Hüquqi və fiziki şəxslərin bağlı şəxsləri.

“Filifikasiyalar” anlayışına daha çox korporativ hesabatlarda və iqtisadi cinayətlərin xronikalarında rast gəlinir. Biznesin optimallaşdırılması - və aktivlərin çıxarılması, şirkətin inkişafı - və uydurma əməliyyatlar... Filiallar kimlərdir? Onları digər şirkətlərdə necə müəyyənləşdirmək və öz qeydlərinizdə necə saxlamaq olar?

Affiliasiya olunmuş şəxslər statuslarına görə təşkilatda və ya fərdi sahibkarda idarəetmə qərarlarına təsir göstərə bilən bütün şəxslərdir. Təsir müəssisənin inkişaf strategiyasına nəzarət, birləşmə və satınalmalar, əsas əməliyyatlar (alqı və ya satış), idarəetmə strukturu və s.

“Afiliasiya” termini ingiliscə “affiliate” – “branch”, “branch”, “companion”, “joined” sözlərindən gəlir.

Rusiyada qanunvericilik hüquqi şəxslərin mənsubiyyətini əvvəlki kimi aydın şəkildə təsvir etmir Qərb ölkələri– bizim üçün bu daha geniş anlayışdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində (20; 105.1 və 105.2-ci maddələr) qarşılıqlı asılı şəxslər anlayışı var. Hələ də qüvvədə olan RSFSR-in 22 mart 1991-ci il tarixli, 948-1 nömrəli Qanunu (4-cü maddə) affiliasiya olunmuş şəxsləri qısaca sadalayır və mənsubiyyətin əsas əlamətlərini göstərir.

Filialın əlamətləri

• ASC-nin səhmdarlarının və ya MMC üzvlərinin yığıncaqlarında səs vermək hüququna malikdir.
• Səhmdarların yığıncağının qərarlarına təsir göstərməyə imkan verən səhmlər blokuna və ya səhmlərə sahibdir nizamnamə kapitalı. Məsələn, "Qazprom" PJSC "Qazprom Transgaz Ufa" MMC-nin səhmlərinin 100% -nə sahibdir və buna uyğun olaraq, Ufa törəmə müəssisəsi üçün birbaşa nəzarət həyata keçirir.
• Var ailə bağları təşkilatın menecerləri / idarə heyəti üzvləri / sahibləri ilə. David Traktovenko Sankt-Peterburq Bank Evi holdinqinin sahibidir, oğlu Vyaçeslav isə "Mix" yeməkxanalar şəbəkəsinin və Fitness Formula fitnes klublar şəbəkəsinin direktorlar şurasının sədridir. İkincisi ilə əlaqədar birincisi filialdır.
• Cəmiyyətin icra orqanlarının qərarlarını ləğv etmək və ya dayandırmaq hüququna malikdir (affilasiya olunmuş şəxs idarə heyətinin üzvüdürsə).

Kim filial ola bilər

Hüquqi şəxslər həm təşkilatlarla, həm də fiziki şəxslərlə əlaqəli ola bilər. Onların siyahısına aşağıdakılar daxildir:

• hüquqi şəxsin icra hakimiyyəti orqanının rəhbəri. Məsələn, “Lukoyl”un səhmlərinin 2,5%-nə formal olaraq sahib olan Vaqit Ələkbərov bu şirkətin yeganə icra orqanının səlahiyyətlərini həyata keçirən şəxsdir və ona görə də ona bağlıdır;
• hüquqi şəxsin idarə heyətinin, müşahidə şurasının və ya digər kollegial orqanının üzvü. Gregor Mowat və ya Timothy Demchenkonun Magnit-də səhmləri yoxdur, lakin 2018-ci ildə onlar onun direktorlar şurasının üzvləridir və müvafiq olaraq filiallar kimi tanınırlar;
• səhmlərin və ya nizamnamə kapitalında payların 20%-dən çoxunun sahibləri. Rosneftegaz şirkəti Rosneft PJSC-nin səhmlərinin 50% -nə sahibdir və bu əsasda filialdır;
• bu hüquqi şəxsin 20%-dən çox səhmlərə sahib olduğu asılı təşkilat (məsələn, törəmə müəssisə);
• bu şirkətlə eyni şəxslər qrupuna aid olan firmalar (bu barədə növbəti fəsildə ətraflı məlumat verilir).

Fiziki şəxslər bağlı ola bilər:

• həmin şəxslərin nizamnamə kapitalında payların 20%-dən çoxuna nəzarət etdiyi təşkilatlarda;
• şəxslə eyni qrupa aid olan digər şirkətlərdən.

Filial qrup nədir

Bu müddət "Rəqabətin qorunması haqqında" 135-FZ saylı Qanundan götürülmüşdür. Bir neçə variantı ifadə edə bilər. Beləliklə, filiallar qrupu:

1 Bir maliyyə və sənaye qrupuna daxil olan bir neçə müəssisə. Məsələn, EVRAZ şirkətinin bir hissəsi olan Kaçkanarski GOK, Evrazruda, Yujkuzbassugol, Nijni Tagil Dəmir-Polad Zavodu və onlarla digər hüquqi şəxslə əlaqəli bir qrupa aiddir.

2 Birbaşa qohumlar (ər-arvad, valideynlər/övladlığa götürənlər, uşaqlar, qardaş və bacılar) və onlara məxsus hüquqi şəxslər. Məsələn, Safmar holdinqi Sait-Salam və Səid Qutseriyevlərə məxsusdur. Bu, RussNeft şirkətinin sahibi Mixail Qutseriyevin qardaşı və oğludur. Onların bütün hüquqi şəxsləri filiallar qrupuna daxildir.

3 Hüquqi və ya fiziki şəxs və qeyd olunan şəxslərin nizamnamə kapitalında 50 faizdən çox paya və ya paya malik olduğu təşkilatlar. Bağlı şirkətlər MMC və ya ASC ola bilər; bu, qanunla fərqlənmir.

4 Bu şəxsin yeganə menecer olduğu fiziki şəxslər və şirkətlər (məsələn, baş direktor).

5 Bu şəxslərin hüququ olan fiziki və ya hüquqi şəxs və təşkilatlar (əsasən təsis sənədləri) məcburi olan təlimatlar verin.

6 Direktorlar şurasına eyni şəxslərin 50%-dən çoxu daxil olan bir neçə təşkilat.

7 Baş direktorları və/və ya idarə heyətinin üzvlərinin 50 faizindən çoxu qeyd olunan şəxslərin təklifi ilə seçilən fiziki və ya hüquqi şəxslər və təşkilatlar. Bu əsasda, məsələn, "Rus Helicopters" şirkəti, United Engine Corporation, Moskva və Kazan helikopter zavodları və 10-dan çox hüquqi şəxs eyni qrupa daxildir.

Affiliasiya olunmuş şəxslərin hüquqları qanunla heç bir xüsusi qaydada təsbit edilmir. Onlar Rusiya iqtisadiyyatında iştirak edən digər şəxslərin hüquqlarına tam riayət edirlər. Asılı və nəzarət edən təşkilatlar və şəxslər birgə təsərrüfat fəaliyyəti həyata keçirmək, onların inkişaf strategiyalarını əlaqələndirmək, lakin antiinhisar normaları çərçivəsindən və korrupsiyaya qarşı mübarizə qanunvericiliyinin tələblərindən kənara çıxmamaq hüququna malikdirlər.

Lakin filialların digər bazar iştirakçılarına nisbətən daha çox məsuliyyəti var. Onlar konkret qanunvericilik aktında təsvir olunmur, lakin onlar bir-biri ilə əlaqəli müəssisələr qrupunun fəaliyyətinin ümumi mənasından irəli gəlir. Bu vəzifələr bunlardır:

1 Maraqlı tərəflərin əməliyyatları zamanı (bu halda, əməliyyatın tərəflərindən biri bağlı və ya asılı şəxs olduqda) digər şəxslərlə mənsubiyyətiniz barədə qarşı tərəflərə məlumat verin. Bu tələbin pozulmasına görə məsuliyyət o halda yaranır ki, qarşı tərəf məlumatın təqdim edilməməsi nəticəsində ona zərər dəydiyini sübut etsin. Müqavilə ləğv edilə bilər.

2 Səhmlərin və ya nizamnamə kapitalındakı payların 20%-dən çoxunu başqa şəxsin əldə etməsi halında mənsubiyyətin yaranması barədə məlumat vermək. Bu bənd yalnız qanunvericiliyə uyğun olaraq hesabat dərc etməli olan səhmdar cəmiyyətlərinə şamil edilir. Törəmə şirkət hüquqi şəxslərin dövlət qeydiyyatı haqqında məlumatların rəsmi nəşriyyatında 10 gün müddətində məlumat dərc edir. Əsas çətinlik törəmə və törəmə müəssisələrin kiçik səhm paketlərinin alqı-satqısı ilə bağlı onlara nəzarət etməkdir (əgər buna şirkətin Nizamnaməsi ilə icazə verilirsə). Əgər A törəmə müəssisəniz, məsələn, B şirkətində 10% pay alırsa və siz artıq eyni B şirkətində 10% paya sahibsinizsə, onda siz bilmədən sonuncunun filialları siyahısına düşəcəksiniz.

3 Filialların siyahısını aparın. Bu öhdəlik MMC-lərdən daha çox səhmdar cəmiyyətləri üçün aktualdır, lakin hər ikisinin siyahısı olmalıdır. Bir şirkət səhmlərini birjada yerləşdirirsə, o, Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankına (digər hesabatların bir hissəsi kimi) və təşkilatçıya filialların siyahısını təqdim etmək öhdəliyinə malikdir. birja ticarəti. Həmçinin, bu siyahılar şirkətlərin rəsmi internet saytlarında yerləşdirilməli və dərc edildiyi tarixdən ən azı 3 il ərzində və hər yenilənmə zamanı eyni məbləğdə ictimaiyyətə açıq olmalıdır.

Filiallar haqqında məlumat kimə lazımdır və nə üçün?

Əməliyyatların iştirakçılarının qarşı tərəfləri yoxlaya bilməsi üçün şirkətlərin və fiziki şəxslərin mənsubiyyəti haqqında məlumat mövcud olmalıdır (növbəti fəslin 3-cü bəndinə baxın). Asılı şirkətlərin siyahısı asılı şəxslərlə aparılan əməliyyatlara nəzarət etmək və dövlət orqanlarına hesabat vermək, antiinhisar və antikorrupsiya qanunlarını pozmamaq üçün zəruridir.

O, maraqlı tərəflərin əməliyyatlarının təsdiqi prosedurunu sadələşdirir (şəxslərin qarşılıqlı asılılığını sübut etmək üçün dövlət reyestrlərindən çıxarışların alınmasına ehtiyac yoxdur). Bu məlumatlar MMC-nin öz səhmdarlarına/üzvlərinə də təqdim olunur. Yoxlamalar zamanı digər ünvançı vergi və digər tənzimləyici orqanlardır (onlar haqqında daha çox bağlı şəxslərin məsuliyyəti bölməsində).

Bu məlumatın digər mühüm məqsədi daxili nəzarət və düşmən tərəfindən ələ keçirilməsindən qorunmaqdır. Ən sadə misal, rəqabət aparan şirkətlərdə pay almaq üçün əməliyyatlardır. Tutaq ki, “Second” ASC-də 30% paya malik olan “First” ASC daha 21%-ni almaq və bu şirkətin səhmlərinin nəzarət paketini almaq qərarına gəlib. “İkinci” qiymətli kağızları “Birinci”yə satmağa və tamamilə asılı olmağa can atmır.

Sonra “Birinci” aşağıdakı sxemi tətbiq edir: “Tretiy” MMC “Second” şirkətində pay almaq təklifi ilə çıxan “Birinci” ASC-nin baş direktorunun oğlunun adına qeydiyyata alınıb. Fiziki şəxsin filialları ola bilməyəcəyindən və MMC-nin filialları haqqında məlumatı dərc etməmək hüququna malik olduğundan, ASC First ASC-nin Tretiy MMC-nin hərəkətlərindəki marağı yalnız First şirkətin hesabatı vasitəsilə izlənilə bilər.

Buna görə də, "İkinci" ASC-nin rəhbərliyi üçün səhmlərin alınması təklifi alındıqda, mümkün mənsubiyyəti izləmək vacibdir. potensial alıcı, əsas bazar rəqibləri ilə ehtimal əlaqələrini qiymətləndirir. Və bu edilməsə, səhmlər Tretiy MMC tərəfindən alınacaq, daha sonra onun filialı olan Birinci QSC-yə satılacaq və düşmənçiliklə satınalma baş verəcək.

Filialların siyahısını necə düzgün saxlamaq olar

Açıq və qapalı səhmdar cəmiyyətləri, habelə MMC-lər üçün filialların uçotu qaydası təxminən eynidir.

1 Hüquqi şəxsin rəhbəri siyahının aparılmasına məsul şəxsi təyin etdiyi barədə əmr verir. Nəzarəti özünüzə buraxa bilərsiniz, lakin bu funksiyanı hüquqşünasa həvalə etmək daha məqsədəuyğundur.

2 Siyahının yenilənməsi tezliyi müəyyən edilir - ildə bir dəfə, altı ayda bir və ya hər rüb, hamısı şirkətin və əlaqəli tərəflərin fond bazarındakı fəaliyyətindən asılıdır. Bu tezlik qanunla müəyyən edilməyib.

3 Siyahının saxlanma yeri, habelə ona girişin açıldığı müddət müəyyən edilir. MMC-dən danışırıqsa, siyahı baş direktor tərəfindən saxlanıla bilər və tələb əsasında təqdim edilə bilər. SC-lərdən bu məlumatları öz rəsmi internet səhifəsində yerləşdirmələri tələb olunur. Maraqlanan şəxslərin siyahıya baxmaq üçün tələb etmək hüququ var: MMC-nin səhmdarları və ya üzvləri, kredit təşkilatları.

4 Siyahıya imza atmaq səlahiyyəti olan şəxs göstərilir.

Siyahının formasını şirkət özü seçir. O, aşağıdakı maddələrdən ibarət olmalıdır:

• şirkətin adı, hüquqi və poçt ünvanları/fiziki şəxs üçün tam adı və ünvanı;
• mənsubiyyət tarixi, hadisə (səhmlərin alınması, vəzifəyə təyin edilməsi və s.).

Filialın sahib olduğu nizamnamə kapitalında payın ölçüsü və digər məlumatlar olan sütun da ola bilər.

№	Tamamlayın marka adı (ad qeyri-kommersiya təşkilatı) və ya əlaqəli şəxsin soyadı, adı, atasının adı (varsa).	Hüquqi şəxsin olduğu yer və ya fiziki şəxsin yaşayış yeri (yalnız razılığı ilə göstərilir) fərdi)	Bir şəxsin filial kimi tanınmasının əsası	Şəxsin filial kimi tanındığı tarix	Filialın səhmdar cəmiyyətinin nizamnamə kapitalında iştirak payı, %
9	Gref German Oskaroviç	Rusiya Federasiyası, Moskva	1. Bankın prezidenti, İdarə Heyətinin sədri 2. Bankın İdarə Heyətinin sədri 3. Bankın Müşahidə Şurasının üzvü 4. Bankın şəxslər qrupuna aiddir	28.11.2007	0,003096

Budur daha bir neçə nümunə:

Filialların öhdəlikləri nələrdir?

Hesabat mənsubiyyətində pozuntulara görə şəxs bir neçə növ məsuliyyətə cəlb oluna bilər.

1 Məlumatın təqdim edilməməsinə görə məsuliyyət (o cümlədən tələb olunan vaxt çərçivəsində təqdim edilməməsi). Əgər filialın təqsiri üzündən şirkətə dəyən zərər dəysə, o, təqsirkar tərəfindən tam şəkildə ödənilməlidir. Həm faktiki ziyan, həm də itirilmiş mənfəət ödənilir.

2. Affiliasiya olunmuş şəxslərin siyahısının olmamasına və ya lazımi qaydada aparılmamasına görə məsuliyyət. Sanksiyalar Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 13.25-ci maddəsinə əsasən nəzərdə tutulmuşdur: vəzifəli şəxslər üçün 2500-dən 5000 rubla qədər, hüquqi şəxs üçün - 200.000-dən 300.000 rubla qədər cərimə.

3 Maraqlı tərəflərin əməliyyatlarına dair tələblərin pozulmasına görə məsuliyyət. Şəxsin mənsubiyyəti haqqında məlumat müvafiq siyahıya daxil edilmədikdə, dərc edilmədikdə və ya bilərəkdən gizlədilirsə, bu, xüsusi təsdiqləmə prosedurunun həyata keçirilmədiyi əməliyyatın ləğvi üçün səbəb ola bilər.

4 Qiymətləndirmənin pozulmasına görə məsuliyyət. Əlaqədar şəxslər arasında mal və ya xidmətlərin satışı həmişə vergi orqanlarının diqqətini cəlb edir. Filialın bazar qiyməti ilə müqayisədə kəskin şəkildə aşağı salınacaq və ya əksinə artırılacaq qiymətə təsir etmək üçün hər cür imkanı var. Buna görə də, bu cür əməliyyatlar əlavə yoxlamalara məruz qalır və pozuntular aşkar edildikdə, filial əməliyyat zamanı az ödənilmiş/artıq ödənilmiş məbləğlərə mütənasib olaraq cərimələrə məruz qalır.

