Le transazioni in contanti includono: Come viene calcolato il limite del saldo di cassa?

Argomento della lezione: “ CONTABILITÀ DI CASSA".

Schema della lezione:

Condurre transazioni in contanti.

Ricevuta di transazioni in contanti.

Spese transazioni in contanti

Gli accordi tra un'azienda farmaceutica e persone giuridiche e persone fisiche sono possibili in due modi:

1. Tramite bonifico bancario, tramite registratori di cassa

2. Pagamento senza contanti tramite banca sul conto corrente della società.

La procedura per i pagamenti in contanti con la popolazione è regolata dalla legge federale del 22 maggio 2003 N 54-FZ (modificata il 25 giugno 2012) "Sull'uso delle apparecchiature del registratore di cassa quando si effettuano pagamenti in contanti e (o) pagamenti mediante pagamento carte."

Tutte le transazioni in contanti sono divise in due tipologie:

Ricevute, che possono essere emesse tramite ordini di ricevuta di cassa.

Transazioni di spesa: sono documentate con ordini di cassa di spesa.

Ricevuta di transazioni in contanti

ricevimento del ricavato della vendita di prodotti farmaceutici al registratore di cassa

fatturato di una piccola catena di farmacie al dettaglio

restituzione degli importi non utilizzati alla cassa da parte dei soggetti responsabili

pagamento degli articoli noleggiati

ricevuta di denaro per lo stipendio

Spese transazioni in contanti

consegna del ricavato

pagamento dello stipendio

emissione di denaro in acconto per spese di viaggio e altri scopi

restituzione degli importi del deposito

Registrazione delle transazioni di incassi

1. Ricevuta del ricavato della vendita di prodotti farmaceutici al registratore di cassa

Le farmacie effettuano transazioni in contanti. L'esecuzione delle transazioni in contanti è affidata al cassiere o al farmacista. La cassiera impreca. responsabilità per la sicurezza di tutti i valori accettati.

L'accettazione del contante per la merce venduta viene effettuata tramite un registratore di cassa (CCM).

Le aziende farmaceutiche sono obbligate a:

Registrare un registratore di cassa (CCM) presso lo Stato. ufficio delle imposte(RNL)

Utilizzare registratori di cassa funzionanti

Consegna all'acquirente una ricevuta stampata

Garantire l'accesso senza ostacoli ai registratori di cassa per i dipendenti dell'ispettorato fiscale statale e del centro di servizi tecnici (TSC)

È consentito utilizzare modelli di registratori di cassa inclusi nel registro statale dei registratori di cassa. Informazioni su questi modelli possono essere ottenute presso le autorità fiscali o presso il centro di assistenza tecnica (TSC).

I registratori di cassa devono essere dotati di memoria fiscale (password dell'ufficio delle imposte per il controllo dei contatori di totalizzazione) e di mezzi di controllo visivo.

(I mezzi di controllo visivo rappresentano ologrammi tridimensionali con le parole "Registro di Stato" e l'anno di vendita dei registratori di cassa e un ologramma del centro di assistenza tecnica (TSC) "Servizio" che indica l'anno in cui è stato installato il registratore di cassa manutenzione nel centro tecnico centrale. Gli ologrammi sono posizionati sul lato del registratore di cassa rivolto verso l'acquirente).

Non è consentito utilizzare un registratore di cassa senza controlli visivi.

Il registratore di cassa deve essere consegnato per assistenza, manutenzione e riparazione ad una società autorizzata e deve essere registrato presso l'ufficio delle imposte; Per giorno di registrazione si intende il giorno in cui viene inserita la password; lo stesso giorno, l'ufficio delle imposte avvia per questo il registratore di cassa (libro) modulo giornale di cassa-operatore KM-3 ( Risoluzione del Comitato statistico statale della Federazione Russa del 25 dicembre 1998 N 132 "Approvazione di forme unificate di documentazione contabile primaria per la registrazione delle operazioni commerciali").

Le pagine della rivista sono cucite, numerate e sigillate con le firme dell'ispettore fiscale, del direttore e del capo contabile della farmacia.

Il libro afferma:

1. numero di serie del registratore di cassa

2. letture dei contatori all'inizio della giornata lavorativa

3. letture dei contatori a fine giornata lavorativa

4. Entrate della farmacia al giorno (turno)

5. consegnato al direttore (alla banca)

6. saldo a fine giornata lavorativa

Le registrazioni nel libro vengono effettuate in ordine cronologico all'inizio e alla fine della giornata, senza cancellature. Le correzioni vengono negoziate e certificate dalle firme del cassiere-operatore, del direttore della farmacia e del capo contabile.

Il lavoro di un farmacista (cassiere) durante un turno (giornata lavorativa).

Persone che hanno padroneggiato le regole per il funzionamento di un registratore di cassa nella misura del minimo tecnico e hanno studiato regole standard funzionamento di un registratore di cassa.

Con le persone ammesse al lavoro viene concluso un accordo sulla piena responsabilità finanziaria individuale.

L'amministratore, insieme al cassiere, è tenuto ad effettuare la lettura dei contatori registratore di cassa all'inizio del turno e annotare nel libro del cassiere-operatore, confermare la testimonianza con le firme.

Disegna l'inizio del nastro di controllo indicando su di esso:

Tipo e numero di serie di KKM

Data e ora di inizio

Letture del contatore

Firme del cassiere e dell'amministratore

Controllare e, se necessario, ricaricare i nastri di ricevuta e controllo; verificare la data, stampare 2-3 assegni senza indicare l'importo (zero) per verificare la chiarezza dei dettagli.

Responsabilità del cassiere

1. Curare attentamente il registratore di cassa, mantenerlo pulito e in ordine.

2. Per ciascun acquirente, determinare l'importo totale dell'acquisto in base all'indicatore del registratore di cassa della macchina.

3. Ricevi denaro dall'acquirente per la merce.

4. Indicare chiaramente l'importo di denaro ricevuto e posizionare questo denaro separatamente in piena vista dell'acquirente.

5. Stampa la ricevuta.

6. Indica l'importo del resto e consegnalo all'acquirente insieme all'assegno.

7. Solo dopo il saldo finale con l'acquirente, il cassiere trasferisce il denaro ricevuto dall'acquirente nel cassetto cassa del registratore di cassa.

In caso di errore del cassiere, è necessario redigere ed eseguire, insieme all'amministrazione, un atto sulla restituzione dei fondi all'acquirente, annullare l'assegno, incollarlo su un pezzo di carta e allegarlo all'atto .

Il cassiere non ha diritto:

Rimuovere il registratore di cassa senza il permesso dell'amministrazione

Non emettere ricevuta di cassa all'acquirente

Uscire dalla cassa senza avvisare l'amministrazione e senza spegnere la cassa o chiuderla a chiave. Tutte le chiavi (della cabina, della chiave di funzionamento della cassa e del cassetto cassa) devono essere custodite dal cassiere.

Avere nel registratore di cassa denaro personale che non viene contabilizzato tramite il registratore di cassa (ad eccezione del denaro emesso prima dell'inizio del lavoro).

Alla fine della giornata lavorativa o del turno, viene ripetuta la procedura per la lettura dei contatori.

Il rappresentante dell'amministrazione firma il registro dell'operatore della cassa e l'estremità del nastro di controllo, indicando su di esso il tipo e il numero della macchina, le letture dei contatori, entrate giornaliere, data e ora di fine lavoro.

I nastri di controllo usati vengono conservati in forma imballata o sigillata nel reparto contabilità dell'impresa per 15 giorni dopo la firma dei risultati dell'ultimo inventario e, in caso di carenza, fino alla fine dell'esame del caso.

Le imprese possono lasciare contanti nel registratore di cassa entro i limiti limiti stabilito dalla banca d'accordo con il direttore dell'impresa e, se necessario, può essere modificato.

Le organizzazioni (IE) determinano in modo indipendente le misure per garantire la sicurezza del contante durante le transazioni in contanti, lo stoccaggio, il trasporto, nonché la procedura e i tempi dei controlli interni del contante (clausola 7 della Direttiva della Banca di Russia n. 3210-U dell'11 marzo 2014). Viene stabilita la procedura per effettuare transazioni in contanti in generale nella Federazione Russa Banca Centrale Russia.

È importante che le organizzazioni e i singoli imprenditori seguano la procedura per effettuare transazioni in contanti. Dopotutto, la violazione di questo ordine comporterà una multa significativa (parte 1 dell'articolo 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa):

• per un'organizzazione - da 40 mila rubli. fino a 50 mila rubli;
• per i suoi funzionari e singoli imprenditori - da 4mila rubli. fino a 5 mila rubli

La procedura per effettuare transazioni in contanti nel 2019: limite di contante

L'organizzazione deve avere un limite di contanti.

Il limite di cassa è la quantità consentita di contanti che può rimanere nel registratore di cassa dell'organizzazione alla fine della giornata lavorativa. Gli importi eccedenti il ​​limite devono essere depositati presso la banca.

L'organizzazione determina questo limite in modo indipendente in base alla natura delle sue attività, nonché tenendo conto del volume delle entrate e delle uscite di cassa.

Le formule per il calcolo del limite di cassa possono essere trovate nel nostro.

È importante notare che le organizzazioni legate alle piccole imprese (PMI), così come i singoli imprenditori, hanno il diritto di non fissare un limite di contante e di tenere nel registratore di cassa la quantità di contante necessaria (clausola 2 della Direttiva).

Puoi verificare se la tua azienda appartiene all'SMP sul sito web del Servizio fiscale federale.

Operazioni di cassa nel 2019: limite di cassa per divisioni separate

Nelle filiali separate (OP) che depositano contanti in banca deve essere stabilito anche un limite di contante. Inoltre, l'organizzazione madre, se dispone di un PO, è obbligata a fissare il proprio limite tenendo conto dei limiti di tali PO (clausola 2 della Direttiva).

Il documento che fissa il limite di cassa per un particolare PO deve essere trasferito dall'organizzazione madre a questa divisione.

Effettuare operazioni in contanti nel 2019: superamento del limite di contante

Gli importi eccedenti il ​​limite stabilito dovranno essere depositati presso la banca.

È vero, la franchigia è consentita nei giorni di pagamento dello stipendio/altri pagamenti, compreso il giorno in cui si ricevono contanti dalla banca per questi scopi, nonché nei fine settimana/giorni non lavorativi vacanze(se la società effettua operazioni in contanti in questi giorni). In questo caso, la società e i suoi funzionari non dovranno affrontare alcuna sanzione.

Operazioni in contanti: limite di pagamento in contanti

Oltre al limite in contanti, esiste anche un limite ai pagamenti in contanti tra organizzazioni/singoli imprenditori. Questo limite è di 100 mila rubli. nell'ambito di un contratto (). Cioè, ad esempio, se un'organizzazione acquista beni per un valore di 150 mila rubli da un'altra persona giuridica in base a un contratto. e prevede di effettuare pagamenti a rate, l'importo di tutti i pagamenti in contanti non deve superare un totale di 100 mila rubli, l'importo rimanente deve essere trasferito al venditore tramite bonifico bancario.

