Keputusan untuk membuat sumbangan kepada harta syarikat. Urus niaga mata wang yang berkaitan dengan pelaburan dalam modal dibenarkan

Sejak 15 Julai, para pemegang saham telah mempunyai peluang yang lama ditunggu-tunggu untuk membuat sumbangan percuma kepada harta syarikat (Undang-undang Persekutuan bertarikh 3 Julai 2016 No. 339-FZ "Mengenai Pindaan kepada Undang-undang Persekutuan "Mengenai Syarikat Saham Bersama")." Ini membolehkan anda membiayai syarikat tanpa menambah modal dibenarkan dan tanpa mengubah nisbah saham antara pemilik dan nilai muka saham Sekarang sudah cukup untuk mendaftarkan deposit dengan betul mengikut keperluan baru.

Perjanjian mengenai sumbangan kepada harta syarikat saham bersama bukanlah perjanjian hadiah

Caruman kepada harta syarikat saham bersama dibahagikan kepada sukarela dan wajib. Prosedur dan kaedah pelaksanaannya bergantung pada jenis deposit. Peraturan mengenai derma dan transaksi pihak berkepentingan tidak terpakai pada perjanjian sumbangan.

Pemegang saham boleh memutuskan sama ada sumbangan mereka boleh secara sukarela atau wajib. Jenis sumbangan mempengaruhi susunan ia dibuat. Mana-mana pemegang saham, tanpa mengira jenis syarikat saham bersama (awam atau bukan awam), boleh menyumbang secara sukarela kepada harta syarikat. Untuk melakukan ini, anda perlu mendapatkan kelulusan lembaga pengarah dan membuat perjanjian dengan syarikat.

Perjanjian sumbangan tidak dianggap sebagai perjanjian hadiah. Jika sumbangan dibuat oleh pemegang saham - organisasi komersial, ini tidak akan melanggar larangan derma (subfasal 4, fasal 1, artikel 575 Kanun Sivil Persekutuan Rusia). Di samping itu, perjanjian ini tidak tertakluk kepada peruntukan mengenai urus niaga pihak berkepentingan. Dan fakta ini sangat memudahkan prosedur untuk mendaftar deposit.

Sebagai sumbangan sukarela anda boleh membuat:

• tunai;
• benda (harta alih dan harta tak alih);
• saham dalam modal dibenarkan dan saham syarikat lain;
• bon negeri dan perbandaran;
• hak intelek tertakluk kepada nilai kewangan (hak eksklusif, hak untuk mendapatkan paten, dsb.);
• hak di bawah perjanjian lesen.

Deposit mandatori hanya boleh dibuat dalam syarikat saham bersama bukan awam. Keputusan untuk membuat sumbangan sedemikian dibuat oleh mesyuarat agung pemegang saham, tetapi untuk ini pertama sekali perlu membuat perubahan pada piagam.

Sebagai sumbangan mandatori yang dibuat berdasarkan keputusan mesyuarat di syarikat bukan awam, hanya wang yang boleh dibuat. Pilihan lain untuk membuat sumbangan kepada harta syarikat saham bersama mungkin disediakan oleh piagam atau resolusi mesyuarat agung.

David Kapianidze, ketua amalan cukai di BMS Law Firm

Cukai pendapatan boleh mengurangkan daya tarikan caruman kepada harta syarikat untuk syarikat itu sendiri. Dari segi cukai pendapatan, caruman kepada harta tidak diiktiraf sebagai pendapatan, iaitu tidak perlu mengira cukai ke atas nilainya.

Walau bagaimanapun, untuk ini berlaku beberapa syarat mesti dipenuhi. Termasuk pemegang saham mesti mengambil bahagian dalam modal dibenarkan daripada syarikat saham bersama penerima sebanyak lebih daripada 50 peratus, dan harta yang diterima (kecuali Wang) tidak boleh dipindahkan kepada pihak ketiga (termasuk untuk sewa, pengurusan amanah atau penggunaan percuma) dalam tempoh setahun dari tarikh penerimaannya. Malah, harta yang terhasil tidak akan dapat digunakan dengan berkesan selama setahun.

Tetapi perubahan juga menunjukkan bahawa keputusan mesyuarat agung pemegang saham tidak masyarakat awam Kewajipan untuk membuat sumbangan harta dalam bentuk wang tunai boleh diwujudkan.

Di sinilah konflik mungkin timbul, kerana jika pemegang saham memiliki kurang daripada 50 peratus modal dibenarkan atau harta itu dipindahkan untuk penjualan berikutnya, adalah perlu untuk menggambarkan pelaburan seperti pendapatan dan membayar cukai. Walaupun tiada cukai akan dikira ke atas pelaburan kewangan pemegang saham yang memiliki lebih daripada 50 peratus.

Tidak ada cara untuk mengelakkan ini. Ia akan menjadi tanggungjawab pemegang saham untuk menyumbang dalam kes ini. Selain itu, syarikat boleh memfailkan tuntutan untuk memenuhi kewajipan ini. Tiada perubahan pada cukai nilai tambah. Caruman tidak tertakluk kepada VAT di pihak yang menerima.

Perubahan dalam piagam bergantung kepada publisiti syarikat

Hak untuk membuat sumbangan kepada harta kini diperuntukkan oleh undang-undang, jadi tidak perlu memasukkan peruntukan tambahan mengenai perkara ini dalam piagam. Tetapi jika pemegang saham berhasrat untuk memperkenalkan sumbangan mandatori kepada harta, maka ia akan menjadi perlu untuk menambah piagam dengan peruntukan baru. Benar, undang-undang memperuntukkan peluang untuk memperkenalkan deposit mandatori hanya untuk syarikat saham bersama bukan awam.

Masyarakat awam

Syarikat saham bersama awam tidak perlu membuat perubahan pada piagam. Semua peruntukan utama sudah ada dalam undang-undang. Piagam syarikat awam hanya boleh menduplikasi peruntukan mengenai hak peserta syarikat saham bersama untuk membuat caruman dan memperincikan prosedur untuk membuat caruman. Anda boleh menyatakan dalam piagam bentuk sumbangan yang boleh diterima kepada harta itu dan prosedur untuk membuatnya.

Syarikat bukan awam

Piagam syarikat saham bersama bukan awam boleh menyediakan beberapa ciri penting untuk membuat sumbangan kepada harta.

Ciri satu. Adalah mungkin untuk mengehadkan nilai maksimum dan bentuk sumbangan untuk semua atau beberapa pemegang saham. Sebagai contoh, nyatakan bahawa caruman kepada harta hanya dibuat secara tunai, kerana menerima harta lain membebankan syarikat.

Had saiz sumbangan boleh bukan sahaja dalam jumlah wang tertentu, tetapi juga dari segi peratusan kepada saiz modal dibenarkan syarikat saham bersama atau nilai lain.

Ciri dua. Dapat dinyatakan dalam piagam syarikat bahawa mesyuarat agung pemegang saham mempunyai hak untuk membuat keputusan mengenai wajibnya membuat caruman oleh semua pemegang saham syarikat. Dalam keadaan sedemikian, membuat sumbangan bukan sahaja menjadi hak pemegang saham, tetapi juga kewajipan dalam kes di mana mesyuarat memutuskan perkara ini. Syarat piagam sedemikian memperkenalkan kuasa tambahan untuk mesyuarat agung pemegang saham, yang juga mesti ditunjukkan dalam piagam.

Undang-undang menetapkan bahawa pemegang saham hanya boleh membuat keputusan mengenai caruman mandatori kepada harta di mesyuarat agung secara sebulat suara. Kewajipan untuk membuat sumbangan adalah ditanggung oleh orang yang mempunyai status pemegang saham pada tarikh keputusan yang dibuat oleh mesyuarat agung.

Jika keputusan sedemikian dibuat tanpa memasukkan syarat mengenai caruman wajib ke dalam piagam, terdapat kemungkinan keputusan itu boleh dicabar. Situasi yang sama ditemui dalam amalan kehakiman dalam kes membuat sumbangan kepada harta LLC.

CONTOH: Mesyuarat peserta memutuskan untuk membuat sumbangan kepada harta LLC. Seorang peserta mengundi menentang, tetapi keputusan telah dibuat. Plaintif, ketika merayu kepada mahkamah, meminta keputusan itu diisytiharkan tidak sah, kerana piagam itu tidak memperuntukkan kewajipan peserta syarikat untuk membuat sumbangan kepada harta itu.
Mahkamah memutuskan bahawa peruntukan piagam syarikat adalah bersifat bermaklumat dan tidak memperuntukkan kewajipan untuk membuat sumbangan. Mesyuarat Agung tidak mempunyai hak untuk membuat keputusan mengenai pemberian sumbangan wajib (resolusi Daerah Autonomi Daerah Volga pada 14 Jun 2016 No. F06-9149/2016 dalam kes No. A65-21839/2015).

