Entità affiliate di persone fisiche e giuridiche.

Il concetto di “affiliati” si trova più spesso nei resoconti aziendali e nelle cronache di crimini economici. Ottimizzazione aziendale - e ritiro di beni, sviluppo aziendale - e transazioni fittizie... Chi sono gli affiliati? Come identificarli in altre società e come tenere i registri nella tua?

Sono persone affiliate tutte le persone che, a causa del loro status, possono influenzare le decisioni gestionali di un'organizzazione o di un singolo imprenditore. Influenza significa controllo sulla strategia di sviluppo di un'impresa, processo decisionale su fusioni e acquisizioni, transazioni importanti (acquisti o vendite), struttura gestionale, ecc.

Il termine "affiliazione" deriva dall'inglese "affiliato" - "branch", "branch", "companion", "joined".

La legislazione in Russia non descrive l’affiliazione delle persone giuridiche così chiaramente come in Paesi occidentali– per noi questo è un concetto più ampio. Il Codice Fiscale della Federazione Russa (articoli 20; 105.1 e 105.2) prevede il concetto di persone interdipendenti. La legge RSFSR del 22 marzo 1991, n. 948-1 (articolo 4), ancora in vigore, elenca brevemente le persone affiliate e indica i principali segni di affiliazione.

Segni di un affiliato

• Ha il diritto di voto nelle assemblee degli azionisti di una OJSC o dei membri di una LLC.
• Possiede un pacchetto di azioni che consente di influenzare le decisioni dell'assemblea degli azionisti, ovvero azioni capitale autorizzato. Ad esempio, PJSC Gazprom possiede il 100% delle azioni di Gazprom Transgaz Ufa LLC e, di conseguenza, esercita il controllo diretto, essendo un'affiliata della sua controllata Ufa.
• Esso ha legami familiari con manager/membri del consiglio/proprietari dell’organizzazione. David Traktovenko possiede la holding Banking House di San Pietroburgo e suo figlio Vyacheslav è il presidente del consiglio di amministrazione della catena di caffetterie Mix e della catena di fitness club Fitness Formula. Il primo in relazione al secondo è affiliato.
• Ha il diritto di annullare o sospendere le decisioni degli organi esecutivi della società (se la persona affiliata è membro del consiglio).

Chi può essere un affiliato

Le persone giuridiche possono essere affiliate sia a organizzazioni che a individui. Il loro elenco include:

• capo dell'organo esecutivo di una persona giuridica. Ad esempio, Vagit Alekperov, che formalmente possiede il 2,5% delle azioni Lukoil, è una persona che esercita i poteri dell'unico organo esecutivo di questa società, e quindi affiliata;
• membro del consiglio di amministrazione, del consiglio di sorveglianza o di altro organo collegiale di una persona giuridica. Gregor Mowat o Timothy Demchenko non possiedono azioni di Magnit, ma nel 2018 sono membri del suo consiglio di amministrazione e, di conseguenza, sono riconosciuti come affiliati;
• proprietari di più del 20% delle azioni o quote del capitale autorizzato. La società Rosneftegaz possiede il 50% delle azioni di Rosneft PJSC e su questa base è affiliata;
• un'organizzazione dipendente in cui questa persona giuridica possiede più del 20% (ad esempio, una filiale);
• aziende appartenenti allo stesso gruppo di persone (di cui parleremo più avanti nel prossimo capitolo) di questa società.

Possono essere affiliati:

• in organizzazioni in cui queste persone controllano più del 20% delle azioni del capitale autorizzato;
• da altre società appartenenti allo stesso gruppo dell'individuo.

Cos'è un gruppo di affiliazione

Questo termine è tratto dalla legge n. 135-FZ "Sulla tutela della concorrenza". Può significare diverse opzioni. Quindi, il gruppo di affiliati è:

1 Più imprese appartenenti ad un unico gruppo finanziario e industriale. Ad esempio, il Kachkanarsky GOK, parte della società EVRAZ, appartiene ad un gruppo di affiliate con Evrazruda, Yuzhkuzbassugol, Nizhny Tagil Iron and Steel Works e una dozzina di altre entità legali.

2 Parenti diretti (coniugi, genitori/adottivi, figli, fratelli e sorelle) e persone giuridiche ad essi appartenenti. Ad esempio, la holding Safmar è di proprietà di Sait-Salam e Said Gutserievs. Questo è il fratello e il figlio del proprietario dell'azienda RussNeft, Mikhail Gutseriev. Tutte le loro entità legali sono incluse nel gruppo di affiliate.

3 Persone fisiche o giuridiche e organizzazioni in cui le persone menzionate detengono più del 50% delle azioni o delle quote del capitale autorizzato. Le società affiliate possono essere LLC o OJSC; ciò non è distinto dalla legge;

4 Persone fisiche e società nelle quali tale persona è amministratore unico (ad esempio, direttore generale).

5 Persona fisica o giuridica e organizzazioni alle quali queste persone hanno diritto (sulla base dell'art documenti costitutivi) forniscono orientamenti vincolanti.

6 Diverse organizzazioni il cui consiglio di amministrazione comprende più del 50% delle stesse persone.

7 Persone fisiche o giuridiche e organizzazioni i cui direttori generali e/o più del 50% dei membri del consiglio di amministrazione sono eletti su proposta delle persone menzionate. Su questa base appartengono ad esempio allo stesso gruppo la società Russian Helicopters, la United Engine Corporation, gli stabilimenti di elicotteri di Mosca e Kazan e più di 10 persone giuridiche.

I diritti degli affiliati non sono stabiliti in alcun modo speciale dalla legge. Rispettano pienamente i diritti delle altre persone che partecipano all'economia russa. Le organizzazioni e gli individui dipendenti e controllanti hanno il diritto di condurre attività economiche congiunte, coordinare le loro strategie di sviluppo, ma non andare oltre il quadro delle norme antimonopolio e i requisiti della legislazione anticorruzione.

Ma gli affiliati hanno maggiori responsabilità rispetto agli altri partecipanti al mercato. Non sono descritti in un atto legislativo specifico, ma derivano dal significato generale delle attività di un gruppo di imprese interconnesse. Queste responsabilità sono:

1 Informare le controparti sulla vostra affiliazione con altre persone in caso di operazioni con parti interessate (in questo caso, quando una delle parti dell'operazione è una persona affiliata o dipendente). La responsabilità per la violazione di tale obbligo sorge solo se la controparte ha dimostrato che la mancata informativa le ha causato un danno. L'accordo potrebbe essere annullato.

2 Informare sull'emergere di affiliazione in caso di acquisizione di più del 20% di azioni o quote del capitale autorizzato di un'altra persona. Il presente comma si applica soltanto alle società per azioni tenute alla pubblicazione delle relazioni ai sensi di legge. La società affiliata pubblica informazioni entro 10 giorni nell'editore ufficiale dei dati sulla registrazione statale delle persone giuridiche. La difficoltà principale è il controllo delle filiali e delle affiliate per quanto riguarda la vendita e l’acquisto di piccoli pacchetti di azioni da parte loro (se ciò è consentito dallo statuto della società). Se la tua filiale A acquisisce, ad esempio, una partecipazione del 10% nella società B, e tu possiedi già una partecipazione del 10% nella stessa società B, allora, senza saperlo, finirai nell'elenco delle affiliate di quest'ultima.

3 Mantenere un elenco di affiliati. Questo obbligo è più rilevante per le società per azioni che per le LLC, ma entrambe dovrebbero avere un elenco. Se una società quota le proprie azioni in borsa, ha l'obbligo di fornire un elenco delle affiliate alla Banca Centrale della Federazione Russa (nell'ambito di altre relazioni) e all'organizzatore scambi di borsa. Inoltre, tali elenchi devono essere pubblicati sui siti ufficiali delle società ed essere accessibili al pubblico per almeno 3 anni dalla data di pubblicazione e per altrettanti anni dal momento di ogni aggiornamento.

Chi ha bisogno di informazioni sugli affiliati e perché?

Le informazioni sull'affiliazione di società e individui devono essere disponibili (vedere paragrafo 3 del capitolo successivo) in modo che i partecipanti alle transazioni possano verificare le controparti. L'elenco delle società affiliate è necessario per controllare e riferire alle agenzie governative sulle transazioni con parti dipendenti e per non violare le leggi antitrust e anticorruzione.

Semplifica la procedura di approvazione delle operazioni delle parti interessate (non è necessario ottenere estratti dai registri statali per dimostrare l'interdipendenza delle persone). Questi dati vengono forniti anche agli azionisti/membri della LLC. Un altro destinatario sono le autorità fiscali e altre autorità di regolamentazione durante le ispezioni (maggiori informazioni nel capitolo sulla responsabilità delle persone affiliate).

Un altro scopo importante di queste informazioni è il controllo interno e la protezione contro acquisizioni ostili. L’esempio più semplice sono le transazioni per l’acquisto di partecipazioni in società concorrenti. Diciamo che CJSC First, che possiede il 30% delle azioni di OJSC Second, ha deciso di acquistare un altro 21% e ottenere una partecipazione di controllo in questa società. Il “Secondo” non è desideroso di vendere titoli al “Primo” e di diventare completamente dipendente.

Quindi "First" applica il seguente schema: "Tretiy" LLC è registrata a nome del figlio del direttore generale di JSC "First", che presenta un'offerta per l'acquisto di una partecipazione nella società "Second". Poiché un individuo non può avere affiliati e una LLC ha il diritto di non pubblicare informazioni sulle proprie affiliate, l'interesse di JSC First nelle azioni di LLC Tretiy può essere rintracciato solo attraverso la segnalazione della società First.

Pertanto, per la gestione di OJSC “Second”, quando si riceve un'offerta per l'acquisto di azioni, è importante tracciare l'eventuale affiliazione potenziale acquirente, valutando la sua probabile relazione con i suoi principali concorrenti sul mercato. E se ciò non viene fatto, le azioni verranno acquistate da Tretiy LLC e poi vendute alla sua affiliata, First CJSC, e si verificherà un'acquisizione ostile.

Come mantenere correttamente un elenco di affiliati

La procedura per la contabilità delle affiliate per le società per azioni aperte e chiuse, nonché per le LLC, è più o meno la stessa.

1 Il capo della persona giuridica nomina con ordinanza la persona responsabile della tenuta dell'elenco. Puoi lasciare il controllo a te stesso, ma è più consigliabile delegare questa funzione ad un avvocato.

2 La frequenza di aggiornamento dell'elenco è fissata: una volta all'anno, ogni sei mesi o ogni trimestre, tutto dipende dall'attività della società e delle parti correlate nel mercato azionario. Questa frequenza non è specificata dalla legge.

3 Viene stabilito il luogo di conservazione dell'elenco e il periodo durante il quale è possibile accedervi. Se si tratta di una LLC, l'elenco può essere tenuto dal direttore generale e fornito su richiesta. Le JSC sono tenute a pubblicare questi dati sul loro sito ufficiale. Hanno diritto di richiedere la visione dell'elenco gli interessati: soci o soci di una LLC, enti creditizi.

4 È indicato il soggetto abilitato a firmare la lista.

La forma della lista è scelta dalla società stessa. Deve contenere i seguenti elementi:

• nome della società, indirizzo legale e postale/nome completo e indirizzo per una persona fisica;
• data di affiliazione, evento (acquisto di azioni, nomina a una carica, ecc.).

Potrebbe anche essere presente una colonna con l'entità della quota di capitale autorizzato posseduta dall'affiliato e altre informazioni.

№	Completare marchio (nome per organizzazione non profit) o cognome, nome, patronimico (se presente) di una persona affiliata	Ubicazione di una persona giuridica o luogo di residenza di una persona fisica (indicato solo con il consenso di individuale)	La base sulla quale una persona viene riconosciuta come affiliata	Data dalla quale la persona viene riconosciuta come affiliata	Quota di partecipazione di un'affiliata al capitale autorizzato di una società per azioni, %
9	Gref German Oskarovich	Federazione Russa, Mosca	1. Presidente, Presidente del Consiglio della Banca 2. Presidente del Consiglio della Banca 3. Membro del Consiglio di Sorveglianza della Banca 4. Appartiene alla cerchia dei soggetti della Banca	28.11.2007	0,003096

Ecco alcuni altri esempi:

Quali sono le responsabilità degli affiliati?

Per violazioni nella segnalazione dell'affiliazione, una persona può incorrere in diversi tipi di responsabilità.

1 Responsabilità per il mancato conferimento delle informazioni (incluso il mancato conferimento entro il termine richiesto). Se l'azienda subisce un danno per colpa di un affiliato, dovrà essere integralmente risarcito dal colpevole. Vengono risarciti sia il danno effettivo che il mancato guadagno.

2 Responsabilità per l'assenza dell'elenco degli affiliati o per la sua impropria tenuta. Le sanzioni sono previste dall'articolo 13.25 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa: una multa per i funzionari da 2.500 a 5.000 rubli, per una persona giuridica da 200.000 a 300.000 rubli.

3 Responsabilità per violazione delle prescrizioni relative alle operazioni con i soggetti interessati. Se le informazioni sull'affiliazione di una persona non sono incluse nell'elenco appropriato, non vengono pubblicate o vengono deliberatamente nascoste, ciò potrebbe costituire un motivo per l'annullamento di una transazione nella quale non è stata eseguita una speciale procedura di approvazione.

4 Responsabilità per violazione dei prezzi. Le vendite di beni o servizi tra parti correlate attirano sempre molta attenzione da parte delle autorità fiscali. Un affiliato ha tutte le possibilità di influenzare il prezzo affinché venga drasticamente ridotto o, al contrario, aumentato rispetto al prezzo di mercato. Pertanto, tali transazioni sono soggette a controlli aggiuntivi e, se vengono rilevate violazioni, l'affiliato è soggetto a sanzioni proporzionali agli importi sottopagati/pagati in eccesso durante la transazione.