Qarşılıqlı yoxlanılır asılı şəxslər bir neçə üsul:

• əməliyyatda istifadə olunan qiymətlər bazar qiymətləri ilə müqayisə edilir;
• filialdan alış qiyməti üçüncü tərəf istehlakçılara sonrakı satışın qiyməti ilə müqayisə edilir;
• bu cür əməliyyatlar üçün adi gəlirlilik əlaqəli tərəflər arasında aparılan əməliyyatın gəlirliliyi ilə müqayisə edilir;
• əməliyyatdan əldə edilən gəlirin bir hissəsinin filiala daxil olub-olmaması araşdırılır;
• Hər iki şirkətin xərclər üzrə hesabatı qiymətləndirilir: onlardan birinin həddindən artıq və ya əksinə, minimum xərcləri olub-olmaması.

Vergi orqanlarının yığım qərarına etiraz etmək mümkündür, lakin sizə güclü dəlil lazımdır. Məsələn, 2016-cı ildə Volqa Dairəsinin Arbitraj Məhkəməsi, bir müəssisənin əvvəllər bazar qiymətinə alınmış mənzili idarə heyətinin üzvlərinə satdığı iddia edilən aşağı qiymətlərlə bağlı işə baxdı. Satılması ilə bağlı qərarı kollegial icra hakimiyyətinin həmin üzvləri veriblər. Bununla belə, şirkət daxili reqlament təqdim edib ki, ona görə mənzilin qiyməti 15 ildən artıqdır ki, sabit məbləğdə müəyyən edilib və o vaxtdan bəri dəyişməyib. Məhkəmə, arqumentləri şübhəlinin lehinə qərar verdi vergi idarəsi firmanın qanuni biznes fəaliyyətinə mane olduğu hesab edilir.

5 Filial şirkətlərdən aktivlərin qəsdən çıxarılmasına görə məsuliyyət. Vergi orqanları belə pozuntuları müəyyən edirlər. Aşağıdakılar aktivlərin filiallardan çıxarılması əlamətləri hesab olunur:

• törəmə cəmiyyətdə vergi yoxlaması zamanı yeni hüquqi şəxs qeydiyyata alındıqda;
• yeni və köhnə şirkətlərin eyni faktiki ünvanları, telefon nömrələri, internet saytları və fəaliyyət növləri;
• törəmə şirkətin aktivləri azalır və yeni şirkətin aktivləri təxminən eyni nisbətdə böyüyür;
• bağlı bir şirkətin işçiləri işləmək üçün köçürlər yeni şirkət;
• əvvəlki şirkət üçün bağlanmış müqavilələr yenisi üçün yenidən rəsmiləşdirilir;
• törəmə şirkətlə əməliyyatlarda yeni şirkətdən vasitəçi kimi istifadə edilməsi;
• brendlərin, loqoların və digər fərdiləşdirmə vasitələrinin filialdan yeni şirkətə köçürülməsi.

6 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun gələn bir və ya bir neçə oxşar əlamət varsa, vergi orqanları yeni şirkətdən törəmə şirkətə aid olan vergi borclarını almaq hüququna malikdirlər.

Misal :

2015-ci ildə Rusiya Federasiyasının Ali Məhkəməsi əlaqəli şəxsdən borcların alınması ilə bağlı şikayətə (No 306-KG) baxdı. Şirkətin sahibi vergi yoxlaması ərəfəsində yeni hüquqi şəxs qeydiyyata alıb. Yoxlanılan şəxsin adı eyni idi, fəaliyyət növü eyni idi, rəsmi saytın dizaynı eyni idi (ünvan yalnız alt xətt ilə fərqlənirdi), işçilər tələsik yeni şirkətə köçürüldü. Hər iki şirkətin rəhbəri eyni şəxs olub. Yeni şirkət filial haqqında heç bir məlumat dərc etməyib və öz tərəf müqabillərinə rəsmi məlumat verməyib.

Yoxlama zamanı məlum oldu ki, malların satışından əldə olunan gəlir ilkin şirkətə yox, vasitəçiyə gedib, o da... yeni şirkət olub. Bağlı şirkətlə heç bir hesablaşma olmayıb.

Məhkəmə, aktivlərin geri alınması və vergidən yayınmaq məqsədi ilə yeni şirkətin fəaliyyətinin tamamilə əvvəlki hüquqi şəxs tərəfindən idarə edilməsi barədə qərar çıxarıb. Orijinal şirkət filial kimi tanındı və hər iki şirkət bir-birindən asılı olaraq tanındı.

Tez-tez verilən suallar

Bağlı və bir-birindən asılı olan qurumlar - fərq nədir?

Şəxslərin qarşılıqlı asılılığı mənsubiyyətin xüsusi halıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində ümumi sahiblər/idarəetmə ilə əlaqəli şirkətləri, fəaliyyət növlərini və s. Qanunvericilikdə, təsvirlərin bütün oxşarlığına baxmayaraq, bağlı və bir-birindən asılı olan qurumlar arasında müəyyən fərq var:

• Filial başqa şirkətin səhmlərinin və ya nizamnamə kapitalının ən azı 20%-nə sahib olan şəxsdir; qarşılıqlı asılılıq - 25%;
• sahibləri təkcə valideynlər, övladlığa götürənlər və uşaqlar deyil, həm də qəyyumlar olan şirkətlər bir-birindən asılı ola bilər;
• Şirkət könüllü olaraq bir-birindən asılı və yalnız obyektiv meyarlara əsaslanaraq bağlı ola bilər.

Mən iflas ərəfəsində olan şirkətin baş direktoruyam. Növbəti vergi ödənişini ödəmək üçün o, öz şirkətindən iki avtomobil aldı - bazardan aşağı qiymətə, lakin onlar iflas auksionunda daha aşağı qiymətə satılacaqdı. IRS sövdələşməni ləğv edə bilərmi və ya filial olduğum üçün avtomobillərin dəyərini məndən tələb edə bilərmi?

Hətta 2016-cı ildən əvvəl belə bir əməliyyat yalnız iflas prosedurunun bir hissəsi kimi və yalnız satış məbləği bazar qiyməti ilə müqayisədə əhəmiyyətli dərəcədə aşağı qiymətləndirildikdə ləğv edilə bilər. Bununla belə, 30 noyabr 2016-cı il tarixindən etibarən Vergi Məcəlləsinin 45-ci maddəsinə dəyişikliklər edilib ki, ona görə, öhdəliklərini yerinə yetirməyən şirkətə görə təkcə hüquqi şəxslər deyil, fiziki şəxslər də vergi öhdəliyi daşıyırlar. Müvafiq olaraq, əgər növbəti vergi dövrü vergilər vaxtında ödənilməyəcək, əməliyyatınız filialın maraqları naminə əmlakı geri götürmək cəhdi hesab edilə bilər. Və onlar sizi avtomobillərin bazar dəyərini ödəməyə məcbur edəcəklər - bu məbləğ vergilərin ödənilməsinə yönəldiləcək.

I fərdi sahibkar, həyat yoldaşı böyük bir şirkətin 25% payının sahibidir. Mən kommersiya tenderini qazandım və həyat yoldaşımın şirkətinə təchizatçı oldum. Mənə heç bir üstünlük verilmədiyi üçün əməliyyatlar bir-birindən asılı olan şəxslərin münasibətlərinə düşəcəkmi?

Bəli, bu cür əməliyyatlar vergi orqanlarının diqqət mərkəzindədir, çünki bu halda həyat yoldaşının şirkəti fərdi sahibkarın filialı hesab olunur (eyni şəxslər qrupuna aiddir). Əməliyyatlar əlaqəli tərəflər arasında kommersiya əməliyyatları hesab edilir. Tenderin şərtləri, onun şərtləri və yekun qiymət araşdırılacaq. Müqavilənin dəyəri bazarda orta hesabla oxşar olanlarla müqayisə ediləcək. Əgər şirkət çətin vəziyyətdədirsə maliyyə vəziyyəti, əlaqəli tərəfə hər hansı satış aktivlərin potensial xaric edilməsi hesab edilə bilər.

Nəticə

Filial digər firmaların fəaliyyətinə qanuni təsir göstərə bilən şəxs və ya təşkilatdır. Onların inkişaf strategiyasını müəyyənləşdirin, dividendləri bölüşdürün və rəhbərliyi təyin edin.

Affiliasiya olunmuş şəxslər şirkətlərin baş direktorları və direktorlar şuralarının üzvləri, 20% və daha çox səhm paketlərinin sahibləri ola bilər; törəmə şirkətlər. Başqa bir mənsubiyyət kateqoriyası eyni şəxslər qrupuna aiddir. Asili şəxslər qrupu dedikdə eyni maliyyə və sənaye qrupuna daxil olan müəssisələr nəzərdə tutulur; qohumlara məxsus şirkətlər; eyni şəxs tərəfindən idarə olunan hüquqi şəxslər; faktiki olaraq bir hüquqi şəxs tərəfindən idarə olunan şirkətlər.

Bağlı və ya asılı şəxsləri olan şirkətlərdən siyahıları hər rüb yeniləyərək, onların uçotunu aparması tələb olunur.

Filiallar haqqında məlumat maraqlı tərəflərin əməliyyatlarını tamamlayarkən qanunu pozmamaq üçün digər şirkətlər tərəfindən istifadə olunur. Bu məlumat vergi idarəsi tərəfindən asılı və əlaqəli şəxslər arasında əməliyyatlar yoxlanılarkən də tələb olunur.

Mənsubiyyət haqqında məlumatın verilməməsi cərimələrlə, habelə zərərin və itirilmiş mənfəətin ödənilməsi ilə əməliyyatın ləğvi ilə nəticələnə bilər. Aktivlərin filialdan asılı şəxsə qəsdən verilməsi və qondarma iflasa cəhd zamanı vergi müfəttişliyi tabeliyində olan cəmiyyətdən borcları aksept etmədən (şəxsin razılığı olmadan avtomatik olaraq) almaq hüququna malikdir.

Şirniyyat üçün video: Yoldan qızılbalıq məktəbi keçir

Affiliasiya olunmuş şəxslər bir-biri ilə hüquqi və ya faktiki münasibətdə olan mülki əqdlərin iştirakçılarıdır ki, bu da onlardan birinə digərinin qərarlarına təsir göstərməyə imkan verir.

Bu termin əsasən korporativ hüquq və qiymətli kağızlar bazarının tənzimlənməsinə aiddir, baxmayaraq ki, onun tərifi ilk dəfə antiinhisar qanunvericiliyində ortaya çıxmışdır. Bu gün rəqabətə dəstək haqqında qanunvericilik daha çox başqa oxşar konsepsiya üzərində işləyir - bir qrup şəxs. Bununla yanaşı, vergi qanunvericiliyində mənsubiyyət anlayışına oxşar “qarşılıqlı asılılıq” termini mövcuddur ki, bu da bir-birinin qərarlarına təsir edə bilən subyektləri müəyyən etmək üçün istifadə olunur, lakin yalnız vergi qanunvericiliyinin məqsədləri üçün.

Etimoloji olaraq, filial anlayışı ingiliscə “birləşdirmək, qoşulmaq” mənasını verən affiliate felindən qaynaqlanır.

Mənsubiyyət sahibkarlıq fəaliyyətinin istənilən iştirakçıları - həm hüquqi, həm də fiziki şəxslər arasında yarana bilər.

Hüquqi biznes korporasiyalarının filialları

Bağlı şəxslər anlayışı Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsində və müəyyən formalarda kommersiya təşkilatları haqqında xüsusi qanunlarda tapıla bilər.

Biznes korporasiyaları üçün bu şəxslərə aşağıdakılar daxildir:

kommersiya korporasiyasında menecer funksiyalarını yerinə yetirən, yəni direktorlar şurasını təşkil edən, kollegial icra orqanında işləyən və ya yalnız direktor funksiyalarını yerinə yetirən şəxslər;

Sözügedən səhmdar cəmiyyətində iştirak paylarının 20%-dən çoxuna malik olan MMC-nin iştirakçıları və səsvermə hüququ olan səhmlərinin 20%-dən çoxuna malik olan səhmdarlar;

Sözügedən müəssisənin səs verən səhmlərin və ya mülkiyyət payının 20%-dən çoxuna malik olduğu biznes korporasiyaları;

Antiinhisar qanunvericiliyinin qaydalarına uyğun olaraq vahid qrup təşkil edən hüquqi və fiziki şəxslər.

Bir qrup şəxs anlayışı üzərində ayrıca dayanmağa dəyər. Bu konsepsiya filial anlayışını əvəz etmək üçün antiinhisar qanunvericiliyinə daxil olub və mümkün əlaqələri daha ətraflı üzə çıxarıb. Şəxslər qrupu bu qrupun digər üzvlərinə tam nəzarət edən təsərrüfat subyektləri tərəfindən formalaşdırılır. Onlar digər hüquqi şəxsə icrası məcburi olan göstərişlər vermək hüququna malikdirlər, onların sərəncamında iştirak paylarının və ya paylarının 50 faizindən çoxuna malikdirlər və s.

Bir-birindən asılı olan fiziki şəxslər

Sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan şəxslərə mənsubiyyət anlayışı da aiddir.

Sahibkar üçün qarşılıqlı asılı şəxslərin siyahısı onun üzvü olduğu şəxslər qrupunun üzvləri ilə demək olar ki, tamamilə üst-üstə düşür, lakin bir əlavəyə malikdir. Sözügedən sahibkarın səhmlərin və ya səs verən səhmlərin 20%-dən çoxuna malik olduğu kommersiya korporasiyası üçün də mənsubiyyət tanınır.

Qanunverici fərdin qarşılıqlı asılı şəxsləri sırasına təkcə onunla bir qrup təşkil edən, fəaliyyətinə onun yeganə təsir göstərə bildiyi müəssisələri deyil, həm də yaxın qohumlarını da daxil edir:

Ər və ya arvad;

Valideynlər və ya övladlığa götürənlər;

yerli və övladlığa götürülmüş uşaqlar;

Qardaşlar və bacılar - həm tam qanlı, həm də ögey qardaşlar.

Şəxsin aid olduğu şəxslər qrupuna avtomatik olaraq sadalanan qohumlarla əlaqəli olan müəssisələr daxildir.

Filialların məsuliyyəti

Bir-birindən asılı olan şəxslərin məsuliyyəti qanunvericilik aktlarında hələ kifayət qədər işlənməmişdir. Yalnız səhmdar cəmiyyətə münasibətdə filialın qrupda iştirakı və bu öhdəliyi yerinə yetirməməsinə görə kommersiya korporasiyası qarşısında məsuliyyəti barədə məlumat vermək öhdəliyi var. Bu halda, məsuliyyət yalnız şirkətin məlumatın təqdim edilməməsinin ona əmlak zərərinə səbəb olduğunu sübut edə bildiyi hallarda yaranır. Mənsubiyyət haqqında məlumatın olmamasından təsirlənən üçüncü şəxslərin maraqları tamamilə müdafiəsiz qalır.

MMC-lər üçün qanunverici bir şəxsin mənsubiyyəti barədə məlumat vermək öhdəliyini belə müəyyən etmir ki, bu da onu məsuliyyətə cəlb etmək imkanını artıq istisna edir.

Bir qayda olaraq, kommersiya korporasiyası əlaqəli tərəflər haqqında məlumatların vaxtında və ya tam açıqlanmamasına görə, hətta bu səhv onun təqsiri üzündən edilməsə belə, cavab verməlidir.

Hüquq doktrinasında çatışmazlıq qeyd olunur hüquqi tənzimləmə Qarşılıqlı asılı şəxslərin məsuliyyəti institutu. Qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər tələb olunur ki, belə şəxslərin məsuliyyəti sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan bütün şəxsləri qoruyan effektiv mexanizmə çevrilsin.

Affiliate Açıqlama

Filiallar haqqında məlumatların açıqlanması vəzifəsi hər iki ən populyar formada olan biznes korporasiyaları haqqında qanunlarda təsbit edilmişdir: səhmdar cəmiyyətləri və MMC haqqında. Səhmdar cəmiyyətləri belə şəxslərin siyahılarını aparmağa borcludurlar.

Fərqli məqsədlər üçün müxtəlif dövlət orqanları filiallar haqqında məlumatların açıqlanması üçün müxtəlif prosedurlar müəyyən etmişdir. IN maliyyə hesabatlarıƏlaqəli tərəf anlayışı var və sahibkarlar Maliyyə Nazirliyinin əmri əsasında əlaqəli şəxslər haqqında məlumat təqdim etməlidirlər. Affiliasiya olunmuş şəxslər haqqında məlumatların açıqlanmasına dair müəyyən tələblər qiymətli kağızların emitentlərinə ünvanlanmış hüquqi aktlardan irəli gəlir. Kredit təşkilatları ilə bağlı Rusiya Bankı tərəfindən filiallar haqqında məlumatlandırma qaydası haqqında xüsusi müddəa qəbul edilmişdir.

Açıq səhmdar cəmiyyətləri - qiymətli kağızların emitentləri öz filiallarının siyahılarını internetdə öz internet saytlarında yerləşdirməyə borcludurlar. Siyahı hər rüb yenilənməlidir və ən azı üç il ərzində dərc edilməlidir.

Əlaqədar tərəflərlə əməliyyatlar

Korporativ hüquqda filiallarla əməliyyatlar maraqların toqquşması institutu və əlaqəli tərəflərlə əməliyyatlar çərçivəsində tənzimlənir. Kommersiya korporasiyalarının müəyyən növləri haqqında qanunlar filialların tərifi ilə üst-üstə düşən maraqlı tərəflərin əməliyyatlarının predmet tərkibini ətraflı şəkildə sadalayır. Əgər benefisiar, tərəf və ya vasitəçi onun filialıdırsa, şəxs müqavilə bağlamaqda maraqlı hesab olunur. Beləliklə, bir kommersiya korporasiyasının direktorlar şurasının üzvü ilə belə bir korporasiyanın özü arasında, korporasiya ilə direktorun oğlunun nəzarət paketinə sahib olduğu başqa bir təsərrüfat subyekti arasında və s.

