GirişŞirkətin əmlakına töhfə vermək qərarı. Nizamnamə kapitalına qoyulan investisiyalarla bağlı valyuta əməliyyatları
İyulun 15-dən etibarən səhmdarlar şirkətin əmlakına təmənnasız töhfələr vermək üçün çoxdan gözlənilən fürsətə sahib oldular ("Səhmdar cəmiyyətləri haqqında" Federal Qanuna dəyişikliklər edilməsi haqqında 3 iyul 2016-cı il tarixli 339-FZ nömrəli Federal Qanun)." Bu, nizamnamə kapitalını artırmadan və sahiblər ilə səhmlərin nisbətini dəyişdirmədən bir şirkəti maliyyələşdirməyə imkan verir. nominal dəyər səhmlər İndi yeni tələblərə uyğun olaraq əmanəti düzgün qeydiyyatdan keçirmək kifayətdir.
Səhmdar cəmiyyətinin əmlakına töhfə haqqında müqavilə hədiyyə müqaviləsi deyil
Səhmdar cəmiyyətinin əmlakına qoyulan töhfələr könüllü və məcburi bölünür. Onun icrası qaydası və üsulu əmanətin növündən asılıdır. İanələrə və maraqlı tərəflərin əməliyyatlarına dair qaydalar töhfə müqaviləsinə şamil edilmir.
Səhmdarlar töhfələrinin könüllü və ya məcburi ola biləcəyinə qərar verə bilərlər. Töhfənin növü onun verilmə qaydasına təsir göstərir. Səhmdar cəmiyyətinin növündən (ictimai və ya qeyri-ictimai) asılı olmayaraq, istənilən səhmdar cəmiyyətin əmlakına könüllü töhfə verə bilər. Bunun üçün direktorlar şurasının razılığını almalı və şirkətlə müqavilə bağlamalısınız.
Əmanət müqaviləsi hədiyyə müqaviləsi hesab edilmir. Bir səhmdar - kommersiya təşkilatı tərəfindən töhfə verilirsə, bu, ianə qadağanının pozulması olmayacaq (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 575-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi). Bundan əlavə, bu müqavilə maraqlı tərəflərin əməliyyatlarına dair müddəalara tabe deyil. Və bu fakt əmanətin qeydiyyatı prosedurunu xeyli asanlaşdırır.
Könüllü töhfə olaraq aşağıdakıları edə bilərsiniz:
- nağd pul;
- əşyalar (daşınar və daşınmaz əmlak);
- nizamnamə kapitalındakı paylar və digər şirkətlərin payları;
- dövlət və bələdiyyə istiqrazları;
- pul dəyərində olan əqli hüquqlar (müstəsna hüquq, patent almaq hüququ və s.);
- lisenziya müqavilələri üzrə hüquqlar.
Məcburi əmanətlər yalnız qeyri-dövlət səhmdar cəmiyyətlərində qoyula bilər. Belə töhfələrin verilməsi barədə qərar səhmdarların ümumi yığıncağı tərəfindən qəbul edilir, lakin bunun üçün ilk növbədə nizamnaməyə dəyişikliklər etmək lazımdır.
Qeyri-ictimai bir şirkətdə yığıncağın qərarı əsasında edilən məcburi töhfə olaraq, yalnız pul edilə bilər. Nizamnamədə və ya qərarda səhmdar cəmiyyətinin əmlakına töhfə vermək üçün digər variantlar da nəzərdə tutula bilər. ümumi yığıncaq.
David Kapianidze, BMS Hüquq Firmasının vergi təcrübəsinin rəhbəri
Gəlir vergisi şirkətin özü üçün şirkətin əmlakına töhfələrin cəlbediciliyini azalda bilər. Mənfəət vergisi baxımından əmlaka töhfələr gəlir kimi tanınmır, yəni onların dəyərinə görə verginin hesablanmasına ehtiyac yoxdur.
Ancaq bunun baş verməsi üçün bir neçə şərt yerinə yetirilməlidir. O cümlədən səhmdar iştirak etməlidir nizamnamə kapitalı alıcının səhmdar cəmiyyətinin 50 faizdən çoxunu və alınan əmlakı ( nağd pul) alındığı tarixdən bir il ərzində üçüncü şəxslərə (o cümlədən icarəyə, etibarlı idarəetməyə və ya pulsuz istifadəyə) verilməməlidir. Əslində, yaranan əmlakdan bir il ərzində səmərəli istifadə etmək mümkün olmayacaq.
Amma dəyişikliklər həm də onu göstərir ki, səhmdarların ümumi yığıncağının qərarı yoxdur ictimai cəmiyyət Nağd pul şəklində əmlak töhfələri vermək öhdəliyi yarana bilər.
Burada münaqişə yarana bilər, çünki səhmdar nizamnamə kapitalının 50 faizindən azına sahibdirsə və ya əmlak sonrakı satış üçün verilirsə, gəlir kimi investisiyanı əks etdirmək və vergi ödəmək lazım gələcək. Halbuki 50 faizdən çox səhm sahibi olan səhmdarın maliyyə investisiyalarından vergi hesablanmayacaq.
Bunun qarşısını almaq üçün heç bir yol yoxdur. Bu işdə töhfə vermək səhmdarın məsuliyyəti olacaqdır. Bundan əlavə, şirkət bu öhdəliyin yerinə yetirilməsi üçün iddia qaldıra bilər. Əlavə dəyər vergisində heç bir dəyişiklik yoxdur. Əmanətlər qəbul edən tərəfdə ƏDV-yə cəlb edilmir.
Nizamnamədə dəyişikliklər şirkətin aşkarlığından asılıdır
Mülkiyyətə töhfə vermək hüququ indi qanunla nəzərdə tutulub, ona görə də nizamnaməyə əlavə olaraq bu barədə müddəaların daxil edilməsinə ehtiyac yoxdur. Ancaq səhmdarlar əmlaka məcburi töhfələr tətbiq etmək niyyətindədirlərsə, nizamnaməni yeni müddəalarla əlavə etmək lazımdır. Düzdür, qanun yalnız qeyri-dövlət səhmdar cəmiyyətləri üçün icbari əmanətlərin tətbiqi imkanını nəzərdə tutur.
İctimai cəmiyyətlər
Açıq səhmdar cəmiyyətlərinin nizamnaməsinə dəyişiklik etməyə ehtiyac yoxdur. Bütün əsas müddəalar artıq qanunda var. Açıq cəmiyyətin nizamnaməsi yalnız səhmdar cəmiyyətinin iştirakçılarının töhfə vermək hüququ haqqında müddəanı təkrarlaya və töhfə vermək qaydasını təfərrüatlandıra bilər. Siz nizamnamədə əmlaka töhfənin məqbul formasını və onun verilməsi qaydasını müəyyən edə bilərsiniz.
Qeyri-ictimai şirkətlər
Qeyri-ictimai səhmdar cəmiyyətinin nizamnaməsində əmlaka töhfələrin verilməsinin bir neçə mühüm xüsusiyyətləri nəzərdə tutula bilər.
Bir xüsusiyyət. Bütün və ya bəzi səhmdarlar üçün töhfənin maksimum dəyərini və formasını məhdudlaşdırmaq mümkündür. Məsələn, müəyyən edin ki, əmlaka töhfələr yalnız nağd şəkildə edilir, çünki digər əmlakı qəbul etmək şirkət üçün ağırdır.
Əmanətin ölçüsünün həddi yalnız müəyyən bir pul məbləğində deyil, həm də səhmdar cəmiyyətinin nizamnamə kapitalının ölçüsünə və ya başqa bir dəyərə faiz ifadəsində ola bilər.
Xüsusiyyət iki. Cəmiyyətin nizamnaməsində qeyd oluna bilər ki, səhmdarların ümumi yığıncağı cəmiyyətin bütün səhmdarları tərəfindən məcburi töhfələr verməsi barədə qərar qəbul etmək hüququna malikdir. Belə bir vəziyyətdə töhfə vermək yalnız səhmdarların hüququ deyil, həm də yığıncağın bu barədə qərar verdiyi hallarda öhdəlik olacaqdır. Nizamnamənin belə şərtləri səhmdarların ümumi yığıncağına əlavə səlahiyyətlər verir ki, bu da nizamnamədə göstərilməlidir.
Qanun müəyyən edir ki, səhmdarlar yalnız ümumi yığıncaqda əmlaka məcburi töhfələr barədə qərar qəbul edə bilərlər. Əmanətlər vermək öhdəliyi ümumi yığıncaq tərəfindən qəbul edilən qərarın qəbul edildiyi tarixdə səhmdar statusuna malik olan şəxslərə verilir.
Əgər belə bir qərar nizamnaməyə məcburi töhfələr haqqında şərtlər daxil edilmədən qəbul edilirsə, qərara etiraz etmək imkanı var. Oxşar hallara MMC-nin əmlakına töhfə verməklə bağlı məhkəmə təcrübəsində də rast gəlinmişdir.
MÜSƏL:İştirakçıların yığıncağı MMC-nin əmlakına töhfə vermək qərarına gəldi. İştirakçılardan biri əleyhinə səs verib, lakin qərar qəbul edilib. İddiaçı məhkəməyə müraciət edərkən, nizamnamədə şirkət iştirakçılarının əmlaka töhfə vermək öhdəliyi nəzərdə tutulmadığından qərarın etibarsız hesab edilməsini xahiş etdi.
Məhkəmə qərara aldı ki, şirkətin nizamnaməsinin müddəaları məlumat xarakterli olub və töhfə vermək öhdəliyini nəzərdə tutmayıb. Ümumi Yığıncağın məcburi töhfələr verilməsi barədə qərar qəbul etmək hüququ yox idi (Volqa Rayon Muxtar Dairəsi 2016-cı il 14 iyun tarixli F06-9149/2016 saylı A65-21839/2015 işində qərar).