Controllati reciprocamente persone dipendenti diversi metodi:

• i prezzi utilizzati nella transazione sono confrontati con i prezzi di mercato;
• il prezzo di acquisto da un affiliato viene confrontato con il prezzo delle vendite successive a consumatori terzi;
• la redditività tipica di tali operazioni viene confrontata con la redditività di un'operazione tra parti correlate;
• si sta esaminando se parte del ricavato ricevuto dall'operazione sia andato ad una società collegata;
• Si valuta la rendicontazione delle spese di entrambe le società: se una di loro ha spese eccessive o, al contrario, minime.

Puoi presentare ricorso contro la decisione delle autorità fiscali di riscuotere, ma hai bisogno di prove forti. Ad esempio, nel 2016, il tribunale arbitrale del distretto del Volga ha esaminato un caso relativo a presunti prezzi ridotti ai quali un'impresa ha venduto alloggi precedentemente acquistati a un prezzo di mercato ai membri del suo consiglio di amministrazione. La decisione di vendere è stata presa dagli stessi membri dell'organo esecutivo collettivo. Tuttavia, l'azienda ha presentato un regolamento interno secondo il quale il prezzo dell'appartamento è stato fissato più di 15 anni fa a un importo fisso e da allora non è cambiato. La corte ha deciso a favore dell'imputato, gli argomenti ufficio delle imposte ritenuto interferire con le legittime attività commerciali dell’impresa.

5 Responsabilità per ritiro intenzionale di beni da società affiliate. Le autorità fiscali identificano tali violazioni. Sono considerati segnali di ritiro di beni dagli affiliati:

• è stata registrata una nuova persona giuridica durante una verifica fiscale di una società affiliata;
• le nuove e le vecchie aziende hanno gli stessi indirizzi reali, numeri di telefono, siti web e tipologie di attività;
• il patrimonio della società affiliata diminuisce e quello della nuova società aumenta all'incirca nella stessa proporzione;
• i dipendenti di un'azienda affiliata si trasferiscono per lavorare nuova società;
• i contratti stipulati per la società precedente vengono riemessi per quella nuova;
• utilizzare una nuova società come intermediario nelle transazioni con una società affiliata;
• trasferimento di marchi, loghi e altri mezzi di individualizzazione da una società affiliata ad una nuova società.

6 Se sono presenti uno o più segni simili che rientrano nella clausola 2 dell'articolo 45 del Codice tributario della Federazione Russa, le autorità fiscali hanno il diritto di riscuotere dalla nuova società i debiti fiscali attribuiti alla società affiliata.

Esempio :

Nel 2015, la Corte Suprema della Federazione Russa ha esaminato il ricorso (n. 306-KG) nel caso della riscossione degli arretrati da una parte correlata. Il titolare dell'azienda ha registrato una nuova persona giuridica alla vigilia della verifica fiscale. Il nome era lo stesso della persona controllata, il tipo di attività era lo stesso, il design del sito ufficiale era lo stesso (l'indirizzo differiva solo nel trattino basso), i dipendenti venivano frettolosamente trasferiti in una nuova azienda. Il capo di entrambe le società era la stessa persona. La nuova società non ha pubblicato alcuna informazione sull'affiliata e non ha informato ufficialmente le sue controparti.

Durante l'audit si è scoperto che il ricavato della vendita dei beni non andava alla società originaria, ma ad un intermediario, che si è rivelato essere... una nuova società. Non ci sono stati accordi con la società affiliata.

Il tribunale ha stabilito che le attività della nuova società erano completamente gestite dalla precedente persona giuridica allo scopo di prelevare beni ed evitare la tassazione. La società originaria è stata riconosciuta come affiliata ed entrambe le società sono state riconosciute come interdipendenti.

FAQ

Entità affiliate e interdipendenti: qual è la differenza?

L’interdipendenza delle persone è un caso particolare di affiliazione. Utilizzato nel Codice Fiscale della Federazione Russa per descrivere le società collegate da proprietari/gestori comuni, tipi di attività, ecc. Nella legislazione, nonostante tutta la somiglianza delle descrizioni, c'è qualche differenza tra entità affiliate e interdipendenti:

• Un affiliato è una persona che possiede almeno il 20% delle azioni o delle quote del capitale autorizzato di un'altra società; interdipendente – 25%;
• possono essere interdipendenti le società in cui i titolari non sono solo i genitori, i genitori adottivi e i figli, ma anche i tutori;
• Un'azienda può riconoscersi volontariamente interdipendente e affiliata solo in base a criteri oggettivi.

Sono l'amministratore delegato di un'azienda sull'orlo della bancarotta. Per saldare il successivo pagamento delle tasse, ha acquistato due auto dalla sua azienda - a un prezzo inferiore a quello di mercato, ma sarebbero state vendute in un'asta fallimentare per ancora meno. L'IRS può annullare l'accordo o addebitarmi il valore delle auto perché sono un affiliato?

Anche prima del 2016 un’operazione del genere poteva essere annullata solo nell’ambito di una procedura fallimentare e solo se l’importo della vendita fosse notevolmente sottostimato rispetto al prezzo di mercato. Tuttavia, a partire dal 30 novembre 2016, sono state apportate modifiche all'articolo 45 del Codice Fiscale, secondo il quale non solo le persone giuridiche, ma anche le persone fisiche sono responsabili d'imposta per una società inadempiente. Di conseguenza, se successivo periodo imponibile le tasse non verranno pagate in tempo, la transazione potrebbe essere considerata un tentativo di prelevare proprietà nell'interesse di un affiliato. E ti obbligheranno a rimborsare il valore di mercato delle auto: questo importo servirà a pagare le tasse.

IO imprenditore individuale, sua moglie è proprietaria di una quota del 25% in una grande azienda. Ho vinto una gara commerciale e sono diventato fornitore dell’azienda di mia moglie. Le transazioni rientreranno nel rapporto di persone interdipendenti, poiché non mi è stata data alcuna preferenza?

Sì, tali transazioni sono sotto la stretta attenzione delle autorità fiscali, poiché in questo caso l’azienda del coniuge è considerata un’affiliata del singolo imprenditore (appartiene allo stesso gruppo di persone). Le operazioni sono considerate operazioni commerciali tra parti correlate. Verranno esaminate le circostanze della gara, le sue condizioni e il prezzo finale. Il costo del contratto verrà confrontato con quelli simili sulla media di mercato. Se l'azienda è in difficoltà situazione finanziaria, eventuali vendite ad una parte correlata possono essere considerate una potenziale cessione di attività.

Conclusione

Un affiliato è una persona o un'organizzazione che può influenzare legalmente le attività di altre aziende. Determinare la loro strategia di sviluppo, distribuire i dividendi e nominare il management.

Gli affiliati possono essere direttori generali e membri dei consigli di amministrazione di società titolari di pacchetti azionari pari o superiori al 20%, società affiliate. Un'altra categoria di affiliazione è l'appartenenza allo stesso gruppo di persone. Per gruppo di affiliate si intendono imprese che fanno parte dello stesso gruppo finanziario e industriale; aziende possedute da parenti; persone giuridiche gestite dalla stessa persona; società che sono effettivamente gestite da una persona giuridica.

Le aziende con soggetti affiliati o dipendenti sono tenute a tenerne traccia, aggiornando trimestralmente gli elenchi.

Le informazioni sugli affiliati vengono utilizzate da altre società per evitare di infrangere la legge durante il completamento delle transazioni con le parti interessate. Queste informazioni vengono richieste anche dall'ufficio delle imposte quando controlla le transazioni tra persone dipendenti e affiliate.

La mancata fornitura di informazioni sull'affiliazione può essere irta di multe, nonché di annullamento della transazione con risarcimento di danni e mancati profitti. In caso di trasferimento deliberato di beni da un'affiliata a un'entità dipendente e di tentativo di fallimento fittizio, l'ispettorato fiscale ha il diritto di riscuotere gli arretrati dalla società dipendente senza accettazione (automaticamente senza il consenso della persona).

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Le persone affiliate sono partecipanti a transazioni civili che hanno tra loro un rapporto di diritto o di fatto, che consente a uno di loro di influenzare le decisioni dell'altro.

Questo termine si riferisce principalmente al diritto societario e alla regolamentazione del mercato mobiliare, sebbene la sua definizione sia apparsa per la prima volta nella legislazione antitrust. Oggi, la legislazione a sostegno della concorrenza opera più su un altro concetto simile: un gruppo di persone. Accanto a questo, nel diritto tributario esiste il termine “interdipendenza”, simile al concetto di affiliazione, che viene utilizzato anche per definire entità in grado di influenzare le reciproche decisioni, ma solo ai fini della legislazione fiscale.

Etimologicamente il concetto di affiliato deriva dal verbo inglese affiliate, che significa “connettersi, unirsi”.

L'affiliazione può verificarsi tra tutti i partecipanti alle attività commerciali, sia persone giuridiche che persone fisiche.

Affiliati di società commerciali legali

Il concetto di persone affiliate si trova nel Codice Civile della Federazione Russa e nelle leggi speciali sulle organizzazioni commerciali di determinate forme.

Questi individui per le società commerciali includono:

Individui che svolgono funzioni di dirigenti in una società commerciale, vale a dire, costituiscono un consiglio di amministrazione, lavorano in un organo esecutivo collegiale o svolgono esclusivamente le funzioni di amministratore;

Partecipanti LLC con più del 20% delle azioni di partecipazione e azionisti che possiedono più del 20% delle azioni con diritto di voto della società per azioni in questione;

Società a scopo di lucro in cui l'entità in questione possiede più del 20% delle azioni con diritto di voto o della partecipazione;

Persone giuridiche e persone fisiche che formano un unico gruppo secondo le norme della legislazione antimonopolio.

Vale la pena soffermarsi separatamente sul concetto di gruppo di persone. Questo concetto è entrato nella legislazione antimonopolio per sostituire il concetto di affiliati e ha rivelato in modo più dettagliato le possibili connessioni. Un gruppo di persone è formato da entità economiche che hanno il pieno controllo sugli altri membri di questo gruppo. Hanno il diritto di dare istruzioni vincolanti a un'altra persona giuridica, di avere a disposizione più del 50% delle azioni o azioni di partecipazione, ecc.

Entità interdipendenti di un individuo

Il concetto di affiliazione si applica anche ai singoli individui se impegnati in attività imprenditoriali.

L'elenco delle persone interdipendenti per un imprenditore coincide quasi completamente con i membri del gruppo di persone di cui fa parte, ma presenta un'aggiunta. L'affiliazione è riconosciuta anche per una società commerciale nella quale l'imprenditore in questione possiede più del 20% delle azioni o delle quote con diritto di voto.

Il legislatore include tra le persone interdipendenti di un individuo non solo le imprese che formano un gruppo con lui, sulle attività delle quali può esercitare un'influenza esclusiva, ma anche i parenti stretti:

Marito o moglie;

Genitori o genitori adottivi;

Bambini nativi e adottati;

Fratelli e sorelle: entrambi purosangue e fratellastri.

Il gruppo di persone che comprende un individuo include automaticamente le imprese associate ai parenti elencati.

Responsabilità degli affiliati

La responsabilità delle persone interdipendenti non è stata ancora sufficientemente sviluppata negli atti legislativi. Solo nel caso di una società per azioni esiste l'obbligo per l'affiliata di denunciare la propria partecipazione al gruppo e la responsabilità nei confronti di una società commerciale per il mancato rispetto di tale obbligo. In questo caso, la responsabilità sorge solo nei casi in cui la società è in grado di dimostrare che la mancata fornitura delle informazioni le ha causato danni materiali. Gli interessi di terzi colpiti dalla mancanza di informazioni sull'affiliazione rimangono completamente non tutelati.

Per una LLC, il legislatore non stabilisce nemmeno l'obbligo di una persona di denunciare la propria affiliazione, il che esclude già la possibilità di responsabilizzarla.

Di norma, la stessa società commerciale è tenuta a rispondere della divulgazione intempestiva o incompleta di informazioni sulle parti correlate, anche se tale omissione non è avvenuta per sua colpa.

La dottrina giuridica ne rileva l'insufficienza regolamentazione legale Istituto di responsabilità delle persone interdipendenti. Sono necessarie modifiche agli atti legislativi affinché la responsabilità di tali persone diventi un meccanismo efficace che tuteli tutte le persone coinvolte nelle attività aziendali.

Divulgazione degli affiliati

Il dovere di divulgare informazioni sugli affiliati è sancito dalle leggi sulle società commerciali in entrambe le forme più popolari: società per azioni e su LLC. Le società per azioni hanno l'obbligo di tenere elenchi di tali persone.

Per scopi diversi, diversi enti governativi hanno stabilito procedure diverse per la divulgazione di informazioni sulle persone affiliate. IN bilancio d'esercizio Esiste il concetto di parte correlata e gli imprenditori sono tenuti a fornire informazioni sulle parti correlate in base all'ordinanza del Ministero delle Finanze. Alcuni requisiti per la divulgazione di informazioni sulle persone affiliate derivano da atti giuridici rivolti agli emittenti di valori mobiliari. La Banca di Russia ha adottato una disposizione speciale sulla procedura di informazione delle persone affiliate per quanto riguarda gli istituti di credito.

Società per azioni aperte: gli emittenti di titoli sono tenuti a pubblicare elenchi delle proprie affiliate sui propri siti Web in Internet. L'elenco deve essere aggiornato trimestralmente e deve essere affisso per almeno un triennio.