Apabila piagam menetapkan hak mesyuarat agung untuk membuat keputusan mengenai sumbangan wajib, keputusan sedemikian mesti dilaksanakan. Sekiranya pemegang saham tidak membuat caruman, syarikat atau pemegang saham lain akan dapat mendapatkan semula jumlah caruman tersebut di mahkamah. Dalam kes ini, pemegang saham boleh dikenakan kedua-dua kos deposit dan faedah di bawah Seni. 395 Kanun Sivil Persekutuan Rusia (fasal 18 resolusi Plenum Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 09.12.99 No. 90, Plenum Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia No. 14).

CONTOH: Mesyuarat agung peserta memutuskan untuk membuat sumbangan kepada harta itu dalam jumlah 5 juta rubel. Ketiga-tiga peserta mengagihkan jumlah ini sama banyak. Salah seorang peserta mengelak pembayaran. Syarikat itu memfailkan tuntutan untuk kutipan hutang atas deposit dan faedah di bawah Perkara 395 Kanun Sivil Persekutuan Rusia. Peserta itu pula menuntut keputusan mesyuarat itu diisytiharkan tidak sah, kerana dia tidak menyertainya.
Defendan (peserta) tidak membuktikan bahawa dia tidak menyertai mesyuarat itu. Saksi mengesahkan sebaliknya, bahawa Defendan berada di mesyuarat itu. Pemeriksaan tulisan tangan tidak memberikan jawapan yang jelas berhubung tandatangannya pada protokol. Oleh kerana piagam memperuntukkan kewajipan peserta untuk membuat sumbangan kepada harta itu dan mereka membuat keputusan sedemikian pada mesyuarat itu, mahkamah menganggap tuntutan untuk kutipan hutang dan faedah adalah sah (resolusi Mahkamah Keadilan Siberia Barat Daerah bertarikh 11 Januari 2016 No F04-27787/2015 dalam kes No A03-20194/ 2013).

Ciri tiga. Pemegang saham boleh menentukan prosedur, alasan dan syarat untuk caruman mandatori kepada harta syarikat. Syarat-syarat berikut boleh disediakan:

• tempoh di mana, selepas membuat keputusan di mesyuarat agung, pemegang saham mesti membuat perjanjian dengan syarikat dan membuat sumbangan;
• prosedur untuk membuat deposit. Sebagai contoh, syarikat membuka akaun khas dan menyampaikan butirannya kepada pemegang saham, dan mereka diwajibkan untuk membuat deposit ke akaun semasa tertentu ini;
• keadaan yang mewajibkan pemegang saham membuat sumbangan. Sebagai contoh, fasal 11 Seni. 35 Undang-undang Persekutuan bertarikh 26 Disember 1995 No. 208-FZ "Pada Syarikat Saham Bersama" (selepas ini dirujuk sebagai Undang-undang No. 208-FZ) menetapkan bahawa jika pada akhir tahun aset bersih syarikat adalah kurang daripada minimum yang dibenarkan. modal, syarikat bertanggungjawab untuk memutuskan pembubarannya. Untuk mengelakkan pembubaran, ia boleh diperuntukkan bahawa pemegang saham dikehendaki membuat caruman kepada harta syarikat jika, pada akhir suku ketiga tahun pelaporan, aset bersih syarikat adalah kurang daripada modal dibenarkan minimum.

Ciri empat. Adalah mungkin untuk mewujudkan prosedur khas untuk menentukan jumlah sumbangan wajib kepada harta. Secara lalai, saiz deposit hendaklah berkadar dengan saiz saham pemegang saham.

Piagam syarikat saham bersama boleh menyediakan, sebagai contoh, bahawa pemegang saham dikehendaki membuat caruman dalam jumlah yang sama tanpa mengira saiz bahagian mereka dalam modal dibenarkan.

Ciri lima. Adalah mungkin untuk memperuntukkan bahawa mesyuarat agung pemegang saham boleh mengenakan kewajipan untuk membuat sumbangan hanya kepada pemilik saham kategori tertentu (jenis). Ini sesuai apabila syarikat juga mempunyai saham pilihan. Oleh kerana pemilik saham tersebut tidak menerima penyertaan aktif dalam pengurusan syarikat (klausa 1 Perkara 32 Undang-undang No. 208-FZ), mereka boleh dilindungi daripada membuat sumbangan kepada harta. DALAM sama-sama ini terpakai kepada pemilik jenis individu saham pilihan.

Keputusan untuk membuat sumbangan sedemikian dibuat oleh mesyuarat agung pemegang saham dengan undi majoriti pemegang saham yang mengambil bahagian dalam mesyuarat tersebut. Dalam kes ini, semua pemilik saham kategori tertentu, yang akan dikehendaki membuat sumbangan, mesti mengundi sebulat suara untuk keputusan itu.

Ciri enam. Tentukan jenis harta yang mana pemegang saham akan membuat sumbangan mandatori. Secara lalai, deposit sedemikian dibuat secara tunai.

Adalah agak mungkin untuk memperuntukkan dalam piagam syarikat bahawa pemegang saham mempunyai hak untuk menyumbang harta lain. Untuk mengelakkan sumbangan hanya dengan harta lain, adalah perlu untuk mengehadkan saiz sumbangan bukan kewangan.

Sebagai contoh, anda boleh menunjukkan bahawa sumbangan harta lain dibenarkan dalam jumlah tidak lebih daripada 25% daripada nilai sumbangan. Adalah mungkin untuk menyediakan jenis harta tertentu yang sedia diterima masyarakat.

Sergey Morozov, peguam di firma guaman Khrenov and Partners

Pada pendapat saya, kemunculan deposit dalam harta syarikat saham bersama adalah disebabkan oleh kemerosotan keadaan ekonomi negara, apabila banyak syarikat tidak mempunyai harta yang cukup untuk membayar pemiutang dan meneruskan aktiviti biasa. Dalam keadaan sedemikian, syarikat boleh diselamatkan daripada kebankrapan oleh pemegang sahamnya dengan memindahkan dana atau harta tambahan kepadanya, contohnya, dengan menambah modal dibenarkan syarikat atau menerbitkan saham tambahan.

Walau bagaimanapun, pemegang saham tidak selalu bersedia untuk menggunakan kaedah menyelamatkan masyarakat ini, kerana ia sangat menyusahkan dan memerlukan banyak kelulusan baik dalam masyarakat itu sendiri mahupun dengan Agensi-agensi kerajaan(contohnya, Bank Pusat Persekutuan Rusia dengan isu tambahan).

Oleh itu, penggubal undang-undang memperkenalkan prosedur yang dipermudahkan bagi para pemegang saham untuk menyelamatkan syarikat di ambang muflis: sebenarnya, untuk menerapkannya, adalah memadai untuk keinginan pemegang saham untuk membuat sumbangan dan persetujuan lembaga pengarah syarikat untuk melakukan jadi.

Nampaknya, dengan cara ini penggubal undang-undang ingin mewujudkan insentif tambahan untuk pemegang saham untuk tidak meninggalkan syarikat mereka di ambang muflis, tetapi untuk membantu memulihkan kesolvenan dan meneruskan aktiviti ekonomi.

Kelebihan utama mekanisme ini adalah kesederhanaannya: berbanding dengan meningkatkan modal dibenarkan syarikat atau terbitan saham tambahan, prosedur untuk memindahkan sumbangan kepada syarikat adalah sangat mudah, hampir tidak memerlukan sebarang kelulusan dan membolehkan pemegang saham bertindak balas dengan cepat kepada kemerosotan keadaan kewangan masyarakat mereka.

Kelemahan utama ialah pemegang saham mempunyai cara yang lebih menguntungkan untuk menyelamatkan syarikat, iaitu dengan mengeluarkan pinjaman kepadanya: pertama, dia akan menerima pendapatan dalam bentuk bunga pinjaman, dan kedua, jika syarikat itu muflis, pemegang saham akan dapat menerima kepuasan atas dasar yang sama dengan pemiutang lain (iaitu pemegang saham menerima kelebihan sehingga merugikan pemiutang syarikatnya). Sumbangan yang tidak berfaedah tidak membuka peluang sedemikian kepada pemegang saham, jadi persoalan besarnya ialah sama ada pemegang saham akan menggunakan institusi baharu sama sekali atau sama ada mereka lebih suka skim pinjaman yang terbukti. Pada pendapat saya, terdapat risiko besar bahawa institusi ini akan digunakan oleh pemegang saham untuk menyembunyikan harta mereka daripada pemiutang: dengan alasan untuk menyelamatkan syarikat, mereka akan memindahkan aset yang paling cair kepadanya tanpa menerima apa-apa sebagai balasan. Walau bagaimanapun, jika mahkamah menggunakan dengan betul Art. 10 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, penyalahgunaan tersebut akan beransur-ansur hilang. Sekurang-kurangnya itu yang saya mahu percaya.

Sila beritahu saya prosedur untuk membuat sumbangan harta (harta alih dan harta tak alih secara berasingan) kepada LLC (bukan kepada modal dibenarkan, tetapi sumbangan harta kepada LLC tanpa meningkatkan modal dibenarkan)?

Jawab

Keputusan mesti dibuat dengan majoriti - sekurang-kurangnya 2/3 daripada jumlah undian peserta syarikat. Keperluan untuk mendapatkan lebih banyak undi mungkin diperuntukkan oleh piagam syarikat (Perkara 27 Undang-undang LLC).

