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Pagamenti in contanti per le persone giuridiche. Qual è il limite?

L'articolo discuterà dei pagamenti in contanti. Cosa sono, quali forme esistono e come procedere quando si conclude un accordo - oltre.

Le relazioni finanziarie tra le organizzazioni vengono effettuate in due modi: pagamenti in contanti e non in contanti.

La prima opzione è la più comune. Come eseguire correttamente il calcolo e ci sono delle sfumature?

Aspetti fondamentali

Il regolamento è un rapporto obbligatorio tra il cliente (titolare del conto) e la banca. Oggetto del rapporto è il denaro contante.

L'importo massimo per una transazione non dovrebbe essere superiore a 100 mila rubli. Per effettuare pagamenti è necessario disporre di un registratore di cassa e mantenerlo.

Un'organizzazione deve presentare una richiesta alla banca una volta all'anno per ricevere un limite di contante. Se un'azienda non prevede un importo massimo, i contanti vengono depositati in banca ogni giorno.

Emissione in corso ordine in contanti. La condizione principale per lavorare con il contante è la fiscalizzazione. Cioè, quando i fondi vengono ricevuti da un'organizzazione, su di essi devono essere pagate le tasse.

La Banca Centrale non regolamenta:

pagamento in contanti con la partecipazione della Banca di Russia;
pagamenti in rubli (o in altre denominazioni) tra individui che non sono imprenditori individuali;
operazioni bancarie;
pagamenti basati sulla normativa sulla riscossione doganale.

Esiste un elenco di criteri che un'organizzazione deve soddisfare prima di iniziare a lavorare con denaro contante:

avere un libretto di cassa;
avere le risorse per svolgere le attività;
disporre di apparecchiature per registratori di cassa registrate.

Pagamenti in contanti tra legale e un individuo senza registratore di cassa non sono accettabili. Altrimenti rischi una multa fino a 40.000 rubli. La segnalazione al Servizio fiscale federale è obbligatoria.

Questo servizio controlla quanto segue:

se l'imposta è stata interamente calcolata;
se la procedura di calcolo è stata eseguita correttamente;
vengono emessi assegni?
in caso di violazioni, stabilire una punizione.

La Banca Centrale prevede le seguenti modalità di pagamento tramite contante:

I contanti vengono accettati alla cassa tramite moduli reporting rigoroso. Al momento della loro emissione, è necessario tenere i registri nel libro cassa.

Se il denaro non viene confermato, viene considerato in eccedenza e va alle entrate dell’organizzazione.

Sono considerate le violazioni quando si lavora con contanti:

transazioni con altre imprese in caso di superamento del limite;
se la liquidità non è stata capitalizzata;
non viene seguita la procedura per conservare le finanze;
se il registratore di cassa ha incassato più del limite stabilito.

Concetti

Fiscalizzazione	Inserimento nei registratori di cassa di uno speciale codice di servizio fiscale. Processo obbligatorio che viene eseguito nel luogo di registrazione del registratore di cassa
PCC	Apparecchiature per registratori di cassa utilizzate per il pagamento di beni, la fornitura di servizi e l'emissione di assegni ai clienti
UTII	Imposta unica sul reddito figurativo; applicabile contemporaneamente al regime fiscale generale, si applica a determinati tipi di attività
Libro di cassa	Il documento richiesto per la registrazione delle transazioni per la ricezione e l'esborso di fondi presso l'impresa
Contanti	Pagamento di un prodotto o servizio in contanti subito dopo l'acquisto
Contanti	Un documento che conferma l'esecuzione di una transazione in contanti. Preparato dal contabile dell'organizzazione

Moduli di pagamento

I pagamenti sono suddivisi in diversi tipi: contanti e non contanti. I pagamenti senza contanti vengono effettuati sulla base delle seguenti regole:

le finanze sono conservate in banca, che effettua i pagamenti;
le forme di pagamento sono specificate nel contratto;
il pagamento viene cancellato in un determinato ordine.

Si distinguono le seguenti forme di pagamento:

Ad esempio:

Regolamento legale

Per ricevere contanti, il cliente fornisce un assegno all'operatore. Dopo la verifica, gli viene dato un timbro sull'assegno per presentarlo alla cassiera.

Quando riceve un assegno, il cassiere:

verifica se sono presenti le firme dei vertici dell’istituto di credito;
verifica la disponibilità del cliente a ricevere fondi;
prepara il denaro per l'emissione;
chiama una persona per ricevere un finanziamento;
controlla il numero del timbro e il numero dell'assegno e, se corrisponde, appone il timbro sull'assegno;
emette contanti e firma l'assegno.

