Jumlah pembayaran balik untuk perbelanjaan perjalanan. Elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara: norma perbelanjaan dan prosedur perakaunan

Kos yang berkaitan dengan perjalanan perniagaan asing mempunyai ciri tersendiri berbanding perjalanan perniagaan domestik. Ciri-ciri ini disebabkan terutamanya oleh fakta bahawa perjalanan perniagaan asing memerlukan kos tambahan (pendaftaran pasport asing, visa, insurans perubatan wajib, yuran konsular). Di samping itu, banyak perbelanjaan dijalankan dalam mata wang asing, yang bermaksud perbezaan kadar pertukaran timbul dalam perakaunan dan perakaunan cukai. Dalam artikel ini kami akan memberitahu anda cara mengira elaun harian dengan betul untuk perjalanan perniagaan ke luar negara, serta cara mengambil kira perbezaan kadar pertukaran jika pendahuluan dikeluarkan kepada pekerja dalam mata wang asing (dalam rubel).

Peraturan mengenai spesifik menghantar pekerja dalam perjalanan perniagaan

Peraturan untuk menghantar pekerja syarikat dalam perjalanan perniagaan ke wilayah Persekutuan Rusia dan negara asing termaktub dalam Peraturan mengenai spesifik menghantar pekerja dalam perjalanan perniagaan(selepas ini - kedudukan).

Menurut dokumen ini, pekerja dihantar dalam perjalanan perniagaan berdasarkan keputusan majikan untuk tempoh masa tertentu untuk menjalankan tugasan rasmi di luar tempat. pekerjaan tetap (fasal 3). Dalam kes ini, tempoh perjalanan perniagaan ditetapkan oleh majikan, dengan mengambil kira jumlah, kerumitan dan ciri-ciri lain tugasan rasmi ( fasal 4).

Berkuatkuasa fasal 11 Peraturan pekerja yang ditempatkan diberi pampasan untuk:

• perbelanjaan perjalanan dan sewa;
• kos tambahan yang berkaitan dengan kehidupan di luar tempat tetap kediaman (setiap diem);
• perbelanjaan lain yang ditanggung oleh pekerja dengan kebenaran ketua organisasi.

Apabila menghantar pekerja dalam perjalanan perniagaan ke wilayah negara asing, pampasan tambahan disediakan ( fasal 23 Peraturan):

1. perbelanjaan untuk mendapatkan pasport asing, visa dan dokumen perjalanan lain;
2. yuran konsular dan lapangan terbang wajib;
3. bayaran untuk hak masuk atau transit kenderaan bermotor;
4. perbelanjaan untuk mendapatkan insurans kesihatan wajib;
5. bayaran dan yuran mandatori lain.

Semua perbelanjaan tersenarai diambil kira semasa mengira asas bercukai untuk cukai pendapatan berdasarkan hlm. 12 fasal 1 seni. 264 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Prosedur dan jumlah pembayaran balik perbelanjaan yang berkaitan dengan perjalanan perniagaan untuk organisasi komersial ditentukan perjanjian kolektif atau peraturan tempatan (mengikut peruntukan Seni. 168 Kod Buruh Persekutuan Rusia).

Sila ambil perhatian

Tempoh sebenar penginapan pekerja di tempat perjalanan perniagaan ditentukan oleh dokumen perjalanan yang dikemukakan oleh pekerja ini apabila pulang dari perjalanan perniagaan.

Jika pekerja pergi ke tempat perjalanan perniagaan dan (atau) kembali ke tempat kerja dengan pengangkutan peribadi (kereta, motosikal), tempoh sebenar tinggal di tempat perjalanan perniagaan ditunjukkan dalam memo, yang dikemukakan oleh pekerja ini sebaik pulang dari perjalanan perniagaan kepada majikan bersama dokumen sokongan yang mengesahkan penggunaan pengangkutan ini untuk perjalanan ke tempat perjalanan perniagaan dan balik ( bil laluan, bil, resit, resit tunai, dsb.) ( fasal 7 Peraturan).

Sila ambil perhatian bahawa sehingga 01/08/2015 (mulai tarikh ini perubahan yang dibuat kepada kedudukan) dalam kes menghantar pekerja ke negara anggota CIS yang perjanjian antara kerajaan telah dimeterai, atas dasar pihak berkuasa sempadan tidak membuat nota silang dalam dokumen masuk dan keluar sempadan negeri, adalah perlu untuk mendapatkan sijil perjalanan. Dari 01/08/2015 keperluan ini telah dibatalkan.

Mari kita tambahkan: menghantar pekerja dalam perjalanan perniagaan ke negara yang tidak berkaitan dengan negeri yang ditentukan, dan sebelum tarikh ini, telah dijalankan atas perintah majikan tanpa mengeluarkan sijil perjalanan.

mengikut Seni. 26 Peruntukan sekembalinya dari perjalanan perniagaan, pekerja diwajibkan untuk mengemukakan kepada majikan, dalam masa tiga hari bekerja, laporan pendahuluan mengenai jumlah yang dibelanjakan berkaitan dengan perjalanan perniagaan dan membuat bayaran akhir untuk pendahuluan tunai yang dikeluarkan kepadanya sebelum berlepas untuk perjalanan perniagaan itu. perbelanjaan perjalanan. Dilampirkan pada laporan awal adalah dokumen mengenai penyewaan penginapan, kos perjalanan sebenar (termasuk bayaran untuk perkhidmatan untuk mengeluarkan dokumen perjalanan dan menyediakan peralatan tempat tidur di dalam kereta api) dan perbelanjaan lain yang berkaitan dengan perjalanan perniagaan. Sehingga 01/08/2015, peruntukan ini juga menyediakan keperluan untuk menyediakan laporan mengenai kerja yang dilakukan dalam perjalanan perniagaan.