Le organizzazioni/singoli imprenditori possono scambiare contanti con i fisici (ricevuta/emissione) senza alcuna restrizione (clausola 6 della Direttiva della Banca di Russia n. 3073-U del 7 ottobre 2013).

Regole sui contanti

Naturalmente anche la documentazione di ogni transazione in contanti è di notevole importanza. Dopotutto, una transazione non registrata può portare al fatto che il denaro “sulla carta” non coinciderà con il suo importo effettivo. E questo, ancora una volta, è irto di una multa.

Regole per l'esecuzione di transazioni in contanti: chi effettua transazioni in contanti

Transazioni in contanti deve condurre cassiere o altro dipendente nominato dal capo dell'organizzazione/singolo imprenditore.

Il cassiere deve conoscere i suoi obblighi contro la firma (clausola 4 della direttiva).

Se un'organizzazione/imprenditore individuale impiega diversi cassieri, a uno di loro dovrebbero essere assegnate le funzioni di cassiere senior.

A proposito, lo stesso manager/imprenditore individuale può assumersi la gestione delle transazioni in contanti.

Documentazione delle transazioni in contanti

I documenti di cassa (PKO, RKO) vengono redatti dal capo contabile o da un'altra persona le cui responsabilità, per ordine del manager/singolo imprenditore, comprendono l'esecuzione di questi documenti. Anche documenti in contanti può essere redatto da un funzionario di una società o da un soggetto con il quale sono stati conclusi accordi per la prestazione di servizi contabili (clausola 4.3 delle Istruzioni).

I singoli imprenditori, indipendentemente dal regime fiscale applicato, non possono redigere documenti in contanti, ma a condizione che conservino un registro delle entrate e delle spese/indicatori fisici (clausola 4.1 della Direttiva, clausola 2 della Lettera del Servizio fiscale federale russo datata 07/09/2014 N ED-4-2 /13338).

Transazioni in contanti: chi firma i documenti

Allo stesso tempo, quando si registrano documenti in contanti su carta, al cassiere viene fornito un sigillo o un timbro (ad esempio, un sigillo con il nome della società, il suo codice fiscale e la parola "Ricevuto"). Apponendo un sigillo/timbro sui documenti in contanti, il cassiere conferma la transazione in contanti.

Se il gestore stesso è coinvolto nella conduzione di transazioni in contanti e nella preparazione di documenti in contanti, quindi, solo lui dovrebbe firmare documenti in contanti.

Accettazione contanti

Come accennato in precedenza, secondo PKO i contanti vengono accettati alla cassa.

Al ricevimento dell'ordine di incasso, gli assegni circolari (comma 5.1 delle Istruzioni):

• presenza della firma del capo contabile o contabile (in loro assenza, la firma del manager) e controlla questa firma con il campione disponibile;
• corrispondenza dell'importo in contanti indicato in cifre con l'importo indicato in lettere;
• disponibilità dei documenti giustificativi indicati nel PKO.

Il cassiere accetta contanti per foglio, pezzo per pezzo. In questo caso, la persona che deposita contanti nel registratore di cassa deve avere l'opportunità di osservare le azioni del cassiere.

Contati i soldi, il cassiere verifica l'importo nel PKO con l'importo effettivamente ricevuto e, se gli importi coincidono, il cassiere firma il PKO, mette un sigillo/timbro sullo scontrino del PKO e consegna questo scontrino a chi ha effettuato il pagamento. depositato il contante.

Quando si effettuano pagamenti tramite registratore di cassa o sistema di registratore di cassa, è possibile emettere un ordine di ricevuta di cassa per l'importo totale del denaro ricevuto al completamento della transazione in contanti. Tale PQR viene compilato sulla base del nastro di controllo CCT, forma stub reporting rigoroso(BSO), equivalente ad una ricevuta di cassa, ecc.

L'ulteriore spostamento del PKO all'interno dell'organizzazione e il suo stoccaggio dipendono dalle regole stabilite dal capo dell'azienda. I PKO devono essere conservati per 5 anni (clausola 362 dell'Elenco, approvata con Ordinanza del Ministero della Cultura russo del 25 agosto 2010 N 558).

Prelievo di contanti

Quando si prelevano contanti dal registratore di cassa, è necessario registrare un registratore di cassa. Dopo averlo ricevuto, l'assegno circolare (clausola 6.1 Istruzioni):

• presenza della firma del capo contabile/ragioniere (se assente, firma del dirigente) e sua conformità al campione;
• corrispondenza degli importi indicati in cifre con gli importi indicati in lettere.

Al momento dell'emissione di contanti, il cassiere deve verificare la disponibilità dei documenti giustificativi elencati nel registratore di cassa.

Prima di emettere denaro, il cassiere deve identificare il destinatario utilizzando il passaporto (altro documento di identificazione). È vietata l'emissione di contanti a una persona non specificata nella RKO.

Dopo aver preparato l'importo richiesto, il cassiere consegna il registratore di cassa al destinatario per la firma. Il cassiere deve quindi contare l'importo preparato in modo tale che il destinatario possa osservare questo processo. L'emissione di contanti viene effettuata per foglio, pezzo per pezzo per l'importo indicato nel registratore di cassa. Dopo aver emesso il denaro, il cassiere firma il registratore di cassa.

Proprio come i PKO, gli RKO vengono conservati per 5 anni secondo le regole stabilite dal capo dell'organizzazione.

Prelievo di contanti per il pagamento dello stipendio

Il pagamento dei salari viene effettuato secondo gli estratti conto (modulo n. T-49, approvato con risoluzione del Comitato statistico statale della Federazione Russa del 01/05/2004 N 1) / estratti conto (modulo n. T-53, approvato con Risoluzione del Comitato statale di statistica della Federazione Russa del 01/05/2004 N 1) con la stesura di un unico regolamento in contanti (per l'importo effettivamente pagato) l'ultimo giorno di pagamento dello stipendio o prima se tutti i dipendenti hanno ricevuto il loro stipendio prima della scadenza. Inoltre, in tale RKO non è necessario indicare il tuo nome completo. destinatario o gli estremi di un documento di identità.

Il termine per l'emissione dello stipendio in contanti è determinato dal dirigente e deve essere indicato nella dichiarazione. Tieni però presente che questo periodo non può superare i 5 giorni lavorativi, compreso il giorno in cui ricevi denaro dalla banca (clausola 6.5 delle Istruzioni).

Il lavoratore deve firmare la dichiarazione.

Se l'ultimo giorno del pagamento dello stipendio uno dei dipendenti non lo ha ricevuto, il cassiere appone un sigillo (timbro) accanto al suo cognome e alle iniziali nella busta paga/foglio paga o effettua la registrazione “depositata”. Poi il cassiere:

• calcola l'importo effettivamente dato ai dipendenti e l'importo da depositare;
• registra tali importi nelle apposite righe del rendiconto;
• riconcilia tali importi con l'importo totale indicato nel rendiconto;
• appone la propria firma e consegna la dichiarazione per la firma al capo contabile/contabile (in sua assenza al dirigente).

Se stiamo parlando di una sorta di pagamento una tantum (ad esempio, il pagamento dello stipendio a un dipendente in dimissione), non ha senso compilare una dichiarazione: puoi emettere il denaro immediatamente tramite regolamento in contanti nel solito modo.

Emissione di contanti a un contabile

In questo caso, l'RKO viene emesso sulla base scritta forma libera, O documento amministrativo organizzazioni/singoli imprenditori (punto 6.3 delle Indicazioni). Questa domanda deve contenere informazioni sull'importo del denaro, il periodo per il quale viene emesso il denaro, la firma del gestore e la data.

Il fatto che il contabile abbia un debito sugli importi precedentemente ricevuti in acconto non costituisce un ostacolo al successivo rilascio di fondi nei suoi confronti.

Ricevere contanti dall'OP ed emettere contanti a un'unità separata

Quando l'organizzazione madre riceve denaro dal suo OP, viene emesso anche un ordine di cassa in entrata e, una volta emesso, viene emesso un ordine di cassa in uscita. Inoltre, ciascuna organizzazione determina autonomamente la procedura per l'emissione di contanti al proprio PO (clausola 6.4 delle Direttive).

Esecuzione di transazioni in contanti: emissione di contanti per procura

Il denaro destinato a un destinatario può essere consegnato a un'altra persona per procura (ad esempio, ricevendo uno stipendio per un parente malato). In questo caso il cassiere dovrà verificare (clausola 6.1 Istruzioni):

• corrispondenza del nome completo del destinatario indicato nella RKO con il nome completo del mandante indicato nella procura;
• conformità con il nome completo fiduciario specificati nella RKO e nella procura, i dati del documento di identificazione presentato.

Nella busta paga/estratto conto, prima della firma del soggetto a cui viene emesso il denaro, viene inserita una voce “per delega”.

La procura è allegata al regolamento del contante/alla polizza di versamento/alla busta paga.

Se i contanti vengono emessi nell'ambito di una procura emessa per più pagamenti o per ricevere denaro da diverse persone giuridiche/singoli imprenditori, viene redatta una copia di tale procura. Questa copia certificato secondo le modalità stabilite dall'organizzazione/singolo imprenditore ed allegato al registratore di cassa.

Nel caso in cui il destinatario abbia diritto a più pagamenti da parte di una persona giuridica/imprenditore individuale, la procura originale viene conservata dal cassiere; ad ogni pagamento, una copia della procura è allegata alla liquidazione del contante/alla polizza di versamento /foglio paga e, con l'ultimo pagamento, l'originale.

Libro contabile del contante accettato ed emesso

Se una società o un singolo imprenditore dispone di diversi registratori di cassa, le transazioni che comportano il trasferimento di contanti durante la giornata lavorativa tra il cassiere senior e i cassieri vengono registrate dal cassiere senior nel libro dei registri accettato ed emesso dal cassiere contanti(Modulo n. KO-5, approvato con risoluzione del Comitato statistico statale della Federazione Russa del 18 agosto 1998 N 88).

Libro di cassa

L'OP invia una copia del foglio del libretto di cassa all'organizzazione madre. La modalità di tale rinvio è stabilita dall'organizzazione stessa, tenendo conto del termine per la redazione del rendiconto contabile/finanziario.

Modalità di registrazione dei documenti e dei libri contabili

Possono essere redatti su supporto cartaceo o in forma elettronica(punto 4.7 Istruzioni).

I documenti cartacei vengono redatti a mano o utilizzando mezzi tecnici, ad esempio, un computer e firmato con firme scritte a mano.

Possono essere apportate correzioni ai documenti redatti su supporto cartaceo (eccetto PKO e RKO). Coloro che hanno apportato correzioni dovranno indicare la data della rettifica stessa, nonché indicare il proprio cognome, le iniziali e la firma.

I documenti rilasciati elettronicamente devono essere protetti da accessi non autorizzati, distorsioni e perdita di informazioni.

Documenti elettronici firmato con firme elettroniche.

È vietato apportare correzioni a documenti emessi in formato elettronico.

