyyə kapitalı standartlaşdırılmış və standartlaşdırılmamış bölünür.

Standartlaşdırılmışlara aşağıdakılar daxildir:

anbarlarda, paylayıcı şəbəkədə cari anbarların, o cümlədən tranzitdə olan malların inventarlaşdırılması;

iaşə müəssisələrində xammal və mal ehtiyatları;

nağd pul kassada və tranzitdə (toplanan gəlir);

digər aktivlər.

Standartlaşdırılmamış dövriyyə kapitalına aşağıdakılar daxildir:

cari hesabdakı vəsaitlər;

təyinatı üzrə vəsaitlər (göndərilmiş mallar, saxlanılan mallar, kreditlə satılan mallara görə ödənişlər);

debitor borclarındakı vəsaitlər;

digər vasitələr.

Yarama mənbələrinə görə dövriyyə kapitalı öz, borc götürülmüş və cəlb edilmiş kapitala bölünür.

Təsərrüfatların minimum maddi sərvət ehtiyatlarına daimi ehtiyacı və bütün planlaşdırma dövrü ərzində fasiləsiz və ritmik işi təmin edən zəruri ehtiyatlar onların öz və onlara bərabər tutulan vəsaitləri hesabına ödənilməlidir.

İnventarların dövriyyə kapitalı standartlarının hesablanması

Dövriyyə kapitalı standartı ticarət müəssisəsinin vəsaitlərinin fasiləsiz dövriyyəsini təmin etmək üçün tələb olunan dövriyyə vəsaitlərinin minimum məbləğidir. Standart bir günlük istehlakın və ya dövriyyənin (T) məhsulu hesab olunur.

H = T D

İnventar normaları hər bir məhsul qrupu üzrə ayrıca hesablanır, sonra isə bütün ticarət müəssisəsi üzrə günlərlə müəyyən edilən orta norma hesablanır.

Stok normasına daxildir:

Nəqliyyat ehtiyatı, Dtr.

Qəbul, boşaltma, anbar, keyfiyyət təhlili, yəni hazırlıq ehtiyatı, Dp

Ticarət fondu yaratmaq vaxtıdır, Dtz

Zəmanət ehtiyatı, Dgr

Yaratmaq ehtiyacı Dtr ticarət müəssisəsinin mallar mağazaya gəlməzdən əvvəl ödəniş etdiyi hallarda əlavə vəsait ehtiyacının yaranması ilə bağlıdır.

Hesablama Dtr iki şəkildə edilə bilər:

1) birbaşa hesablama üsulu ilə, yəni. Hər bir məhsul qrupu üçün yüklərin hərəkət vaxtı ilə sənəd axını arasındakı fərq hesablanır, yəni. ödənişli yükün səyahət vaxtını müəyyən etmək (sənayedə olduğu kimi).

2) analitik metod və ya maddi sərvətlərin faktiki qalıqlarına əsaslanaraq yolda olan orta faktiki qalıqlar:

O = (O 1 - Z 1) : 2+ (O 2 - Z 2)+ (O 3 - Z 3)+(O 4 - Z 4) + (O n - Z n)  :4

D = O: R ft,

Harada R ft- bir günlük faktiki ticarət dövriyyəsi

Müəssisələrdə pərakəndə satış nəqliyyat ehtiyatı yoxdur və ya əhəmiyyətsizdir.

Dpz- boşaldılma, qəbul, saxlama və keyfiyyətə nəzarət üçün vaxt, vaxt və ya əvvəlki illərin orta məlumatlarından istifadə etməklə, edilən dəyişikliklər nəzərə alınmaqla müəyyən edilir.

Dtz– ticarət müəssisələri üçün fond normasının əsas elementidir. Onun məqsədi malları nümayiş etdirmək və malların fasiləsiz satışı üçün təmin etməkdir. İki hissədən ibarətdir.

1-ci hissə D tz- malların gün ərzində müştərilərə nümayişi və birbaşa satışı üçün satış mərtəbəsində sərf etdiyi vaxt (Dp).

2-ci hissə Dtz- malların növbəti gəlişinə qədər fasiləsiz satışını təmin etmək üçün tələb olunan vaxt, yəni. ticarət fondunun bu hissəsi uyğun gəlir cari ehtiyat norması sənaye müəssisələri(Dtz).

Beləliklə: Dtz = Dp + Dtek

Satış meydançasında mal ehtiyatının standartının (Dp) müəyyən edilməsi metodologiyası ona əsaslanır ki, ticarət müəssisəsində hər bir məhsul qrupu üçün müəyyən sayda (minimum) çeşid çeşidləri (modellər, ölçülər, rənglər) olmalıdır. Bu dəyərÇeşid çeşidləri aşağıdakı düsturla hesablanan daimi ehtiyat adlanan hər bir məhsul qrupu üçün orta gündəlik dövriyyəyə uyğundur:

D p = (C x K r + T o) / T o

C - 1-ci sortun orta qiyməti;

Kr - malların çeşidlərinin sayı;

Bu, dəyəri ilə bir günlük dövriyyədir.

Dtz və ya Dtek-in ikinci hissəsi. Ehtiyat malların növbəti gəlişinə qədər olan dövrdə fasiləsiz satışını təmin etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Dtek-in dəyəri çatdırılma tezliyindən və mağazaya gələn malların hər partiyasında çeşidin tamlığından asılıdır, yəni. tədarüklər arasında orta intervalı bilmək lazımdır.

Cari ehtiyatın miqdarı malların çatdırılmasının spesifik şərtləri ilə əlaqəli olan tədarüklər arasındakı orta intervalın 50 və ya 100%-i səviyyəsində müəyyən edilir.

Bundan əlavə, alınan malların hər bir partiyasının çeşid tərkibini də nəzərə almalısınız, çünki Adətən bütün çeşid deyil, yalnız bir hissəsi verilir

Bu baxımdan, çatdırılma intervalı Kk - tamlıq əmsalı ilə tənzimlənir.

Kk=Kr: Am

Kp malların bir partiyasında orta hesabla verilən çeşidlərin sayıdır

Am - çeşid minimumu, yəni. daimi satışda olması lazım olan məhsulların sayı

Məsələn, bir mal partiyasında 10 çeşid mal var, minimum çeşiddə isə 40 çeşid var.

Mövcud məlumatlar əsasında TO Kimə = Kr: Am = 10: 40 = 0,25, olanlar. Alınan malların bir partiyası ümumi çeşidi 25% tamamlayır.

Dtek.z= ½I: Kk; Əgər malların çatdırılması arasında orta interval 10 gündürsə, onda: Dtec. = ½ x 10: 0,25 = 20 gün.

Təhlükəsiz ehtiyat norması (D st) malların vaxtı, çeşidi, keyfiyyəti və çatdırılması baxımından müqavilənin şərtlərindən mümkün kənarlaşmalarla əlaqədar müəyyən edilir.

O, ümumi ticarət fondu normasının 50%-i həcmində müəyyən edilir.

Gündəlik mallar üçün D st = 100%.

Məhsul qrupu üçün ümumi ehtiyat norması hamısının cəmlənməsi ilə müəyyən edilir komponentlər ehtiyat standartları.

T– bir günlük dövriyyə dördüncü rübün dövriyyəsi əsasında hesablanır. dəyəri ilə.

Giriş.

Dövriyyə kapitalı müəssisənin əmlakının tərkib hissələrindən biridir. Onların istifadəsinin vəziyyəti və effektivliyi əsas şərtlərdən biridir uğurlu fəaliyyətlər müəssisələr. Bazar münasibətlərinin inkişafı onların təşkili üçün yeni şərtlər müəyyən edir. Yüksək inflyasiya, qeyri-ödənişlər və digər böhran hadisələri müəssisələri dövriyyə kapitalı ilə bağlı siyasətini dəyişməyə, yeni doldurma mənbələri axtarmağa və onlardan istifadənin səmərəliliyi problemini öyrənməyə məcbur edir.

İstehsalın davamlılığının şərtlərindən biri də onun maddi əsaslarının - istehsal vasitələrinin daim yenilənməsidir. Bu da öz növbəsində istehsal vasitələrinin özlərinin dövriyyəsi şəklində baş verən hərəkətinin fasiləsizliyini əvvəlcədən müəyyən edir.

Dövriyyə fondları öz dövriyyələrində ardıcıl olaraq pul, məhsuldarlıq və əmtəə formasını alır ki, bu da onların istehsal fondlarına və tədavül fondlarına bölünməsinə uyğun gəlir.

Material daşıyıcısı istehsal aktivləriəmək obyektlərinə bölünən istehsal vasitələridir. Hazır məhsul pul və hesablaşma fondları ilə birlikdə dövriyyə fondlarını təşkil edir.

Müəssisə vəsaitlərinin tədavülü xammal, material, yanacaq və digər istehsal vasitələrinin alınması üçün xərclərin nağd şəkildə ödənilməsi ilə başlayır - dövriyyənin birinci mərhələsi. Nəticədə pul tədavül sferasından istehsal sferasına keçidi ifadə edən inventar formasını alır. Xərc xərclənmir, lakin qabaqcıldır, çünki dövrə başa çatdıqdan sonra geri qaytarılır. Birinci mərhələnin başa çatması malların dövriyyəsini kəsir, lakin dövriyyəni yox.

Dövrənin ikinci mərhələsi istehsal prosesi zamanı baş verir, burada işçi qüvvəsi köçürülmüş və yeni yaradılmış dəyəri daşıyan yeni məhsul yaratmaqla istehsal vasitələrinin məhsuldar istehlakını həyata keçirir. Qabaqcıl dəyər yenidən öz formasını dəyişir - məhsuldar dəyərdən əmtəə dəyərinə.

Dövrənin üçüncü mərhələsi istehsal olunanların həyata keçirilməsindən ibarətdir hazır məhsullar(işlər, xidmətlər) və qəbul nağd pul. Bu mərhələdə dövriyyə kapitalı yenidən istehsal sferasından tədavül sferasına keçir. Kəsilən əmtəə dövriyyəsi bərpa olunur və dəyər əmtəə formasından pula keçir. Məhsulun (işin, xidmətlərin) istehsalına və satışına sərf edilmiş pul məbləği ilə istehsal edilmiş məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə olunan pul məbləği arasındakı fərq müəssisənin pul qənaətini təşkil edir.

Bir dövrəni tamamladıqdan sonra dövriyyə kapitalı yenisinə daxil olur və bununla da onların davamlı dövriyyəsini təmin edir. Tam olaraq daimi hərəkət dövriyyə kapitalı istehsal və tədavül prosesinin fasiləsiz olması üçün əsasdır.

Müəssisə vəsaitlərinin dövriyyəsinin təhlili göstərir ki, avans xərcləri nəinki ardıcıl olaraq alınır müxtəlif formalar, həm də daim müəyyən ölçülərdə bu formalarda yaşayır. Başqa sözlə, hər biri üçün avans dəyəri hal-hazırda dövriyyəsi müxtəlif hissələr eyni zamanda pul, istehsal və əmtəə formalarında mövcuddur.

Müəssisənin vəsaitlərinin dövriyyəsi yalnız nağd pulda müəyyən avans dəyəri olduqda baş verə bilər. Dövriyyəyə daxil olduqdan sonra, funksional formalarını ardıcıl olaraq dəyişdirərək artıq onu tərk etmir. Göstərilən pul dəyəri ifadə edir müəssisənin dövriyyə kapitalı.

Dövriyyə kapitalı ilk növbədə xərc kateqoriyası kimi çıxış edir. Onlar sözün əsl mənasında maddi sərvətlər deyillər, çünki hazır məhsul istehsal etmək üçün istifadə edilə bilməz. Pul şəklində dəyər olmaqla, artıq tədavül prosesində olan dövriyyə kapitalı inventar, bitməmiş istehsal və hazır məhsul şəklində olur. İnventardan fərqli olaraq, dövriyyə kapitalı xərclənmir, xərclənmir, istehlak edilmir, əksinə avanslanır, bir dövrə bitdikdən sonra geri qayıdır və növbəti dövrə daxil olur.

İrəliləmə anı vacib və vacib məqamlardan biridir fərqləndirici xüsusiyyətlər oynadığı kimi dövriyyə kapitalı mühüm rol onların iqtisadi sərhədlərinin müəyyən edilməsində. Dövriyyə kapitalının avansı üçün müvəqqəti meyar vəsaitlərin rüblük və ya illik həcmi deyil, bir dövr olmalıdır, bundan sonra onlar ödənilir və növbəti dövrə daxil olur.

Dövriyyə kapitalının mahiyyətinin öyrənilməsi nəzərdən keçirməyi nəzərdə tutur dövriyyə fondları və dövriyyə fondları. Dövriyyə vəsaitləri, dövriyyə fondları və dövriyyə fondları vəhdətdə və qarşılıqlı əlaqədə mövcuddur, lakin onlar arasında aşağıdakılara qədər əhəmiyyətli fərqlər vardır: dövriyyə kapitalı müəssisənin fəaliyyətinin bütün mərhələlərində daim olur, dövriyyə vəsaitləri isə istehsal prosesindən keçir, daim yeni xammal, yanacaq, əsas və köməkçi material partiyaları ilə əvəz olunur. Sənaye ehtiyatları dövriyyə vəsaitlərinin bir hissəsi olmaqla istehsal prosesinə daxil olur, hazır məhsula çevrilir və müəssisəni tərk edir. Dövriyyə kapitalı istehsal prosesində tamamilə istehlak olunur, dəyərini hazır məhsula köçürür. Onların illik miqdarı hər dövrə ərzində əmək obyektlərinin və təsərrüfatda qalanların yeni partiyasının emalını və ya istehlakını, qapalı dövrəni tamamlamasını təmin edən dövriyyə kapitalının miqdarından onlarla dəfə çox ola bilər.

Dövriyyə fondları yeni dəyərin yaradılmasında bilavasitə iştirak edir, dövriyyə kapitalı isə dolayı yolla, dövriyyə vəsaitləri vasitəsilə.

Dövriyyə prosesində dövriyyə vəsaitləri öz dəyərini dövriyyə vəsaitlərində təcəssüm etdirir və buna görə də sonuncular vasitəsilə onlar istehsal prosesində fəaliyyət göstərir və istehsal xərclərinin formalaşmasında iştirak edirlər.

Əgər dövriyyə vəsaitləri yeni məhsulun yaradılmasında bilavasitə və bilavasitə iştirak etsəydilər, o zaman onlar tədricən azalacaq və dövrə başa çatana kimi yoxa çıxmalı olacaqdılar.

İstifadə dəyərini təmsil edən dövriyyə kapitalı vahid formada - məhsuldar görünür. Dövriyyə kapitalı, qeyd edildiyi kimi, nəinki ardıcıl olaraq müxtəlif formalar alır, həm də daim, müəyyən hissələrdə bu formalarda qalır.

Yuxarıda göstərilən hallar dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi ilə dövriyyə vəsaitlərini fərqləndirmək üçün obyektiv ehtiyac yaradır.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyə mərhələsindəki funksional forması olan dövriyyə vəsaitləri ilə müqayisəsi aşağıdakı nəticələr. Müəssisə vəsaitlərinin dövriyyəsi məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışı prosesi ilə başa çatır. Bu prosesin normal həyata keçirilməsi üçün onların əsas və dövriyyə vəsaitləri ilə yanaşı dövriyyə fondları da olmalıdır.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi dövriyyədə olan istehsal fondlarının dövriyyəsi ilə ayrılmaz şəkildə bağlıdır və onun davamı və tamamlanmasıdır. Dövr təşkil edərək, bu fondlar bir-birinə qarışaraq ümumi dövriyyə təşkil edir ki, bu zaman dövriyyə vəsaitlərinin əmək məhsuluna keçən dəyəri istehsal sahəsindən tədavül sferasına keçir və dövriyyə vəsaitlərinin dəyəri məbləğində qabaqcıl dəyərin - tədavül sferasından istehsal sahəsinə qədər. Müxtəlif funksional formalardan keçərək ilkin pul formasına qayıdaraq avanslanmış vəsaitlərin vahid dövriyyəsi belə həyata keçirilir. Dövriyyə kapitalı dövriyyə vəsaiti kimi fəaliyyət göstərdiyi istehsal sferasından dövriyyə fondu kimi fəaliyyət göstərdiyi dövriyyə sferasına keçir.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyədə olan istehsal fondlarının və tədavül fondlarının yaradılmış ehtiyatlarına avans fondları kimi müəyyən edilməsi bu kateqoriyanın tam iqtisadi məzmununu açmır. Nəzərə alınmır ki, müəyyən məbləğdə pul vəsaitinin avansı ilə yanaşı, istehsal prosesində yaranan izafi məhsulun dəyərinin də bu ehtiyatlara daxil olması prosesi baş verir. Odur ki, gəlirli müəssisələr üçün vəsaitlərin dövriyyəsi başa çatdıqdan sonra vəsaitlərin dövriyyəsi başa çatdıqdan sonra avanslanmış dövriyyə vəsaitlərinin məbləği dəymiş itkilərə görə azalır.

Dövriyyə kapitalı çox vaxt nağd pulla eyniləşdirilir. İstehsal və tədavüldə iştirak edən vasitələri pulla eyniləşdirmək olmaz. Ümumi dəyər pul şəklində avanslanır və istehsal və tədavül prosesindən keçərək yenidən bu formanı alır. Nağd pul vəsaitlərin hərəkətində vasitəçidir. Pulla ifadə edilən ümumi dəyər yalnız vaxt və hissələrlə real pula çevrilir.

Beləliklə, dövriyyə kapitalı müəssisənin istehsal proqramının yerinə yetirilməsini və ödənişlərin vaxtında aparılmasını təmin etmək üçün dövriyyədə olan istehsal fondlarının və dövriyyə fondlarının minimum tələb olunan məbləğlərdə sistematik formalaşdırılması və istifadəsi üçün nağd pul şəklində avanslanmış xərcləri təmsil edir.

Müəssisənin dövriyyə kapitalı iki funksiyanı yerinə yetirir: istehsal Və hesablanmışdır. İstehsal funksiyasını yerinə yetirən dövriyyə vəsaitləri dövriyyədə olan istehsal fondlarına çevrilir, istehsal prosesinin fasiləsizliyini qoruyur və onun dəyərini istehsal olunan məhsula ötürür. İstehsal başa çatdıqdan sonra dövriyyə vəsaitləri tədavül fondları şəklində tədavül sferasına keçir və burada dövrənin tamamlanması və dövriyyə vəsaitlərinin əmtəə formasından pula çevrilməsindən ibarət ikinci funksiyanı yerinə yetirir.

Müəssisənin ritmi, ahəngdarlığı və yüksək məhsuldarlığı əsasən onun dövriyyə kapitalının mövcudluğundan asılıdır. Ehtiyatların alınması üçün nəzərdə tutulmuş vəsaitin çatışmazlığı istehsalın azalmasına və istehsal proqramının yerinə yetirilməməsinə səbəb ola bilər. Vəsaitlərin faktiki ehtiyacdan artıq olan ehtiyatlara həddən artıq yönəldilməsi resursların tükənməsinə və onların səmərəsiz istifadəsinə gətirib çıxarır.

Dövriyyə kapitalına həm maddi, həm də pul resursları daxil olduğundan onların təşkili və istifadəsinin səmərəliliyi təkcə prosesdən asılı deyil maddi istehsal, həm də maliyyə sabitliyi müəssisələr.

Fəsil 1. Müəssisələrin dövriyyə vəsaitlərinin təşkili.