Operazioni con parti correlate

Nel diritto societario, le operazioni con società collegate sono regolate nell'ambito dell'istituto dei conflitti di interesse e delle operazioni con parti correlate. Le leggi su alcuni tipi di società commerciali elencano in dettaglio la composizione tematica delle transazioni delle parti interessate, che coincide con la definizione di affiliati. Una persona è riconosciuta interessata a concludere un accordo se il beneficiario, la parte o l'intermediario in esso è la sua affiliata. Pertanto, un interesse è presente quando viene effettuata una transazione tra un membro del consiglio di amministrazione di una società commerciale e tale società stessa, tra una società e un’altra società commerciale in cui il figlio dell’amministratore possiede una partecipazione di controllo, ecc.

Nella situazione di una transazione tra parti interessate, il compito della regolamentazione legale è quello di proteggere gli interessi della società commerciale stessa come partecipante alle transazioni civili e dei suoi altri membri dalle conseguenze sfavorevoli della transazione, la cui conclusione è stata influenzata dal parte interessata, guidata dal suo vantaggio personale.

La procedura per l’esecuzione delle operazioni con i soggetti interessati prevede due condizioni inderogabili:

Esclusione della parte interessata dalla partecipazione alla discussione sulla fattibilità della conclusione di un accordo e sui suoi termini;

approvazione della transazione corpo supremo gestione di una società commerciale.

Affinché questa procedura sia rispettata, l'interessato è tenuto in ogni caso a dichiarare il proprio interesse, anche se le condizioni specifiche della transazione non danneggiano la società commerciale e i suoi membri.

Anche per le operazioni tra parti correlate Grande importanza dispone di una procedura per la determinazione del prezzo, che incide sulle conseguenze fiscali della transazione.

Diritti

Gli affiliati, in virtù della loro posizione, sono soggetti ad alcune restrizioni e obblighi legali. In particolare sono tenuti a comunicare all'ente commerciale la loro affiliazione. Per loro è stabilita una determinata procedura per effettuare transazioni. Essi sopportano l'onere di ulteriori controlli fiscali quando accertano le imposte sulla base dei risultati di una transazione tra parti correlate.

Il legislatore non nomina direttamente alcun diritto degli affiliati. I loro diritti derivano dalla situazione economica reale di questo gruppo di partecipanti alle transazioni civili. Affiliati, inclusi principale e aziende dipendenti, possono svolgere attività imprenditoriali congiunte, nel rispetto delle restrizioni previste dalla legge.

Riscossione delle tasse

Un'ampia sezione del Codice Fiscale è dedicata alla tassazione delle transazioni di persone affiliate effettuate tra un'entità commerciale e la sua persona interdipendente. Il suo contenuto principale si riduce all'obiettivo di proteggere gli interessi dello Stato nella determinazione dei prezzi nelle transazioni a cui partecipano gli affiliati. Avendo l'opportunità di influenzare reciprocamente le decisioni, tali controparti possono sottovalutare o sovrastimare ingiustificatamente il costo di beni e servizi, il che comporterà perdite per lo Stato durante la tassazione.

Sulla base di questo obiettivo, lo Stato attribuisce alle autorità fiscali il diritto di verificare la correttezza della determinazione dei prezzi nei contratti tra parti correlate. Le autorità fiscali hanno il diritto di effettuare controlli su questo tema. Il Codice Fiscale descrive in dettaglio cinque metodi per determinare il prezzo a fini di controllo fiscale quando si effettuano transazioni tra affiliati.

In ogni caso il prezzo contrattuale deve essere il prezzo di mercato. L'autorità fiscale decide come determinare il prezzo di mercato in base ai metodi descritti nella legislazione.

Rientrano nella definizione di operazioni controllate alcuni accordi tra soggetti collegati in materia tributaria, il cui compimento il contribuente è tenuto a darne comunicazione all'erario. Su richiesta delle autorità fiscali, è necessario inviare un pacchetto di documenti contenenti informazioni su questa transazione per il controllo fiscale.

Se l'autorità fiscale rivela una deviazione del prezzo contrattuale in una transazione controllata dal prezzo di mercato, questo fatto viene registrato nel rapporto di revisione e funge da base per l'ulteriore accumulo di importi non riscossi nel bilancio.

Esempio di affiliato

Affinché le disposizioni legislative sugli affiliati non sembrino troppo complicate, consideriamo la situazione con un esempio. Esiste una società per azioni "Artemyevskoe" e il suo unico partecipante e direttore I.P. Artemiev. Sua moglie A.I. Artemyeva è anche impegnata in attività imprenditoriali: ha una partecipazione del 50% in Anna Beauty Salon LLC. Tutte le persone elencate sono incluse nel gruppo di persone, poiché I.P. Artemyev ha il controllo completo sulle azioni di Artemyevskoe JSC, sua moglie è una sua parente stretta e può influenzare le decisioni della LLC. L'affiliazione di queste persone sarà importante, ad esempio, se Artemyevskoye JSC vendesse i suoi locali al salone - qui le autorità fiscali controlleranno che il prezzo non si discosti dal prezzo di mercato. Questo accordo è per A.I. Artemyeva sarà una transazione con parti correlate e sarà obbligata a informarne gli altri partecipanti alla LLC.

• Cosa è compreso nel concetto di “affiliati”;
• Che caratteristiche hanno?
• Perché le aziende devono mantenere un elenco dettagliato degli affiliati?

Principali caratteristiche degli affiliati

Il termine si trova sempre più spesso nelle pubblicazioni economiche, negli articoli sulla finanza e sull’imprenditorialità.

Gli affiliati sono persone giuridiche o persone fisiche che possono influenzare l'attività delle società per azioni o degli imprenditori privati. Hanno l'opportunità di controllare il funzionamento dell'impresa e l'adozione di decisioni importanti da parte del management.

Il nome deriva da parola inglese"affiliato", che significa allegare qualcosa. In parole semplici, l'affiliazione è l'esercizio da parte di una persona di influenza sul lavoro di un'azienda, il che implica rapporti patrimoniali e organizzativi tra di loro. E la procedura di affiliazione significa che un'impresa o società viene inclusa nella struttura di un'altra senza cambiamenti nel gruppo dirigente.

Nella pratica domestica, le principali caratteristiche distintive dell'affiliazione non sono solo la capacità di intervenire e influenzare le attività commerciali, ma anche le relazioni di dipendenza.

• Se una persona ha il diritto di voto in tutte le riunioni;
• Se ha una quota nel capitale autorizzato, una certa percentuale di azioni;
• Esistono legami familiari tra i membri del consiglio o nell'azienda;
• Se una persona affiliata per status (amministratore delegato o presidente del consiglio di amministrazione) può sospendere le decisioni di livello inferiore.

Per le imprese, i dipendenti che possono influenzare il lavoro attraverso scioperi o richieste di modifica dei salari o di annullamento di un accordo non sono considerati interdipendenti. Ma il figlio del proprietario, che gestisce un'affiliata e vuole concludere un affare promettente, è già affiliato.

In ogni caso il rapporto non assume solo carattere gestionale, ma incide anche sulla distribuzione della proprietà. Il problema principale è la possibilità di collusione, che porterà alla creazione di un rapporto di monopolio. Ciò è dannoso per l’economia e crea un grave squilibrio nel settore, quindi gli affiliati e le loro transazioni sono sotto il controllo sistematico del comitato antimonopolio statale.

Chi è incluso nell'elenco per una persona giuridica

Per le persone giuridiche tale dipendenza può sorgere:

• Con azionisti che possiedono almeno il 20% delle azioni della società;
• Con il consiglio di sorveglianza o con i proprietari, con i membri del consiglio di gestione o del consiglio di amministrazione;
• Con altre imprese appartenenti alla stessa azienda o gruppo commerciale;
• Con le imprese in cui questa persona giuridica possiede una quinta parte capitale autorizzato o almeno il 20% dei voti.

Per un'azienda, un affiliato può essere una persona giuridica o una persona fisica. Ha il diritto di controllarla o gestirla: funzionari di vario grado, fondatori dell'impresa e grandi investitori. Nella legislazione europea vengono chiamate tali solo le società dipendenti e le società per azioni. In termini domestici – tutti i partecipanti alla relazione, incluso filiali e individui.

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Elenco dei gruppi con una persona affiliata nella loro composizione

Quando si elencano le parti correlate per una società commerciale o una società per azioni, viene spesso menzionato un gruppo a cui possono appartenere parallelamente all'affiliata.

I principali segni della presenza di una tale persona in un gruppo:

• Controlla e gestisce esclusivamente l'intera azienda;
• Ha una partecipazione di controllo delle azioni con diritto di voto o la quota maggiore del capitale autorizzato;
• Su sua raccomandazione o ordine diretto furono nominate posizioni chiave nell'azienda;
• Influenza e approva i candidati al consiglio di sorveglianza;
• Lo statuto dell'impresa specifica i poteri della società madre, che consentono l'annullamento o l'adozione di decisioni importanti;
• Il consiglio di sorveglianza e il consiglio di amministrazione di una società commerciale sono composti dalle stesse persone.

Tutti i membri del gruppo possono intersecarsi tra loro, collaborare o effettuare transazioni comuni. Un semplice esempio La formazione di un gruppo affiliato è una società per azioni con filiali: molti fondatori investono attivamente nell'espansione e nella creazione di filiali e sviluppano aree regionali. Si chiamano “reti di affiliazione”.

Doveri e responsabilità degli affiliati

Le persone giuridiche e gli individui interdipendenti hanno determinati diritti e restrizioni. Sono tenuti a condurre transazioni secondo determinate normative, informando le società commerciali della loro affiliazione. Ciò aggiunge controlli post-maturazione e pagamenti fiscali post-profitto.

La responsabilità delle persone affiliate può essere:

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• Legale per mancato rispetto dei requisiti per lo svolgimento di una transazione;
• Amministrativo per fornitura di informazioni prematura o incompleta, un elenco di persone interdipendenti;
• Autorità fiscali per abbassare o gonfiare artificialmente i prezzi.

La legge non stabilisce esplicitamente i diritti degli affiliati. Ma derivano dalla loro posizione nel gruppo o con altri partecipanti alle relazioni economiche. Devono condurre gli affari nel rigoroso rispetto delle leggi anticorruzione.

Come e perché tenere una lista

Per tutte le società per azioni è obbligatorio tenere un elenco contenente le informazioni sulle persone affiliate. Viene aggiornato ogni trimestre in base alle raccomandazioni sui cambiamenti avvenuti. Per l'azienda si tratta di una base documentata per concludere transazioni con società interdipendenti.

• Scarica il modulo dell'elenco degli affiliati LLC

Di base punti positivi dalla tenuta del registro:

• Garantisce la sicurezza del capitale e degli investimenti nell'azienda riducendo la possibilità di interferenze da parte di estranei nel funzionamento dell'impresa;
• Riduce al minimo il rischio di riconoscere invalido l'accordo concluso a causa della disapprovazione dell'operazione da parte di membri influenti del consiglio di sorveglianza;
• Semplificare la procedura di approvazione e conclusione di un'operazione in cui sussiste un certo interesse.

Le società che collocano pubblicamente azioni sul mercato azionario sono tenute non solo a mantenere elenchi di persone affiliate a LLC o JSC, ma anche a pubblicarli periodicamente su Internet. Devono essere a disposizione degli azionisti e degli altri utenti per almeno 3 anni.

Tutti gli elenchi devono contenere informazioni:

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• La data in cui è redatto;
• Codice identificativo del contribuente;
• Tutte le informazioni sull'azienda;
• Indirizzo legale;
• La percentuale di azioni o quota del capitale autorizzato controllata da un'affiliata.

Nelle società di grandi dimensioni può essere designato un soggetto autorizzato che sarà responsabile della tenuta e della compilazione dell'elenco: il presidente del consiglio di amministrazione o il segretario societario, il cancelliere della società per azioni.

I dati vengono periodicamente studiati dal servizio antimonopolio per individuare casi di collusione e transazioni illecite. Gli elenchi sono spesso richiesti dalle banche quando valutano una richiesta di prestito, dalle agenzie governative o dai propri azionisti e dalle autorità fiscali quando controllano la documentazione di rendicontazione.

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Affiliati

Affiliati

La legge del 05.05.2014 n. 99-FZ “Sulle modifiche al capitolo 4, parte 1, del codice civile della Federazione Russa” introduce l'articolo 53, comma 2, del codice civile, che introduce il concetto di “affiliazione”:

Articolo 532. Affiliazione

(al 07/01/2017)

← Articolo 53 1 . Responsabilità delle persone autorizzate

Articolo 54. Nome, sede e indirizzo della persona giuridica. volti →

Nei casi in cui il presente Codice o un'altra legge subordinano il verificarsi di effetti giuridici all'esistenza di rapporti di parentela (affiliazione) tra persone, la presenza o l'assenza di tali rapporti è determinata in conformità alla legge.

Commento all'articolo 53 comma 2 del codice civile

IN Ultimamente(soprattutto dopo le istruzioni del Presidente del Governo della Federazione Russa nel dicembre 2011 e nel marzo 2012), è ampiamente utilizzato il termine complicato affiliato, persona affiliata, beneficiario. Cosa significa?

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L’articolo 53 comma 2 del Codice Civile contiene una norma di riferimento (generale), che comprende solo un’ipotesi, cioè l’indicazione delle condizioni in cui opera. Lo scopo di questa norma è legalizzare l’uso del concetto di “affiliazione”. Il Codice Civile non prevede alcun segno o criterio di appartenenza nel rivolgersi ai partecipanti rapporti giuridici ad una legge non menzionata nel codice civile.