Documenti in contanti

La procedura per effettuare transazioni in contanti nella Federazione Russa è stabilita dalle Istruzioni della Banca di Russia dell'11 marzo 2014 n. 3210-U. Secondo questo documento, le transazioni in contanti sono formalizzate tramite ordini di cassa in entrata (PKO) e ordini di cassa in uscita (RKO). Per ogni PKO e ogni RKO le registrazioni vengono effettuate nel libro cassa. Questa procedura proseguirà dopo il passaggio ai nuovi sistemi di registratori di cassa con la funzione di trasmissione dei dati alle autorità fiscali.

Le forme unificate dei documenti in contanti sono fornite nella Risoluzione del Comitato statistico statale della Federazione Russa del 18 agosto 1998 n. 88, che continua ad essere in vigore attualmente e dovrebbe essere applicata in futuro - dopo il passaggio alla modalità online registratori di cassa.

Mantenimento di un libro cassa

Qualsiasi organizzazione, indipendentemente dal sistema fiscale, è tenuta a mantenere un libro di cassa (modulo n. KO-4) se riceve o spende contanti (clausole 1, 4, 4.6 della Procedura per l'esecuzione di transazioni in contanti). Anche la consegna quotidiana dei proventi alla banca, anche tramite esattori, non esenta dal tenere un libretto di cassa.

Se una divisione separata di un'organizzazione riceve o spende contanti, è inoltre tenuta a mantenere un libro cassa. In questo caso, la presenza o l'assenza di un conto corrente presso una divisione separata non ha alcun ruolo (lettera della Banca di Russia del 4 maggio 2012 n. 29-1-1-6/3255).

La divisione separata (SU), entro il termine stabilito dal responsabile dell'organizzazione, trasferisce alla divisione principale:

• o copie strappate dei fogli del libretto di cassa - quando il libretto di cassa OP viene compilato a mano;
• o seconde copie dei fogli del libretto di cassa stampati su carta - se il libretto di cassa del PO è compilato su un computer.

Nell'organizzazione madre, gli indicatori del libro cassa del PO non vengono inseriti nel libro cassa dell'organizzazione. I fogli del libretto di cassa OP vengono contabilizzati separatamente almeno una volta all'anno.

Limite del saldo di cassa nel registratore di cassa

Il saldo del contante nel registratore di cassa alla fine della giornata non deve superare il limite stabilito dall'organizzazione (clausola 2 della Procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti). Questa regola non si applica ai singoli imprenditori e alle piccole imprese che possono conservare qualsiasi importo di denaro nel registratore di cassa.

Le formule per il calcolo del limite del saldo di cassa alla cassa sono riportate nell'appendice alle Istruzioni della Banca di Russia n. 3210-U.

Emissione e consegna di monete di piccolo valore

L'attuale normativa che regola l'utilizzo dei terminali di cassa non prevede la presenza di un saldo di fondi (resto (monete e banconote) nel cassetto cassa del registratore di cassa né all'inizio della giornata lavorativa né alla fine della giornata lavorativa. Pertanto, prima dell'inizio del turno di lavoro, il cassiere consegna al cassiere-operatore del resto. Per fare ciò, il cassiere scrive un registratore di cassa per l'importo dello scambio, in cui nella riga “Emissione” indica il nome completo del cassiere-operatore, e nella riga “Base” scrive “Per cambio”.

Se dentro organizzazione commerciale Ci sono cassieri senior e ordinari, poi il cassiere senior consegna il resto ai cassieri-operatori. L'importo del resto indicato nel registratore di cassa viene registrato dal cassiere senior nel libro cassa (modulo KO-4) e nel libro contabile dei fondi ricevuti ed emessi dal cassiere (modulo KO-5). Questa procedura è stabilita nella clausola 4.5 della Procedura per l'esecuzione di transazioni in contanti e continuerà ad applicarsi quando si utilizza il registratore di cassa online.

Quindi, come prima, in assenza di un cassiere senior, è sufficiente un ordine di cassa per emettere una moneta di resto, e in presenza di un cassiere senior è necessario, oltre alla registrazione dei registratori di cassa, tenere un libro in la forma KO-5.

Documenti fiscali invece di moduli standardizzati per CCP

Moduli unificati per CCP

Per registrare i pagamenti in contanti con la popolazione durante lo svolgimento di operazioni commerciali utilizzando sistemi di registratori di cassa, le organizzazioni hanno utilizzato forme unificate di documentazione contabile primaria KM-1-KM-9, approvate con Risoluzione del Comitato statistico statale della Federazione Russa del 25 dicembre 1998 N. 132:

• KM-1 "Agire sul trasferimento delle letture della somma dei contatori di denaro a zero e della registrazione dei contatori di controllo dei registratori di cassa";
• KM-2 "Agire prendendo le letture dal controllo e sommando i contatori di cassa quando si consegna (invia) il registratore di cassa per la riparazione e quando lo si restituisce all'organizzazione";
• KM-3 "Atto sulla restituzione dei fondi agli acquirenti (clienti) per le ricevute di cassa non utilizzate";
• KM-4 “Giornale del cassiere-operatore”;
• KM-5 "Registro di registrazione delle letture dei contatori di cassa e di controllo dei registratori di cassa che operano senza cassiere-operatore";
• KM-6 “Rapporto di certificato del cassiere-operatore”;
• KM-7 "Informazioni sulle letture dei contatori KKM e sulle entrate dell'organizzazione", ecc.

Poiché questa risoluzione non è normativa atto giuridico, adottato ai sensi della legge n. 54-FZ, ora, secondo i funzionari, non è soggetto ad applicazione obbligatoria (lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 12 maggio 2017 n. 03-01-15/28914 , del 4 aprile 2017 N. 03-01-15/19821, del 25 gennaio 2017 N. 03-01-15/3482, del 16 settembre 2016 N. 03-01-15/54413).

Di conseguenza, le organizzazioni che utilizzano nuovi registratori di cassa online non sono tenute a rilasciare certificati di cassiere-operatore (modulo KM-6) e a tenere un registro di cassiere-operatore (modulo KM-4) per ciascun registratore di cassa (lettera del Ministero delle Finanze Federazione Russa del 12 maggio 2017 n. 03-01-15/28914).

In connessione con l'entrata in vigore nuova edizione 54-FZ La Banca di Russia prevede di apportare modifiche alla Direttiva n. 3210-U. In particolare, nella nuova edizione dei commi 5.2 e 6.6 delle Regole per l'effettuazione delle operazioni di contante, verrà stabilito che gli ordini di cassa in entrata (PKO) e gli ordini di cassa in uscita (RKO) devono essere emessi sulla base di documenti fiscali (a partire da il progetto al 01/03/2017).

Documenti fiscali

I documenti fiscali sono dati fiscali (informazioni sui calcoli), che vengono presentati nei formati stabiliti su supporto cartaceo o elettronico (articolo 1.1 della legge n. 54-FZ).

I documenti fiscali includono (clausola 4 dell'articolo 4.1 della legge n. 54-FZ):

• rapporto di registrazione;
• riferire sulle modifiche dei parametri di registrazione;
• report di apertura turno;
• ricevuta di cassa (modulo di segnalazione rigoroso);
• ricevuta di cassa di correzione (modulo di segnalazione rigoroso della correzione);
• report di chiusura turno;
• relazione sulla chiusura della manovra fiscale;
• riferire su stato attuale calcoli;
• conferma dell'operatore.

I formati dei documenti fiscali obbligatori per l'uso, nonché i dettagli aggiuntivi dei documenti fiscali, sono approvati dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 21 marzo 2017 n. ММВ-7-20/229@.

Durata del turno

In conformità con i requisiti legali, il lavoro con le apparecchiature fiscali è suddiviso in turni di cassa. Prima dell'inizio dei regolamenti utilizzando i sistemi di registratore di cassa, viene generato un rapporto sull'apertura del turno e al completamento dei regolamenti viene generato un rapporto sulla chiusura del turno. In questo caso, l'assegno di cassa non può essere generato oltre 24 ore dal momento in cui viene generato il rapporto sull'apertura del turno (clausola 2, articolo 4.3 della legge n. 54-FZ).

Cioè, il turno di lavoro presso un registratore di cassa online non può durare più di 24 ore. Questo requisito per la durata del turno è spiegato dalle capacità della spinta fiscale. Nel caso in cui il turno superi le 24 ore, il segno fiscale del documento non viene generato sullo scontrino del registratore di cassa (paragrafo 9, comma 1, articolo 4.1 della legge n. 54-FZ).

Il turno alla cassa può essere aperto un giorno e chiuso il giorno successivo per una durata complessiva non superiore a 24 ore. La legge n. 54-FZ non contiene altre restrizioni relative alla durata del turno, né i requisiti per la chiusura del turno all'ora esatta specificata (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 5 maggio 2017 n. 03-01-15/28066).

Report di chiusura turno

Alla chiusura del turno sui vecchi registratori di cassa, è stato generato un rapporto Z, che costituiva la base per effettuare l'iscrizione nel modulo KM-4 ("Giornale dell'operatore di cassa") (allegato alla lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 10 giugno 2011 n. AS-4-2/9303@, lettere del Servizio fiscale federale della Russia per Mosca del 20 gennaio 2011 n. 17-15/4707, del 20 aprile 2011 n. 17- 15/38757). Sulla base del rapporto Z, è stato redatto un rapporto di certificazione del cassiere-operatore (KM-6) e i dati sono stati inseriti nel giornale del cassiere-operatore (KM-4).

Poiché quando si utilizzano nuovi registratori di cassa non è necessario mantenere i moduli KM-4 e KM-6, a fine turno viene generato un report di chiusura turno, sulla base del quale viene redatto un PKO e un la registrazione avviene nel libro cassa.

I dati sugli importi di contanti ricevuti dalla cassa per un turno sono riportati nel report di chiusura turno: l'indicatore “Importo totale in assegni (TSR) in contanti” nell'attributo “Contatori di transazioni incassi” dei “Contatori totali di turno” "variabile.

Si tenga presente che a partire da un report di chiusura turno possono essere generati più PKO a seconda del tipo di transazione e delle registrazioni che verranno effettuate in contabilità al momento dell'immissione del contante alla cassa dell'organizzazione:

• pagamento completo per la vendita di beni, opere, servizi (debito 50, credito 90-1);
• pagamento parziale per la vendita di beni, opere, servizi (debito 50, credito 62-1);
• pagamento anticipato a fronte di future vendite di beni, lavori, servizi (debito 50, credito 62-2).

Documentazione dei resi

Restituzione della merce il giorno dell'acquisto

Quando si restituisce il denaro all'acquirente il giorno dell'acquisto, viene applicato il registratore di cassa obbligatorio(lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 12 maggio 2017 n. 03-01-15/28914). I fondi vengono emessi all'acquirente dal cassetto del registratore di cassa sulla base di una ricevuta emessa al momento dell'acquisto della merce.

All'atto dell'emissione di contanti l'acquirente dovrà eseguire una ricevuta di cassa indicando l'attributo di pagamento “RESTITUZIONE RICEVUTA”. Non è necessario emettere un certificato di restituzione dei fondi agli acquirenti (KM-3).