Dövriyyə kapitalının təşkili onların səmərəliliyinin artırılması problemlərinin ümumi kompleksində əsasdır. Dövriyyə kapitalının təşkili daxildir:

dövriyyə vəsaitlərinin tərkibinin və strukturunun müəyyən edilməsi;
müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinə ehtiyacının müəyyən edilməsi;
dövriyyə vəsaitlərinin formalaşması mənbələrinin müəyyən edilməsi;
dövriyyə vəsaitlərinin idarə edilməsi və manevr edilməsi;
dövriyyə vəsaitlərinin təhlükəsizliyinə və səmərəli istifadəsinə görə məsuliyyət.

Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibi dedikdə, dövriyyədə olan istehsal fondlarını və tədavül fondlarını təşkil edən, yəni onların ayrı-ayrı elementlərə yerləşdirilməsi elementlərinin məcmusu başa düşülür.

Dövriyyə vəsaitlərinin strukturu dövriyyədə olan istehsal fondlarının və tədavül fondlarının ayrı-ayrı elementlərinin nisbətini ifadə edir, yəni dövriyyə vəsaitlərinin ümumi məbləğində hər bir elementin payını göstərir.

İşləyən istehsal fondlarının üstünlük təşkil edən hissəsini təşkil edir əmək obyektləri- xammal, əsas və köməkçi materiallar, alınmış yarımfabrikatlar, yanacaq və yanacaq, qablar və qablaşdırma materialları. Bundan əlavə, işləyən istehsal fondlarına daxildir bəzi alətlər- aşağı qiymətli və köhnəlmiş əşyalar (İBP), alətlər, xüsusi qurğular, əvəzedici avadanlıqlar, inventar, müntəzəm təmir üçün ehtiyat hissələri, xüsusi geyim və ayaqqabılar. Bu alətlər bir ildən az işləyir və ya qiymət məhdudiyyətlərinə malikdir. Dövriyyədə olan vəsaitlərin dəyərinə dair məhdudiyyətlər vaxtaşırı dəyişir, bu da əsas vəsaitlərin davam edən yenidən qiymətləndirilməsi və onların əldə olunma müddəti ilə əlaqədardır.

Bundan əlavə, müəssisələrdə bu alətlərin sayı çox vaxt minlərlədir ki, bu da onların aşınmasını qeyd etməyi texniki cəhətdən çətinləşdirir. Buna görə də praktikada onlar əsas vəsaitlər kimi deyil, dövriyyə vəsaitləri kimi təsnif edilir.

Sadalanan əşyalar və əmək alətləri dövriyyədə olan istehsal fondları qrupunu - istehsal ehtiyatlarını təşkil edir. Onlara əlavə olaraq dövriyyə kapitalına tamamlanmamış istehsalat və təxirə salınmış xərclər daxildir.

Dövriyyə vəsaitlərinə yönəldilən vəsaitlərin əsas məqsədi istehsal prosesinin fasiləsiz və ritmik olmasını təmin etməkdir.

İşləyən istehsal fondları ilə yanaşı, müəssisələr də formalaşır dövriyyə fondları. Bunlara daxildir: anbarda olan hazır məhsullar; göndərilən mallar; şirkətin kassasında və bank hesablarında olan nağd pul; debitor borcları; digər yaşayış məntəqələrində vəsaitlər.

Dövriyyə fondlarının əsas məqsədi tədavül prosesini resurslarla təmin etməkdir.

İqtisadiyyatın ayrı-ayrı sahələrində və yarımsahələrində dövriyyə vəsaitlərinin tərkibi və strukturu eyni deyil. Onlar istehsal, iqtisadi və təşkilati xarakterli bir çox amillərlə müəyyən edilir. Belə ki, istehsal tsiklinin uzun olduğu maşınqayırmada tamamlanmamış işlərin nisbəti yüksək olur. Yüngül və yeyinti sənayesi müəssisələrində əsas diqqət xammala (məsələn, toxuculuq sənayesində) verilir. Eyni zamanda, qida sənayesində (məsələn, süd, yağ və pendir) köməkçi materialların, qabların, hazır məhsulların nisbətən yüksək ehtiyatları var.

İstifadə olunduğu müəssisələrdə çox sayda alətlər, qurğular, alətlər aşağı qiymətli və köhnəlmiş əşyaların nisbəti yüksəkdir (məsələn, maşınqayırma və metal emalı sahəsində);

Hasilat sənayesində xammal və əsas material ehtiyatları praktiki olaraq yoxdur, lakin gələcək xərclərin payı yüksəkdir. Bundan əlavə, məsələn, neft sənayesində əsas avadanlıqların təmiri üçün köməkçi materiallar və ehtiyat hissələri artan payı təşkil edir.

Hazır məhsulların, göndərilmiş malların və debitor borclarının miqdarına məhsulların satış şərtləri, hesabların formaları və vəziyyəti kimi amillər təsir göstərir.

1.1. Dövriyyə kapitalının anlayışı, tərkibi və strukturu.

Dövriyyə kapitalı- bu, dövriyyədə olan istehsal fondlarının və tədavül fondlarının yaradılması, pul vəsaitlərinin fasiləsiz dövriyyəsini təmin etmək üçün avanslanmış vəsaitlər məcmusudur.

Sənayenin dövriyyə kapitalı istehsal fondlarının hər bir istehsal tsiklində tamamilə istehlak edilən, dəyərini dərhal və tam şəkildə yaradılan məhsula keçirən və istehsal prosesi zamanı təbii formasını dəyişən bir hissəsini təşkil edir. Onların maddi məzmunu əmək obyektləridir. İstehsal prosesi zamanı onlar onun maddi əsasını təşkil edən və ya məzmununa töhfə verən hazır məhsula çevrilir.

Dövriyyə kapitalı əmək obyektlərinin müəssisənin anbarına daxil olduğu andan hazır məhsula çevrilib tədavül sferasına keçənədək hərəkətini əhatə edir. İstehsalın fasiləsiz olması səbəbindən dövriyyə vəsaitlərinin müəyyən hissəsi dövriyyənin müxtəlif mərhələlərində yerləşən və aşağıdakı nisbətən homojen qruplarla təmsil olunan istehsal sektorunda daim fəaliyyət göstərir:

1. İnventar, dövriyyə kapitalının əsas hissəsini təşkil edir. Bunlara xammal, əsas və köməkçi materiallar, yanacaq, yanacaq, alınmış yarımfabrikatlar və komponentlər, qablar və qablaşdırma materialları, əsas fondların təmiri üçün ehtiyat hissələri, azqiymətli və köhnəlmiş əşyalar: alətlər və məişət avadanlıqları daxildir. 100 minimum ödənişlər vahid başına əmək və bir ilə qədər xidmət müddəti.

2. Yarımçıq məhsullar, yəni istehsal prosesinə daxil olan və sonrakı mərhələlərdə sonrakı emala məruz qalan əmək obyektləri texnoloji proses. Yarımçıq formada ola bilər sənaye istehsalı və onların istehsalçısının yarımfabrikatları.

3. Təxirə salınmış xərclər dövriyyə vəsaitlərinin maddi elementi kimi xidmət etmir, yeni məhsul növlərinin layihələndirilməsi və işlənməsi, mədənçıxarma sənayesi müəssisələrində mədən və hazırlıq işlərinin aparılması, mövsümi müəssisələrdə mütəşəkkil işə götürülmə və s. Bu xərclər müəyyən bir dövrdə çəkilir və sonrakı dövrlərdə maya dəyəri hesabına hissə-hissə ödənilir. İstehsal olunan məhsullar tədavül sferasına daxil olur və satışdan sonra onların dəyəri pul şəklində olur. Deməli, müəssisənin normal fəaliyyəti üçün dövriyyədə olan istehsal fondları ilə yanaşı, tədavül sferasına xidmət etmək üçün vəsaitlər - dövriyyə fondları lazımdır. Bunlara hazır, lakin satılmamış məhsullar və materialların alınması üçün lazım olan vəsaitlər, ödənişlər daxildir əmək haqqı, təchizatçılar və maliyyə orqanları qarşısında maliyyə öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi və başqaları.

Belə ki, sənaye müəssisələrinin dövriyyə istehsal fondlarının və tədavül fondlarının formalaşdırılması üçün nəzərdə tutulmuş vəsaitlərinin məcmusu onların dövriyyə vəsaitlərini təşkil edir.

Sənayenin dövriyyə kapitalında əsas hissəni dövriyyədə olan istehsal fondları tutur. Ehtiyatlardakı dövriyyə vəsaitlərinin ümumi həcmində onların payı təxminən 85% təşkil edir.

Dövriyyə kapitalının tərkib hissələri arasında onların ümumi dəyərindəki əlaqəsi dövriyyə vəsaitlərinin strukturunu ifadə edir. Onların müxtəlif sənaye sahələrində strukturu istehsalın texnoloji səviyyəsi, ixtisas dərəcəsi, dövriyyə müddəti, istehlak olunan materialların tərkibi və təchizatçılara münasibətdə coğrafi mövqeyi ilə müəyyən edilir.

Dövriyyə kapitalı öz hərəkətində ardıcıl olaraq üç mərhələdən keçir: pul, istehsal Və əmtəə.

Pul vəsaitlərin tədavül mərhələsi hazırlıqdır. O, pulun inventar formasına çevrildiyi dövriyyə sferasında baş verir.

Məhsuldar mərhələ birbaşa istehsal prosesini təmsil edir. Bu mərhələdə yaradılmış məhsulların maya dəyərinin artırılması davam etdirilir, lakin tam həcmdə deyil, istifadə edilmiş istehsal ehtiyatlarının maya dəyəri məbləğində əlavə olaraq əmək haqqı və bununla bağlı xərclər avanslanır, həmçinin köçürülür;

Əsas istehsal fondlarının maya dəyəri. Dövrün məhsuldar mərhələsi hazır məhsulların buraxılması ilə başa çatır, bundan sonra onun həyata keçirilməsi mərhələsi başlayır.

Aktiv əmtəə dövrə mərhələsi əmək məhsulunu (hazır məhsulu) məhsuldar mərhələdə olduğu qədər irəliləməyə davam edir. Yalnız istehsal olunmuş məhsulların maya dəyərinin əmtəə forması pul dəyərinə çevrildikdən sonra məhsulun satışından əldə edilən gəlirin bir hissəsi hesabına avans vəsaitləri bərpa edilir. Məbləğinin qalan hissəsi paylama planına uyğun olaraq istifadə olunan nağd pul yığımıdır. Əmanətin (mənfəətin) bir hissəsi dövriyyə kapitalının genişləndirilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur, onlara əlavə olunur və onlarla sonrakı dövriyyə dövrlərini tamamlayır.

Dövriyyə aktivlərinin dövriyyəsinin üçüncü mərhələsində tutduğu pul forması eyni zamanda vəsaitlərin dövriyyəsinin ilkin mərhələsidir.

Dövriyyə kapitalının dövriyyəsi aşağıdakı sxem üzrə baş verir:

burada - təsərrüfat subyekti tərəfindən avans edilmiş vəsaitlər; - istehsal vasitələri; - istehsal; - hazır məhsullar; - məhsulların satışından əldə edilən pul vəsaitləri və reallaşdırılmış mənfəət də daxil olmaqla. Nöqtələr (...) vəsaitlərin dövriyyəsinin kəsildiyini, lakin istehsal sferasında onların tədavül prosesinin davam etdiyini bildirir.

Dövriyyə kapitalı istehsalın bütün mərhələlərində və bütün formalarında eyni vaxtda yerləşdirilir ki, bu da onun fasiləsizliyini və müəssisənin fasiləsiz fəaliyyətini təmin edir.

1.2. Dövriyyə kapitalının tam siyahısı.

Dövriyyə kapitalının fərqli xüsusiyyəti onların daim dövriyyədə olması və davamlı olaraq öz təbii formasını dəyişməsidir. Aşağıda dövriyyə kapitalına aid olan hesabların siyahısı verilmişdir. O, hər bir hesab üçün izahatlarla balansdan götürülmüş bölmələrə bölünəcəkdir.

IIBalans hesabatının -ci bölməsi - Ehtiyatlar.

à Hesab 10 “Materiallar”. Bu hesab müəssisəyə məxsus xammal, material, yanacağın, ehtiyat hissələrinin, qabların və s.-nin mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatların ümumiləşdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur. dəyərlər. Bu hesabda olan materialların uçotu onların alınması (təchizatı) üzrə faktiki maya dəyəri və ya uçot qiymətləri ilə aparılır. Materialların alınmasının (təchizatının) faktiki dəyəri satınalma (təchizat) qiymətlərindəki xərclərdən və bu dəyərlərin satın alınması və müəssisəyə çatdırılması ilə bağlı xərclərdən ibarətdir. Materialların tədarükü və müəssisəyə çatdırılması xərclərinə daxil olan xərclərin siyahısı müvafiq normativ aktlarla tənzimlənir.

à Hesab 11 “Becərmə və kökəlmədə heyvanlar”. Müəssisəyə aid olan gənc heyvanların mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur; kökəlmə və bəslənmədə yetkin heyvanlar; quşlar; heyvanlar; dovşanlar; arı ailələri; satış üçün əsas sürüdən kəsilmiş yetkin mal-qara (kökəlmədən); satış üçün əhalidən qəbul edilmiş mal-qara. Bu heyvanların yetişdirilməsi və ya kökəltilməsi xərcləri 20 “Əsas istehsal” və ya 29 “Xidmət istehsalı və təsərrüfatları” hesabında nəzərə alınır.

à Hesab 12 “Aşağı dəyərli və geyilə bilən əşyalar” (LBP). Bu hesab müəssisəyə məxsus kiçik biznes avadanlığının, məişət avadanlıqlarının, ümumi və xüsusi təyinatlı alət və cihazların, habelə müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilmiş qaydada sahibkarlıq fəaliyyətinə daxil olan digər əmək vasitələrinin mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. dövriyyədə olan vəsaitlər. Burada müəssisənin istismar etdiyi müvəqqəti (titulsuz) konstruksiyalar, qurğular və qurğular da nəzərə alınır. Müəssisənin işçilərinə verilməsi üçün nəzərdə tutulmuş hazır formalar 12 №-li “İBP” hesabında uçota alınır; göstərilən paltarların tikilməsi üçün materiallar 10 “Materiallar” hesabında nəzərə alınır.

à Hesab 13 “Azqiymətli və çox köhnəlmiş əşyaların köhnəlməsi”. Bu hesab, 12 №-li “İBP” hesabında uçota alınmış istifadədə olan İBP və digər əmlakın köhnəlməsi, habelə 03 №-li “Maddi aktivlərə mənfəətli investisiyalar” hesabında uçota alınan icarə obyektləri haqqında məlumatların ümumiləşdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur. IBP-yə uyğun olaraq amortizasiyanın hesablanması qaydası qanunlar və digər normativ hüquqi aktlarla tənzimlənir. Hesablanmış amortizasiya məbləğləri istehsal məsrəflərinin (paylanma məsrəflərinin) uçotu üçün hesablar və digər müvafiq hesablarla müxabirələşdirilərək 13 No-li “İBP-nin köhnəlməsi” hesabının kreditində əks etdirilir.

à Hesab 15 “Materialların satın alınması və alınması. Bu hesab tədavüldə olan vəsaitlərə (o cümlədən MPB və s.) aid olan maddi sərvətlərin satın alınması və əldə edilməsinə dair məlumatların ümumiləşdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur. 15 No-li “Materialların satın alınması və alınması” hesabının debetinə müəssisənin aldığı maddi sərvətlərin alış dəyəri daxildir. hesablaşma sənədləri təchizatçılar. 10 №-li «Materiallar» və ya 12 «İBP» hesabı ilə müxabirələşdirilməklə 15 No-li «Materialların satın alınması və alınması» hesabının kreditinə müəssisənin faktiki qəbul etdiyi və kapitallaşdırılan maddi sərvətlərin dəyəri daxildir.

à Hesab 16 "materialların qiymətində sapmalar". Bu hesab, alınma (təchizat) üzrə faktiki maya dəyəri və uçot qiymətləri ilə hesablanmış alınmış maddi sərvətlərin maya dəyərinin fərqi haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Bu hesabdan 10 No-li “Materiallar” hesabında materialların, 12 No-li “İBP” hesabında isə banklararası məhsulların uçot qiymətləri ilə uçotunu aparan müəssisələr istifadə edir. Alınma (təchizat) üzrə faktiki maya dəyəri və mühasibat qiymətləri ilə hesablanmış alınmış maddi sərvətlərin dəyəri fərqinin məbləği 15 №-li “Materialların satın alınması və alınması” hesabının 16 No-li “Materialların qiymətindən kənarlaşmalar” hesabının debetinə və ya kreditinə yazılır. materiallar”.

à Hesab 19 “Alınmış aktivlər üzrə əlavə dəyər vergisi (ƏDV). Hesab Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 28 dekabr 1994-cü il tarixli 173 nömrəli əmri ilə təqdim edilmişdir. Bu hesab müəssisə tərəfindən alınmış aktivlər üzrə ödənilmiş (ödənilməli) əlavə dəyər vergisinin (ƏDV) məbləğləri haqqında məlumatı ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. 19 №-li “Alınmış dəyərlər üzrə ƏDV” hesabına subhesablar açıla bilər:

¨ 19-1 “Kapital qoyuluşları üzrə ƏDV”;

¨ 19-2 “Alınmış qeyri-maddi aktivlər üzrə ƏDV”;

¨ 19-3 “Alınmış material ehtiyatlarına görə ƏDV”;

¨19-4 “Alınan kiçik biznes müəssisələri üzrə ƏDV” və s.

IIIMühasibat balansının 2-ci bölməsi - İstehsal xərcləri.

à 20 No-li “Əsas istehsal” hesabı.Əsas istehsalın, yəni istehsalın, bu müəssisənin yaradılmasında məqsədi olan məhsulların (işlərin, xidmətlərin) xərcləri haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün hazırlanmışdır. Xüsusilə, bu hesab xərcləri qeyd etmək üçün istifadə olunur:

istehsal üçün sənaye və kənd təsərrüfatı müəssisələri;
tikinti-quraşdırma, geoloji kəşfiyyat və layihə-axtarış işlərini yerinə yetirmək üçün podrat, geoloji və layihə-axtarış müəssisələri;
xidmətlərin göstərilməsi üçün nəqliyyat və rabitə müəssisələri;
elmi-tədqiqat və təcrübə-konstruktor işlərinin aparılması üçün tədqiqat müəssisələri;
müəssisələr iaşə buraxılış yolu ilə öz məhsulları(xüsusilə xammal);
avtomobil yollarının saxlanması və təmiri üçün yol qurğuları.

à Hesab 21 «Yarımfabrikatlar öz istehsalı». Onların ayrıca uçotunu aparan müəssisələrdə öz istehsalı olan yarımfabrikatların mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Xüsusilə, bu hesabda müəssisənin istehsal etdiyi aşağıdakı yarımfabrikatlar (tam istehsal dövrü ilə) əks etdirilə bilər: qara metallurgiyada çuqun; rezin sənayesində xam kauçuk və yapışqan; sulfat turşusu azot gübrələri zavodlarında kimya sənayesi; toxuculuq sənayesində iplik və xammal və s. Digər müəssisələrdə bu dəyərlər bitməmiş istehsalatda, yəni 20 “Əsas istehsal” hesabında əks etdirilir.