Elaun harian semasa perjalanan perniagaan ke luar negara

Peraturan untuk mengira elaun harian semasa perjalanan perniagaan asing diberikan dalam perenggan 17, 18 Dan 20 Peruntukan.

Mengikut piawaian ini, semasa masa perjalanan pekerja yang dihantar dalam perjalanan perniagaan di luar wilayah Persekutuan Rusia, elaun harian dibayar:

• apabila melakukan perjalanan melalui wilayah Persekutuan Rusia - mengikut cara dan jumlah yang disediakan untuk perjalanan perniagaan di dalam wilayah Persekutuan Rusia;
• apabila melakukan perjalanan melalui wilayah negara asing - mengikut cara dan jumlah yang ditetapkan untuk perjalanan perniagaan di wilayah negara asing.

Hari menyeberangi sempadan negeri Persekutuan Rusia termasuk dalam hari-hari di mana elaun harian dibayar:

• dalam mata wang asing - apabila pekerja dalam perjalanan dari wilayah Persekutuan Rusia;
• dalam rubel - apabila melakukan perjalanan ke wilayah Persekutuan Rusia.

Tarikh menyeberangi sempadan negeri Persekutuan Rusia ditentukan oleh tanda pihak berkuasa sempadan dalam pasport.

Apabila pekerja dihantar dalam perjalanan perniagaan ke wilayah dua atau lebih negara asing, elaun harian untuk hari menyeberangi sempadan antara negeri dibayar dalam mata wang asing mengikut piawaian yang ditetapkan untuk negeri tempat pekerja itu dihantar.

Sekiranya pekerja pergi dalam perjalanan perniagaan ke wilayah negara asing dan kembali pada hari yang sama, elaun harian dalam mata wang asing dibayar dalam jumlah 50% daripada kadar perbelanjaan untuk pembayaran elaun harian, ditentukan oleh perjanjian kolektif atau peraturan tempatan untuk perjalanan perniagaan di wilayah negara asing.

Jadi, dalam perjanjian kolektif atau peraturan tempatan yang lain, anda boleh menetapkan sebarang jumlah elaun harian, dan juga membezakan jumlah ini bergantung pada negara tempat pekerja dihantar.

Sekiranya berlaku kelewatan paksa dalam transit, elaun harian untuk kelewatan itu dibayar melalui keputusan ketua organisasi selepas pembentangan dokumen yang mengesahkan fakta kelewatan tersebut ( fasal 19 Peraturan).

Contoh 1

Timbalan Pengarah Kozyrev S.N. (Moscow) dihantar dalam perjalanan perniagaan ke luar negara. Mula-mula dia perlu melawat Austria, kemudian Hungary dan kembali ke Moscow.

Menurut perjanjian kolektif, elaun harian organisasi ditetapkan untuk perjalanan perniagaan di Rusia - 700 rubel; untuk perjalanan perniagaan ke Austria dan Hungary - masing-masing 120 euro dan 80 euro.

Pada 27 Mac 2015 pukul 23.20 Kozyrev S.N. terbang ke Austria dan tiba di sana pada 28 Mac. Melintasi sempadan Persekutuan Rusia pada 27 Mac disahkan oleh tanda dalam pasport asing.

Amaun elaun harian yang perlu dibayar kepada pekerja ini ialah:

• untuk 27 Mac (hari menyeberangi sempadan negeri Persekutuan Rusia apabila pekerja dalam perjalanan dari wilayah Persekutuan Rusia) - 120 euro;
• untuk 28 Mac (hari tinggal di Austria) - 120 euro;
• untuk 29 Mac (hari ketibaan di Hungary) - 80 euro;
• untuk 30 Mac (hari tinggal di Hungary) - 80 euro;
• untuk 31 Mac (hari ketibaan di Rusia) - 700 rubel.

Jumlah elaun harian yang perlu dibayar kepada pekerja dalam euro ialah 400 euro (120 + 120 + 80 + 80).

Jika pendahuluan dikeluarkan dalam mata wang asing

mengikut fasal 10 Peraturan Apabila pekerja dihantar dalam perjalanan perniagaan, dia diberi pendahuluan tunai untuk membayar perbelanjaan perjalanan dan penginapan sewa dan kos tambahan yang berkaitan dengan kehidupan di luar tempat kediaman tetapnya (elaun harian). Dalam kes ini, bayaran pendahuluan boleh dibuat secara tunai, dalam rubel dan dalam mata wang asing.

Berkuatkuasa perenggan 16Peruntukan pembayaran dan (atau) pembayaran balik perbelanjaan pekerja dalam mata wang asing yang berkaitan dengan perjalanan perniagaan di luar wilayah Persekutuan Rusia, termasuk pembayaran pendahuluan dalam mata wang asing, serta pembayaran balik pendahuluan yang tidak dibelanjakan dalam mata wang asing yang dikeluarkan kepada pekerja berkaitan dengan perjalanan perniagaan, dijalankan mengikut Undang-undang Persekutuan No.  173‑FZ .

DALAM perenggan 1 seni. 9 Undang-undang ini, di satu pihak, menyatakan peraturan am tentang larangan tersebut urus niaga pertukaran asing antara penduduk, dan sebaliknya, terdapat pengecualian kepada peraturan ini. Khususnya, ia dibenarkan untuk menjalankan urus niaga dalam mata wang asing apabila membayar dan (atau) pembayaran balik perbelanjaan individu yang berkaitan dengan perjalanan perniagaan di luar wilayah Persekutuan Rusia, serta transaksi apabila membayar balik pendahuluan yang tidak dibelanjakan yang dikeluarkan berkaitan. dengan perjalanan perniagaan ( hlm. 9 ms 1 artikel yang dinamakan).