L'assegno di ritorno del registratore di cassa viene trasferito alle autorità fiscali tramite l'operatore dei dati fiscali allo stesso modo di tutti gli altri controlli del registratore di cassa (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 4 aprile 2017 n. 03- 15/01/19821).

I dati sugli importi restituiti si riflettono nel report sulla chiusura del turno: l'indicatore “Importo totale in assegni (TSR) in contanti” negli “Contatori delle transazioni “Restituzione di ricevute”” dell'attributo “Contatori dei totali del turno ”.

Quando si registrano gli importi di contanti ricevuti dal registratore di cassa per un turno, la differenza tra l'importo dello scontrino e l'importo del reso dello scontrino deve riflettersi nel PKO. In altre parole, i ricavi derivanti dalla vendita di beni, lavori e servizi nel PKO si riflettono meno gli importi restituiti.

Restituzione della merce non il giorno dell'acquisto

Oggi, anche gli specialisti del Ministero delle Finanze della Federazione Russa non sanno come elaborare correttamente un rimborso per la merce restituita in una data diversa da quella dell'acquisto. Pertanto, i funzionari raccomandano di contattare la Banca di Russia su questo tema (lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 12 maggio 2017 n. 03-01-15/28914, del 1 marzo 2017 n. 03-01-15 /11622). In nessuna delle loro lettere i funzionari hanno affermato che la ricevuta di ritorno deve essere elaborata per qualsiasi rimborso, indipendentemente dalla data di restituzione della merce.

Poiché ad oggi non è stata approvata alcuna nuova procedura per la gestione della restituzione della merce, a nostro avviso, i rimborsi per la merce restituita in una data diversa da quella dell'acquisto dovrebbero essere restituiti con le stesse modalità.

Passaggio 1. Sulla base della richiesta dell'acquirente per la restituzione della merce, è necessario emettere una ricevuta del registratore di cassa, sulla quale l'acquirente apporrà la sua firma, e darà all'acquirente i soldi dal registratore di cassa principale (e non dal registratore di cassa cassetto portadenaro).

Passaggio 2. In base al regolamento in contanti, è necessario effettuare una registrazione nel libro cassa.

Pertanto, il giorno in cui il denaro per la merce restituita viene restituito dal registratore di cassa principale, il cassiere emette un PKO per l'intero importo delle entrate ricevute dal cassiere-operatore e un PKO per l'importo del denaro restituito all'acquirente. .

A nostro avviso, quando si restituisce un pagamento anticipato effettuato in precedenza, le organizzazioni dovrebbero eseguire una ricevuta del registratore di cassa, indipendentemente dalla data del pagamento. I fondi devono essere restituiti dal cassetto del registratore di cassa.

Nuova procedura per l'utilizzo di CCT e OFD

Oksana Kurbangaleeva, Direttore di Successful Business Consulting LLC

Le transazioni in contanti sono operazioni di persone fisiche e giuridiche per la ricezione e l'emissione di contanti (banconote e monete) effettuate da imprese, organizzazioni e banche. Rappresentano un insieme di procedure logistiche consistenti nell'accettazione (raccolta), nello stoccaggio e nell'emissione di contanti. Le transazioni in contanti sono regolate dalla legge finanziaria.

La procedura per effettuare operazioni in contanti in Federazione Russa regolamentato dalla Banca Centrale della Federazione Russa.

L'impresa è il collegamento principale economia di mercato. È stata istituita la Banca Centrale della Federazione Russa le seguenti Regole esecuzione di transazioni in contanti per imprese e organizzazioni.

Secondo le Regole stabilite dalla Banca Centrale, per poter effettuare pagamenti utilizzando contanti, ciascuna impresa deve disporre di una cassa e tenere un libro cassa secondo le norme nella forma prescritta.

L'accettazione di contanti quando si effettuano accordi con privati ​​(il pubblico) deve essere effettuata con l'uso obbligatorio di registratori di cassa.

I contanti ricevuti da un'impresa da una banca devono essere spesi per gli scopi specificati sull'assegno.

Il contante nel registratore di cassa non deve superare il limite stabilito dalla banca in accordo con il capo dell'impresa. Oltre il limite, le imprese hanno il diritto di trattenere i soldi nel registratore di cassa solo per gli stipendi e il pagamento delle prestazioni assicurazione sociale e borse di studio per non più di tre giorni lavorativi (per le imprese situate nell'estremo nord e aree equivalenti - fino a cinque giorni), compreso il giorno in cui ricevono denaro dalla banca.

Le transazioni in contanti vengono elaborate utilizzando moduli interdipartimentali standard di documentazione contabile primaria per imprese e organizzazioni. Il cassiere dell'impresa accetta contanti in base agli ordini di ricevuta firmati dal capo contabile o da una persona autorizzata a farlo mediante ordine scritto del capo dell'impresa. L'emissione di contante viene effettuata utilizzando ricevute di cassa o altri documenti debitamente eseguiti ( buste paga, conti, ecc.) con l'apposizione su tali documenti di un timbro con gli estremi dell'ordine di incasso. Non sono ammesse cancellature, macchie o correzioni dei mandati di cassa in entrata e in uscita e dei documenti sostitutivi degli stessi. Gli ordini di cassa in entrata e in uscita o i documenti sostitutivi vengono registrati dall'ufficio contabilità nel registro dei documenti di cassa in entrata e in uscita prima di essere trasferiti alla cassa. Tutte le entrate e i prelievi di contanti dall'impresa vengono registrati nel libro cassa, che deve essere numerato, allacciato e sigillato con sigillo di cera o mastice. Controllo sopra corretta gestione Il libro cassa è assegnato al capo contabile dell'impresa. In caso di mancato rispetto della procedura per l'esecuzione di transazioni in contanti, vengono applicate misure di responsabilità finanziaria: per effettuare pagamenti in contanti con altre imprese in eccesso rispetto agli importi massimi stabiliti - una multa pari a 2 volte l'importo del pagamento effettuato; per mancata ricezione (ricevuta incompleta) di contanti alla cassa - sanzione pari a 3 volte l'importo non ricevuto; per il mancato rispetto della vigente procedura di stoccaggio dei fondi disponibili, nonché per l'accumulo di contante nei registratori di cassa superiore a limiti stabiliti- una sanzione pari a 3 volte l'importo dei contanti rilevati in eccesso rispetto al limite. Ai dirigenti dell'impresa che hanno commesso tali violazioni vengono inflitte sanzioni amministrative pari a 50 volte il salario minimo mensile stabilito dalla legislazione della Federazione Russa.

Le transazioni in contanti sono la componente più importante attività commerciale(e, in generale, ogni altro che sia accompagnato da pagamenti in contanti). Qual è il loro scopo? Come vengono effettuate le transazioni in contanti in conformità con i requisiti legali, in particolare tenendo conto delle modifiche apportate alla legge n. 54-FZ dal 2017, che regola l'uso dei registratori di cassa online?

Ti diremo tutto sull'esecuzione di transazioni in contanti.

Cosa si applica a loro

Le transazioni in contanti comprendono essenzialmente quelle relative alla circolazione di denaro contante (o le transazioni non monetarie in cui vengono utilizzati diversi strumenti elettronici - principalmente carte bancarie).

Di norma, almeno uno dei partecipanti a tali transazioni è un individuo. Può essere rappresentato:

1. Acquirente (cliente dei servizi).

In questo caso i fondi possono:

• accettato dall'acquirente (al momento del pagamento di beni o servizi);
• dato all'acquirente (in caso di restituzione di beni o risarcimento per un servizio di scarsa qualità, in caso di restituzione del pagamento anticipato per beni o servizi).

1. Dipendente.

In questo caso i fondi possono:

• rilasciato al dipendente (sotto forma di stipendio, importi per la rendicontazione - ad esempio indennità di viaggio);
• accettate dal dipendente (ad esempio sotto forma di indennità di viaggio non spese).

1. Mutuatario o prestatore.

Ovviamente, a seconda del ruolo specifico della persona con cui vengono stipulati gli accordi in questo caso, i fondi possono essere emessi (al mutuatario - quando richiede un prestito, al prestatore - quando lo rimborsa) o accettati (dal mutuatario - al momento del rimborso del prestito, dal prestatore - alla cassa).

Pertanto, le transazioni in contanti hanno una duplice natura: possono corrispondere sia alla ricezione che all'emissione di fondi dalla cassa di un'entità economica (singolo imprenditore o organizzazione).

Nei casi previsti dalla legge, le parti nelle transazioni in contanti possono essere solo persone giuridiche (o una persona giuridica e un imprenditore individuale). Poco dopo studieremo le specifiche di tali operazioni in modo più dettagliato. Per ora, accettiamo di considerare scenari comuni in cui almeno un partecipante agli accordi è un individuo (non registrato come imprenditore individuale).

Le operazioni corrispondenti agli accordi di un'entità economica con le suddette categorie di individui (e non solo - l'elenco dei possibili partecipanti a tali rapporti giuridici può essere molto più ampio) vengono eseguite nella giurisdizione di norme giuridiche speciali. Analizziamo le principali fonti del diritto in cui tali norme sono sancite.

Scopri di più su cosa si applica alle transazioni in contanti.

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Quali norme regolano lo svolgimento delle transazioni in contanti?

Le transazioni in contanti vengono effettuate da imprese russe in conformità con normative quali:

1. Direttiva della Banca di Russia dell'11 marzo 2014 n. 3210-U.

• quali procedure dovrebbero essere eseguite nell'ambito delle transazioni in contanti;
• limiti ai saldi di cassa che l'impresa deve rispettare nei casi stabiliti dalla legge;
• la procedura per l'utilizzo di vari documenti in contanti;
• regole di base per garantire la sicurezza dei fondi in un'impresa.

E questo, ovviamente, non è un elenco esaustivo delle categorie di norme stabilite dalla Direttiva n. 3210-U. Questo atto normativo è una fonte di diritto piuttosto voluminosa e strutturalmente complessa e la sua applicazione può essere caratterizzata da un gran numero di sfumature, che si rivelano in dettaglio durante la pratica delle forze dell'ordine.

Video - lavorare con contanti nel 2017 (come modificata - Direttiva della Banca di Russia del 19 giugno 2017 N 4416-U):

1. Con Direttiva della Banca di Russia del 7 ottobre 2013 n. 3073-U.

Questa fonte normativa regola in modo specifico le modalità con cui devono essere effettuati i pagamenti tramite contanti. Le sue disposizioni devono essere conosciute, innanzitutto, dalle entità imprenditoriali che vi operano commercio al dettaglio e l'erogazione di servizi alle persone, durante la quale i pagamenti vengono quasi sempre effettuati in contanti.

1. Legge n. 53-FZ, adottata il 22 maggio 2003.

Questa legge e la precedente fonte normativa, la Direttiva n. 3073-U, devono essere considerate norme disciplinanti sfera generale rapporti giuridici - pagamenti in contanti. Tuttavia, la legge n. 54-FZ regola una separazione aspetto più importante tali calcoli - applicazione apparecchiature per registratori di cassa(o documenti sostitutivi di quelli generati tramite CCP).