Tetamu, jumpa - !

Keputusan untuk membuat sumbangan yang dibuat tanpa kuantiti yang diperlukan undi, tidak mempunyai kuasa undang-undang (Perkara 43 Undang-undang LLC).

Keputusan mesti menunjukkan:

Rasional untuk jawatan ini diberikan di bawah dalam bahan "Sistem Peguam" .

“Apakah sumbangan kepada harta LLC

Sumbangan kepada harta syarikat adalah, sebagai peraturan, sumbangan kewangan yang mana peserta menambah harta syarikat. Dalam kes ini, sumbangan hanya meningkatkan aset syarikat, dan modal dibenarkan serta saham peserta tidak berubah (ini menjadikan sumbangan kepada harta berbeza daripada prosedur seperti). Ini berikutan daripada perenggan dan artikel 27 Undang-undang Persekutuan 8 Februari 1998 No. 14-FZ "Mengenai Syarikat Liabiliti Terhad" (selepas ini dirujuk sebagai Undang-undang LLC), serta resolusi 9 Disember 1999 Plenum Mahkamah Agung RF No. 90, Plenum Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia No. 14 "Mengenai beberapa isu permohonan Undang-undang Persekutuan "Mengenai Syarikat Liabiliti Terhad"" (selepas ini dirujuk sebagai Resolusi No. 90/14).

Adakah peserta LLC dikehendaki membuat sumbangan kepada harta LLC?

Ya, jika piagam memperuntukkan perkara ini, dan para peserta pada mesyuarat agung memutuskan untuk membuat sumbangan sedemikian ().

Jika keputusan sedemikian dibuat, maka semua peserta dalam syarikat akan dikehendaki mencarum kepada harta itu. Adalah mustahil untuk mewajibkan hanya seorang (atau beberapa) peserta syarikat untuk membuat sumbangan.

Ia mengesahkan amalan arbitraj(;, mengambil kira arahan Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Barat Laut, yang dinyatakan dalam, keputusan itu tidak dipertikaikan).

Ia juga mustahil untuk mewajibkan peserta membuat sumbangan kepada harta tersebut jika piagam tidak memperuntukkan kewajipan peserta untuk membuat sumbangan tersebut.

Peserta membuat sumbangan mengikut perkadaran saham mereka ().

Caruman yang tidak seimbang dengan saham boleh dibuat jika piagam menetapkan prosedur khusus untuk menentukan jumlah sumbangan tersebut.

Saiz maksimum dan sekatan lain ke atas sumbangan kepada harta syarikat boleh disediakan dalam piagam syarikat.

Sumbangan kepada harta boleh dibuat bukan sahaja dengan wang, tetapi juga dengan harta lain, jika ini diperuntukkan dalam piagam atau dipersetujui oleh keputusan mesyuarat agung (,).

Perhatian! Walaupun ahli menarik diri daripada LLC, dia mungkin dikehendaki menyumbang kepada harta itu.

Apabila peserta meninggalkan syarikat, dia bertanggungjawab untuk membuat caruman kepada harta itu jika, sebelum dia mengemukakan permohonan untuk pengeluaran, keputusan telah dibuat pada mesyuarat agung peserta untuk membuat caruman tersebut (). daripada syarikat itu juga tidak melepaskannya daripada kewajipan untuk mencarum kepada harta itu jika ia timbul sebelum pengecualian ().

Jika peserta telah menjual (mendermakan, dsb.) bahagiannya kepada orang lain, dia dan pemeroleh saham itu mempunyai kewajipan bersama untuk membuat sumbangan kepada harta syarikat, jika sebelum transaksi, keputusan dibuat di mesyuarat agung peserta untuk membuat sumbangan tersebut ().

Pada masa yang sama, sekatan ke atas sumbangan kepada harta yang ditubuhkan khusus untuk penjual saham () tidak terpakai kepada pemeroleh saham itu.

Adakah mungkin untuk memindahkan tuntutan sebagai sumbangan kepada harta?

Ya awak boleh.

Oleh itu, untuk membuat sumbangan kepada harta dengan memindahkan tuntutan, ia adalah memadai untuk mematuhi.

Cara mendaftarkan sumbangan kepada harta LLC dengan betul

Untuk membolehkan peserta membuat caruman kepada harta syarikat, dua syarat mesti dipenuhi:

• piagam syarikat mesti mengandungi kewajipan peserta untuk membuat sumbangan kepada harta syarikat dan petunjuk prosedur untuk menentukan jumlah sumbangan (berkadar atau tidak seimbang dengan saham peserta);
• Peserta mesti membuat keputusan untuk membuat caruman kepada harta syarikat.

Perhatian! Jika mesyuarat agung peserta memutuskan untuk membuat sumbangan kepada harta itu, tetapi piagam LLC tidak bercakap mengenai sumbangan tersebut, mahkamah boleh membatalkan keputusan itu.

Ini disahkan oleh amalan kehakiman yang konsisten.

Ahli masyarakat yang tidak berpuas hati, yang diamanahkan dengan kewajipan untuk membuat sumbangan melalui keputusan ini, mencabarnya. Dan mahkamah memenuhi tuntutan mereka (dekri (kes itu tidak dipertimbangkan di mahkamah kasasi);).

Jika dalam keadaan sedemikian masyarakat sendiri beralih kepada peserta dengan keperluan untuk membuat sumbangan sesuai dengan dengan keputusan, mahkamah boleh menolak untuk memenuhi tuntutan tersebut.

Contoh daripada amalan: mahkamah menolak tuntutan menuntut sumbangan kepada harta, kerana piagam LLC tidak menetapkan kewajipan peserta untuk membuat sumbangan sedemikian

LLC "P." memfailkan tuntutan dengan Mahkamah Timbang Tara Wilayah Vologda terhadap pesertanya, warganegara F., untuk mendapatkan semula 1,345,684 rubel. 34 kopecks

Pada mesyuarat agung, para peserta sebulat suara memutuskan untuk memasukkan dana peribadi ke dalam akaun (atau meja tunai) syarikat untuk membayar akaun yang perlu dibayar dalam jumlah RUB 3,364,210. 85 kop. Dana hendaklah disumbangkan mengikut perkadaran saham peserta. Khususnya, F. terpaksa menyumbang 1,345,684 rubel. 34 kopecks Keputusan itu mentakrifkan tarikh akhir untuk mendepositkan dana - sehingga 1 Jun 2010.

Mahkamah mendapati piagam itu tidak menetapkan kewajipan peserta untuk membuat caruman kepada harta syarikat. Oleh itu, minit mesyuarat peserta syarikat hanya menunjukkan ungkapan kehendak peserta yang sepadan pada masa mesyuarat, tetapi tidak menimbulkan kewajipan peserta kepada syarikat.

Dalam kes ini, tuntutan syarikat untuk mendapatkan semula jumlah sumbangan daripada peserta tidak tertakluk kepada kepuasan ((kes tidak dipertimbangkan dalam contoh kasasi)).

Contoh daripada amalan: mahkamah menolak tuntutan menuntut sumbangan kepada harta, kerana piagam LLC tidak menyatakan prosedur, jumlah dan masa untuk membuat sumbangan sedemikian

Warganegara Yu (saham 25%) dan warganegara F. (saham 75%) adalah peserta dalam LLC.

Pada mesyuarat agung peserta seterusnya, mereka memutuskan untuk membuat sumbangan tambahan kepada harta LLC kepada akaun semasa LLC. Warganegara F. terpaksa menyumbang 3 juta rubel, dan warganegara Yu - 1 juta rubel. Para peserta bersetuju bahawa dana perlu disumbangkan secara sekali gus dalam tempoh sebulan dari tarikh mesyuarat.

Warganegara Yu tidak memenuhi kewajipan untuk membuat sumbangan, dan oleh itu LLC memfailkan tuntutan mahkamah untuk mendapatkan semula dana ini daripadanya.

Mahkamah menyatakan bahawa kewajipan untuk mencarum kepada harta itu mesti ditetapkan oleh artikel persatuan. Sekiranya artikel persatuan tidak mengandungi peruntukan sedemikian, peserta tidak perlu membuat sumbangan.

Klausa 7.2.1 piagam LLC menetapkan bahawa peserta dikehendaki membuat sumbangan mengikut cara, jumlah, komposisi dan dalam had masa yang diperuntukkan oleh undang-undang dan piagam. Oleh kerana undang-undang dan piagam tidak menetapkan ini, mahkamah tingkat pertama enggan memenuhi tuntutan tersebut;

Di samping itu, tidak mencukupi mendokumentasikan membuat sumbangan kepada harta itu boleh menyebabkan penolakan pendaftaran negeri bagi pemilikan harta itu (diguna pakai dengan mengambil kira arahan Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Barat Laut, yang dinyatakan dalam).

Untuk membolehkan peserta membuat keputusan untuk membuat sumbangan, isu yang berkaitan adalah perlu dalam agenda.

Keputusan mesti dibuat dengan majoriti - sekurang-kurangnya 2/3 daripada jumlah undian peserta syarikat. Keperluan untuk mendapatkan lebih banyak undi mungkin disediakan oleh piagam syarikat ().