Nizamnamədə ümumi yığıncağın məcburi töhfələr haqqında qərar qəbul etmək hüququ müəyyən edildikdə, belə bir qərar həyata keçirilməlidir. Səhmdar töhfə vermədikdə, şirkət və ya başqa bir səhmdar məhkəmə yolu ilə töhfənin məbləğini geri ala bilər. Bu halda, səhmdardan həm əmanətin dəyəri, həm də Arta uyğun olaraq faiz tutula bilər. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 395-i (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 09.12.99-cu il tarixli 90 nömrəli qərarının 18-ci bəndi, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Plenumu 14 nömrəli).
MÜSƏL:İştirakçıların ümumi yığıncağı əmlaka 5 milyon rubl məbləğində töhfə vermək qərarına gəldi. Üç iştirakçı bu məbləği bərabər böldülər. İştirakçılardan biri ödənişdən yayınıb. Şirkət Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 395-ci maddəsinə əsasən depozit və faizlər üzrə borcun alınması üçün iddia qaldırıb. İştirakçı da öz növbəsində iclasda iştirak etmədiyi üçün qərarın etibarsız sayılmasını tələb edib.
Cavabdeh (iştirakçı) iclasda iştirak etmədiyini sübut etməmişdir. Şahid bunun əksini təsdiqlədi ki, cavabdeh görüşdə olub. Əlyazma ekspertizası onun protokolda imzası ilə bağlı dəqiq cavab verməyib. Nizamnamədə iştirakçıların əmlaka töhfə vermək öhdəliyi nəzərdə tutulduğundan və onlar iclasda belə bir qərar qəbul etdikləri üçün məhkəmə borcun və faizlərin alınması tələbini qanuni hesab etmişdir (Qərbi Sibir Məhkəməsinin qərarı). Rayon 11 yanvar 2016-cı il tarixli, F04-27787/2015 saylı işdə A03-20194/ 2013).
Xüsusiyyət üç. Səhmdarlar cəmiyyətin əmlakına məcburi töhfələrin verilməsi qaydasını, əsaslarını və şərtlərini müəyyən edə bilərlər. Aşağıdakı şərtlər təmin edilə bilər:
- səhmdarların ümumi yığıncaqda qərar qəbul etdikdən sonra cəmiyyətlə müqavilə bağlamalı və töhfələr verməli olduğu müddət;
- əmanətlərin qoyulması qaydası. Məsələn, şirkət xüsusi hesab açır və onun təfərrüatlarını səhmdarlara çatdırır və onlar bu xüsusi cari hesaba depozit qoymağa borcludurlar;
- səhmdarları töhfə verməyə məcbur edən hallar. Məsələn, Sənətin 11-ci bəndi. 35 Federal Qanun 26 dekabr 1995-ci il tarixli 208-FZ nömrəli "Səhmdar cəmiyyətləri haqqında" (bundan sonra 208-FZ Qanunu) müəyyən edir ki, əgər ilin sonunda şirkətin xalis aktivləri icazə verilən minimumdan azdırsa. kapital, şirkət onun ləğvi barədə qərar qəbul etməyə borcludur. Ləğv edilmənin qarşısını almaq üçün, hesabat ilinin üçüncü rübünün sonunda cəmiyyətin xalis aktivləri minimum nizamnamə kapitalından az olduqda, səhmdarlardan cəmiyyətin əmlakına töhfələr verməsi tələb oluna bilər.
Dördüncü xüsusiyyət. Mülkiyyətə məcburi töhfələrin məbləğinin müəyyən edilməsi üçün xüsusi prosedur müəyyən etmək mümkündür. Varsayılan olaraq, depozitlərin ölçüsü səhmdarların səhmlərinin ölçüsünə mütənasib olmalıdır.
Səhmdar cəmiyyətinin nizamnaməsində, məsələn, səhmdarların nizamnamə kapitalındakı paylarının ölçüsündən asılı olmayaraq bərabər miqdarda töhfələr vermələri nəzərdə tutula bilər.
Xüsusiyyət beş. Nəzərə almaq olar ki, səhmdarların ümumi yığıncağı töhfə vermək öhdəliyini yalnız müəyyən kateqoriya (növ) səhmlərinin sahiblərinin üzərinə qoya bilər. Bu, şirkətin imtiyazlı səhmlərə malik olduğu hallarda münasibdir. Çünki belə səhmlərin sahibləri qəbul etmirlər fəal iştirakşirkətin idarə edilməsində (208-FZ saylı Qanunun 32-ci maddəsinin 1-ci bəndi), onlar əmlaka töhfə verməkdən qoruna bilərlər. IN bərabər bu, sahiblərinə aiddir fərdi növlər imtiyazlı səhmlər.
Töhfələrin verilməsi haqqında belə qərar səhmdarların ümumi yığıncağı tərəfindən yığıncaqda iştirak edən səhmdarların səs çoxluğu ilə qəbul edilir. Bu halda, töhfə verməsi tələb olunacaq müəyyən kateqoriyalı səhmlərin bütün sahibləri qərara yekdilliklə səs verməlidirlər.
Xüsusiyyət altı. Səhmdarların məcburi töhfələr verəcəyi əmlakın növünü müəyyənləşdirin. Varsayılan olaraq, belə depozitlər nağd şəkildə edilir.
Cəmiyyətin nizamnaməsində səhmdarların digər əmlaka töhfə vermək hüququnun olmasını təmin etmək tamamilə mümkündür. Yalnız digər əmlakla töhfələrin qarşısını almaq üçün qeyri-pul töhfəsinin ölçüsünü məhdudlaşdırmaq lazımdır.
Məsələn, digər əmlakın töhfələrinə töhfənin dəyərinin 25% -dən çox olmayan məbləğdə icazə verildiyini göstərə bilərsiniz. Cəmiyyətin qəbul etməyə hazır olduğu müəyyən mülkiyyət növlərini təmin etmək mümkündür.
Sergey Morozov, Khrenov and Partners hüquq firmasının hüquqşünası
Məncə, səhmdar cəmiyyətlərin əmlakında əmanətlərin peyda olması ölkədə iqtisadi vəziyyətin pisləşməsi, bir çox şirkətlərin kreditorları ödəmək və normal fəaliyyətini davam etdirmək üçün kifayət qədər əmlakının olmaması ilə bağlıdır. Belə bir vəziyyətdə şirkət səhmdarları tərəfindən ona əlavə vəsait və ya əmlak köçürməklə, məsələn, cəmiyyətin nizamnamə kapitalını artırmaqla və ya əlavə olaraq səhmlər buraxmaqla iflasdan xilas ola bilər.
Bununla belə, səhmdarlar həmişə cəmiyyəti xilas etmək üçün bu üsullara müraciət etməyə hazır deyillər, çünki onlar çox çətin və tələbkardır. çoxsaylı təsdiqlər həm cəmiyyətin özündə, həm də onunla dövlət qurumları(məsələn, Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı əlavə emissiya ilə).
Buna görə də qanunverici səhmdarlar üçün iflas ərəfəsində olan şirkəti xilas etmək üçün sadələşdirilmiş prosedur təqdim edir: əslində bunu tətbiq etmək üçün səhmdarın töhfə vermək istəyi və şirkətin direktorlar şurasının razılığı kifayətdir. belə.
Göründüyü kimi, qanunverici bu yolla səhmdarlara öz şirkətlərini iflas ərəfəsində tərk etməmək, onun ödəmə qabiliyyətini bərpa etmək və iqtisadi fəaliyyətlərini davam etdirmək üçün əlavə stimul yaratmaq istəyir.
Bu mexanizmin əsas üstünlüyü onun sadəliyidir: şirkətin nizamnamə kapitalının artırılması və ya əlavə səhm buraxılışı ilə müqayisədə, şirkətə töhfənin köçürülməsi proseduru olduqca sadədir, demək olar ki, heç bir təsdiq tələb etmir və səhmdarlara tez cavab verməyə imkan verir. pisləşməyə maliyyə vəziyyəti onların cəmiyyəti.
Əsas çatışmazlıq odur ki, səhmdarlar şirkəti xilas etmək üçün daha sərfəli üsula malikdirlər, yəni ona kredit verməklə: birincisi, o, kredit üzrə faiz şəklində gəlir əldə edəcək, ikincisi, şirkət müflis olarsa, səhmdar digər kreditorlarla bərabər əsasda məmnunluq əldə edə biləcək (yəni səhmdar öz şirkətinin kreditorlarının zərərinə üstünlüklər əldə edir). Təmənnasız töhfə səhmdar üçün belə imkanlar açmır, ona görə də böyük sual səhmdarların yeni qurumdan ümumiyyətlə istifadə edəcəkləri və ya sübut edilmiş kredit sxeminə üstünlük verəcəkləridir. Fikrimcə, bu institutun səhmdarların öz əmlaklarını kreditorlardan gizlətmək üçün istifadə etməsi riski böyükdür: onlar şirkəti xilas etmək bəhanəsi ilə əvəzində heç nə almadan ən likvid aktivləri ona keçirəcəklər. Bununla belə, məhkəmələr Art. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 10-a uyğun olaraq, bu cür sui-istifadələr tədricən yox olacaq. Ən azından inanmaq istədiyim budur.
Zəhmət olmasa, MMC-yə (nizamnamə kapitalına deyil, nizamnamə kapitalını artırmadan MMC-yə əmlak töhfəsi) əmlak töhfəsinin (daşınar və daşınmaz əmlakın ayrıca) verilməsi qaydasını deyin?
Cavab verin
Qərar səs çoxluğu ilə - şirkət iştirakçılarının ümumi səslərinin ən azı 2/3-si ilə qəbul edilməlidir. Daha çox səs toplama ehtiyacı cəmiyyətin nizamnaməsində nəzərdə tutula bilər (MMC Qanununun 27-ci maddəsi).
Qonaq, tanış olun -!
etmədən qatqı etmə qərarı verildi tələb olunan miqdar səs verir, hüquqi qüvvəyə malik deyildir (MMC Qanununun 43-cü maddəsi).