Seperti berikut daripada klausa 2.1 Arahan Bank Pusat Persekutuan Rusia No.  2054-U, isu entiti undang-undang tunai mata wang asing dijalankan daripada akaun mata wang asing banknya berdasarkan surat untuk penerimaannya.

Apabila melakukan transaksi dalam mata wang asing dalam perakaunan, ia ditunjukkan dalam mata wang pembayaran dan dalam rubel ( fasal 4,20 PBU 3/2006 “Perakaunan untuk aset dan liabiliti, yang nilainya dinyatakan dalam mata wang asing”). Penukaran mata wang asing di meja tunai organisasi dijalankan pada kadar Bank Pusat Persekutuan Rusia yang sah pada tarikh transaksi ( fasal 5 - 7 PBU 3/2006).

Ia berlaku bahawa penerimaan wang ke meja tunai organisasi daripada akaun mata wang asing dan pengeluarannya dari pejabat tunai sebagai pendahuluan kepada pekerja yang dipos berlaku dalam hari yang berbeza. Pada masa yang sama, kadar pertukaran mata wang asing terhadap ruble berubah. Dalam kes ini, perbezaan kadar pertukaran timbul. Perbezaan ini juga berlaku apabila memulangkan sebahagian daripada jumlah pendahuluan yang tidak dibelanjakan dalam mata wang asing, jika kadar pada tarikh pulangan adalah berbeza daripada kadar pada tarikh pengeluaran pendahuluan.

Dalam perakaunan, perbezaan kadar pertukaran dicerminkan dalam pendapatan lain ( fasal 7 PBU 9/99 “Pendapatan organisasi”) atau perbelanjaan lain ( fasal 11 PBU 10/99 “Perbelanjaan organisasi”), dalam perakaunan cukai - sebagai sebahagian daripada pendapatan bukan operasi ( fasal 11 seni. 250, hlm. 7 perenggan 4 seni. 271 Kod Cukai Persekutuan Rusia) atau perbelanjaan bukan operasi ( hlm. 5 ms 1 seni. 265, hlm. 6 perenggan 7 seni. 272 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Pada tarikh apakah kadar pertukaran mata wang asing kepada ruble diambil untuk tujuan menerima perbelanjaan dalam perakaunan dan perakaunan cukai?

mengikut fasal 3 PBU 3/2006 tarikh transaksi dalam mata wang asing ialah hari organisasi mempunyai hak, mengikut perundangan Persekutuan Rusia atau perjanjian, untuk menerima perakaunan aset dan liabiliti yang merupakan hasil daripada transaksi ini.

Untuk perbelanjaan organisasi dalam mata wang asing yang berkaitan dengan perjalanan perniagaan di luar wilayah Persekutuan Rusia, tarikh ini akan menjadi hari kelulusan laporan awal(lampiran kepada PBU 3/2006).

Perbelanjaan yang dinyatakan dalam mata wang asing dikira semula untuk tujuan cukai ke dalam rubel pada kadar pertukaran rasmi yang ditetapkan oleh Bank Pusat Persekutuan Rusia pada tarikh pengiktirafannya ( fasal 10 seni. 272 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Untuk perbelanjaan perjalanan, ini adalah tarikh kelulusan laporan perbelanjaan ( hlm. 5 perenggan 7 seni. 272 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Oleh itu, apabila mengiktiraf perbelanjaan untuk perjalanan perniagaan asing dalam mata wang asing sebagai perbelanjaan, tiada perbezaan antara perakaunan dan perakaunan cukai.

Contoh 2

Pada 27 Januari 2015, sejumlah 1,000 euro telah dikeluarkan daripada akaun mata wang asing. Pada hari yang sama, wang itu diberikan kepada pekerja secara akaun.

Pekerja itu kembali dari perjalanan perniagaan pada 31 Januari, dan pada 2 Februari dia menyerahkan laporan awal dalam jumlah 990 euro dan menyerahkan mata wang yang tidak dibelanjakan dalam jumlah 10 euro.

Kadar pertukaran euro kepada ruble yang ditubuhkan oleh Bank Pusat Persekutuan Rusia ialah:

27/01/2015 - 73.5633 rubel/euro;

02.02.2015 - 78.1105 rubel/euro.

Kandungan operasi	Debit	Kredit	Jumlah, gosok.
27.01.2015
Mata wang asing yang diterima daripada bank untuk pengeluaran dalam akaun	50-dalam*	52	73 563,3
Mata wang yang dikeluarkan kepada pekerja yang diposkan untuk dilaporkan (1,000 euro x 73.5633 rubel/euro)	71	50-1	73 563,3
02.02.2015
Jumlah perbelanjaan perjalanan ditunjukkan (990 euro x 78.1105 rubel/euro)	26	71	77 329,4
Jumlah wang pendahuluan yang tidak dibelanjakan telah dikembalikan ke meja tunai oleh orang yang bertanggungjawab (10 euro x 78.1105 rubel/euro)	50-1	71	781,1
Mencerminkan perbezaan kadar pertukaran positif daripada terjemahan mata wang (1,000 euro x (78.1105 - 73.5633) rubel/euro)	71	91-1	4 547,2

*
Untuk akaun 50 "Meja tunai" sub-akaun "Meja tunai dalam mata wang asing" dibuka. Dalam kes ini, analisis dijalankan untuk setiap mata wang yang digunakan.

Perakaunan cukai organisasi akan mencerminkan:

• perbelanjaan lain yang berkaitan dengan pengeluaran dan jualan - 77,329.4 rubel;
• pendapatan bukan operasi - 4,547.2 rubel.