Prima dell'introduzione dell'articolo 53, paragrafo 2, del codice civile, il concetto di persone affiliate era contenuto nell'articolo 4 della legge RSFSR del 22 marzo 1991 n. “Sulla concorrenza e sulla restrizione delle attività monopolistiche in mercati delle materie prime", secondo il quale gli affiliati di un individuo che svolge attività imprenditoriale sono:

una persona giuridica in cui l'individuo ha il diritto di disporre di più del 20%. numero totale voti attribuibili ad azioni con diritto di voto o conferimenti che costituiscono il capitale autorizzato o azionario, azioni di questo entità legale.

Affiliato (dall'affiliazione inglese - connessione, connessione) - filiale; connesso, connesso.

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Lo stesso significato semantico è dato a questo concetto dall'articolo 53, comma 2, del codice civile.

Di conseguenza, le persone affiliate sono persone fisiche e giuridiche in grado di influenzare le attività di persone giuridiche e (o) persone fisiche impegnate in attività commerciali.

Nei casi in cui il codice civile o un'altra legge subordinano il verificarsi di effetti giuridici all'esistenza di rapporti di parentela (affiliazione) tra persone, la presenza o l'assenza di tali rapporti è determinata in conformità alla legge.

Le persone affiliate di una persona giuridica sono:

un membro del suo consiglio di amministrazione (consiglio di sorveglianza) o di altro organo di gestione collegiale, un membro del suo organo esecutivo collegiale, nonché una persona che esercita i poteri del suo organo esecutivo unico;

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persone appartenenti al gruppo di persone a cui appartiene questa persona giuridica;

persone che hanno il diritto di disporre di più del 20% del numero totale di voti attribuibili alle azioni con diritto di voto o ai conferimenti che costituiscono il capitale autorizzato o azionario, le azioni di una determinata persona giuridica;

una persona giuridica in cui tale persona giuridica ha il diritto di disporre di oltre il 20% del numero totale di voti attribuibili alle azioni con diritto di voto o ai contributi che costituiscono il capitale autorizzato o azionario, azioni di questa persona giuridica.

Se un'organizzazione è membro di un gruppo finanziario-industriale, tra i suoi affiliati rientrano anche i membri dei consigli di amministrazione (consigli di sorveglianza) o di altri organi di gestione collegiale, gli organi esecutivi collegiali dei partecipanti al gruppo finanziario-industriale, nonché le persone che esercitano l'amministrazione poteri degli organi esecutivi unici dei partecipanti ai gruppi finanziario-industriali.

Le persone affiliate di un individuo che svolge attività imprenditoriale sono:

persone appartenenti al gruppo di persone a cui appartiene l'individuo;

una persona giuridica in cui una determinata persona fisica ha il diritto di disporre di oltre il 20% del numero totale di voti attribuibili alle azioni con diritto di voto o ai conferimenti che costituiscono il capitale autorizzato o azionario, azioni di tale persona giuridica.

Questa novella del codice civile della Federazione Russa è importante, perché stabilisce una regolamentazione unificata del collegamento giuridico delle persone: affiliazione e soggetto controllante.

Secondo l'articolo 53, comma 2, del codice civile, la presenza dell'affiliazione è determinata sia da caratteristiche giuridiche sia da circostanze di fatto, che, a giudizio del legislatore, dovrebbero impedire abusi nelle materie rilevanti.

La regolamentazione legale dei rapporti di affiliazione, a seconda del ramo della legge e della legislazione, comprende una procedura speciale per l'effettuazione di transazioni (ad esempio, transazioni con parti interessate e operazioni di acquisizione nel diritto degli azionisti), rapporti di informazione (ad esempio, divulgazione di informazioni sull'affiliazione, invio documenti quando si effettuano transazioni tra entità formalmente uguali nelle autorità esecutive federali), una procedura speciale per la contabilità e la rendicontazione (contabilità, tasse, ecc.), calcolo e pagamento delle imposte, rapporti di responsabilità, ecc.

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Allo stesso tempo, resta aperta la questione: chi qualifica i rapporti di affiliazione come tali? Qual è la procedura di qualificazione?

Né il Codice Civile della Federazione Russa né il Codice Fiscale della Federazione Russa danno una risposta a questa domanda. Nel frattempo, la presenza di un interesse comune non è ancora illegale (altrimenti, ad esempio, sembrerebbe strana la novella del codice civile sull’accordo societario). Di conseguenza, anche il coordinamento delle attività non può essere qualificato come atto illecito. Nel frattempo, tutti i concetti utilizzati per definire le relazioni di affiliazione riflettono l'essenza di un fenomeno economico e giuridico: la dipendenza patrimoniale, organizzativa e gestionale di una persona da un'altra.

L'articolo 1 della legge federale "Sulla tutela della concorrenza" contiene solo divieti sull'abuso di posizione dominante da parte di un'entità commerciale, sugli accordi tra entità commerciali che limitano la concorrenza, sulle azioni concordate di entità commerciali che limitano la concorrenza. E altri articoli della stessa legge (ad esempio, paragrafo 17 dell'articolo 4) contengono elementi di reato che indicano in una certa misura la natura delle azioni: la natura della colpa, le conseguenze dell'atto.

L'articolo è stato scritto e pubblicato il 16 giugno 2012. Aggiunto - 01/05/2013, 05/09/2014, 07/01/2017

Autore: avvocato e consulente fiscale Alexander Shmelev ©17

Link utili sull'argomento "Affiliati"

Modifiche al Codice Civile della Federazione Russa introdotte dalla Legge n. 100-FZ del 05/07/2013 e dalla Legge n. 142-FZ del 07/02/2013:

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Concetto e tipologie di affiliati. Elenco delle persone affiliate di LLC e OJSC

L'istituzione delle persone affiliate è un fenomeno abbastanza nuovo, sia teoricamente che praticamente. L'articolo rivela la definizione stessa e l'ambito della sua applicazione.

Verrà inoltre prestata attenzione alle norme contabili di questa categoria, alla responsabilità in caso di mancato rispetto delle stesse, nonché al rapporto tra società principali e società controllate.

Affiliati. Concetto e tipi

La frase stessa è nata in lingua russa negli anni '90. Il concetto di affiliazione è stato menzionato per la prima volta nel 1992 nell'allegato al Decreto del Presidente della Federazione Russa. Si parlava di fondi di investimento. In senso lato, l’affiliazione implica vicinanza a qualcosa, poiché il verbo inglese to affiliate, da cui deriva la parola, è usato nel significato di “unirsi, connettersi”.

Questo termine può anche essere interpretato come adesione ad un abbonamento. Le persone affiliate, in un modo o nell'altro, si influenzano a vicenda, sia negli affari che nell'attività economica. In totale rappresentano un gruppo specifico.

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Questo termine ha trovato riflessione legislativa nel 1995 e la definizione ufficiale è apparsa solo nel 1998 a seguito di modifiche alla legge sulla concorrenza. Gli affiliati sono cittadini o imprenditori che possono influenzare le attività commerciali di altre persone o aziende. Ci sono alcuni aspetti in cui si ritiene che un'entità abbia il controllo su un'organizzazione. Le persone affiliate a OJSC sono cittadini o imprenditori:

• Avere più del 20% delle azioni con diritto di voto. Allo stesso tempo, gli affiliati della società per azioni hanno l'opportunità di influenzare il processo decisionale in questa organizzazione.
• Avere più del 50% delle azioni con diritto di voto.

Si ritiene che un individuo possa avere un impatto significativo su un'organizzazione, avendo la capacità di partecipare al processo decisionale senza nemmeno avere il controllo sulle sue attività.

Il quadro legislativo

L'articolo 4 della legge federale, come sopra indicato, definisce cosa sono le persone affiliate. Inoltre, l'atto normativo decifra anche la possibile composizione di questa categoria. L'elenco delle affiliate comprende principalmente entità strettamente legate al meccanismo di controllo.

Questi possono includere titolari di un ampio pacchetto di azioni con diritto di voto, partecipanti diretti al processo di gestione aziendale. L'affiliazione di solito implica la possibilità di un'influenza unilaterale di un lato dell'attività economica su un altro.

È bene sottolineare che si tratta di rapporti che non sono di natura patrimoniale, ma di natura gestionale. La dipendenza dalla proprietà può, piuttosto, essere definita come una conseguenza, e non affatto una condizione, per l’emergere della dipendenza dal controllo. Non ultimo ruolo in questa edizione le relazioni di natura correlata giocano un ruolo.

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Classificazione

Secondo la legge sulla concorrenza, gli affiliati possono essere:

Uno dei proprietari di questa persona giuridica;

Membro di qualsiasi organo di gestione (ad esempio, consiglio di amministrazione);

Persone che hanno a loro disposizione almeno il 20% del numero totale delle azioni determinanti;

Organizzazione in cui il soggetto in questione acquisisce il diritto di controllare un numero di voti superiore al 20% del totale;

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Il soggetto che esercita i poteri dell'organo unico.

2. Un individuo che svolge attività commerciali:

Cittadini che appartengono allo stesso gruppo del soggetto;

Un'organizzazione in cui l'imprenditore in questione ha il diritto di controllare il 20% o più del numero totale di voti espressi da azioni decisive, conferimenti, quote del capitale autorizzato.

3. Imprenditori partecipanti a gruppi finanziari e industriali:

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Membri di organi di vigilanza o consigli di amministrazione;

Strutture di gestione collegiale;

Enti che esercitano i poteri delle singole divisioni del gruppo.

Ambito di questa categoria

La categoria delle persone affiliate spesso si trova non solo nella parte teorica, ma anche nella parte pratica dell'attività degli imprenditori. Nel frattempo, come dimostra la pratica, molti non hanno un'idea chiara di questa categoria. Questo, a sua volta, diventa spesso la causa di errori piuttosto gravi nel processo di attività economica del soggetto. Il termine “affiliati” è principalmente associato al diritto societario. Molto spesso viene utilizzato per:

• il processo di identificazione dei soggetti che manifestamente hanno un interesse nell'operato della società, che presumibilmente porterà alla conclusione di un'operazione;
• individuazione degli amministratori aventi diritto ad esprimere un voto determinante in relazione ad un'operazione di loro interesse, che una società per azioni con un numero di partecipanti superiore a mille intende compiere;
• determinare l'elenco degli argomenti sui quali Azienda commerciale devono essere fornite informazioni;
• il processo di identificazione delle persone, la comunicazione delle informazioni sulle quali la società per azioni è tenuta a fornire;
• determinare l'elenco dei partecipanti che hanno superato la soglia del trenta per cento durante l'acquisizione di azioni della OJSC; in questo caso occorre seguire alcune procedure il cui svolgimento è regolato dalla legge.

Rapporti tra la società madre e la sua controllata

Come interagiscono gli affiliati? Un esempio di tali rapporti può essere considerato prendendo in considerazione la società dominante (principale) e la controllata (dipendente da quella principale). Creando quest'ultimo, l'azienda riceve ampie opportunità per aumentare il volume delle proprie attività. La principale differenza tra la società principale e le sue filiali è l'indipendenza giuridica.

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Responsabilità

Gli affiliati hanno più che semplici diritti e opportunità. In virtù del loro status, hanno una serie di responsabilità. Innanzitutto hanno il compito di informare la società sulle azioni che possiedono. Ciò deve essere fatto per iscritto e con dettagli specifici (quantità esatta, tipi di documenti, ecc.).

Le informazioni devono essere ricevute entro un certo periodo dal momento dell'acquisizione delle azioni. Nonostante non sia prevista la responsabilità di tali persone davanti alla legge in caso di mancata fornitura delle informazioni necessarie entro il termine assegnato, esistono comunque alcune sanzioni nei loro confronti.

Se per colpa degli affiliati la società per azioni ha subito danni di qualsiasi natura (ad esempio danni materiali), la pena sarà il risarcimento dell'intero ammontare del danno cagionato (ai sensi dell'art. 15 c.p.). Codice della Federazione Russa).

Responsabilità contabili delle imprese

La società è tenuta a mantenere un elenco degli affiliati. Elenco in obbligatorio forniti alle autorità competenti responsabili della regolamentazione di questo mercato. La legislazione antimonopolio prevede una sanzione pecuniaria in caso di violazione regole esistenti fornendo le informazioni necessarie. Le stesse regole si applicano all'elenco degli affiliati LLC. Gli elenchi dovrebbero essere pubblicati pubblicamente su Internet.

Tali requisiti sono abbastanza comprensibili. Tali informazioni sono molto richieste nell'ambito di una determinata procedura per la conclusione di transazioni a cui partecipano gli affiliati. Questi includono, in particolare, gli accordi con le parti interessate. Sorge spontanea una domanda: “Una società per azioni chiusa è obbligata a fornire informazioni sulle persone affiliate?”

Dopotutto, di regola non si impegna nel collocamento pubblico di titoli. Pertanto la norma relativa alle società per azioni aperte non si applica integralmente alle società per azioni chiuse. Tuttavia, le sue responsabilità includono la tenuta dei registri delle entità in questione forma libera. Se una società per azioni chiusa effettua un collocamento pubblico di obbligazioni, è tenuta anche a pubblicare il registro delle persone affiliate sul proprio sito web in Internet.

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Procedura contabile

Se prendiamo un esempio di elenco di affiliati, l'elenco conterrà le seguenti informazioni:

1. Ragione sociale (breve e completa), indirizzo postale.

2. Cognome e iniziali del soggetto, indirizzo di residenza (per i privati);

3. Motivi per essere un partito influente, la data in cui si verificano tali motivi.

Responsabilità

Esistono diversi tipi di punizione per la violazione dell'ordine prescritto.

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1. Responsabilità amministrativa. Si verifica nel caso in cui i dati non siano forniti per intero o in violazione dei termini previsti dalla normativa.