Qərarda göstərilməlidir:
Bu vəzifənin əsaslandırılması aşağıda “Vəkil Sistemi”nin materiallarında verilmişdir. .
“MMC-nin əmlakına töhfə nədir
Cəmiyyətin əmlakına töhfə, bir qayda olaraq, iştirakçının şirkətin əmlakını doldurduğu pul töhfəsidir. Bu halda, töhfə yalnız şirkətin aktivlərini artırır və nizamnamə kapitalı və iştirakçıların payları dəyişmir (bu, əmlaka töhfəni belə bir prosedurdan fərqli edir). Bu, "Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər haqqında" 8 fevral 1998-ci il tarixli 14-FZ nömrəli Federal Qanunun (bundan sonra MMC Qanunu) bəndlərindən və 27-ci maddəsindən, habelə Plenumun 9 dekabr 1999-cu il tarixli qərarından irəli gəlir. Ali Məhkəmə RF No 90, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Plenumu 14 nömrəli “Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər haqqında” Federal Qanunun tətbiqinin bəzi məsələləri haqqında” (bundan sonra 90/14 saylı Qətnamə).
MMC iştirakçıları MMC əmlakına töhfələr etməlidirlərmi?
Bəli, əgər nizamnamə bunu nəzərdə tutursa və ümumi yığıncaqda iştirak edənlər belə töhfələr vermək qərarına gəlsələr ().
Əgər belə bir qərar qəbul edilərsə, o zaman şirkətin bütün iştirakçıları əmlaka töhfə verməli olacaqlar. Cəmiyyətin yalnız bir (və ya bir neçə) iştirakçısını töhfə verməyə məcbur etmək mümkün deyil.
Bu təsdiq edir məhkəmə təcrübəsi(; Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin göstərişləri nəzərə alınmaqla, qərar mübahisə edilməmişdir).
Nizamnamədə iştirakçıların belə töhfələr vermək öhdəliyi nəzərdə tutulmayıbsa, iştirakçını əmlaka töhfə verməyə məcbur etmək də mümkün deyil.
İştirakçılar öz paylarına mütənasib olaraq töhfələr verirlər ().
Səhmlərə qeyri-mütənasib töhfələr, əgər nizamnamədə belə töhfələrin məbləğinin müəyyən edilməsi üçün xüsusi prosedur müəyyən edilərsə, verilə bilər.
Cəmiyyətin əmlakına qoyulan töhfələrin maksimum ölçüsü və digər məhdudiyyətlər cəmiyyətin nizamnaməsində nəzərdə tutula bilər.
Mülkiyyətə töhfə yalnız pulla deyil, digər əmlakla da edilə bilər, əgər bu nizamnamədə nəzərdə tutulmuşdursa və ya ümumi yığıncağın qərarı ilə razılaşdırılırsa (,).
Diqqət!Üzv MMC-dən çıxsa belə, ondan əmlaka töhfə verməsi tələb oluna bilər.
İştirakçı şirkətdən ayrıldıqda, geri çəkilmək üçün ərizə verməzdən əvvəl iştirakçıların ümumi yığıncağında belə töhfələr vermək barədə qərar qəbul edilmişsə, əmlaka töhfə verməyə borcludur (). şirkətdən də, xaric edilməzdən əvvəl yaranmışsa, onu əmlaka töhfə vermək öhdəliyindən azad etmir ().
İştirakçı öz payını başqa şəxsə satıbsa (bağışlayıbsa və s.), əgər əqddən əvvəl ümumi yığıncaqda qərar qəbul edilibsə, onun və payı alanın cəmiyyətin əmlakına töhfə vermək öhdəliyi var. belə töhfələr vermək üçün iştirakçıların yığıncağı ().
Eyni zamanda, payın () satıcısı üçün xüsusi olaraq müəyyən edilmiş əmlaka qoyulan töhfələrə qoyulan məhdudiyyətlər payın alıcısına şamil edilmir.
İddiaları əmlaka töhfə kimi köçürmək mümkündürmü?
Bəli, edə bilərsiniz.
Beləliklə, iddiaları köçürməklə əmlaka töhfə vermək üçün ona əməl etmək kifayətdir.
MMC-nin əmlakına töhfəni necə düzgün qeyd etmək olar
İştirakçıların şirkətin əmlakına töhfə verməsi üçün iki şərt yerinə yetirilməlidir:
- cəmiyyətin nizamnaməsində iştirakçıların cəmiyyətin əmlakına töhfə vermək öhdəliyi və əmanətlərin məbləğinin müəyyən edilməsi qaydası (iştirakçıların paylarına mütənasib və ya qeyri-mütənasib) göstərilməlidir;
- İştirakçılar şirkətin əmlakına töhfə vermək qərarına gəlməlidirlər.
Diqqət!İştirakçıların ümumi yığıncağı əmlaka töhfələr vermək qərarına gəlsə, lakin MMC-nin nizamnaməsində belə töhfələr haqqında danışılmırsa, məhkəmə qərarı etibarsız hesab edə bilər.
Bunu ardıcıl məhkəmə təcrübəsi təsdiq edir.
Bu qərarla töhfə vermək öhdəliyi daşıyan cəmiyyətin narazı üzvləri buna etiraz edirlər. Məhkəmələr isə onların tələblərini təmin edir (qərardadlar (kassasiya məhkəməsində işə baxılmayıb);).
Əgər belə bir vəziyyətdə cəmiyyət özü iştirakçıya uyğun töhfə vermək tələbi ilə müraciət edir qərarı ilə, məhkəmə belə bir iddianı təmin etməkdən imtina edə bilər.
Təcrübədən bir nümunə: məhkəmə əmlaka töhfə tələb edən iddianı rədd etdi, çünki MMC-nin nizamnaməsində iştirakçıların bu cür töhfələr vermək öhdəliyi müəyyən edilməmişdir.
MMC "P." Vologda vilayətinin Arbitraj Məhkəməsinə onun iştirakçısı, vətəndaş F.-yə qarşı 1.345.684 rublun bərpası üçün iddia qaldırdı. 34 qəpik
Ümumi yığıncaqda iştirakçılar yekdilliklə 3.364.210 rubl məbləğində kreditor borclarını ödəmək üçün şirkətin hesabına (və ya kassasına) şəxsi vəsaitlərin qoyulması barədə qərar qəbul etdilər. 85 qəpik İştirakçıların paylarına mütənasib olaraq vəsait qoyulmalı idi. Xüsusilə, F. 1.345.684 rubl töhfə verməli idi. 34 qəpik Qərarda vəsaitlərin depozitə qoyulması üçün son tarix - 2010-cu il iyunun 1-dək müəyyən edilib.
Məhkəmə müəyyən etdi ki, nizamnamə iştirakçıların cəmiyyətin əmlakına töhfə vermək öhdəliyini müəyyən etmir. Buna görə də, şirkət iştirakçılarının yığıncağının protokolları yalnız iclas zamanı iştirakçıların müvafiq iradə ifadəsini göstərir, lakin iştirakçıların şirkət qarşısında öhdəliklərinə əsas vermir.
Bu halda, şirkətin iştirakçıdan töhfə məbləğinin geri alınması tələbləri təmin edilmir ((kassasiya instansiyasında işə baxılmayıb)).
Təcrübədən nümunə: məhkəmə əmlaka töhfə verilməsi tələbi ilə bağlı iddianı rədd etdi, çünki MMC-nin nizamnaməsində belə töhfələrin verilməsi qaydası, məbləği və vaxtı göstərilməmişdir.
Vətəndaş Yu (25% pay) və vətəndaş F. (75%) MMC-nin iştirakçıları olub.
İştirakçıların növbəti ümumi yığıncağında MMC-nin əmlakına MMC-nin cari hesabına əlavə töhfələr vermək qərarına gəldilər. Vətəndaş F. 3 milyon rubl, vətəndaş Yu isə 1 milyon rubl verməli idi. İştirakçılar razılaşdılar ki, yığıncaq keçirildiyi gündən bir ay ərzində vəsait birdəfəlik verilsin.
Vətəndaş Yu töhfə vermək öhdəliyini yerinə yetirməmişdir və buna görə də MMC ondan bu vəsaiti geri almaq üçün məhkəməyə müraciət etmişdir.
Məhkəmə qeyd edib ki, əmlaka töhfə vermək öhdəliyi nizamnamə ilə müəyyən edilməlidir. Əgər nizamnamədə belə bir müddəa yoxdursa, iştirakçılardan töhfələr tələb olunmur.
MMC-nin nizamnaməsinin 7.2.1-ci bəndində qeyd olunur ki, iştirakçılar qanunla və nizamnamədə nəzərdə tutulmuş qaydada, məbləğdə, tərkibdə və müddətdə töhfələr verməyə borcludurlar. Qanun və nizamnamə bunu müəyyən etmədiyi üçün birinci instansiya məhkəməsi iddiaları təmin etməkdən imtina edib, apellyasiya və kassasiya instansiyaları birinci instansiya məhkəməsini dəstəkləyib ().
Bundan əlavə, qeyri-kafi sənədlərəmlaka qoyulan töhfə, əmlaka mülkiyyət hüququnun dövlət qeydiyyatına alınmasından imtinaya səbəb ola bilər (Şimal-Qərb Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin göstərişləri nəzərə alınmaqla qəbul edilir).
İştirakçıların töhfə vermək barədə qərar qəbul etmələri üçün müvafiq məsələnin gündəliyə daxil edilməsi zəruridir.
Qərar səs çoxluğu ilə - şirkət iştirakçılarının ümumi səslərinin ən azı 2/3-si ilə qəbul edilməlidir. Daha çox səs toplama ehtiyacı şirkətin nizamnaməsində nəzərdə tutula bilər ().
Tələb olunan səs sayı olmadan verilən töhfələrin verilməsi barədə qərarın hüquqi qüvvəsi yoxdur ().