Al termine della giornata lavorativa, il cassiere è tenuto a verificare l'importo ricevuto con quelli indicati nella documentazione di spesa. Quando si contabilizza l'emissione di contanti, viene utilizzato il conto n. 20202.

Sfumature emergenti

I pagamenti in contanti non possono essere effettuati da persone che non sono registrate come imprenditori individuali. Ad essi non si applicano i regolamenti della Banca Centrale.

Fra persone giuridiche Ci sono alcune funzionalità:

Se viene superato il limite stabilito, viene inflitta un'ammenda il cui importo raggiunge i 50.000 rubli. Si verificano anche altri reati:

Alcune organizzazioni e singoli imprenditori utilizzano moduli di rendicontazione rigorosi anziché controlli nelle loro attività. Qual è la differenza? Possono essere non solo in formato cartaceo, ma anche elettronico.

I moduli devono essere conservati per almeno 5 anni. Non esiste alcun limite per i pagamenti in contanti tra una LLC e un individuo. Puoi pagare senza restrizioni.

Accordi con singoli imprenditori

Qualsiasi calcolo effettuato imprenditore individuale con un individuo non è sotto controllo. Anche il limite di importo è di 100.000 rubli.

Ci sono funzionalità per questo:

Quando effettua pagamenti in contanti quest'anno, un singolo imprenditore deve rispettare gli obiettivi stabiliti dalla legge:

pagamento;
pagamento per i servizi dei dipendenti;
calcoli per il risarcimento assicurativo;
esigenze personali del singolo imprenditore;
accordi tra contraenti;
operazioni bancarie.

Esistono modalità in base alle quali i singoli imprenditori possono effettuare pagamenti in contanti:

Se un singolo imprenditore soddisfa il limite, non è necessario aprire un conto bancario.

Caratteristiche delle restrizioni sull'importo dei pagamenti in contanti nel 2019:

Se tra individui

Non esistono restrizioni per i pagamenti in contanti tra persone fisiche.

Transazioni con non residenti

Le organizzazioni e i singoli imprenditori in Russia hanno il diritto di stipulare accordi con cittadini stranieri.

Pagamento in contanti attività lavorativa(pagamento di beni, fornitura di servizi) è inaccettabile. Questa azione è considerata una transazione valutaria illegale.

Un'organizzazione russa può accettare valuta da non residenti nei casi in cui questi ultimi siano privati. Questo vale solo.

Se in valuta

Un ente creditizio ha il diritto di spendere i contanti ricevuti alla cassa nella seguente valuta:

Le spese di contanti in valuta estera possono essere effettuate per i seguenti scopi:

paga salari dipendenti o assicurazioni sociali;
esigenze dei consumatori di un singolo imprenditore necessarie per le sue attività;
pagamento di merci;
rimborso dei prodotti (se il pagamento era stato effettuato in precedenza in contanti);
rilascio ai dipendenti per la rendicontazione.

Negli altri casi non è consentito pagare in contanti in valuta estera. Se l'organizzazione accetta il pagamento in banconote, i dati dovrebbero essere visualizzati nei file apparecchiature per registratori di cassa o moduli di segnalazione rigorosi.

Se si riceve denaro in valuta estera, il processo viene visualizzato su fogli separati del libro cassa.

Pertanto, i pagamenti in contanti sono consentiti con un importo limitato a 100.000 rubli. Il limite si applica non a un'operazione di pagamento, ma a tutti gli accordi previsti dall'accordo.

L'uso dell'attrezzatura per la cassa è obbligatorio; qualora non fosse disponibile verrà applicata una sanzione. Al ricevimento del denaro alla cassa devono essere effettuate apposite registrazioni contabili.

In caso di pagamento in contanti è necessaria la ricevuta. Se un'organizzazione è autorizzata a operare senza l'uso di apparecchiature per registratori di cassa, invece di un assegno viene emesso un rigoroso modulo di segnalazione.

Nel diritto civile Federazione Russa fornito due tipi di pagamenti tra i partner: senza contanti e con utilizzo di contanti. Inoltre ultima vista soggetti ad un controllo abbastanza rigido da parte dello Stato. Tale controllo è esercitato dalla Banca Centrale della Federazione Russa (CBRF) attraverso le banche commerciali.

In questo caso si tratta solo di accordi tra aziende e singoli imprenditori. La circolazione di contanti tra cittadini privi di status giuridico non è limitata dalla normativa.

Definizione

Già l'anno scorso la legislazione finanziaria ha preso l'iniziativa di fissare un limite alla quantità di contanti con cui gli individui possono pagare sia tra loro che con organizzazioni e singoli imprenditori.