2. Responsabilità fiscale. Si verifica in relazione a persone interdipendenti e riguarda adeguamenti di prezzo irragionevoli che sono contrari alla situazione reale del mercato. Se, in base ai risultati dell'audit, risulta che il valore della transazione si discosta di oltre il 20% da quello esistente sulla piattaforma di trading, ciò dà all'autorità di controllo il diritto di addebitare tasse e sanzioni aggiuntive. In questo caso il ritiro viene effettuato senza accettazione.

3. Può essere passibile di responsabilità civile anche la violazione della procedura per l'effettuazione di operazioni alle quali partecipano soggetti collegati.

Responsabilità delle persone interdipendenti e affiliate

La responsabilità delle persone interdipendenti e affiliate può essere suddivisa in tre gruppi:

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1. Responsabilità amministrativa per violazione della procedura per la comunicazione delle informazioni relative agli affiliati.

2. Obbligo fiscale per l'utilizzo di prezzi “non di mercato” da parte di persone interdipendenti.

3. Responsabilità civile per mancato rispetto degli obblighi relativi alle operazioni effettuate dagli affiliati.

Responsabilità amministrativa per violazione della procedura per la comunicazione delle informazioni relative agli affiliati. Per la mancata presentazione, la presentazione intempestiva o la presentazione di informazioni incomplete o inaffidabili sulle persone affiliate, la società per azioni è responsabile ai sensi del Codice della Federazione Russa sugli illeciti amministrativi (di seguito denominato Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa Federazione).

I casi di illeciti amministrativi previsti dall'art. 15.19 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, è considerato l'organo esecutivo federale autorizzato nel campo del mercato dei valori mobiliari (di seguito denominato FCSM).

Nell'art. 15.19 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa stabilisce la responsabilità per la violazione dei requisiti legali relativi alla presentazione e alla divulgazione di informazioni sul mercato dei valori mobiliari. Ai sensi del comma 2 dell'art. 15.19 del Codice Amministrativo: mancata divulgazione o violazione da parte di un emittente, un operatore professionale nel mercato mobiliare, un organismo di compensazione, un fondo di investimento azionario, societa 'di gestione fondo comune di investimento azionario, fondo comune di investimento o non statale fondi pensione, un depositario specializzato di un fondo di investimento azionario, un fondo comune di investimento o un fondo pensione non statale, o una persona che fornisce servizi per la presentazione al pubblico di informazioni divulgate, la procedura e i tempi per la divulgazione delle informazioni previsti dalle leggi federali e altri regolamenti adottati in conformità ad essi atti giuridici, nonché la divulgazione di informazioni non complete e (o) informazioni inaffidabili e (o) informazioni fuorvianti - comporta l'imposizione di un'ammenda amministrativa ai funzionari per un importo da trentamila a cinquantamila rubli o la squalifica per un periodo di da uno a due anni; per le persone giuridiche: da settecentomila a un milione di rubli.

Una persona può anche essere ritenuta responsabile amministrativamente per aver violato i termini per la presentazione di un elenco di persone affiliate.

Ad esempio, citiamo un caso esaminato dal tribunale arbitrale del distretto federale siberiano.

La Commissione federale per il mercato dei valori mobiliari del Distretto federale siberiano ha denunciato la responsabilità amministrativa della OJSC per aver violato i termini per la presentazione dell'elenco delle entità affiliate e ha inflitto una multa di rubli. L'OJSC ha presentato ricorso alla corte per dichiarare illegale questa risoluzione. La decisione del tribunale di primo grado ha respinto le pretese formulate. Nel ricorso in cassazione, l'OJSC chiede di annullare la decisione del tribunale e indica che l'elenco delle persone affiliate è stato presentato all'autorità di registrazione più tardi del termine stabilito per validi motivi, il che non costituisce una violazione della procedura di divulgazione delle informazioni sui titoli mercato. La corte di cassazione, dopo aver esaminato gli atti del caso, non ha trovato motivi per annullare la decisione del tribunale di primo grado. Pertanto, la conclusione del tribunale arbitrale sulla giustificazione della responsabilità amministrativa della JSC ai sensi del comma 2 dell'art. 15.19 Il Codice degli illeciti amministrativi è lecito.

Obbligo fiscale per l'utilizzo di prezzi “non di mercato” da parte di parti correlate. L'obbligo fiscale sorge se è accertato che il prezzo di transazione applicato da parti interdipendenti si discosta dai prezzi di mercato di oltre il 20%, l'autorità fiscale ha il diritto di prendere una decisione sull'accertamento fiscale aggiuntivo calcolato sulla base dell'applicazione dei prezzi di mercato, nonché così come sul pagamento delle sanzioni tributarie previste dall'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Facciamo un esempio da pratica giudiziaria. L'OJSC ha presentato ricorso alla corte di cassazione chiedendo l'annullamento delle decisioni dei tribunali di primo e d'appello sull'accertamento aggiuntivo delle imposte e sul pagamento delle sanzioni fiscali. La corte di cassazione, dopo aver studiato i materiali del caso, ha ritenuto che la OJSC ha venduto petrolio agli acquirenti di LLC - 1 e LLC - 2 a prezzi ovviamente inferiori a quelli di mercato. L'interdipendenza di queste organizzazioni è stata stabilita dalla corte analizzando i loro documenti costitutivi. Tenendo conto di quanto sopra, la conclusione della corte sull’interdipendenza del ricorrente e degli acquirenti di petrolio corrisponde alle circostanze effettive del caso e, pertanto, l’autorità fiscale aveva il diritto, ai sensi del paragrafo 2 dell’art. 40 del Codice Fiscale della Federazione Russa, verificare la corretta applicazione dei prezzi per le operazioni tra parti correlate. Date le circostanze indicate, non vi sono motivi per annullare la risoluzione (Risoluzione del Servizio federale antimonopoli del Distretto di Mosca del 26 ottobre 2005 N KA-A40/).

Responsabilità civile per mancato rispetto degli obblighi relativi alle transazioni effettuate dagli affiliati. Secondo l'articolo 84 della legge N 208-FZ, un'operazione in cui vi è un interesse, effettuata in violazione dei requisiti per un'operazione previsti da questa legge federale, può essere dichiarata non valida su richiesta della società o dell'azionista. L'interessato è responsabile nei confronti della società per l'importo delle perdite da lui cagionate alla società. Se più persone sono responsabili, la loro responsabilità nei confronti della società è solidale.

La responsabilità prevista dal presente articolo consiste nel risarcimento dei danni cagionati dall'interessato alla società. Le perdite, ovviamente, dovrebbero essere causate dal fatto che la transazione interessata, completata senza approvazione, viene dichiarata non valida, il che è associato a determinate perdite finanziarie per la società. La responsabilità degli interessati può derivare dalla mancata informazione della società sui propri interessi ai sensi dell'articolo 82 della legge n. 208-FZ. Il ricorso può essere proposto dalla società stessa o dal suo azionista.

Le richieste degli azionisti di invalidare le transazioni concluse dalle società per azioni possono essere soddisfatte se vengono presentate prove che confermano la violazione dei diritti e degli interessi legittimi dell'azionista (clausola 38 della Risoluzione del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa datata 18 novembre 2003 n. 19 "Su alcune questioni di applicazione della legge federale sulle società per azioni").

Pertanto, un azionista di una CJSC ha presentato un reclamo al tribunale arbitrale di Mosca contro CJSC e LLC per invalidare il contratto di compravendita immobiliare concluso tra queste organizzazioni. Le rivendicazioni sono state avanzate sulla base degli articoli 12, 166, 168 del Codice civile della Federazione Russa e degli articoli 77 della legge n. 208-FZ. Con la sua decisione, il tribunale arbitrale di Mosca ha respinto la richiesta, citando il fatto che il querelante non ha fornito prove dei danni causatigli e della violazione dei suoi diritti e interessi legittimi a seguito della transazione contestata.

Come vediamo, per la violazione delle leggi antimonopolio e fiscali da parte di persone interdipendenti e affiliate, le sanzioni sono previste in taglia larga e i tribunali si schierano con le autorità governative.

Assegnare le persone affiliate (controllate) all'assoggettamento fiscale.

Come identificano oggi le autorità fiscali le persone interdipendenti?

Non molto tempo fa, la Corte Suprema della Federazione Russa ha riconosciuto che i debiti fiscali contratti da una persona giuridica possono essere recuperati dalle società affiliate del debitore. Questa conclusione è formulata nella sentenza della Corte Suprema della Federazione Russa del 2 novembre 2015 n. 305KG. È stato immediatamente inviato al Servizio fiscale federale della Russia per essere utilizzato nelle attività delle autorità fiscali per identificare e riscuotere gli arretrati fiscali da persone interdipendenti (affiliate) dell'organizzazione debitrice (Lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 18 novembre 2015 N. SA-4-7/20176@ “Sulla direzione e l'applicazione nel lavoro della sentenza della Corte Suprema della Federazione Russa del 2 novembre 2015 n. 305-KG”).

Secondo la direzione del Servizio fiscale federale russo, tutte le azioni e i metodi delle autorità fiscali per il cosiddetto “stringere la vite” nei confronti dei contribuenti sono volti a combattere l’evasione fiscale e fiscale (identificazione degli arretrati), nonché a combattere il loro abuso. E nonostante il fatto che gli approcci per identificare gli arretrati e ritenerli responsabili siano molto diversi, tutti, in un modo o nell'altro, si basano sulla responsabilità limitata delle persone fisiche per i debiti delle persone giuridiche (organizzazioni). Dopotutto, infatti, oggi il reddito da attività commerciali dell'una o dell'altra organizzazione vengono ricevuti da determinati individui, partecipanti, azionisti e, in caso di identificazione di debiti fiscali verso il bilancio, l'autorità fiscale, come altri eventuali creditori esistenti della società del debitore, si trova di fronte solo a una società formalmente registrati su supporto cartaceo, con le medesime attività fittizie.

Pertanto, i metodi per stabilire il fatto dell'interdipendenza tra persone giuridiche e debitori si riducono a stabilire circostanze che, nel complesso, secondo l'opinione delle autorità fiscali, possono indicare interdipendenza, e le autorità fiscali devono dimostrare queste circostanze in tribunale.

Se ci rivolgiamo al Codice fiscale della Federazione Russa, l'interdipendenza delle persone secondo il contenuto del paragrafo 2 dell'articolo 105.1 contiene segni sufficienti, come (estratto dal codice):

• organizzazione se un'organizzazione partecipa direttamente e (o) indirettamente a un'altra organizzazione e la quota di tale partecipazione è superiore al 25%;
• un individuo e un'organizzazione se tale persona partecipa direttamente e (o) indirettamente a tale organizzazione e la quota di tale partecipazione è superiore al 25%;
• organizzazioni se la stessa persona partecipa direttamente e (o) indirettamente a tali organizzazioni e la quota di tale partecipazione in ciascuna organizzazione è superiore al 25%;
• un'organizzazione e una persona che ha il potere di nominare l'unico organo esecutivo di questa organizzazione o di nominare almeno il 50% della composizione dell'organo esecutivo collegiale o del consiglio di amministrazione di questa organizzazione;
• organizzazioni i cui organi esecutivi unici o almeno il 50% della composizione dell'organo esecutivo collegiale o del consiglio di amministrazione (consiglio di sorveglianza) sono nominati o eletti con decisione della stessa persona;
• organizzazioni in cui più del 50% della composizione dell'organo esecutivo collegiale o del consiglio di amministrazione sono gli stessi individui insieme alle entità interdipendenti specificate nel sottocomma 11 della clausola 2 dell'articolo 105.1 del Codice fiscale della Federazione Russa;
• organizzazione e persona che esercita i poteri del proprio organo esecutivo unico;
• organismi in cui i poteri dell'organo esecutivo unico sono esercitati dalla stessa persona;
• organizzazioni e (o) individui se la quota di partecipazione diretta di ciascuna persona precedente in ciascuna organizzazione successiva è superiore al 50%;
• un individuo nel caso in cui un individuo sia subordinato a un'altra persona per posizione ufficiale;
• una persona, il suo coniuge, i genitori (compresi i genitori adottivi), i figli (compresi i figli adottivi), i fratelli e i fratellastri, il tutore (fiduciario) e il tutore.

L'interdipendenza delle persone può essere identificata e confermata anche a seguito (al termine) di un audit delle persone controllate (organizzazioni dei contribuenti). La decisione di effettuare tale ispezione può essere presa ed emessa entro due anni dalla data di ricevimento dell'avviso o dell'avviso. Il modulo della decisione di condurre una verifica della completezza del calcolo e del pagamento delle imposte in relazione alle transazioni tra parti correlate è stato approvato con l'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 26 novembre 2012 n. ММВ-7-13/907 .

Secondo il paragrafo 4 della "Revisione della prassi dei tribunali che esaminano casi relativi all'applicazione di alcune disposizioni della sezione 5.1 e dell'articolo 269 del Codice tributario della Federazione Russa" approvata dal Presidium della Corte Suprema della Federazione Russa il 16 febbraio 2017, il tribunale ha il diritto di riconoscere le persone come interdipendenti ai fini fiscali nei casi non specificati nel paragrafo 2 dell'articolo 105.1 del Codice fiscale della Federazione Russa, se la controparte del contribuente (persone interdipendenti della controparte) ha avuto l'opportunità influenzare le decisioni prese dal contribuente nell'ambito delle sue attività finanziarie ed economiche, il cui scopo è ottenere vantaggi fiscali.