Jika pendahuluan dikeluarkan dalam rubel

Dalam situasi di mana organisasi tidak mempunyai akaun mata wang asing, ia boleh mengeluarkan pendahuluan dalam rubel kepada pekerja yang sedang dalam perjalanan perniagaan. Pekerja secara bebas membeli mata wang di cawangan bank yang berkaitan (pejabat pertukaran), juruwang yang diwajibkan untuk mengeluarkan kepada orang ini dokumen yang mengesahkan transaksi dengan wang tunai mata wang asing dan cek.

Dalam kes ini, semua operasi penukaran mata wang yang dijalankan melalui pejabat pertukaran (bahagian bank yang sepadan) harus dianggap hanya sebagai transaksi individu. Apabila membeli mata wang tunai (fakta ini mesti didokumenkan), pekerja yang dipinjamkan akan membelanjakan sejumlah rubel tertentu untuk membeli jumlah mata wang tertentu bagi pihak individu. Kemudian, di wilayah negara asing, dia akan membelanjakan sejumlah mata wang untuk perumahan, perbualan telefon dan perbelanjaan lain untuk kepentingan organisasi, yang akan disahkan oleh dokumen utama mengenai perbelanjaan.

Dalam hal ini, persoalan timbul: pada kadar berapakah perbelanjaan pekerja yang ditanggung dalam perjalanan perniagaan asing dicerminkan dalam perakaunan dan perakaunan cukai:

• pada tarikh kelulusan laporan awal;
• pada tarikh pembayaran jumlah yang dipertanggungjawabkan;
• pada tarikh pekerja menukar rubel diterima untuk mata wang asing?

Pihak berkuasa kawal selia memberikan penjelasan mereka mengenai perkara ini (lihat. Surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 31 Mac 2011 No. 03‑03‑06/1/193 Dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 21 Mac 2011 No. KE-4-3/4408).

Intipati mereka bermuara kepada perkara berikut: perbelanjaan organisasi hendaklah ditentukan berdasarkan jumlah mata wang yang dibelanjakan oleh pekerja mengikut dokumen utama pada kadar pertukaran, yang ditentukan oleh sijil pembelian mata wang asing oleh orang yang ditentukan. Pada masa yang sama, disebabkan oleh hlm. 5 perenggan 7 seni. 272 Kod Cukai Persekutuan Rusia Tarikh perbelanjaan perjalanan ialah tarikh kelulusan laporan awal.

Oleh itu, menurut pegawai, organisasi akan memberi pampasan kepada pekerja untuk jumlahnya sebenar kos, iaitu, jumlah pada kadar yang ditunjukkan dalam dokumen yang mengesahkan pembelian mata wang, dengan mengambil kira penjualan baki yang tidak dibelanjakan dalam mata wang (kami percaya bahawa untuk tujuan perakaunan Jumlah ini harus ditunjukkan dalam perbelanjaan). Dan untuk tujuan pengiraan cukai pendapatan, penukaran mata wang kepada rubel akan dibuat pada kadar yang sah pada tarikh kelulusan laporan pendahuluan.

Contoh 3

Organisasi itu menghantar pekerjanya dalam perjalanan perniagaan ke luar negara dari 27 Januari hingga 31 Januari 2015.

Pada hari yang sama, dia membeli 1,000 euro di pejabat pertukaran pada kadar 75 rubel/euro.

Dalam perjalanan perniagaan, pekerja itu membelanjakan 990 euro, yang disahkan oleh dokumen yang berkaitan.

Apabila pulang dari perjalanan perniagaan, dia menukar baki pendahuluan dalam jumlah 10 euro di pejabat pertukaran pada kadar 80 rubel/euro.

Pembelian dan penjualan mata wang asing disahkan oleh sijil bank.

Pada 2 Februari, pekerja menyerahkan laporan awal dalam jumlah 990 euro (yang diluluskan pada hari yang sama), dan mengembalikan baki dalam rubel kepada juruwang.

Kadar pertukaran Bank Pusat Persekutuan Rusia pada 02/02/2015 sepadan dengan 78.1105 rubel/euro.

Seorang pekerja yang diposkan membelanjakan 75,000 rubel untuk pembelian mata wang asing. (1,000 euro x 75 rubel/euro), diterima daripada penjualan baki bayaran pendahuluan sebanyak 800 rubel. (10 euro x 80 rubel/euro).

Secara keseluruhan, pekerja itu sebenarnya membelanjakan 74,200 rubel dalam rubel. (75,000 - 800). Dalam perakaunan, jumlah ini harus dicerminkan sebagai perbelanjaan.

Pekerja harus memulangkan 1,800 rubel ke meja tunai organisasi. (76,000 - 74,200).

Bagi tujuan pengiraan cukai pendapatan, perbelanjaan perjalanan akan dikira pada kadar pertukaran yang berkuat kuasa pada tarikh kelulusan laporan pendahuluan dan akan berjumlah RUB 77,329.4. (990 euro x 78.1105 rubel/euro).

Perbezaan malar adalah sama dengan RUB 3,129.4. (77,329.4 - 74,200). Aset cukai kekal (PTA) ialah 625.88 rubel. (RUB 3,129.4 x 20%).

Penyertaan berikut akan dibuat dalam perakaunan organisasi:

Kandungan operasi	Debit	Kredit	Jumlah, gosok.
27.01.2015
	71	50	76 000
02.02.2015
	26	71	74 200
Jumlah wang pendahuluan yang tidak dibelanjakan telah dikembalikan ke meja tunai oleh orang yang bertanggungjawab	50	71	1 800
PNA dicerminkan	68	99	625,88

Dalam surat yang disebut di atas daripada Kementerian Kewangan ( №  03‑03‑06/1/193 ) dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan ( №  KE-4-3/4408) terdapat juga situasi di mana pekerja yang dipinjamkan tidak dapat mengesahkan kadar penukaran ruble kepada mata wang asing kerana kekurangan dokumen utama untuk pertukaran. Dalam kes ini, jumlah perbelanjaan pekerja yang berkaitan dengan perjalanan perniagaan tertakluk kepada pembayaran balik oleh majikan akan ditentukan oleh jumlah dalam mata wang asing mengikut dokumen utama perbelanjaan. Kemudian mengikut hlm. 5 perenggan 7 seni. 272 Kod Cukai Persekutuan Rusia jumlah perbelanjaan dalam rubel yang diiktiraf sebagai pengurangan dalam asas cukai untuk cukai pendapatan ditubuhkan oleh organisasi dengan mengira semula jumlah dalam mata wang asing pada tarikh pengiktirafan perbelanjaan, iaitu, kelulusan laporan pendahuluan.