à 23 No-li “Köməkçi istehsalatlar” hesabı. Bu hesab müəssisənin əsas istehsal və ya əsas fəaliyyəti üçün köməkçi (köməkçi) olan məlumat və istehsal xərclərini ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Xüsusilə, bu hesab aşağıdakıları təmin edən istehsal xərclərini uçota almaq üçün istifadə olunur:

xidmət müxtəlif növlər enerji (elektrik, buxar, qaz, hava və s.);
nəqliyyat xidmətləri;
əsas vəsaitlərin təmiri;
alətlərin, kalıpların, ehtiyat hissələrin istehsalı; tikinti hissələri, strukturları və ya zənginləşdirilməsi tikinti materialları(əsasən tikinti şirkətlərində);
çınqıl, qum və digər qeyri-metal materialların çıxarılması;
ağac kəsmə, ağac kəsmə;
kənd təsərrüfatı məhsullarının duzlanması, qurudulması və konservləşdirilməsi (əsasən ticarət müəssisələrində) və s.

à 29 No-li “Sənaye və təsərrüfatlara xidmət göstərilməsi” hesabı (OPH). Müəssisənin xidmət sahələri və təsərrüfatları tərəfindən məhsul istehsalı, işlərin yerinə yetirilməsi və xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı xərclər haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Sənaye müəssisələri dedikdə, fəaliyyəti bu müəssisənin yaradılmasında məqsəd olan məhsul istehsalı, işlərin görülməsi və xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı olmayan istehsal müəssisələri və təsərrüfatlar başa düşülür. Xüsusilə, bu hesab müəssisənin balansında aşağıdakıların xərclərini əks etdirə bilər: mənzil-kommunal xidmətlər (yaşayış binalarının, yataqxanaların, camaşırxanaların, hamamların və s. istismarı); tikiş və digər məişət xidməti emalatxanaları; yeməkxanalar və bufetlər; uşaq məktəbəqədər təhsil müəssisələri(bağlar və körpələr evi); istirahət evləri, sanatoriyalar və digər səhiyyə, mədəniyyət və təhsil müəssisələri; tədqiqat və inkişaf bölmələri.

à 30 No-li “Kapital olmayan işlər” hesabı.Əsaslı olmayan işlərin (müvəqqəti titullu və qeyri-titulu tikililərin tikintisi və s.) həyata keçirilməsi ilə bağlı xərclər haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Bu hesabdan podratçı müəssisələr, habelə tikintini təsərrüfat yolu ilə həyata keçirən inşaatçı müəssisələr istifadə edirlər.

30 №-li “Qeyri-kapital işlər” hesabı üçün subhesablar açıla bilər:

30-1 “Müvəqqəti (titul) tikililərin tikintisi;
30-2 “Müvəqqəti “titulsuz” tikililərin tikintisi;
30-1 “Digər əsaslı olmayan işlər” və s.

à 31 No-li “Gələcək xərclər” hesabı. Bu hesab müəyyən hesabat dövründə çəkilmiş, lakin gələcək hesabat dövrlərinə aid olan xərclər haqqında məlumatı ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Xüsusilə, bu hesabda mədən və hazırlıq işləri ilə bağlı xərcləri əks etdirə bilər; mövsümi sənaye sahələrində istehsala hazırlıq işləri; yeni müəssisələrin, istehsal sahələrinin, qurğuların və bölmələrin inkişafı; meliorasiya; il ərzində qeyri-bərabər aparılan əsas fondların təmiri (müəssisə müvafiq ehtiyat və ya fond yaratmadıqda); sonrakı dövrlər üçün icarə haqqının ödənilməsi. Belə məsrəflərin istehsal (paylama) məsrəfləri və ya digər mənbələr kimi silinməli olduğu dövrlər qanunvericilik və digər normativ hüquqi aktlarla tənzimlənir.

à Hesab 36 "Yatımçıq işlərin tamamlanmış mərhələləri". Hesab Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 28 dekabr 1994-cü il tarixli 173 nömrəli əmri ilə təqdim edilmişdir. O, müstəqil əhəmiyyət kəsb edən bağlanmış müqavilələrə uyğun olaraq başa çatdırılan işlərin mərhələləri haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Bu hesabdan uzunmüddətli (tikinti, elmi, layihə, geoloji və s.) işləri yerinə yetirən müəssisələr istifadə edirlər.

IVBalans hesabatının ci bölməsi - Hazır məhsullar, mallar və satışlar.

à 40 №-li “Hazır məhsul” hesabı. Hazır məhsulların mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Bu hesabdan maddi istehsal sahələrinin müəssisələri istifadə edirlər. Hazır məhsullar 40 №-li «Hazır məhsullar» hesabında faktiki istehsal maya dəyəri ilə uçota alınır. Kənd təsərrüfatı müəssisələri bitkiçilik, heyvandarlıq məhsulları və xammal emalının ilboyu planlı xərclə hərəkətini nəzərə alır; ilin sonunda müəyyən edilmiş hazır məhsulların faktiki və plan maya dəyəri arasında fərq hesabat ilinin sonuna bu məhsulların qalığına aid olan payda olan məhsullara aid edilir.

à Hesab 41 “Mallar”. Satış üçün mal kimi alınmış inventar obyektlərinin mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Bu hesabdan əsasən təchizat, paylayıcı və ticarət müəssisələri, habelə ictimai iaşə müəssisələri istifadə edirlər. Bu müəssisələr istehsal və ya təsərrüfat ehtiyacları üçün istifadə olunan və 01 №-li “Əsas vəsaitlər” və ya 12 “İBP” hesabında uçota alınan mal-material ehtiyatları istisna olmaqla, 41 №-li “Mallar” hesabında alınmış qabları və öz istehsalı olan qabları da nəzərə alır.

à 44 No-li “Paylanma xərcləri” hesabı. Təchizat, marketinq, ticarət, digər vasitəçilik və digər oxşar müəssisələrin xərcləri haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Kənd təsərrüfatı məhsullarının (çuğundur, süd, yun, pambıq, dəri xammalı, kətan, heyvandarlıq, quşçuluq və s.) tədarükünü və emalını həyata keçirən müəssisələr, o cümlədən material və konstruksiyaların tədarükü ilə məşğul olan tikinti müəssisələri mühasibat uçotu üçün 44 №-li “Paylanma xərcləri” hesabından istifadə edirlər. qiymətlilərin əldə edilməsinin (təchizatının) faktiki maya dəyərinə daxil edilməzdən əvvəl (müəssisənin xüsusi satınalma aparatı olduqda) göstərilən qiymətlilərin satın alınması və müəssisəyə çatdırılması xərclərinə görə.

à 45 №-li “Göndərilmiş mallar” hesabı. Göndərilən məhsulların (malların) mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur, əgər tədarük müqaviləsində ona sahib olmaq, istifadə etmək və ona sərəncam vermək hüququnun ötürülməsinin ümumi prosedurundan fərqli bir şərt və onun təsadüfən məhv olma riski nəzərdə tutulursa. müəssisəni alıcıya, müştəriyə (məsələn, məhsul ixrac edərkən). Bu hesabda komisyon haqqı və digər oxşar əsaslarla satış üçün başqa müəssisələrə verilmiş hazır məhsullar da uçota alınır. Göndərilən malların uçotu 45 №-li «Göndərilmiş mallar» hesabında faktiki istehsal və ya standart (planlaşdırılmış) maya dəyəri ilə aparılır.

VBalans hesabatının ci bölməsi - Pul vəsaitləri.

à Hesab 50 "Kassir". Müəssisənin kassa aparatlarında vəsaitlərin mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Nağd pul əməliyyatlarının aparılması və işlənməsi qaydası tənzimlənir Mərkəzi Bank Rusiya Federasiyası. 50 No-li “Nağd pul” hesabının debetində müəssisənin kassasına vəsaitlərin daxil olması əks etdirilir. 50 No-li “Nağd pul” hesabının kreditində müəssisənin kassasından vəsaitlərin ödənilməsi əks etdirilir. Qanunla icazə verilən hallarda müəssisə istehsal etdikdə nağd əməliyyatlar xarici valyuta ilə, sonra nağd xarici valyutanın hərəkətinin ayrıca uçotu üçün 50 №-li “Nağd pul” hesabı üzrə müvafiq subhesablar açılmalıdır.

à 51 "Cari hesab".Şirkətin bankdakı cari hesabında Rusiya valyutasında vəsaitlərin mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Cari hesab üzrə əməliyyatların aparılması və aparılması qaydası Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı tərəfindən tənzimlənir. Cari hesab üzrə əməliyyatlar mühasibat uçotunda cari hesab üzrə bank çıxarışları və onlara əlavə edilən pul hesablaşma sənədləri əsasında əks etdirilir. 51 "Cari hesab" hesabının debeti şirkətin cari hesabına vəsaitin daxil olmasını əks etdirir. Kredit üçün vəsaitlər şirkətin cari hesabından silinir.

à Hesab 52 “Valyuta hesabı”. Valyuta hesabı ölkədə və xaricdə banklarda xarici valyutada və valyuta hesablarında olan vəsaitlərin mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatların ümumiləşdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur. Xarici valyuta hesabları üzrə əməliyyatların aparılması və emal qaydası bank qaydaları ilə tənzimlənir. Xarici valyuta hesabları üzrə əməliyyatlar mühasibat uçotunda bank çıxarışları və onlara əlavə edilmiş pul hesablaşma sənədləri əsasında əks etdirilir. 52 No-li “Valyuta hesabı” hesabının debetində müəssisənin valyuta hesablarına vəsaitlərin daxil olması əks etdirilir. Kredit üçün - şirkətin xarici valyuta hesablarından vəsaitlərin silinməsi.

à Hesab 55 “Banklarda xüsusi hesablar”. Bu hesab akkreditivlərdə, çek kitabçalarında, digər ödəniş sənədlərində (veksellərdən başqa), cari, xüsusi və digər xüsusi hesablarda, ölkədə və xaricdə yerləşən rus və xarici valyutada olan vəsaitlərin mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatların ümumiləşdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur. habelə ayrıca saxlanmalı olan həmin hissədə məqsədli maliyyələşdirmə vəsaitlərinin (gəlirlərinin) hərəkəti üzrə. 55 №-li “Banklarda xüsusi hesablar” hesabı üzrə subhesablar açıla bilər:

55-1 “Akreditivlər”
55-2 “Çek kitabçaları” və s.

à 56 №-li “Kassa sənədləri” hesabı. Mövcudluq və hərəkət haqqında məlumatı ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur pul sənədləri, müəssisənin kassasında yerləşir (poçt markaları, markalar dövlət rüsumu, hesab markaları, ödənişli aviabiletlər, istirahət evlərinə və sanatoriyalara pullu vauçerlər və s.). Kassa sənədlərinin uçotu 56 №-li “Kassa sənədləri” hesabında aparılır nominal dəyər. Pul sənədlərinin analitik uçotu onların növləri üzrə aparılır.

à Hesab 57 "Köçürmələr yolda." Rusiya və xarici valyutada olan pul vəsaitlərinin (köçürmələrinin) hərəkəti, yəni bankların, əmanət kassalarının və ya poçt kassalarının kassalarına daxil olan pul məbləğləri (əsasən ticarət gəlirləri) haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. müəssisənin cari və ya digər hesabı, lakin nəzərdə tutulduğu kimi hələ qeydiyyatdan keçməmiş.

VIBalans hesabatının ci bölməsi - Hesablamalar.

à Hesab 61 “Verilmiş avanslar üzrə hesablaşmalar”. Maddi sərvətlərin tədarükü və ya işlərin yerinə yetirilməsi üçün verilən avanslar, habelə qismən tamamlanmaq üçün müştərilərdən qəbul edilmiş məhsul və işlərin ödənilməsi üçün hesablaşmalar haqqında məlumatların ümumiləşdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur. Verilmiş avansların məbləğləri, o cümlədən məhsul və işlər qismən hazır olduqda edilən ödənişlər kassa hesabları ilə müxabirələşdirilərək 61 No-li “Verilmiş avanslar üzrə hesablamalar” hesabının debetində əks etdirilir. Tamamlanmış işlərin ödənilməsi zamanı təchizatçı tərəfindən əvəzləşdirilən avansların və işin qismən yerinə yetirilməsinə görə ödənişlərin məbləğləri 60 №-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı ilə müxabirədə 61 “Verilmiş avanslar üzrə hesablaşmalar” hesabının kreditində əks etdirilir.

à Hesab 62 “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar”. Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. 62 №-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabına subhesablar açıla bilər:

62-1 “Kompleks üçün hesablaşmalar”
62-2 “Planlaşdırılmış ödənişlər”
62-3 “Qəbul edilmiş veksellər” və s.

à Hesab 75 “Təsisçilər ilə hesablaşmalar”. Müəssisənin təsisçiləri ilə bütün növ hesablaşmalar haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur (Səhmdar cəmiyyətin səhmdarları, iştirakçılar ümumi ortaqlıq, kooperativin üzvləri və s.): müəssisənin nizamnamə (pay) kapitalına qoyuluşlara, gəlirin (dividendlərin) ödənilməsinə görə və s.. 75 No-li «Təsisçilər ilə hesablaşmalar» hesabına subhesablar açıla bilər:

75-1 “Nizamnamə (pay) kapitalına qoyuluşların hesablanması
75-2 “Gəlirin ödənilməsi üçün hesablamalar” və s.

à 76 No-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabı. Debitorlar və kreditorlarla bütün növ əməliyyatlar üzrə hesablaşmalar haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur: qeyri-kommersiya əməliyyatları üçün müxtəlif təşkilatlarla ( təhsil müəssisələri, elmi təşkilatlar və s.); çeklə ödənilən xidmətlərə görə nəqliyyat (dəmir yolu və su) təşkilatları ilə; əmək haqqının, mükafatların və digər analoji ödənişlərin əmanət edilmiş məbləğləri üzrə; icra sənədləri və ya ədliyyə orqanlarının qərarları əsasında müəssisənin işçilərinin əməkhaqqından müxtəlif təşkilatların və fiziki şəxslərin xeyrinə tutulan məbləğlərə və s. Bu hesab üzrə analitik uçot hər bir debitor və kreditor üzrə aparılır.

à 78 No-li “Törəmə (asılı) şirkətlərlə hesablaşmalar” hesabı. Hesab 78 redaktə edildiyi kimi. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 28 iyul 1995-ci il tarixli 81 nömrəli əmri. Müəssisənin törəmə və törəmə cəmiyyətləri ilə, sonuncunun isə onları yaratmış (yaratmaqda iştirak etmiş) müəssisələrlə hesablaşmalarının bütün növləri (nizamnamə kapitalına qoyuluşlar üzrə hesablaşmalar istisna olmaqla), habelə əməliyyatların uçotu haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. birgə müəssisə haqqında sazişin həyata keçirilməsi ilə əlaqədardır. Bu hesab üçün aşağıdakı subhesablar açıla bilər:

78-1 “Törəmə müəssisələrlə hesablaşmalar”
78-2 “Asılı şirkətlərlə hesablaşmalar”
78-3 “Birgə fəaliyyət müqaviləsi üzrə hesablaşmalar” və s.

VIIBalans hesabatının -ci bölməsi - Maliyyə nəticələri və mənfəətin istifadəsi.

à 82 No-li “Qiymətləndirmə ehtiyatları” hesabı. Müəssisənin mənfəəti hesabına fərdi uçot obyektlərinin qiymətləndirilməsini aydınlaşdırmaq üçün yaradılmış ehtiyatlar haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. . Qiymətləndirmə ehtiyatlarının siyahısı və formalaşdırılması qaydası Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi və digər normativ hüquqi aktlarla tənzimlənir. Bu hesaba subhesablar aça bilər:

82-1 “Şübhəli borclar üzrə ehtiyatlar”
82-2 “İnvestisiyaların dəyərsizləşməsi üçün ehtiyatlar qiymətli kağızlar"və s.

1.3. Dövriyyə kapitalının təsnifatı.

Dövriyyə kapitalı aşağıdakı meyarlara görə təsnif edilə bilər:

I. Təkrar istehsal prosesində yerinə və roluna görə dövriyyə kapitalı istehsal sferasında və tədavül sferasında fərqləndirilir.

Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibinə və strukturuna baxılması dövriyyə vəsaitlərinin təşkilinin istehsal və tədavül sferaları arasında rasional yerləşdirilməsi kimi mühüm probleminə toxunmağa imkan verir.

İstehsalda və tədavüldə dövriyyə vəsaitlərinin optimal nisbətinin qurulması vacibdir istehsal proqramının həyata keçirilməsi üçün vəsait təmin etmək, həm də dövriyyə vəsaitlərindən səmərəli istifadənin əsas amillərindən biridir.

II. Planlaşdırma dərəcəsinə görə dövriyyə vəsaitləri standartlaşdırılmış və standartlaşdırılmamış bölünür.

Daxili təcrübə normalaşdırmanı, yəni daşınan mallar, nağd pullar və hesablaşmalardakı vəsaitlər istisna olmaqla, dövriyyə vəsaitlərinin elementləri üçün planlaşdırılmış ehtiyat normalarının və standartlarının müəyyən edilməsini nəzərdə tutur. Qeyri-standart dövriyyə vəsaitlərinin miqdarı operativ şəkildə müəyyən edilir.

III. Qaynaqlama mənbələrinə görə dövriyyə kapitalı öz, borc götürülmüş və cəlb edilmiş kapitala bölünür.

Müasir iqtisadi şəraitdə müəssisələrə dövriyyə vəsaitlərinə sərəncam vermək üçün geniş hüquqlar verilir. Dövriyyə vəsaiti müəssisənin sərəncamındadır və geri götürülə bilməz. Müəssisələr onları satıb başqa müəssisə, təşkilat, idarə, vətəndaşlara verə, icarəyə verə, müvəqqəti istifadəyə verə bilər (müəssisələrin mülkiyyətində və istifadəsində olmayanlar istisna olmaqla).

Müəssisədə mühüm problem dövriyyə vəsaitlərinin təhlükəsizliyinin təmin edilməsidir. Maliyyə planlaşdırması prosesində planlaşdırma dövrünün əvvəlində dövriyyə vəsaitlərinin artıqlığının və ya çatışmazlığının mümkün olmasını müəyyən etmək vacibdir. Bunun üçün planlaşdırma dövrünün əvvəlinə müəssisənin öz dövriyyə vəsaitlərinin gözlənilən (faktiki) mövcudluğunun cəmi onun dövriyyə vəsaitlərinə ümumi ehtiyacı ilə tərtib edilir. Əgər planlaşdırılan ehtiyac müəssisənin öz dövriyyə kapitalının məbləğindən artıqdırsa, öz dövriyyə kapitalının olmaması. Dövriyyə vəsaitlərinin çatışmazlığının formalaşmasına yol vermiş müəssisələr onu öz vəsaitləri hesabına və müvəqqəti olaraq borc vəsaitləri hesabına yerinə yetirə bilərlər.

Münasibət tərsinədirsə, var öz vəsaitlərinin artıqlığı, dövriyyə vəsaitlərinin artırılması üçün maliyyə mənbəyi kimi çıxış edə bilər.

Öz dövriyyə kapitalının çatışmazlığı müəssisənin fəaliyyətindən asılı və asılı olmayan bir sıra səbəblərə görə yarana bilər. Müəssisə öz dövriyyə kapitalının təhlükəsizliyini təmin edə bilməz, yəni müəyyən miqdar itirərək, artıq itkilərə, dövriyyə vəsaitlərinin qeyri-qanuni şəkildə, məsələn, əsaslı tikinti ehtiyaclarına yönəldilməsinə və ya mənfəətin itirilməsinə yol verə bilər.