Təcrübədən nümunə: məhkəmə iştirakçıların ümumi yığıncağının cəmiyyətin əmlakına töhfə vermək barədə qərarını etibarsız hesab etdi, çünki qərar lazımi səs çoxluğu olmadan qəbul edildi.
Vətəndaş Ş (P. MMC-nin iştirakçısı) gündəliyin 8-ci bəndi ilə bağlı “əmlak töhfələrinin verilməsi haqqında” 14 may 2008-ci il tarixli qərarın etibarsız sayılması üçün şirkətə qarşı Moskva vilayətinin Arbitraj Məhkəməsinə iddia qaldırmışdır. .”
14 may 2008-ci ildə şirkətin iştirakçıları ümumi yığıncaq keçirdilər və orada 4 milyon rubl məbləğində əmlak töhfəsi vermək qərarına gəldilər. köhnəlmiş avadanlıqların dəyişdirilməsi üçün cəmiyyətin nizamnamə kapitalında iştirakçıların paylarına mütənasib olaraq.
Ş.Xəstəliyi ilə əlaqədar iclasda iştirak etməyib və qərar onun yoxluğunda qalan iştirakçılar tərəfindən verilib.
Cəmiyyətin əmlakına töhfələr vermək məsələsi iştirakçıların ümumi yığıncağının müstəsna səlahiyyətinə aiddir. MMC haqqında qanunun 27-ci maddəsinə əsasən, cəmiyyətin əmlakına töhfə vermək haqqında iştirakçıların ümumi yığıncağının qərarı cəmiyyətin ümumi səslərinin ən azı 2/3 səs çoxluğu ilə qəbul edilə bilər. zəruri hallarda şirkətin iştirakçıları daha çox belə qərarın qəbul edilməsi üçün səslər nizamnamədə nəzərdə tutulmayıb.
Cəmiyyətin nizamnaməsinin 13.2-ci bəndinin “e” yarımbəndinə uyğun olaraq, cəmiyyət iştirakçılarının ümumi yığıncağının müstəsna səlahiyyətlərinə aid olan məsələlər yekdilliklə qəbul edilir.
Qərarda göstərilməlidir:
- hər bir iştirakçının töhfəsinin dəqiq məbləği;
- əmanətlərin qoyulması üçün son tarix;
- töhfə vermək üsulu (dəqiq nə edilməli olduğunu göstərin: pulu şirkətin kassasına qoyun, cari hesaba köçürün və ya pulla deyil, müəyyən əmlakla töhfə verin, direktora təhvil verin).
üçün ümumi tələbləri də nəzərə almaq lazımdır.
Mülkiyyətə töhfə verməyən MMC üzvü hər hansı məsuliyyət daşıyırmı?
Bəli, edir.
Şirkət ondan əmanət məbləğini məhkəmə yolu ilə geri ala bilər. Töhfə vermək iştirakçının borcudur və o, bunu yerinə yetirməlidir. Bundan əlavə, şirkət digər insanların vəsaitlərinin istifadəsi üçün faiz tələb edə bilər ().
Təcrübədən nümunə: məhkəmə MMC iştirakçısından əmlaka və faizlərə töhfə məbləğini geri aldı
Töhfə vermək öhdəliyinin yerinə yetirilməməsi də iştirakçının cəmiyyətdən xaric edilməsi üçün əsaslardan biri ola bilər ().
Nəhayət, iştirakçının özü üçün - hüquqi şəxsəmlaka qatqı təmin edilə bilər. Əgər belə bir əməliyyat müvafiq təsdiq olmadan tamamlanıbsa, ona etiraz edilə bilər ().
MMC iştirakçısı nizamnamə kapitalını artırmadan və əmlaka töhfə vermədən şirkətin aktivlərini necə artıra bilər?
Əmlakın törəmə təşkilata verilməsi haqqında müqavilə bağlaya bilərsiniz.
İştirakçı fiziki şəxs olduqda, bu, adi hədiyyə müqaviləsi ola bilər.
İştirakçı kommersiya təşkilatı olduqda, müqaviləni başqa cür adlandırmaq daha yaxşıdır. Məsələn, əmlakın törəmə təşkilata verilməsi haqqında müqavilə, müqavilə maliyyə yardımı s.Fakt budur ki, kommersiya təşkilatının öz əmlakını bağışlamaq hüququ yoxdur. Buna qadağa 575-ci maddənin 1-ci bəndində müəyyən edilmişdir Mülki Məcəllə RF.
Əmlakın törəmə müəssisəyə verilməsi ilə ianə eyni şey deyil. Bu anlayışlardakı fərqlər Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti tərəfindən müəyyən edilmişdir. Amma aralarındakı incə xətt əvvəllər nəzərə çarpmırdı və məsələ xeyli mübahisələrə səbəb oldu.
Ona görə də yaxşı olar ki, təşkilatlar arasında bağlanan müqavilədə “ianə” yazmayasınız və mübahisə yarandığı halda yuxarıdakı qətnaməyə əsasən mövqeyinizi əsaslandırasınız. İştirakçı fərd olduqda bu anlayışlar arasındakı fərq fundamental əhəmiyyət kəsb etmir”.
İstənilən, hətta ən mürəkkəb sualın cavabını tapa biləcəyiniz hüquqşünaslar üçün peşəkar yardım sistemi.
Əmlak investisiyaları: taxCOACH-in yeni analitik profili və praktikada tətbiqi xüsusiyyətləri.
Tez-tez, biznes əmlak təhlükəsizliyini təmin etmək və səmərəli istifadəŞirkətlər Qrupunda əmlak aktivlərin yenidən bölüşdürülməsini tələb edir. Holdinq strukturunda əmlakın verilməsinin iqtisadi mənası onun üçüncü şəxslərə verilməsindən və ya başqa formada verilməsindən obyektiv olaraq fərqlidir, çünki mahiyyət etibarilə biz aktivləri bir “cibimizdən” digərinə keçiririk. Müvafiq olaraq, bu əməliyyatların vergiyə cəlb edilməsi özünəməxsus xüsusiyyətlərə malikdir: vergi qanunvericiliyi holdinq strukturları daxilində aktivlərin vergidən azad edilməsini nəzərdə tutur.
Bu normaların tətbiqi praktikası demək olar ki, formalaşıb. Vergi orqanları şirkətlər Qrupu daxilində əmlakın verilməsini hüquqi şəxslər arasında qadağan olunmuş hədiyyə adlandıraraq, getdikcə daha az ödəniş alırlar. Bununla belə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə edilmiş dəyişiklikləri nəzərə alaraq, aktivlərin köçürülməsi üçün bütün prosedurun müvəffəqiyyətinə təsir edən bəzi fundamental nüanslar var.
Yada salaq ki, əlaqəli şirkətlər arasında aktivlərin vergisiz köçürülməsi müxtəlif ola bilər və məsələn, töhfə, bölünmə şəklində yenidən təşkili və s.
Bu gün biz bu üsullardan birinə diqqət yetirəcəyik - təşkilatın nizamnamə kapitalını artırmadan əmlaka töhfələr iştirakçı (səhmdar) onun maliyyə və/və ya əmlak vəziyyətini yaxşılaşdırmaq üçün öz şirkətinə müəyyən üstünlükləri (pul vəsaitləri, digər hüquqi şəxslərdəki paylar (paylar), daşınmaz əmlak və s.) köçürdükdə. Eyni zamanda, nizamnamə kapitalı artmır və iştirakçıların səhmlərinin nominal ölçüsü dəyişmir.
Mülkiyyətə töhfələr üçün mülki hüquq əsasları Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 66.1-ci maddəsidir. “MMC haqqında” Qanunun 27-ci maddəsi, m. “SC haqqında” Qanunun 32.2.
Qəbul edən tərəfin nizamnaməsi standartdırsa və müfəssəl normalar yoxdursa, əmlaka töhfə yalnız pulla və yalnız bütün iştirakçılara (səhmdarlara) nisbətdə mümkündür. MMC-də əmlaka töhfə haqqında qərar ən azı 2/3 səs ilə qəbul edilir. Səhmdar cəmiyyətində töhfə vermək İdarə Heyəti tərəfindən təsdiq edilmiş müqavilə əsasında və ya səhmdarların ümumi yığıncağının qərarı ilə mümkündür.
Eyni zamanda Vergi Məcəlləsi iki güzəştli mexanizm nəzərdə tutur, bu sizə mahiyyət etibarı ilə əvəzsiz töhfələri vergidən azad etməyə imkan verir:
1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 11-ci yarımbəndi əsasında əmlakın əvəzsiz verilməsi. Özü də iki formada mümkündür:
əmlakın “anadan” və ya fərdi iştirakçıdan (payçıdan) nizamnamə kapitalı verən tərəfin töhfəsinin 50 faizindən çoxunu təşkil edən təşkilatın xeyrinə verilməsi;
"qızımın hədiyyəsi" Bu, törəmə müəssisədən törəmə müəssisənin nizamnamə kapitalının 50%-dən çoxuna sahib olan ana şirkətə köçürmədir.
2. Təsərrüfat cəmiyyətinin və ya ortaqlığın əmlakına onun iştirakçısının və ya səhmdarının töhfəsi (Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3.7-ci bəndi).
Başqa sözlə, Vergi Məcəlləsi bu əsasları, o cümlədən qanunda görünmə vaxtı ilə fərqləndirərək onlara bəzi spesifik tətbiq xüsusiyyətlərini vermişdir.
Mexanizmləri ətraflı nəzərdən keçirək.
1. Maddə 11-in 1-ci yarımbəndinə əsasən əmlakın əvəzsiz verilməsi. Rusiya Federasiyasının 251 Vergi Məcəlləsi
İlk olaraq, yalnız əmlak köçürülə bilər. Pul əmlaka aiddir.