Maraqlı tərəfin əməliyyatı vəziyyətində hüquqi tənzimləmənin vəzifəsi mülki əməliyyatların iştirakçısı kimi kommersiya korporasiyasının özünün və onun digər üzvlərinin mənafeyini başa çatmasına səbəb olan əməliyyatın əlverişsiz nəticələrindən qorumaqdır. şəxsi mənfəətini rəhbər tutaraq maraqlı tərəf.

Maraqlı tərəflərlə əməliyyatların aparılması proseduru iki məcburi şərti əhatə edir:

Maraqlı tərəfin müqavilənin bağlanmasının məqsədəuyğunluğunun və onun şərtlərinin müzakirəsində iştirakdan kənarlaşdırılması;

əməliyyatın təsdiqi ali orqan kommersiya korporasiyasının idarə edilməsi.

Bu prosedura riayət etmək üçün maraqlı tərəf bütün hallarda, hətta əməliyyatın konkret şərtləri kommersiya korporasiyasına və onun üzvlərinə zərər verməsə belə, öz maraqlarını açıqlamalıdır.

Həmçinin əlaqəli tərəflər arasında əməliyyatlar üçün böyük dəyərəməliyyatın vergi nəticələrinə təsir edən qiymətin müəyyən edilməsi proseduruna malikdir.

Hüquqlar

Filiallar öz mövqelərinə görə müəyyən hüquqi məhdudiyyətlərə və öhdəliklərə məruz qalırlar. Xüsusilə, onlardan biznes korporasiyasını mənsubiyyətləri barədə məlumatlandırmaları tələb olunur. Onlar üçün əməliyyatların aparılması üçün müəyyən bir prosedur müəyyən edilir. Onlar əlaqəli tərəflər arasında aparılan əməliyyatın nəticələrinə əsasən vergiləri hesablayarkən əlavə vergi yoxlamaları yükünü daşıyırlar.

Qanunverici birbaşa əlaqəli şəxslərin heç bir hüququnu qeyd etmir. Onların hüquqları mülki əməliyyatların iştirakçılarının bu qrupunun real iqtisadi vəziyyətindən irəli gəlir. Filiallar, o cümlədən əsas və asılı şirkətlər, qanunvericiliklə nəzərdə tutulmuş məhdudiyyətlərə riayət etməklə birgə sahibkarlıq fəaliyyəti həyata keçirə bilər.

Vergi yığımı

Vergi Məcəlləsinin böyük bir bölməsi əlaqəli şəxslərin sahibkarlıq subyekti ilə onun qarşılıqlı asılılığı arasında apardıqları əməliyyatların vergiyə cəlb edilməsinə həsr edilmişdir. Onun əsas məzmunu filialların tərəf olduğu sövdələşmələrdə qiymətlərin müəyyən edilməsi zamanı dövlətin maraqlarının müdafiəsi məqsədinə əsaslanır. Bir-birinin qərarlarına təsir etmək imkanına malik olan bu cür qarşı tərəflər mal və xidmətlərin dəyərini əsassız olaraq aşağı və ya çox qiymətləndirə bilər ki, bu da vergitutma zamanı dövlət üçün itkilərə səbəb olacaq.

Bu məqsəddən çıxış edərək dövlət vergi orqanlarına aidiyyəti şəxslər arasında bağlanan müqavilələrdə qiymətin müəyyən edilməsinin düzgünlüyünü yoxlamaq hüququ verir. Vergi orqanlarının bu məsələ ilə bağlı yoxlamalar aparmaq hüququ var. Vergi Məcəlləsi filiallar arasında əməliyyatlar apararkən vergi nəzarəti məqsədilə qiymətin müəyyən edilməsinin beş üsulunu ətraflı təsvir edir.

İstənilən halda müqavilə qiyməti bazar qiyməti olmalıdır. Vergi orqanı qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş üsullarla bazar qiymətinin necə müəyyən edilməsinə qərar verir.

Vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq əlaqəli tərəflər arasında bağlanmış bir sıra müqavilələr nəzarət edilən əməliyyatlar anlayışına aiddir və vergi ödəyicisi onların başa çatması barədə vergi orqanlarına məlumat verməyə borcludur. Vergi orqanlarının tələbi ilə vergi nəzarəti üçün bu əməliyyat haqqında məlumatları ehtiva edən sənədlər paketini göndərmək lazımdır.

Vergi orqanı tərəfindən nəzarət edilən əməliyyatda müqavilə qiymətinin bazar qiymətindən kənara çıxması aşkar edildikdə, bu fakt audit aktında qeyd edilir və tutulmamış məbləğlərin büdcəyə əlavə hesablanması üçün əsas olur.

Filialın nümunəsi

Filiallarla bağlı qanunvericilik müddəalarının çox mürəkkəb görünməməsi üçün vəziyyəti bir nümunə ilə nəzərdən keçirək. "Artemyevskoe" səhmdar cəmiyyəti var və onun yeganə iştirakçısı və direktoru İ.P. Artemyev. Onun həyat yoldaşı A.İ. Artemyeva həm də sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğuldur - Anna Beauty Salon MMC-də 50% paya malikdir. Bütün sadalanan şəxslər şəxslər qrupuna daxildir, çünki I.P. Artemyev Artemyevskoye ASC-nin hərəkətlərinə tam nəzarət edir, həyat yoldaşı onun yaxın qohumudur və MMC-nin qərarlarına təsir göstərə bilər. Bu şəxslərin mənsubiyyəti vacib olacaq, məsələn, Artemyevskoye ASC öz binalarını salona satırsa - burada vergi orqanları qiymətin bazar qiymətindən kənara çıxmamasına nəzarət edəcəklər. Bu müqavilə A.I. Artemyeva əlaqəli tərəflə əməliyyat olacaq və o, bu barədə MMC-nin digər iştirakçılarına məlumat verməyə borclu olacaq.

• “Fili” anlayışına nə daxildir;
• Onlar hansı xüsusiyyətlərə malikdirlər?
• Nə üçün şirkətlər filialların ətraflı siyahısını saxlamalıdırlar?

Filialların əsas xüsusiyyətləri

Bu terminə getdikcə daha çox iqtisadi nəşrlərdə, maliyyə və sahibkarlıq haqqında məqalələrdə rast gəlinir.

Filiallar səhmdar cəmiyyətlərinin və ya fərdi sahibkarların işinə təsir göstərə bilən hüquqi və ya fiziki şəxslərdir. Onlar müəssisənin fəaliyyətinə və rəhbərlik tərəfindən mühüm qərarların qəbuluna nəzarət etmək imkanına malikdirlər.

Adı gəlir İngilis sözü nəyisə ilişdirmək mənasına gələn “affiliate”. Sadə sözlərlə, mənsubiyyət bir şəxsin şirkətin işinə təsir göstərməsidir ki, bu da onlar arasında əmlak və təşkilati münasibətləri nəzərdə tutur. Və mənsubiyyət proseduru o deməkdir ki, bir müəssisə və ya şirkət idarə heyətində dəyişiklik edilmədən digərinin strukturuna daxil edilir.

Daxili təcrübədə mənsubiyyətin əsas fərqləndirici xüsusiyyətləri təkcə işgüzar fəaliyyətə müdaxilə etmək və təsir etmək qabiliyyəti deyil, həm də asılı münasibətlərdir.

• Əgər şəxsin bütün iclaslarda səsvermə hüququ varsa;
• Nizamnamə kapitalında payı varsa, müəyyən faiz payı;
• İdarə heyətinin üzvləri və ya konserndə qohumluq əlaqələri var;
• Əgər statusuna görə bağlı şəxs (baş direktor və ya İdarə Heyətinin sədri) aşağı səviyyəli qərarları dayandıra bilərsə.

Müəssisələr üçün tətillər və ya əmək haqqının dəyişdirilməsi və ya müqavilənin ləğvi tələbləri ilə işə təsir göstərə bilən işçilər bir-birindən asılı hesab edilmir. Amma sahibinin törəmə müəssisəsini idarə edən və perspektivli sövdələşməyə girmək istəyən oğlu artıq filialdır.

İstənilən halda münasibət idarəçilik xarakteri daşımaqla yanaşı, əmlak bölgüsünə də təsir edir. Əsas problem inhisar münasibətlərinin yaranmasına gətirib çıxaracaq sövdələşmə ehtimalıdır. Bu, iqtisadiyyata zərərlidir və sənayedə ciddi disbalans yaradır, ona görə də filiallar və onların əməliyyatları dövlət antiinhisar komitəsinin sistemli nəzarəti altındadır.

Hüquqi şəxs üçün siyahıya kimlər daxildir

Hüquqi şəxslər üçün belə asılılıq yarana bilər:

• Şirkətin səhmlərinin ən azı 20%-nə sahib olan səhmdarlarla;
• Müşahidə şurası və ya sahibləri ilə, idarə heyətinin və ya idarə heyətinin üzvləri ilə;
• Eyni konsern və ya ticarət qrupuna aid olan digər müəssisələrlə;
• Bu hüquqi şəxsin beşdə bir hissəsinin məxsus olduğu müəssisələrlə nizamnamə kapitalı və ya ən azı 20% səs.

Bir şirkət üçün filial həm hüquqi, həm də fiziki şəxs ola bilər. Ona nəzarət etmək və ya idarə etmək hüququ var: müxtəlif rütbəli vəzifəli şəxslər, müəssisənin təsisçiləri və iri investorlar. Avropa qanunvericiliyində yalnız asılı şirkətlər və səhmdar cəmiyyətləri belə adlandırılır. Məişət baxımından – münasibətlərin bütün iştirakçıları, o cümlədən törəmə şirkətlər və fərdlər.

Pulsuz hüquqi məsləhət:

Tərkibində əlaqəli şəxs olan qrupların siyahısı

Kommersiya şirkəti və ya səhmdar cəmiyyəti üçün əlaqəli tərəfləri siyahıya alarkən, onların filialla paralel olaraq aid ola biləcəyi qrup tez-tez qeyd olunur.

Belə bir insanın bir qrupda olmasının əsas əlamətləri:

• O, yalnız bütün şirkətə nəzarət edir və idarə edir;
• Səs verən səhmlərin nəzarət paketinə və ya nizamnamə kapitalında ən böyük paya malikdir;
• Onun tövsiyəsi və ya birbaşa əmri ilə firmada əsas vəzifələr təyin olunurdu;
• Müşahidə şurasına namizədlərə təsir göstərir və onları təsdiq edir;
• Müəssisənin nizamnaməsində əsas şirkətin mühüm qərarların ləğvinə və ya qəbuluna imkan verən səlahiyyətləri müəyyən edilir;
• Kommersiya şirkətinin müşahidə şurası və idarə heyəti eyni şəxslərdən ibarətdir.

Qrupun bütün üzvləri bir-biri ilə kəsişə, əməkdaşlıq edə və ya ümumi əməliyyatlar apara bilər. Sadə bir misal Təşkilat qrupunun formalaşması törəmə şirkətləri olan səhmdar cəmiyyətdir: bir çox təsisçilər filialların genişləndirilməsinə və yaradılmasına fəal şəkildə sərmayə qoyurlar və regional sahələri inkişaf etdirirlər. Onlara “affiliate şəbəkələri” deyilir.

Filialların vəzifələri və məsuliyyətləri

Bir-birindən asılı olan hüquqi və fiziki şəxslər müəyyən hüquq və məhdudiyyətlərə malikdirlər. Onlardan müəyyən qaydalara uyğun olaraq əməliyyatlar apararaq, kommersiya şirkətlərini mənsubiyyətləri barədə məlumatlandırmaları tələb olunur. Bu, hesablamadan sonrakı çekləri və mənfəət vergisi ödənişlərini əlavə edir.

Affiliasiya olunmuş şəxslərin məsuliyyəti aşağıdakılardan ibarət ola bilər:

Pulsuz hüquqi məsləhət:

• Əməliyyatın aparılması üçün tələblərə əməl edilməməsinə görə hüquqi;
• Məlumatın vaxtında və ya natamam təqdim edilməməsinə, qarşılıqlı asılı şəxslərin siyahısına görə inzibati;
• Qiymətlərin süni şəkildə aşağı salınması və ya şişirdilməsi üçün vergi orqanları.

Qanun filialların hüquqlarını açıq şəkildə ifadə etmir. Lakin onlar qrupdakı və ya iqtisadi münasibətlərin digər iştirakçıları ilə mövqelərindən irəli gəlir. Onlar bizneslərini korrupsiyaya qarşı mübarizə qanunlarına ciddi riayət etməklə aparmalıdırlar.

Siyahını necə və niyə saxlamaq lazımdır

Bütün səhmdar müəssisələr üçün bağlı şəxslər haqqında məlumatların əks olunduğu siyahının aparılması məcburidir. O, baş vermiş dəyişikliklərə dair tövsiyələr əsasında hər rüb yenilənir. Şirkət üçün bu, bir-birindən asılı olan şirkətlərlə əməliyyatların bağlanması üçün sənədləşdirilmiş əsasdır.

• MMC-nin filial siyahısı formasını yükləyin

Əsas müsbət məqamlar reyestrinin aparılmasından:

• Müəssisənin fəaliyyətinə kənar şəxslərin müdaxiləsi ehtimalını azaltmaqla şirkətə qoyulan kapitalın və investisiyaların təhlükəsizliyini təmin edir;
• Müşahidə şurasının nüfuzlu üzvləri tərəfindən əqdin bəyənilməməsi səbəbindən bağlanmış müqavilənin etibarsız hesab edilməsi riskini minimuma endirir;
• Müəyyən maraqların olduğu əməliyyatın təsdiqi və bağlanması prosedurunu sadələşdirin.

Fond bazarında səhmlərini açıq şəkildə yerləşdirən şirkətlərdən təkcə MMC və ya SC-lərin filiallarının siyahılarını saxlamaq deyil, həm də onları vaxtaşırı İnternetdə dərc etmək tələb olunur. Onlar ən azı 3 il ərzində səhmdarlar və digər istifadəçilər üçün əlçatan olmalıdır.

Bütün siyahılarda məlumatlar olmalıdır:

Pulsuz hüquqi məsləhət:

• Onun tərtib edildiyi tarix;
• Vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsi;
• Şirkət haqqında bütün məlumatlar;
• Hüquqi ünvan;
• Filialın nəzarət etdiyi səhmlərin və ya nizamnamə kapitalındakı payın faizi.

İri şirkətlərdə siyahının saxlanmasına və tərtibinə cavabdeh olan səlahiyyətli şəxs təyin edilə bilər: idarə heyətinin sədri və ya korporativ katib, səhmdar cəmiyyətin qeydiyyatçısı.

Məlumatlar vaxtaşırı olaraq antiinhisar xidməti tərəfindən sövdələşmə və qeyri-qanuni əməliyyatlar hallarını müəyyən etmək üçün öyrənilir. Siyahılar tez-tez kredit müraciətinə baxılarkən banklar, dövlət qurumları və ya öz səhmdarları, hesabat sənədlərini yoxlayarkən vergi orqanları tərəfindən tələb olunur.

Artıq abunə olanlardan çox adam var.

Ən son məqalələri əldə edin.

money.ru necə qazanmaq olar - Materialların surətini çıxarmaq qəti qadağandır.

Pulsuz hüquqi məsləhət:

Filiallar

Filiallar

05.05.2014-cü il tarixli 99-FZ nömrəli "Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1-ci hissəsinin 4-cü fəslinə dəyişikliklər edilməsi haqqında" Qanun, "Mənsubiyyət" anlayışını təqdim edən Mülki Məcəllənin 53 2-ci maddəsini təqdim edir:

Maddə 53 2. Mənsubiyyət

(07/01/2017 tarixinə)

← Maddə 53 1. Səlahiyyətli şəxslərin məsuliyyəti

Maddə 54. Hüquqi şəxsin adı, olduğu yer və ünvanı. üzlər →

Bu Məcəllə və ya digər qanunla hüquqi nəticələrin baş verməsi şəxslər arasında qohumluq (qohumluq) münasibətlərinin mövcudluğundan asılı olduqda, belə münasibətlərin olub-olmaması qanunla müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilir.

Mülki Məcəllənin 53 2-ci maddəsinə şərh

IN son vaxtlar(xüsusilə Rusiya Federasiyası Hökuməti Sədrinin 2011-ci ilin dekabrında və 2012-ci ilin martında verdiyi göstərişlərdən sonra) mürəkkəb termini filial, əlaqəli şəxs, benefisiar geniş istifadə olunur. Bu nə deməkdir?

Pulsuz hüquqi məsləhət:

Mülki Məcəllənin 53-cü maddəsinin 2-ci hissəsində yalnız bir fərziyyəni ehtiva edən bir istinad (yorğan) norması var, yəni. onun fəaliyyət göstərdiyi şərtlərin göstəricisidir. Bu normanın məqsədi “mənsubiyyət” anlayışının istifadəsini qanuniləşdirməkdir. Mülki Məcəllə iştirakçılara müraciət edərkən mənsubiyyətin heç bir əlaməti və meyarını açıqlamır. hüquqi münasibətlər Mülki Məcəllədə adı olmayan qanuna.