Müəssisələrin fəaliyyət göstərdiyi iqtisadi şərait dövriyyə vəsaitlərinin vəziyyətinə əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərir. Alınan inventarların qiymətlərinin artması öz dövriyyə vəsaitlərinin böyük çatışmazlığı olan müəssisələrin yaranmasına səbəb olur. Onun doldurulma mənbələrindən biri də inflyasiya şəraitində yüksək faizlə verilən bank kreditidir.

Dövlətin həyata keçirdiyi maliyyə siyasəti müəssisələrin normal istehsal-maliyyə fəaliyyətinə, o cümlədən dövriyyə vəsaitlərindən rasional istifadəyə mane ola və ya stimullaşdıra bilər. Bu baxımdan dövlətin vergi siyasəti mühüm rol oynayır. Belə ki, bir sıra vergilərin məhsulların (işlərin, xidmətlərin) maya dəyərinə aid edilməsi, ƏDV-nin büdcəyə ödənilməsinin xüsusiyyətləri, mənfəət vergisinin avans ödənişləri müəssisələrin dövriyyə vəsaitlərinin qeyri-istehsal xərclərinə yönəldilməsinə gətirib çıxarır. Bu, müəssisələri yüksək faizlə kreditlərə əl atmağa, planlaşdırılmamış vəsait mənbələri axtarmağa, maliyyə intizamını pozmağa məcbur edir. Dövriyyə vəsaitlərinin yönləndirilməsi onların dövriyyəsinin ləngiməsinə gətirib çıxarır, müəssisənin səmərəliliyini aşağı salır, maliyyə vəziyyətini pisləşdirir.

Müəssisənin dövriyyə kapitalının təşkili mütləq statistik məlumatlara əsaslanan auditlər və sorğular vasitəsilə onların təhlükəsizliyinə və səmərəli istifadəsinə sistemli monitorinqi, əməliyyat və maliyyə hesabatları.

1.4. Dövriyyə kapitalının formalaşma mənbələri.

Müəssisələrin dövriyyə vəsaitləri pul və maddi ehtiyatlara istehsal tələbatının ödənilməsi, ödənişlərin vaxtında və tam aparılmasının təmin edilməsi, dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin yüksəldilməsi məqsədilə dövriyyənin bütün mərhələlərində onların fasiləsiz hərəkətini təmin etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Dövriyyə kapitalının bütün maliyyə mənbələri öz, borc və cəlb olunmuşlara bölünür.

Öz vəsaitləri oynamaq əsas rol vəsaitlərin dövriyyəsinin təşkilində, çünki kommersiya hesablamaları əsasında fəaliyyət göstərən müəssisələr biznesi rentabelli aparmaq və qəbul edilmiş qərarlara görə məsuliyyət daşımaq üçün müəyyən əmlaka və əməliyyat müstəqilliyinə malik olmalıdırlar.

Dövriyyə vəsaitlərinin formalaşması müəssisənin təşkili zamanı, onun nizamnamə kapitalının yaradılması zamanı baş verir. Bu halda formalaşma mənbəyi müəssisənin təsisçilərinin investisiya fondlarıdır. İş prosesində dövriyyə vəsaitlərinin doldurulması mənbəyi alınan mənfəət, habelə öz vəsaitlərinə bərabər tutulan davamlı öhdəliklərdir. Bunlar müəssisəyə aid olmayan, lakin daim onun dövriyyəsində olan vəsaitlərdir. Belə fondlar öz minimum qalığı məbləğində dövriyyə vəsaitlərinin formalaşması üçün mənbə rolunu oynayır. Bunlara aşağıdakılar daxildir: müəssisənin işçilərinə əmək haqqı üzrə minimum təhvil-təslim borcu, gələcək xərcləri ödəmək üçün ehtiyatlar, büdcəyə və büdcədənkənar fondlara minimum köçürmə borcları, məhsula (mallara, mallara) görə avans ödənişi kimi alınan kreditor vəsaitləri. xidmətlər), geri qaytarılan qablaşdırma üçün depozitlər üçün alıcı vəsaitləri, istehlak fondunun köçürmə qalıqları və s.

Təsərrüfatların dövriyyə vəsaitlərinə ümumi tələbatını azaltmaq, habelə onları stimullaşdırmaq səmərəli istifadə cəlb edilməsi məqsədəuyğundur borc vəsaitləri. Borc vəsaitləri əsasən qısamüddətli bank kreditləridir, onların köməyi ilə dövriyyə kapitalına müvəqqəti əlavə ehtiyaclar ödənilir.

Əsas istiqamətlər kreditlərin cəlb edilməsi dövriyyə kapitalının formalaşması üçün bunlardır:

mövsümi istehsal prosesi ilə bağlı xammal, material və məsrəflərin mövsümi ehtiyatlarının kreditləşdirilməsi;
öz dövriyyə kapitalının çatışmazlığının müvəqqəti doldurulması;
hesablaşmaları həyata keçirmək və ödəniş əməliyyatlarına vasitəçilik etmək.

Dövriyyə vəsaitlərinin maliyyələşdirilməsi üçün əlavə borc mənbələrinin tapılması məqsədinə həsr edilmişdir qətnamə Rusiya Federasiyası Ali Sovetinin Rəyasət Heyətinin və Rusiya Federasiyası Hökumətinin 25 may 1992-ci il tarixli 2837-1 nömrəli “Xalq təsərrüfatında hesablaşmaların yaxşılaşdırılması və müəssisələrin maliyyə vəziyyətinə görə məsuliyyətinin artırılması üzrə təxirəsalınmaz tədbirlər haqqında, habelə kimi Rusiya Federasiyası Hökumətinin və Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 1 iyul 1992-ci il tarixli, 458 nömrəli qərarı. və sonrakı dəyişikliklər və əlavələr. Müəssisə və təşkilatların dövriyyə vəsaitlərinin doldurulması üçün məqsədli dövlət kreditinin ayrılması nəzərdə tutulur. Bu kreditin mənbəyi hədəfdir büdcədənkənar fond, Rusiya Federasiyasının tərkibindəki respublikaların maliyyə nazirlikləri, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən ərazilərin, bölgələrin, muxtar qurumların, Moskva və Sankt-Peterburq şəhərlərinin maliyyə orqanlarında yaradılmışdır. Bu qaydalara uyğun olaraq kredit maliyyə orqanı ilə müəssisə və ya təşkilat arasında bağlanmış müqavilə əsasında ayrılır. Bu krediti ala bilərsiniz dövlət müəssisələri və təşkilatlar., səhmdar cəmiyyətləri nizamnamə kapitalında dövlət payı 50%-dən çox olan, təşkilati-hüquqi normalarından asılı olmayaraq özəlləşdirilən müəssisə və təşkilatlar.

Bu kredit Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankı tərəfindən üzən faiz dərəcəsi ilə Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinə açılmış kredit xətti vasitəsilə verilir.

Təsərrüfat idarəetməsinin inzibati-amirlik sistemi şəraitində dövriyyə vəsaitlərinin maliyyələşdirilməsi mənbələri arasında borc vəsaitləri kifayət qədər böyük paya malik idi. Belə ki, 1965-ci ildə dövriyyə vəsaitlərinin formalaşması mənbələrinin strukturunda kreditlərin xüsusi çəkisi 47,6 faiz, 1975-ci ildə 47,3 faiz, 1977-ci ildə 47,1 faiz, 1988-ci ildə 47,6 faiz təşkil etmişdir. 1988-ci ildən dövriyyə vəsaitlərinin mənbələrinin strukturunda kreditlərin payı azalmağa başladı. Belə ki, 1989-cu ildə 40,5%, 1990-cı ildə 24,2 olmuşdur. Sonrakı illərdə kreditlərin xüsusi çəkisi get-gedə artmış və 1993-cü ilin aprelində 40,3% təşkil etmişdir.

Bu göstəricinin dinamikasının xarakteri obyektiv iqtisadi proseslərlə müəyyən edilir. 80-ci illərin sonlarından kreditin payının azalması hələ də inkişaf etməmiş kommersiya kredit sistemi olan müəssisələrə mərkəzləşdirilmiş kreditləşmənin azalması ilə izah oluna bilər. Kommersiya bankları sisteminin formalaşması və kommersiya kreditlərinin həcminin artması ilə yanaşı, dövriyyə vəsaitlərinin formalaşması mənbələrinin strukturunda kredit resurslarının xüsusi çəkisi də artmışdır.

Beləliklə, iqtisadi idarəetmənin bazar sisteminə keçidlə kreditin dövriyyə vəsaitlərinin mənbəyi kimi rolu ən azı azalmadı. Müəssisənin dövriyyə kapitalına olan artıq tələbləri ödəmək üçün adi ehtiyacla yanaşı, bank kreditinin əhəmiyyətini artıran yeni amillər meydana çıxdı. Bu amillər ilk növbədə daxili iqtisadiyyatın yaşadığı keçid mərhələsi ilə bağlıdır. Onlardan biri inflyasiya idi. İnflyasiyanın müəssisənin dövriyyə kapitalına təsiri çoxşaxəlidir: o, birbaşa və dolayı təsir göstərir. Birbaşa təsir dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi zamanı köhnəlməsi ilə səciyyələnir, yəni dövriyyə başa çatdıqdan sonra müəssisə məhsulun satışından əldə edilən gəlirlərin bir hissəsi kimi dövriyyə vəsaitlərinin avans məbləğini faktiki olaraq almır.

Dolayı təsir əsasən inflyasiya ilə əlaqədar ödənişsiz böhran səbəbindən vəsaitlərin dövriyyəsinin ləngiməsində ifadə olunur. Böhranın digər səbəbləri arasında əmək məhsuldarlığının azalması; ifrat istehsal səmərəsizliyi; ayrı-ayrı menecerlərin yeni şəraitə uyğunlaşa bilməməsi: yeni həll yolları axtarmaq, məhsul çeşidini dəyişmək, istehsalın material və enerji tutumunu azaltmaq, lazımsız və lazımsız aktivləri satmaq; və nəhayət, borcları cəzasız ödəməyə imkan verən qanunvericiliyin mükəmməl olmaması.

Ödənişsizliyə qarşı mübarizə və maliyyə dəstəyinin göstərilməsi məqsədilə müəssisələrin dövriyyə vəsaitlərinin doldurulmasına xeyli vəsait ayrılır. Lakin ayrılan vəsait heç də həmişə təyinatı üzrə istifadə olunmur ki, bu da güclü inflyasiya effektinə malikdir.

Bu səbəblər uzunmüddətli debitor borclarında dondurulmuş dövriyyə vəsaitlərinin doldurulması mənbəyi kimi müəssisələrin borc vəsaitlərinə artan marağını müəyyən edir. Bu vəziyyətdə kreditin dövriyyə vəsaitlərinin mənbəyi kimi istifadəsinin hədləri haqqında sual yaranır. Bu sual kreditdən istifadənin ikili təsiri ilə bağlıdır maliyyə vəziyyətiümumən müəssisələr və xüsusilə dövriyyə vəsaitlərinin vəziyyəti.

Bir tərəfdən, öz vəsaitlərinin çatışmazlığı şəraitində kredit resurslarını dövriyyəyə cəlb etmədən müəssisə istehsalı azaltmalı və ya tamamilə dayandırmalıdır ki, bu da iflas da daxil olmaqla ciddi maliyyə çətinlikləri ilə təhdid edir. Digər tərəfdən, problemlərin yalnız kreditlər hesabına həll edilməsi kredit borcunun artması səbəbindən müəssisənin kredit resurslarından asılılığının artmasına səbəb olur. Bu, qeyri-sabitliyin artmasına səbəb olur maliyyə vəziyyəti, öz dövriyyə kapitalı itirilərək bankın mülkiyyətinə çevrilir, çünki müəssisələr qoyulmuş kapitalın bank faizləri şəklində verilən gəlirlilik dərəcəsini təmin etmirlər.

Kreditor borcları dövriyyə kapitalının plandankənar cəlb edilmiş mənbələrinə aiddir. Onun mövcudluğu müəssisənin dövriyyəsində digər müəssisə və təşkilatlardan vəsaitlərin iştirakını bildirir. Kreditor borclarının bir hissəsi mövcud ödəniş prosedurundan göründüyü kimi təbiidir. Bununla yanaşı, ödəniş intizamının pozulması nəticəsində kreditor borcları yarana bilər.

Müəssisələrin alınan mallara görə təchizatçılara, görülən işlərə görə podratçılara borcları ola bilər, vergi idarəsi vergilər və ödənişlər, büdcədənkənar fondlara ayırmalar üzrə.

Müvəqqəti olaraq istifadə olunmayan müəssisə vəsaitləri daxil olmaqla, dövriyyə kapitalının formalaşmasının digər mənbələrini də vurğulamaq lazımdır. nəzərdə tutulan məqsəd(fondlar, ehtiyatlar və s.).

Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin möhkəmlənməsində öz, borc və cəlb edilmiş dövriyyə vəsaitləri mənbələri arasında düzgün balans mühüm rol oynayır.

1.5. Dövriyyə kapitalı mənbələrinin mövcudluğunun təhlili.

Aktivlər balans hesabatı müəssisənin fəaliyyəti dövründə qəbul etdiyi investisiya qərarlarının əksidir. İnvestisiya sahələri müxtəlif meyarlara, o cümlədən onların likvidliyinə görə fərqləndirilə bilər ki, bu da balans hesabatında qruplaşdırma xüsusiyyəti kimi daxil edilir.

Aktiv müasir mərhələ iqtisadi inkişafİnvestisiyaların ən uyğun növlərindən biri cari və ya cari aktivlərdir.

Bu aktuallıq, ilk növbədə, iqtisadi fəaliyyətin demək olar ki, bütün sahələrində onların kəskin çatışmazlığı ilə əlaqədardır. Mənbəyi hökumətin həyata keçirdiyi pul siyasəti olan qarşılıqlı ödənişsizlik dalğası təsərrüfat subyektlərində dövriyyə aktivlərinin ən likvid elementi kimi virtual vəsait çatışmazlığına səbəb olub ki, bu da öz növbəsində əsaslı ödənişlərə səbəb olub. müəssisələrdə ehtiyatların miqdarının dəyişməsi.

Ehtiyatlar dedikdə, istehsalat bazasını inkişaf etdirmək məqsədilə istehsal-kommersiya tsikli və müəssisə daxilində istehsal istehlakı zamanı satış üçün nəzərdə tutulmuş maddi sərvətlər başa düşülməlidir.

Məlumdur ki, inventarların artıqlığı onların saxlanmasına çəkilən xərclərin artması, vəsaitlərin dövriyyədən yayındırılması, onların istehlak xassələrinin itirilməsi riskinin artması və nəticədə müəssisənin fəaliyyətində itkilərə səbəb olur. saxlama zamanı onların amortizasiyası və s.

İnventar çatışmazlığı istehsal prosesinin uğursuzluq riskini artırır və bu da itkilərlə nəticələnir.

Planlaşdırılmış şəraitdə inventarın rasional dəyəri sosialist iqtisadiyyatı onların normallaşması ilə müəyyən edilirdi. Mülkiyyətə münasibətdə iqtisadiyyatda vəziyyətin əsaslı şəkildə dəyişməsi, qıt bazardan istehlakçı yönümlü bazara keçid dövriyyə vəsaitlərinin normalaşdırılmasının mövcud mexanizmlərinin qeyri-adekvat olmasına gətirib çıxardı.

İqtisadi vəziyyətdə təsvir olunan dəyişikliklər inventarların rasional dəyərinin müəyyən edilməsi üçün metodologiyanın seçilməsi probleminə səbəb oldu.

Dövriyyə kapitalının normalaşdırılması üçün müasir üsullar olmadıqda, inventarların rasional dəyərinin müəyyən edilməsinə və müvafiq olaraq onların faktiki dəyərinin rasional dəyərə nisbətinin qiymətləndirilməsinə yanaşma təklif olunur.

Bu yanaşmanın mahiyyəti onların formalaşma mənbələrinin mövcudluğuna və müəssisənin kapital strukturuna əsaslanaraq inventarların rasional dəyərini müəyyən etməkdən ibarətdir və aşağıdakı fərziyyələrə əsaslanır:

TMZ-ə normal istehsal və kommersiya dövrünü təmin etmək üçün nəzərdə tutulmuş ehtiyatlar (TMZ ədəd) və müəssisə tərəfindən investisiyalar ilə bağlı ehtiyatlar daxildir. dövriyyədənkənar aktivlər(TMZ və),

olanlar. TMZ = TMZ pkts + TMZ və.

Normal fəaliyyətini təmin etmək üçün müəssisə öz kapitalının (SC) müəyyən hissəsinə, inventar yaratmaq üçün isə öz dövriyyə vəsaitlərinə (SİOBS) malik olmalıdır.

üçün müxtəlif sahələr iqtisadi fəaliyyət, istehsal və kommersiya dövrünün xüsusiyyətlərinə əsaslanan kapitalın bu payı fərqlidir və sənaye üzrə orta rasional dəyərə malikdir (K obs).

Öz dövriyyə kapitalının mənbələrinə əlavə olaraq, ehtiyatlar öz mənbələrinə (UPZ) bərabər olan sabit öhdəliklərin bir hissəsi ilə təmin edilə bilər.

Uzunmüddətli aktivlərə investisiyalarla bağlı inventarları əhatə etmək üçün öz mənbələri kifayət deyilsə, məqsədli borc vəsaitləri (ZS VA) cəlb edilə bilər.

Mənbələr üzrə dövriyyə kapitalı ilə təminatının təhlili təhlil edilən müəssisənin maliyyə hesabatlarına əsasən bir sıra göstəricilərin hesablanmasını nəzərdə tutur:

1.Balansda öz dövriyyə kapitalının mənbələrinin dəyəri:

SIOBS = SC – (OS ost + NA ost), Harada

SSRI- dövriyyə vəsaitlərinin öz mənbələri;

SK- öz kapitalı;

ƏS ƏS–qalıq dəyər müəssisənin əsas vəsaitləri;
OST– müəssisənin qeyri-maddi aktivlərinin qalıq dəyəri;

2. TMZ-nin balans hesabatına əsasən dövriyyə vəsaitlərinin mənbələri ilə təmin edilməsi(müəssisənin maliyyə vəziyyətini təhlil etmək üçün tanınmış düsturlara görə, o cümlədən):

Dəstəkləmək üçün = TMZ/SIOBS.

3. Öz dövriyyə kapitalı mənbələrinin miqdarı,əslində mal və materialların yaradılması üçün istifadə olunur:

SIOBS f = SC – VA, Harada

VA– uzunmüddətli aktivlərin ümumi məbləği (mühasibat balansının 1 aktiv bölməsinin cəmi).

1 və 3 göstəricilərinin dəyərləri arasındakı mümkün fərq dövriyyə kapitalının digər dövriyyədənkənar aktivlərə (uzunmüddətli) çevrilməsi ilə izah olunur. maliyyə investisiyaları, tamamlanmamış kapital qoyuluşları və s.).

4.Kapitalın manevr qabiliyyəti əmsalı:

K manev = SIOBS/SC.

5. Manevr qabiliyyəti ilə rasional quruluş arasında nisbət əmsalı:

K rac = K manevr /K obs.

6. Öz dövriyyə kapitalı mənbələrinin rasional dəyəri, sənaye orta rasional dəyəri əsasında:

SIobS rac = SC * K obs.