Dimostrare l’interdipendenza dei contribuenti

Gli ispettori, come prova dell'interdipendenza delle persone giuridiche, indicano che un'organizzazione che aveva arretrati con le tasse ha utilizzato un'altra persona giuridica per eludere l'obbligo di pagarle. Ciò significa che la registrazione di una nuova società (LLC) è il modo legale evasione fiscale per il bilancio del Paese? Ovviamente no. L'organizzazione evasore, infatti, ha trasferito le proprie attività effettive ad un'altra organizzazione. Secondo le autorità fiscali, questa azione si è espressa nel trasferimento della maggior parte dei beni, dei dipendenti e dei contratti esistenti ad un'altra persona giuridica. Allo stesso tempo, i funzionari fiscali rivelano il fatto dell’interdipendenza e dell’affiliazione di queste due organizzazioni. Come prova principale, gli ispettori fiscali utilizzano i dati secondo cui entrambe le organizzazioni hanno un fondatore comune e lo stesso direttore, che hanno gli stessi indirizzi effettivi e numeri di contatto, nonché siti Internet e tipo di attività.

Secondo l'Agenzia delle Entrate, la presenza di segnali di interdipendenza tra le precedenti (abbandonate con debiti) e le nuove imprese può essere confermata da una combinazione delle seguenti circostanze:

• registrazione di una nuova società durante il periodo di verifica fiscale in loco in relazione alla società precedente;
• coincidenza degli indirizzi effettivi di entrambe le società, numeri di contatto, siti web, tipo di attività;
• diminuzione del patrimonio della società debitrice controllata dal momento in cui inizia la verifica fiscale in loco nei suoi confronti;
• riepilogo di contratti con acquirenti di beni, lavori o servizi della società precedente con una nuova, vari schemi per l'assegnazione di diritti di reclamo, trasferimento di diritti e obblighi, lettere degli acquirenti sulla risoluzione unilaterale dei contratti con la società precedente e la conclusione di nuovi accordi simili con la nuova società lo stesso giorno o entro un breve periodo dopo la risoluzione;
• trasferimento di tutti i dipendenti della precedente azienda alla nuova azienda, nello stesso numero ed organico, variazione tavoli del personale eccetera.;
• trasferimento di proventi alla nuova società per cessioni di beni, opere o servizi da parte di soggetti che in precedenza trasferivano proventi alla precedente società;
• trasferimento da parte della vecchia società nuovi fondi individualizzazione di beni, lavori, servizi o imprese.

Tali circostanze indicano l'interdipendenza di entrambe le società e il coordinamento delle loro azioni in merito al mancato adempimento degli obblighi fiscali da parte della società debitrice. Tutti i segni di cui sopra in virtù del sub. 2 pag.2 art. 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa servono come motivo per identificare e base per riscuotere da un'organizzazione interdipendente gli arretrati attribuiti alla società debitrice (ex società).

Come esempi di come le autorità fiscali dimostrano l'affiliazione e l'interdipendenza delle società contribuenti, forniamo una serie di definizioni di tribunali superiori e decisioni dei tribunali di primo grado:

1. Sentenza della Corte Suprema della Federazione Russa del 14 settembre 2015 n. 306-KG.

Nel caso in esame, il contribuente ha registrato una nuova persona giuridica letteralmente prima dell'inizio di una verifica fiscale in loco presso questo contribuente. Il nome della nuova persona giuridica coincideva con il nome precedente e anche il tipo di attività coincideva. Su Internet è stato creato e sviluppato un sito simile, che conteneva informazioni sulle attività in corso e indicatori degli anni passati, durante i quali questa azienda non esisteva nemmeno. Inoltre, il sito web della nuova società con lo stesso nome conteneva informazioni sui progetti di costruzione realizzati dal precedente debitore contribuente, ecc. Il contribuente ha trasferito tutti i dipendenti in una nuova società, che a sua volta ha fornito all'autorità fiscale informazioni sul reddito delle persone fisiche per l'anno in cui questi stessi dipendenti hanno lavorato per la società contribuente, e il contribuente non ha fornito queste informazioni.

Durante l'esame del caso, la Corte ha ritenuto che i ricavi della società contribuente derivanti dalle sue attività non vanno al contribuente, ma a una nuova società da lui creata poco prima dell'inizio della verifica fiscale in loco, in tal modo il contribuente non ha potuto nascondere il fatto che al momento del ricevimento delle entrate per il periodo specificato la nuova società, in linea di principio, non svolgeva questa attività, poiché non era ancora registrata. Il titolare della nuova società e della società del contribuente era la stessa persona, che, tra l'altro, era uno dei fondatori della società del contribuente. Di conseguenza, la corte ha ritenuto che il contribuente, dopo aver coordinato le sue azioni con la nuova società, ha effettivamente trasferito la sua finanziaria attività economica ad una nuova società a fini di evasione fiscale. La Corte ha inoltre concluso che il contribuente e la nuova società erano interdipendenti.

1. Sentenza della Corte Suprema della Federazione Russa del 2 novembre 2015 n. 305-KG.

L'amministrazione fiscale, in qualità di attore in questo caso, ha indicato che il debitore e il terzo hanno lo stesso fondatore e organo esecutivo (manager), hanno lo stesso indirizzo di ubicazione effettiva, numeri di contatto, sito web su Internet e svolgono lo stesso tipo di attività. Oltre a quanto sopra, l'autorità fiscale ha fatto riferimento al fatto del trasferimento di beni, dipendenti e contratti stipulati esistenti all'organizzazione ai fini dell'evasione fiscale.

Durante l'esame del caso, la corte ha ritenuto che l'ispettorato fiscale ha dimostrato tutte le condizioni alle quali, in totale, gli arretrati fiscali potevano essere riscossi da una persona interdipendente, che, in sostanza, ha effettivamente ricevuto l'intera attività dal debitore.

1. Decisione del tribunale arbitrale di Mosca del 28 marzo 2016 nel caso n. A40-571/.

La corte ha ritenuto che il contribuente e la società (terza parte) sono persone interdipendenti e che il contribuente ha eluso il pagamento delle tasse trasferendo beni ad una nuova società. Le conclusioni della Corte si basano sull’individuazione di una serie di segnali che indicano l’interdipendenza di queste persone:

• la nuova società è stata iscritta nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato letteralmente pochi giorni dopo che il contribuente è stato portato a responsabilità fiscale, dopo di che ha effettivamente trasferito tutti i beni a un'altra persona giuridica;
• trasferimento dei dipendenti del contribuente alla società;
• identità del tipo di attività;
• trasferimento di fondi sul conto corrente dell'azienda per prestazioni di lavoro eseguite dal contribuente;
• riepilogo dei contratti da parte della società con ex controparti del contribuente.

Sulla base delle circostanze di cui sopra, la Corte ha concluso che l'identità del tipo di attività, la riconclusione dei contratti con le controparti, il trasferimento delle entrate precedentemente trasferite al contribuente nei confronti del quale è stata effettuata una verifica fiscale, ecc. .indicano la presenza di segnali di interdipendenza tra contribuente e società. Di conseguenza, la Corte è giunta alla conclusione che l’insieme delle circostanze indicate indica l’interdipendenza del contribuente e della società, nonché il coordinamento delle loro azioni in merito all’inadempimento degli obblighi fiscali del contribuente attraverso la conclusione di nuovi accordi con le stesse controparti.

1. Risoluzione del tribunale distrettuale del Volga del 4 luglio 2016 n. F/2016 sul caso n. A/2015.

In questa controversia, l'ispettorato fiscale è riuscito a recuperare gli arretrati fiscali da una persona giuridica, dimostrando la sua interdipendenza con un'altra società che aveva sottopagato le tasse. Un fatto interessante è che il fondatore dell'entità giuridica interdipendente era la moglie del fondatore della seconda società. Secondo la stessa persona giuridica, l'azione delle autorità fiscali è illegale, poiché al momento dell'esame del caso il contribuente stesso, il debitore, era in liquidazione e i pagamenti con il bilancio erano già stati completati, e allo stesso modo, il gli arretrati identificati non possono essere recuperati da un'altra persona, perché ai sensi dell'articolo 44 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'obbligo di pagare le tasse termina contemporaneamente alla liquidazione del contribuente dopo che tutti i pagamenti con il bilancio sono stati effettuati ai sensi dell'articolo 49 del il Codice Fiscale della Federazione Russa.

La Corte ha sostenuto la tesi secondo cui accordando la priorità al comma 3 dell'art. 44 del Codice Fiscale della Federazione Russa prima delle regole dei paragrafi. 2 pag.2 art. 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa consentirà ai contribuenti che trasferiscono tutte le attività commerciali alla loro società interdipendente di essere liquidati insieme ai loro obblighi fiscali senza conseguenze negative.

L’interdipendenza tra la società e il contribuente e il focus della liquidazione del contribuente sull’evasione fiscale sono stati confermati da tutti gli stessi segnali:

• la società è stata iscritta nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato quasi immediatamente dopo che l'autorità fiscale ha preso una decisione sulla base dei risultati di una verifica fiscale in loco in relazione al contribuente debitore;
• il fondatore della società era la moglie del fondatore e amministratore del contribuente;
• trasferimento di dipendenti, trasferimento di proprietà alla società;
• ricezione di fondi derivanti da contratti dai principali clienti del contribuente sul conto della società;
• cessione alla società dei contratti precedentemente conclusi dal contribuente.

Sulla base della totalità delle circostanze accertate e delle prove del caso, i tribunali sono giunti alla conclusione sull'interdipendenza tra la società e il contribuente liquidato, nonché sul coordinamento delle loro azioni in caso di inadempimento degli obblighi fiscali del contribuente assegnando il diritto di reclamo a una persona giuridica di nuova creazione per questi scopi - la società, che, in virtù dei paragrafi. 2 pag.2 art. 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa costituisce la base per riscuotere da un'organizzazione interdipendente - una società gli arretrati corrispondenti attribuiti al contribuente.

Solo nell'ultimo anno si possono citare numerosi esempi di questo tipo, in ognuno dei quali l'ispettorato fiscale riesce a dimostrare la legalità della riscossione degli arretrati fiscali da persone interdipendenti e a portare i contribuenti senza scrupoli all'obbligo fiscale (vedi anche la Risoluzione del Quattordicesimo Corte d'appello arbitrale del 31 marzo 2016 nel caso n. A/2015, Risoluzione dell'AS del distretto degli Urali del 02/03/2016 N F/15).

Di conseguenza, nonostante la gamma di metodi e metodi a disposizione delle autorità fiscali per identificare l'interdipendenza tra persone e società dei contribuenti, questi ultimi hanno la possibilità di difendere i propri diritti in tribunale, tuttavia, se il fatto del mancato pagamento (arretrati) di sono presenti tasse sul bilancio, l'autorità fiscale identificherà il contribuente senza scrupoli e, inoltre, esigerà gli arretrati dalla sua persona interdipendente.

Motivi, metodi e fasi del calcolo delle imposte per le persone a carico

A fini fiscali, dal 2015, tutte le entità interdipendenti sono state controllate dalle autorità fiscali utilizzando diversi metodi per determinare il reddito:

• confronto dei prezzi di mercato;
• confronto del costo delle vendite successive;
• confronto della redditività;
• distribuzione del reddito;
• distribuzione delle spese (metodo del costo).

Dalla posizione della Corte Suprema della Federazione Russa, appare lo schema per la raccolta di accertamenti aggiuntivi per le verifiche fiscali nel seguente modo: se un'organizzazione non ha presentato ricorso in tribunale contro i risultati di una verifica fiscale effettuata nei suoi confronti, o il tribunale ha sostenuto l'ispettorato fiscale e ha ritenuto l'organizzazione colpevole di aver commesso un reato fiscale, l'ispettorato fiscale ha il diritto, in caso di non - pagamento di ulteriori accertamenti da parte del contribuente, per ricorrere a procedure concorsuali e dichiarare autonomamente la riconduzione a responsabilità sussidiaria dei soggetti che controllano il debitore.

Per fare ciò devono essere soddisfatte due condizioni:

1. Interdipendenza delle società costituite in tribunale.

• registrazione di una nuova società operativa durante il periodo di verifica fiscale in loco di una società già sottoposta a revisione;
• dello stesso fondatore e amministratore, compresa la partecipazione delle società al rispettivo capitale sociale;
• indirizzi fisici, numeri di telefono, indirizzi email, siti web, tipologie di attività, marchi, ecc. identici;
• conti correnti aperti e attivi presso le stesse banche;
• la nuova società inizia a collaborare con le controparti della prima società operativa a condizioni invariate;
• cessione dei diritti derivanti da accordi commerciali conclusi a una società di nuova creazione o conclusione di tali accordi per una nuova società e in un breve periodo di tempo;
• trasferimento di dipendenti a tempo pieno da un'azienda esistente a una società di nuova creazione;
• la proprietà viene trasferita ad una società dipendente, esiste la possibilità di influenzare il processo decisionale;
• ricevimento dei ricavi alla nuova società;
• altre circostanze indicanti che la nuova società è identica alla vecchia società.

1. Versamento di entrate o beni del debitore nei conti della società dipendente.

A questa condizione corrisponde anche la risoluzione dei contratti e la conclusione di contratti con le stesse controparti per conto di una nuova organizzazione a condizioni simili.

In tali circostanze, le società madri e controllate, nonché le società formalmente indipendenti ma omogenee, sono responsabili nei confronti del contribuente che evade integralmente imposte, multe e sanzioni. L'articolo 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa è già stato riscritto dal 30 novembre 2016, sostituendo la parola “organizzazioni” con “persone”. Di conseguenza, il legislatore ha posto sullo stesso piano i soggetti interdipendenti, i quali ora sopportano anche l'intero onere fiscale dell'impresa inadempiente qualora ricorrano le condizioni di cui sopra.