Va notato che fino al 01/07/2018 la legge n. 54-FZ veniva effettivamente applicata contemporaneamente in 2 edizioni: quella attuale (datata 03/07/2016) e, parzialmente, quella adottata il 03/08 /2015. Alcune imprese commerciali hanno il diritto di scegliere quale edizione utilizzare quando si effettuano pagamenti ai clienti.

L'applicazione parziale della vecchia versione della legge n. 54-FZ è dovuta al fatto che il legislatore ha riconosciuto come non più in vigore la maggior parte delle disposizioni di questo atto normativo, ad eccezione di quelle che consentono a più imprese non utilizzare legalmente apparecchiature per registratori di cassa (più avanti nell'articolo studieremo cosa sono queste attività, maggiori dettagli).

Queste fonti del diritto (e altre che ad esse possono corrispondere in varie situazioni) regolano aree diverse rapporti giuridici. Se consideriamo le sfumature pratiche che caratterizzano questi rapporti giuridici, allora possiamo studiare, prima di tutto, i principi di base dell'organizzazione del lavoro di un registratore di cassa in un'impresa.

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Come funziona un registratore di cassa in un'impresa?

Una cassa è un'unità strutturale di un'impresa che dispone delle risorse tecniche necessarie per:

• accettare pagamenti ed emettere fondi in conformità con i requisiti legali;
• formazione di documenti in conformità con i requisiti legali;
• garantire la sicurezza dei fondi e dei documenti generati durante le transazioni in contanti;
• eseguite da un dipendente responsabile dell'esecuzione di operazioni in contanti, funzioni lavorative in conformità al contratto e alle istruzioni.

Pertanto, l'organizzazione della cassa prevede l'assegnazione di determinati poteri al dipendente responsabile per effettuare transazioni in contanti, nonché l'imposizione di determinati obblighi su di lui, in particolare quelli relativi a responsabilità finanziaria dipendente.

Il funzionamento del registratore di cassa può essere regolato sia a livello legislativo che a livello di normativa locale dell'azienda (inoltre, le loro disposizioni non dovrebbero contraddire le norme legali). Le istruzioni ivi contenute sono finalizzate a:

• snellire l'accoglienza e garantire la spesa mirata dei fondi gestiti dai dipendenti alla cassa;
• implementare varie procedure di reporting che consentano alle parti interessate (titolari di aziende, strutture di ispezione) di monitorare la qualità del rispetto da parte dei dipendenti responsabili dei requisiti legali e delle normative locali.

Se parliamo dei tipi comuni di norme locali che regolano la procedura per le transazioni in contanti presso un'impresa, tra questi possiamo evidenziare:

1. Regole che regolano l'emissione di fondi in acconto (come abbiamo notato sopra, ciò potrebbe essere dovuto al viaggio di uno dei dipendenti dell'azienda in viaggio d'affari).

Tali norme possono stabilire, in particolare:

• elenchi di documenti in base ai quali vengono emessi importi per la rendicontazione (ad esempio, potrebbe trattarsi di una segnalazione di viaggio d'affari da parte della direzione);
• la procedura per un dipendente che torna da un viaggio d'affari per restituire i fondi emessi e presentare relazioni al riguardo al datore di lavoro.

1. Regole che definiscono la procedura per il trasferimento di fondi dalla cassa a un conto presso un istituto finanziario.

Qui puoi installare, ad esempio:

• limiti al saldo dei fondi nel registratore di cassa, la procedura per l'invio di fondi superiori al limite all'istituto finanziario di servizio;
• norme per la registrazione dei ricavi dell'impresa;
• procedura per il trasferimento di fondi alla banca servitrice.

1. Norme che regolano l'uso delle apparecchiature per registratori di cassa.

Possono essere collegati:

• con la procedura di funzionamento della CCP;
• con la procedura per adempiere ai requisiti della legislazione sull'uso dei sistemi di registratori di cassa (principalmente legge n. 54-FZ);
• con la procedura di interazione tra il contribuente e le autorità di regolamentazione (ad esempio, durante il controllo dei sistemi di registratori di cassa).

1. Norme che disciplinano la documentazione delle transazioni in contanti.

Nei casi previsti dalla legge, le informazioni su tali transazioni possono riflettersi in moduli cartacei ed elettronici unificati o su moduli sviluppati dall'organizzazione commerciale in modo indipendente. È importante che un'impresa regoli correttamente l'uso di tali documenti da parte di dipendenti responsabili.

Alcune disposizioni delle normative locali possono regolamentare, ad esempio, le transazioni in contanti con valuta estera (ad esempio, quando si registrano i dipendenti dell'azienda per un viaggio d'affari all'estero).

Come abbiamo notato sopra, le norme locali, comprese quelle che regolano queste procedure, non dovrebbero contraddire quelle prescritte dalla legge.

Le transazioni in contanti in settori come il commercio e i servizi - il segmento più diffuso della loro attuazione - sono quasi sempre associate all'accettazione di contanti dagli acquirenti (clienti) (o all'effettuazione di pagamenti tramite carte bancarie e strumenti alternativi). Durante la loro esecuzione, un'impresa commerciale, in virtù di requisiti legali, può essere tenuta a utilizzare apparecchiature di registratore di cassa.

Perché hai bisogno di un CCT?

Lo scopo delle apparecchiature del registratore di cassa è tassare le transazioni in contanti. Le informazioni sulla circolazione del contante in formati sicuri stabiliti sono registrate nei dispositivi di archiviazione del registratore di cassa. Queste informazioni possono successivamente essere utilizzate da un'ampia gamma di parti interessate.

Innanzitutto da parte del fisco. Ricevendo informazioni sulle transazioni in contanti con i registratori di cassa dei contribuenti, il Servizio fiscale federale monitora le entrate del negozio e, nei casi previsti dalla legge, le confronta con la rendicontazione fiscale fornita.

I dati sulle entrate effettive del negozio possono essere importanti anche dal punto di vista di stabilire per un'entità commerciale la capacità di utilizzare un determinato sistema fiscale. Ad esempio, per utilizzare il sistema fiscale semplificato, le entrate non dovrebbero superare i 150 milioni di rubli. Se è più alto, l'azienda sarà obbligata a passare a sistema comune tassazione - e il Servizio fiscale federale, ricevendo dati fiscali sul reddito di un'entità economica, sarà in grado di determinare se l'uso di un regime speciale da parte di un contribuente è legale.

Il monitoraggio delle entrate del negozio interesserà anche i suoi proprietari. La CCT è uno strumento che, se utilizzato correttamente, consente esclusivamente di determinare con precisione il valore del fatturato di un'impresa commerciale, confrontarne il valore nel tempo, correlarlo con diversi fattori e, di conseguenza, utilizzarlo nella pianificazione aziendale.

Altre persone interessate a conoscere le dinamiche delle entrate del negozio secondo le letture del PCC includono:

• persone che rappresentano gli organi direttivi dell'impresa;
• revisori dei conti;
• partner dell'organizzazione;
• investitori;
• creditori.

Le tecnologie con cui il registratore di cassa documenta e, soprattutto, trasmette i dati di pagamento alle parti interessate, si stanno sviluppando attivamente. Dal 1 luglio 2017, gli imprenditori russi iniziano a passare a un tipo innovativo di apparecchiature per registratori di cassa: i registratori di cassa online. Tali dispositivi sono in grado, in particolare:

• trasmettere dati documentati sui pagamenti al Servizio fiscale federale via Internet (attraverso la mediazione degli operatori di dati fiscali);
• inviare in formato elettronico gli scontrini ai clienti del negozio online (anche tramite OFD).

Il CCT vecchio stile non aveva tale funzionalità. Per effettuare la tassazione delle entrate delle imprese commerciali, gli specialisti del Servizio fiscale federale hanno visitato queste entità commerciali e hanno letto le informazioni sulle entrate direttamente dal registratore di cassa.

Una ricevuta di cassa è uno dei documenti chiave durante la fiscalizzazione. Studiamo più nel dettaglio le specificità del suo utilizzo (e le sue alternative, previste dalla normativa aggiornata in materia di regolamentazione dell'uso dei dispositivi registratori di cassa).

Cos'è una ricevuta di cassa (e documenti alternativi)

Abbiamo notato sopra che una delle norme fondamentali nel campo della regolamentazione delle transazioni in contanti - la legge n. 54-FZ, è valida in 2 edizioni fino al 1 luglio 2018.

Vale la pena notare che nella vecchia versione della legge n. 54-FZ, il concetto di "ricevuta di cassa" non è praticamente divulgato (sebbene venga utilizzato attivamente). In sostanza, una ricevuta di cassa nel contesto di questa fonte di diritto è un documento primario stampato su un registro fiscale con un EKLZ (o a livello di un modulo tecnologico di registratore di cassa simile nella funzione) e contenente tutti i dettagli necessari per identificare il pagamento effettuato dal cliente al momento del pagamento di un prodotto o servizio.

In conformità con l'attuale versione della legge n. 54-FZ, tutte le imprese commerciali sono tenute a emettere ricevute di cassa ai clienti, ad eccezione di:

• lavorando su UTII e PSN;
• fornire servizi ai cittadini;
• indicato al comma 3 dell'art. 2 della legge n. 54-FZ nella vecchia versione.

Allo stesso tempo, le aziende che lavorano con UTII e PSN, su richiesta dell'acquirente, sono obbligate a emettere per lui una ricevuta di vendita nella forma prescritta, e quelle che forniscono servizi - in ogni caso, rilasciano al cliente un rigoroso modulo di segnalazione.

Abbiamo notato sopra che le norme della vecchia versione della legge n. 54-FZ sono soggette solo ad un'applicazione parziale. Ciò significa che le aziende che non rientrano in queste eccezioni e sono obbligate a utilizzare sistemi di registratori di cassa devono lavorare secondo la nuova edizione di questo atto normativo (ovvero utilizzare registratori di cassa online). E solo se un'entità commerciale rivendica eccezioni in base alle quali la CCT non può essere applicata, il suo lavoro sarà possibile nella giurisdizione della vecchia versione della legge n. 54-FZ.

Pertanto, la ricevuta di vendita e la BSO, secondo la vecchia versione della legge n. 54-FZ, sostituiscono la ricevuta di cassa. Allo stesso tempo, vengono formati senza utilizzare un registratore di cassa con EKLZ o un registratore di cassa online. Al posto del registratore di cassa è possibile utilizzare una speciale stampante per ricevute. Un'altra opzione è quella di emettere manualmente un BSO o una ricevuta di vendita in conformità con i requisiti legali (ad esempio, i moduli BSO che devono essere compilati manualmente devono essere stampati in una tipografia professionale).

Dal 1° luglio 2018 la vecchia versione della legge n. 54-FZ perderà completamente vigore e tutte le imprese dovranno operare secondo la nuova versione di questo atto normativo. A sua volta, definisce chiaramente una ricevuta di cassa. È considerato un documento primario generato elettronicamente o modulo stampato utilizzando un registratore di cassa con unità fiscale, ovvero un registratore di cassa online. Le disposizioni del comma 1 dell'art. 4.7 della legge n. 54-FZ stabilisce un elenco di dettagli che un assegno deve contenere.