7. TMZ-nin rasional dəyəri,öz dövriyyə kapitalı mənbələrinin rasional dəyərinə bərabər olan yanaşmada müəyyən edilir:

TMZ rac = SSRI rac.

8. Rasional dəyərə nisbətən ehtiyatların artıqlığı (çatışması).:

8.1. mütləq məbləğ kimi:

DTMZ = TMZ – TMZ rac;

8.2. əmsal kimi:

TMZ üçün = TMZ/TMZ rac.

9. Dövriyyə vəsaitlərinin öz mənbələrinin artıqlığı (çatışmazlığı). rasional kəmiyyətə nisbətdə cəmi:

9.1. mütləq məbləğ kimi:

DSSRI = SSRI – SSRI rac;

9.2. əmsal kimi:

K c1 = SIobS/SIobS rac.

10. Dövriyyə vəsaitlərinin öz mənbələrinin artıqlığı (çatışmazlığı)., əslində rasional dəyərə nisbətən TMZ yaratmağa yönəlmişdir:

10.1. mütləq məbləğ kimi:

DSIobS f = SIobS f + UPZ – SIobS rac;

10.2. əmsal kimi:

K c2 = (SIobS f + UPL)/SIobS rac.

11. Öz dövriyyə vəsaitlərinin artıqlığı (çatışmazlığı), rasional dəyərə nisbətən uzunmüddətli aktivlərdə inventar nəzərə alınmaqla faktiki olaraq inventar yaratmağa yönəlmişdir:

11.1. mütləq məbləğ kimi:

DSIobS fva = SIobS f + UPZ + ZS va – SIobS rac;

11.2. əmsal kimi:

K sz = (SIobS f + UPZ + ZS va)/SIobS rac.

Təqdim olunan yanaşmadan mənbələr üzrə dövriyyə kapitalının təminatının əvvəllər məlum olan ümumiləşdirici təxminləri ilə birlikdə istifadə edərək, bir müəssisənin dövriyyə kapitalı mənbələri ilə təminat səviyyəsini dörd qrupda qiymətləndirməyi təklif edə bilərik:

Mütləq təhlükəsizlik – (K c1 > 1; K c2 >1; K c3 > 1;);

Normal tədarük – (К с1 > 1; К с2< 1; К с3 > 1;);

Kritik tədarük – (K с1<1; К с2 < 1; К с3 >1;);

Böhran təhlükəsizliyi - (K s1<1; К с2 < 1; К с3 <1;).

Təklif olunan təhlil metodologiyası təkcə balansda olan inventarların dəyərini dövriyyə vəsaitlərinin mənbələrinin dəyəri ilə müqayisə etməyə deyil, həm də müəssisənin sənaye daxilində potensial rəqiblər arasında bu göstəricilər qrupunda yerini müəyyən etməyə imkan verəcəkdir. mövcud nağd pul çatışmazlığı şəraitində maliyyə idarəetmə strategiyasının hazırlanmasına imkan verir.

Fəsil 2. Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinə ehtiyacının müəyyən edilməsi. Dövriyyə kapitalı standartının müəyyən edilməsi.

Kommersiya hesablama prinsipi ilə fəaliyyət göstərən müəssisələr biznes fəaliyyətini rentabelli aparmaq və qəbul edilmiş qərarlara görə məsuliyyət daşımaq üçün müəyyən əmlaka və əməliyyat müstəqilliyinə malik olmalıdırlar. Bu şəraitdə müəssisələrin normal fəaliyyətində böyük rol oynayan öz dövriyyə vəsaitlərinə olan tələbatının müəyyənləşdirilməsinə ehtiyac artır.

Müəssisənin öz dövriyyə vəsaitlərinə tələbatının müəyyən edilməsi normalaşdırma prosesində, yəni dövriyyə vəsaitlərinin normativinin müəyyən edilməsində həyata keçirilir.

Normasiyanın məqsədi müəyyən müddət ərzində istehsal sferasına və tədavül sferasına yönəldilmiş dövriyyə vəsaitlərinin rasional miqdarını müəyyən etməkdir.

Sənaye müəssisələrində dövriyyə vəsaitlərinin normalaşdırılmasının yerli təcrübəsi bir sıra prinsiplərə əsaslanır.

Hər bir müəssisə üçün öz dövriyyə kapitalına ehtiyac maliyyə planı tərtib edilərkən müəyyən edilir. Beləliklə, standartın dəyəri sabit qiymət deyil. Öz dövriyyə kapitalının həcmi istehsalın həcmindən, tədarük və satış şərtlərindən, istehsal olunan məhsulların çeşidindən və istifadə olunan ödəniş formalarından asılıdır.

Müəssisənin öz dövriyyə vəsaitlərinə olan tələbatını hesablayarkən aşağıdakıları nəzərə almaq lazımdır: onun öz dövriyyə vəsaiti istehsal proqramını yerinə yetirmək üçün təkcə əsas istehsalın deyil, həm də köməkçi və köməkçi istehsalın ehtiyaclarını ödəməlidir. , müəssisənin əsas fəaliyyətinə aidiyyatı olmayan və müstəqil balansda olmayan mənzil-kommunal və digər təsərrüfat təsərrüfatlarında əsaslı təmir işləri öz gücü ilə həyata keçirilir. Təcrübədə öz dövriyyə kapitalına ehtiyac çox vaxt yalnız müəssisənin əsas fəaliyyəti üçün nəzərə alınır və bununla da bu ehtiyac lazımi səviyyədə qiymətləndirilmir.

Dövriyyə vəsaitlərinin normalaşdırılması pul ifadəsində həyata keçirilir. Onlara olan ehtiyacın müəyyən edilməsi üçün əsasdır istehsal xərclərinin smeta planlaşdırılmış dövr üçün məhsullar (işlər, xidmətlər). Eyni zamanda, istehsalın qeyri-mövsümi xarakter daşıyan müəssisələr üçün hesablamalar üçün əsas kimi istehsal həcminin, bir qayda olaraq, illik proqramda ən böyük olduğu altıncı rübün məlumatlarını götürmək məqsədəuyğundur. . İstehsalın mövsümi xarakter daşıyan müəssisələr üçün dövriyyə kapitalına mövsümi ehtiyac qısamüddətli bank kreditləri hesabına təmin edildiyi üçün istehsal həcminin ən aşağı olduğu rübün məlumatları.

Standartı müəyyən etmək üçün standartlaşdırılmış elementlərin pul ifadəsində orta gündəlik istehlakı nəzərə alınır.

İstehsal ehtiyatları üçün orta sutkalıq sərfiyyat istehsalın maya dəyəri smetasının müvafiq maddəsinə uyğun olaraq hesablanır: bitməmiş istehsalat üzrə - ümumi və ya əmtəə məhsulunun maya dəyərinə əsasən; hazır məhsul üzrə - əmtəəlik məhsulların istehsal maya dəyəri əsasında. Standartlaşdırma prosesində müəyyən edilir Və özəl məcmu standartlar

I. . Standartlaşdırma prosesi bir neçə ardıcıl mərhələdən ibarətdir: Birincisi, standartlaşdırılmış dövriyyə kapitalının hər bir elementi üçün fond standartları hazırlanır. Norm dövriyyə kapitalının hər bir elementinin ehtiyatının həcminə uyğun gələn nisbi qiymətdir.

Bir qayda olaraq, standartlar tədarük günləri ilə müəyyən edilir və bu maddi sərvətlərin təqdim etdiyi müddətin müddətini bildirir. Məsələn, ehtiyat norması 24 gündür. Buna görə də, istehsalın 24 gün ərzində təmin edəcəyi qədər inventar olmalıdır.

Müəssisədə dövriyyə kapitalı standartları istehsal və təchizat və satış fəaliyyəti ilə bağlı xidmətlərin iştirakı ilə maliyyə xidməti tərəfindən hazırlanır.

II. Sonra, müəyyən növ inventarın ehtiyat norması və istehlakı əsasında hər bir dövriyyə vəsaiti növü üzrə standartlaşdırılmış ehtiyatların yaradılması üçün tələb olunan dövriyyə vəsaitlərinin miqdarı müəyyən edilir. Şəxsi standartlar belə müəyyən edilir.

III. Və nəhayət, ümumi standart özəl standartları əlavə etməklə hesablanır. Dövriyyə kapitalı standartı müəssisənin normal təsərrüfat fəaliyyəti üçün tələb olunan minimum inventar aktivlərinin plan ehtiyatının pul dəyərini əks etdirir.

2.1. Dövriyyə kapitalının normalaşdırılması üsulları.

Dövriyyə kapitalının normalaşdırılmasının aşağıdakı əsas üsullarından istifadə olunur:

y Birbaşa hesablama üsulu. Bu üsul əvvəlcə hər bir elementə dövriyyə kapitalının avans məbləğinin müəyyən edilməsindən, sonra isə standartın ümumi məbləğinin müəyyən edilməsi üçün onların ümumiləşdirilməsindən ibarətdir.

y Analitik üsul. Planlaşdırma dövrü əvvəlki ilə müqayisədə müəssisənin iş şəraitində əhəmiyyətli dəyişiklikləri nəzərdə tutmadığı hallarda tətbiq edilir. Bu zaman normativ dövriyyə vəsaitlərinin hesablanması əvvəlki dövrdə istehsalın həcminin artım tempi ilə normallaşdırılmış dövriyyə vəsaitlərinin həcmi arasındakı əlaqə nəzərə alınmaqla məcmu əsasda aparılır.

y Əmsal üsulu. Bu zaman məhsulun (işlərin, xidmətlərin) istehsalı, tədarükü, satışı şəraiti, hesablamalar nəzərə alınmaqla yeni standart köhnə standart əsasında ona dəyişikliklər edilməklə müəyyən edilir.

Praktikada birbaşa hesablama metodundan istifadə etmək daha məqsədəuyğundur. Bu metodun üstünlüyü onun etibarlılığıdır ki, bu da qismən və məcmu standartların ən dəqiq hesablamalarını aparmağa imkan verir. Özəl standartlara istehsal ehtiyatlarında dövriyyə vəsaitlərinin standartları daxildir: xammal, əsas və köməkçi materiallar, alınmış yarımfabrikatlar, komplektləşdiricilər, yanacaq, qablar, MBP, ehtiyat hissələri; bitməmiş istehsalatda və öz istehsalı olan yarımfabrikatlarda; təxirə salınmış xərclərdə; hazır məhsullar. Hər bir elementin özəlliyi standartlaşdırmanın xüsusiyyətlərini müəyyən edir.

Xammal, əsas materiallar və alınmış yarımfabrikatlara yönəldilmiş dövriyyə vəsaitlərinin standartı düsturla müəyyən edilir:

N=R*D, Harada

N - xammal, əsas material və alınmış yarımfabrikat ehtiyatlarında standart dövriyyə vəsaiti;

P - xammal, material və alınmış yarımfabrikatların orta gündəlik istehlakı;

D - günlərlə ehtiyat norması.

İstehlak olunan xammal, əsas material və alınmış yarımfabrikatların çeşidi üzrə orta gündəlik sərfiyyat onların müvafiq rüb üzrə məsrəflərinin cəmini rübdəki günlərin sayına bölmək yolu ilə hesablanır.

Ehtiyat normasının müəyyən edilməsi normanın ən çox əmək tələb edən və vacib hissəsidir. Ehtiyat norması materialların hər bir növü və ya qrupu üçün müəyyən edilir. Əgər bir çox növ xammal və materiallar istifadə olunursa, o zaman ümumi dəyərin ən azı 70-80% -ni tutan əsas növlər üçün standart müəyyən edilir.

Xammal, material və yarımfabrikatların ayrı-ayrı növləri üzrə günlərlə ehtiyat norması nəqliyyat, hazırlıq, texnoloji, cari anbar və sığorta ehtiyatlarının yaradılması üçün tələb olunan vaxt əsasında müəyyən edilir.

P Nəqliyyat səhm tranzit yükün daşınma vaxtı onun ödənilməsi üçün sənədlərin daşınma vaxtından artıq olduğu hallarda zəruridir. Xüsusilə, materialların ödənişi avans əsasında həyata keçirildikdə nəqliyyat ehtiyatı verilir. Günlərlə nəqliyyat ehtiyatı yükün səyahət günlərinin sayı ilə bu yükün daşınması və sənədlərin ödənilməsi günlərinin sayı arasındakı fərq kimi müəyyən edilir.

P Hazırlıq ehtiyatı. Xammalın qəbulu, boşaldılması və saxlanması xərcləri ilə əlaqədar nəzərdə tutulmuşdur. O, müəyyən edilmiş standartlara və ya faktiki sərf olunan vaxta əsasən müəyyən edilir.

P Texnoloji ehtiyat. Bu ehtiyat yalnız istehsal texnologiyasına uyğun olaraq ilkin istehsal hazırlığının (qurutma, xammalın saxlanması, qızdırılması, çökdürülməsi və digər hazırlıq əməliyyatları) aparılması zəruri olan xammal növləri üçün nəzərə alınır. Onun dəyəri müəyyən edilmiş texnoloji standartlara uyğun olaraq hesablanır.

P Cari anbar ehtiyatı. Materialların tədarükü arasında istehsal prosesinin davamlılığını təmin etmək tanınır, buna görə də sənayedə əsasdır. Anbar ehtiyatının miqdarı tədarüklərin tezliyindən və vahidliyindən, həmçinin xammalın istehsala buraxılma tezliyindən asılıdır. Cari anbar ehtiyatının hesablanması üçün əsas müəyyən bir növ xammalın iki bitişik tədarükü arasındakı intervalın orta müddətidir. Çatdırılmalar arasındakı intervalın müddəti müqavilələr, sifarişlər, cədvəllər əsasında və ya keçmiş dövr üçün faktiki məlumatlar əsasında müəyyən edilir. Bu növ xammalın bir neçə tədarükçüdən gəldiyi hallarda, cari anbar ehtiyatı dərəcəsi çatdırılma intervalının 50%-i kimi qəbul edilir. Xammalın bir tədarükçüdən gəldiyi və istifadə olunan maddi sərvət növlərinin sayı məhdud olan müəssisələrdə ehtiyat norması tədarük intervalının 100%-i həcmində götürülə bilər.

P Təhlükəsizlik ehtiyatı. Materialların tədarükü ilə bağlı müqavilə şərtlərinin pozulması (partiyanın natamam qəbulu, çatdırılma müddətlərinin pozulması, qəbul edilmiş materialların qeyri-adekvat keyfiyyəti) zamanı fasiləsiz istehsal prosesinə zəmanət verən ehtiyat kimi yaradılır. Təhlükəsizlik ehtiyatının miqdarı, bir qayda olaraq, cari anbar ehtiyatının 50% -i hüdudlarında qəbul edilir. Müəssisə tədarükçülərdən və nəqliyyat marşrutlarından uzaqda yerləşirsə, nadir, yüksək keyfiyyətli materiallar vaxtaşırı istehlak edilərsə, daha da çox ola bilər.

Beləliklə, xammal, əsas materiallar və alınmış yarımfabrikatlar üçün günlərlə ümumi ehtiyat norması ümumiyyətlə sadalanan beş ehtiyatdan ibarətdir.

Köməkçi materiallar üçün dövriyyə kapitalı standartı iki əsas qrupda müəyyən edilir:

3 Birinci qrupa müntəzəm və böyük miqdarda istehlak edilən materiallar daxildir. Standart xammal və əsas materiallar üçün olduğu kimi hesablanır.

3 İkinci qrupa istehsalda nadir hallarda və az miqdarda istifadə olunan köməkçi materiallar daxildir. Standart əvvəlki illərin məlumatlarına əsaslanan analitik metodlardan istifadə etməklə hesablanır.

Köməkçi materiallar üçün dövriyyə vəsaitlərinin ümumi norması hər iki qrupun standartlarının cəmindən ibarətdir.

Yanacağın dövriyyə kapitalı standartı xammal üçün olduğu kimi hesablanır. Qaz yanacağı və elektrik enerjisi üçün standart hesablanmır. Yanacaq sərfiyyatı hesablanarkən istehsal və qeyri-istehsal ehtiyacları üçün yanacağa olan tələbat nəzərə alınır. İstehsal ehtiyacları üçün tələbat istehsal proqramına və emalatxanalar üzrə məhsul vahidi üçün sərfiyyat normalarına əsasən müəyyən edilir; qeyri-istehsal üçün - yerinə yetirilən işlərin həcminə əsasən.

Konteynerlər üçün dövriyyə kapitalı norması hazırlanması və saxlanma üsulundan asılı olaraq müəyyən edilir. Buna görə də, müxtəlif sənaye sahələrində konteynerlər üçün hesablama üsulları eyni deyil.

Məhsulların qablaşdırılması üçün iri qablardan istifadə edən müəssisələrdə dövriyyə vəsaitlərinin norması xammalda olduğu kimi müəyyən edilir.

Hazır məhsulların qablaşdırılması üçün istifadə edilən və topdansatış qiymətinə daxil olan öz istehsalımız olan qablar üçün günlərlə ehtiyat norması bu qabın istehsal edildiyi andan içindəki məhsulların qablaşdırılmasına qədər anbarda olduğu vaxta görə müəyyən edilir. Öz istehsalı olan qabların dəyəri hazır məhsulun topdansatış qiymətinə daxil edilmirsə, lakin ümumi və əmtəəlik məhsulların maya dəyərinə daxil edilirsə, hazır məhsul üçün standartda nəzərə alındığından onun üçün standart müəyyən edilmir. məhsullar.

Xammal və materiallarla təchizatçıdan alınan geri qaytarıla bilən qablar üçün dövriyyə kapitalının norması, xammalla birlikdə konteyner üçün faktura ödənildiyi andan qaytarılan konteyner üçün hesab-fakturaya qədər konteynerin bir dövriyyəsinin orta müddətindən asılıdır. təchizatçı tərəfindən ödənilir. Xammalın, materialın, hissələrin və yarımfabrikatların anbarlarda və emalatxanalarda saxlanması üçün nəzərdə tutulan taraların dəyəri, əsas vəsaitlərin və ya İBP-nin bir hissəsi olduğundan, taraların dövriyyə vəsaitlərinin norması müəyyən edilərkən nəzərə alınmır.

Ehtiyat hissələri üçün dövriyyə kapitalı standartı hər növ ehtiyat hissələri üçün onların çatdırılma müddətindən və təmir üçün istifadə müddətindən asılı olaraq ayrıca müəyyən edilir. Standart, əvvəlki illərin məlumatlarına əsaslanan analitik metoddan istifadə etməklə əsas vəsaitlərin balans dəyərinin vahidi üzrə standart standartlar əsasında hesablana bilər.

IBP üçün standart alətlər və cihazlar, azqiymətli avadanlıqlar, xüsusi geyim və ayaqqabılar, xüsusi alətlər və cihazlar üçün ayrıca hesablanır.

Birinci qrup üçün standart aşağı qiymətli və köhnəlmiş alətlərin tələb olunan dəsti və onların dəyəri əsasında birbaşa hesablama üsulları ilə müəyyən edilir. İkinci qrup üçün standart ofis, məişət və sənaye avadanlıqları üçün ayrıca müəyyən edilir. Ofis və məişət avadanlıqları üçün standart yerlərin sayına və bir yerə düşən avadanlıq dəstinin qiymətinə əsasən müəyyən edilir. İstehsal inventarları üçün - bu inventar dəstinə ehtiyac və onun dəyəri əsasında.