Legalità della riscossione delle imposte da persone interdipendenti

Oggi, la principale fonte di entrate (la cosiddetta ricostituzione) del bilancio sono i pagamenti fiscali, compresi gli arretrati fiscali riscossi identificati come risultato di reati fiscali commessi da contribuenti e di evasione del pagamento. A questo proposito, lo Stato conferisce alle autorità fiscali diritti piuttosto ampi da raggiungere obiettivo principale– riscossione degli arretrati fiscali. Per quanto riguarda il pagamento di tasse e tributi, non è possibile lasciare semplicemente un'azienda con debiti esistenti al bilancio statale, poiché ora le autorità fiscali hanno il diritto di esigere legalmente la riscossione di tali debiti da parte delle nuove società contribuenti e debitori. Agire come attore in prova L'ufficio delle imposte dichiara l'interdipendenza delle persone e presenta una richiesta per la riscossione degli arretrati di tasse, multe e sanzioni da parte loro.

Il comma 2 della clausola 2 dell'articolo 45 del Codice fiscale della Federazione Russa consente alle autorità fiscali di riscuotere gli arretrati fiscali in tribunale per più di tre mesi:

• per le società dipendenti ai sensi della legislazione civile della Federazione Russa. Gli arretrati vengono recuperati dalle società principali interessate nei casi in cui i loro conti bancari ricevono ricavi dalle attività delle società dipendenti;
• per le società che sono società principali ai sensi della legislazione civile della Federazione Russa. Gli arretrati vengono riscossi dalle società dipendenti quando i loro conti bancari ricevono entrate derivanti dalle attività delle società principali.

Tali disposizioni si applicano anche qualora l'amministrazione finanziaria in questi casi accerti che il trasferimento di proventi di attività, il trasferimento di fondi, ovvero il trasferimento o l'alienazione di beni sono effettuati ad enti riconosciuti dal tribunale come altrimenti dipendenti dal contribuente per il quale gli arretrati sono registrati (vedere paragrafo 12 comma 2, paragrafo 2, articolo 45 del Codice fiscale della Federazione Russa modificato dalla legge federale n. 134-FZ del 28 giugno 2013).

In conformità con la posizione giuridica della Corte Costituzionale della Federazione Russa, stabilita nella Risoluzione n. 441-O del 4 dicembre 2003, quando si esamina un caso riguardante la legalità e la validità della decisione presa dall'ispettorato fiscale di addebitare costi aggiuntivi imposte e sanzioni al contribuente, il giudice ha il diritto di riconoscere le persone come interdipendenti per altri motivi, non previsti dal comma 1 dell'art. 20 del Codice Fiscale della Federazione Russa, se il rapporto tra queste persone può influenzare i risultati delle transazioni per la vendita di beni, lavori o servizi.

La validità della riscossione dalla nuova società degli arretrati della società debitrice per tasse, sanzioni e multe ai sensi del comma 2 del paragrafo 2 dell'articolo 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa è già stata menzionata in precedenza in questo articolo.

Secondo quanto disposto dal comma 1 dell'art. 20 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le persone interdipendenti sono individui o organizzazioni, i cui rapporti possono influenzare le condizioni o i risultati economici delle loro attività o delle attività delle persone che rappresentano. In virtù del comma 2 di questo articolo, il tribunale ha il diritto di riconoscere una persona come interdipendente per altri motivi, che sono il comma 1 dell'art. 20 del Codice Fiscale della Federazione Russa non sono direttamente previsti se il rapporto tra queste persone può influenzare i risultati delle transazioni per la vendita di beni, lavori o servizi.

A titolo comparativo, presentiamo la definizione di interdipendenza delle persone ai sensi del comma 1 dell'art. 105.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale, se le peculiarità dei rapporti tra le persone possono influenzare le condizioni e (o) i risultati delle transazioni effettuate da queste persone, e (o) i risultati economici delle attività di queste persone o l'attività delle persone che rappresentano, le persone indicate nel presente comma sono riconosciute fiscalmente interdipendenti.

Questa conclusione è confermata dalle spiegazioni del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa, riportate nella risoluzione del 12 ottobre 2006 n. 53 “Sulla valutazione tribunali arbitrali la validità del beneficio fiscale del contribuente”, secondo la quale l'interdipendenza è una circostanza che, insieme ad altre, può essere riconosciuta come indicativa del fatto che il contribuente ha ricevuto un beneficio fiscale ingiustificato. Di conseguenza, le disposizioni dell'art. 20 del Codice Fiscale della Federazione Russa non contengono istruzioni sulla possibilità della loro applicazione solo ai fini dell'art. 40 del Codice Fiscale della Federazione Russa e la presenza di eventuali restrizioni all'applicazione di questa norma in relazione ad altre disposizioni della legislazione fiscale. Pertanto, le disposizioni dell'art. 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa (modificato dalla Legge Federale n. 134-FZ del 28 giugno 2013), riguardante la possibilità che il tribunale riconosca persone altrimenti dipendenti, non peggiorano di per sé la posizione del contribuente, ma indicano solo un analogo diritto dei tribunali sancito dall'art. 20 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

La posizione giuridica della Corte Costituzionale della Federazione Russa, stabilita nella Determinazione del 25 luglio 2001 n. 138-O, secondo la quale il contribuente è considerato in buona fede fino a prova contraria nelle forme prescritte. Questo tipo di presunzione di innocenza del contribuente vale fino a quando non venga provata la malafede del contribuente, altrimenti nei suoi confronti non varranno più le garanzie di tutela dei diritti e degli interessi del contribuente sancite dalla normativa fiscale.

A questo proposito, ogni volta che il tribunale accerta l’interdipendenza e l’affiliazione delle società coinvolte nella procedura di trasferimento d’impresa, le autorità fiscali agiranno allo stesso modo (vedi Lettera del Servizio fiscale federale russo del 18 novembre 2015 n. SA -4-7/20176@).

Questa posizione è valida in relazione a quelle situazioni in cui le società hanno lo stesso fondatore (partecipante) e manager (direttore, direttore generale), identico indirizzo effettivo, numeri di contatto, sito web, tipo di attività, azioni intenzionali di ritiro di beni, proprietà, personale, rinegoziazione di contratti al solo scopo di eludere deliberatamente gli obblighi fiscali (vedere Sentenza della Corte Suprema della Federazione Russa del 2 novembre 2015 n. 305-KG).

Responsabilità dei fondatori, dei partecipanti e degli amministratori

L'attuale legislazione della Federazione Russa contiene un gran numero di norme, ordini e procedure, per la cui violazione non solo le persone giuridiche stesse, ma anche i loro dirigenti sono chiamati a responsabilità amministrativa e penale. Non ha restituito né emesso una ricevuta di cassa all'acquirente, non ha informato l'autorità di regolamentazione competente della conclusione contratto di lavoro con un cittadino straniero, ha violato il termine per notificare al fondatore della società una riunione straordinaria dei partecipanti alla società, tutte queste violazioni apparentemente insignificanti costituiscono motivo per portare la società alla responsabilità amministrativa con l'imposizione di sanzioni sia alla persona giuridica stessa che a quella; è ufficiale. La responsabilità prevista dal Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa comporta l'imposizione di sanzioni pecuniarie alle organizzazioni, le cui dimensioni possono essere piuttosto elevate, o la squalifica di un manager dalla sua posizione. E le conseguenze del procedimento penale sono la reclusione.

Dal 2016 la soglia per essere perseguito penalmente per evasione fiscale è aumentata notevolmente. Ora per gli individui ammonta a un rublo. e fino a strofinare. per le persone giuridiche. Inoltre, qualsiasi verifica fiscale media nei confronti di un contribuente può diventare la base per l'avvio di un procedimento penale.

L'articolo 199.2 del codice penale della Federazione Russa prevede la responsabilità penale per l'occultamento di beni dal pignoramento al fine di riscuotere pagamenti fiscali non pagati. I proprietari dell'azienda, dopo aver ricevuto la decisione dell'ispettorato fiscale di programmare un controllo in loco nei loro confronti, se ne sono inventati vari modi e programmi per il ritiro di fondi, beni o proprietà allo scopo di nascondere il pignoramento. L'oggetto della prova ai sensi di questo articolo è il fatto del trasferimento di fondi, dell'alienazione di proprietà o della direzione dei proventi aggirando il potenziale debitore direttamente ai fornitori o appaltatori, ma se il costo del trasferimento o dell'alienazione della proprietà è di RUB.

La responsabilità penale non è stata ancora prevista per il mancato pagamento dei contributi sociali, anche se l'attuale versione del Codice fiscale della Federazione Russa, come modificato, entrato in vigore il 1 gennaio 2017, contiene il capitolo 34 “ Premi assicurativi", il che significa che prima o poi il mancato pagamento, insieme ad altri tipi di pagamenti fiscali obbligatori, diventerà un crimine fiscale.

La responsabilità indiretta è uno dei tipi di responsabilità civile imposta a un terzo in aggiunta alla responsabilità del debitore principale, quando quest'ultimo non è in grado di saldare il debito esistente nei confronti dei creditori.

Ciò significa che l’importo della responsabilità di un imprenditore o di una persona interdipendente è pari all’importo totale di tutti i crediti dei creditori che rimangono non pagati a causa dell’insufficienza dei beni del debitore.

• fondatori (partecipanti), proprietari;
• capi dell'organizzazione (direttori);
• fiduciari delle azioni della società;
• altri soggetti che non sono formalmente legalmente associati alla società, ma di fatto gestiscono o hanno gestito la società negli ultimi 3 anni prima del fallimento.

La conclusione si riduce a una cosa: tutti i contribuenti, compresi i partecipanti e gli imprenditori, devono lavorare in buona fede, comprendendo chiaramente che è impossibile nascondersi dai debiti su tasse, tasse, sanzioni e multe.

Creando nuove società affiliate, i contribuenti non si libereranno dagli obblighi trasferendo l'attività a un'altra persona attraverso una nuova società non è una via d'uscita da questa situazione, perché le autorità fiscali ora hanno il diritto di riscuotere i debiti da persone interdipendenti; può individuare e raccogliere, come risulta dalla prassi giudiziaria, gli insegnamenti appresi.

La prova dell’indipendenza delle persone interdipendenti aiuterà a tutelarsi contro affermazioni non necessarie, vale a dire che svolgono diversi tipi di attività, hanno una diversa composizione indipendente dei lavoratori e lavorano con diversi appaltatori, questo è ciò che può proteggere i contribuenti dalle pretese delle autorità fiscali (vedi Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 9 aprile 2013 n. 15570/12).

Ciao! In questo articolo imparerai chi sono gli affiliati, quali diritti hanno e come compilare e archiviare un elenco di tali dati.

Oggi esamineremo:

• Cosa è compreso nel concetto di “affiliati”;
• Che caratteristiche hanno?
• Perché le aziende devono mantenere un elenco dettagliato degli affiliati?

Principali caratteristiche degli affiliati

Il termine si trova sempre più spesso nelle pubblicazioni economiche, negli articoli sulla finanza e sull’imprenditorialità.

Affiliati – si tratta di persone giuridiche o persone fisiche che possono influenzare l’operato di società di capitali o imprenditori privati. Hanno l'opportunità di controllare il funzionamento dell'impresa e l'adozione di decisioni importanti da parte del management.

Il nome deriva dalla parola inglese “affiliate”, che significa allegare qualcosa. In parole semplici, l'affiliazione è l'esercizio da parte di una persona di influenza sul lavoro di un'azienda, il che implica rapporti di proprietà e organizzativi tra di loro. E la procedura di affiliazione significa che un'impresa o società viene inclusa nella struttura di un'altra senza cambiamenti nel gruppo dirigente.

Nella pratica domestica, le principali caratteristiche distintive dell'affiliazione non sono solo la capacità di intervenire e influenzare le attività commerciali, ma anche le relazioni di dipendenza.

Sembrano:

• Se una persona ha il diritto di voto in tutte le riunioni;
• Se ha una quota in , una certa percentuale di azioni;
• Esistono legami familiari tra i membri del consiglio o nell'azienda;
• Se una persona affiliata per status (amministratore delegato o presidente del consiglio di amministrazione) può sospendere le decisioni di livello inferiore.

Per le imprese, i dipendenti che possono influenzare il lavoro attraverso scioperi o richieste di modifica dei salari o di annullamento di un accordo non sono considerati interdipendenti. Ma il figlio del proprietario, che gestisce un'affiliata e vuole concludere un affare promettente, è già affiliato.

In ogni caso il rapporto non assume solo carattere gestionale, ma incide anche sulla distribuzione della proprietà. Il problema principale è la possibilità di collusione, che porterà alla creazione di un rapporto di monopolio. Ciò è dannoso per l’economia e crea un grave squilibrio nel settore, quindi gli affiliati e le loro transazioni sono sotto il controllo sistematico del comitato antimonopolio statale.

Chi è incluso nell'elenco per una persona giuridica

Tale dipendenza può verificarsi:

• Con azionisti che possiedono almeno il 20% delle azioni della società;
• Con il consiglio di sorveglianza o con i proprietari, con i membri del consiglio di gestione o del consiglio di amministrazione;
• Con altre imprese appartenenti alla stessa azienda o gruppo commerciale;
• Con le imprese in cui questa persona giuridica possiede un quinto del capitale autorizzato o almeno il 20% dei voti.

Per un'azienda, un affiliato può essere una persona giuridica o una persona fisica. Ha il diritto di controllarla o gestirla: funzionari di vario grado, fondatori dell'impresa e grandi investitori. Nella legislazione europea vengono chiamate tali solo le società dipendenti e le società per azioni. In ambito domestico – tutti i partecipanti al rapporto, comprese le filiali e gli individui.

Elenco dei gruppi con una persona affiliata nella loro composizione

Quando si elencano le parti correlate per una società commerciale o una società per azioni, viene spesso menzionato un gruppo a cui possono appartenere parallelamente all'affiliata.