Mülki Məcəllənin 53-cü maddəsinin 2-ci maddəsinin tətbiqinə qədər, filiallar anlayışı RSFSR-in 22 mart 1991-ci il tarixli “Rəqabət və inhisarçılıq fəaliyyətinin məhdudlaşdırılması haqqında” Qanununun 4-cü maddəsində öz əksini tapmışdır. əmtəə bazarları", ona uyğun olaraq sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirən fiziki şəxsin filialları:

fiziki şəxsin 20 faizdən artıq sərəncam vermək hüququna malik olduğu hüquqi şəxs ümumi sayı səsvermə hüququ olan səhmlərə və ya nizamnamə və ya nizamnamə kapitalını təşkil edən töhfələrə aid edilən səslər, bu hüquqi şəxs.

Affiliated (ingiliscə mənsubiyyətdən - əlaqə, əlaqə) - törəmə; bağlı, bağlı.

Pulsuz hüquqi məsləhət:

Eyni semantik məna Mülki Məcəllənin 53 2-ci maddəsində də bu anlayışa verilir.

Beləliklə, filiallar hüquqi və (və ya) sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan fiziki şəxslərin fəaliyyətinə təsir göstərə bilən fiziki və hüquqi şəxslərdir.

Mülki Məcəllədə və ya digər qanunda hüquqi nəticələrin baş verməsi şəxslər arasında qohumluq (mənsubiyyət) münasibətlərinin mövcudluğundan asılı olduğu hallarda belə münasibətlərin olub-olmaması qanunla müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilir.

Hüquqi şəxsin əlaqəli şəxsləri aşağıdakılardır:

onun direktorlar şurasının (müşahidə şurasının) və ya digər kollegial idarəetmə orqanının üzvü, kollegial icra orqanının üzvü, habelə onun yeganə icra hakimiyyəti orqanının səlahiyyətlərini həyata keçirən şəxs;

Pulsuz hüquqi məsləhət:

bu hüquqi şəxsin mənsub olduğu şəxslər qrupuna daxil olan şəxslər;

səs verən səhmlərə və ya nizamnamə və ya nizamnamə kapitalını təşkil edən töhfələrə, bu hüquqi şəxsin paylarına aid edilən səslərin ümumi sayının 20 faizindən çoxuna sərəncam vermək hüququ olan şəxslər;

bu hüquqi şəxsin səs verən səhmlərə və ya nizamnamə və ya nizamnamə kapitalını təşkil edən töhfələrə, bu hüquqi şəxsin paylarına aid edilən səslərin ümumi sayının 20 faizindən çoxuna sərəncam vermək hüququna malik olan hüquqi şəxs.

Təşkilat maliyyə-sənaye qrupunun üzvüdürsə, onun filiallarına direktorlar şuralarının (müşahidə şuralarının) və ya digər kollegial idarəetmə orqanlarının, maliyyə-sənaye qrupunun iştirakçılarının kollegial icra orqanlarının üzvləri, habelə maliyyə-sənaye qrupunun üzvü olan şəxslər də daxildir. maliyyə-sənaye qrupu qruplarının iştirakçılarının təkbaşına icra hakimiyyəti orqanlarının səlahiyyətləri.

Sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan fiziki şəxsin filialları aşağıdakılardır:

fiziki şəxsin mənsub olduğu şəxslər qrupuna aid olan şəxslər;

həmin fiziki şəxsin səsvermə hüququ olan səhmlərə və ya nizamnamə və ya nizamnamə kapitalını təşkil edən töhfələrə, bu hüquqi şəxsin paylarına aid edilən səslərin ümumi sayının 20 faizindən çoxuna sərəncam vermək hüququ olan hüquqi şəxs.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin bu novellası vacibdir, çünki şəxslərin hüquqi əlaqəsinin vahid tənzimlənməsini müəyyən edir: mənsubiyyət və nəzarət edən şəxs.

Mülki Məcəllənin 53-cü maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, mənsubiyyətin mövcudluğu həm hüquqi xüsusiyyətlərlə, həm də faktiki hallarla müəyyən edilir ki, bu da qanunvericinin fikrincə, müvafiq sahələrdə sui-istifadə hallarının qarşısını almalıdır.

Hüquq və qanunvericilik sahəsindən asılı olaraq, mənsubiyyət münasibətlərinin hüquqi tənzimlənməsi əməliyyatların aparılması üçün xüsusi proseduru (məsələn, səhmdarlar hüququnda maraqlı şəxslərlə əməliyyatlar və satınalma əməliyyatları), informasiya münasibətlərini (məsələn, mənsubiyyət haqqında məlumatların açıqlanması, federal icra hakimiyyəti orqanlarında rəsmi bərabərhüquqlu subyektlər arasında əməliyyatlar apararkən sənədlər), mühasibat uçotu və hesabatın xüsusi qaydası (mühasibat, vergi və s.), vergilərin hesablanması və ödənilməsi, öhdəlik münasibətləri və s.

Pulsuz hüquqi məsləhət:

Eyni zamanda, sual açıq qalır: mənsubiyyət münasibətlərini kim bu cür təsnif edir? Kvalifikasiya proseduru nədir?

Nə Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi, nə də Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi bu suala cavab vermir. Eyni zamanda, ümumi maraqların mövcudluğu hələ qeyri-qanuni deyil (əks halda, məsələn, Mülki Məcəllənin korporativ müqaviləyə dair romanı qəribə görünər). Deməli, fəaliyyətin koordinasiyası da qanunsuz əməl kimi qiymətləndirilə bilməz. Eyni zamanda, mənsubiyyət münasibətlərini müəyyən etmək üçün istifadə olunan bütün anlayışlar bir iqtisadi və hüquqi fenomenin - bir şəxsin digərindən əmlak, təşkilati və idarəetmə asılılığının mahiyyətini əks etdirir.

"Rəqabətin qorunması haqqında" Federal Qanunun 1-ci maddələri yalnız sahibkarlıq subyektinin üstünlük təşkil etdiyi mövqedən sui-istifadə etməsinə, sahibkarlıq subyektlərinin rəqabəti məhdudlaşdıran müqavilələrinə, rəqabəti məhdudlaşdıran sahibkarlıq subyektlərinin razılaşdırılmış hərəkətlərinə qadağaları ehtiva edir. Həmin qanunun digər maddələrində isə (məsələn, 4-cü maddənin 17-ci bəndi) əməllərin xarakterini, müəyyən dərəcədə - təqsirin xarakterini, əməlin nəticələrini göstərən hüquqpozmaların elementləri var.

Məqalə 16 iyun 2012-ci ildə yazılmış və dərc edilmişdir. Əlavə edilib - 01/05/2013, 05/09/2014, 07/01/2017

Müəllif: hüquqşünas və vergi məsləhətçisi Alexander Shmelev ©17

"Affiliates" mövzusunda faydalı bağlantılar

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə 05.07.2013-cü il tarixli 100-FZ saylı Qanun və 07.02.2013-cü il tarixli 142-FZ saylı Qanunla edilən dəyişikliklər:

Pulsuz hüquqi məsləhət:

Filiallar anlayışı və növləri. MMC və ASC-nin bağlı şəxslərinin siyahısı

Affiliasiya olunmuş şəxslər institutu həm nəzəri, həm də praktiki baxımdan kifayət qədər yeni bir fenomendir. Məqalədə tərifin özü və tətbiq dairəsi açıqlanır.

Bu kateqoriyadan olan mühasibat uçotu qaydalarına, onlara əməl edilməməsinə görə məsuliyyətə, həmçinin əsas və yardımçı təşkilatlar arasında münasibətlərə də diqqət yetiriləcək.

Filiallar. Konsepsiya və növləri

Bu ifadənin özü rus dilində 90-cı illərdə yaranıb. Filial anlayışı ilk dəfə 1992-ci ildə Rusiya Federasiyası Prezidentinin Fərmanına əlavədə qeyd edilmişdir. Söhbət investisiya fondlarından gedirdi. Geniş mənada mənsubiyyət nəyəsə yaxınlığı nəzərdə tutur, çünki sözün mənşəyi ingiliscə to affiliate feli “qoşulmaq, qoşulmaq” mənasında işlənir.

Bu termin həm də üzvlüyə qoşulmaq kimi şərh edilə bilər. Əlaqədar şəxslər bu və ya digər dərəcədə, istər biznes, istərsə də iqtisadi fəaliyyətdə bir-birinə təsir göstərirlər. Ümumilikdə onlar müəyyən bir qrupu təmsil edirlər.

Pulsuz hüquqi məsləhət:

Bu termin 1995-ci ildə qanunvericilikdə əksini tapdı və rəsmi tərif yalnız 1998-ci ildə Rəqabət haqqında Qanuna edilən dəyişikliklər nəticəsində ortaya çıxdı. Filiallar digər insanların və ya şirkətlərin biznes fəaliyyətinə təsir göstərə bilən vətəndaşlar və ya sahibkarlardır. Müəssisənin təşkilat üzərində nəzarətə malik olduğu hesab edilən bəzi aspektlər var. ASC-nin törəmə şəxsləri aşağıdakı vətəndaşlar və ya sahibkarlardır:

• Səs verən səhmlərin 20%-dən çoxuna sahib olmaq. Eyni zamanda, Səhmdar Cəmiyyətin filialları bu təşkilatda qərarların qəbulu prosesinə təsir etmək imkanına malikdirlər.
• Səs verən səhmlərin 50%-dən çoxuna sahib olmaq.

Hesab edilir ki, bir şəxs təşkilata əhəmiyyətli təsir göstərə bilər, hətta onun fəaliyyətinə nəzarət etmədən qərarların qəbul edilməsində iştirak etmək qabiliyyətinə malikdir.

Qanunvericilik bazası

Federal Qanunun 4-cü maddəsi, yuxarıda qeyd edildiyi kimi, bağlı şəxslərin nə olduğunu müəyyən edir. Bundan əlavə, normativ akt bu kateqoriyanın mümkün tərkibini də deşifrə edir. Filialların siyahısına ilk növbədə nəzarət mexanizmi ilə sıx bağlı olan qurumlar daxildir.

Bunlara səsvermə hüququ verən səhmlərin böyük blokunun sahibləri, müəssisənin idarə edilməsi prosesinin birbaşa iştirakçıları daxil ola bilər. Mənsubiyyət adətən iqtisadi fəaliyyətin bir tərəfinin digərinə birtərəfli təsir imkanını nəzərdə tutur.

Vurğulamaq lazımdır ki, burada əmlak xarakterli deyil, idarəetmə xarakterli münasibətlər nəzərdə tutulur. Mülkiyyət asılılığı, daha doğrusu, nəzarətdən asılılığın yaranması üçün şərt deyil, nəticə kimi müəyyən edilə bilər. Ən az rol deyil bu məsələəlaqəli xarakterli münasibətlər rol oynayır.

Pulsuz hüquqi məsləhət:

Təsnifat

Rəqabət Qanununa əsasən, filiallar aşağıdakılar ola bilər:

Bu hüquqi şəxsin sahiblərindən biri;

Hər hansı idarəetmə orqanının üzvü (məsələn, direktorlar şurası);

həlledici səhmlərin ümumi sayının azı 20 faizi sərəncamında olan şəxslər;

Sözügedən subyektin ümumi səslərin 20%-dən çoxuna nəzarət etmək hüququ əldə etdiyi təşkilat;

Pulsuz hüquqi məsləhət:

Tək orqanın səlahiyyətlərini həyata keçirən tərəf.

2. Sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirən fiziki şəxs:

Subyektlə eyni qrupa aid olan vətəndaşlar;

Sözügedən sahibkarın həlledici paylar, töhfələr, nizamnamə kapitalındakı paylarla ifadə olunan ümumi səslərin 20% və ya daha çoxuna nəzarət etmək hüququ olan bir təşkilat.

3. Maliyyə və sənaye qruplarında iştirak edən sahibkarlar:

Pulsuz hüquqi məsləhət:

Nəzarət orqanlarının və ya direktorlar şuralarının üzvləri;

Kollegial idarəetmə strukturları;

Qrupun ayrı-ayrı bölmələrinin səlahiyyətlərini həyata keçirən qurumlar.

Bu kateqoriyanın əhatə dairəsi

Filiallar kateqoriyasına çox vaxt sahibkarların fəaliyyətinin nəzəri deyil, həm də praktiki hissəsində rast gəlmək olar. Bu arada, təcrübədən göründüyü kimi, çoxlarının bu kateqoriya haqqında dəqiq təsəvvürləri yoxdur. Bu da öz növbəsində subyektin təsərrüfat fəaliyyəti prosesində çox vaxt kifayət qədər ciddi səhvlərə səbəb olur. “Fili şəxslər” termini ilk növbədə korporativ hüquqla bağlıdır. Ən tez-tez aşağıdakılar üçün istifadə olunur:

• şirkətin hərəkətlərində açıq-aşkar marağı olan şəxslərin müəyyən edilməsi prosesi, ehtimal ki, əməliyyatın bağlanmasına gətirib çıxaracaq;
• iştirakçılarının sayı min nəfərdən çox olan açıq səhmdar cəmiyyətinin həyata keçirmək niyyətində olduğu, onlar üçün maraqlı olan əqdlə bağlı həlledici səs hüququ olan direktorların müəyyən edilməsi;
• haqqında olan subyektlərin siyahısının müəyyən edilməsi biznes şirkəti məlumat verilməlidir;
• şəxslərin müəyyən edilməsi prosesi, səhmdar cəmiyyətin kimlər haqqında təqdim etməyə borclu olduğu məlumatların verilməsi;
• ASC-nin səhmlərinin alınması zamanı otuz faiz həddi keçmiş iştirakçıların siyahısının müəyyən edilməsi; bu halda gedişatı qanunla tənzimlənən müəyyən prosedurlara əməl edilməlidir.

Əsas şirkət və onun törəmə müəssisəsi arasında münasibətlər

Filiallar necə qarşılıqlı əlaqə qurur? Belə münasibətlərə misal olaraq dominant (əsas) cəmiyyəti və törəməni (əsasdan asılı) götürməklə hesab etmək olar. Sonuncunu yaradarkən şirkət öz fəaliyyətinin həcmini artırmaq üçün geniş imkanlar əldə edir. Əsas şirkətlə onun filialları arasında əsas fərq hüquqi müstəqillikdir.

Pulsuz hüquqi məsləhət:

Məsuliyyətlər

Filialların yalnız hüquq və imkanlardan çoxu var. Onların statusuna görə bir sıra vəzifələr var. Onlara ilk növbədə sahib olduqları səhmlər barədə cəmiyyəti məlumatlandırmaq tapşırılıb. Bu, yazılı şəkildə və müəyyən edilmiş təfərrüatlar (dəqiq miqdar, kağızların növləri və s.) ilə edilməlidir.

Məlumat səhmlərin alındığı andan müəyyən müddət ərzində alınmalıdır. Həmin şəxslərin müəyyən edilmiş müddətdə lazımi məlumatların təqdim edilməməsi ilə bağlı qanun qarşısında məsuliyyəti nəzərdə tutulmamasına baxmayaraq, onlara qarşı müəyyən sanksiyalar hələ də mövcuddur.

Asılı şəxslərin təqsiri üzündən səhmdar cəmiyyətə hər hansı xarakterli zərər (məsələn, əmlak ziyanı) dəymişsə, cəza vurulmuş zərərin bütün məbləğinin ödənilməsidir (Mülki Məcəllənin 15-ci maddəsinə uyğun olaraq). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi).

Müəssisələrin mühasibat uçotu vəzifələri

Şirkətdən filialların siyahısını saxlamaq tələb olunur. Siyahıda məcburi bu bazarın tənzimlənməsinə cavabdeh olan müvafiq orqanlara təqdim edilir. Antiinhisar qanunvericiliyi pozuntuya görə cərimə tətbiq edir mövcud qaydalar zəruri məlumatların verilməsi. Eyni qaydalar MMC-nin filiallarının siyahısına da aiddir. Siyahılar internetdə açıq şəkildə yerləşdirilməlidir.

Belə tələblər olduqca başa düşüləndir. Filialların iştirak etdiyi əməliyyatların bağlanması üçün müəyyən prosedur çərçivəsində bu cür məlumatlara böyük tələbat var. Bunlara, xüsusən də maraqlı tərəflərin müqavilələri daxildir. Məntiqi sual yaranır: “Qapalı səhmdar cəmiyyəti bağlı şəxslər haqqında məlumat verməyə borcludurmu?”

Axı o, bir qayda olaraq, qiymətli kağızların açıq yerləşdirilməsi ilə məşğul olmur. Müvafiq olaraq, açıq səhmdar cəmiyyətlərinə aid qayda qapalı səhmdar cəmiyyətlərinə tam şamil edilmir. Bununla belə, onun öhdəliklərinə sözügedən qurumların qeydlərinin aparılması daxildir sərbəst forma. Əgər qapalı səhmdar cəmiyyəti istiqrazların açıq yerləşdirilməsini həyata keçirirsə, o zaman o, həm də öz internet səhifəsində filialların reyestrini dərc etməyə borcludur.

Pulsuz hüquqi məsləhət:

Mühasibat uçotu proseduru

Filialların siyahısının hər hansı bir nümunəsini götürsək, siyahıda aşağıdakı məlumatlar olacaq:

1. Şirkətin adı (qısa və tam), poçt ünvanı.

2. Subyektin soyadı və baş hərfləri, yaşayış ünvanı (fiziki şəxslər üçün);

3. Nüfuzlu tərəf olmasının əsasları, bu əsasların yaranma tarixi.

Məsuliyyət

Müəyyən edilmiş qaydanı pozmağa görə müxtəlif cəza növləri var.