İş paltarı və ayaqqabı üçün dövriyyə kapitalı standartı onlara güvənən işçilərin sayına və bir dəstin dəyərinə əsasən müəyyən edilir. Anbarda olan dövriyyə vəsaitlərinin bu qrupu üzrə norma bir günlük sərfiyyatı nəqliyyat, cari və təhlükəsizlik ehtiyatları da daxil olmaqla günlərlə ehtiyat normasına vurmaqla müəyyən edilir.

Xüsusi avadanlıq və cihazlar üçün standart onların tələb olunan dəstinə, dəyərinə və xidmət müddətinə əsasən müəyyən edilir.

Dövriyyə vəsaitlərinin strukturunda kiçik sahibkarlıq subyektlərinin payı az olan müəssisələrdə normativ orta faktiki ehtiyatların istehsal xərclərinin məbləğinə nisbəti əsasında hesablanır.

Davam edən iş üçün dövriyyə kapitalı standartı ritmik istehsal prosesini və hazır məhsulların anbara vahid tədarükü təmin etməlidir. Standart başlanmış, lakin tamamlanmamış və istehsal prosesinin müxtəlif mərhələlərində olan məhsulların istehsalına maya dəyərini ifadə edir. Standartlaşdırma nəticəsində normal istehsal fəaliyyəti üçün kifayət qədər minimum ehtiyatın dəyəri hesablanmalıdır.

Tamamlanmamış istehsala yönəldilmiş dövriyyə kapitalının miqdarı müəssisələr və sənayelər üzrə eyni deyil. Fərqlərin əsas səbəbləri təşkilatların xüsusiyyətləri, istehsal həcmi və məhsulların strukturudur.

Bitməmiş istehsalatda dövriyyə vəsaitlərinin normalaşdırılması hər bir bölmə üzrə ayrı-ayrılıqda qruplar və ya məhsul növləri üzrə aparılır. Məhsulların çeşidi müxtəlifdirsə, standart onun ümumi kütləsinin 70-80% -ni təşkil edən əsas məhsullar əsasında hesablanır.

Tamamlanmamış dövriyyə kapitalının standartı düsturla müəyyən edilir:

N=P*T*K, Harada

P - bir günlük istehsal xərcləri;

T - günlərlə istehsal dövrünün müddəti;

K - xərclərin artması əmsalıdır.

Birgünlük məsrəflər müvafiq rübün ümumi (əmtəə) məhsulunun istehsalına maya dəyərini 90-a bölmək yolu ilə müəyyən edilir.

İstehsal dövrünün müddəti və maya dəyərinin artımı əmsalı hasilatı “Tamamlanan iş” maddəsi üzrə günlərlə ehtiyat dərəcəsini əks etdirir.

İstehsal dövrünün müddəti məhsulun ilk texnoloji əməliyyatdan məhsulun tam istehsalına və anbara təhvil verilməsinə qədər davam edən istehsalatda qalmasını əks etdirir.

İstehsal dövrünə texnoloji ehtiyat (məhsulun emal müddəti), nəqliyyat ehtiyatı (məhsulun bir iş yerindən digərinə və anbara köçürülmə vaxtı), iş ehtiyatı (məhsulun emal əməliyyatları arasında qalma müddəti) və təhlükəsizlik ehtiyatı (məhsulun emal zamanı) daxildir. hər hansı əməliyyatın gecikməsi halında). Standart hesablanarkən müəssisənin sutka ərzində növbə sayı nəzərə alınmaqla təqvim günlərində hər bir məhsul növü üzrə istehsal dövrü müəyyən edilir. Geniş çeşiddə məhsul istehsal edən müəssisələrdə istehsal dövrünün müddəti orta çəkili kimi müəyyən edilir.

Xərclərin artım əmsalı istehsal dövrünün gününə görə tamamlanmamış istehsalat xərclərinin artım xarakterini əks etdirir.

İstehsal prosesində bütün xərclər aşağıdakılara bölünür:

F Birdəfəlik xərclər. Bunlara istehsal dövrünün əvvəlində çəkilən məsrəflər (xammal, əsas materiallar və alınmış yarımfabrikat məsrəfləri) daxildir.

F Xərclərin artması. Qalan məsrəflər hesablanmış hesab olunur (əsas fondların köhnəlməsi, elektrik enerjisi xərcləri, əmək haqqı və s.). Xərclərin artım əmsalı bitməmiş istehsalat məhsulunun orta maya dəyərinin istehsal xərclərinin ümumi məbləğinə nisbəti ilə müəyyən edilir. Xərclərin vahid və qeyri-bərabər artması ilə istehsal üçün əmsal müxtəlif yollarla müəyyən edilir.

Xərclərin əsas payı istehsal dövrünün ən əvvəlində (birdəfəlik) istehsala daxil olarsa və qalan (artan) xərclər istehsal dövrü ərzində (kütləvi istehsalda) nisbətən bərabər paylanırsa, əmsal düsturla müəyyən edilir. :

A+(0,5*B)

K= A+B, Harada

A - istehsal dövrünün əvvəlində bir anda çəkilən xərclər;

B - istehsalın maya dəyərinə daxil edilən digər məsrəflər.

İstehsal dövrünün günlərində xərclər qeyri-bərabər artarsa, əmsal aşağıdakı düsturla müəyyən edilir:

(Ce*E)+(C2* T2)+( C3* T3)+...+(0,5* Cp* T)

K= S*T,Harada

İstehsal dövrünün ilk gününün təkrarlanmayan xərcləri;

C2, C3,... - istehsal dövrünün günlərinə görə xərclər;

T2, T3... - birdəfəlik əməliyyatların həyata keçirildiyi andan istehsal dövrünün sonuna qədər olan vaxt;

Ср - istehsal dövrü ərzində bərabər şəkildə çəkilən xərclər;

C - məhsulun istehsal dəyəri;

T - istehsal dövrünün müddəti.

Bərabər artan məsrəflər (Cp) məhsulun orta maya dəyərinin yarısında nəzərə alınır, çünki onlar eyni vaxtda tamamlanan işin bütün mərhələlərindədirlər.

"Gələcək xərclər" məqaləsi üçün standart düsturla hesablanır:

H=Po+Pn-Rs, Harada

Rho - planlaşdırma dövrünün əvvəlinə təxirə salınmış xərclərin məbləği;

Pn - smeta üzrə planlaşdırma dövründə çəkilmiş xərclər;

Рс - planlaşdırma dövrünün istehsal maya dəyərinə daxil edilən xərclər.

Müəssisədə istehsal olunan hazır məhsul dövriyyə vəsaitlərinin istehsal sferasından tədavül sferasına keçidini xarakterizə edir. Bu, dövriyyə fondlarının yeganə tənzimlənən elementidir.

Hazır məhsul üçün dövriyyə kapitalı standartı düsturla müəyyən edilir:

N=R*D, Harada

P - istehsal dəyəri ilə kommersiya məhsullarının bir günlük istehsalı;

D günlərlə ehtiyat normasıdır.

İllik istehsal üçün dövriyyə vəsaitlərinin norması anbarda olan hazır məhsul və göndərilmiş, hesablaşma sənədləri işlənən mallar üçün ayrıca müəyyən edilir.

Anbarda hazır məhsulların standartı məhsulların lazımi ölçülərə çatdırılması və yığılması, məhsulların anbarda göndərilməsinə qədər saxlanması, məhsulların qablaşdırılması və etiketlənməsi, yola salınma və yükləmə məntəqəsinə çatdırılması vaxtı ilə müəyyən edilir.

Sənədləri banka təqdim edilməmiş göndərilmiş malların norması qaimə-fakturaların və ödəniş sənədlərinin verilməsi, sənədlərin banka təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətlərlə, məbləğlərin müəssisənin hesablarına mədaxil olunma vaxtı ilə müəyyən edilir.

Bu yolla tənzimlənən dövriyyə kapitalının hər bir elementi üçün özəl standartlar müəyyən edilir. Sonra özəl normativlər toplanaraq planlaşdırma dövründə müəssisənin öz dövriyyə vəsaitlərinə ümumi tələbatını əks etdirən dövriyyə vəsaitlərinin ümumi norması müəyyən edilir.

Sonra, planlaşdırma dövründə müəssisənin öz dövriyyə kapitalına ehtiyacının necə dəyişdiyini müəyyən etmək üçün nəticədə əldə edilən ümumi standartı əvvəlki dövrün ümumi standartı ilə müqayisə etmək lazımdır.

Standartlar arasındakı fərq müəssisənin maliyyə planında öz əksini tapmış dövriyyə vəsaitləri standartının artması və ya azalmasının məbləğidir.

2.2. Dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyi.

Müəssisənin səmərəliliyinin artırılmasına və maliyyə vəziyyətinin möhkəmləndirilməsinə yönəlmiş tədbirlər sistemində dövriyyə vəsaitlərindən səmərəli istifadə məsələləri mühüm yer tutur. Bazar münasibətlərinin formalaşması şəraitində dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin təkmilləşdirilməsi problemi daha da aktuallaşır. Müəssisənin maraqları onun istehsal-təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrinə görə tam məsuliyyət tələb edir. Müəssisələrin maliyyə vəziyyəti bilavasitə dövriyyə vəsaitlərinin vəziyyətindən asılı olduğundan və xərclərin təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələri ilə müqayisəsini və xərclərin öz vəsaitləri hesabına ödənilməsini nəzərdə tutduğundan, müəssisələr dövriyyə vəsaitlərinin rasional təşkilində - onların hərəkətinin təşkilində maraqlıdırlar. ən böyük iqtisadi effekt əldə etmək üçün mümkün olan minimum məbləğlə.

Dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsinin səmərəliliyi iqtisadi göstəricilər sistemi, ilk növbədə dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi ilə xarakterizə olunur.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi dedikdə, dövriyyə vəsaitlərinin nağd pula çevrildiyi andan hazır məhsulun buraxılmasına və satışına qədər vəsaitlərin bir tam dövriyyəsinin müddəti başa düşülür. Vəsaitlərin dövriyyəsi daxilolmaların müəssisə hesabına daxil edilməsi ilə başa çatdırılır.

İqtisadiyyatın həm bir, həm də müxtəlif sahələrinin müəssisələrində dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi eyni deyil, bu, istehsalın və məhsul satışının təşkilindən, dövriyyə vəsaitlərinin yerləşdirilməsindən və digər amillərdən asılıdır. Beləliklə, uzun istehsal dövrü olan ağır maşınqayırmada dövriyyə kapitalı qida və mədən sənayesində daha tez çevrilir;

Dövriyyə kapitalının dövriyyəsi bir-biri ilə əlaqəli bir sıra göstəricilərlə xarakterizə olunur: bir dövriyyənin günlərlə müddəti, müəyyən bir dövr üçün dövriyyələrin sayı - bir il, yarım il, rüb (dövriyyə əmsalı), dövriyyədə istifadə olunan dövriyyə kapitalının miqdarı. istehsal vahidinə görə müəssisə (yük əmsalı).

Dövriyyə vəsaitlərinin bir dövriyyəsinin müddəti günlərlə (O) düsturla hesablanır:

O = S: D, Harada

C - dövriyyə kapitalı qalıqları (orta və ya müəyyən bir tarixə);

T - kommersiya məhsullarının həcmi;

D - nəzərdən keçirilən dövrdəki günlərin sayı.

Bir inqilab müddətinin azalması dövriyyə kapitalından istifadənin yaxşılaşdığını göstərir.

İnqilabların sayı müəyyən bir dövr üçün və ya dövriyyə kapitalının dövriyyə nisbəti (To) düsturla hesablanır:

Ko = S.

Verilmiş şəraitdə dövriyyə əmsalı nə qədər yüksək olarsa, dövriyyə vəsaitlərindən bir o qədər yaxşı istifadə olunur.

Dövriyyədə olan vəsaitlərin yük əmsalı(Кз), dövriyyə nisbətinə tərs, düsturla müəyyən edilir:

İLƏ

Kz = T.

Bu göstəricilərlə yanaşı, müəssisənin məhsullarının satışından əldə edilən mənfəətin dövriyyə vəsaitlərinin balansına nisbəti ilə müəyyən edilən dövriyyə vəsaitlərinin rentabelliyi göstəricisindən də istifadə oluna bilər.

Dövriyyə kapitalının dövriyyə göstəriciləri dövriyyəyə cəlb edilmiş bütün dövriyyə vəsaitləri və ayrı-ayrı elementlər üzrə hesablana bilər.

Vəsait dövriyyəsindəki dəyişiklik faktiki göstəriciləri əvvəlki dövrün plan və ya göstəriciləri ilə müqayisə etməklə əldə edilir. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi göstəricilərinin müqayisəsi nəticəsində onun sürətlənməsi və ya ləngiməsi müəyyən edilir.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi sürətləndikdə, maddi ehtiyatlar və onların formalaşma mənbələri ləngidikdə dövriyyədən azad edilir, dövriyyəyə əlavə vəsaitlər cəlb edilir;

Dövriyyənin sürətlənməsi səbəbindən dövriyyə kapitalının sərbəst buraxılması aşağıdakılar ola bilər:

C Mütləq buraxılış dövriyyə vəsaitlərinin faktiki qalıqları nəzərdən keçirilən dövr üçün satış həcmini saxlamaqla və ya ondan artıq olarkən əvvəlki dövrün standartından və ya qalıqlarından az olduqda baş verir.

C Nisbi buraxılış dövriyyə vəsaitləri, onların dövriyyəsinin sürətlənməsinin müəssisənin istehsal proqramının artımı ilə eyni vaxtda baş verdiyi və istehsal həcminin artım tempinin dövriyyə vəsaitlərinin qalıqlarının artım sürətini üstələdiyi hallarda baş verir.

Dövriyyə kapitalından istifadənin səmərəliliyi bir çox amillərdən asılıdır, onları müəssisənin maraqlarından asılı olmayaraq təsir göstərən xarici amillərə və müəssisənin fəal şəkildə təsir edə biləcəyi və etməli olduğu daxili amillərə bölmək olar. Xarici amillərə ümumi iqtisadi vəziyyət, vergi qanunvericiliyi, kreditlərin alınması şərtləri və onlar üzrə faiz dərəcələri, məqsədli maliyyələşmənin mümkünlüyü, büdcədən maliyyələşən proqramlarda iştirak kimi amillər daxildir. Bu və digər amillər müəssisənin dövriyyə kapitalının rasional hərəkətinin daxili amillərini manipulyasiya edə biləcəyi çərçivəni müəyyən edir.

İqtisadi inkişafın indiki mərhələsində dövriyyə kapitalının vəziyyətinə və istifadəsinə təsir edən əsas xarici amillərə ödənişsizliyin böhranı, yüksək vergilər, yüksək bank kredit faizləri daxildir.

İstehsal olunmuş məhsulların satışındakı böhran və ödənişlərin aparılmaması dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin ləngiməsinə səbəb olur. Nəticə etibarilə, cari tələbatda olmayan məhsulların istehsalını dayandıraraq və ya əhəmiyyətli dərəcədə azaltmaqla, tez və sərfəli satıla bilən məhsullar istehsal etmək lazımdır. Bu zaman dövriyyənin sürətləndirilməsi ilə yanaşı, müəssisənin aktivlərində debitor borclarının artmasının qarşısı alınır.

Mövcud inflyasiyanın tempində müəssisənin əldə etdiyi mənfəəti ilk növbədə dövriyyə vəsaitlərini doldurmağa yönəltmək məqsədəuyğundur. Dövriyyə kapitalının inflyasiya amortizasiyası dərəcəsi xərclərin düzgün qiymətləndirilməməsinə və onların mənfəətə daxil olmasına gətirib çıxarır, burada dövriyyə kapitalı vergilərə və qeyri-istehsal xərclərinə səpələnir.

Səmərəliliyin artırılması və dövriyyə vəsaitlərinin istifadəsi üçün əhəmiyyətli ehtiyatlar birbaşa müəssisənin özündədir. İstehsal sektorunda bu, ilk növbədə ehtiyatlara aiddir. Onlar dövriyyə vəsaitlərinin tərkib hissələrindən biri olmaqla istehsal prosesinin fasiləsizliyinin təmin edilməsində mühüm rol oynayırlar. Eyni zamanda, sənaye ehtiyatları istehsal vasitələrinin istehsal prosesində müvəqqəti iştirak etməyən hissəsini təmsil edir.

Ehtiyatların rasional təşkili dövriyyə vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyinin artırılmasının mühüm şərtidir. Ehtiyatların azaldılmasının əsas yolları onların rasional istifadəsi ilə bağlıdır; artıq material ehtiyatlarının ləğvi; standartlaşdırmanın təkmilləşdirilməsi; tədarükün təşkilinin təkmilləşdirilməsi, o cümlədən tədarükün dəqiq müqavilə şərtlərinin müəyyən edilməsi və onların yerinə yetirilməsini, təchizatçıların optimal seçilməsini və nəqliyyatın rahat işləməsini təmin etməklə. Anbar idarəçiliyinin təşkilinin təkmilləşdirilməsi mühüm rol oynayır.

Dövriyyə vəsaitlərinin bitməmiş istehsala sərf etdiyi vaxtın azaldılmasına istehsalın təşkilinin təkmilləşdirilməsi, istifadə olunan texnikanın və texnologiyanın təkmilləşdirilməsi, əsas fondların, xüsusilə onların aktiv hissəsinin istifadəsinin yaxşılaşdırılması, dövriyyə vəsaitlərinin bütün maddələrinə qənaət edilməsi ilə nail olunur.

Dövriyyə sferasında dövriyyə vəsaitlərinin olması yeni məhsulun yaradılmasına kömək etmir. Onların tədavül sferasına həddindən artıq yayındırılması mənfi haldır. Bu sahəyə dövriyyə kapitalına qoyulan investisiyaların azaldılması üçün ən mühüm ilkin şərtlər hazır məhsul satışının rasional təşkili, mütərəqqi ödəniş formalarından istifadə, sənədləşmənin vaxtında aparılması və onun hərəkətinin sürətləndirilməsi, müqavilə və ödəniş intizamına riayət edilməsidir.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsi əhəmiyyətli məbləğlərin boşaldılmasına və beləliklə, əlavə maliyyə vəsaitləri olmadan istehsalın həcminin artırılmasına və buraxılan vəsaitlərin müəssisənin tələbatına uyğun istifadəsinə imkan verir.

2.3. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsi. Dövriyyə göstəriciləri.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi onlardan istifadənin səmərəliliyinin mühüm göstəricisidir. Dövriyyə kapitalının idarə edilməsinin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi meyarı zaman amilidir: dövriyyə kapitalı nə qədər uzun müddət eyni formada (pul və ya əmtəə) qalırsa, bir o qədər azdır, digər şeylər bərabərdir, onlardan istifadənin səmərəliliyi və əksinə. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsi onlardan istifadənin intensivliyini xarakterizə edir.

Dövriyyə göstəricisinin rolu xüsusilə dövriyyə sferasında olan sənaye sahələri: ticarət, ictimai iaşə, məişət xidməti, vasitəçilik fəaliyyəti, bank işi və s.

Dövriyyənin əsas göstəricilərindən biri aşağıdakı düsturla günlərlə hesablanan dövriyyə kapitalının bir dövriyyəsinin müddətidir:

S*T,

Harada S– dövriyyə kapitalının orta məbləği; T- müddət; V- bu dövrdə satışın həcmi.