Yəni bu qayda əmlak və qeyri-əmlak hüquqlarına (tələblərin verilməsi, korporativ hüquqlar, əqli mülkiyyət və s.). Bu şərtlərin pozulması əlavə gəlir vergisi, cərimələr və cərimələrlə nəticələnəcək.
bəndlərinə uyğun olaraq vergitutmadan azad edilməsi. 11-ci maddənin 1-ci maddəsi. Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsi borcun bağışlanmasına da aiddir.
İkincisi, əmlakın alındığı tarixdən bir il ərzində (nağd pul istisna olmaqla) üçüncü şəxslərə verilməsi mümkün deyil.
Başqa sözlə, əmlakın istifadəsinə əhəmiyyətli məhdudiyyətlər qoyulur: onu satmaq, icarəyə vermək və ya başqa şəkildə sərəncam vermək olmaz. Qanunvericinin məntiqi aydındır - şirkətinin bir iştirakçısının bir növ yardımı vergidən azaddır, çünki o, əmlakı məsələn, icarəyə vermək üçün deyil, öz istifadəsi üçün təhvil verib.
Nəticədə, bəndlər əsasında aktivlərin köçürülməsi. 11-ci maddənin 1-ci maddəsi. 251 Vergi Məcəlləsi müəyyən hallarda qeyri-mümkün görünür. Lakin bu məhdudiyyətlər yarımbəndə uyğun olaraq depozitlərə şamil edilmir. 3.7-ci maddənin 1-ci maddəsi. 251 NK.
2. Mülkiyyətə töhfə. 3.7. 1-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 251 Vergi Məcəlləsi.
Subp. 3.7. 1-ci maddə. Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsi, iştirakçıların həm əmlak şəklində, həm də əmlak və ya qeyri-əmlak hüquqları şəklində investisiyalarını vergidən azad etməyə imkan verir. Bu halda, iştirakçının payının ölçüsünün əhəmiyyəti yoxdur.
3.7) mülki qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada təsərrüfat cəmiyyətinin və ya ortaqlığın əmlakına töhfə kimi alınmış əmlak, əmlak hüquqları və ya qeyri-əmlak hüquqları şəklində onların pul dəyəri məbləğində; Rusiya Federasiyası
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi
Bu bəndin müddəaları əmlakın artırılmasının faktiki olaraq istənilən üsuluna, o cümlədən şirkətin aktivlərinin əşyaların, pul vəsaitlərinin, şirkətlərdəki səhmlərin/payların və ya qiymətli kağızların köçürülməsi və ya, məsələn, təhvil-təslim üzrə tələb hüquqları şəklində artırılmasına şamil edilir. razılaşma.
251-ci maddənin 1-ci bəndinin 3.7-ci yarımbəndi yenidir və Vergi Məcəlləsinə yalnız 2018-ci ildə daxil olub. Aldığı məşhur 3.4-cü yarımbəndi əvəz etdi məşhur adı"xalis aktivləri artırmaq üçün töhfə." 3.7-ci yarımbənd mülki qanunvericiliyə istinad edərək daha qısa məzmuna malikdir - Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi və xüsusi qanunlar tərəfindən icazə verilən hər şeyi çatdıra bilərsiniz.
Buna baxmayaraq bu üsul vergisiz köçürmənin də məhdudiyyətləri var:
Əmlak, əmlak və ya qeyri-əmlak hüquqları verilə bilər yalnız iştirakçıdan (səhmdardan) müvafiq biznes şirkəti. Yəni, əks istiqamətdə - törəmə müəssisədən əsas şirkətə köçürmə mümkün deyil.
Daşınmaz əmlaka sərmayə qoyuluşu yalnız ilə əlaqədar mümkündür təsərrüfat subyektləri və ya ortaqlıqlar. Məsələn, vergi nəticələri olmadan istehsal kooperativinə belə bir töhfə verilə bilməz.
3. "Qızımın Hədiyyəsi"
Vergi Məcəlləsi əmlakın yalnız "anadan" deyil, həm də əks istiqamətdə - "qızdan" şirkətə - "anaya" vergisiz köçürülməsinə imkan verir. Güzəşt Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 11-ci yarımbəndinə uyğun olaraq mühüm şərtə əməl edilməklə - baş şirkətin törəmə müəssisənin nizamnamə kapitalında payının 50%-dən çox olması şərtilə verilir.
Vacibdir!
"Qız hədiyyəsini" iştirakçıya köçürün - bir şəxsə Vergisiz işləməyəcək. Belə ödəniş dividendlərə bərabər olacaqdır.
Bəzi məqamlarda vergi orqanlarının "qız hədiyyələri" ilə bağlı problemləri var idi: onlar hüquqi şəxslər arasında ianələrin qadağan olunduğunu əsas gətirərək əmlakı əsas təşkilatlara verərkən israrla gəlir vergisini hesablayırdılar.
Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti öz qərarında qeyd edərək, bu məsələyə son qoydu:
« İqtisadi əlaqələrəsas və törəmə cəmiyyətlər arasında nəinki əsas cəmiyyətin törəmə cəmiyyətinin əmlakına onun yaradılması mərhələsində, həm də fəaliyyətinin istənilən mərhələsində investisiyalarını cəlb edə bilər. Bundan əlavə, törəmə müəssisə ilə əsas şirkət arasındakı münasibətlərdə iqtisadi məqsədəuyğunluq əmlakın əks transferini tələb edə bilər. Eyni zamanda, birbaşa qarşılıqlı əlaqənin olmaması iqtisadi nöqteyi-nəzərdən vahid təsərrüfat subyektini təmsil edən əsas və törəmə şirkətlər arasında münasibətlərin xüsusiyyətidir”.
Ali Rəyasət Heyətinin qərarı Arbitraj Məhkəməsi RF 4 dekabr 2012-ci il tarixli, 8989/12 nömrəli
Bundan sonra, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi gəlir vergisinə cəlb edilməyən "qız hədiyyəsi" imkanını dəstəkləyir.
“Törəmə hədiyyə” bəzi hallarda törəmə müəssisədən mənfəətin vergisiz olaraq əsas təşkilata köçürülməsi şərtləri yerinə yetirilmədikdə dividendlərin ödənilməsinə alternativdir, xüsusən:
365 gün saxlama müddəti yerinə yetirilməmişdir;
50%-dən çox payı olan majoritar iştirakçı ilə yanaşı, xeyrinə “mənfəəti bölüşdürmək” istəmədiyiniz minoritar səhmdarlar da var: dividendlər əksər hallarda proporsional şəkildə bölüşdürülür və belə bir tələb “ uşaq hədiyyəsi”.
Borcların bağışlanması haqqında
Artıq qeyd etdiyimiz kimi, alt. 3.7. 1-ci maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsi, təşkilatındakı bir iştirakçının borcunu bağışlamaqla əmlaka töhfə vermək imkanını birbaşa təmin edən 3.4-cü yarımbəndi əvəz etdi.
Maddə 251. Vergi bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınmayan gəlirlər
1. Vergi bazası müəyyən edilərkən aşağıdakı gəlirlər nəzərə alınmır:
3.4) xalis aktivləri artırmaq məqsədi ilə təsərrüfat cəmiyyətinə və ya ortaqlığa verilən əmlak, əmlak hüquqları və ya onların pul dəyəri məbləğində qeyri-əmlak hüquqları formasında... Bu qayda həm də onların pul dəyərinin artırılması hallarına şamil edilir. Biznes şirkətinin və ya ortaqlığın xalis aktivləri ilə eyni vaxtda öhdəliklərinin azalması və ya xitam verilməsi biznes şirkəti və ya ortaqlığın müvafiq səhmdarlara və ya iştirakçılara...
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi 31 dekabr 2017-ci il tarixinədək dəyişikliklərlə
Hazırda belə bir dəqiqləşdirmə yoxdur, baxmayaraq ki, ehtimal hələ də aktualdır.
İndi anlayaq ki, vergisiz borcları bağışlamaq mümkündürmü?
İştirak payı 50%-dən çox olduqda, biz artıq bizə məlum olan bəndə əminliklə müraciət edə bilərik. 11-ci maddənin 1-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının 251 Vergi Məcəlləsi.
Törəmə müəssisədə iştirak payı 50% -dən azdırsa, biz yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3.7-ci bəndinin yeni yarımbəndini rəhbər tuta bilərik.
Nə Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi, nə də məhkəmələr hələlik öz mövqeyini bildirməyiblər.
Vəziyyətdən bu yolla çıxa biləcəyinizə inanırıq:
Birinci mərhələdə iştirakçı (səhmdar) və ya ümumi yığıncaq, əvvəlki kimi, əmlaka töhfə vermək barədə qərar qəbul edir. Ancaq borcun bağışlanması şəklində deyil, məbləği ona yaranan borcla (məsələn, ödənilməmiş kreditin məbləği) tam bərabər olan vəsait köçürməklə.
Qərar verir, amma həyata keçirmir.
İkinci mərhələdə iştirakçı (səhmdar) - kreditor törəmə müəssisə ilə əks iddiaları (kreditlə nümunəmizdə - krediti ödəmək və pul töhfəsi vermək öhdəlikləri) kompensasiya etmək üçün müqavilə imzalayır.
Nəticədə, öhdəlik törəmə şirkət iştirakçıya vergidən azad olaraq ödənilir.
Təhlükəsiz tərəfdə olmaq üçün törəmə cəmiyyətin nizamnaməsində, habelə qüvvədən düşmüş 3.4-cü yarımbənd tətbiq edilərkən, təkcə pulla deyil, əmlaka töhfə vermək imkanı haqqında müddəanın daxil edilməsi məsləhət görülür.