La Duma di Stato, però, non l'ha ancora presa in considerazione, quindi nel 2018 non ci sono ancora restrizioni per questa categoria.

Tutte le persone giuridiche nelle loro attività sono tenute a seguire le disposizioni della Direttiva della Banca Centrale della Federazione Russa n. 3073-U. Cioè, le norme di questa direttiva applicare alle partnership:

tra aziende;
tra azienda e singolo imprenditore;
tra singoli imprenditori.

Se una società o un singolo imprenditore ha stipulato un accordo con un individuo. persona, in questi casi la Direttiva della Banca Centrale della Federazione Russa non si applica.

Massimo

L'importo massimo che le persone giuridiche possono trasferire in contanti non deve superare i 100.000 rubli. Inoltre, questo massimo vale sia per il lato trasmittente che per quello ricevente.

È vero, se la banca accerta un reato, verrà punito solo chi accetta il contante. Sebbene esista una pratica arbitrale che indica che le autorità fiscali sono riuscite a ritenere entrambe le controparti responsabili. Il limite si applica anche alla valuta estera, il cui importo è determinato al tasso di cambio ufficiale.

Si prega di notare che questa limitazione è determinata da un accordo. Ad esempio, se una società ha stipulato più contratti con una controparte, può pagare in contanti fino a centomila rubli per ciascun contratto.

Allo stesso tempo il tipo di contratto non ha importanza. Inoltre, non importa per quanto tempo viene concluso, ad es. il limite è determinato per tutto il periodo della sua validità, anche se superiore all'anno solare. Non è possibile pagare in contanti le varie penalità derivanti dal contratto se è già stato raggiunto l'importo massimo specificato.

Minimo

Non esistono limiti minimi per i pagamenti in contanti tra persone giuridiche. Ciascuna organizzazione prende tale decisione in modo indipendente, in base ai termini della transazione e alla fattibilità economica.

Importo limite In caso di pagamento in contanti, non viene calcolato se la persona giuridica:

interagisce con la Banca Centrale della Federazione Russa;
paga tasse, contributi a assicurazione sociale o dazi doganali;
estinguere un prestito bancario.

Le organizzazioni non possono disporre autonomamente dei proventi in contanti ricevuti. La Direttiva in questione n. 3073-U contiene un divieto diretto di spendere dalla cassa dell’impresa denaro ricevuto come pagamento di beni (lavoro o servizi) o sotto forma di risarcimento assicurativo. Cioè, l'azienda non può utilizzare i propri contanti immediatamente dopo l'arrivo alla cassa.

Per fare ciò, deve prima trasferirli sul suo conto bancario e poi ritirarli nuovamente alla cassa. In questo caso, la persona giuridica deve informare la banca per quali scopi verranno spesi i fondi ed, eventualmente, fornire un pacchetto di documenti giustificativi. Eccezioni a questo requisito sono seguenti situazioni:

pagamento di salari o prestazioni sociali, ad esempio, congedo per malattia;
pagamento di fatture per beni (lavoro, servizi) necessari per svolgere le principali attività di una persona giuridica;
emissione importi ai dipendenti dell'azienda sulla base di relazioni anticipate;
se legale la persona è un imprenditore individuale, quindi può prelevare l'importo dal registratore di cassa per i propri scopi, anche se non legati all'attività commerciale;
altre situazioni previste dalla direttiva Banca Centrale.

A proposito, se l'azienda è un istituto di credito, può spendere i propri contanti dal registratore di cassa senza restrizioni.

Alcune aziende con una quota significativa di pagamenti in contanti ci stanno provando in vari modi superare il limite dei centomila. Ad esempio, stipulare un accordo accordi aggiuntivi e trasferire denaro in base a questi accordi.

Le banche, verificando la legalità dei pagamenti in contanti, controllano innanzitutto tali transazioni. Avendo rilevato un superamento della soglia massima per tutte le addizionali accordi all’interno di un unico contratto, multano le aziende.

A volte i partner non stipulano un accordo, ma diversi dello stesso tipo. In una situazione del genere bisogna stare molto attenti, perché... gli ispettori potrebbero decidere che questo è un modo per eludere i pagamenti non in contanti. I contratti devono comunque differire tra loro per importo, oggetto del contratto e termine per l'adempimento degli obblighi.

Maggior parte in modo efficaceè quello di effettuare consegne una tantum, senza formalizzare obblighi contrattuali, perché in questo caso il limite viene calcolato per ogni fattura.

Limite massimo in caso di pagamento in contanti non si applica nelle seguenti situazioni:

l'azienda fornisce ai dipendenti salari, indennità di invalidità temporanea e altri pagamenti simili;
la società effettua conciliazioni con i cittadini;
l'azienda emette contanti ai propri dipendenti in viaggio d'affari o sulla base di un rapporto anticipato.