Kami percaya bahawa Kementerian Kewangan bermaksud bahawa jumlah pampasan kepada pekerja akan dikira semula pada kadar pertukaran rasmi Bank Pusat Persekutuan Rusia pada tarikh kelulusan laporan. Ini bermakna bahawa tidak akan ada perbezaan antara perakaunan dan perakaunan cukai.

Contoh 4

Mari kita gunakan syarat contoh 3. Pada masa yang sama, ambil kira bahawa pekerja tidak memberikan sijil pembelian mata wang dan penjualan baki pendahuluan.

Penyertaan berikut akan dibuat dalam perakaunan organisasi:

Kandungan operasi	Debit	Kredit	Jumlah, gosok.
27.01.2015
Pendahuluan dalam rubel telah dikeluarkan kepada pekerja yang diposkan	71	50	76 000
02.02.2015
Perbelanjaan perjalanan ditunjukkan mengikut laporan awal	26	71	77 329,4
Penyelesaian terakhir telah dibuat dengan orang yang bertanggungjawab (77,329.4 - 76,000) gosok.	71	50	1 329,4

Seperti yang dapat dilihat daripada contoh di atas, kadar pertukaran rasmi Bank Pusat Persekutuan Rusia pada tarikh kelulusan laporan pendahuluan adalah lebih tinggi daripada kadar di mana mata wang itu dibeli di pejabat pertukaran. Oleh itu, pekerja yang belum menyerahkan sijil bank yang mengesahkan pembelian (penjualan) mata wang akan menerima pampasan dalam jumlah yang lebih besar daripada yang sebenarnya dibelanjakan. Ini bermakna bahawa dalam situasi pertumbuhan berterusan dalam kadar pertukaran (yang telah diperhatikan di negara ini sejak beberapa bulan lalu), adalah lebih menguntungkan bagi pekerja untuk "kehilangan" dokumen yang mengesahkan kadar pembelian mata wang, dan juga untuk menangguhkan penghantaran laporan awal selama mungkin.

Oleh itu, organisasi harus berwaspada dalam situasi sedemikian dan tidak melupakan salah satu prinsip asas untuk mengiktiraf perbelanjaan untuk tujuan cukai, yang dinyatakan dalam Seni. 252 Kod Cukai Persekutuan Rusia: Perbelanjaan yang didokumenkan bermaksud perbelanjaan yang disahkan oleh dokumen yang disediakan mengikut perundangan Persekutuan Rusia. Dalam hal ini, kami mengingatkan anda bahawa mengikut Seni. 26 Peruntukan sekembalinya dari perjalanan perniagaan, pekerja diwajibkan menyerahkan kepada majikan laporan awal mengenai jumlah yang dibelanjakan berkaitan dengan perjalanan perniagaan dalam tempoh tiga hari bekerja .

Diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 13 Oktober 2008 No. 749.

Pindaan itu dibuat melalui Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia bertarikh 29 Disember 2014 No. 1595. Untuk mendapatkan maklumat lanjut mengenai perkara ini, lihat artikel "Perbelanjaan perjalanan perniagaan mesti wajar dan didokumenkan," No. 2, 2015.

Undang-undang Persekutuan 10 Disember 2003 No. 173-FZ "Mengenai Peraturan Mata Wang dan Kawalan Mata Wang."

Arahan Bank Pusat Persekutuan Rusia bertarikh 14 Ogos 2008 No. 2054-U "Mengenai prosedur untuk mengekalkan urus niaga tunai dengan wang tunai mata wang asing di bank yang dibenarkan di wilayah Persekutuan Rusia."

Diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 27 November 2006 No. 154n.

Diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 05/06/1999 No. 32n.

Diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 6 Mei 1999 No. 33n.

Dalam kes sedemikian, fakta pembelian mata wang asing seorang individu tidak ditunjukkan dalam perakaunan organisasi, kerana penukaran mata wang di pejabat pertukaran dijalankan bagi pihak individu.

Bagi kebanyakan pekerja, perjalanan perniagaan adalah peluang terbaik untuk menggabungkan perniagaan dengan keseronokan: bekerja keras (dan mendapatkan wang), dan kemudian hari bekerja dapatkan tanggapan tentang bandar baharu atau negara lain. Dan semuanya atas perbelanjaan syarikat. Bagaimanapun, majikan menghantar pekerja bukan untuk melihat pemandangan, tetapi untuk bekerja, melaksanakan arahan daripada pihak pengurusan. Sebarang kerja di luar organisasi boleh dianggap sebagai perjalanan perniagaan jika sifat aktiviti pekerja tidak memerlukan perjalanan berterusan. Iaitu, perjalanan atas urusan kerja di dalam bandar sendiri, jika didokumenkan dengan betul, juga merupakan perjalanan perniagaan. Semasa pekerja menjalankan tugas rasminya, majikan mengekalkan kawalan ke atasnya tempat kerja, upah dan jaminan pembayaran elaun perjalanan (Perkara 167 Kanun Buruh Persekutuan Rusia).