Keputusan untuk membuat sumbangan tanpa jumlah undi yang diperlukan tidak mempunyai kuasa undang-undang ().

Contoh daripada amalan: mahkamah membatalkan keputusan mesyuarat agung peserta mengenai membuat sumbangan kepada harta syarikat, kerana keputusan itu dibuat tanpa majoriti undi yang diperlukan

Warganegara Sh. (peserta P. LLC) memfailkan tuntutan dengan Mahkamah Timbang Tara Wilayah Moscow terhadap syarikat itu untuk membatalkan keputusan mesyuarat agung peserta bertarikh 14 Mei 2008 mengenai perkara 8 agenda "membuat sumbangan harta. .”

Pada 14 Mei 2008, para peserta syarikat mengadakan mesyuarat agung, di mana mereka memutuskan untuk membuat sumbangan harta dalam jumlah 4 juta rubel. mengikut kadar saham peserta dalam modal dibenarkan syarikat untuk menggantikan peralatan usang.

Sh.

Isu membuat caruman kepada harta syarikat terletak dalam kecekapan eksklusif mesyuarat agung peserta. Menurut Artikel 27 Undang-undang tentang LLC, keputusan mesyuarat agung peserta mengenai membuat sumbangan kepada harta syarikat boleh diterima pakai dengan majoriti sekurang-kurangnya 2/3 undi daripada jumlah undian peserta syarikat, jika perlu lebih undi untuk membuat keputusan sedemikian tidak diperuntukkan dalam piagam.

Selaras dengan subfasal "e" klausa 13.2 piagam syarikat, isu-isu yang termasuk dalam kecekapan eksklusif mesyuarat agung peserta syarikat diterima pakai sebulat suara.

Keputusan mesti menunjukkan:

• jumlah sebenar sumbangan setiap peserta;
• tarikh akhir untuk membuat deposit;
• kaedah membuat sumbangan (nyatakan apa sebenarnya yang perlu dilakukan: masukkan wang ke meja tunai syarikat, pindahkan ke akaun semasa, atau buat sumbangan bukan dengan wang, tetapi dengan harta tertentu, pindahkan kepada pengarah).

Ia juga perlu mengambil kira keperluan am untuk.

Adakah ahli LLC yang tidak menyumbang kepada harta itu menanggung sebarang liabiliti?

Ya dia lakukan.

Syarikat itu boleh mendapatkan semula jumlah deposit daripadanya di mahkamah. Menjadi tanggungjawab peserta untuk membuat sumbangan, dan dia mesti menunaikannya. Di samping itu, syarikat boleh mengenakan faedah untuk penggunaan dana orang lain ().

Contoh daripada amalan: mahkamah mendapatkan semula daripada peserta LLC jumlah sumbangan kepada harta dan faedah

Kegagalan untuk memenuhi kewajipan untuk membuat caruman juga boleh menjadi salah satu alasan untuk disingkirkan peserta daripada syarikat ().

Akhirnya, untuk peserta itu sendiri - entiti undang-undang membuat sumbangan kepada harta tersebut boleh . Jika transaksi sedemikian telah diselesaikan tanpa kelulusan yang sewajarnya, ia mungkin dicabar ().

Bagaimanakah peserta LLC boleh mengisi semula aset syarikat tanpa menambah modal dibenarkan dan tanpa mendaftarkan sumbangan kepada harta itu?

Anda boleh membuat perjanjian mengenai pemindahan harta kepada organisasi subsidiari.

Apabila peserta adalah individu, ini mungkin perjanjian hadiah biasa.

Apabila peserta adalah organisasi komersial, adalah lebih baik untuk menamakan perjanjian secara berbeza. Sebagai contoh, perjanjian mengenai pemindahan harta kepada organisasi subsidiari, perjanjian mengenai bantuan kewangan dan lain-lain. Hakikatnya organisasi komersial tidak mempunyai hak untuk menderma hartanya. Larangan ke atas ini ditetapkan dalam perenggan 1 Perkara 575 Kod Sivil RF.

Pemindahan harta kepada anak syarikat dan derma bukanlah perkara yang sama. Perbezaan dalam konsep ini telah digariskan oleh Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia. Tetapi garis halus antara mereka tidak disedari sebelum ini, dan isu itu menimbulkan banyak kontroversi.

Oleh itu, adalah lebih baik untuk tidak menulis "derma" dalam perjanjian antara organisasi dan, sekiranya berlaku pertikaian, asaskan pendirian anda pada resolusi di atas. Apabila peserta adalah individu, perbezaan antara konsep-konsep ini bukanlah kepentingan asas.”

Sistem bantuan profesional untuk peguam di mana anda akan menemui jawapan kepada mana-mana, walaupun yang paling kompleks, soalan.

Pelaburan dalam hartanah: tinjauan analitikal baru tentang taxCOACH dan ciri aplikasi dalam amalan.

Selalunya, untuk memastikan keselamatan harta perniagaan dan penggunaan yang berkesan harta dalam Kumpulan Syarikat memerlukan pengagihan semula aset. Makna ekonomi pemindahan harta dalam struktur pegangan secara objektif berbeza daripada penjualan atau bentuk pemindahan lain kepada pihak ketiga, kerana pada dasarnya kita memindahkan aset dari satu "poket" kepada yang lain. Sehubungan itu, percukaian urus niaga ini mempunyai ciri tersendiri: perundangan cukai memperuntukkan pemindahan bebas cukai aset dalam struktur pegangan.

Amalan menerapkan norma ini hampir ditubuhkan. Pihak berkuasa cukai semakin jarang mengenakan caj, memanggil pemindahan harta dalam Kumpulan syarikat sebagai hadiah yang dilarang antara entiti undang-undang. Walau bagaimanapun, terdapat beberapa nuansa asas yang mempengaruhi kejayaan keseluruhan prosedur untuk memindahkan aset, termasuk mengambil kira perubahan yang dibuat kepada Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Mari kita ingat bahawa pemindahan bebas cukai aset antara syarikat berkaitan boleh berbeza dan termasuk, sebagai contoh, kaedah seperti sumbangan kepada, penyusunan semula dalam bentuk spin-off, dsb.

Hari ini kita akan memberi tumpuan kepada salah satu kaedah ini - sumbangan kepada harta tanpa menambah modal dibenarkan organisasi apabila peserta (pemegang saham) memindahkan manfaat tertentu kepada syarikatnya (tunai, saham (saham) dalam entiti undang-undang lain, hartanah, dll.) untuk memperbaiki keadaan kewangan dan/atau hartanya. Pada masa yang sama, modal dibenarkan tidak meningkat, dan saiz nominal saham peserta tidak berubah.

Alasan undang-undang sivil untuk sumbangan kepada harta adalah Artikel 66.1 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, Seni. 27 Undang-undang "Pada LLC", Seni. 32.2 Undang-undang "Mengenai JSC".

Sekiranya piagam pihak penerima adalah standard dan tidak mengandungi norma terperinci, maka sumbangan kepada harta itu hanya mungkin dalam wang dan hanya berkadar dengan semua peserta (pemegang saham). Dalam LLC, keputusan mengenai sumbangan kepada harta tanah dibuat oleh tidak kurang daripada 2/3 undi. Dalam syarikat saham bersama, membuat sumbangan adalah mungkin berdasarkan perjanjian yang diluluskan oleh Lembaga Pengarah, atau melalui keputusan mesyuarat agung pemegang saham.

Di mana Kod Cukai memperuntukkan dua mekanisme keutamaan, yang membolehkan anda mengecualikan sumbangan yang sememangnya tidak wajar daripada cukai:

1. Pemindahan harta secara percuma berdasarkan subfasal 11, fasal 1, artikel 251 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Ia sendiri boleh dilakukan dalam dua bentuk:

pemindahan harta daripada "ibu" atau peserta individu (pemegang saham) yang memihak kepada organisasi yang modal dibenarkannya terdiri daripada lebih daripada 50% daripada sumbangan pihak yang memindahkan;

"hadiah anak perempuan" Ini ialah pemindahan daripada anak syarikat kepada syarikat induk, yang memiliki lebih daripada 50% modal dibenarkan anak syarikat itu.

2. Sumbangan kepada harta syarikat perniagaan atau perkongsian daripada peserta atau pemegang sahamnya (fasal 3.7, fasal 1, artikel 251 Kod Cukai).

Dalam erti kata lain, Kod Cukai membezakan alasan ini, termasuk pada masa ia muncul dalam undang-undang, memberikan mereka beberapa ciri aplikasi khusus.

Mari kita lihat mekanisme secara terperinci.

1. Pemindahan harta secara percuma di bawah subfasal 11, fasal 1, seni. 251 Kod Cukai Persekutuan Rusia

pertama, hanya harta boleh dipindah milik. Wang merujuk kepada harta.

Iaitu, peraturan ini tidak terpakai kepada hak harta dan bukan harta (penyerahan tuntutan, hak korporat, hak untuk harta intelek dan lain-lain). Pelanggaran syarat ini akan menyebabkan jumlah tambahan cukai pendapatan, penalti dan denda.

Pengecualian daripada cukai mengikut perenggan. 11 fasal 1 seni. 251 Kanun Cukai juga terpakai untuk pengampunan hutang.