In quest'ultima situazione, è necessario ricordare che più di centomila rubli possono essere emessi a fronte di una denuncia solo se il dipendente non li utilizza per pagare beni, lavoro o servizi nell'ambito di contratti da lui conclusi per conto del società per procura.

Come puoi vedere, le restrizioni sui pagamenti in contanti sono piuttosto rigide. Le banche li monitorano da vicino, chiedendo alle aziende molta documentazione aggiuntiva che confermerebbe direttamente o indirettamente la natura mirata della spesa di denaro.

Qui è necessario ricordare che le sanzioni per il superamento dell'importo massimo sono piuttosto significative. La parte della transazione che ha ricevuto il contanti.

La sanzione per la società è fissata a fino a 50.000 rubli. Inoltre, è possibile infliggere una multa al capo dell'azienda che ha commesso tale violazione. La sua dimensione è limitata a cinquemila rubli.

Periodo di prescrizione per violazioni di denaro è di 2 mesi, cioè. Se la banca scopre violazioni dopo la scadenza di tale termine, la società non è soggetta a responsabilità amministrativa.

La procedura di controllo stessa è affidata a banche commerciali, ai quali sono affidate funzioni di richiesta di informazioni integrative sulle operazioni. Naturalmente la banca non è ufficialmente un organismo di controllo e l'azienda può rifiutarsi di conformarsi ai suoi requisiti. Tuttavia, in tale situazione, si ritroverà senza servizi bancari e, pertanto, non potrà svolgere le proprie attività.

Le banche adottano un approccio responsabile nel controllare i pagamenti in contanti, perché a loro volta sono controllate dalla Banca Centrale della Federazione Russa, che può privarle della licenza.

I singoli imprenditori sono soggetti a un controllo speciale. Anche perché possono prelevare contanti dalla cassa senza restrizioni.

La domanda sorge spontanea: Perché è necessario un controllo così rigido sul flusso di cassa?

La posizione ufficiale dello Stato, rappresentato dalla Banca Centrale, afferma che tale controllo è necessario per combattere i sistemi di corruzione e le persone senza scrupoli coinvolte nell'incasso di fondi ottenuti illegalmente. Ciò è particolarmente vero ora che l’attività terroristica si è intensificata.

Tuttavia, non dimenticare la componente finanziaria. Depositare contanti dalla cassa aziendale su un conto bancario, così come, al contrario, trasferire denaro da un conto corrente alla cassa, non è un servizio gratuito per le aziende. Soprattutto per ultimi anniè aumentata la percentuale della commissione per l'accettazione e l'emissione di contanti.

Di seguito viene presentato il comunicato stampa relativo alle restrizioni sui pagamenti in contanti in Russia.

Le persone giuridiche possono pagarsi reciprocamente in due modi: in contanti e non in contanti. Da questo articolo puoi scoprire come gli accordi tra persone giuridiche avvengono in contanti.

Per cominciare, vale la pena notare le caratteristiche dei pagamenti in contanti:

Un'organizzazione che vende prodotti o fornisce servizi è tenuta a rilasciare ai propri clienti i documenti richiesti dalla legge. Possono trattarsi di vendite o incassi, nonché di moduli di segnalazione rigorosi. Inoltre, la transazione deve essere registrata nel meccanismo del registratore di cassa indipendentemente dal fatto che il cliente abbia richiesto un documento in contanti.
Transazioni tra persone giuridiche le persone devono essere accompagnate dalla registrazione dei parrocchiani. Inoltre, le organizzazioni devono mantenere libri di cassa in cui sono registrate tutte le entrate e le spese.

In conformità con la legge, tutte le aziende e gli imprenditori devono utilizzare apparecchiature per registratori di cassa. Esistono tuttavia delle eccezioni in cui non è necessario utilizzare i registratori di cassa:

Forniscono vari servizi alla popolazione e, invece degli assegni, rilasciano severi moduli di segnalazione ai clienti;
Per la sua ubicazione o per la specificità dell'attività, possono pagare in contanti senza l'utilizzo di registratori di cassa;
Sono contribuenti ai sensi dell'UTII.

Ulteriori informazioni sui moduli di segnalazione rigorosi

Come accennato in precedenza, le aziende possono emettere rigorosi moduli di segnalazione ai propri clienti invece degli assegni. Vale la pena considerare il loro contenuto e le caratteristiche del loro utilizzo.

I moduli devono contenere tutti i dettagli necessari specificati nel regolamento. I dettagli forniti dipenderanno direttamente dalle specificità delle attività dell’azienda.