Apa yang termasuk dalam perbelanjaan perjalanan

Majikan yang menghantar pekerja bekerja di luar organisasi wajib membayar pampasan bagi perbelanjaan berikut:

• membayar gaji sepanjang masa ketidakhadiran dari tempat kerja kerana berlepas (untuk semua waktu kerja, mengikut jadual tempat aktiviti utama, hari semasa pekerja dalam perjalanan perniagaan dan di jalan raya);
• membayar perjalanan ke dan dari tempat penginapan anda (perjalanan menggunakan semua jenis pengangkutan, kecuali teksi, yuran tempahan tiket, premium insurans untuk insurans penumpang, linen katil);
• membayar hotel atau perumahan sewa (kos bilik hotel atau menyewa apartmen, makanan dan perkhidmatan tambahan, jika ia termasuk dalam bil am untuk penginapan tanpa disenaraikan sebagai baris berasingan);
• senaraikan elaun harian (berdasarkan setiap hari perjalanan perniagaan dan masa perjalanan, dengan pengecualian perjalanan perniagaan sehari atau keupayaan pekerja untuk pulang ke rumah setiap hari);
• membayar pampasan untuk perbelanjaan tambahan yang ditanggung oleh pengembara perniagaan dalam perjanjian dengan pihak pengurusan (bayaran untuk penyertaan dalam acara perniagaan, perkhidmatan terjemahan dan perbelanjaan lain).

Dokumen perjalanan

Pembayaran perbelanjaan perjalanan dibuat berdasarkan set dokumen yang lengkap dan dilaksanakan dengan betul. Sebelum pekerja keluar, majikan, bagi pihaknya, membentuk:

• tugasan rasmi;
• perintah untuk mengatur perjalanan perniagaan untuk pekerja menjalankan tugas pengurusan;
• sijil perjalanan dengan rekod masa keluar pekerja.

Seorang pekerja yang pulang dari perjalanan perniagaan dikehendaki memberikan kepada jabatan perakaunan dalam masa tiga hari:

• sijil perjalanan dengan nota ketibaan/berlepas di tempat perjalanan perniagaan dan masa kembali bekerja;
• laporan pendahuluan dengan senarai perbelanjaan yang ditanggung dan jumlah yang perlu dibayar kepada pekerja atau ditolak daripada gajinya (jika keseluruhan pendahuluan belum dibelanjakan);
• dokumen yang mengesahkan perbelanjaan (tiket pengangkutan, resit, invois), yang dilekatkan pada helaian A4 dan dilampirkan pada laporan perbelanjaan;
• laporan mengenai prestasi tugasan kerja dalam perjalanan perniagaan, ditandatangani oleh atasan terdekat.

Pengiraan elaun perjalanan

Apabila menentukan jumlah pembayaran, masa pekerja dalam perjalanan perniagaan dikira. Hari permulaan perjalanan perniagaan dianggap sebagai hari berlepas dari lokasi, termasuk masa yang diperlukan untuk sampai ke lapangan terbang, stesen kereta api, stesen (jika mereka berada di luar penyelesaian). Oleh itu, hari akhir adalah hari di mana pengembara perniagaan tiba di tempat kerja utamanya. Dengan mengambil kira tempoh perjalanan, bilangan hari pengembara perniagaan terpaksa bekerja pada masa ini di tempat kerja tetap dikira.

Perundangan buruh memperuntukkan pembayaran elaun perjalanan berdasarkan pendapatan purata. Memandangkan purata gaji dikira berdasarkan gaji sebenar untuk 12 bulan kalendar sebelumnya, mungkin ternyata pendapatan purata jauh lebih rendah daripada yang sekarang, yang mana pekerja kehilangan wang. Majikan mempunyai hak untuk membayar pampasan kepada pekerja untuk perbezaan ini, berdasarkan dokumen dalaman organisasi dan perjanjian kolektif. Oleh itu, oleh undang-undang pekerja dijamin pembayaran minimum wajib dalam jumlah purata pendapatan, dan bayaran tambahan ke tahap semasa - mengikut peraturan tempatan syarikat. Sebagai peraturan, majikan membayar jumlah maksimum yang mungkin, kerana kemerosotan dalam keadaan kewangan akibat perjalanan perniagaan melanggar hak pekerja.

Jika semuanya jelas dengan hari bekerja, maka apa yang perlu dilakukan dengan hujung minggu yang jatuh semasa perjalanan perniagaan? Di sini prosedur pembayaran adalah seperti berikut: jika, semasa dalam perjalanan perniagaan, pekerja berehat pada hujung minggu dan hari cuti, purata pendapatannya tidak dikekalkan. Sekiranya pekerja, mengikut perintah, perlu pergi bekerja, maka pembayaran elaun perjalanan pada hujung minggu dibuat dalam jumlah dua kali ganda, berdasarkan gaji pekerja, atau sekali, tetapi dengan masa cuti. Keengganan membayar untuk hari cuti jika pekerja dalam perjalanan ke/dari perjalanan perniagaan atas dasar dia tidak menjalankan tugas kerja pada masa itu adalah menyalahi undang-undang. Masa perjalanan juga dibayar pada kadar dua kali ganda setiap jam untuk masa sebenar yang dihabiskan untuk perjalanan.

Bagi elaun harian, majikan menentukan jumlahnya secara bebas mengikut peraturan tempatannya. Elaun harian yang melebihi standard yang ditetapkan oleh Kod Cukai (700 rubel sehari di Rusia dan 2,500 rubel untuk perjalanan perniagaan asing) adalah tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi (untuk jumlah lebihan).