Kedua, adalah mustahil untuk memindahkannya kepada pihak ketiga dalam tempoh satu tahun dari tarikh penerimaan harta (kecuali wang tunai).

Dalam erti kata lain, sekatan ketara dikenakan ke atas penggunaan harta: ia tidak boleh dijual, dipajak atau dilupuskan. Logik penggubal undang-undang adalah jelas - beberapa jenis bantuan daripada peserta dalam syarikatnya dikecualikan daripada cukai, kerana dia memindahkan harta itu untuk kegunaan sendiri, dan bukan untuk menyewa, sebagai contoh.

Akibatnya, pemindahan aset berdasarkan klausa. 11 fasal 1 seni. 251 Kod Cukai dalam situasi tertentu nampaknya mustahil. Walau bagaimanapun, sekatan ini tidak terpakai kepada deposit mengikut subperenggan. 3.7 fasal 1 seni. 251 NK.

2. Sumbangan kepada harta di bawah sub. 3.7. fasal 1 seni. 251 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Subp. 3.7. fasal 1 seni. 251 Kanun Cukai membenarkan pelaburan peserta, baik dalam bentuk harta dan dalam bentuk hak milik atau bukan harta, dikecualikan daripada cukai. Dalam kes ini, saiz bahagian peserta tidak penting.

3.7) dalam bentuk harta, hak harta atau hak bukan harta dalam jumlah nilai kewangannya, yang diterima sebagai sumbangan kepada harta syarikat perniagaan atau perkongsian mengikut cara yang ditetapkan oleh perundangan sivil Persekutuan Russia

Kod Cukai Persekutuan Rusia

Peruntukan perenggan ini terpakai kepada hampir mana-mana kaedah menambah harta, termasuk meningkatkan aset syarikat dalam bentuk pemindahan barang, tunai, saham/saham dalam syarikat atau sekuriti, atau, sebagai contoh, hak tuntutan di bawah penyerahhakan. perjanjian.

Subfasal 3.7, fasal 1 Perkara 251 adalah baharu dan hanya terdapat dalam Kod Cukai pada tahun 2018. Dia menggantikan subseksyen terkenal 3.4, yang diterima nama popular"sumbangan untuk meningkatkan aset bersih." Subfasal 3.7 mempunyai kandungan yang lebih ringkas, merujuk kepada perundangan sivil - anda boleh menyampaikan semua yang dibenarkan oleh Kanun Sivil Persekutuan Rusia dan undang-undang khas.

Namun begitu kaedah ini pemindahan bebas cukai juga mempunyai hadnya:

Hak milik, harta atau bukan harta boleh dipindah milik hanya daripada peserta (pemegang saham) syarikat perniagaan yang berkaitan. Iaitu, pemindahan ke arah yang bertentangan - daripada anak syarikat kepada syarikat induk - adalah mustahil.

Pelaburan dalam hartanah hanya boleh dilakukan berhubung dengan entiti perniagaan atau perkongsian. Sebagai contoh, sumbangan sedemikian tidak boleh dibuat kepada koperasi pengeluaran tanpa akibat cukai.

3. "Hadiah Anak Perempuan"

Kod Cukai membenarkan pemindahan bebas cukai harta bukan sahaja dari "ibu", tetapi juga ke arah yang bertentangan - dari "anak perempuan" kepada syarikat - "ibu". Pengecualian itu diperuntukkan di bawah subfasal 11, fasal 1 Perkara 251 Kod Cukai, tertakluk kepada pematuhan syarat penting - bahagian syarikat induk dalam modal dibenarkan anak syarikat adalah lebih daripada 50%.

Penting!

Pindahkan "hadiah anak perempuan" kepada peserta - kepada seseorang individu Ia tidak akan berfungsi tanpa cukai. Pembayaran sedemikian akan bersamaan dengan dividen.

Pada satu ketika, pihak berkuasa cukai mempunyai masalah dengan "hadiah anak perempuan": mereka secara berterusan menilai cukai pendapatan ke atas pemindahan harta kepada organisasi induk, memetik fakta bahawa derma antara entiti undang-undang adalah dilarang.

Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia menamatkan perkara ini, menunjukkan dalam Resolusinya:

« Hubungan ekonomi antara syarikat utama dan anak syarikat mungkin melibatkan bukan sahaja pelaburan syarikat utama dalam harta anak syarikat pada peringkat penubuhannya, tetapi juga pada mana-mana peringkat aktivitinya. Di samping itu, kebolehlaksanaan ekonomi dalam hubungan antara anak syarikat dan syarikat utama mungkin memerlukan pemindahan terbalik hartanah. Pada masa yang sama, ketiadaan timbal balik langsung adalah ciri perhubungan antara syarikat utama dan anak syarikat, yang dari sudut ekonomi mewakili satu entiti ekonomi.”

Resolusi Presidium Yang Tertinggi Mahkamah Timbang Tara RF bertarikh 4 Disember 2012 No 8989/12

Selepas ini, Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia menyokong kemungkinan "hadiah anak perempuan" tidak tertakluk kepada cukai pendapatan.

“Hadiah subsidiari” dalam sesetengah kes ialah alternatif kepada pembayaran dividen apabila syarat pemindahan keuntungan tanpa cukai daripada anak syarikat kepada organisasi induk tidak dipenuhi, khususnya:

tempoh pegangan selama 365 hari belum dipenuhi;

Sebagai tambahan kepada peserta majoriti dengan bahagian lebih daripada 50%, terdapat pemegang saham minoriti yang anda tidak mahu "mengagihkan keuntungan" yang memihak kepada anda: dividen diagihkan dalam kebanyakan kes secara berkadar, dan keperluan sedemikian tidak dikenakan pada " hadiah anak”.

Tentang pengampunan hutang

Seperti yang telah kami sebutkan, sub. 3.7. fasal 1 seni. 251 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menggantikan subfasal 3.4, yang secara langsung memperuntukkan kemungkinan menyumbang kepada harta dengan memaafkan hutang oleh peserta dalam organisasinya.

Perkara 251. Pendapatan tidak diambil kira semasa menentukan asas cukai

1. Semasa menentukan asas cukai, pendapatan berikut tidak diambil kira:

3.4) dalam bentuk harta, hak harta atau hak bukan harta dalam jumlah nilai kewangan mereka, yang dipindahkan kepada syarikat perniagaan atau perkongsian untuk meningkatkan aset bersih... Peraturan ini juga terpakai untuk kes peningkatan dalam aset bersih syarikat perniagaan atau perkongsian dengan penurunan serentak atau penamatan syarikat perniagaan liabiliti atau perkongsian kepada pemegang saham atau peserta yang berkaitan...

Kod Cukai Persekutuan Rusia seperti yang dipinda sehingga 31 Disember 2017

Pada masa ini tiada penjelasan sedemikian, walaupun kemungkinan itu masih relevan.

Mari kita fikirkan sama ada kini boleh memaafkan hutang tanpa cukai.

Apabila bahagian penyertaan melebihi 50%, maka dengan yakin kita boleh merujuk kepada klausa yang telah diketahui oleh kita. 11 fasal 1 seni. 251 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Jika bahagian penyertaan dalam anak syarikat adalah kurang daripada 50%, maka kita hanya boleh berpandukan subfasal baru 3.7, fasal 1, artikel 251 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia mahupun mahkamah belum menyuarakan pendirian mereka.

Kami percaya bahawa anda boleh keluar daripada situasi ini dengan cara ini:

Pada peringkat pertama, peserta (pemegang saham) atau mesyuarat agung, seperti sebelum ini, memutuskan untuk membuat sumbangan kepada harta itu. Tetapi bukan dalam bentuk pengampunan hutang, tetapi dengan memindahkan dana, jumlah yang betul-betul sama dengan hutang yang dibentuk kepadanya (contohnya, jumlah pinjaman yang belum dibayar).

Membuat keputusan, tetapi tidak melaksanakannya.

Pada peringkat kedua, peserta (pemegang saham) - pemiutang, menandatangani perjanjian dengan anak syarikat untuk mengimbangi tuntutan balas (dalam contoh kami dengan pinjaman - kewajipan untuk membayar balik pinjaman dan membuat sumbangan tunai).

Akibatnya, kewajipan anak syarikat dibayar balik kepada peserta tanpa cukai.

Untuk berada di pihak yang selamat, dalam piagam syarikat subsidiari, serta apabila menggunakan subfasal 3.4, yang telah menjadi tidak sah, adalah dinasihatkan untuk memasukkan peruntukan mengenai kemungkinan membuat sumbangan kepada harta bukan sahaja dalam bentuk wang.

Satu sudu tar. VAT

Tetapi apa yang akan berlaku jika peserta, contohnya sebuah syarikat di rangkaian sosial tujuan khas, memindahkan bukan wang, tetapi harta sebagai sumbangan? Adakah ia boleh dikenakan cukai? operasi ini VAT? Ya dan tidak. Dalam erti kata bahawa pemindahan harta itu sendiri tidak tertakluk kepada VAT, tetapi pihak yang memindahkan (jika ia menggunakan sistem percukaian am) mesti memulihkan VAT daripada nilai baki harta benda. Dalam kes ini, cukai nilai tambah yang dipulihkan boleh dimasukkan dalam perbelanjaan.