Se l'organizzazione è impegnata nella fornitura di servizi, il modulo deve contenere informazioni in conformità con il classificatore. Potranno inoltre essere specificate le regole per la fornitura dei servizi e l’indirizzo del sito web della società.

L'azienda può elaborare il modulo stesso; non esistono moduli prescritti dalla legge. Fanno eccezione le aziende che forniscono servizi come il trasporto passeggeri. Per loro il modulo dovrà essere redatto secondo il formato stabilito.

Moduli di segnalazione rigorosi possono essere emessi sia in formato cartaceo che cartaceo formato elettronico. La condizione principale durante la creazione di moduli in forma elettronicaè quello software deve garantire la protezione dei documenti dall'utilizzo da parte di terzi. È inoltre estremamente importante che i computer sui quali vengono elaborati e archiviati i moduli siano sufficientemente affidabili. La rigorosa modulistica di segnalazione deve essere conservata in azienda per almeno cinque anni (sia in formato cartaceo che elettronico).

Limite del fatturato in contanti

IN ultimamente I pagamenti non in contanti stanno diventando sempre più popolari. Tuttavia, in alcuni casi è semplicemente impossibile pagare senza contanti, quindi è necessario ricorrere ai pagamenti in contanti.

La legislazione del nostro Paese stabilisce un limite per i pagamenti in contanti. Il limite per i pagamenti in contanti tra persone giuridiche nel 2017 non è superiore a centomila rubli per contratto. Tuttavia, questa limitazione non si applica a:

Pagamento degli stipendi;
Emissione di contanti in conto.

La restrizione si applica in caso di transazioni tra:

Aziende;
Imprenditori e aziende;
Diversi imprenditori.

Se il contratto viene concluso per un importo superiore a centomila rubli, il pagamento dovrà essere diviso in due parti:

Paga centomila in contanti;
Il resto dell'importo dovrà essere versato tramite bonifico bancario.

Cosa fare se si supera il limite

Nella pratica si riscontrano le seguenti violazioni relative al superamento dei limiti:

Il contante non viene ricevuto per intero;
Superamento del limite stabilito per ogni singola operazione;
Il registratore di cassa ha accumulato fondi che superano il limite di cassa.

Se l'audit rivela almeno una di queste violazioni da parte della società, la società dovrà pagare una multa da quaranta a cinquantamila rubli.

Esempi di pagamenti in contanti

Se la controparte è una persona fisica tale limite potrebbe non essere rispettato.

Maggiori informazioni sui pagamenti in contanti sono disponibili in.

Caratteristiche dei pagamenti in contanti nella contabilità

Esistono quattro metodi di pagamenti in contanti tra persone giuridiche nel 2017:

Attraverso registratori di cassa;
Attraverso rigorosi moduli di segnalazione;
Senza documenti in contanti (nei casi consentiti dalla legge);
Imprenditori in regime fiscale agevolato (UTII e sistema dei brevetti), in alcuni casi potrebbero non utilizzare i registratori di cassa.

I registratori di cassa non possono essere utilizzati per calcoli in cui vengono utilizzati moduli di rendicontazione rigorosi nei seguenti casi:

Vendita di titoli;
Commercio al dettaglio su piccola scala;
Vendita di vari prodotti nei casi in cui le entrate non superano il cinquanta per cento del reddito totale;
Vendita di biglietti per i trasporti pubblici;
Fornitura di pasti a studenti e insegnanti;
Commercio nei mercati e nelle fiere;
Vendita di bevande alla spina, verdure sfuse, gelati.

In conformità con la legge, gli obblighi di tutti gli imprenditori e le organizzazioni includono:

Registrazione di tutti gli usati registratori di cassa presso l'ufficio delle imposte;
Emissione ricevute di cassa ai clienti al momento del pagamento;
Conservare e garantire la sicurezza dei documenti relativi all'acquisto e alla registrazione dei registratori di cassa;
Fornire l'accesso a apparecchiature per registratori di cassa autorità di controllo.

Segnalare al fisco

Le persone giuridiche, quando effettuano pagamenti reciproci, devono compilare le ricevute e tenere anche un libro cassa. In genere, le autorità fiscali controllano se le organizzazioni eseguono queste azioni correttamente. Ufficio delle imposte Forse:

Controlla se il profitto ricevuto è calcolato correttamente e completamente;
Controllare la procedura per i pagamenti in contanti;
Verificare che la documentazione utilizzata per l'utilizzo dei registratori di cassa sia compilata correttamente;
Controllare l'emissione di assegni;
Multare le aziende se viene scoperta una violazione.