Pulsuz hüquqi məsləhət:

1. İnzibati məsuliyyət. Məlumat tam həcmdə verilmədikdə və ya qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətlər pozulduqda baş verir.

2. Vergi öhdəliyi. Bu, bir-birindən asılı olan şəxslərə münasibətdə baş verir və bazardakı real vəziyyətə zidd olan əsassız qiymət düzəlişlərinə aiddir. Auditin nəticələrinə əsasən, əməliyyatın dəyərinin ticarət platformasında mövcud olandan 20%-dən çox kənara çıxdığı məlum olarsa, bu fakt nəzarət edən orqana əlavə vergi və cərimələr hesablamaq hüququ verir. Bu halda yığım qəbul edilmədən həyata keçirilir.

3. Filialların iştirakçıları olduğu əməliyyatların aparılması qaydasının pozulmasına görə də mülki məsuliyyət yarana bilər.

Qarşılıqlı asılı və əlaqəli şəxslərin məsuliyyəti

Qarşılıqlı asılı və əlaqəli şəxslərin məsuliyyətini üç qrupa bölmək olar:

Pulsuz hüquqi məsləhət:

1. Affiliasiya olunmuş şəxslər haqqında məlumatların təqdim edilməsi qaydasının pozulmasına görə inzibati məsuliyyət.

2. Bir-birindən asılı olan şəxslər tərəfindən “qeyri-bazar” qiymətlərdən istifadə edilməsinə görə vergi öhdəliyi.

3. Filiallar tərəfindən aparılan əməliyyatlara dair tələblərin yerinə yetirilməməsinə görə mülki məsuliyyət.

Affiliasiya olunmuş şəxslər haqqında məlumatların təqdim edilməsi qaydasının pozulmasına görə inzibati məsuliyyət. Asılı şəxslər haqqında natamam və ya etibarsız məlumatların təqdim edilməməsinə, vaxtında təqdim edilməməsinə və ya təqdim edilməməsinə görə səhmdar cəmiyyəti Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinə (bundan sonra - Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsi) uyğun olaraq məsuliyyət daşıyır. Federasiya).

İncəsənətdə nəzərdə tutulmuş inzibati xətalar haqqında işlər. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.19-u qiymətli kağızlar bazarı sahəsində səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı (bundan sonra FCSM) tərəfindən nəzərdən keçirilir.

Sənətdə. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.19-u qiymətli kağızlar bazarında məlumatların təqdim edilməsi və açıqlanması ilə bağlı qanuni tələblərin pozulmasına görə məsuliyyət müəyyən edir. Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.19. idarəetmə şirkəti səhmdar investisiya fondu, paylı investisiya fondu və ya qeyri-dövlət pensiya fondu, səhmdar investisiya fondunun, paylı investisiya fondunun və ya qeyri-dövlət pensiya fondunun ixtisaslaşdırılmış depozitarisi və ya açıqlanan məlumatların ictimaiyyətə təqdim edilməsi, federal qanunlarda nəzərdə tutulmuş məlumatların açıqlanması qaydası və vaxtı üçün xidmət göstərən şəxs. və onlara uyğun olaraq qəbul edilmiş digər normativ hüquqi aktlar hüquqi aktlar, habelə tam olmayan və (və ya) etibarsız məlumatların və (və ya) çaşdırıcı məlumatların açıqlanması - vəzifəli şəxslərə otuz min manatdan əlli min rubladək miqdarda inzibati cərimə və ya müddətə diskvalifikasiyaya səbəb olur. bir ildən iki ilədək; hüquqi şəxslər üçün - yeddi yüz mindən bir milyon rubla qədər.

Asili şəxslərin siyahısının təqdim edilməsi müddətlərinin pozulmasına görə şəxs inzibati məsuliyyətə də cəlb edilə bilər.

Nümunə olaraq, Sibir Federal Dairəsinin Arbitraj Məhkəməsində baxılan bir işi göstərək.

Sibir Federal Dairəsinin Qiymətli Kağızlar Bazarı üzrə Federal Komissiyası, ASC-ni əlaqəli qurumların siyahısını təqdim etmək müddətlərini pozduğuna görə inzibati məsuliyyətə cəlb etdi və rubl məbləğində cərimə tətbiq etdi. ASC bu qətnamənin qanunsuz hesab edilməsi üçün məhkəməyə müraciət edib. Birinci instansiya məhkəməsinin qərarı ilə göstərilən iddialar təmin edilməyib. Kassasiya şikayətində ASC məhkəmə qərarının ləğv edilməsini xahiş edir və affiliasiya olunmuş şəxslərin siyahısının üzrlü səbəblərdən qeydiyyat orqanına müəyyən edilmiş müddətdən gec təqdim edilməsini, qiymətli kağızlar haqqında məlumatların açıqlanması qaydasının pozulması olmadığını göstərir. bazar. Kassasiya instansiyası məhkəməsi iş materiallarını yoxlayaraq birinci instansiya məhkəməsinin qərarının ləğvi üçün heç bir əsas tapmamışdır. Beləliklə, Arbitraj Məhkəməsinin ASC-nin İncəsənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq inzibati məsuliyyətə cəlb edilməsinin əsaslı olduğu qənaəti. 15.19 İnzibati Xətalar Məcəlləsi qanunidir.

Əlaqədar şəxslər tərəfindən “qeyri-bazar” qiymətlərdən istifadə edilməsinə görə vergi öhdəliyi. Vergi öhdəliyi qarşılıqlı asılı şəxslər tərəfindən tətbiq edilən əməliyyat qiymətinin bazar qiymətlərindən 20%-dən çox kənara çıxması müəyyən edildikdə yaranır, vergi orqanı bazar qiymətlərinin tətbiqi əsasında hesablanmış əlavə vergi hesablanması barədə qərar qəbul etmək hüququna malikdir, habelə müəyyən edilmiş vergi sanksiyalarının ödənilməsinə dair Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 122.

dan bir misal verək məhkəmə təcrübəsi. ASC vergilərin əlavə hesablanması və vergi sanksiyalarının ödənilməsi ilə bağlı birinci və apellyasiya instansiyası məhkəmələri tərəfindən çıxarılmış məhkəmə qərarlarının ləğv edilməsi tələbi ilə kassasiya məhkəməsinə müraciət edib. Kassasiya məhkəməsi iş materiallarını öyrənərək müəyyən edib ki, ASC nefti MMC-1 və MMC-2 alıcılarına bazar qiymətlərindən açıq-aşkar aşağı qiymətə satıb. Bu təşkilatların qarşılıqlı asılılığı məhkəmə tərəfindən onların təsis sənədlərinin təhlili yolu ilə müəyyən edilmişdir. Yuxarıda göstərilənləri nəzərə alaraq, ərizəçinin və neft alıcılarının qarşılıqlı asılılığı ilə bağlı məhkəmənin gəldiyi nəticə işin faktiki hallarına uyğundur və buna görə də vergi orqanının Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq hüququ var idi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40, əlaqəli tərəflər arasında əməliyyatlar üçün qiymətlərin düzgün tətbiqini yoxlayın. Göstərilən hallarda, qətnamənin ləğvi üçün heç bir əsas yoxdur (Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 26 oktyabr 2005-ci il tarixli N KA-A40/ Qətnaməsi).

Filiallar tərəfindən aparılan əməliyyatlara dair tələblərə əməl edilməməsinə görə mülki məsuliyyət. 208-FZ nömrəli Qanunun 84-cü maddəsinə əsasən, bu Federal Qanunda nəzərdə tutulmuş əməliyyata dair tələbləri pozmaqla, maraq doğuran bir əməliyyat şirkətin və ya səhmdarın tələbi ilə etibarsız hesab edilə bilər. Maraqlı şəxs şirkət qarşısında onun şirkətə vurduğu zərər məbləğində məsuliyyət daşıyır. Bir neçə şəxs məsuliyyət daşıyırsa, onların cəmiyyət qarşısında məsuliyyəti birgə və bir neçədir.

Bu maddədə nəzərdə tutulmuş məsuliyyət maraqlı şəxsin cəmiyyətə vurduğu zərərin ödənilməsindən ibarətdir. İtkilər, təbii ki, razılaşdırılmadan tamamlanan maraqlı əməliyyatın etibarsız sayılması ilə baş verməlidir ki, bu da cəmiyyət üçün müəyyən maliyyə itkiləri ilə bağlıdır. Maraqlı şəxslərin məsuliyyəti 208-FZ saylı Qanunun 82-ci maddəsinə uyğun olaraq, onların maraqları barədə cəmiyyətə məlumat verməmələri ilə bağlı ola bilər. İddia şirkətin özü və ya onun səhmdarı tərəfindən qaldırıla bilər.

Səhmdarların səhmdar cəmiyyətləri tərəfindən bağlanmış əqdlərin etibarsız sayılması ilə bağlı tələbləri, səhmdarın hüquq və qanuni mənafelərinin pozulmasını təsdiq edən sübutlar təqdim edildikdə təmin edilə bilər (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 38-ci bəndi). 18 noyabr 2003-cü il, № 19 “Səhmdar cəmiyyətlər haqqında” Federal Qanunun tətbiqinin bəzi məsələləri haqqında”).

Belə ki, QSC-nin səhmdarı Moskva Arbitraj Məhkəməsinə QSC və MMC-yə qarşı bu təşkilatlar arasında bağlanmış daşınmaz əmlak alqı-satqısı müqaviləsinin etibarsız hesab edilməsi barədə iddia qaldırıb. İddialar Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 12, 166, 168-ci maddələri və 208-FZ saylı Qanunun 77-ci maddələri əsasında qaldırılmışdır. Moskva Arbitraj Məhkəməsi öz qərarı ilə iddiaçının mübahisəli əqd nəticəsində ona dəymiş ziyana və hüquq və qanuni mənafelərinin pozulmasına dair sübut təqdim etmədiyini əsas gətirərək iddianı rədd etdi.

Gördüyümüz kimi, qarşılıqlı asılı və əlaqəli şəxslər tərəfindən antiinhisar və vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə sanksiyalar böyük ölçü, və məhkəmələr hökumət orqanlarının yanındadır.

Asılı (nəzarət olunan) şəxslərin vergi məsuliyyətinə cəlb edilməsi.

Bu gün vergi orqanları bir-birindən asılı olan şəxsləri necə müəyyənləşdirirlər?

Bir müddət əvvəl Rusiya Federasiyasının Ali Məhkəməsi hüquqi şəxsin vergi borclarının borclunun törəmə şirkətlərindən geri alına biləcəyini qəbul etdi. Bu nəticə Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 2 noyabr 2015-ci il tarixli 305KG saylı Qərarında tərtib edilmişdir. Borclu təşkilatın bir-birindən asılı (affilial) şəxslərindən vergi borclarının müəyyən edilməsi və tutulması üçün vergi orqanlarının fəaliyyətində istifadə üçün dərhal Rusiya Federal Vergi Xidmətinə göndərildi (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 18 noyabr 2015-ci il tarixli məktubu). No SA-4-7/20176@ “Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 2 noyabr 2015-ci il tarixli 305-KG nömrəli Qərarının işində istiqamətləndirmə və istifadə haqqında”).

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin rəhbərliyinin fikrincə, vergi orqanlarının vergi ödəyicilərinə münasibətdə qondarma "vintləri sıxmaq" üçün bütün hərəkətləri və üsulları vergi və ödənişlərdən yayınma (borcların müəyyən edilməsi), habelə onların sui-istifadəsi. Və borcların müəyyən edilməsinə və onların məsuliyyətə cəlb edilməsinə yanaşmaların çox müxtəlif olmasına baxmayaraq, onların hamısı bu və ya digər şəkildə hüquqi şəxslərin (təşkilatların) borclarına görə fiziki şəxslərin məhdud məsuliyyətinə əsaslanır. Axı, əslində, bu gün gəlir kommersiya fəaliyyəti bu və ya digər təşkilatın vəsaitləri konkret fiziki şəxslər, iştirakçılar, səhmdarlar tərəfindən qəbul edilir və büdcəyə vergi borcları müəyyən edildikdə, vergi orqanı, habelə borclunun cəmiyyətinin digər mümkün və mövcud kreditorları yalnız şirkət rəsmi olaraq kağız üzərində qeydiyyatdan keçmiş, eyni uydurma fəaliyyətlərlə.

Buna görə də, hüquqi şəxslər və borclular arasında qarşılıqlı asılılıq faktının müəyyən edilməsi üsulları, ümumilikdə, vergi orqanlarının fikrincə, qarşılıqlı asılılığı göstərə bilən halların müəyyən edilməsinə qədər azaldılır və vergi orqanları bu halları məhkəmədə sübut etməlidirlər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə müraciət etsək, 105.1-ci maddənin 2-ci bəndinin məzmununa görə şəxslərin qarşılıqlı asılılığı kifayət qədər əlamətlərə malikdir, məsələn (koddan çıxarış):

• bir təşkilat bilavasitə və (və ya) dolayısı ilə digər təşkilatda iştirak etdikdə və belə iştirak payı 25%-dən çox olduqda təşkilat;
• fiziki şəxs və təşkilat, əgər belə şəxs belə təşkilatda bilavasitə və (və ya) dolayısı ilə iştirak edirsə və belə iştirakda payı 25 faizdən artıqdırsa;
• eyni şəxs bu təşkilatlarda bilavasitə və (və ya) dolayısı ilə iştirak etdikdə və hər bir təşkilatda belə iştirakın payı 25 faizdən çox olduqda təşkilatlar;
• bu təşkilatın yeganə icra orqanını təyin etmək və ya bu təşkilatın kollegial icra orqanı və ya idarə heyətinin tərkibinin azı 50 faizini təyin etmək səlahiyyətinə malik olan təşkilat və şəxs;
• tək icra hakimiyyəti orqanları və ya kollegial icra orqanı və ya idarə heyətinin (müşahidə şurasının) tərkibinin azı 50 faizi eyni şəxsin qərarı ilə təyin edilən və ya seçilən təşkilatlar;
• Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 105.1-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 11-ci yarımbəndində göstərilən bir-birindən asılı olan şəxslərlə birlikdə kollegial icra orqanının və ya direktorlar şurasının tərkibinin 50% -dən çoxunun eyni fiziki şəxslər olduğu təşkilatlar;
• onun yeganə icra hakimiyyəti orqanının səlahiyyətlərini həyata keçirən təşkilat və şəxs;
• vahid icra hakimiyyəti orqanının səlahiyyətlərinin eyni şəxs tərəfindən həyata keçirildiyi təşkilatlar;
• təşkilatlar və (və ya) hər bir əvvəlki şəxsin hər bir sonrakı təşkilatda bilavasitə iştirak payı 50 faizdən çox olduqda fiziki şəxslər;
• bir fiziki şəxsin xidməti vəzifəsinə görə digər şəxsə tabe olması halında fiziki şəxs;
• fiziki şəxs, onun həyat yoldaşı, valideynləri (övladlığa götürənlər də daxil olmaqla), uşaqlar (övladlığa götürülmüş uşaqlar da daxil olmaqla), tam və yarı bacı-qardaşlar, qəyyum (qəyyum) və himayədarlar.

Şəxslərin qarşılıqlı asılılığı nəzarət edilən şəxslərin (vergi ödəyiciləri təşkilatlarının) auditi (başa çatdıqdan sonra) nəticəsində də müəyyən edilə və təsdiqlənə bilər. Belə yoxlamanın aparılması barədə qərar bildirişin və ya bildirişin alındığı tarixdən iki ildən gec olmayaraq qəbul edilə və verilə bilər. Əlaqədar şəxslər arasında aparılan əməliyyatlarla əlaqədar vergilərin hesablanması və ödənilməsinin tamlığının yoxlanılması barədə qərarın forması Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2012-ci il tarixli ММВ-7-13/907 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir. .

Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti tərəfindən təsdiq edilmiş “Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 5.1-ci bölməsinin və 269-cu maddəsinin bəzi müddəalarının tətbiqi ilə bağlı işlərə baxan məhkəmələrin təcrübəsinin nəzərdən keçirilməsi”nin 4-cü bəndinə əsasən. 16 fevral 2017-ci il tarixində məhkəmə, vergi ödəyicisinin qarşı tərəfinin (qarşı tərəfin qarşılıqlı asılı şəxsləri) imkanı varsa, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 105.1-ci maddəsinin 2-ci bəndində göstərilməyən hallarda vergi məqsədləri üçün bir-birindən asılı olan şəxsləri tanımaq hüququna malikdir. vergi ödəyicisinin öz maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti sahəsində qəbul etdiyi, məqsədi vergi güzəştləri əldə etmək olan qərarlara təsir etmək.

Vergi ödəyicilərinin qarşılıqlı asılılığının sübut edilməsi

Müfəttişlər hüquqi şəxslərin qarşılıqlı asılılığının sübutu kimi göstərirlər ki, vergilər üzrə borcları olan təşkilat onları ödəmək öhdəliyindən yayınmaq üçün başqa hüquqi şəxsdən istifadə edib. Bu o deməkdirmi ki, yeni bir şirkətin (MMC) qeydiyyatı qanuni yolölkə büdcəsinə vergidən yayınma? Əlbəttə yox. Faktiki olaraq, yayınan təşkilat faktiki fəaliyyətini başqa təşkilata keçirib. Vergi orqanlarının məlumatına görə, bu hərəkət aktivlərin, işçilərin və mövcud müqavilələrin böyük hissəsinin başqa hüquqi şəxsə verilməsində ifadə olunub. Eyni zamanda, vergi işçiləri bu iki qurumun qarşılıqlı asılılığı və mənsubiyyəti faktını ortaya qoyurlar. Əsas sübut kimi vergi müfəttişləri hər iki təşkilatın ümumi təsisçisi və eyni direktorun olması, eyni faktiki ünvanları və əlaqə nömrələri, habelə internet saytları və fəaliyyət növü ilə bağlı məlumatlardan istifadə edirlər.