Məlhəmdə uçun. ƏDV
Bəs bir iştirakçı, məsələn, OSN-də olan bir şirkət, töhfə olaraq pul deyil, əmlak köçürsə nə olacaq? Vergi tutulurmu? bu əməliyyatƏDV? Bəli və yox. O mənada ki, əmlakın verilməsinin özü ƏDV-yə cəlb edilmir, lakin köçürən tərəf (əgər bu ümumi vergitutma sistemindədirsə) ƏDV-ni aşağıdakılardan bərpa etməlidir. qalıq dəyərəmlak. Bu halda bərpa edilmiş əlavə dəyər vergisi xərclərə daxil edilə bilər.
Lakin qəbul edən tərəf bu əmlak üçün pul ödəmədiyi üçün ƏDV-ni çıxa bilməyəcək, çünki əmlaka töhfə pulsuz köçürmə növüdür. Beləliklə, məlhəmdə milçək olmadan edə bilməzsiniz ...
Əmanəti əmlaka necə qaytarmaq olar
Mülkiyyətə töhfə geri alınmazdır: kreditdən fərqli olaraq, onu geri tələb etmək olmaz.
Yatırılan investisiyaların bir növ gəliri yalnız dividendlər şəklində mümkündür. Nizamnamə kapitalına töhfə şəklində investisiyalar üçün olduğu kimi.
Bununla belə, nizamnamə kapitalına qoyulan töhfələrdən fərqli olaraq, əmlaka qoyulan töhfələrin məbləği səhmin (payların) sonradan satışı, cəmiyyətin çıxması və ya ləğvi zamanı payın (səhmlərin) alınması xərclərinə daxil edilməyəcəkdir.
Bu haqsızlıq yəqin ki, tezliklə aradan qaldırılacaq. Dövlət Duması, əsas təşkilatın törəmə müəssisədən əmlaka əvvəllər verilmiş töhfələr çərçivəsində pul vəsaitlərinin alınmasının gəlir vergisinə cəlb edilməyəcəyi qanun layihəsini nəzərdən keçirir.
Qanun layihəsi qəbul olunarsa, bəzi hallarda 13% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilən dividendlərlə yanaşı əmanətlərin “qaytarılmasının” vergidən azad yolu olacaq.
"Tələbələr"
Hər hansı vergisiz əməliyyatlar ənənəvi olaraq tənzimləyici orqanların diqqətini cəlb edir. Mülkiyyətə sərmayə qoymaq da istisna deyil.
Ağlabatan “biznes məqsədini” müəyyən etmək çətin olduqda, vergi orqanları “əlaqəli” şəxslər arasında əmlak və/və ya əmlak/qeyri-əmlak hüquqlarının ötürülməsini iqtisadi cəhətdən əsassız hesab etməyə cəhd edə bilərlər.
Məsələn, yeni üzv səxavətli töhfə verir və dərhal şirkətdən ayrılır. Vergi orqanı çox güman ki, borc verən "investor"un şirkətin fəaliyyətində iştirak etmək və bu fəaliyyətdən gəlir əldə etmək niyyətində olmadığını və biznesə girməkdə yeganə məqsədinin bahalı əmlakın və ya vəsaitin vergisiz köçürülməsi olduğunu söyləyəcək.
taxCOACH® nümunəsi
Gəlin pərakəndə satış sektoru üçün taxCOACH Mərkəzinin ekspertləri tərəfindən həyata keçirilən nümunə araşdırmasından istifadə edərək bu alətin necə uğurla işləyə biləcəyinə baxaq. Təsəvvür edək ki, bir şirkətlər qrupu daxilində həyata keçirilən bir iş. Pərakəndə satış mağazaları müstəqildirlər hüquqi şəxslər(bu halda hər mağazanın sahəsi UTII-dən istifadə etməyə imkan verir). Bununla belə, hər bir əməliyyat məntəqəsinin qazancı necə olacaq? Artıq bildiyimiz əmlaka investisiyadan istifadə edə bilərsiniz! Pərakəndə satış şirkətləri (gəlin buna investisiya mərkəzi deyək) qurur və məhsulların satışından əldə edilən müəyyən vəsaitləri əmlaka töhfə kimi verirlər. Mənfəət vergisini ödəməyə ehtiyac yoxdur və investisiya mərkəzi iştirakçıların pullarını, məsələn, yeni fəaliyyət sahələrinə investisiya qoymaqla sərbəst şəkildə idarə edə bilər.
Əməliyyat forması
Həm də rəsmiyyətləri unutma. Bir qayda olaraq, Federal Vergi Xidməti üçün hüquqi şəxsin səlahiyyətli orqanının əmlakın törəmə və ya əsas şirkətə verilməsi barədə qərarı, habelə əmlakın qəbulu və təhvil-təslim aktı kifayətdir.
Mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi qeydiyyat tələb edirsə, Rosreestr bəzən müvafiq sənədin tərtib edilməsini tələb edir - əmlakın, əmlakın və qeyri-əmlak hüquqlarının özgəninkiləşdirilməsinə dair müqavilə (müqavilə). investisiya məqsədləri üçün.
Müqavilədə aşağıdakılar qeyd edilməlidir:
ötürülən obyekt – əmlak, əmlak və qeyri-əmlak hüquqları. Təfərrüatlar, zəruri hallarda hüquqların ötürülməsinin dövlət qeydiyyatına alınmasına imkan verməli, habelə aktivi qəbul edən tərəfin balansında düzgün yerləşdirməli;
köçürmənin məqsədləri - onlar investisiya xarakterli olmalıdır. Bu, əmlakın köçürülməsi zamanı ƏDV-dən azad olmaq hüququnu vurğulamaq üçün lazımdır;
əmlakın verilməsi üçün hüquqi əsaslar: sub. 3.7 və ya alt. 11-ci maddənin 1-ci maddəsi. 251 NK.
Beləliklə, əmlakın təmənnasız verilməsinin əsas xüsusiyyətlərini qısaca ümumiləşdirək:
Xüsusiyyətlər |
Əmlakın pulsuz köçürülməsi |
Mülkiyyətə töhfə |
Nə ötürülür |
yalnız əmlak |
mülkiyyət, mülkiyyət hüququ, qeyri-əmlak hüquqları |
Ötürücü tərəf |
üzv/səhmdar və ya törəmə müəssisə |
yalnız iştirakçı/səhmdar |
Nizamnamə kapitalında iştirakla bağlı məhdudiyyətlər |
törəmə müəssisədə iştirakçının payı 50%-dən çoxdur |
törəmə cəmiyyətin nizamnaməsində təhvil verənin payının ölçüsünün əhəmiyyəti yoxdur |
Alınmış əmlak üzərində sərəncam vermək hüququ |
1 il müddətində əmlaka sərəncam verə bilməzsiniz (puldan başqa) |
İstənilən əmlakı dərhal sərəncama verə bilərsiniz |
|
Əmlakı alanın təşkilati-hüquqi forması |
Nizamnamə/səhm kapitalı olan hər hansı bir şəxs (SC, MMC, biznes ortaqlığı/ortaqlığı) |
yalnız biznes şirkətləri və tərəfdaşlıqlar |
Nəticə əvəzinə, bir daha təyin edək ƏSAS NOKTALAR:
Əmlak töhfəsi pul vəsaitlərinin və digər əmlakın törəmə müəssisəyə vergisiz köçürülməsinin sürətli yoludur. Notariusa getməyə və dəyişiklik etməyə ehtiyac yoxdur təsis sənədləri, bu, nizamnamə kapitalının artırılması zamanı məcburidir.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi iki güzəşt mexanizmini nəzərdə tutur - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3.7-ci yarımbəndi və 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 11-ci yarımbəndi. Onların hər biri maraqlı imkanlar təqdim edir, lakin məhdudiyyətsiz deyil. Ona görə də biz qanunu diqqətlə oxuyub konkret vəziyyətə uyğun metodu seçirik.
Unutmayın ki, əmlaka töhfə vermək üçün cəmiyyətin nizamnaməsində onun iştirakçıları üçün belə bir imkan, o cümlədən nizamnamə kapitalında iştiraka qeyri-mütənasib töhfələr vermək imkanı, habelə hər hansı əmlak, əmlak hüquqları və ya borcun bağışlanması yolu ilə.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 11-ci yarımbəndi də onu geri - "qızından" nizamnamə kapitalında payı 50% -dən çox olan ana təşkilata köçürməyə imkan verir. Biz bunu “qız hədiyyəsi” adlandırdıq. Bu, dividendlərin ödənilməsinə alternativ ola bilər, məsələn, 50%-dən çox payı olan əksər iştirakçıya əlavə olaraq, xeyrinə “mənfəəti bölüşdürmək” istəmədiyiniz minoritar səhmdarlar olduqda: dividendlər əksər hallarda mütənasibdir və belə bir tələb “uşaq hədiyyəsi”nə qoyulmur.
Bu yazıda biz sizə biznesdə əmlakın vergisiz (aşağı vergi ilə) köçürülməsi üçün əsas vasitələr haqqında məlumat verəcəyik. Onların hər birinin özünəməxsusluğu var xarakterik xüsusiyyətlər və məhdudiyyətlər.
Nə üçün əmlakın vergisiz köçürülməsi tələb oluna bilər?
Alqı-satqı müqaviləsi bağlamaq yolu ilə əmlak sahibinin dəyişməsi alqı-satqı kimi tanınır və ƏDV və mənfəət vergisinin (əgər varsa) ödənilməsinə səbəb olur. ümumi sistem vergitutma). Mülkiyyətin vahid şirkətlər qrupu daxilində ötürülməsi halında vergi öhdəliklərinin baş verməsi son dərəcə arzuolunmazdır: əslində əmlak eyni benefisiarın mülkiyyətində qalır və vergilər ödənilməlidir. Bir qrupda əmlakın vergisiz köçürülməsi (mülkiyyətin dəyişdirilməsi) tələb oluna bilər:
- Əmlakın təhlükəsizliyinin səviyyəsini artırmaq. Biznesdə olur müxtəlif vəziyyətlər və əsas aktivləri üçüncü tərəflər (kreditorlar, qarşı tərəflər, reydlər və tənzimləyicilər) tərəfindən onlara edilən hücumlardan qorumaq lazımdır. Bundan əlavə, şirkətdə əmlakın olması vergi orqanının IRR həyata keçirməsi üçün əlavə stimuldur, çünki vergi ödəyicisinin mümkün əlavə ödənişləri toplamaq üçün bir şeyi var. Aydındır ki, biznes üçün “həyati” olan əmlak riskli əməliyyat sektorunda yerləşməməlidir.