Un'alternativa all'assegno circolare nuova versione La legge n. 54-FZ può essere emessa solo da società che forniscono servizi. Si tratta però, in sostanza, solo di una modifica di uno scontrino, perché:

• creato, come uno scontrino, utilizzando un registratore di cassa online;
• deve contenere gli stessi dati della ricevuta di cassa.

Secondo la nuova versione della legge n. 54-FZ, la differenza tra un assegno e un BSO è essenzialmente solo nel nome e nella portata. Allo stesso tempo, la società che fornisce servizi ha il diritto di emettere una ricevuta di cassa invece di una BSO (ma quella che vende beni è obbligata a emettere una ricevuta).

Secondo la nuova versione della legge n. 54-FZ, una ricevuta del registratore di cassa o BSO, su richiesta del cliente, viene inviata alla sua e-mail o telefono sotto forma di SMS in formato elettronico (questa opzione, come già sappiamo , è incluso nelle funzionalità dei registratori di cassa online). È anche possibile inserire un codice QR su una ricevuta stampata con un collegamento alla sua versione elettronica.

Se necessario, al momento del pagamento online vengono generati:

• assegni di correzione (se è necessario correggere un errore nell'assegno originale o inserire un importo che non può essere riflesso nella memoria del registratore di cassa direttamente al momento del pagamento all'acquirente);
• assegni di restituzione (se l'acquirente restituisce la merce e riceve il denaro rimborsato).

Tieni presente che per generare un assegno di correzione è necessario un documento giustificativo. Per esempio - promemoria sui motivi per cui il cassiere ha commesso un errore durante la foratura dell'assegno originale (o non è stato in grado di forare l'assegno originale). Le ragioni qui potrebbero essere diverse. Ad esempio, un'interruzione di corrente al momento dei pagamenti e, di conseguenza, l'impossibilità di utilizzare il registratore di cassa.

Il Servizio fiscale federale, dopo aver ricevuto dal negozio le informazioni di pagamento che riflettono il fatto che il contribuente ha emesso un assegno di correzione, ha il diritto di richiedergli i relativi documenti giustificativi. Se non vengono forniti, potrebbero essere inflitte multe al negozio.

Se si verifica una situazione in cui punto di vendita devi generare un assegno di correzione, è consigliabile informare immediatamente il Servizio fiscale federale, soprattutto se si tratta di violazione di una grande quantità (più è alto, maggiore sarà la multa se si scopre che il negozio ha commesso un reato). Inoltre, dovresti chiedere agli ispettori consigli riguardo al momento in cui deve essere generata la ricevuta di cassa: il giorno in cui è stato commesso l'errore (o non è stato possibile utilizzare il registratore di cassa), o successivamente (ma in ogni caso caso, ciò dovrà avvenire entro la giornata lavorativa, con turno di cassa aperto).

La ricevuta del registratore di cassa, la ricevuta di vendita, il BSO secondo la vecchia o la nuova versione della legge n. 54-FZ non sono gli unici documenti che possono essere generati durante le transazioni in contanti. Studiamo i dettagli dell'utilizzo del resto, niente di meno documenti importanti dal punto di vista del mantenimento di una contabilità efficace delle transazioni in contanti per le imprese commerciali e del rispetto dei requisiti legali.

Altri documenti primari per transazioni in contanti

Ancora una volta, a seconda della versione applicabile della legge n. 54-FZ, un'impresa commerciale può essere tenuta ad applicare diversi documenti che integrano quelli sopra discussi (o li sostituiscono nei casi previsti dalla legge).

Se una società sceglie di operare nella giurisdizione della vecchia versione della legge n. 54-FZ, allora potrà utilizzare le sue disposizioni che regolano l'uso dei documenti rilasciati ai clienti invece delle ricevute di cassa (vale a dire, ricevute di vendita e BSO).

Il rilascio di tali documenti agli acquirenti è accompagnato dalla tenuta dei libri delle ricevute e dei moduli. Il Servizio fiscale federale può richiederli durante un'ispezione. Il contribuente ha il diritto di utilizzare proprie forme di dati contabili o di tenere registrazioni utilizzando moduli standardizzati. Ad esempio, per riflettere le informazioni sul BSO emesso, è possibile utilizzare il modulo unificato 0504045, messo in circolazione con l'Ordine del Ministero delle Finanze russo n. 52-n, emesso il 30 marzo 2015.

Quando si lavora con un registratore di cassa (sia quando si effettuano pagamenti nella giurisdizione della nuova edizione della legge n. 54-FZ, sia quando si utilizzano le eccezioni stabilite da questa legge nella vecchia edizione), un'entità commerciale è obbligata a utilizzare il seguenti documenti:

• libro di cassa;
• ordini di cassa in entrata e in uscita.

Il loro utilizzo, quindi, non è direttamente correlato all’utilizzo (o al mancato utilizzo) dei registratori di cassa o del metodo di pagamento (contanti o carta). Ma, ovviamente, il fatto di utilizzare un registratore di cassa online può influenzare il modo specifico in cui vengono conservati questi documenti.

Studiamo più in dettaglio le specifiche dei principali documenti di cassa: PKO, RKO e libretto di cassa.

Libri cassa e ordini: specificità applicative

L'uso di libri cassa, PKO e RKO dovrebbe essere considerato nel contesto di 2 gruppi diversi rapporti giuridici:

Realizzato da singoli imprenditori

Gli imprenditori hanno il diritto di non utilizzare questi documenti. Tuttavia, il legislatore non elimina l'obbligo di rendere conto dei ricavi dei singoli imprenditori. In pratica, possono registrare le informazioni sulle proprie entrate nel Libro delle entrate e delle uscite. Quando si controlla un singolo imprenditore, il Servizio fiscale federale ha il diritto di richiedere questo documento e studiarlo.

Eseguito da persone giuridiche

A loro volta, le organizzazioni non possono fare a meno dell'uso dei documenti sopra menzionati. La legge li obbliga a utilizzare nei pagamenti in contanti:

1. Ricezione ordini in contanti.

È necessario emettere un PKO quando si accettano contanti alla cassa. In pratica, l'applicazione del PKO da parte di un'organizzazione commerciale viene effettuata dopo che il cassiere ha consegnato l'incasso alla fine della giornata lavorativa. In questo caso, l'ordine viene formato per l'importo totale dei fondi ricevuti alla cassa.

Se necessario, i PKO vengono integrati con documenti attestanti l'importo della somma depositata in cassa. L'ordine di ricevuta di cassa ha una parte di strappo, che deve essere trasferita alla persona che ha depositato i fondi nel registratore di cassa dell'impresa.

1. Spese di cassa.

A loro volta, i regolamenti in contanti vengono emessi quando i fondi vengono emessi tramite il registratore di cassa. Ad esempio, a un dipendente segnalante a cui i suoi superiori chiedono di acquistare determinati articoli a spese del negozio.

Allo stesso modo, il regolamento del contante può essere integrato con documenti attestanti l'importo di denaro emesso dal registratore di cassa. La RKO deve contenere informazioni relative al documento di identità del destinatario dei fondi. Nei casi previsti dalla legge, i fondi possono essere emessi tramite delega. In questo caso la RKO è integrata, a seconda del tipo di procura, con l'originale o una copia.

1. Libri di cassa.

Riflettono le informazioni sui PKO e RKO eseguiti per ciascun giorno di regolamento. Di conseguenza, se i calcoli non vengono eseguiti, il libro cassa non viene compilato.

Video - registratore di cassa e libretto di cassa:

I documenti contabili di cassa in questione possono essere conservati sia in formato cartaceo che elettronico (molti programmi contabili moderni forniscono tali funzioni). Le versioni cartacee degli ordini di spesa e di ricevuta, nonché i libri contabili, sono compilati utilizzando moduli unificati messi in circolazione con la Risoluzione del Comitato statistico statale della Russia n. 88, adottata il 18 agosto 1998.

Hanno il diritto di compilare RKO e PKO:

• capo contabile organizzazioni, i suoi subordinati;
• direttore dell'organizzazione, se la società non ha assunto un capo contabile o se l'autorità di compilare il registratore di cassa e gli estratti conto del registratore di cassa non è stata trasferita ad altri dipendenti responsabili.

Il trasferimento dei poteri per la compilazione dei documenti di contante, di norma, viene effettuato inserendo una procedura per l'esecuzione di tali poteri in responsabilità lavorative dipendente dell'azienda. Che, a loro volta, si riflettono contratto di lavoro O descrizione del lavoro dipendente: documenti firmati da una persona al momento dell'assunzione.

In pratica, i riferimenti ai conti si riflettono nei mandati di cassa e nel libro contabile contabilità, su cui sono registrate varie transazioni commerciali. I risultati di tali transazioni si riflettono in rendiconti finanziari. Ciò significa quindi che la contabilità di cassa nelle organizzazioni è integrata dalla necessità di utilizzare registri contabili.

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Quali documenti in contanti sono stati annullati dal 01/07/2017

In precedenza, prima dell'introduzione diffusa dei registratori di cassa online, quando si effettuavano pagamenti tramite registratori di cassa, le imprese commerciali dovevano utilizzare una serie di altri documenti che integravano quelli discussi sopra. Vale a dire:

• agire sulla traduzione delle letture dei contatori KKM (modulo KM-1);
• agire sulla lettura delle letture dai contatori di cassa al momento della consegna del dispositivo per la riparazione e della restituzione all'utente (KM-2);
• agire sulla restituzione dei fondi all'acquirente (KM-3);
• rivista per cassiere-operatore (KM-4);
• registro di registrazione dei registratori di cassa che funzionano senza cassiere-operatore (KM-5);
• rapporto di certificato (KM-6);
• informazioni sui contatori di cassa e l'importo delle entrate (KM-7);
• registro delle chiamate agli specialisti tecnici (KM-8);
• atto di controllare il contante in mano (KM-9).

Grazie alle funzionalità dei registratori di cassa online, documenti simili nello scopo a quelli sopra indicati vengono trasferiti automaticamente al Servizio fiscale federale, in formato elettronico. E questa non è l'unica innovazione nella documentazione delle transazioni in contanti. La nuova legislazione prescrive che queste debbano essere condotte secondo principi completamente diversi rispetto a quando si effettuavano transazioni in contanti nella giurisdizione della vecchia versione della legge n. 54-FZ.

Come vengono documentate le transazioni in contanti ai sensi della nuova legge n. 54-FZ

In conformità con le regole aggiornate per la documentazione delle transazioni in contanti, gli utenti dei registratori di cassa online possono:

1. Esegui il PKO:

• utilizzando le registrazioni fiscali che vengono salvate nella memoria del registratore di cassa online (in questo caso, se necessario, è possibile stampare tali registrazioni in formato cartaceo utilizzando formati stabiliti);
• integrando l'ordine con una ricevuta, che viene generata elettronicamente (contemporaneamente può, se necessario, essere inviata via email alla persona che ha depositato i fondi in cassa).