Günlərlə dövriyyə bizə dövriyyə kapitalının müəyyən bir müəssisədə dövriyyənin bütün mərhələlərindən nə qədər müddət keçdiyini mühakimə etməyə imkan verir. Günlərdə dövriyyə nə qədər yüksək olarsa, şirkətin nağd pula ehtiyacı nə qədər az olarsa, bir o qədər iqtisadi cəhətdən maliyyə resurslarından istifadə olunur. Çox yüksək dövriyyə ilə, ödənişlərin edilməməsi və xammal, material və komponentlərin tədarükündə fasilələr riski artır.

Dövriyyə həm də dövriyyə kapitalının müəyyən bir müddət ərzində etdiyi inqilabların sayı ilə ölçülür:

Müəyyən bir müddət ərzində satış həcmi

Eyni dövr üçün dövriyyə kapitalının orta məbləği

İllər üzrə dövriyyə əmsallarının müqayisəsi dövriyyə kapitalından istifadənin səmərəliliyi meyllərini müəyyən etməyə imkan verir. Əgər dövriyyə vəsaitləri ilə həyata keçirilən dövriyyələrin sayı artırsa və ya sabit qalırsa, o zaman müəssisə ritmik fəaliyyət göstərir və dövriyyə vəsaitlərindən rasional istifadə edir. Nəzərdən keçirilən dövrdə aparılan dövriyyələrin sayının azalması müəssisənin inkişaf tempinin aşağı düşdüyünü və onun maliyyə vəziyyətinin əlverişsiz olduğunu göstərir.

Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsi onları təbliğ edir mütləq Və qohum dövriyyədən azad edilməsi. Altında mütləq buraxılış dedikdə məhsul satışının həcminin artması ilə cari ildə dövriyyə vəsaitlərinin həcminin əvvəlki ilə nisbətən azalması başa düşülür. qohum buraxılış satışın artım tempi dövriyyə kapitalının artım tempini üstələdikdə baş verir. Bu halda dövriyyə kapitalının daha kiçik həcmi daha böyük satış həcmini təmin edir. Yüksək inflyasiya ilə ümumi ödəmə qabiliyyəti dövriyyəsinin artması səbəbindən dövriyyə kapitalının mütləq buraxılması mümkün deyil, ona görə də resursların nisbi sərbəst buraxılması üçün şəraitin təhlilinə və yaradılmasına xüsusi diqqət yetirilir.

Müəssisə üçün dövriyyə vəsaitlərinin həcminin dövriyyə vəsaitlərinin ümumi məbləğinə nisbəti kimi hesablanan öz dövriyyə kapitalının göstəricisi də vacibdir. Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi bu göstəricinin minimum dəyərini 10% səviyyəsində müəyyən etdi. Bununla belə, qeyd etmək lazımdır ki, müəssisənin öz dövriyyə kapitalı ilə minimum təminatı üçün göstərilən standart fəaliyyət sahəsinə görə fərqlənmir və ticarət üçün normal olan və s., çox vaxt sənaye üçün tamamilə qəbuledilməzdir. Buna görə də göstəriciləri təhlil edərkən müəssisənin aid olduğu sənayedəki vəziyyəti nəzərə almaq məqsədəuyğundur.

2.4. Dövriyyə kapitalının idarə edilməsinin təsiriyekun nəticələrə.

Müəssisənin dövriyyə kapitalının idarə edilməsinin səmərəliliyi onun maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrinə böyük təsir göstərir.

Bir tərəfdən, mövcud işçi resurslardan daha rasional istifadə etmək lazımdır - söhbət ilk növbədə ehtiyatların optimallaşdırılmasından, bitməmiş istehsalın azaldılmasından, ödəniş formalarının təkmilləşdirilməsindən gedir.

Digər tərəfdən, hazırda müəssisələr vergi məqsədləri üçün xərclərin silinməsi və məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə olunan gəlirin müəyyən edilməsi üçün müxtəlif variantlar seçmək imkanına malikdirlər.

Məsələn, tələb və təklif vəziyyətindən, satış həcminin proqnozlaşdırılmasından asılı olaraq, müəssisələr xərclərin intensiv silinməsində və ya onların müəyyən dövr ərzində daha bərabər paylanmasında maraqlı ola bilər. Bunun üçün seçimlər siyahısından hədəflərinizə uyğun olanı seçmək vacibdir. Qəbul edilən qərarların xərclərə, mənfəətə və vergilərə necə təsir edəcəyinə nəzarət etmək lazımdır.

Bu alternativ imkanların əhəmiyyətli bir hissəsi müəssisənin dövriyyə kapitalının idarə edilməsi sahəsinə aiddir. Qəbul edilmiş qərarların yekun maliyyə nəticələrinə (mənfəət, zərər) təsirinə dair bəzi nümunələrə baxaq.

Aşağı qiymətli və köhnəlmiş əşyalar (İBP) üçün onların dövriyyə kapitalına daxil edilməsi üçün xərc limiti hazırda aylıq minimum əmək haqqının 100 misli məbləğində müəyyən edilir. Müəssisə rəhbərinin İBP-nin dəyərinə aşağı həddi təyin etmək hüququ var ki, bu da amortizasiyanın daha az silinməsi nəticəsində müəyyən bir dövrdə maya dəyərinə aid edilən xərclərin azalmasına səbəb olacaqdır.

Bundan əlavə, MBP-nin amortizasiyasını hesablamaq üçün müxtəlif üsullar mümkündür:

istismara verildikdə 100% amortizasiyanın dərhal hesablanması, bu da cari dövrün xərclərini artıracaq;

MBP-nin istismara verilməsi zamanı 50% amortizasiyanın və xaric edildikdə 50% amortizasiyanın (mümkün istifadə qiymətinə qaytarıla bilən materiallar çıxılmaqla) hesablanması. Seçilmiş amortizasiya metodundan asılı olmayaraq, müəyyən edilmiş limitin 1/20 hissəsini təşkil edən İBP dəyərdən silinir.

Ehtiyatlar dövriyyə aktivlərinin maddələri arasında ən az likvid olan maddədir. Bu əşyanı nağd pula çevirmək üçün nəinki alıcı tapmaq, həm də ondan sonradan məhsul üçün ödəniş almaq üçün vaxt lazımdır.

Bu məqalənin təhlili effektiv maliyyə idarəçiliyi üçün böyük əhəmiyyət kəsb edir. Ehtiyatlar təkcə cari aktivlərin deyil, həm də ümumilikdə müəssisənin aktivlərinin əhəmiyyətli hissəsini təşkil edə bilər. Bu, müəssisələrin məhsullarının satışında çətinliklərlə üzləşdiyini göstərə bilər ki, bu da öz növbəsində məhsulun keyfiyyətinin aşağı olması, istehsal texnologiyasının pozulması və səmərəsiz satış üsullarının seçilməsi, bazar tələbinin və bazar konyunkturasının kifayət qədər öyrənilməməsi ilə bağlı ola bilər. Ehtiyatların optimal səviyyəsinin pozulması şirkətin fəaliyyətində itkilərə səbəb olur, çünki bu, bu ehtiyatların saxlanması xərclərini artırır, likvid vəsaitləri dövriyyədən yayındırır, bu malların köhnəlməsi riskini artırır və onların istehlak keyfiyyətlərinin azalmasına səbəb olur. malların hər hansı və ya xüsusiyyətlərinin pozulması nəticəsində yaranarsa, müştərilərin itkisi. Bu baxımdan ehtiyatların optimal həcminin müəyyən edilməsi və saxlanılması maliyyə işinin mühüm bölməsidir.

Ehtiyatlar maliyyə hesabatlarında iki qiymətləndirmədən ən aşağısı qaydasına uyğun olaraq - maya dəyəri və ya bazar qiyməti ilə əks etdirilir. Ümumi qəbul edilmiş standartlara görə, ehtiyatların qiymətləndirilməsi üçün əsas onların əldə edilməsi ilə bağlı xərclərə aid olan maya dəyəridir. Bu məsrəflər sabit dəyər deyil və bu malların qiymətlərinin dəyişməsi nəticəsində dəyişir və buna görə də eyni növ məhsulun alınma müddətindən asılı olaraq müxtəlif xərclər ola bilər. Böyük miqdarda inventarın olması şəraitində artıq emalda olan və hələ də anbarda qalan malların faktiki maya dəyərini müəyyən etmək çətindir. Bu problemi həll etmək üçün mühasibat uçotu belə bir fərziyyədən istifadə edir ki, emal üçün inventar daxilolmalarının ardıcıllığı əmtəələrin fiziki vahidlərinin hərəkəti kimi deyil, maya dəyərinin hərəkəti kimi qəbul edilir. Buna uyğun olaraq inventarların qiymətləndirilməsinin aşağıdakı üsullarından istifadə olunur: alınmış malların hər bir vahidinin maya dəyəri ilə (xüsusi eyniləşdirmə üsulu); orta maya dəyərinə görə, xüsusən də orta çəkili qiymətə və hərəkətli orta qiymətə görə; ilk alışların (vaxtında) dəyəri ilə FIFO (ilk gələn ilk çıxan - FIFO); ən son LIFO alışları (sonuncu gələn ilk çıxan - LIFO) hesabına.

Alınmış inventarların hər bir vahidinin dəyərinin müəyyən edilməsinə əsaslanan qiymətləndirmə metodu onların hərəkətinin faktiki maya dəyəri ilə uçotunu təşkil edir. Bu üsuldan istifadə etmək üçün geniş miqyaslı istehsal şəraitində bunu etmək olduqca çətin olan inventar əşyalarının bütün satınalmalarını fiziki olaraq müəyyən etmək lazımdır. Bu baxımdan, bu üsul, dəqiqliyinə baxmayaraq, yalnız hər hansı bir məhsulun istehsalı üçün xüsusi sifarişləri yerinə yetirən şirkətlər tərəfindən istifadə edilə bilər. yaxud bahalı malların (zinət əşyaları və avtomobillərin, bəzi növ mebellərin) nisbətən kiçik itkiləri ilə əməliyyatlar həyata keçirirlər.

Ehtiyatların FİFO metodu ilə qiymətləndirilməsi belə bir fərziyyəyə əsaslanır ki, ehtiyatlar müəssisə tərəfindən alındığı ardıcıllıqla istifadə olunur, yəni istehsala ilk daxil olan ehtiyatlar ilk satınalmaların dəyəri ilə qiymətləndirilməlidir. vaxtında.

Qiymətləndirmə sifarişi materialların istehlakının faktiki ardıcıllığından asılı deyil. Hesablama zamanı aşağıdakı düsturdan istifadə olunur:

burada istehlak edilmiş materialların dəyəri, dövrün əvvəlinə materialların qalığı, bütün dövr üçün qəbul edilmiş materialların dəyəri, dövrün sonunda materialların qalığıdır.

Dövrün sonunda material qalıqları son alış qiyməti ilə qiymətləndirilir:

fiziki ifadədə hesabat dövrünün sonunda materialların miqdarı haradadır, son alışın qiymətidir.

LIFO metodu satılan məhsulların dəyərini və satışdan əldə edilən xalis mənfəəti daha dəqiq müəyyən etməyə imkan verir, lakin dövrün sonunda inventarların dəyərini təhrif edir. Lakin FIFO metodundan fərqli olaraq, LIFO metodu cari gəlir və xərclər arasında əlaqə yaradır (uyğunluq prinsipi) və inflyasiyanın təsirini yumşaltmağa imkan verir. Qiymətlər yüksəldikdə müəssisənin maliyyə hesabatlarında əks etdirdiyi mənfəət azalır.

Ehtiyatların qiymətləndirilməsi üçün yuxarıda göstərilən bütün üsullar beynəlxalq mühasibat uçotu və hesabat standartlarına uyğundur.

Fəsil 3. Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlili.

3.1. Müəssisənin qısa təsviri.

Rusiya Nüvə Geofizikası Assosiasiyası 1990-cı ildə (təşəkkül etdiyi zaman - AGN SSRİ) təşkil edilmişdir.

AGN, nüvə geofizikasının analitik və quyu metodlarından istifadə etməklə filiz və karbohidrogen minerallarının axtarışı, kəşfiyyatı, işlənməsi və istismarına nəzarət ilə məşğul olan geoloqların və geofiziklərin peşəkar birlikləri arasında ilk birlik idi:

Nüvə Geofizikası Assosiasiyasının yaradılmasının təşəbbüskarları və ilk üzvləri akademiklər: Sovet İttifaqı Qəhrəmanları G.N.Flerov, V.I.Mostovoy, üzv. korr. SSRİ Elmlər Akademiyası Karus E.V., görkəmli alimlər - Bespalov D.F., Miller V.V., Blumentsev A.M., Baranovskaya A.V., Qrumbkov A.P., Kozhevnikov D.A., Polyachenko A.L., Martyanov İ.A., Yakov D.G.V.V., O.Q.V.İ.K. , və s al.

Assosiasiyanın ilk prezidenti VNIIGeosystems-in direktoru, dördüncü dəfə AGN-nin prezidenti seçilmiş professor O.L.Kuznetsov olmuşdur.

Son 10 il ərzində AGN-nin mövcudluğunun aktuallığı itirilməmişdir, əksinə, bizim çox çətin dövrümüzdə, peşəkar birlik və mütəxəssislərin hərtərəfli dəstəyi ilə fəaliyyətinin daha dəqiq konturlarını əldə etmişdir. nüvə geofizikası ilə məşğul olan həm elmi, həm də sənaye təşkilatları tələb olunur.

1998-ci il sentyabrın 9-da Moskvada Nüvə Geofizikası Assosiasiyasının növbəti IV hesabat-seçki konfransı keçirildi, orada İcra Direktorluğunun fəaliyyəti haqqında hesabatı dinlənildi, Assosiasiyanın İdarə Heyəti seçildi və əsas iş istiqamətləri müzakirə olundu. 1999-2000-ci illər müəyyən edilmişdir.

1997-ci ildən 2000-ci ilə qədər Assosiasiya tərəfindən həyata keçirilən işlər çərçivəsində aşağıdakı işlər görülüb:

D.F.-nin xatirəsinə həsr olunmuş məqalələr hazırlanaraq “Karotajnik” elmi-texniki bülleteni səhifələrində dərc edilmişdir. Bespalov, impulslu neytron karotaj avadanlığının ilk yaradıcılarından biri;
“Nüvə Geofizikası-97” Beynəlxalq Konfransının (Polşa, Krakov) təşkilində iştirak etmiş, Rusiyadan olan konfrans iştirakçılarının məruzələri hazırlanaraq “Geoinformatika” jurnalının səhifələrində dərc edilmiş, konfransın materialları toplusu “Geoinformatika” jurnalında dərc edilmişdir. Polşada İngilis dili;
konfrans çərçivəsində “Moskva-98” SPWLA Beynəlxalq Konfransının təşkilində iştirak etmiş, görkəmli rus alimlərinin və nüvə geofizikasının qabaqcıllarının xatirəsinə həsr olunmuş konfrans iştirakçılarının axşam iclası keçirilmişdir;
AYG üzvlərinə xeyriyyə və himayədarlıq yardımı göstərilib və s.

Konfrans AGN-nin İdarə Heyətinin və Direktorluğunun işini təsdiqləyib və Assosiasiyanın sonrakı dövr üçün aşağıdakı əsas fəaliyyət istiqamətlərini müəyyən edib:

~ Birliyin üzvləri üçün məlumat xidmətləri;

~ nüvə və kompleks geofizikada yeni metodoloji, instrumental və texnoloji layihələrin populyarlaşdırılması;

~ MDB ölkələrindən olan mütəxəssislərin geniş cəlb edilməsi ilə tematik konfransların təşkili;

~ nəşriyyat fəaliyyətinin inkişafı: tematik əsərlərin, konfrans materiallarının, məruzələrin tezislərinin və s. nəşri;

~ Rusiya və xarici geofiziki xidmətlərin bazarlarında nüvə geofizikasında perspektivli rus işlənməsi və texnologiyalarının təşviqi;

~ radiasiya təhlükəsizliyi üzrə işlərə dəstək və ionlaşdırıcı şüa mənbələrindən istifadə və s.

AGN-nin məqsəd və vəzifələri:

n nüvə geofizikası sahəsində çalışan mütəxəssislərin yaradıcılıq və işgüzar fəaliyyəti üçün əlverişli şəraitin yaradılmasına, onların sosial təminatının artırılmasına kömək etmək;

n qlobal tələblərə, o cümlədən radiasiya təhlükəsizliyi və ekoloji tələblərə cavab verən inkişafın yüksək səviyyədə təmin edilməsinə, onların Rusiya Federasiyasında sürətli və effektiv tətbiqinə köməklik;

n nüvə geofizikasının sürətləndirilmiş inkişafının təşviq edilməsi;

n rəqabətqabiliyyətli AGN məhsullarının yaradılmasını təşviq etmək.

3.2. Müəssisənin maliyyə vəziyyəti.

Nüvə Geofizikası Assosiasiyasının maliyyə vəziyyətinin təhlili.

Təhlil edilən dövrdə balans valyutası 384 373,7 milyon rubl artıb. və ya 30,3% artaraq ilin sonuna 1 652 306 milyon rubl təşkil edib.

Balans aktivlərinin strukturu

(milyon rubl)

Balans maddələri	01/01/97 tarixindən etibarən	01/01/98 tarixindən etibarən	sapma (+,-)
	məbləğ	məbləğ	mütləq.
Uzunmüddətli aktivlər
daxil olmaqla Əsas vəsaitlər
yarımçıq tikinti
Cari aktivlər
daxil olmaqla Ehtiyatlar
Debitor borcları
Nağd pul
İtkilər
Valyuta

Balans öhdəliyinin strukturu

(milyon rubl)

Balans maddələri	01/01/97 tarixindən etibarən	01/01/98 tarixindən etibarən	sapma (+,-)
	məbləğ	məbləğ	mütləq.
Öz vəsaitlərinin mənbələri
daxil olmaqla Böyük Britaniya
Məqsədli maliyyələşdirmə və gəlirlər
Borc vəsaitləri
daxil olmaqla bank kreditləri
Kredit borcları
daxil olmaqla təchizatçılar və podratçılar
Valyuta

Cədvəl göstərir ki, aktiv tərəfində balansdakı artım bitməmiş işlərin 406,352 milyon rubl artması ilə əlaqədardır. (4,5%). Cari aktivlər 18,627 milyon rubl (3,9%) əhəmiyyətli dərəcədə azaldı ki, bu da AG-nin ümumi maliyyə vəziyyətinə təsir etdi. Əsas vəsaitlərin həcmində azalma var. Debitor borcları 13,539 milyon rubl azalıb. əsasən törəmə və törəmə şirkətlər hesabına. Hesabat tarixinə şirkət əvvəlki illərdən 449,2 milyon rubl məbləğində itkilər aşkar edib.

Məsuliyyət tərəfində Artım əsasən kreditor borclarının 307,690 milyon rubl həcmində kəskin artması hesabına baş verib. (17.4). Büdcədənkənar fondlara borc 1291,8 milyon rubl təşkil edir. və büdcədən əvvəl 568,8 milyon rubl. İl ərzində borc vəsaitlərinin məbləği 80,713 milyon rubl artıb. İl ərzində maliyyələşmədə “öz vəsaitlərinin” payında azalma müşahidə edilmişdir. 1997-ci ildə AYAG-ın heç bir mənfəəti yox idi.

Xarici maliyyə mənbələrinin strukturunu (öz vəsaitləri mənbəyi kimi məqsədyönlü maliyyələşdirmə) nəzərə alsaq, avansların payında azalma və kreditorlarla hesablaşmalar üzrə borcun artması müşahidə edilə bilər. Bu, müəssisənin maliyyə etibarlılığının aşağı düşdüyünü göstərir.