Vergi orqanının fikrincə, əvvəlki (borcları ilə tərk edilmiş) və yeni şirkətlər arasında qarşılıqlı asılılıq əlamətlərinin olması aşağıdakı halların birləşməsi ilə təsdiqlənə bilər:

• əvvəlki şirkətə münasibətdə səyyar vergi yoxlaması zamanı yeni şirkətin qeydiyyata alınması;
• hər iki şirkətin faktiki ünvanlarının, əlaqə nömrələrinin, internet saytlarının, fəaliyyət növünün üst-üstə düşməsi;
• yoxlanılan borclu şirkətin onunla bağlı səyyar vergi yoxlaması başlandığı andan onun aktivlərində azalma;
• əvvəlki şirkətin mallarının, işlərinin və ya xidmətlərinin alıcıları ilə müqavilələrin yenisinə yenidən bağlanması, iddia hüququnun verilməsinin müxtəlif sxemləri, hüquq və vəzifələrin ötürülməsi, əvvəlki şirkətlə müqavilələrə birtərəfli xitam verilməsi barədə alıcıların məktubları. , və eyni gün və ya yeni şirkətlə oxşar müqavilələrə xitam verildikdən sonra qısa müddət ərzində yenilərinin bağlanması;
• əvvəlki şirkətin bütün işçilərinin yeni şirkətə köçürülməsi, eyni sayda və ştatda, dəyişiklik ştat cədvəlləri və s.;
• gəlirləri əvvəllər əvvəlki şirkətə köçürmüş şəxslər tərəfindən malların, işlərin və ya xidmətlərin satışı üçün yeni şirkətə daxilolmaların köçürülməsi;
• keçmiş şirkət tərəfindən köçürmə yeni fondlar malların, işlərin, xidmətlərin və ya müəssisələrin fərdiləşdirilməsi.

Bu cür hallar hər iki şirkətin qarşılıqlı asılılığını və borclu şirkətin vergi öhdəliklərini yerinə yetirməməsi ilə bağlı hərəkətlərinin əlaqələndirilməsini göstərir. Yuxarıdakı işarələrin hamısı alt əlamətə görə. 2 səh. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45-ci maddəsi, borclu şirkətə (keçmiş şirkət) aid olan borcların müəyyən edilməsi və qarşılıqlı asılı təşkilatdan tutulması üçün əsasdır.

Vergi orqanlarının vergi ödəyicisi şirkətlərin mənsubiyyətini və qarşılıqlı asılılığını necə sübut etməsinə misal olaraq biz yuxarı instansiya məhkəmələrinin və birinci instansiya məhkəmələrinin qərarlarının bir sıra təriflərini veririk:

1. Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 14 sentyabr 2015-ci il tarixli 306-KG saylı qərarı.

Baxılan halda, vergi ödəyicisi bu vergi ödəyicisinin yerində vergi yoxlaması başlamazdan əvvəl sözün həqiqi mənasında yeni hüquqi şəxsi qeydiyyata almışdır. Yeni hüquqi şəxsin adı əvvəlki adla üst-üstə düşür, fəaliyyət növü də üst-üstə düşür. İnternetdə analoji veb-sayt yaradıldı və inkişaf etdirildi, orada cari fəaliyyətlər və keçmiş illərin göstəriciləri haqqında məlumat var, bu müddət ərzində bu şirkətin hətta mövcud deyildi. Üstəlik, eyni adlı yeni şirkətin internet saytında əvvəlki vergi ödəyicisi-borclu tərəfindən həyata keçirilən tikinti layihələri və s. Vergi ödəyicisi bütün işçilərini yeni bir şirkətə köçürdü, bu da öz növbəsində həmin işçilərin vergi ödəyicisinin şirkətində işlədiyi il üçün vergi orqanına fiziki şəxslərin gəlirləri haqqında məlumat verdi və vergi ödəyicisi bu məlumatları təqdim etmədi.

İşə baxılarkən məhkəmə müəyyən edib ki, vergi ödəyicisi şirkətin fəaliyyətindən əldə etdiyi gəlir vergi ödəyicisinə deyil, onun səyyar vergi yoxlaması başlamazdan bir müddət əvvəl yaratdığı yeni müəssisəyə gedir və bununla da vergi ödəyicisi gizlədə bilmədi ki, göstərilən müddət üçün gəlir əldə edilən zaman yeni şirkət hələ qeydiyyatdan keçmədiyi üçün, prinsipcə, bu fəaliyyəti həyata keçirməyib. Yeni yaradılan şirkətin və vergi ödəyicisinin şirkətinin rəhbəri eyni şəxs idi, o, başqa şeylərlə yanaşı, vergi ödəyicisinin şirkətinin təsisçilərindən biri idi. Nəticədə məhkəmə müəyyən etdi ki, vergi ödəyicisi öz hərəkətlərini yeni şirkətlə razılaşdıraraq, faktiki olaraq maliyyə vəsaitini köçürüb. iqtisadi fəaliyyət vergidən yayınmaq məqsədilə yeni şirkətə. Məhkəmə həmçinin vergi ödəyicisi ilə yeni şirkətin bir-birindən asılı olduğu qənaətinə gəlib.

1. Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 2 noyabr 2015-ci il tarixli 305-KG saylı qərarı.

Bu işdə iddiaçı qismində çıxış edən vergi orqanı borclunun və üçüncü şəxsin eyni təsisçi və icra orqanına (idarəçisinə) malik olduğunu, onların faktiki yerləşdiyi ünvana, əlaqə nömrələrinə, internetdə internet saytına malik olduqlarını və icra eyni fəaliyyət növü. Yuxarıda göstərilənlərə əlavə olaraq, vergi orqanı vergidən yayınma məqsədi ilə aktivlərin, işçilərin və mövcud bağlanmış müqavilələrin təşkilata verilməsi faktına istinad etmişdir.

İşə baxılarkən məhkəmə müəyyən etdi ki, vergi müfəttişliyi mahiyyət etibarilə faktiki olaraq bütün biznesi borcludan almış bir-birindən asılı olan şəxsdən məcmu halda vergi borcunun tutula biləcəyi bütün şərtləri sübut edib.

1. Moskva Arbitraj Məhkəməsinin 28 mart 2016-cı il tarixli A40-571/ saylı işi üzrə qərarı.

Məhkəmə müəyyən edib ki, vergi ödəyicisi ilə şirkət (üçüncü şəxs) bir-birindən asılı şəxslərdir və vergi ödəyicisi aktivlərini yeni şirkətə keçirməklə vergiləri ödəməkdən yayınıb. Məhkəmənin qənaətləri bu şəxslərin qarşılıqlı asılılığını göstərən bir sıra əlamətlərin müəyyən edilməsinə əsaslanır:

• yeni şirkət vergi ödəyicisi vergi öhdəliyinə cəlb edildikdən bir neçə gün sonra Hüquqi Şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrində qeydiyyata alındı, bundan sonra o, faktiki olaraq bütün aktivlərini başqa hüquqi şəxsə verdi;
• vergi ödəyicisinin işçilərinin şirkətə köçürülməsi;
• fəaliyyət növünün şəxsiyyəti;
• vergi ödəyicisi tərəfindən görülən işlərə görə şirkətin cari hesabına vəsaitin köçürülməsi;
• şirkət tərəfindən vergi ödəyicisinin keçmiş kontragentləri ilə müqavilələrin yenidən bağlanması.

Göstərilən hallara əsaslanaraq məhkəmə belə qənaətə gəlib ki, fəaliyyət növünün müəyyən edilməsi, qarşı tərəflərlə müqavilələrin yenidən bağlanması, əvvəllər barəsində vergi yoxlaması aparılmış vergi ödəyicisinə köçürülmüş gəlirlərin köçürülməsi və s. .vergi ödəyicisi ilə cəmiyyət arasında qarşılıqlı asılılıq əlamətlərinin mövcudluğunu göstərir. Nəticədə, məhkəmə belə qənaətə gəldi ki, göstərilən hallar birlikdə vergi ödəyicisi ilə şirkətin qarşılıqlı asılılığını, habelə vergi ödəyicisi ilə yeni müqavilələr bağlamaq yolu ilə vergi öhdəliklərini yerinə yetirməməsi ilə bağlı hərəkətlərinin əlaqələndirilməsini göstərir. eyni tərəflər.

1. Volqa Rayon Məhkəməsinin 4 iyul 2016-cı il tarixli N A/2015-ci iş üzrə N F/2016 qərarı.

Bu mübahisədə vergi müfəttişliyi vergiləri az ödəmiş başqa bir şirkətlə qarşılıqlı asılılığını sübuta yetirərək, bir hüquqi şəxsdən vergi borcunu qaytarmağa nail olub. Maraqlı fakt ondan ibarətdir ki, bir-birindən asılı olan hüquqi şəxsin təsisçisi ikinci şirkətin təsisçisinin həyat yoldaşı olub. Hüquqi şəxsin özünün fikrincə, vergi orqanlarının hərəkətləri qanunsuzdur, çünki bu işə baxılan zaman vergi ödəyicisinin özü, borclu şəxs ləğv edilmiş və büdcəyə ödənişlər artıq başa çatdırılmışdır. Müəyyən edilmiş borclar başqa şəxsdən geri alına bilməz, çünki Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 44-cü maddəsinə uyğun olaraq, vergi ödəmək öhdəliyi vergi ödəyicisinin ləğvi ilə eyni vaxtda Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 49-cu maddəsinə uyğun olaraq büdcə ilə bütün hesablaşmalar aparıldıqdan sonra dayandırılır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Məhkəmə Sənətin 3-cü bəndinə üstünlük verilməsi ilə bağlı arqumenti dəstəklədi. bəndlərin qaydalarından əvvəl Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 44. 2 səh. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45-ci maddəsi, bütün sahibkarlıq fəaliyyətini bir-birindən asılı olan şirkətə keçirən vergi ödəyicilərinə heç bir mənfi nəticələr olmadan vergi öhdəlikləri ilə birlikdə ləğv edilməsinə imkan verəcəkdir.

Cəmiyyətlə vergi ödəyicisi arasında qarşılıqlı asılılıq və vergi ödəyicisinin ləğvinin vergidən yayınmaya yönəldilməsi bütün eyni əlamətlərlə təsdiqlənir:

• şirkət, vergi orqanının borclu vergi ödəyicisinə münasibətdə yerində vergi yoxlamasının nəticələrinə əsasən qərar qəbul etdikdən dərhal sonra Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrində qeydiyyata alındı;
• cəmiyyətin təsisçisi vergi ödəyicisinin təsisçisinin həyat yoldaşı və direktoru olduqda;
• işçilərin köçürülməsi, əmlakın şirkətə verilməsi;
• müqavilələr üzrə vergi ödəyicisinin əsas müştərilərindən şirkətin hesabına vəsaitlərin daxil olması;
• vergi ödəyicisi tərəfindən əvvəllər bağlanmış müqavilələrin şirkətə verilməsi.

İş üzrə müəyyən edilmiş halların və sübutların məcmusuna əsasən məhkəmələr cəmiyyətin və ləğv edilən vergi ödəyicisinin qarşılıqlı asılılığı, habelə vergi ödəyicisinin vergi öhdəliklərinin yerinə yetirilməməsi ilə bağlı onların hərəkətlərinin əlaqələndirilməsi barədə qərara gəliblər. bəndlərinə uyğun olaraq bu məqsədlər üçün yeni yaradılmış hüquqi şəxsə - şirkətə iddia hüququ. 2 səh. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45-ci maddəsi, bir-birindən asılı olan bir təşkilatdan - şirkətdən vergi ödəyicisinə aid olan müvafiq borcların alınması üçün əsasdır.

Təkcə son bir il ərzində çoxlu sayda belə misallar çəkmək olar ki, onların hər birində vergi müfəttişliyi qarşılıqlı asılı şəxslərdən vergi borclarının tutulmasının qanuniliyini sübut etməyə və vicdansız vergi ödəyicilərini vergi məsuliyyətinə cəlb etməyə nail olur (həmçinin bax: XIV Qərar. Arbitraj Apellyasiya Məhkəməsinin 31 mart 2016-cı il tarixli A/2015 saylı işi üzrə, Ural rayonu AS-nin 02.03.2016-cı il tarixli F/15 qətnaməsi).

Nəticədə, vergi orqanlarının vergi ödəyicilərinin şəxslərin və şirkətlərinin qarşılıqlı asılılığını müəyyən etmək üçün müxtəlif üsul və üsullara baxmayaraq, sonuncular öz hüquqlarını məhkəmə yolu ilə müdafiə etmək şansına malikdirlər, lakin borcun ödənilməməsi (borcun) faktı aşkar edildikdə büdcəyə vergilər olduqda, vergi orqanı vicdansız vergi ödəyicisini müəyyən edəcək və üstəlik, onun qarşılıqlı asılılığı olan şəxsdən borcları dəqiqləşdirəcək.

Asılılıqda olan şəxslər üçün vergilərin hesablanmasının əsasları, üsulları və mərhələləri

Vergi məqsədləri üçün, 2015-ci ildən bəri, bir-birindən asılı olan bütün subyektlər vergi orqanları tərəfindən gəlirin müəyyən edilməsi üçün bir neçə üsuldan istifadə etməklə yoxlanılır:

• bazar qiymətlərinin müqayisəsi;
• sonrakı satışların dəyərinin müqayisəsi;
• gəlirliliyin müqayisəsi;
• gəlir bölgüsü;
• xərclərin bölgüsü (xərc üsulu).

Rusiya Federasiyasının Ali Məhkəməsinin mövqeyindən vergi yoxlamaları üçün əlavə qiymətləndirmələrin toplanması sxemi belə görünür. aşağıdakı kimi: əgər bir təşkilat ona qarşı aparılmış vergi yoxlamasının nəticələrindən məhkəməyə şikayət etməmişsə və ya məhkəmə vergi müfəttişliyini dəstəkləmiş və təşkilatı vergi hüquqpozması törətməkdə təqsirli bilmişsə, vergi müfəttişliyi uğursuzluq halında hüququna malikdir. vergi ödəyicisi tərəfindən əlavə hesablamalar ödəmək, iflas proseduruna başlamaq və borcluya nəzarət edən şəxslərin subsidiar məsuliyyətə cəlb edilməsini müstəqil elan etmək.

Bunun üçün iki şərt yerinə yetirilməlidir:

1. Məhkəmədə qurulan şirkətlərin qarşılıqlı asılılığı.

• yoxlanılan mövcud müəssisənin səyyar vergi yoxlaması dövründə yeni əməliyyat şirkətinin qeydiyyatı;
• eyni təsisçi və direktor, o cümlədən şirkətlərin bir-birinin nizamnamə kapitalında iştirakı;
• eyni fiziki ünvanlar, telefon nömrələri, e-poçt ünvanları, veb-saytlar, fəaliyyət növləri, ticarət nişanı və s.;
• eyni banklarda açıq və aktiv cari hesablar;
• yeni şirkət ilk əməliyyat şirkətinin kontragentləri ilə dəyişməz şərtlərlə işləməyə başlayır;
• bağlanmış təsərrüfat müqavilələri üzrə hüquqların yeni yaradılmış cəmiyyətə verilməsi və ya belə müqavilələrin yeni cəmiyyət üçün və qısa müddət ərzində yenidən bağlanması;
• tam ştatlı işçilərin mövcud şirkətdən yeni yaradılmış şirkətə köçürülməsi;
• əmlak asılı şirkətə verilir, qərarların qəbuluna təsir etmək imkanı var;
• yeni şirkətə gəlirin alınması;
• yeni şirkətin köhnə şirkətlə eyni olduğunu göstərən digər hallar.

1. Borclunun gəlirinin və ya əmlakının asılı cəmiyyətin hesablarına daxil olması.

Müqavilələrə xitam verilməsi və oxşar şərtlərlə yeni təşkilat adından eyni qarşı tərəflərlə müqavilələrin bağlanması da bu şərtə uyğundur.

Belə şəraitdə baş və törəmə şirkətlər, o cümlədən formal olaraq müstəqil, lakin eynicinsli şirkətlər vergilərdən, cərimələrdən və cərimələrdən tam şəkildə yayınan vergi ödəyicisinə görə məsuliyyət daşıyırlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45-ci maddəsi artıq 30 noyabr 2016-cı il tarixindən "təşkilatlar" sözünü "şəxslər" ilə əvəz edərək yenidən yazılmışdır. Nəticədə, qanunverici bir-birindən asılı olan şəxsləri eyni səviyyəyə qoydu, onlar da yuxarıda göstərilən şərtlər yerinə yetirildiyi təqdirdə öhdəliklərini yerinə yetirməyən şirkət üçün bütün vergi öhdəliyi yükünü daşıyırlar.