Organizzazione creditizia invece dell'ufficio delle imposte

Gli istituti di credito con cui collaborano gli uomini d'affari devono verificare se l'organizzazione rispetta il limite di pagamento in contanti stabilito. Devono verificare se l’azienda è conforme requisiti stabiliti disciplina di cassa.

Qual è l'attuale limite di pagamento in contanti e come riflettere il superamento del limite nella contabilità.

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Limite di pagamento in contanti

L'importo massimo per i pagamenti in contanti è di 100.000 rubli. Questa limitazione si applica ai pagamenti in contanti:

tra organizzazioni;
tra un'organizzazione e un singolo imprenditore;
tra singoli imprenditori.

Gli insediamenti con la partecipazione dei cittadini vengono effettuati senza limiti di importo. Cioè, un'azienda o un imprenditore ha il diritto di ricevere o trasferire importi in contanti ai cittadini senza restrizioni e di non rispettare il limite di pagamento in contanti.

Cosa non è coperto dal limite di pagamento in contanti?

I contanti possono essere spesi senza restrizioni nei seguenti casi:

pagamenti degli stipendi;
pagamento degli oneri sociali;
emettere denaro in conto;
spendere fondi per le esigenze personali dell'imprenditore, a condizione che il pagamento non sia diretto alle sue attività commerciali.

In un giorno di cassa è consentito effettuare transazioni con la stessa controparte per un importo superiore a 100 mila rubli. Ad esempio, quando si paga per diversi accordi non più di 100 mila rubli per accordo in un giorno. Ciò deriva dal paragrafo 6 dell'istruzione della Banca Centrale della Federazione Russa del 7 ottobre 2013 n. 3073-U. Citazione: "Pagamenti in contanti in valuta russa e valuta estera tra i partecipanti ai pagamenti in contanti nell'ambito di un accordo concluso tra queste persone."

Se l'oggetto del contratto e tutte le altre condizioni rimangono le stesse in altri contratti, allora c'è un'alta probabilità che il tribunale possa riconoscere tali contratti come “un contratto”.

Sanzione per violazione del limite di pagamento in contanti

Se una persona giuridica o un singolo imprenditore supera l'importo di 100.000 rubli in base a un accordo, ciò è considerato una violazione della procedura per lavorare con contanti. Per questo, è prevista un'ammenda ai sensi dell'articolo 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa. Per le organizzazioni, il suo importo varia da 40.000 a 50.000 rubli. Per un dipendente responsabile (funzionario) - da 4.000 a 5.000 rubli. Gli ispettori hanno il diritto di ritenere un'organizzazione responsabile entro due mesi dalla data della violazione (parte 1 dell'articolo 4.5 e sotto-clausola 6 della parte 1 dell'articolo 24.5 del Codice amministrativo della Federazione Russa).

Secondo il Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, è prevista la responsabilità amministrativa per il superamento del limite di pagamento in contanti. E sia per gli acquirenti che per i venditori. I casi relativi alla violazione del limite di pagamento in contanti sono esaminati dagli ispettorati fiscali (articolo 23.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa). L'ufficio delle imposte ha il diritto di multare sia l'acquirente che il venditore. Perché i partecipanti ai pagamenti in contanti sono sia il pagatore che il destinatario, il che significa che entrambi sono responsabili della violazione (articolo 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

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La responsabilità per i pagamenti in contanti tra persone giuridiche sorge se viene superato il limite dell'importo del pagamento previsto da un accordo. Le norme del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa prevedono anche la responsabilità per altre violazioni della procedura per lavorare con contanti. Maggiori informazioni al riguardo nel nostro articolo.

Superamento del limite da parte delle persone giuridiche e violazione delle regole di pagamento: prescrizione della responsabilità

La responsabilità per il superamento del limite di pagamento in contanti è prevista nella parte 1 dell'art. 15.1 del Codice della Federazione Russa sugli illeciti amministrativi (di seguito denominato Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa), insieme a una serie di violazioni della procedura stabilita. Questa disposizione prevede la responsabilità per pagamenti in contanti superiori al limite stabilito sotto forma di multa. Una multa per violazione dei pagamenti in contanti può essere imposta sia al funzionario che all'organizzazione. Le multe per la violazione del limite di pagamento in contanti per le persone giuridiche hanno un limite massimo di RUB 50.000.

Vengono considerati i casi amministrativi riguardanti violazioni di pagamenti in contanti:

autorità fiscali (parte 1 dell'articolo 23.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa);
in rari casi - dai tribunali (clausola 1.1 dell'articolo 23.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Il termine di prescrizione per la responsabilità amministrativa per violazione di pagamenti in contanti è di 2 mesi (articolo 4.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa). Ai sensi del paragrafo “b” della Parte 1 dell'art. 24.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa dopo il suo completamento, non è consentito emettere una sentenza su un'ammenda. Pertanto, è impossibile essere ritenuti responsabili per la violazione del limite sui pagamenti in contanti oltre la scadenza.