I principali segni della presenza di una tale persona in un gruppo:

• Controlla e gestisce esclusivamente l'intera azienda;
• Ha una partecipazione di controllo delle azioni con diritto di voto o la quota maggiore del capitale autorizzato;
• Su sua raccomandazione o ordine diretto furono nominate posizioni chiave nell'azienda;
• Influenza e approva i candidati al consiglio di sorveglianza;
• L'impresa indica i poteri della casa madre, che consentono l'annullamento o l'adozione di decisioni importanti;
• Il consiglio di sorveglianza e il consiglio di amministrazione di una società commerciale sono composti dalle stesse persone.

Tutti i membri del gruppo possono intersecarsi tra loro, collaborare o effettuare transazioni comuni. Un semplice esempio di formazione di un gruppo affiliato è una società per azioni con filiali: molti fondatori investono attivamente nell'espansione e nella creazione di filiali e nello sviluppo di aree regionali. Si chiamano “reti di affiliazione”.

Doveri e responsabilità degli affiliati

Le persone giuridiche e gli individui interdipendenti hanno determinati diritti e restrizioni. Sono tenuti a condurre transazioni secondo determinate normative, informando le società commerciali della loro affiliazione. Ciò aggiunge controlli post-maturazione e pagamenti fiscali post-profitto.

La responsabilità delle persone affiliate può essere:

• Legale per mancato rispetto dei requisiti per lo svolgimento di una transazione;
• Amministrativo per fornitura di informazioni prematura o incompleta, un elenco di persone interdipendenti;
• Autorità fiscali per abbassare o gonfiare artificialmente i prezzi.

La legge non stabilisce esplicitamente i diritti degli affiliati. Ma derivano dalla loro posizione nel gruppo o con altri partecipanti alle relazioni economiche. Devono condurre gli affari nel rigoroso rispetto delle leggi anticorruzione.

Come e perché tenere una lista

Per tutte le società per azioni è obbligatorio tenere un elenco contenente le informazioni sulle persone affiliate. Viene aggiornato ogni trimestre in base alle raccomandazioni sui cambiamenti avvenuti. Per l'azienda si tratta di una base documentata per concludere transazioni con società interdipendenti.

• Scarica il modulo dell'elenco degli affiliati LLC

I principali aspetti positivi della tenuta di un registro:

• Garantisce la sicurezza del capitale aziendale riducendo la possibilità di interferenze da parte di estranei nel funzionamento dell'impresa;
• Riduce al minimo il rischio di riconoscere invalido l'accordo concluso a causa della disapprovazione dell'operazione da parte di membri influenti del consiglio di sorveglianza;
• Semplificare la procedura di approvazione e conclusione di un'operazione in cui sussiste un certo interesse.

Le società che collocano pubblicamente azioni in borsa sono tenute non solo a mantenere elenchi di persone affiliate, ma anche a pubblicarli periodicamente su Internet. Devono essere a disposizione degli azionisti e degli altri utenti per almeno 3 anni.

Tutti gli elenchi devono contenere informazioni:

• La data in cui è redatto;
• Codice identificativo del contribuente;
• Tutte le informazioni sull'azienda;
• Indirizzo legale;
• La percentuale di azioni o quota del capitale autorizzato controllata da un'affiliata.

Nelle società di grandi dimensioni può essere designato un soggetto autorizzato che sarà responsabile della tenuta e della compilazione dell'elenco: il presidente del consiglio di amministrazione o il segretario societario, il cancelliere della società per azioni.

I dati vengono periodicamente studiati dal servizio antimonopolio per individuare casi di collusione e transazioni illecite. Gli elenchi sono spesso richiesti dalle banche quando valutano una richiesta di prestito, dalle agenzie governative o dai propri azionisti e dalle autorità fiscali quando controllano la documentazione di rendicontazione.

Prende il nome dall'Università statale dell'Ossezia del Nord. K.L. Khetagurova

Parole chiave

affiliati, responsabilità di affiliazione, soggetti di responsabilità legale, problemi di transazioni societarie, affiliati, affiliazione, responsabilità, responsabilità legale, transazioni societarie

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Estratto dell'articolo

L'articolo affronta i problemi della responsabilità degli affiliati nella legislazione Federazione Russa, nonché un'analisi delle norme legislative inclusa l'“affiliazione” e un tentativo di risolvere le questioni di responsabilità delle persone affiliate.

Testo di un articolo scientifico

Nel meccanismo della regolamentazione giuridica, un collegamento essenziale è la responsabilità giuridica. Nell'ambito della teoria dello Stato e del diritto, esiste un'opinione sulla creazione teoria generale responsabilità, la cui essenza è introdurre nella responsabilità legale, insieme alla responsabilità negativa-positiva. Il risultato sarebbe che i cittadini adempissero ai propri doveri attraverso un atteggiamento volontario nei confronti dei doveri e non per paura conseguenze negative . La gamma dei soggetti soggetti a responsabilità giuridica è piuttosto diversificata. Può includere anche affiliati. La responsabilità degli affiliati può anche essere positiva o negativa. La responsabilità positiva degli affiliati si basa sui principi di ragionevolezza ed equità, sanciti sia dal Codice Civile della Federazione Russa che dalle leggi federali “Sulle società per azioni”, “Sulle società a responsabilità limitata”, nonché nel Codice di condotta aziendale. Con la corretta esecuzione della responsabilità positiva sono escluse azioni illecite di soggetti in rapporti giuridici con la partecipazione di persone affiliate, come ignorare gli interessi di altri partecipanti ai rapporti giuridici, false dichiarazioni, inflazione di profitti, dimostrazione di redditi fittizi, incapacità della direzione di svolgere le loro funzioni, inganno di azionisti, investitori, ecc. Insieme alla responsabilità positiva di qualsiasi soggetto in rapporti giuridici, è importante parlare anche della responsabilità bilaterale dello Stato e dell'individuo, perché i diritti e le libertà dei cittadini non possono essere effettivamente attuati se lo Stato, a sua volta, non è responsabile per le sue azioni. Quindi D.I. Dedov ritiene che sia necessario dare agli azionisti la possibilità di avanzare rivendicazioni indirette a difesa degli interessi della società nel suo insieme senza la necessità di provare un danno reale; e il processo decisionale a maggioranza non dovrebbe violare gli interessi della società nel suo insieme. L'implementazione della responsabilità positiva aiuterà a minimizzare ed eliminare i conflitti aziendali, poiché gli standard etici stabiliranno la priorità dell'interesse generale dell'azienda rispetto ad altri interessi. In tal modo, la responsabilità positiva dell'affiliato si manifesterà nel rispetto della procedura prevista dalla legge per effettuare transazioni, nel rispetto delle regole della “sana” concorrenza, senza ricorrere a quegli artifizi e ad atti illeciti che possono essere compiuti, dato lo status dell'affiliato, in assenza di influenze o pressioni illegali su un'altra persona al momento di prendere una decisione, nell'informare tempestivamente sulla propria affiliazione, nel rispetto degli interessi sia aziendali che statali. Lo Stato, a sua volta, adempie al suo dovere più difficile di regolare le relazioni e quindi introduce nella legislazione restrizioni sui diritti delle persone affiliate al fine di soddisfare e proteggere gli interessi di tutti gli altri soggetti giuridici. Poiché l'articolo 2 della Costituzione della Federazione Russa afferma: “Una persona, i suoi diritti e le sue libertà sono il valore più alto. Il riconoscimento, l’osservanza e la protezione dei diritti e delle libertà umane e civili è dovere dello Stato”, lo Stato è obbligato ad attuare questa norma e non solo a dichiararla. È interessante notare che l’istituto dell’affiliazione è noto alla legislazione antimonopolio russa dal 1991, quando fu adottata la legge RSFSR del 22 marzo 1991 N 948-1 “Sulla concorrenza e la restrizione delle attività monopolistiche nei mercati dei prodotti”, l’unica norma di che attualmente in vigore è l'articolo 4, contenente il concetto di “persone affiliate”. Secondo questa norma, le persone affiliate sono persone fisiche e giuridiche in grado di influenzare le attività delle persone giuridiche e (o) persone fisiche impegnate in attività commerciali. Legislazione russa, sono supportate anche da disposizioni sulla responsabilità legale, che a loro volta, a seconda delle specificità del settore, dovrebbero differire nei motivi dell'evento, nelle caratteristiche delle sanzioni, nella procedura di attuazione, ecc. In questo caso, la responsabilità è un tipo di restrizioni che un affiliato è obbligato a sopportare a causa sua status giuridico. Uno dei motivi dell'imperfezione della legislazione in questo settore è il mancato sviluppo della categoria “affiliazione”, la mancanza di una definizione chiara e la deformalizzazione della definizione di questa materia ostacolano lo sviluppo delle relazioni legate a questa categoria giuridica . A questo proposito, è estremamente importante analizzare il complesso delle questioni teoriche e dei problemi che interessano la responsabilità degli affiliati nell’attuale legislazione russa. Un esempio è la parte 2 dell'art. 93 della legge federale “sulle società per azioni”: gli affiliati della società sono tenuti a comunicare per iscritto alla società le azioni della società di loro proprietà, indicandone il numero e le categorie (tipi) entro 10 giorni dalla data di acquisizione delle azioni. Pertanto, se una persona non dichiara la propria affiliazione, è costretta ad assumersi la responsabilità. Pertanto, la parte 3 dello stesso articolo 93 della legge "sulle società per azioni" prevede la responsabilità di una persona affiliata a seguito della mancata fornitura di informazioni sull'affiliazione per sua colpa o della presentazione intempestiva delle stesse alla società se il quest'ultimo ha subito danni materiali. Inoltre, esiste il problema dell'interesse aziendale degli affiliati alla possibilità di influenzare un'entità economica, il che è in contrasto con gli interessi della persona giuridica. La responsabilità delle persone affiliate è quella di fornire informazioni sull'affiliazione all'attenzione di tutte le parti interessate, le quali, sulla base delle informazioni ricevute, prenderanno una decisione informata sulla cooperazione e partecipazione alla transazione. Tuttavia, ci sono “lacune” nelle disposizioni sulla responsabilità delle persone affiliate, come nella legge federale “sulle società per azioni”, dove la norma dell’articolo 93 prevede la possibilità che in pratica, nella maggior parte dei casi, le società affiliate e l'emittente evita la responsabilità per il mancato adempimento dei propri obblighi di presentare e divulgare informazioni sulle affiliate. Queste disposizioni causano problemi anche nella pratica. Non fornendo o fornendo intempestivamente le necessarie informazioni su se stesso, l'affiliato è responsabile: solo in caso di danni materiali; solo direttamente di fronte alla società. Pertanto, la persona affiliata non è responsabile ai sensi della legge nei confronti di terzi, i cui interessi vengono spesso lesi e rimangono non tutelati, il che contraddice il principio di equità della responsabilità legale. Oltre a questo problema, funzionari Le società per azioni spesso non entrano in conflitto con gli azionisti che possiedono il 20% o più delle azioni con diritto di voto, il che fa sì che gli affiliati non rispondano nemmeno alla società. Per risolvere questo problema, si traggono conclusioni sulla necessità di rafforzare la responsabilità degli affiliati sia per la correttezza delle informazioni fornite che per la loro completezza e tempestività nella fornitura. È necessario elaborare nella legislazione russa la responsabilità non solo nei confronti della società, ma anche nei confronti di terzi, rafforzare le misure di proprietà e di responsabilità amministrativa introducendo sanzioni. E solo in questo modo è possibile che gli affiliati si comportino in modo lecito e adempiano volontariamente al proprio obbligo di informazione sull'affiliazione. A sua volta, l’obbligo della società di divulgare informazioni sulle sue affiliate è sancito: nella parte 4 dell’articolo 93 della legge n. 208-FZ “sulle società per azioni”; Legge federale del 22 aprile 1996 n. 39-F3 “Sul mercato dei valori mobiliari”; clausola 8.5.1. Regolamento sulla divulgazione di informazioni da parte degli emittenti di titoli di emissione, approvato con ordinanza del Servizio federale per mercati finanziari del 10 ottobre 2006. Pertanto, secondo l'articolo del Codice della Federazione Russa sugli illeciti amministrativi (CAO), i soggetti soggetti a responsabilità sono l'emittente, un partecipante professionale al mercato dei valori mobiliari o una persona che fornisce servizi al pubblico presentazione delle informazioni divulgate, la procedura per la diffusione delle informazioni sul mercato mobiliare, l'obbligo di comunicazione previsto dalla legge. A questo proposito, possiamo concludere che le entità affiliate che non hanno l'obbligo di divulgare informazioni a un investitore e l'obbligo di fornire pubblicamente le informazioni divulgate non possono essere ritenute amministrativamente responsabili ai sensi di questo articolo del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa. L'articolo 185.1 del Codice Penale della Federazione Russa prevede sanzioni per chi elude la fornitura di informazioni contenenti dati sull'emittente, sulle sue attività finanziarie ed economiche e sui titoli, transazioni e altre operazioni con titoli, la persona obbligata a fornire le informazioni specificate all'investitore o corpo controllato, sono soggetti a responsabilità penale, cosa che non vale per una persona affiliata che non ha fornito informazioni sulla propria affiliazione, poiché, ad esempio, secondo la legge "sulle società per azioni" ha l'obbligo di informare solo il pubblico e non esiste legislativo compito assegnato fornire all'investitore o all'autorità di regolamentazione le informazioni specificate. Dopo aver analizzato queste disposizioni, si dovrebbe concludere che è necessario introdurre una responsabilità amministrativa e (o) penale per gli stessi affiliati al fine di evitare che abusino dei loro diritti. Inoltre, la conclusione tratta è l'inefficacia e l'insicurezza di molti norme legali la regolamentazione dei diritti e degli obblighi delle persone affiliate indica ancora una volta la necessità di adottare una legge speciale “Sulle persone affiliate”.