I registri fiscali si riflettono nella memoria del registratore di cassa sotto forma dei seguenti tipi principali di documenti:

• rapporti (registrazione di un registratore di cassa presso il Servizio fiscale federale, modifiche dei suoi parametri, apertura e chiusura di un turno, chiusura di un'unità fiscale, calcoli attuali);
• ricevute di cassa o BSO, nonché documenti simili per la correzione dei registri fiscali;
• Conferme dell'OFD.

Tutti i documenti specificati vengono archiviati nella memoria dell'unità fiscale, una componente tecnologica chiave dei registratori di cassa online. Questi tipi di documenti relativi ai rapporti devono essere conservati nella memoria del convertitore per 5 anni dopo la fine della sua vita utile.

I formati esatti dei documenti fiscali da utilizzare nei registratori di cassa online sono approvati dalle agenzie di regolamentazione, principalmente dal Servizio fiscale federale della Federazione Russa. Le regole per l'utilizzo di tali documenti e i requisiti per la loro conservazione possono cambiare, anche in conformità con le disposizioni delle amministrazioni pubbliche.

Gli attuali formati dei documenti fiscali e i dettagli dei documenti generati durante l'utilizzo dei registratori di cassa online sono stati introdotti dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 21 marzo 2017 n. ММВ-7-20/229.

1. Redigere liquidazioni in contanti per forma elettronica . Inoltre, è possibile firmare un ordine di pagamento in contanti utilizzando la firma digitale elettronica del destinatario dei fondi.

Naturalmente, alle organizzazioni che utilizzano registratori di cassa online non è vietato utilizzare ordini di cassa cartacei. Tuttavia, l’uso delle versioni elettroniche di RKO e PKO può essere molto più conveniente. Automatizzando la loro compilazione (come abbiamo notato sopra, ciò può essere fatto utilizzando moderni programmi di contabilità), un'impresa commerciale può aumentare significativamente l'efficienza dei processi aziendali.

La procedura più importante che caratterizza la documentazione delle transazioni in contanti da parte delle imprese commerciali che utilizzano registratori di cassa online è la generazione di un rapporto sulla chiusura del turno.

Notiamo che il suo utilizzo non ha nulla a che fare con la tenuta di un registro di cassa, l'emissione di PKO e RKO: questo rapporto riflette il fatto che un'impresa commerciale utilizza apparecchiature per registratori di cassa. Ma in questo caso, questo rapporto diventa uno degli strumenti chiave per documentare le transazioni in contanti.

In precedenza, quando gli esercizi commerciali utilizzavano normali registratori di cassa, i cassieri generavano un rapporto Z alla fine del turno. Sulla base delle informazioni in esso contenute, è stato compilato un diario nel modulo KM-4 e un certificato nel modulo KM-6.

Le imprese commerciali che utilizzano registratori di cassa online, come abbiamo notato sopra, hanno il diritto di non utilizzare documenti come KM-4 e KM-6 nel loro lavoro (il registratore di cassa online utilizza invece altri formati per documentare automaticamente le transazioni in contanti). Di conseguenza, alla fine del turno alla cassa online non viene generato un rapporto Z.

Allo stesso tempo, viene generato il suo analogo e, inoltre, praticamente con lo stesso nome: "Rapporto di chiusura del turno", in formato elettronico (in questo caso, se necessario, l'utente del registratore di cassa online ha la possibilità di stamparlo su carta). Sulla base di ciò, la società commerciale deve emettere un PKO (in formato cartaceo o elettronico - nel modo discusso sopra) e riflettere le informazioni su ordine di ricevuta nel libro cassa.

Poiché quando si utilizzano nuovi registratori di cassa non è necessario conservare i moduli KM-4 e KM-6, alla fine del turno sul registratore di cassa online viene generato automaticamente un rapporto sulla chiusura del turno, sulla base del quale viene redatto il PKO e viene effettuata la registrazione nel libro cassa.

Una sfumatura importante: il report di chiusura del turno generato dal registratore di cassa online può riflettere dati su varie operazioni:

1. Pagamento completo della merce.

Si precisa che in questo caso risulta iscritta nei registri contabili della società la voce DT 50, CT 90-1.

1. Pagamento parziale della merce.

Qui viene utilizzato il cablaggio DT 50, KT 62-1.

1. Pagamento anticipato.

Il cablaggio utilizzato qui è DT 50, KT 62-2.

Quindi in pratica un negozio potrebbe aver bisogno di crearne 3 diversi ordini di ricevuta di cassa(in ciascuno dei quali verranno indicate le distinte operazioni).

Si noti che voci simili vengono registrate dalle entità commerciali nei registri contabili anche se le aziende non utilizzano sistemi di registratori di cassa.

Il verbale di chiusura del turno presso la cassa on-line deve essere creato entro e non oltre 24 ore dall'apertura del turno. Se il turno non viene chiuso in tempo, allora conservazione fiscale non funzionerà correttamente (e se il Servizio fiscale federale lo scopre, potrebbe applicare sanzioni alla società commerciale).

Sarà anche utile studiare una serie di sfumature che caratterizzano l'uso di strumenti per documentare le transazioni in contanti quando si utilizza un registratore di cassa online per la restituzione della merce. Questa procedura è sostanzialmente opposta a quella con cui un negozio formalizza la vendita di un prodotto. Pertanto, quando lo si documenta, viene utilizzato un altro strumento: RKO.

La procedura di restituzione della merce da parte dei clienti, grazie alla funzionalità dei registratori di cassa online, è molto più semplificata rispetto alla sua implementazione utilizzando il registratore di cassa vecchio stile. In particolare, il venditore non ha bisogno di compilare un atto nel modulo KM-3. Inoltre, una ricevuta di cassa che riflette l'operazione di restituzione viene presentata al Servizio fiscale federale tramite l'OFD allo stesso modo di una regolare ricevuta al momento dello svincolo delle merci.

Tuttavia, il cassiere dovrà comunque eseguire alcune azioni per documentare l'operazione di restituzione della merce. Vale a dire:

1. Fora l'assegno di rimborso.

1. Emettere una liquidazione in contanti per l'importo del rimborso.

1. Acquisire familiarità con la sezione del report di chiusura del turno, che riflette le informazioni sui resi delle merci (a questi scopi, nella struttura del report vengono forniti dettagli separati).

1. Nel PQR, che viene compilato in base ai ricavi, indicare la differenza tra l'importo dei ricavi e l'importo del rendimento.

Si prega di notare che quando si restituisce un prodotto il giorno successivo all'acquisto o successivamente, non è necessario timbrare una ricevuta di cassa, è sufficiente emettere una ricevuta del registratore di cassa. Allo stesso tempo, i fondi vengono emessi dal registratore di cassa e non da un luogo di conservazione del contante (di solito una cassa). Un'eccezione è la restituzione del pagamento anticipato per la merce. Se viene eseguito, la ricevuta di ritorno deve essere comunque forata alla cassa online e i fondi devono essere emessi all'acquirente dalla cassa.

Limite del saldo di cassa

Dopo aver acquisito familiarità con le specifiche della documentazione delle transazioni in contanti, studieremo un altro aspetto della conduzione delle operazioni rilevanti: il rispetto del limite sul saldo di cassa presso la cassa dell'impresa.

Cos'è e a cosa serve?

Il limite del registratore di cassa si riferisce all'indicatore limite del volume dei fondi immessi nel registratore di cassa di un'impresa commerciale. Se viene superato, l'importo in eccesso dei fondi deve essere trasferito all'istituto finanziario servito. Un'eccezione è se la comparsa di una quantità eccessiva di denaro contante è dovuta alla necessità per un'impresa commerciale di pagare gli stipendi ai propri dipendenti o di adempiere a determinati obblighi sociali nei loro confronti.

1. In base al volume delle entrate in entrata.

A tal fine viene utilizzata la formula:

LC = OP / RP * IS,

LC - limite del registratore di cassa;

OP - volume degli incassi alla cassa;

RP- periodo di fatturazione, per il quale si considera il limite del registratore di cassa (non deve superare i 92 giorni lavorativi);

IS - l'intervallo tra i giorni in cui avviene il ritiro (deposito di contanti da parte del negozio alla banca).

Allo stesso tempo, l'indicatore IP non dovrebbe essere superiore a 7 giorni, se località, in cui si trova l'impresa commerciale, ci sono banche e non più di 14 giorni se non ci sono istituti finanziari nella località.

1. In base al volume degli incassi in uscita.

In questo caso si applica un'altra formula:

LC = OV/RP * IS,

LC, RP, IS sono parametri a noi familiari;

OV: l'importo dei pagamenti dal registratore di cassa.

Allo stesso tempo, l'importo di denaro utilizzato dal negozio per pagare gli stipendi ai propri dipendenti, nonché l'adempimento degli obblighi sociali nei loro confronti, viene detratto dall'indicatore OB.

Il modo in cui deve essere rispettato il limite del registratore di cassa è stabilito nelle disposizioni dei regolamenti locali della società commerciale. Si prega di notare che in caso di violazioni del rispetto delle norme di questo ordine Il Servizio fiscale federale può applicare sanzioni in relazione a un'entità economica.

I singoli imprenditori, così come le persone giuridiche che rientrano nei criteri di una piccola impresa, hanno il diritto di non fissare o rispettare il limite di cassa. Allo stesso tempo, il direttore dell'organizzazione che decide di non utilizzare il limite di cassa deve emettere un'ordinanza in tal senso.

Alcune caratteristiche caratterizzano gli accordi in contanti tra persone giuridiche, nonostante il fatto che in generale le organizzazioni preferiscano pagarsi reciprocamente in un formato non in contanti. Studiamo queste funzionalità in modo più dettagliato.

Transazioni tra persone giuridiche

All'inizio dell'articolo abbiamo concordato di considerare i pagamenti in contanti nell'ambito di rapporti giuridici in cui una delle parti è un privato (acquirente, cliente dell'azienda), ma abbiamo stabilito che, in linea di principio, gli scenari sono possibile in cui entrambi i partecipanti a tali rapporti giuridici sono persone giuridiche. Nonostante nella maggior parte dei casi sia preferibile per le organizzazioni pagare tramite bonifico bancario, in alcuni casi devono utilizzare pagamenti in contanti.

I fondi ricevuti dalla cassa dell'organizzazione possono essere spesi in contanti solo per gli scopi direttamente previsti dalla legge. Tali obiettivi includono, innanzitutto, accordi per beni e servizi con controparti (sia nello status di persone giuridiche che registrate come imprenditori individuali).

In generale, la necessità di pagamenti in contanti tra persone giuridiche sorge se uno dei partner per un motivo o per l'altro non ha accesso a un conto bancario (ad esempio, se è bloccato per scadenza firma elettronica). Oppure - se i pagamenti devono essere effettuati molto rapidamente (più veloci di 3 giorni bancari - il periodo consueto per i pagamenti tra persone giuridiche, anche se, ovviamente, molte banche moderne eseguono tali calcoli quasi in pochi secondi).