Bir-birindən asılı olan şəxslərdən vergilərin alınmasının qanuniliyi

Bu gün büdcəyə əsas gəlir mənbəyi (doldurma deyilən) vergi ödənişləri, o cümlədən vergi ödəyicilərinin vergi cinayətləri törətməsi və onları ödəməkdən yayınması nəticəsində müəyyən edilmiş yığılmış vergi borclarıdır. Bu baxımdan dövlət vergi orqanlarına nail olmaq üçün kifayət qədər geniş hüquqlar verir əsas məqsəd- vergi borclarının yığılması. Vergi və rüsumların ödənilməsi sahəsində mövcud borcları olan bir şirkəti dövlət büdcəsinə sadəcə olaraq buraxmaq mümkün deyil, çünki indi vergi orqanları vergi ödəyicisi olan yeni şirkətlərdən belə borcların alınmasını qanuni olaraq tələb etmək hüququna malikdir. və borclular. İddiaçı kimi çıxış edir məhkəmə Vergi idarəsi şəxslərin qarşılıqlı asılılığını bəyan edir və onlardan vergilər, cərimələr və cərimələr üzrə borcların tutulması tələbi ilə çıxış edir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi vergi orqanlarına üç aydan çox müddətə vergi borclarını məhkəmədə yığmağa imkan verir:

• Rusiya Federasiyasının mülki qanunvericiliyinə uyğun olaraq asılı olan şirkətlər üçün. Müvafiq əsas şirkətlərdən onların bank hesablarına asılı şirkətlərin fəaliyyətindən gəlir əldə edildiyi hallarda borclar ödənilir;
• Rusiya Federasiyasının mülki qanunvericiliyinə uyğun olaraq əsas şirkətlər olan şirkətlər üçün. Asılı şirkətlərdən, onların bank hesablarına əsas şirkətlərin fəaliyyətindən gəlir daxil olduqda, borclar alınır.

Bu müddəalar o halda da tətbiq edilir ki, vergi orqanı bu hallarda fəaliyyətdən əldə edilən gəlirlərin, pul vəsaitlərinin köçürülməsinin və ya əmlakın verilməsinin və ya özgəninkiləşdirilməsinin məhkəmə tərəfindən borcun ödənilməmiş vergi ödəyicisindən başqa cür asılı olan təşkilatlara aparıldığını müəyyən edir. qeydiyyata alınmışdır (28 iyun 2013-cü il tarixli, 134-FZ nömrəli Federal Qanuna uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45-ci maddəsinin 12-ci bəndinin 2-ci bəndinin 2-ci bəndinə baxın).

Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 4 dekabr 2003-cü il tarixli, 441-O nömrəli Qərarında müəyyən edilmiş hüquqi mövqeyinə uyğun olaraq, vergi müfəttişliyi tərəfindən əlavə vergi tutulması barədə qərarın qanuniliyi və əsaslılığı ilə bağlı işə baxılarkən Vergi ödəyicisinə vergilər və cərimələr tətbiq edildikdə, məhkəmə, Sənətin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmayan digər əsaslarla şəxsləri bir-birindən asılı hesab etmək hüququna malikdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 20-si, əgər bu şəxslər arasındakı münasibətlər malların, işlərin və ya xidmətlərin satışı üzrə əməliyyatların nəticələrinə təsir edə bilərsə.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 2-ci yarımbəndinə uyğun olaraq borclu şirkətin vergilər, cərimələr və cərimələr üzrə borclarının yeni şirkətdən tutulmasının əsaslılığı bu maddədə artıq qeyd edilmişdir.

Sənətin 1-ci bəndinin müddəalarına uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 20-ci maddəsi, qarşılıqlı asılı şəxslər, münasibətləri onların fəaliyyətlərinin şərtlərinə və ya iqtisadi nəticələrinə və ya təmsil etdikləri şəxslərin fəaliyyətinə təsir göstərə bilən şəxslər və ya təşkilatlardır. Bu maddənin 2-ci bəndinə əsasən, məhkəmə, Sənətin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş digər əsaslara görə şəxsi bir-birindən asılı olaraq tanımaq hüququna malikdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 20-si, bu şəxslər arasındakı münasibətlər malların, işlərin və ya xidmətlərin satışı üzrə əməliyyatların nəticələrinə təsir edə bilərsə, birbaşa nəzərdə tutulmur.

Müqayisə üçün, Sənətin 1-ci bəndinin mənası daxilində şəxslərin qarşılıqlı asılılığının tərifini təqdim edirik. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.1-ci maddəsinə əsasən, şəxslər arasındakı münasibətlərin xüsusiyyətləri bu şəxslər tərəfindən aparılan əməliyyatların şərtlərinə və (və ya) nəticələrinə və (və ya) bu şəxslərin fəaliyyətinin iqtisadi nəticələrinə təsir göstərə bilərsə. və ya təmsil etdikləri şəxslərin fəaliyyəti, bu bənddə göstərilən şəxslər vergi məqsədləri üçün bir-birindən asılı hesab olunurlar.

Bu nəticə Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 12 oktyabr 2006-cı il tarixli 53 nömrəli “Qiymətləndirmə haqqında” qərarında göstərilən izahatları ilə təsdiqlənir. arbitraj məhkəmələri vergi güzəşti alan vergi ödəyicisinin etibarlılığı”, buna görə qarşılıqlı asılılıq digərləri ilə yanaşı, vergi ödəyicisinin əsassız vergi güzəşti aldığını göstərən hal kimi tanınır. Nəticədə, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 20-də onların yalnız Sənət məqsədləri üçün tətbiq edilməsinin mümkünlüyü barədə göstərişlər yoxdur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40-ı və vergi qanunvericiliyinin digər müddəalarına münasibətdə bu normanın tətbiqi ilə bağlı hər hansı məhdudiyyətlərin olması. Beləliklə, Artın müddəaları. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45-ci maddəsi (28 iyun 2013-cü il tarixli, 134-FZ nömrəli Federal Qanuna uyğun olaraq) məhkəmənin şəxslərin başqa cür asılı olaraq tanınması ehtimalı ilə əlaqədar olaraq, vergi ödəyicisinin vəziyyətini mahiyyətcə pisləşdirmir, yalnız göstərir. Sənətdə təsbit edilmiş məhkəmələrin müqayisəli hüququ. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 20.

Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 25 iyul 2001-ci il tarixli 138-O nömrəli Qərarında müəyyən edilmiş hüquqi mövqeyi, ona görə vergi ödəyicisi müəyyən edilmiş qaydada əksi sübut edilənə qədər vicdanlı hesab edilir. Vergi ödəyicisinin təqsirsizlik prezumpsiyasının bu növü vergi ödəyicisinin pis niyyəti sübuta yetirilməyənə qədər tətbiq edilir, əks halda vergi ödəyicisinin vergi qanunvericiliyində təsbit edilmiş hüquq və mənafelərinin müdafiəsi təminatları artıq ona şamil edilməyəcək.

Bununla əlaqədar olaraq, məhkəmə biznesin köçürülməsi prosedurunda iştirak edən şirkətlərin qarşılıqlı asılılığı və mənsubiyyəti faktını müəyyən etdikdə, vergi orqanları da eyni şəkildə hərəkət edəcəklər (bax. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 18 noyabr 2015-ci il tarixli № SA məktubu). -4-7/20176@).

Bu mövqe şirkətlərdə eyni təsisçi (iştirakçı) və menecer (direktor, baş direktor), eyni faktiki ünvan, əlaqə nömrələri, internet saytı, fəaliyyət növü, aktivlərin, əmlakın, şəxsi heyətin geri alınması üçün qəsdən hərəkətlər edildiyi hallar üçün etibarlıdır. yalnız qəsdən vergi öhdəliklərindən yayınmaq məqsədi ilə müqavilələrin yenidən müzakirəsi (bax. Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 2 noyabr 2015-ci il tarixli 305-KG saylı Qərarında).

Təsisçilərin, iştirakçıların və direktorların məsuliyyəti

Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyi özündə ehtiva edir çox sayda pozulduğuna görə təkcə hüquqi şəxslərin özləri deyil, həm də onların rəhbərləri inzibati və cinayət məsuliyyətinə cəlb edilən qaydalar, sərəncamlar və prosedurlar. Alıcıya qaytarılmamış və ya nağd pul qəbzi verilməmiş, nəticə barədə müvafiq tənzimləyici orqana məlumat verilməmişdir. əmək müqaviləsi Cəmiyyətin iştirakçılarının növbədənkənar yığıncağının keçirilməsi barədə şirkətin təsisçisinə bildiriş müddətini pozmuş əcnəbi vətəndaşla bütün bu əhəmiyyətsiz görünən pozuntular həm hüquqi şəxsin özünə, həm də inzibati məsuliyyətə cəlb edilməsinə əsasdır; onun rəsmi. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş məsuliyyət, ölçüsü olduqca böyük ola bilən təşkilatlara cərimələrin tətbiq edilməsini və ya menecerin tutduğu vəzifədən kənarlaşdırılmasını nəzərdə tutur. Cinayət təqibinin nəticələri isə həbsdir.

2016-cı ildən vergidən yayınmaya görə cinayət təqibi həddi xeyli artıb. İndi fiziki şəxslər üçün bir rubl təşkil edir. və sürtməyə qədər. hüquqi şəxslər üçün. Bundan əlavə, vergi ödəyicisinə qarşı hər hansı orta vergi yoxlaması cinayət işinin başlanması üçün əsas ola bilər.

Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199.2-ci maddəsi ödənilməmiş vergi ödənişlərini toplamaq üçün əmlakı girovdan gizlətməyə görə cinayət məsuliyyətini nəzərdə tutur. Vergi müfəttişliyindən onlara qarşı yerində yoxlama təyin etmək qərarına gələn şirkət sahibləri, müxtəlif yollarla və girovu gizlətmək məqsədi ilə vəsaitlərin, aktivlərin və ya əmlakın çıxarılması sxemləri. Bu maddəyə əsasən sübut predmeti, pul vəsaitlərinin köçürülməsi, əmlakın özgəninkiləşdirilməsi və ya potensial borcludan birbaşa tədarükçülərə və ya podratçılara yan keçməklə, lakin əmlakın köçürülməsi və ya özgəninkiləşdirilməsi dəyəri RUB-dan olduqda, gəlirlərin yönəldilməsi faktıdır.

1 yanvar 2017-ci il tarixindən qüvvəyə minmiş Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin hazırkı redaksiyasında 34-cü fəslin olmasına baxmayaraq, sosial ödənişlərin ödənilməməsinə görə cinayət məsuliyyəti hələ də nəzərdə tutulmayıb. Sığorta haqları”, yəni gec-tez ödənilməməsi digər icbari vergi ödənişləri ilə yanaşı vergi cinayətinə çevriləcək.

Vikari məsuliyyət - əsas borclu kreditorlar qarşısında mövcud borcunu ödəyə bilmədikdə, onun öhdəliyinə əlavə olaraq üçüncü şəxsin üzərinə qoyulan mülki məsuliyyət növlərindən biridir.

Bu o deməkdir ki, sahibkarın və ya bir-birindən asılı olan şəxsin öhdəliyinin məbləği borclunun əmlakının kifayət qədər olmaması səbəbindən ödənilməmiş kreditorların bütün tələblərinin ümumi məbləğinə bərabərdir.

• təsisçilər (iştirakçılar), mülkiyyətçilər;
• təşkilatın rəhbərləri (direktorları);
• şirkətin səhmlərinin qəyyumları;
• şirkətlə rəsmi olaraq hüquqi əlaqəsi olmayan, lakin iflasdan əvvəl son 3 ildə şirkəti faktiki idarə etmiş və ya idarə etmiş digər şəxslər.

Nəticə bir şeyə gəlir: bütün vergi ödəyiciləri, o cümlədən iştirakçılar və biznes sahibləri vicdanla işləməli, vergilər, rüsumlar, cərimələr və cərimələr üzrə borclardan gizlənməyin mümkün olmadığını aydın şəkildə başa düşməlidirlər.

Yeni törəmə şirkətlər yaratmaqla vergi ödəyiciləri öz öhdəliklərindən azad etməyəcəklər, yeni şirkət vasitəsilə biznesin başqa şəxsə verilməsi bu vəziyyətdən çıxış yolu deyil, çünki vergi orqanları artıq bir-birindən asılı olan şəxslərdən borcları toplamaq hüququna malikdirlər; təsbit edib toplaya bildiyi , məhkəmə təcrübəsindən də göründüyü kimi , öyrənildi.

Bir-birindən asılı olan şəxslərin müstəqilliyinin sübutu lüzumsuz iddialardan qorunmağa kömək edəcək, yəni onların müxtəlif fəaliyyət növlərini həyata keçirmələri, müxtəlif müstəqil işçi tərkibinə malik olmaları və müxtəlif podratçılarla işləmələri, vergi ödəyicilərini fiskal orqanların iddialarından qoruya bilən budur (bax. Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinin 09 aprel 2013-cü il tarixli 15570/12 saylı qərarı).

salam! Bu yazıda siz filialların kimlər olduğunu, hansı hüquqlara malik olduqlarını və bu cür məlumatların siyahısını necə tərtib edib saxlamağı öyrənəcəksiniz.

Bu gün baxacağıq:

• “Fili” anlayışına nə daxildir;
• Onlar hansı xüsusiyyətlərə malikdirlər?
• Nə üçün şirkətlər filialların ətraflı siyahısını saxlamalıdırlar?

Filialların əsas xüsusiyyətləri

Bu terminə getdikcə daha çox iqtisadi nəşrlərdə, maliyyə və sahibkarlıq haqqında məqalələrdə rast gəlinir.

Filiallar – bunlar səhmdar cəmiyyətlərinin və ya fərdi sahibkarların işinə təsir göstərə bilən hüquqi və ya fiziki şəxslərdir. Onlar müəssisənin fəaliyyətinə və rəhbərlik tərəfindən mühüm qərarların qəbuluna nəzarət etmək imkanına malikdirlər.

Adı ingiliscə “affiliate” sözündən gəlir, mənası bir şey əlavə etmək deməkdir. Sadə sözlə, mənsubiyyət bir şəxsin şirkətin işinə təsir göstərməsidir ki, bu da onlar arasında əmlak və təşkilati münasibətləri nəzərdə tutur. Və mənsubiyyət proseduru o deməkdir ki, bir müəssisə və ya şirkət idarə heyətində dəyişiklik edilmədən digərinin strukturuna daxil edilir.

Daxili təcrübədə mənsubiyyətin əsas fərqləndirici xüsusiyyətləri təkcə işgüzar fəaliyyətə müdaxilə etmək və təsir etmək qabiliyyəti deyil, həm də asılı münasibətlərdir.

Onlar görünür:

• Əgər şəxsin bütün iclaslarda səsvermə hüququ varsa;
• -də payı varsa, müəyyən faiz payı;
• İdarə heyətinin üzvləri və ya konserndə qohumluq əlaqələri var;
• Əgər statusuna görə bağlı şəxs (baş direktor və ya İdarə Heyətinin sədri) aşağı səviyyəli qərarları dayandıra bilərsə.

Müəssisələr üçün tətillər və ya əmək haqqının dəyişdirilməsi və ya müqavilənin ləğvi tələbləri ilə işə təsir göstərə bilən işçilər bir-birindən asılı hesab edilmir. Amma sahibinin törəmə müəssisəsini idarə edən və perspektivli sövdələşməyə girmək istəyən oğlu artıq filialdır.

İstənilən halda münasibət idarəçilik xarakteri daşımaqla yanaşı, əmlak bölgüsünə də təsir edir. Əsas problem inhisar münasibətlərinin yaranmasına gətirib çıxaracaq sövdələşmə ehtimalıdır. Bu, iqtisadiyyata zərərlidir və sənayedə ciddi disbalans yaradır, ona görə də filiallar və onların əməliyyatları dövlət antiinhisar komitəsinin sistemli nəzarəti altındadır.

Hüquqi şəxs üçün siyahıya kimlər daxildir

Belə bir asılılıq baş verə bilər:

• Şirkətin səhmlərinin ən azı 20%-nə sahib olan səhmdarlarla;
• Müşahidə şurası və ya sahibləri ilə, idarə heyətinin və ya idarə heyətinin üzvləri ilə;
• Eyni konsern və ya ticarət qrupuna aid olan digər müəssisələrlə;
• Bu hüquqi şəxsin nizamnamə kapitalının beşdə bir hissəsinə və ya ən azı 20 faiz səsə malik olduğu müəssisələrlə.

Bir şirkət üçün filial həm hüquqi, həm də fiziki şəxs ola bilər. Ona nəzarət etmək və ya idarə etmək hüququ var: müxtəlif rütbəli vəzifəli şəxslər, müəssisənin təsisçiləri və iri investorlar. Avropa qanunvericiliyində yalnız asılı şirkətlər və səhmdar cəmiyyətləri belə adlandırılır. Daxili - törəmə şirkətlər və fiziki şəxslər də daxil olmaqla, əlaqənin bütün iştirakçıları.

Tərkibində əlaqəli şəxs olan qrupların siyahısı

Kommersiya şirkəti və ya səhmdar cəmiyyəti üçün əlaqəli tərəfləri siyahıya alarkən, onların filialla paralel olaraq aid ola biləcəyi qrup tez-tez qeyd olunur.

Belə bir insanın bir qrupda olmasının əsas əlamətləri:

• O, yalnız bütün şirkətə nəzarət edir və idarə edir;
• Səs verən səhmlərin nəzarət paketinə və ya nizamnamə kapitalında ən böyük paya malikdir;
• Onun tövsiyəsi və ya birbaşa əmri ilə firmada əsas vəzifələr təyin olunurdu;
• Müşahidə şurasına namizədlərə təsir göstərir və onları təsdiq edir;
• Müəssisə mühüm qərarların ləğvi və ya qəbul edilməsinə imkan verən əsas şirkətin səlahiyyətlərini müəyyən edir;
• Kommersiya şirkətinin müşahidə şurası və idarə heyəti eyni şəxslərdən ibarətdir.