- İnvestisiya layihəsinə başlamaq. Yeni perspektivli istiqamət başlamaq daha məntiqlidir təmiz şifer, risk və öhdəliklərə məruz qalmamalıdır mövcud biznes. Bundan əlavə, investisiya layihəsinin həyata keçirilməsində əsas biznesinizlə məşğul olmayan tərəfdaşlar iştirak edə bilər. Bu halda, yeni layihənin əmlakla (pul daxil olmaqla) doldurulması həm köçürən, həm də qəbul edən tərəflər üçün ən faydalı vergi nəticələri ilə baş verməlidir.
- Qrupda yenidən maliyyələşdirərkən:əlaqəli şirkətlər (müəssisələr) arasında maliyyə axınlarının yenidən bölüşdürülməsi də lüzumsuz vergi öhdəliklərinin istisna edilməsini tələb edir.
Vergisiz əmlak köçürməsini necə etmək olar?
- Nizamnamə kapitalına töhfə.
- Təşkilatın aktivlərinə töhfə (“uşaq hədiyyəsi” daxil olmaqla), xalis aktivləri artırmaq məqsədi ilə aktivlərə töhfə.
- Ayrılıq şəklində yenidən təşkili.
Əsas məqamları sizin üçün ayrıca cədvəldə qeyd etdik.
|
Nüanslar |
İdarəetmə şirkətinə töhfə |
Mülkiyyətə töhfə |
NAV artırmaq üçün əmlaka töhfə |
Seçim proseduru |
|
Əmlakı qəbul edən şirkətin təşkilati-hüquqi forması |
Nizamnamə (pay) kapitalının formalaşdığı istənilən təşkilat: təsərrüfat ortaqlıqları və şirkətləri, təsərrüfat ortaqlıqları |
üçün quraşdırılmışdır biznes tərəfdaşlıqları və cəmiyyətlər (istehsal kooperativlərinə, təsərrüfat ortaqlıqlarına şamil edilmir) |
||
|
Alıcı şirkətin nizamnamə kapitalında təhvil verən tərəfin paylarının/paylarının ölçüsü |
50%-dən çox (“uşaq hədiyyəsi” halında, ana şirkətin mülkiyyət payı da 50%-dən çox olmalıdır. |
|||
|
Köçürən tərəfin idarəetmə şirkətindəki payının ölçüsü dəyişirmi? |
||||
|
Əmlakı köçürmək üçün qiymətləndiriciyə ehtiyacınız varmı? |
Lazım deyil |
Lazım deyil |
Lazım deyil |
|
|
Vergi öhdəlikləri |
OSN-də olan təşkilatlar üçün:
|
OSN-də olan təşkilatlar üçün:
|
OSN-də olan təşkilatlar üçün:
|
OSN-də olan təşkilatlar üçün:
|
|
Köçürmə obyektinə məhdudiyyətlər |
Əmlak: Mülki Məcəllənin 41-ci maddəsinə əsasən bunlar əşyalar, pul, qiymətli kağızlar, mülkiyyət hüquqları (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 129-cu maddəsi) |
Əmlak, əmlak və qeyri-əmlak hüquqları, o cümlədən borcun ödənilməsini tələb etmək hüququ |
Pul, qiymətli kağızlar, əmlak, əmlak və pul dəyəri olan digər hüquqlar |
Nizamnamə kapitalına töhfə
Bu, şirkətin iştirakçıları tərəfindən əmlak və mülkiyyət hüquqları ilə təmin edilməsinin ən məşhur yoludur. İstənilən iştirakçı kommersiya təşkilatı(SC, MMC və s.) həm cəmiyyətin qeydiyyatı mərhələsində, həm də fəaliyyəti prosesində nizamnamə kapitalına (AK) töhfə verə bilər.
Bundan əlavə, üçüncü şəxs şirkət üzvlərinə qoşulmaqla MMC-nin nizamnamə kapitalına töhfə verə bilər. Səhmdar cəmiyyətdə üçüncü şəxs əlavə emissiya zamanı səhmlər ala bilər - bu, idarəetmə şirkətinə töhfə olacaqdır. Nizamnamə kapitalının ödənilməsi üçün pul, qiymətli kağızlar, digər əmlak və ya əmlak hüquqları qoyula bilər.
Vergi nəticələri
Şübhəsiz ki, real həyatƏmlakın ötürülməsinin yuxarıda təsvir olunan üsulları çərçivəsində onu “itləmək” həmişə mümkün olmur. Əmlakın konsolidasiyası üçün çoxlu seçimlər var, çox vaxt onlar əmlakın yenidən bölüşdürülməsinin vergidən azad və aşağı vergi üsullarının birləşməsidir, onların dəsti həmişə unikaldır.
Təşkilatın öz resursları təşkilatın cari fəaliyyəti üçün kifayət deyilsə, iştirakçılar boşluğu doldurmağa kömək edə bilər. Siz müxtəlif yollarla yardım təşkil edə bilərsiniz: nizamnamə kapitalını artırmaq, MMC-nin əmlakına töhfə vermək və ya sadəcə aktivləri pulsuz köçürmək. Hər bir variantın müsbət və mənfi cəhətləri var. Nizamnamə kapitalının artırılması kifayət qədər mürəkkəb prosedurdur: iki dəfə iştirakçıların ümumi yığıncağını keçirməli, nizamnaməyə dəyişikliklər etməli və onları qeydiyyata almalısınız. Bu baxımdan pulsuz yardım ən sadə variantdır. Lakin MMC iştirakçıları əmlaka töhfə şəklində yardım almaqla fərqli bir yol seçə bilərlər. Bəzi hallarda, vergi baxımından bu, pulsuz alınan yardımdan daha sərfəlidir.
Artıq vergi ödəməmək üçün nələrə diqqət etməli olduğunuzu sizə xəbər verəcəyik.
Köçürən tərəflə mühasibat uçotu
Mühasibat uçotu
Maliyyə Nazirliyinin tövsiyələrinə uyğun olaraq, əmlaka töhfələr vermək üçün əməliyyatların uçotu zamanı törəmə şirkət PBU 10/99 "Təşkilat xərcləri" ni rəhbər tutmaq lazımdır Maliyyə Nazirliyinin 29 yanvar 2008-ci il tarixli 07-05-06/18 nömrəli məktubu (“Məhdud məsuliyyətli cəmiyyət iştirakçılarının cəmiyyətin əmlakına qoyduğu töhfələr haqqında məlumatın yoxlanılan şəxs tərəfindən təqdim edilməsi” bölməsi). Bu tövsiyələrə əməl etsəniz, əmlakın köçürülməsi 91-2 “Digər xərclər” hesabının debetində köçürülmüş əmlakın hesablarının krediti ilə müxabirləşərək əks etdirilməlidir.
Bununla belə, belə bir əməliyyatın uçotuna başqa bir yanaşma var: şirkətin əmlakına töhfələr maliyyə investisiyalarının bir hissəsi kimi nəzərə alınmalıdır.
TƏCRÜBƏ MÜBADİLƏSİ
İNOZEMTSEV Oleq Valerieviç
Beynəlxalq şöbəsinin baş mütəxəssisi maliyyə hesabatları ASC "Gals-Development"
Bir təşkilat (investor) başqa bir təşkilatın (investisiya obyektinin) nizamnamə kapitalının 100% -nə sahibdirsə, investorun hesabatında (həm MHBS, həm də Rusiya PBU-ya uyğun olaraq) investisiya obyektinin əmlakına investorun töhfəsi investisiya (maliyyə sərmayəsi). Yəni şirkətin əmlakına töhfə (həmçinin maddi yardım törəmə şirkət, xalis aktivlərin artırılmasına töhfə və s.) nizamnamə kapitalına töhfə ilə eyni şəkildə əks olunur.
Həqiqətən, investor şirkətinin hesabatının istifadəçisi təsis sənədlərinə dəyişikliklərin edilib-edilməməsi (formadan daha çox məzmunun prioritetliyi) ilə maraqlanmır. Onun üçün vacib olan odur ki, investisiya obyekti əlavə aktivlər əldə edib və onlardan mənfəət əldə etmək üçün öz fəaliyyətində istifadə etsin.
Rusiya mühasibat uçotu nöqteyi-nəzərindən düşünsək, belə bir uçot prosedurunun qəbul edilməsi üçün birinci şərtə zidd görünə bilər. mühasibat uçotu maliyyə investisiyaları kimi aktivlər bənd. 2-ci bənd 3 PBU 19/02- təşkilatın hüququnun mövcudluğunu təsdiq edən düzgün tərtib edilmiş sənədlərin olması maliyyə investisiyaları və bu maliyyə investisiyalarından sonradan pul vəsaitlərini və ya digər aktivləri almaq hüququ.
Lakin bu doğru deyil. İnvestorda əmlakın investisiya obyektinə verilməsini təsdiq edən müvafiq qaydada rəsmiləşdirilmiş sənədlər var. Bundan əlavə, investorun investisiya obyekti üçün təsis sənədləri və ya payın alınmasını təsdiq edən sənədləri var. Bütün bunlar birlikdə investora investisiya obyektindən gələcək pul və ya digər aktivləri almaq hüququ verir.
İnvestor 100%-dən az paya sahibdirsə, o zaman investisiya obyektinin əmlakına töhfə bütün investorlar tərəfindən investisiya obyektindəki payına mütənasib olaraq həyata keçiriləcəkdir. Və hər bir investor öz töhfəsini yuxarıda göstərildiyi kimi, yəni investisiyanın bir hissəsi kimi əks etdirəcəkdir.