Perbelanjaan yang didokumenkan untuk perjalanan dan perumahan dibayar balik sepenuhnya jika dokumen untuk perbelanjaan tidak disediakan, ia akan dibayar balik pada kos minimum atau standard. Pekerja juga menerima pampasan untuk kos tambahan yang berkaitan dengan prestasi tugas rasmi: perbelanjaan hiburan, tiket masuk ke acara, dan lain-lain. Pampasan untuk semua perbelanjaan ini bukan pendapatan kepada pekerja, jadi tiada cukai pendapatan dibayar ke atasnya. Perbelanjaan makanan dan peribadi dalam pengangkutan dan hotel, jika ia invois secara berasingan (tidak termasuk dalam kos perjalanan dan penginapan), dibayar daripada elaun harian pekerja. Majikan boleh membayar balik pekerja secara sukarela untuk perbelanjaan tersebut, tetapi kemudian cukai pendapatan peribadi akan ditahan daripada mereka.

Pembayaran balik perbelanjaan perjalanan, kecuali kes tertentu yang diperuntukkan oleh undang-undang, tidak tertakluk kepada cukai sosial bersatu dan sumbangan pencen. Majikan mempunyai hak untuk memotong jumlah ini daripada keuntungan boleh cukainya.

Perjalanan perniagaan ke luar negara

Khusus untuk membayar perjalanan perniagaan ke luar negara adalah berkaitan dengan pengiraan elaun harian dan perbelanjaan yang ditanggung dalam mata wang asing. Pembayaran elaun harian dibuat mengikut piawaian yang ditetapkan oleh peraturan kerajaan No. 93 02/08/2002 dengan pindaan seterusnya dan No. 812 12/26/2005 (untuk organisasi belanjawan).

Sebelum berlepas, pekerja menerima pendahuluan, dikira mengikut anggaran perjalanan, dalam bentuk wang tunai atau melalui pemindahan ke kad plastik, atau dengan cara lain, termasuk rubel. Dari saat meninggalkan Rusia, elaun harian diakru mengikut norma negara ketibaan apabila memasuki wilayah Rusia - sama, dalam susunan terbalik. Hari amaun elaun harian ditukar ditentukan oleh cop lintasan sempadan. Jika pengembara perniagaan berpindah dari satu negara ke negara lain, elaun harian dikira mengikut piawaian setiap negara secara berasingan. Apabila tiada setem dalam pasport (seperti ketika melancong di negara Schengen), fakta menyeberangi sempadan disahkan oleh dokumen lain, seperti tiket.

Organisasi komersial boleh menentukan elaun harian mereka sendiri untuk perjalanan perniagaan asing, tetapi mereka mestilah tidak kurang daripada piawaian yang ditetapkan secara sah. Piawaian ini ditetapkan dalam peraturan dalaman syarikat.

Elaun harian melebihi 2,500 rubel sehari adalah tertakluk kepada cukai pendapatan, dan cukai tidak ditahan daripada pembayaran balik perbelanjaan perjalanan. Perjalanan dan penginapan di luar negara dibayar untuk kos sebenar yang ditanggung mengikut dokumen sokongan yang disediakan. Di samping itu, majikan membayar balik pekerja untuk perbelanjaan seperti:

• pendaftaran pasport dan visa asing;
• insurans untuk melancong ke luar negara;
• perbualan telefon;
• bayaran untuk pertukaran mata wang dan tunai cek;
• elaun bagasi tidak melebihi 30 kg;
• perbelanjaan lain yang dipersetujui dengan pihak pengurusan.

Laporan awal disediakan oleh pekerja yang pulang dari luar negara dalam tempoh sepuluh hari. Dilampirkan padanya:

• dokumen perbelanjaan;
• salinan muka surat pasport asing dengan tanda kastam;
• laporan perjalanan terperinci.

Baki mata wang yang tidak dibelanjakan dikembalikan ke meja tunai perusahaan atau pendahuluan dibelanjakan secara berlebihan oleh mana-mana dengan cara yang mudah dibayar balik kepada pekerja.

Kami akan memberitahu anda berapa banyak elaun harian yang perlu dibayar apabila melancong ke luar negara pada 2018, dan sama ada ia diseragamkan untuk tujuan pengiraan cukai pendapatan, cukai pendapatan peribadi dan sumbangan.

Siapa yang menetapkan elaun harian?

Elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara pada tahun 2018 majikan mempunyai hak untuk menubuhkannya secara bebas, menetapkan jumlah dalam perjanjian kolektif atau dalam akta pengawalseliaan tempatan (Perkara 168 Kanun Buruh Persekutuan Rusia). Untuk tujuan ini, syarikat boleh mengambil kesempatan daripada elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara yang ditetapkan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia untuk organisasi belanjawan (). Kami telah memberikan elaun harian untuk beberapa negara dalam jadual.

Jadual. Elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara pada tahun 2018

Anda boleh melihat contoh pesanan yang menetapkan jumlah elaun harian untuk perjalanan perniagaan asing di bawah.

Elaun harian dikira seperti berikut:

• apabila melakukan perjalanan perniagaan ke luar negara, per diem untuk hari melintasi sempadan dibayar mengikut norma untuk perjalanan ke luar negara (bergantung pada negara tempat pekerja itu tiba);
• apabila pulang dari perjalanan ke luar negara, per diem untuk hari menyeberangi sempadan dibayar mengikut piawaian Rusia;
• jika pekerja melawat beberapa negara semasa perjalanan perniagaan, adalah perlu untuk mengambil piawaian negeri tempat pekerja itu berakhir pada penghujung hari.

Perhatian: jika pekerja dihantar dalam perjalanan perniagaan sehari ke luar negara, elaun harian untuk perjalanan perniagaan sehari ke luar negara adalah 50% daripada jumlah penuh yang ditetapkan oleh dokumen tempatan syarikat ().