Qrupun bütün üzvləri bir-biri ilə kəsişə, əməkdaşlıq edə və ya ümumi əməliyyatlar apara bilər. Törəmə şirkətləri olan səhmdar cəmiyyəti törəmə qrupun yaradılmasının sadə nümunəsi: bir çox təsisçilər filialların genişləndirilməsinə və yaradılmasına fəal şəkildə sərmayə qoyur və regional sahələri inkişaf etdirirlər. Onlara “affiliate şəbəkələri” deyilir.

Filialların vəzifələri və məsuliyyətləri

Bir-birindən asılı olan hüquqi və fiziki şəxslər müəyyən hüquq və məhdudiyyətlərə malikdirlər. Onlardan müəyyən qaydalara uyğun olaraq əməliyyatlar apararaq, kommersiya şirkətlərini mənsubiyyətləri barədə məlumatlandırmaları tələb olunur. Bu, hesablamadan sonrakı çekləri və mənfəət vergisi ödənişlərini əlavə edir.

Affiliasiya olunmuş şəxslərin məsuliyyəti aşağıdakılardan ibarət ola bilər:

• Əməliyyatın aparılması üçün tələblərə əməl edilməməsinə görə hüquqi;
• Məlumatın vaxtında və ya natamam təqdim edilməməsinə, qarşılıqlı asılı şəxslərin siyahısına görə inzibati;
• Qiymətlərin süni şəkildə aşağı salınması və ya şişirdilməsi üçün vergi orqanları.

Qanun filialların hüquqlarını açıq şəkildə ifadə etmir. Lakin onlar qrupdakı və ya iqtisadi münasibətlərin digər iştirakçıları ilə mövqelərindən irəli gəlir. Onlar bizneslərini korrupsiyaya qarşı mübarizə qanunlarına ciddi riayət etməklə aparmalıdırlar.

Siyahını necə və niyə saxlamaq lazımdır

Bütün səhmdar müəssisələr üçün bağlı şəxslər haqqında məlumatların əks olunduğu siyahının aparılması məcburidir. O, baş vermiş dəyişikliklərə dair tövsiyələr əsasında hər rüb yenilənir. Şirkət üçün bu, bir-birindən asılı olan şirkətlərlə əməliyyatların bağlanması üçün sənədləşdirilmiş əsasdır.

• MMC-nin filial siyahısı formasını yükləyin

Reyestrin aparılmasının əsas müsbət tərəfləri:

• Müəssisənin fəaliyyətinə kənar şəxslərin müdaxiləsi ehtimalını azaltmaqla şirkətdə kapitalın təhlükəsizliyini təmin edir;
• Müşahidə şurasının nüfuzlu üzvləri tərəfindən əqdin bəyənilməməsi səbəbindən bağlanmış müqavilənin etibarsız hesab edilməsi riskini minimuma endirir;
• Müəyyən maraqların olduğu əməliyyatın təsdiqi və bağlanması prosedurunu sadələşdirin.

Səhmlərini səhm bazarında açıq şəkildə yerləşdirən şirkətlərdən nəinki əlaqəli şəxslərin siyahılarını saxlamaq, həm də onları vaxtaşırı internetdə dərc etmək tələb olunur. Onlar ən azı 3 il ərzində səhmdarlar və digər istifadəçilər üçün əlçatan olmalıdır.

Bütün siyahılarda məlumatlar olmalıdır:

• Onun tərtib edildiyi tarix;
• Vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsi;
• Şirkət haqqında bütün məlumatlar;
• Hüquqi ünvan;
• Filialın nəzarət etdiyi səhmlərin və ya nizamnamə kapitalındakı payın faizi.

İri şirkətlərdə siyahının saxlanmasına və tərtibinə cavabdeh olan səlahiyyətli şəxs təyin edilə bilər: idarə heyətinin sədri və ya korporativ katib, səhmdar cəmiyyətin qeydiyyatçısı.

Məlumatlar vaxtaşırı olaraq antiinhisar xidməti tərəfindən sövdələşmə və qeyri-qanuni əməliyyatlar hallarını müəyyən etmək üçün öyrənilir. Siyahılar tez-tez kredit müraciətinə baxılarkən banklar, dövlət qurumları və ya öz səhmdarları, hesabat sənədlərini yoxlayarkən vergi orqanları tərəfindən tələb olunur.

adına Şimali Osetiya Dövlət Universiteti. K.L. Xetaqurova

Açar sözlər

filiallar, filial məsuliyyəti, hüquqi məsuliyyət subyektləri, korporativ əməliyyatların problemləri, filiallar, filial, məsuliyyət, hüquqi məsuliyyət, korporativ əməliyyatlar

Məqaləyə baxın

⛔️ (məqalə göstərilmirsə səhifəni yeniləyin)

Məqalənin xülasəsi

Məqalədə qanunvericilikdə bağlı şəxslərin məsuliyyət problemlərindən bəhs edilir Rusiya Federasiyası, o cümlədən qanunvericilik normalarının təhlili, o cümlədən “mənsubiyyət” və əlaqəli şəxslərin məsuliyyəti məsələlərinin həllinə cəhd.

Elmi məqalənin mətni

Hüquqi tənzimləmə mexanizmində əsas əlaqə hüquqi məsuliyyətdir. Dövlət və hüquq nəzəriyyəsi çərçivəsində yaradılış haqqında fikir var ümumi nəzəriyyə məsuliyyət, mahiyyəti mənfi - müsbət məsuliyyətlə yanaşı, hüquqi məsuliyyətə daxil etməkdir. Bunun nəticəsi vətəndaşların öz vəzifələrini qorxu altında deyil, vəzifələrə könüllü münasibəti ilə yerinə yetirmələri olardı. mənfi nəticələr . Hüquqi məsuliyyətə cəlb olunan subyektlərin dairəsi kifayət qədər müxtəlifdir. Buraya filiallar da daxil ola bilər. Filialların məsuliyyəti də müsbət və ya mənfi ola bilər. Filialların müsbət məsuliyyəti həm Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsində, həm də "Səhmdar Cəmiyyətlər haqqında", "Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyətlər haqqında" federal qanunlarda, habelə Məcəllədə təsbit edilmiş ağlabatanlıq və ədalətlilik prinsiplərinə əsaslanır. Korporativ Davranış. Müsbət məsuliyyətin lazımi qaydada icrası ilə bağlı şəxslərin iştirakı ilə hüquqi münasibətlərin subyektlərinin hüquq münasibətlərinin digər iştirakçılarının maraqlarına məhəl qoymamaq, yalan məlumat vermək, mənfəəti şişirtmək, qondarma gəlirlər göstərmək, rəhbərliyin qanun pozuntusuna yol verməmək kimi qanunsuz hərəkətləri istisna edilir. öz funksiyalarını yerinə yetirmək, səhmdarları, investorları aldatmaq və s. İstənilən hüquq münasibətləri subyektinin müsbət məsuliyyəti ilə yanaşı, dövlətin və fərdin ikitərəfli məsuliyyətindən də danışmaq vacibdir, çünki dövlət öz növbəsində məsuliyyət daşımasa, vətəndaşların hüquq və azadlıqları səmərəli şəkildə həyata keçirilə bilməz. hərəkətlərinə görə. Beləliklə, D.İ. Dedov hesab edir ki, səhmdarlara real zərəri sübut etməyə ehtiyac olmadan bütövlükdə şirkətin mənafeyinin müdafiəsi üçün dolayı tələblər irəli sürmək imkanı vermək lazımdır; və səs çoxluğu ilə qərar qəbul etmək bütövlükdə cəmiyyətin maraqlarını pozmamalıdır. Müsbət məsuliyyətin həyata keçirilməsi korporativ münaqişələrin minimuma endirilməsinə və aradan qaldırılmasına kömək edəcək, çünki etik standartlar korporasiyanın ümumi maraqlarının digər maraqlardan üstün olmasını müəyyən edəcəkdir. Beləliklə, filialın müsbət məsuliyyəti, statusu nəzərə alınmaqla həyata keçirilə biləcək hiylələrə və qanunsuz hərəkətlərə əl atmadan, “sağlam” rəqabət qaydalarına riayət etməklə, əməliyyatların aparılması üçün qanunla müəyyən edilmiş prosedura riayət etməklə özünü göstərəcəkdir. filialın, qərar qəbul edərkən başqa şəxsə qeyri-qanuni təsir və ya təzyiq olmadıqda, mənsubiyyəti barədə vaxtında məlumat verdikdə, həm korporativ, həm də dövlət maraqlarına riayət etməklə. Dövlət də öz növbəsində münasibətləri tənzimləmək üçün üzərinə düşən ən çətin vəzifəni yerinə yetirir və buna görə də bütün digər hüquq subyektlərinin mənafeyini yerinə yetirmək və qorumaq məqsədilə qanunvericiliyə bağlı şəxslərin hüquqlarına məhdudiyyətlər qoyur. Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 2-ci maddəsində deyilir: “İnsan, onun hüquq və azadlıqları ən yüksək dəyərdir. İnsan və vətəndaş hüquq və azadlıqlarının tanınması, onlara riayət edilməsi və müdafiəsi dövlətin borcudur” deyən dövlət bu normanı təkcə bəyan etməklə kifayətlənməyib, həyata keçirməyə borcludur. Maraqlıdır ki, mənsubiyyət institutu Rusiya antiinhisar qanunvericiliyinə 1991-ci ildən, RSFSR-in 22 mart 1991-ci il tarixli 948-1 nömrəli "Məhsul bazarlarında rəqabət və inhisarçı fəaliyyətin məhdudlaşdırılması haqqında" qanunun qəbul edildiyi vaxtdan məlumdur. hal-hazırda qüvvədə olan “affiliasiyalı şəxslər” anlayışını özündə əks etdirən 4-cü maddədir. Bu normaya görə, hüquqi və (və ya) sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan fiziki şəxslərin fəaliyyətinə təsir göstərmək qabiliyyətinə malik fiziki və hüquqi şəxslər filiallar hesab olunurlar. Rusiya qanunvericiliyi, hüquqi məsuliyyət haqqında müddəalarla da dəstəklənir ki, bu da öz növbəsində sahənin xüsusiyyətlərindən asılı olaraq baş vermə əsaslarına, sanksiyaların xüsusiyyətlərinə, həyata keçirilmə qaydasına və s. Bu halda, məsuliyyət filialın öz öhdəliklərinə görə dözməli olduğu məhdudiyyətlərin bir növüdür. hüquqi status. Bu sahədə qanunvericiliyin təkmilləşməməsinin səbəblərindən biri də “mənsubiyyət” kateqoriyasının inkişaf etdirilməməsi, dəqiq tərifin olmaması, bu subyektin tərifinin deformasiyaya uğraması bu hüquq kateqoriyası ilə bağlı münasibətlərin inkişafına mane olur. . Bu baxımdan, mövcud Rusiya qanunvericiliyində əlaqəli şəxslərin məsuliyyətinə təsir edən nəzəri məsələlərin və problemlərin kompleksini təhlil etmək son dərəcə vacibdir. Məsələn, Sənətin 2-ci hissəsi. "Səhmdar cəmiyyətlər haqqında" Federal Qanunun 93-cü maddəsinə əsasən, şirkətin bağlı şəxsləri səhmlərinin sayı və kateqoriyaları (növləri) göstərilməklə, səhmdar cəmiyyətinin səhmləri barədə yazılı bildiriş verməlidirlər. səhmlərin alınma tarixi. Beləliklə, əgər insan mənsubiyyətini bəyan etmirsə, o zaman məsuliyyət daşımağa məcbur olur. Belə ki, “Səhmdar cəmiyyətləri haqqında” Qanunun həmin 93-cü maddəsinin 3-cü hissəsində mənsubiyyət haqqında məlumatın onun təqsiri üzündən verilməməsi və ya cəmiyyətə vaxtında təqdim edilməməsi nəticəsində, əgər sonuncu maddi ziyan dəyib. Bundan əlavə, hüquqi şəxsin mənafeyinə zidd olan təsərrüfat subyektinə təsir imkanları ilə bağlı filialların korporativ marağı problemi mövcuddur. Affiliasiya olunmuş şəxslərin məsuliyyəti mənsubiyyət haqqında məlumatı bütün maraqlı tərəflərin diqqətinə çatdırmaqdan ibarətdir, onlar əldə edilmiş məlumat əsasında əməkdaşlıq və əqddə iştirak haqqında əsaslandırılmış qərar qəbul edəcəklər. Bununla belə, “Səhmdar cəmiyyətlər haqqında” Federal Qanunda olduğu kimi, filialların məsuliyyətinə dair müddəalarda “boşluqlar” mövcuddur, burada 93-cü maddənin müddəaları praktikada əksər hallarda filial və emitent filiallar haqqında məlumatların təqdim edilməsi və açıqlanması üzrə öhdəliklərinin yerinə yetirilməməsinə görə məsuliyyətdən yayınır. Bu müddəalar praktikada da problemlər yaradır. Özü haqqında lazımi məlumatları vermədikdə və ya vaxtında təqdim etmədikdə, filial məsuliyyət daşıyır: yalnız əmlaka ziyan vurulduqda; ancaq bilavasitə cəmiyyətin qarşısında. Beləliklə, əlaqəli şəxs maraqları tez-tez pozulan və müdafiəsiz qalan üçüncü şəxslər qarşısında qanunvericiliyə uyğun olaraq məsuliyyət daşımır ki, bu da hüquqi məsuliyyətin ədalətliliyi prinsipinə ziddir. Bu problemə əlavə olaraq, məmurlar Səhmdar cəmiyyətlər çox vaxt səsvermə hüququ olan səhmlərin 20% və daha çoxuna sahib olan səhmdarlarla münaqişəyə girmir, bu da filialların hətta cəmiyyət qarşısında cavab verməməsinə şərait yaradır. Bu problemi həll etmək üçün həm təqdim olunan məlumatların düzgünlüyünə, həm də onların tamlığı və vaxtında təqdim edilməsinə görə filialların məsuliyyətinin gücləndirilməsinin zəruriliyi barədə nəticələr çıxarılır. Rusiya qanunvericiliyində təkcə cəmiyyət qarşısında deyil, həm də üçüncü şəxslər qarşısında məsuliyyəti ətraflı şəkildə izah etmək, cərimələr tətbiq etməklə əmlak və inzibati məsuliyyət tədbirlərini gücləndirmək lazımdır. Və yalnız bu yolla affiliasiya olunmuş şəxslərin qanuni və könüllü olaraq mənsubiyyət haqqında məlumat vermək öhdəliyini yerinə yetirməsi mümkündür. Öz növbəsində, şirkətin filialları haqqında məlumatı açıqlamaq öhdəliyi aşağıdakılarla təsbit edilmişdir: 208-FZ nömrəli "Səhmdar cəmiyyətlər haqqında" Qanunla 93-cü maddənin 4-cü hissəsində; Federal qanun 22 aprel 1996-cı il tarixli, 39-F3 nömrəli “Qiymətli kağızlar bazarı haqqında”; 8.5.1-ci bənd. Federal Xidmətin əmri ilə təsdiq edilmiş emissiya dərəcəli qiymətli kağızların emitentləri tərəfindən məlumatların açıqlanması haqqında Əsasnamə maliyyə bazarları 10 oktyabr 2006-cı il. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin (İXM) maddəsinə əsasən, məsuliyyətə cəlb olunan subyektlər emitent, qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçısı və ya əhaliyə xidmət göstərən şəxsdir. açıqlanmış məlumatların təqdim edilməsi, qiymətli kağızlar bazarı haqqında məlumatın açıqlanması qaydası, qanunla nəzərdə tutulmuş açıqlama öhdəliyi. Bununla əlaqədar olaraq belə bir nəticəyə gələ bilərik ki, investora məlumat vermək öhdəliyi olmayan və açıqlanmış məlumatları ictimaiyyətə təqdim etmək öhdəliyi olmayan əlaqəli qurumlar Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin bu maddəsinə uyğun olaraq inzibati məsuliyyətə cəlb edilə bilməz. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 185.1-ci maddəsi emitent, onun maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti və qiymətli kağızları, əməliyyatları və digər əməliyyatları haqqında məlumatları ehtiva edən məlumatların verilməsindən yayınmağa görə cəzaları nəzərdə tutur. qiymətli kağızlar, investora göstərilən məlumatı verməyə borclu olan şəxs və ya idarə olunan orqan, cinayət məsuliyyətinə cəlb edilirlər ki, mənsubiyyəti haqqında məlumat verməyən əlaqəli şəxs belə deyil, çünki məsələn, “Səhmdar cəmiyyətləri haqqında” qanuna əsasən o, yalnız ictimaiyyətə məlumat vermək öhdəliyinə malikdir və bu barədə heç bir məlumat yoxdur. qanunvericilik tapşırılmış vəzifə investora və ya tənzimləyici orqana göstərilən məlumatları təqdim etmək. Bu müddəaları təhlil etdikdən sonra belə bir nəticəyə gəlmək lazımdır ki, onların hüquqlarından sui-istifadə hallarının qarşısını almaq üçün filialların özləri üçün inzibati və (və ya) cinayət məsuliyyətinin tətbiqi zəruridir. Bundan əlavə, bir çoxunun təsirsizliyi və etibarsızlığı haqqında nəticə çıxarıldı hüquq normaları filialların hüquq və vəzifələrini tənzimləmək “Afiliasiya olunmuş şəxslər haqqında” xüsusi qanunun qəbul edilməsinin zəruriliyini bir daha göstərir.