Maliyyə sabitliyi göstəriciləri

(milyon rubl ..)

Göstəricilərin adı	01/01/97 tarixindən etibarən	01/01/98 tarixindən etibarən
Öz vəsaitləri
Müəssisənin öhdəliklərinin məbləği
Debitor borclarının məbləği
Müəssisə mülkiyyəti
Mülkiyyət (müstəqillik) əmsalı
Borc vəsaitlərinin payı
Borc və kapital nisbəti
Əmlakın dəyərində debitor borclarının payı
Əmlakın dəyərində öz və uzunmüddətli borc vəsaitlərinin payı

Hesablanmış göstəricilərin dəyəri müəssisənin maliyyə vəziyyətinin müsbət qiymətləndirilməsi üçün əsas vermir.

Şirkətin aktivlərindən artıq öhdəliklər aşkar edilməyib. 01/01/98 tarixinə xalis aktivlərin dəyəri 645,521,9 milyon rubl təşkil edir.

Balansın strukturunun qiymətləndirilməsi

Göstəricilərin adı	01/01/97 tarixindən etibarən	01/01/98 tarixindən etibarən	norma
Cari nisbət			2,0(1,5)-dən az olmamalıdır
Öz vəsaitlərinin nisbəti			0,1-dən az olmamalıdır
Ödəmə qabiliyyətinin bərpa əmsalı			1.0-dan az olmamalıdır

Müəssisənin hesabat dövrü üçün maliyyə vəziyyəti qeyri-sabit kimi xarakterizə edilməlidir, çünki dövriyyə kapitalı və qısamüddətli öhdəlikləri ödəmək üçün pul vəsaitləri kifayət qədər təmin edilməmişdir. Debitor və kreditor borclarının nisbəti kreditor borclarının debitor borclarından 3 dəfə çox olduğunu göstərir.

Nəticə.

Dövriyyə vəsaitlərinin rasional istifadəsi müəssisənin ümumi inkişafını qabaqcadan müəyyən edir. Dövriyyə kapitalının formalaşması və istifadəsi diqqətli təhlil tələb edir.

Bazar iqtisadiyyatı şəraitində müəssisə təkcə marketinq tədqiqatlarına və bazar araşdırmalarına deyil, həm də mövcud daxili resurslardan səmərəli istifadəyə böyük diqqət yetirməlidir. İqtisadi təhlilin mühüm göstəricisi xərcdir. Bu, əsasən inventar idarəetmə metodlarından (FIFO və LIFO) asılıdır.

Müəssisə ilk növbədə mənfəət əldə etmək barədə düşünməlidir, çünki mənfəət şirkətin bazardakı mövqeyinin mühüm göstəricisidir. Mənfəətin məbləği dövriyyə vəsaitlərinin səmərəli istifadəsindən (onların dövriyyəsindən) asılıdır.

Beləliklə, qeyd etmək lazımdır ki, müəssisənin uğurlu fəaliyyəti üçün əsas vəsaitlərlə yanaşı, dövriyyə vəsaitləri, onun optimal miqdarı və səmərəli istifadəsi böyük əhəmiyyət kəsb edir.

Əsas vəsaitlər və dövriyyə vəsaitləri haqqında danışarkən, onların istifadəsi və tətbiqinin səmərəliliyi haqqında mütləq sual yaranır.

Əsas fondların səmərəliliyinin yüksəldilməsi yeni güclərin daha sürətlə mənimsənilməsi, maşın və avadanlıqların növbəsinin artırılması, maddi-texniki bazanın təşkilinin yaxşılaşdırılması, təmir xidmətinin təşkili, işçilərin ixtisasının artırılması, müəssisələrin texniki yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və təşkilati fəaliyyəti ilə həyata keçirilir. və texniki tədbirlər.

İctimai istehsalın səmərəliliyinin yüksəldilməsi tədbirləri sistemində insan fəaliyyətinin bütün sahələrində, xüsusən də sənayedə dövriyyə vəsaitlərindən səmərəli istifadə məsələləri mühüm yer tutur.

Dövriyyə vəsaitlərindən ən qənaətlə istifadə etməklə, boşaldılmış resurslarla müəssisə və birliklərin maliyyə vəziyyətini gücləndirmək, sənaye istehsalının səmərəliliyinin artırılmasında fəhlə və qulluqçuların maddi marağının artırılması lazımdır.

Əhatə dairəsinə görə normalaşdırma rasionlaşdırılmış (ehtiyat standartları hansılarla müəyyən edilir: işləyən istehsal fondları və anbardakı hazır məhsullar) və standartlaşdırılmayanlara bölünür. Norm müəyyən növ maddi sərvətlərin ehtiyatlarının müəssisənin fəaliyyətinin müəyyən göstəricisinə (adətən günlərlə, faizlərlə və ya digər nisbi dəyərlərlə ölçülür) nisbətini xarakterizə edən nisbi göstəricidir.

düyü. 1. Dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyə diaqramı Dövriyyə prosesində elementlərin hər biri özünün ciddi şəkildə müəyyən edilmiş funksiyasını yerinə yetirir, bunun nəticəsində onların münasibətlərində müəyyən nisbətlər qurulur. 2. Vəsaitlərin tərkibi və strukturu

Dövriyyə vəsaitlərinin tərkibi və strukturu

Öz dövriyyə vəsaiti müəssisənin daim sərəncamında olan və öz vəsaiti (mənfəət və s.) hesabına formalaşan bir şeydir.

Borc vəsaitləri - bank kreditləri, kreditor borcları (kommersiya krediti) və s. Standartlaşdırılmış fondlara istehsal ehtiyatlarında, bitməmiş istehsalatda, müəssisənin anbarlarındakı hazır məhsul qalıqlarında yerləşən vəsaitlər daxildir.

Müəssisənin dövriyyə kapitalı nədir

Müəssisənin dövriyyə aktivlərinin idarə edilməsi müxtəlif üsullara bölünür, hansı əməliyyat sistemlərinin standartlaşdırılmış və qeyri-standart bölünməsindən asılı olaraq.

Normallaşdırılmış vəsaitlər istehsalın əsas fondları, yarımçıq istehsal, anbarda saxlanılan artıq istehsal olunmuş məhsullar və təkrar satış üçün nəzərdə tutulmuş məhsullardır. Standartlaşdırılmış dövriyyə kapitalı ehtiyat normasının müəyyən edilmədiyi kapitaldır.

Əsas və dövriyyə kapitalına nə aiddir? Əsas vəsaitlərə daxildir

Axı istehlakçı üçün son pərakəndə satış qiyməti əsasən xammalın qiymətindən asılıdır. Kapital ehtiyatları yalnız onların dəyəri tam ödənildikdən sonra dəyişdirilə bilər.

Bu bəzən bir neçə il çəkir. Cari aktivlər dərhal satılır, yəni növbəti istehsal dövrü üçün onların alınması lazımdır.

Əsas vəsaitlərin təsnifatı

%20%D1%80%D0%B5%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F%20%D0%B3%D0 %BE%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1 %86%D0%B8%D0%B8.%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%B4%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20% D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B4%D0%B8%D0%B8%20%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%BE%D1%82% D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D1%84%D0%BE%D0%BD%D0%B4%D1%8B%20%D0%B8%D0%B7%20%D1%81% D1%84%D0%B5%D1%80%D1%8B%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B8%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B4% D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8F% D1%82%20%D0%B2%20D1%81%D1%84%D0%B5%D1%80%D1%83%20%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0% D1%89%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F,%20%D0%B2%D1%8B%C2%AD%D1%81%D1%82%D1%83%D0%BF %D0%B0%D1%8F%20%D0%B2%20%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%B5%20%D0%B3%D0%BE%D1%82%D0%BE %D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8 %20%D0%BD%D0%B0%20%D1%81%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4%D0%B5,%20%D0%BF%D1%80%D0% BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8,%20%D0%BE%D1%82%D0%B3%D1%80%D1%83%D0 %B6%D0%B5%D0%BD%C2%AD%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D0%BE%D1%82%D1%80%D0%B5%D0 %B1%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8F%D0%BC,%20%D0%B8%20%D0%B2%20%D1%84%D0%BE% D1%80%D0%BC%D0%B5%20%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%B3.

%D0%B2%D1%80%D0%B5%D0%BC%D1%8F,%20%D0%B2%20%D1%82%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD% D0%B8%D0%B5%20%D0%BA%D0%BE%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BE%D0% B1%D0%BE%D1%80%D0%BE%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1% 81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20%D1%81%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D1%80%D1%88%D0%B0%D1%8E%D1% 82%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%C2%AD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%BA%D1%80%D1%83%D0%B3% D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%BE%D1%82,%20%D1%82.%D0%B5.%20%D0%BF%D1%80 %D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8F%D1%82%20%D0%B2%D1%81%D0%B5%20%D1%82%D1%80%D0 %B8%20%D0%B2%D1%8B%D1%88%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%D0%B7%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%BD %D1%8B%D0%B5%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B4%D0%B8%D0%B8,%20%D0%BD%D0%B0%D0%B7% D1%8B%D0%B2%D0%B0%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B8%D0%BE% D0%B4%D0%BE%D0%BC%20%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0%D1%89%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F% 20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2,%20%D0%B8%D0%BB%D0%B8%20%D0%BF %D1%80%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%B8%C2%AD%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0 %BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C%D1%8E%20%D0%B8%D1%85%20%D0%BE%D0%B4%D0%BD%D0%BE %D0%B3%D0%BE%20%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%BE%D1%82%D0%B0.%20

cari aktivlər
Təşkilatın aktivlərinin uzunmüddətli və uzunmüddətli dövrlərə bölünməsi balansda əks olunur.
Beləliklə, balansın aktiv adlanan sol tərəfi təşkilata məxsus olan bütün aktivləri əks etdirir. aktiv “dövriyyədənkənar aktivlər” və “dövri aktivlər” adlı iki bölmədən ibarətdir.

dövriyyə aktivlərinə aşağıdakılar daxildir: alınmış aktivlər üzrə əlavə dəyər vergisi
Optimal nisbəti təmin etmək üçün istehsal aktivlərinin daha böyük paya sahib olması lazımdır.

ritmik və aydın dövriyyə prosesini təmin etmək üçün dövriyyənin həcmi optimal olmalıdır, lakin daha çox olmamalıdır.

İstehsalın dövriyyə vəsaitləri inventar (qablar, materiallar, ehtiyat hissələri, xammal və s.), gələcək dövrlərin xərcləri və bitməmiş istehsalat hesab edilir. dövriyyəyə göndərilmiş mallar, pul vəsaitləri, hazır məhsullar, debitor borcları və s.
Yaranma və doldurulma mənbələrinə görə dövriyyə aktivləri öz və ekvivalent və borc götürülmüş aktivlərə bölünür.

davamlı əmək haqqı öhdəlikləri UPZP düsturundan istifadə etməklə hesablanır: UPZP = зпкв × под / 90, burada зпкв, öz vəsaitlərinin, rublların standartının hesablanması üçün əsas götürülən planlaşdırılan ilin 4-cü rübünün əmək haqqı fondudur.

1.əsas vəsaitlər və investisiyalar.

İstehsal sektoruna daxildir: atelye binaları, işləyən maşın və avadanlıqlar, nəqliyyat vasitələri, istehsal avadanlıqları. Dövriyyə sferasına aşağıdakılar daxildir: kommersiya avadanlıqları, hazır məhsulun anbar binaları və mağazalar.

Qeyri-istehsal sahəsinə aşağıdakılar daxildir: yaşayış binaları, stadionlar, kitabxanalar, bağlar.
Sövdələşmə predmetinin tərkibi, strukturu və təsnifatı Sövdələşmə predmetinin tərkibi dedikdə onların tərkibinə daxil olan elementlər başa düşülməlidir (Şəkil 1).

1): - istehsal ehtiyatları (xammal və əsas materiallar, alınmış yarımfabrikatlar, köməkçi materiallar, yanacaq, ehtiyat hissələri...); - təxirə salınmış xərclər; — anbarlarda olan hazır məhsullar; - müəssisənin kassasında və bank hesablarında olan nağd pul.

Müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin tərkibi və strukturu

İşləyən istehsal fondları - bunlar əmək maddələri (xammal, əsas materiallar və yarımfabrikatlar, köməkçi materiallar, yanacaq, qablar, ehtiyat hissələri və s.), tamamlanmamış istehsalat və təxirə salınmış xərclərdir. Dövriyyə vəsaitləri istehsalata fiziki formada daxil olur və istehsal prosesi zamanı öz dəyərini yaradılan məhsula köçürməklə tamamilə istehlak olunur.

Dövriyyə vəsaitləri istehsal prosesində dəfələrlə iştirak edən əsas fondlardan fərqli olaraq yalnız bir istehsal tsiklində fəaliyyət göstərir.

Dövriyyə kapitalına aşağıdakılar daxildir: xammal, əsas və köməkçi materiallar, komplektləşdirici hissələr, bitməmiş məhsullar, yanacaq, qablar və digər əmək obyektləri. Dövriyyə vəsaitləri istehsalın maya dəyərinin əsas hissəsini təşkil edir: məhsul vahidinə xammal, material, yanacaq və enerji sərfi nə qədər az olarsa, məhsul bir o qədər ucuz olur.

Müəssisənin işlək istehsal fondlarına aşağıdakılar daxildir:

1. İnventar.

2. Tamamlanmamış istehsalat və öz istehsalı olan yarımfabrikatlar.

3. Təxirə salınmış xərclər.

Birinci qrup - ehtiyatlar- bunlar istehsal prosesinə daxil olmaq üçün hazırlanmış əmək obyektləridir. Tərkibində aşağıdakı elementləri ayırd etmək olar:

əsas və köməkçi materiallar;

yarımfabrikatlar və komponentlər alıb

qablar və qablaşdırma materialları;

müntəzəm təmir üçün ehtiyat hissələri;

azqiymətli və tez köhnələn əşyalar (xidmət müddəti 1 ildən az və dəyəri vahidə görə minimum əmək haqqının 100-dən çox olmayan).

İkinci qrup - bitməmiş istehsalat və öz istehsalı olan yarımfabrikatlar- bunlar istehsal prosesinə daxil olmuş əmək obyektləridir: emal və ya yığılma prosesində olan materiallar, hissələr, birləşmələr və məmulatlar, habelə bəzi sexlərdə istehsalla tam başa çatdırılmamış öz istehsalımız olan yarımfabrikatlar. və eyni müəssisənin digər sexlərində sonrakı emal olunmalı.

Tamamlanmayan işlərdə dövriyyə kapitalı avanslanır fasiləsiz istehsal prosesini təmin edən dövr, iş və təhlükəsizlik ehtiyatları yaratmaq.

Dövriyyə fondlarının üçüncü qrupuna daxildir təxirə salınmış xərclər- bunlar dövriyyə kapitalının qeyri-maddi elementləri, o cümlədən müəyyən bir dövrdə (rüb, il) istehsal olunan, lakin gələcək dövrün məhsullarına aid edilən yeni məhsulların hazırlanması və işlənməsi xərcləridir. Onlara daxildir:

gələcək məhsul növlərinin və yeni texnoloji proseslərin işlənməsi xərcləri;

dövri nəşrlərə abunə xərcləri;

icarə;

gələcək üçün ödənilməli olan rabitə, vergilər və rüsumlar.

Dövriyyə kapitalının hər bir qrupunun ölçüsü aşağıdakılardan asılıdır: müəssisənin fəaliyyətinin xarakterindən; istehsal texnologiyaları; müəssisənin xammal, material, yanacaq və s. ilə təmin edilməsi şərtləri.

Dövriyyə vəsaitləri istehsala təbii formada daxil olur və istehsal prosesi zamanı tamamilə istehlak olunur.

Dövriyyə kapitalının ikinci hissəsi - dövriyyə fondları.

Dövriyyə fondları müəssisənin hazır məhsul ehtiyatlarına, göndərilmiş, lakin ödənilməmiş mallara, habelə hesablaşmalardakı vəsaitlərə və kassada və hesablarda olan pul vəsaitlərinə qoyulmuş vəsaitlərdir.

Dövriyyə fondları malların dövriyyəsi prosesinə xidmət göstərməklə bağlıdır. Onlar dəyərin formalaşmasında iştirak etmirlər, lakin onun daşıyıcılarıdırlar.

Dövriyyə fondlarına aşağıdakılar daxildir:

anbarda hazır məhsul;

göndərilmiş, lakin vaxtında ödənilməmiş mallar;

müştərilərlə müəssisə arasında hesablaşmalar mərhələsində müəssisənin kassasında olan vəsaitlər;

bütün növ debitor borcları.

Ümumilikdə, işləyən istehsal fondlarından istifadə prosesini xarakterizə etmək üçün 4 əsas göstərici var.

1. Dövriyyə nisbəti vəsaitlərin müəyyən müddət ərzində nə qədər dövriyyə etdiyini göstərir.

Ko = RP / Osr., burada RP rublla satılan məhsulların həcmidir; Osr. – xammal və materialların orta qalıq dəyəri.

Başqa sözlə, bu göstərici 1 rubl ilkin xammalı təşkil edən hazır və artıq satılan məhsulların miqdarını xarakterizə edir.

Müvafiq olaraq, bu nisbət nə qədər yüksək olarsa, müəssisə tərəfindən dövriyyə vəsaitlərindən bir o qədər səmərəli istifadə olunur. Əgər dövriyyə nisbəti azalarsa, bu, RP indikatorunun müvafiq azalmasının və OSR-nin artmasının nəticəsi olacaqdır. Deməli, hər bir əlavə məhsul vahidinin istehsalına daha çox dövriyyə vəsaiti sərf olunacaq.

2. Bir inqilabın müddəti bir istehsal dövrünə sərf olunan vaxtın miqdarını xarakterizə edir.

D = T / Co,

burada T günlərin ümumi sayıdır.

Beləliklə, dövriyyə kapitalının rasional istifadəsi və Ko göstəricisinin artması ilə 1 inqilabın müddəti müvafiq olaraq azalmalıdır.

İstehsal fondlarının bir dövriyyəsini başa çatdırmaq üçün nə qədər az vaxt lazımdırsa, onlar (dövriyyələr) bir o qədər tez-tez ən az vaxt sərf edilir və daha çox hazır məhsul istehsal oluna bilər. Nəticə etibarı ilə dövriyyənin müddəti dövriyyə nisbətinin dəyəri ilə tərs mütənasibdir.

3. Xammal və materialların xüsusi istehlakı- 1 vahid məhsulun istehsalına sərf olunan materialların (dövriyyə vəsaitlərinin) ümumi miqdarı:

m = M/q, burada M təbii vahidlərdə material sərfinin ümumi miqdarıdır;

q ədədlərlə istehsal olunan məhsul vahidlərinin sayıdır.

Əgər müəssisə intensiv inkişaf edirsə və səmərəli fəaliyyət göstərirsə, onun üçün bu göstərici azalır. Xammalın xüsusi istehlakı nə qədər az olarsa, digər şeylər bərabər olduqda və müəyyən bir zaman üçün dövriyyə kapitalının müəyyən bir miqdarı olan məhsul və xidmətlərin həcmi bir o qədər çox istehsal ediləcəkdir.

4. Material istehlakı bir məhsul vahidinin istehsalına sərf edilmiş maddi resursların dəyərini göstərir.