Bu yanaşma ona görə istifadə olunur ki, investorların mütənasib töhfəsi onların investisiya obyektindəki mülkiyyət maraqlarını dəyişdirmir. Hər bir investorun töhfə verdikdən dərhal sonra investisiyasının real dəyəri ən azı onun töhfəsinin məbləği qədər artacaq (əks halda normal şəraitdə heç kim belə bir töhfə verməzdi), hətta daha çox. Əlbəttə ki, gələcəkdə bu investisiya dəyərsizləşə bilər, lakin bunlar investorun investisiya obyektinin əmlakına verdiyi töhfənin ilkin tanınması deyil, sonrakı uçot məsələləridir.
ƏDV
Əgər əmlaka töhfə pulla edilirsə, o zaman heç bir çətinlik yaranmır, ƏDV tutulmur. Amma digər aktivləri (mallar, materiallar, əsas vəsaitlər və s.) təhvil verərkən iştirakçı onların bazar dəyəri və ƏDV-ni hesablayıb büdcəyə ödəməlidir. subp. 1-ci maddənin 1-ci maddəsi. 146, Sənətin 2-ci bəndi. 154 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Ən azından Maliyyə Nazirliyi belə düşünür Maliyyə Nazirliyinin 21.08.2013-cü il tarixli, 03-07-08/34198 nömrəli, 15.07.2013-cü il tarixli, 03-07-14/27452 nömrəli məktubları.. Rəsmilərin sözlərinə görə, bu vəziyyətdə əmlakın təhvil verilməsi satış kimi tanınır və müvafiq olaraq ƏDV tutulur.
Amma Maliyyə Nazirliyinin fikri ilə razılaşmaq olar. Fakt budur ki, bu halda əmlakın təhvil verilməsi investisiya xarakteri daşıyır və buna görə də satış kimi tanınmır. subp. 4 səh. 39 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Ona görə də burada ƏDV tutulmasına ehtiyac yoxdur. Lakin bu yanaşma ilə əmlak əldə edərkən əvvəllər tutulmaq üçün qəbul edilmiş ƏDV-ni bərpa etmək lazımdır. subp. 2 səh. 170 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Nəzərinizə çatdıraq ki, mal və materiallar üzrə ƏDV tam həcmdə bərpa olunur (buna görə də, çox güman ki, investisiya təşkilatı əməliyyatın tanınmasından heç bir fayda əldə etməyəcək). Amma əsas vəsaitlər üçün ƏDV-nin yalnız onun qalıq dəyərinə düşən hissəsi bərpa olunur. Buna görə də, əgər siz bahalı əsas vəsaiti töhfə kimi köçürürsünüzsə və onun qalıq dəyəri bazar dəyərindən çox fərqlidirsə, əməliyyatın investisiya kimi tanınması vergi baxımından daha sərfəlidir. Vergi orqanları ilə mübahisə etməyə hazır olan təşkilatlar üçün bu məsələdə məhkəmə təcrübəsinin vergi ödəyicilərinin tərəfində olduğunu bilmək faydalı olacaq. Arbitrlərin fikrincə, iştirakçının törəmə müəssisənin əmlakına töhfəsi investisiya əməliyyatıdır və ƏDV-yə cəlb edilmir. Şərq Hərbi Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 3 dekabr 2012-ci il tarixli A29-10167/2011 saylı qərarı; FAS Mərkəzi Seçki Komissiyasının 20 fevral 2007-ci il tarixli, No A-62-3799/2006. Bu mövqeyə əməl etsəniz, mühasibat uçotunda əmlaka töhfəni maliyyə investisiyalarının bir hissəsi kimi nəzərdən keçirmək daha yaxşıdır.
Gəlir vergisi
Məqalədə qeyd olunan Maliyyə Nazirliyinin Məktublarının mətnləri ilə tanış ola bilərsiniz: ConsultantPlus sisteminin “Maliyyə və kadr məsləhətləri” bölməsiMənfəət vergisi baxımından törəmə müəssisənin əmlakına töhfə tanınır təmənnasız köçürmə. Buna görə də, gəlir vergisi hesablanarkən köçürülmüş əmlakın dəyəri (pul daxil olmaqla) nəzərə alınmır. Eyni şəkildə, belə bir köçürmə ilə bağlı xərclər nəzərə alınmır (məsələn, malların əsas şirkətdən törəmə müəssisəyə çatdırılması xərcləri) 16-cı maddə. 270 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; Maliyyə Nazirliyinin 10 may 2006-cı il tarixli, 03-03-04/1/426 nömrəli, 14 mart 2006-cı il tarixli, 03-03-04/1/222 nömrəli məktubları..
Hesablanmış və ya bərpa edilmiş ƏDV-nin silinməsi haqqında ayrıca danışaq. Bunun üçün mühasibat uçotu üçün iki variant var.
OPSİYON 1 (riskli). Bu ƏDV təşkilatın digər xərclərinin bir hissəsi kimi əks etdirilir və subp. 1-ci maddənin 1-ci maddəsi. 264, sub. 2 səh. 170 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; Şərq Hərbi Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 18 mart 2011-ci il tarixli, A82-8294/2008 nömrəli qərarı..
OPSİYON 2 (təhlükəsiz). Xərclərdə ƏDV-ni nəzərə almırıq. Fakt budur ki, vergi orqanları, bir qayda olaraq, belə ƏDV-ni əvəzsiz köçürmə ilə birbaşa əlaqəli xərclər kimi tanıyırlar. Və onlar, artıq dediyimiz kimi, gəlir vergisi bazasını azaltmırlar. 16-cı maddə. Rusiya Federasiyasının 270 Vergi Məcəlləsi.
Qəbul edən tərəflə mühasibat uçotu
Mühasibat uçotu
Törəmə təşkilatın mühasibat uçotunda iştirakçılardan yardımın alınması əmlakın uçotu hesabının debetində və 83 №-li “Əlavə kapital” hesabının kreditində əks etdirilir. Maliyyə Nazirliyinin 29 yanvar 2008-ci il tarixli, 07-05-06/18 nömrəli, 13 aprel 2005-ci il tarixli, 07-05-06/107 nömrəli məktubları.. Alınan əmlak hansı qiymətə əks etdirilməlidir? Hazırda normativ sənədlər Mühasibatlıq bunu demir. Fikrimizcə, belə əmlak bazar dəyəri ilə nəzərə alınmalıdır (yəni pulsuz alınan bir şey kimi) Maddə 7 PBU 1/2008.
Gəlir vergisi
Vergi məcəlləsi iştirakçılardan alınan heç bir əmlaka görə gəlir vergisinin ödənilməsinə icazə vermir, bir şərtlə ki, belə köçürmənin məqsədi alıcı şirkətin xalis aktivlərini artırmaqdır. Üstəlik, bu qayda təşkilatın nizamnamə kapitalında iştirak payından asılı olmayaraq tətbiq edilir və subp. 3.4-cü maddənin 1-ci maddəsi. 251 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; Maliyyə Nazirliyinin 20 aprel 2011-ci il tarixli, 03-03-06/1/257 nömrəli məktubu.. Buna görə də, töhfələrin verilməsi ilə bağlı sənədlərdə (və bu, ilk növbədə, iştirakçıların qərarıdır) açıq şəkildə qeyd edilməlidir: "Tədbirlərin verilməsində məqsəd törəmə müəssisənin xalis aktivlərini artırmaqdır."
MENECERE XƏBƏRDARLIQ EDİRİK
Mənfəət vergisini artıq ödəmək məcburiyyətində qalmamaq üçün iştirakçıların ümumi yığıncağının qərarında birbaşa göstərilməlidir Mülkiyyətə töhfə verməkdə məqsəd törəmə müəssisənin xalis aktivlərini artırmaqdır.
Sənədlərdə belə bir məqsəd göstərilmədikdə, alınan yardım yalnız o zaman gəlir vergisinə cəlb edilməyəcək subp. 11-ci maddənin 1-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının 251 Vergi Məcəlləsi:
- törəmə cəmiyyətin nizamnamə kapitalında təsisçinin payı 50 faizdən çox olduqda;
- Alınan əmlak (pul istisna olmaqla) il ərzində üçüncü şəxslərə verilməyəcək (satılmış, icarəyə verilmiş, girov qoyulmuşdur) Maliyyə Nazirliyinin 02/09/2006-cı il tarixli, 03-03-04/1/100 nömrəli məktubu.).
Əgər siz əmlaka töhfə kimi əsas vəsait almışsınızsa, o, amortizasiya edilə bilər. İlkin xərc belə əsas vəsait onun bazar qiymətinə bərabər olacaqdır (lakin əsas şirkətin vergi uçotunda bu əsas vəsaitin qalıq dəyərindən aşağı olmamalıdır) 1-ci maddə. 257, Sənətin 8-ci bəndi. 250 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi; Maliyyə Nazirliyinin 28 aprel 2009-cu il tarixli, 03-03-06/1/283 nömrəli məktubu.. Bununla belə, siz bu əsas vəsaitlərə amortizasiya bonusu tətbiq edə bilməzsiniz. 9-cu maddə. 258 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Lakin materialları və ya malları qəbul etdikdən sonra onların vergi dəyəri sıfır olacaq. Buna görə də, vergi uçotunda istehsal və ya malların satışı üçün materialları silərkən, onları qəbul edərkən gəliri qeyd etsəniz də, onların dəyəri xərc kimi nəzərə alına bilməz. Maliyyə Nazirliyinin 26 sentyabr 2011-ci il tarixli, 03-03-06/1/590 nömrəli, 7 fevral 2011-ci il tarixli, 03-03-06/1/80 nömrəli məktubları..
Şirkətin əmlakına töhfə pulla edilirsə, heç bir çətinlik yoxdur. Bu pulla satın aldığınız hər şey həmişəki kimi nəzərə alınacaq.