Tetapi pihak yang menerima tidak akan dapat memotong VAT, kerana ia tidak membayar wang untuk harta ini, kerana sumbangan kepada harta adalah sejenis pemindahan tanpa bayaran. Jadi anda tidak boleh melakukannya tanpa lalat dalam salap ...

Bagaimana untuk mengembalikan deposit kepada harta

Sumbangan kepada harta tidak boleh ditarik balik: tidak seperti pinjaman, ia tidak boleh dituntut kembali.

Beberapa jenis pulangan ke atas pelaburan yang dibuat hanya mungkin dalam bentuk dividen. Sama seperti pelaburan dalam bentuk sumbangan kepada modal dibenarkan.

Walau bagaimanapun, tidak seperti caruman kepada modal dibenarkan, jumlah caruman yang dibuat kepada harta tidak akan dikira dalam kos memperoleh saham (saham) selepas penjualan saham (saham), keluar atau pembubaran syarikat.

Ketidakadilan ini mungkin akan dihapuskan tidak lama lagi. Duma Negeri sedang mempertimbangkan rang undang-undang mengikut mana penerimaan oleh organisasi induk daripada anak syarikat dana dalam had sumbangan yang dibuat sebelum ini kepada harta itu tidak akan dikenakan cukai pendapatan.

Jika rang undang-undang itu diluluskan, akan ada cara bebas cukai untuk "memulangkan" deposit, bersama-sama dengan dividen, yang dalam beberapa kes dikenakan cukai pada kadar 13%.

"Batu bawah air"

Sebarang transaksi bebas cukai secara tradisinya menarik perhatian pihak berkuasa kawal selia. Pelaburan dalam hartanah tidak terkecuali.

Pihak berkuasa cukai boleh cuba menganggap pemindahan harta dan/atau hak harta/bukan harta antara entiti "berkaitan" sebagai tidak wajar dari segi ekonomi jika "tujuan perniagaan" yang munasabah sukar untuk dibezakan.

Sebagai contoh, ahli baru membuat sumbangan yang besar dan segera meninggalkan syarikat. Pihak berkuasa cukai kemungkinan besar akan mengatakan bahawa "pelabur" pemberi pinjaman tidak berniat untuk mengambil bahagian dalam aktiviti syarikat dan menerima keuntungan daripada aktiviti ini, dan satu-satunya matlamatnya dalam memasuki perniagaan adalah pemindahan bebas cukai harta atau dana yang mahal.

Contoh cukaiCOACH®

Mari lihat bagaimana alat ini boleh berfungsi dengan jayanya menggunakan contoh kajian kes oleh pakar dari Pusat taxCOACH untuk sektor runcit. Mari bayangkan perniagaan yang dijalankan dalam Kumpulan syarikat. Kedai Runcit berdikari entiti undang-undang(dalam kes ini, kawasan setiap kedai membenarkan penggunaan UTII). Namun, bagaimana pula dengan keuntungan setiap titik operasi? Anda boleh menggunakan pelaburan hartanah yang kami sedia maklum! Syarikat runcit menubuhkan (mari kita panggil ia pusat pelaburan) dan menjadikan dana tertentu yang diterima daripada penjualan produk sebagai sumbangan kepada harta tanah. Tidak perlu membayar cukai pendapatan, dan pusat pelaburan boleh menguruskan wang peserta secara bebas, contohnya, dengan melabur dalam bidang aktiviti baharu.

Borang urus niaga

Juga, jangan lupa tentang formaliti. Sebagai peraturan, untuk Perkhidmatan Cukai Persekutuan, keputusan oleh badan yang diberi kuasa entiti undang-undang mengenai pemindahan harta kepada anak syarikat atau syarikat induk, serta tindakan penerimaan dan pemindahan harta, adalah mencukupi.

Jika pemindahan hak kepada harta memerlukan pendaftaran, maka Rosreestr kadangkala memerlukan penyediaan dokumen yang sepadan - kontrak (perjanjian) untuk pemberian hak milik harta, harta dan bukan harta untuk tujuan pelaburan.

Perjanjian itu perlu menyebut perkara berikut:

objek yang dipindahkan - hak milik, harta dan bukan harta. Butiran mesti membenarkan pendaftaran negeri pemindahan hak, jika perlu, dan juga meletakkan aset dengan betul pada kunci kira-kira pihak yang menerima;

tujuan pemindahan - ia mestilah bersifat pelaburan. Ini adalah perlu untuk menekankan hak untuk pengecualian VAT apabila memindahkan harta;

alasan undang-undang untuk pemindahan harta: sub. 3.7 atau sub. 11 fasal 1 seni. 251 NK.

Jadi, mari kita ringkaskan secara ringkas ciri-ciri utama pemindahan harta secara percuma:

Keanehan	Pemindahan harta secara percuma mengikut sub. 11. fasal 1 artikel 251 Kanun Cukai Persekutuan Rusia	Sumbangan kepada harta mengikut sub. 3.7. Fasal 1, Perkara 251 Kanun Cukai Persekutuan Rusia
Apa yang dihantar	harta benda sahaja	harta, hak milik, hak bukan harta
Bahagian penghantaran	ahli/pemegang saham atau anak syarikat	peserta/pemegang saham sahaja
Sekatan ke atas penyertaan dalam modal dibenarkan	bahagian peserta dalam anak syarikat adalah lebih daripada 50%	saiz bahagian pemindah dalam piagam anak syarikat tidak penting
Hak untuk melupuskan harta yang diterima	Anda tidak boleh melupuskan harta selama 1 tahun (kecuali wang)	Anda boleh segera melupuskan sebarang harta benda
Bentuk organisasi dan undang-undang penerima harta itu	Mana-mana yang mempunyai modal dibenarkan/saham (JSC, LLC, perkongsian perniagaan/perkongsian)	sahaja syarikat perniagaan dan perkongsian

Daripada hasilnya, mari kita tentukan sekali lagi ISI UTAMA:

Sumbangan harta tanah ialah cara cepat pemindahan dana dan harta lain tanpa cukai kepada anak syarikat. Tidak perlu melawat notari dan membuat perubahan dokumen konstituen, yang wajib apabila meningkatkan modal dibenarkan.

Kod Cukai Persekutuan Rusia memperuntukkan dua mekanisme keutamaan - subfasal 3.7 dan subfasal 11, fasal 1, artikel 251 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Setiap daripada mereka menyediakan peluang yang menarik, tetapi bukan tanpa batasan. Oleh itu, kami membaca undang-undang dengan teliti dan memilih kaedah yang sesuai dengan keadaan tertentu.

Jangan lupa bahawa untuk membuat sumbangan kepada harta, Piagam syarikat mesti menyediakan peluang sedemikian untuk pesertanya, termasuk peluang untuk membuat sumbangan yang tidak seimbang dengan penyertaan dalam modal dibenarkan, serta dengan mana-mana harta, hak harta atau melalui pengampunan hutang.

Subfasal 11, fasal 1, Perkara 251 Kanun Cukai Persekutuan Rusia juga memungkinkan untuk memindahkannya kembali - dari "anak perempuan" kepada organisasi ibu, yang bahagiannya dalam modal dibenarkan adalah lebih daripada 50%. Kami memanggilnya "hadiah anak perempuan." Ia boleh menjadi alternatif kepada pembayaran dividen, contohnya, apabila, sebagai tambahan kepada peserta majoriti dengan bahagian lebih daripada 50%, terdapat pemegang saham minoriti yang anda tidak mahu "mengagihkan keuntungan" yang memihak kepada mereka: dividen diagihkan dalam kebanyakan kes secara berkadar, dan keperluan sedemikian tidak dikenakan ke atas "hadiah kanak-kanak".

Dalam artikel ini kami akan memberitahu anda tentang alat utama untuk pemindahan harta dalam perniagaan tanpa cukai (cukai rendah). Setiap daripada mereka mempunyai sendiri ciri ciri dan sekatan.

Mengapakah pemindahan harta tanpa cukai diperlukan?