Il principale atto normativo in base al quale vengono effettuati i pagamenti in contanti tra persone giuridiche è la Direttiva della Banca di Russia del 7 ottobre 2013 n. 3073-U. Il paragrafo 6 di questo atto normativo stabilisce che l'importo massimo dei pagamenti in contanti nell'ambito di un accordo tra persone giuridiche non deve superare i 100 mila rubli. Oppure - un importo simile in valuta estera, se una delle parti dell'accordo è una società straniera.

Si noti che quando si calcola una persona giuridica con un individuo il limite specificato non si applica - questo è indicato nel paragrafo 5 delle Istruzioni n. 3073-U. Tuttavia, se vengono stipulati accordi con un singolo imprenditore, sarà necessario rispettare il limite.

Il denaro può essere trasferito non solo tra persone giuridiche indipendenti l'una dall'altra, ma anche tra l'ufficio centrale di una grande organizzazione e le sue filiali. Anche in questo caso non si applica il limite all'importo dei fondi. La procedura secondo la quale viene effettuata la circolazione dei fondi in questi casi è stabilita nelle disposizioni dei regolamenti locali della persona giuridica.

Movimento di fondi da un'entità aziendale a un'altra (tra la sede centrale e una divisione separata azienda) viene effettuata utilizzando familiarità ordini in contanti e libretto di cassa.

Fiscalizzazione e documentazione delle operazioni in contante: caratteristiche di differenziazione delle procedure

È ovvio che le norme legislative che disciplinano lo svolgimento delle transazioni in contanti non sono sempre formulate in modo sufficientemente sistematico. In molti casi, per interpretare correttamente una particolare norma, è necessario studiarne molte altre. Questa caratteristica caratterizza, innanzitutto, procedure quali la fiscalità e la documentazione delle transazioni in contanti. Per molti aspetti sono strettamente correlati tra loro, ma in realtà sono indipendenti.

Proviamo a considerare come sono correlate la fiscalizzazione e la documentazione delle transazioni in contanti nella tabella (e in quali ambiti sono differenziate).

Parametro	Procedure per le transazioni in contanti		Aspetti dell'attuazione congiunta della fiscalizzazione e della documentazione	Note
	Fiscalizzazione	Documentazione
Viene effettuato nei rapporti giuridici tra un contribuente (imprenditore individuale o persona giuridica) e un individuo (non un dipendente di un'impresa commerciale)	SÌ	SÌ	L’attuazione congiunta della fiscalizzazione e della documentazione è sempre rispettata perché: 1. Quando un negozio vende merce, all'acquirente viene rilasciato uno scontrino (viene effettuata la fiscalizzazione). 2. Alla fine della giornata lavorativa del cassiere, le informazioni del registratore di cassa si riflettono nel PKO, RKO e nel libro cassa (la documentazione viene eseguita).	Quando si lavora nella giurisdizione della vecchia versione della legge n. 54-FZ, vengono emessi BSO e ricevute di vendita invece di ricevute di cassa. Non sono documenti fiscali, ma hanno uno scopo simile.
Rapporti giuridici tra singoli contribuenti (contribuente e suo dipendente)	NO	SÌ	Non osservato perché: 1. Quando si effettuano pagamenti tra persone giuridiche (IP) in contanti, vengono utilizzati PKO, RKO e libri di cassa. 2. Quando si effettuano pagamenti tra persone giuridiche (IP) o tra contribuenti e loro dipendenti, non è previsto l'uso dei registratori di cassa.
Quali strumenti (documenti) vengono utilizzati	CCP (ricevute di cassa online).	RKO, PKO, libri di cassa.	RKO, PKO e Libretti cassa vengono formati sulla base dei dati di fiscalizzazione (report di fine turno alla cassa online),	RKO, PKO e i libri cassa vengono formati sulla base delle informazioni su BSO e ricevute di vendita, se utilizzati al posto dei registratori di cassa.
Si riflette nella contabilità?	NO	SÌ	La generazione delle informazioni per la contabilità (in PKO, RKO) viene effettuata sulla base dei dati di fiscalità (sulla base delle informazioni nel BSO e delle ricevute di vendita utilizzate al posto delle ricevute di cassa)
Obbligatorio per i singoli imprenditori		NO		I singoli imprenditori non sono tenuti a documentare le transazioni in contanti, ma hanno il diritto di farlo
Obbligatorio per le persone giuridiche	Sì (per accordi con privati)	Sì (per pagamenti in contanti)	Osservato solo negli accordi tra persone giuridiche e persone fisiche (non dipendenti di un'impresa commerciale)

Responsabilità per violazione

L'esecuzione di transazioni in contanti è una procedura che, come abbiamo già visto, è regolata in modo abbastanza rigoroso dalla legge. La violazione delle norme pertinenti prescritte dalla legge può portare a severe sanzioni contro l'entità aziendale. Sarà utile studiare quali potrebbero essere le conseguenze di tali violazioni.

Ma prima vediamo come le autorità di controllo, in primo luogo il Servizio fiscale federale, possono essere informate delle violazioni della disciplina di cassa da parte di un'entità economica.

Il meccanismo principale per tale familiarizzazione è un'ispezione in loco. I suoi obiettivi principali sono identificare le azioni dei funzionari di un'impresa commerciale che suggeriscono violazioni della disciplina del contante o lo indicano direttamente. Tali azioni possono includere:

• preparazione prematura dei documenti contabili per le entrate, uso errato di tali documenti;
• superamento di vari limiti - saldo di cassa nel registratore di cassa, accordi tra persone giuridiche;
• utilizzo di registratori di cassa difettosi o non conformi;
• mancato rispetto degli obblighi di legge relativi all'utilizzo dei registratori di cassa o alla predisposizione di documenti alternativi alle ricevute di cassa (quali ricevute di vendita, BSO);
• consentire discrepanze nei documenti contabili;
• violazioni dirette della legge relativa all'organizzazione della contabilità degli incassi;
• violazioni quando l'organizzazione ha introdotto normative locali sull'organizzazione delle operazioni di registratore di cassa.

Nel verificare le attività di un'entità economica per la qualità del rispetto della disciplina di cassa, il Servizio fiscale federale può richiedere:

• documenti utilizzati da un'organizzazione o da un singolo imprenditore allo scopo di contabilizzare le transazioni in contanti;
• dati fiscali archiviati nella memoria del registratore di cassa;
• documenti relativi all'uso apparecchiature per registratori di cassa(effettuare la manutenzione, riparazione);
• registri contabili;
• normative locali che regolano lo svolgimento delle transazioni in contanti (ad esempio, un ordine che stabilisce un limite di contante o una piccola impresa che non utilizza il limite corrispondente);
• varie relazioni su attività economica.

Per quanto riguarda alcuni documenti sull'attività economica e sui fatti che la caratterizzano, gli ispettori hanno il diritto di richiedere vari chiarimenti in forma gratuita alla direzione e ad altri rappresentanti dell'impresa commerciale.

Tra le sanzioni più gravi che il Servizio fiscale federale può applicare a un'impresa commerciale figurano quelle prescritte dalle disposizioni dell'art. 14.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa per i casi di violazione da parte dei contribuenti della procedura per l'utilizzo dei registratori di cassa online.

Pertanto, il mancato utilizzo di un nuovo tipo di registratore di cassa online da parte di un negozio può comportare una sanzione:

• al funzionario del negozio - per un importo pari al 25-50% delle entrate che il negozio ha ricevuto, ma non ha effettuato il checkout alla cassa (allo stesso tempo, la multa minima è di 10 mila rubli, indipendentemente dalle entrate);
• per il negozio come persona giuridica - per un importo pari al 75-100% delle entrate non inserite alla cassa.

In caso di ripetute violazioni della legge sull'uso dei registratori di cassa, nonché nel caso in cui l'importo delle entrate non inserite alla cassa raggiunga 1 milione di rubli, all'entità aziendale vengono applicate sanzioni significativamente più severe sotto forma di Di:

• interdizione (divieto di effettuare attività professionale) un funzionario per un periodo di 1-2 anni;
• sospensione dell'attività dei negozi fino a 90 giorni.

Le sanzioni per l'utilizzo di un registratore di cassa online difettoso sono meno severe, ma non possono comunque essere ignorate. Stiamo parlando di sanzioni:

• per i funzionari - per un importo di 1500 - 3000 rubli;
• per un'organizzazione commerciale come persona giuridica - per un importo di 5.000 - 10.000 rubli.

Sono previste sanzioni separate per la mancata emissione dello scontrino elettronico all'acquirente da parte del venditore. In questi casi ufficiale il negozio può essere multato di 2mila rubli e il negozio come persona giuridica- di 10 mila rubli.

Altre possibili sanzioni da parte del Servizio fiscale federale per violazioni della disciplina del contante includono:

1. Applicazione di sanzioni per violazione delle norme contabili da parte di una società (come già sappiamo, la riflessione in esse delle registrazioni delle transazioni in contanti è la componente più importante del rispetto della legislazione sulla documentazione di tali transazioni).

Se vengono rilevate violazioni in quest'area contabile da parte del Servizio fiscale federale sulla base delle disposizioni dell'art. 15.11 Il Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa può:

• multa a un funzionario di un'impresa commerciale di 5-10 mila rubli;
• in caso di violazione ripetuta, multare il funzionario di 10-20 mila rubli o squalificarlo fino a 2 anni.

In questo caso la violazione deve essere qualificata come grave. Tali violazioni includono:

• distorsione dei dati nei registri contabili, che porta ad una sottostima delle imposte pari o superiore al 10% rispetto a quelle che avrebbero potuto essere calcolate con corrette registrazioni nei registri;
• distorsione intenzionale pari o superiore al 10% degli indicatori di bilancio;
• riflessione nelle scritture contabili di un fatto di attività economica in realtà inesistente (immaginario, finto);
• generazione di reporting non basato su registri contabili;
• utilizzo di conti non basati su registri contabili;
• mancanza di documenti primari;
• mancato utilizzo dei registri contabili da parte di un'organizzazione commerciale.

1. Ulteriore accertamento delle imposte (con il conseguente obbligo dell'organizzazione commerciale di pagare non solo esse, ma anche multe e sanzioni maturate nei casi previsti dalla legge).

Il motivo di un ulteriore accertamento fiscale può essere, ad esempio, l'emissione regolare di ingenti somme di denaro ai dipendenti a fini di rendicontazione. ordini di spesa- tali pagamenti possono essere equiparati a salari, e il Servizio fiscale federale può addebitare loro l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

È nell'interesse di un'organizzazione commerciale stabilire regole locali in base alle quali l'azienda attribuirà la responsabilità del rispetto della disciplina di cassa a determinati individui. Ad esempio, potrebbe trattarsi del capo contabile o dei dipendenti a lui direttamente subordinati. Ma va tenuto presente che in caso di gravi violazioni della legislazione sulla contabilità di cassa, la responsabilità spetta innanzitutto al direttore dell'organizzazione o imprenditore individuale chi possiede un'attività commerciale.