I termini di prescrizione per tale violazione devono computarsi a partire da il giorno successivo dopo la sua commissione (clausola 14 della risoluzione del Plenum delle Forze Armate della Federazione Russa “Su alcune questioni ...” del 24 marzo 2005 n. 5, di seguito denominata risoluzione n. 5). Se il fatto dell'azione penale viene scoperto fuori termine, la decisione impugnata è soggetta ad annullamento (vedi, ad esempio, la risoluzione della 9a AAC del 28 ottobre 2014 n. 09AP-42198/14) o il tribunale esclude gli episodi rilevanti dalla sua motivazione (la risoluzione della 13a AAC del 03/03/2016 n. 13AP-1221/16).

Applicazione della responsabilità sotto forma di multa a un funzionario: chi è responsabile della corretta condotta delle transazioni in contanti nell'organizzazione

In base al comma 15 della delibera n. 5, la responsabilità ex art. 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, possono essere coinvolti contemporaneamente sia un'organizzazione che un funzionario a cui è affidata la responsabilità di garantire il rispetto della procedura stabilita.

La responsabilità dell'organizzazione della contabilità spetta al capo dell'organizzazione ai sensi dell'art. 7 della legge "Contabilità" del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ (di seguito denominata legge n. 402-FZ). Responsabilità specifiche per la preparazione dei documenti sono contenute nelle descrizioni delle mansioni approvate dal manager e possono essere assegnate a:

Per i funzionari specificati nei regolamenti della Banca Centrale della Federazione Russa (ad esempio, capo contabile, cassiere, clausole 4.2, 4.3 e altre istruzioni n. 3210-u).
Se non ci sono posizioni nominative nello staff - al manager (clausole 4, 4.2 dell'istruzione n. 3210-u).
Ad altri funzionari, se indicato in descrizione del lavoro. Ad esempio, possiamo citare la decisione del tribunale regionale di Leningrado del 12 dicembre 2012 n. 7-721/2012: multa ai sensi della parte 1 dell'art. Al responsabile territoriale è stato applicato l'articolo 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, i cui compiti, secondo la descrizione del lavoro, includevano il controllo sulla preparazione del reporting esterno e interno.

IMPORTANTE! In conformità con il paragrafo 26 della risoluzione del Plenum delle Forze Armate della Federazione Russa "Su alcune questioni ..." del 24 ottobre 2006 n. 18, se la contabilità viene effettuata da terzi, questa circostanza non può servire come base per liberare il capo dell'organizzazione dalla responsabilità amministrativa, poiché è lui che ne è responsabile corretta gestione contabilità

Violazione del limite di pagamento in contanti

In conformità con l'art. 9 della legge n. 402-FZ, ogni evento della vita economica è documentato in un documento contabile primario. Le regole per la gestione del contante sono regolate dalle istruzioni della Banca Centrale della Federazione Russa “Sui pagamenti in contanti” del 7 ottobre 2013 n. 3073-U (di seguito denominata istruzione n. 3073-u) e “Sulla procedura per la conduzione transazioni in contanti..." dell'11 marzo 2014 n. 3210-U (di seguito denominata istruzione n. 3210-u).

L'esecuzione dell'operazione di regolamento in contanti è limitata all'importo stabilito dalla clausola 6 della Direttiva n. 3073-u: 100.000 rubli. o l'equivalente di tale importo in un'altra valuta nell'ambito di un contratto. Allo stesso tempo, la legge non vieta la conclusione di più transazioni tra le stesse persone nell'ambito di accordi diversi per un importo complessivo maggiore, a condizione che:

per ciascuno degli accordi i pagamenti in contanti non superano i 100.000 rubli;
ciascuno dei contratti ha un oggetto indipendente, ovvero, come minimo, consente di determinare il nome e la quantità della merce ai sensi della clausola 3 dell'art. 455 del Codice Civile della Federazione Russa.

Ad esempio, in uno dei casi, si è verificata una situazione in cui sono stati effettuati accordi tra le stesse persone entro un giorno in base ad accordi diversi, l'importo totale superava il limite stabilito. Il tribunale ha annullato la decisione di ritenere l'organizzazione responsabile (vedi risoluzione della 20a AAS del 20 gennaio 2016 n. 20AP-7487/15).

Secondo l'art. 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, è possibile essere ritenuti responsabili per altre violazioni nella gestione del contante.