Perubahan dalam pemilik harta dengan membuat perjanjian jual beli diiktiraf sebagai jualan dan memerlukan keperluan untuk membayar VAT dan cukai pendapatan (jika berkenaan sistem biasa percukaian). Sekiranya harta itu dipindahkan dalam satu kumpulan syarikat, berlakunya kewajipan cukai adalah amat tidak diingini: sebenarnya, harta itu kekal sebagai harta benefisiari yang sama, dan cukai mesti dibayar. Pemindahan bebas cukai (perubahan pemilikan) harta dalam kumpulan mungkin diperlukan:

1. Untuk meningkatkan tahap keselamatan harta benda. Berlaku dalam perniagaan situasi yang berbeza dan adalah perlu untuk melindungi aset utama daripada serangan ke atasnya oleh pihak ketiga (pemiutang, rakan niaga, penceroboh dan pengawal selia). Di samping itu, kehadiran harta dalam syarikat adalah insentif tambahan bagi pihak berkuasa cukai untuk melaksanakan IRR, kerana pembayar cukai mempunyai sesuatu untuk mengutip kemungkinan caj tambahan. Jelas sekali, harta yang "penting" kepada perniagaan tidak seharusnya terletak dalam sektor operasi yang berisiko.
2. Untuk melancarkan projek pelaburan. Baru arah yang menjanjikan ia lebih logik untuk dimulakan batu tulis bersih, ia tidak sepatutnya tertakluk kepada risiko dan kewajipan perniagaan sedia ada. Selain itu, rakan kongsi yang tidak terlibat dalam perniagaan utama anda boleh mengambil bahagian dalam pelaksanaan projek pelaburan. Dalam kes ini, mengisi projek baharu dengan harta (termasuk wang) juga harus berlaku dengan akibat cukai yang paling menguntungkan bagi kedua-dua pihak yang memindahkan dan menerima.
3. Apabila membiayai semula dalam kumpulan: pengagihan semula aliran kewangan antara syarikat berkaitan (entiti) juga memerlukan pengecualian liabiliti cukai yang tidak perlu.

Bagaimana untuk membuat pemindahan harta tanpa cukai?

1. Sumbangan modal.
2. Sumbangan kepada aset organisasi (termasuk "hadiah kanak-kanak"), termasuk sumbangan kepada aset untuk tujuan meningkatkan aset bersih.
3. Penyusunan semula dalam bentuk pemisahan.

Kami telah merekodkan perkara penting untuk anda dalam jadual berasingan.

Nuansa	Sumbangan kepada syarikat pengurusan	Sumbangan kepada harta	Sumbangan kepada harta untuk meningkatkan NAB	Prosedur pemilihan
Bentuk organisasi dan undang-undang syarikat yang menerima harta itu		Mana-mana organisasi di mana modal dibenarkan (saham) dibentuk: perkongsian perniagaan dan syarikat, perkongsian ekonomi	Dipasang untuk perkongsian perniagaan dan pertubuhan (tidak berkenaan dengan koperasi pengeluaran, perkongsian ekonomi)
Saiz saham/saham pihak yang memindahkan dalam modal dibenarkan syarikat penerima		Lebih daripada 50% (dalam kes "hadiah kanak-kanak", bahagian pemilikan syarikat induk juga mesti melebihi 50%)
Adakah saiz bahagian pihak yang memindahkan dalam syarikat pengurusan berubah?
Adakah anda memerlukan penilai untuk memindahkan harta?		Tidak perlu	Tidak perlu	Tidak perlu
Kewajipan cukai	Untuk organisasi di OSN: tiada cukai pendapatan pihak yang memindahkan bertanggungjawab untuk memulihkan VAT, pihak yang menerima boleh menerimanya untuk potongan (tertakluk kepada penggunaan sistem cukai khas)	Untuk organisasi di OSN: tiada cukai pendapatan	Untuk organisasi di OSN: tiada cukai pendapatan pihak yang memindahkan mesti memulihkan VAT, pihak yang menerima tidak boleh memotong	Untuk organisasi di OSN: tiada cukai pendapatan Syarikat yang disusun semula tidak mempunyai kewajipan untuk mengenakan VAT atau memulihkannya. Pihak yang menerima juga tidak bertanggungjawab untuk memulihkan VAT
Sekatan ke atas objek pemindahan		Harta: mengikut Perkara 41 Kanun Sivil, ini adalah benda, wang, sekuriti, hak harta (Perkara 129 Kanun Sivil Persekutuan Rusia)	Hak milik, harta dan bukan harta, termasuk hak untuk menuntut pembayaran hutang	Tunai, sekuriti, harta, harta dan hak lain yang mempunyai nilai kewangan

Sumbangan modal

Ini adalah cara yang paling terkenal untuk menyediakan syarikat dengan hak harta dan harta oleh pesertanya. Mana-mana peserta organisasi komersial(JSC, LLC, dsb.) boleh membuat sumbangan kepada modal dibenarkan (AC), pada peringkat pendaftaran syarikat dan semasa aktivitinya.

Di samping itu, pihak ketiga boleh membuat sumbangan kepada modal dibenarkan LLC apabila menyertai ahli syarikat. Dalam syarikat saham bersama, pihak ketiga boleh membeli saham semasa terbitan tambahan - ini akan menjadi sumbangan kepada syarikat pengurusan. Wang, sekuriti, harta lain atau hak harta boleh disumbangkan untuk membayar modal dibenarkan.

Akibat cukai

Tidak dinafikan, kehidupan sebenar Ia tidak selalu mungkin untuk "mendorong" ke dalam rangka kerja kaedah pemindahan harta yang diterangkan di atas. Terdapat banyak pilihan untuk penyatuan harta; selalunya ia adalah gabungan kaedah pengagihan semula harta tanpa cukai dan cukai rendah, yang setnya sentiasa unik.

Jika sumber organisasi sendiri tidak mencukupi untuk aktiviti semasa organisasi, peserta boleh membantu mengisi jurang itu. Anda boleh mengatur bantuan dengan cara yang berbeza: meningkatkan modal dibenarkan, membuat sumbangan kepada harta LLC, atau hanya memindahkan aset secara percuma. Setiap pilihan mempunyai kebaikan dan keburukan. Meningkatkan modal dibenarkan adalah prosedur yang agak rumit: perlu mengadakan mesyuarat agung peserta dua kali, membuat perubahan pada piagam dan mendaftarkannya. Dari sudut pandangan ini, bantuan percuma adalah pilihan yang paling mudah. Tetapi peserta LLC boleh mengambil laluan berbeza dengan mendapatkan bantuan dalam bentuk sumbangan kepada hartanah. Dalam kes tertentu, dari perspektif cukai, ini lebih menguntungkan daripada bantuan yang diterima secara percuma.

Kami akan memberitahu anda perkara yang perlu anda beri perhatian supaya anda tidak perlu membayar lebih cukai.

Perakaunan dengan pihak yang berpindah

Perakaunan

Menurut cadangan Kementerian Kewangan, apabila merekodkan urus niaga untuk membuat sumbangan kepada harta anak syarikat adalah perlu untuk dipandu oleh PBU 10/99 “Perbelanjaan organisasi” Surat Kementerian Kewangan bertarikh 29 Januari 2008 No. 07-05-06/18 (bahagian “Peruntukan oleh entiti teraudit maklumat mengenai sumbangan peserta syarikat liabiliti terhad kepada harta syarikat”). Jika anda mengikuti cadangan ini, pemindahan harta harus ditunjukkan dalam debit akaun 91-2 "Perbelanjaan lain" selaras dengan kredit akaun harta yang dipindahkan.

Walau bagaimanapun, terdapat satu lagi pendekatan untuk mengakaunkan operasi sedemikian: sumbangan kepada harta syarikat mesti diambil kira sebagai sebahagian daripada pelaburan kewangan.

PERTUKARAN PENGALAMAN

INOZEMTSEV Oleg Valerievich

Ketua pakar jabatan antarabangsa penyata kewangan JSC "Gals-Development"

“ Jika organisasi (pelabur) memiliki 100% modal saham organisasi lain (objek pelaburan), maka sumbangan pelabur kepada harta penerima pelaburan dalam pelaporan pelabur (kedua-duanya mengikut IFRS dan PBU Rusia) dicerminkan sebagai sebahagian daripada pelaburan (pelaburan kewangan). Iaitu, sumbangan kepada harta syarikat (serta bantuan material syarikat subsidiari, sumbangan untuk meningkatkan aset bersih, dsb.) ditunjukkan dengan cara yang sama seperti sumbangan kepada modal dibenarkan.

Sememangnya, pengguna laporan syarikat pelabur tidak peduli sama ada perubahan dibuat pada dokumen konstituen (keutamaan kandungan berbanding borang). Apa yang penting baginya ialah penerima pelaburan telah menerima aset tambahan dan akan menggunakannya dalam aktivitinya untuk membuat keuntungan.

Jika kita berfikir dari sudut pandangan perakaunan Rusia, nampaknya prosedur perakaunan sedemikian bercanggah dengan syarat pertama untuk menerima perakaunan aset sebagai pelaburan kewangan para. 2 fasal 3 PBU 19/02- ketersediaan dokumen yang dilaksanakan dengan betul yang mengesahkan kewujudan hak organisasi untuk pelaburan kewangan dan hak untuk menerima tunai atau aset lain kemudiannya daripada pelaburan kewangan ini.

Walau bagaimanapun, ia tidak. Pelabur telah melaksanakan dengan betul dokumen yang mengesahkan pemindahan harta kepada objek pelaburan. Di samping itu, pelabur mempunyai dokumen konstituen untuk objek pelaburan atau dokumen yang mengesahkan pemerolehan saham. Semua ini bersama-sama memberikan pelabur hak untuk menerima wang masa depan atau aset lain daripada penerima pelaburan.

Jika pelabur memiliki bahagian kurang daripada 100%, maka sumbangan kepada harta penerima pelaburan akan dibuat oleh semua pelabur mengikut kadar bahagian mereka dalam penerima pelaburan. Dan setiap pelabur akan mencerminkan sumbangannya seperti yang diterangkan di atas, iaitu, sebagai sebahagian daripada pelaburan.

Pendekatan ini digunakan kerana sumbangan berkadar pelabur tidak mengubah kepentingan pemilikan mereka dalam penerima pelaburan. Nilai sebenar pelaburan setiap pelabur sejurus selepas sumbangan akan meningkat sekurang-kurangnya jumlah sumbangannya (jika tidak, tiada siapa yang akan membuat sumbangan sedemikian dalam keadaan biasa), atau lebih. Sudah tentu, pada masa hadapan pelaburan ini mungkin susut nilai, tetapi ini adalah isu perakaunan seterusnya, dan bukan pengiktirafan awal sumbangan pelabur kepada harta objek pelaburan."

VAT

Jika sumbangan kepada harta itu dibuat dalam bentuk wang, maka tiada kesulitan yang timbul, VAT tidak dikenakan. Tetapi apabila memindahkan aset lain (barangan, bahan, aset tetap, dll.), peserta mesti mengakru dan membayar VAT kepada belanjawan pada nilai pasaran mereka dan subp. 1 fasal 1 seni. 146, perenggan 2 Seni. 154 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Sekurang-kurangnya itulah yang difikirkan oleh Kementerian Kewangan Surat Kementerian Kewangan bertarikh 21/08/2013 Bil 03-07-08/34198, bertarikh 15/07/2013 Bil 03-07-14/27452. Menurut pegawai, pemindahan harta dalam keadaan ini diiktiraf sebagai penjualan dan, dengan itu, tertakluk kepada VAT.

Tetapi seseorang mungkin tidak bersetuju dengan pendapat Kementerian Kewangan. Hakikatnya ialah pemindahan harta dalam kes ini adalah bersifat pelaburan, dan oleh itu tidak diiktiraf sebagai jualan. subp. 4 ms 3 seni. 39 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Oleh itu, tidak perlu mengenakan VAT di sini. Tetapi dengan pendekatan ini, adalah perlu untuk memulihkan VAT yang telah diterima untuk potongan lebih awal semasa membeli hartanah dan subp. 2 ms 3 seni. 170 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Biar kami mengingatkan anda bahawa pada barangan dan bahan, VAT dipulihkan sepenuhnya (oleh itu, kemungkinan besar, organisasi pelaburan tidak akan menerima apa-apa faedah daripada mengiktiraf transaksi). Tetapi untuk aset tetap, hanya bahagian VAT yang jatuh pada nilai bakinya sahaja yang dipulihkan. Oleh itu, jika anda memindahkan aset tetap yang mahal sebagai sumbangan dan nilai bakinya sangat berbeza daripada nilai pasaran, mengiktiraf urus niaga itu sebagai pelaburan adalah lebih menguntungkan dari sudut cukai. Adalah berguna untuk organisasi yang bersedia untuk berhujah dengan pihak berkuasa cukai mengetahui bahawa amalan kehakiman dalam perkara ini berpihak kepada pembayar cukai. Menurut penimbang tara, sumbangan peserta kepada harta anak syarikat adalah transaksi pelaburan dan tidak tertakluk kepada VAT Resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Tentera Timur bertarikh 3 Disember 2012 No. A29-10167/2011; Suruhanjaya Pilihan Raya Pusat FAS bertarikh 20 Februari 2007 No. A-62-3799/2006. Sekiranya anda mematuhi kedudukan ini, maka dalam perakaunan adalah lebih baik untuk mempertimbangkan sumbangan kepada harta sebagai sebahagian daripada pelaburan kewangan.

Cukai pendapatan

Teks Surat Kementerian Kewangan yang disebutkan dalam artikel itu boleh didapati: bahagian “Perundingan kewangan dan kakitangan” sistem ConsultantPlus

Dari sudut cukai keuntungan, sumbangan kepada harta anak syarikat diiktiraf pemindahan secara percuma. Oleh itu, kos harta yang dipindahkan (termasuk wang) tidak diambil kira semasa mengira cukai pendapatan. Begitu juga, kos yang berkaitan dengan pemindahan sedemikian tidak diambil kira (contohnya, kos penghantaran barangan daripada syarikat induk kepada anak syarikat) fasal 16 seni. 270 Kod Cukai Persekutuan Rusia; Surat Kementerian Kewangan bertarikh 10 Mei 2006 Bil 03-03-04/1/426, bertarikh 14 Mac 2006 Bil 03-03-04/1/222.

Mari kita bincangkan secara berasingan tentang pelupusan VAT terakru atau dipulihkan. Terdapat dua pilihan untuk mengakaunkannya.

PILIHAN 1 (berisiko). VAT ini ditunjukkan sebagai sebahagian daripada perbelanjaan lain organisasi dan subp. 1 fasal 1 seni. 264, sub. 2 ms 3 seni. 170 Kod Cukai Persekutuan Rusia; Resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Tentera Timur bertarikh 18 Mac 2011 No. A82-8294/2008.

PILIHAN 2 (selamat). Kami tidak mengambil kira VAT dalam perbelanjaan. Hakikatnya ialah pihak berkuasa cukai, sebagai peraturan, mengiktiraf VAT tersebut sebagai kos yang berkaitan secara langsung dengan pemindahan percuma. Dan mereka, seperti yang telah kita katakan, tidak mengurangkan asas cukai pendapatan. fasal 16 seni. 270 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Perakaunan dengan pihak yang menerima

Perakaunan

Dalam rekod perakaunan organisasi subsidiari, penerimaan bantuan daripada peserta ditunjukkan dalam debit akaun perakaunan hartanah dan kredit akaun 83 "Modal tambahan" Surat Kementerian Kewangan bertarikh 29 Januari 2008 Bil 07-05-06/18, bertarikh 13 April 2005 Bil 07-05-06/107. Pada kos berapakah harta yang diterima harus ditunjukkan? Dalam arus dokumen peraturan Perakaunan tidak mengatakan ini. Pada pendapat kami, harta tersebut harus diambil kira pada nilai pasaran (iaitu, dengan cara yang sama seperti sesuatu yang diterima secara percuma) fasal 7 PBU 1/2008.

Cukai pendapatan

Kod cukai membenarkan tiada cukai pendapatan dibayar ke atas mana-mana harta yang diterima daripada peserta, dengan syarat tujuan pemindahan tersebut adalah untuk meningkatkan aset bersih syarikat penerima. Selain itu, peraturan ini terpakai tanpa mengira bahagian penyertaan dalam modal dibenarkan organisasi dan subp. 3.4 fasal 1 seni. 251 Kod Cukai Persekutuan Rusia; Surat Kementerian Kewangan bertarikh 20 April 2011 Bil 03-03-06/1/257. Oleh itu, dalam dokumen yang berkaitan dengan membuat caruman (dan ini terutamanya keputusan peserta), ia mesti dinyatakan dengan jelas: "Tujuan membuat caruman adalah untuk meningkatkan aset bersih anak syarikat."

KAMI AMARANKAN KEPADA PENGURUS

Untuk mengelak daripada membayar cukai pendapatan yang berlebihan, keputusan mesyuarat agung peserta mesti secara langsung menunjukkan perkara itu Tujuan membuat caruman kepada hartanah adalah untuk meningkatkan aset bersih anak syarikat.

Jika tujuan sedemikian tidak dinyatakan dalam dokumen, bantuan yang diterima tidak akan dikenakan cukai pendapatan hanya apabila subp. 11 fasal 1 seni. 251 Kod Cukai Persekutuan Rusia:

• bahagian pengasas dalam modal dibenarkan anak syarikat adalah lebih daripada 50%;
• Harta yang diterima (kecuali wang) tidak akan dipindahkan kepada pihak ketiga sepanjang tahun tersebut (dijual, dipajak, dicagarkan) Surat Kementerian Kewangan bertarikh 02/09/2006 Bil 03-03-04/1/100).

Jika anda menerima aset tetap sebagai sumbangan kepada harta, ia boleh disusutnilaikan. Kos permulaan aset tetap tersebut akan sama dengan harga pasarannya (tetapi tidak lebih rendah daripada nilai baki aset tetap ini dalam perakaunan cukai syarikat induk) fasal 1 seni. 257, perenggan 8 Seni. 250 Kod Cukai Persekutuan Rusia; Surat Kementerian Kewangan bertarikh 28 April 2009 Bil 03-03-06/1/283. Walau bagaimanapun, anda tidak boleh menggunakan susut nilai bonus kepada aset tetap ini. fasal 9 seni. 258 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Tetapi apabila bahan atau barang diterima, nilai cukainya akan menjadi sifar. Oleh itu, apabila melupuskan bahan untuk pengeluaran atau penjualan barangan dalam perakaunan cukai, kosnya tidak boleh diambil kira sebagai perbelanjaan, walaupun anda mencatatkan pendapatan semasa menerimanya. Surat Kementerian Kewangan bertarikh 26 September 2011 Bil 03-03-06/1/590, bertarikh 7 Februari 2011 Bil 03-03-06/1/80.

Jika sumbangan kepada harta syarikat dibuat dalam bentuk wang, tidak ada kesulitan. Semua yang anda beli dengan wang ini akan diambil kira seperti biasa.