Mancata ricezione dei fondi

Una delle violazioni più comuni nella pratica è la mancata registrazione di denaro nel registratore di cassa, una violazione della clausola 4.6 della Direttiva n. 3210-U.

Una delle prove di questa violazione potrebbe essere un atto di acquisto di prova emesso dalle autorità fiscali durante il controllo dell'uso dei sistemi di registratori di cassa. In una situazione del genere, la mancata ricezione può comportare il fatto che al momento dell'emissione ricevuta di cassa l'acquirente non dispone di informazioni rilevanti sulla transazione nei documenti dell'organizzazione (vedere risoluzione del 9° AAS del 22 ottobre 2015 n. 09AP-41654/15). L'argomentazione secondo cui l'atto sugli appalti è una delle attività di ricerca operativa è respinta dai tribunali arbitrali sulla base della clausola 19 della risoluzione del Plenum delle Forze Armate RF "Su alcune questioni..." del 24 ottobre 2006 n. 18, che richiama l'ammissibilità dell'atto di appalto come prova.

La decisione della Corte Suprema della Federazione Russa del 17 febbraio 2015 n. 301-AD14-6145 nel caso n. A29-1732/2014 stabilisce che la mancata iscrizione nel libro cassa dei proventi in contanti ricevuti lo stesso giorno è di per sé indica che il contante non è stato ricevuto alla cassa.

Rientra nella mancata ricezione dei fondi anche l'assenza di un libretto di cassa (Risoluzione dell'XI AAS del 24 marzo 2016 n. 11AP-400/16). Molto spesso questa violazione viene registrata divisioni separate che sono altresì tenuti alla tenuta dei libri di cassa, pur in assenza di una norma diretta che lo indichi (vedi anche delibera della 14a AAS del 18 gennaio 2016 n. 14AP-9902/15).

Violazione della procedura per lo stoccaggio dei fondi disponibili e superamento del limite di contante

Spendere i fondi ricevuti alla cassa per scopi non specificati nella clausola 2 dell'istruzione n. 3073, invece di depositarli su un conto corrente, costituisce una violazione della procedura di conservazione, poiché invece di lasciare i soldi nel registratore di cassa, vengono spesi per scopi non previsti (delibera 3° AAS del 22 marzo 2016 n. 03AP-736/16).

L'accumulo di contanti nel registratore di cassa superiore al limite si verifica quando i fondi per un importo superiore al limite del saldo di cassa stabilito nell'organizzazione (clausola 2 dell'istruzione n. 3210-U) non vengono depositati sul conto corrente alla fine di la giornata lavorativa.

In assenza di limite in numericamenteè considerato nullo. Di conseguenza, tutti i contanti devono essere conservati in un conto corrente, altrimenti si verifica una violazione del limite (Risoluzione della 1a AAS dell'11 dicembre 2015 n. 01AP-7731/15).

Impugnazione della decisione di imporre una multa

I poteri di redigere protocolli e di emettere decisioni in merito alla consegna alla giustizia ai sensi dell'art. 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa sono assegnati alle autorità fiscali (articolo 23.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Le decisioni possono essere impugnate davanti all'amministrazione e procedura giudiziaria. IN tribunale arbitrale Tali casi sono considerati con procedura semplificata, poiché la multa massima per loro è di 50.000 rubli. per le organizzazioni (i singoli imprenditori sono responsabili allo stesso titolo di funzionari, arte. 2.4 Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa). A questo proposito, la domanda deve presentare la massima argomentazione senza fare affidamento sullo svolgimento di udienze in tribunale di persona.

I ricorsi contro le decisioni nel merito sono limitati all'istanza di appello, poiché ai sensi della parte 5.1 dell'art. 211 del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa quando impone una multa inferiore a 100.000 rubli. il riesame in cassazione è possibile solo per i motivi previsti dalla parte 4 dell'art. 288 del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa (basato sulla presenza di violazioni procedurali). Non viene effettuata alcuna revisione sostanziale. Ciò è affermato, ad esempio, nella risoluzione della Corte Suprema del Soviet Supremo del 15 febbraio 2016 n. F02-467/16 nel caso n. A78-11041/2015.

Pertanto, il Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa prevede sanzioni per una serie di violazioni quando si lavora con contanti: superamento dell'importo massimo di pagamento durante gli accordi, violazione della procedura di conservazione e del limite del saldo in contanti, mancata ricezione di importi in contanti. In tutti i casi sopra indicati, la misura di responsabilità viene applicata dall'Amministrazione Finanziaria. Quando si impugnano le decisioni, è necessario tenere conto anche delle caratteristiche dei procedimenti arbitrali semplificati opportunità limitate procedura di cassazione per questa categoria di casi.