Contoh. Pekerja itu terbang dari St. Petersburg ke Tallinn pada 10 September pada 9.52, pada 13.25 - dari Tallinn ke Berlin, dari Berlin ke Zurich pada 20.51. Dalam keadaan ini, elaun harian dibayar mengikut piawaian yang ditetapkan untuk perjalanan perniagaan ke Switzerland. Pada hari pulang dari perjalanan perniagaan, elaun harian di Persekutuan Rusia dikira.

Majalah Gaji akan membantu anda mengelakkan kesilapan semasa mengira bayaran kepada pekerja. Kini anda mendapat beberapa bonus sekaligus. Pilih.

Apakah kadar elaun harian untuk perjalanan perniagaan pada tahun 2018?

Apabila mengira cukai pendapatan dan caruman untuk kecederaan, tidak perlu menyeragamkan elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara pada 2018. Norma dan perakaunan bergantung pada jumlah yang diperuntukkan oleh dokumen dalaman: perjanjian kolektif, peraturan mengenai perjalanan perniagaan, dll. Hanya perlu mengambil kira bahawa jika elaun harian dikeluarkan dalam mata wang asing, untuk mengira cukai pendapatan adalah perlu untuk menukar jumlah ini kepada rubel pada kadar rasmi Bank Pusat pada tarikh pengeluaran elaun harian (fasal 10 Perkara 272 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Tetapi apabila mengira cukai pendapatan peribadi, elaun harian tertakluk kepada catuan. Apabila melancong ke luar negara, cukai pendapatan peribadi tidak dikenakan ke atas jumlah elaun harian tidak melebihi 2,500 rubel. setiap hari (fasal 3 artikel 217 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Ini bermakna jika syarikat membayar elaun harian dalam jumlah 2600 rubel, 100 rubel. daripadanya tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi.

Peraturan yang sama digunakan untuk caruman pencen, caruman perubatan dan caruman sekiranya sakit dan bersalin. Baca lebih lanjut tentang cara mengira sumbangan daripada elaun harian dalam artikel.

Contoh.Syarikat itu telah menetapkan elaun harian untuk perjalanan perniagaan asing pada 2,700 rubel. Pekerja itu dalam perjalanan perniagaan selama 4 hari. Jumlah yang perlu dibayar 10,800 rubel. (2700 gosok. x 4 hari).

Asas untuk cukai pendapatan peribadi dan premium insurans (kecuali untuk kecederaan) ialah 800 rubel. .

Seorang pekerja yang dihantar dalam perjalanan perniagaan, sebagai tambahan kepada bayaran untuk masa yang dibelanjakan untuknya, berhak mendapat pampasan untuk dana yang dibelanjakannya untuk tinggal di bandar lain. Pada masa yang sama, pada tahun 2019, beberapa pelarasan telah dibuat kepada elaun harian untuk perjalanan perniagaan. Seterusnya, kami akan mempertimbangkan secara terperinci prosedur untuk mengira dan membayar elaun harian untuk perjalanan perniagaan di Rusia dan di luar negara.

Takrif dan klasifikasi elaun harian untuk perjalanan perniagaan, asas undang-undangnya

Kos harian perjalanan perniagaan ialah beban material pada belanjawan pekerja kerana tinggal sementara di bandar lain. Majikan bertanggungjawab untuk membayar pampasan kepada mereka dalam jumlah yang ditetapkan oleh undang-undang. Selain itu, sepanjang tempoh pekerja dalam perjalanan perniagaan, gajinya kekal pada tahap biasa.

Sila ambil perhatian bahawa amalan menunjukkan bahawa elaun harian akan dibayar kepada pekerja hanya jika dia berada di bandar lain selama lebih daripada 24 jam. Iaitu, jika perlu, cari tempat untuk bermalam.

Perbelanjaan harian dibahagikan kepada kategori berikut:

• Menubuhkan pekerja di tempat baharu, iaitu mencari dan membayar perumahan (hotel, asrama atau pangsapuri yang disewa);
• Makan di kantin atau kafe, serta membeli makanan di kedai (resit diperlukan untuk pampasan);
• Bergerak oleh pengangkutan awam. Kos perjalanan ke tempat perjalanan dan pemulangan perniagaan, serta pergerakan dalam had bandar (jika resit tersedia), tertakluk kepada pembayaran balik;
• Mengendalikan makan tengah hari perniagaan dan acara lain yang diperlukan untuk syarikat;

Perbelanjaan lain juga dibenarkan jika pengurus menganggap bahawa ia adalah disebabkan oleh pelaksanaan tugas rasmi subjek.

Had yang ditetapkan di peringkat negeri membantu menentukan jumlah elaun harian yang perlu diberi pampasan kepada pekerja. Jadi, bermula pada tahun 2017, mereka telah mengalami perubahan tertentu, yang setiap pengurus, jika dia menghantar orang bawahan dalam perjalanan perniagaan, harus sedar.

Perubahan dalam elaun harian untuk perjalanan perniagaan pada 2019

Pelarasan utama kepada elaun harian menjejaskan perjalanan perniagaan asing:

1. Pertama, sejak 2017, kawalan data penyelesaian telah beralih daripada entiti belanjawan tambahan kepada pihak berkuasa cukai.
2. Kedua, potongan insurans akan dipertimbangkan daripada jumlah elaun harian yang melebihi had undang-undang (dibincangkan di bawah). Oleh itu, ketua syarikat secara bebas boleh menentukan jumlah elaun harian dalam perjalanan perniagaan untuk orang bawahannya, dan ia mungkin melebihi norma yang ditetapkan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia. Walau bagaimanapun, ini mesti ditunjukkan dalam peraturan tempatan (perjanjian kolektif, peraturan perjalanan, dsb.).
3. Perubahan juga mempengaruhi asas pengiraan. Sekarang, untuk mengira kadar perbelanjaan harian, potongan insurans untuk tidak diambil kira.

Jumlah elaun harian untuk perjalanan perniagaan pada 2019 dan cukai

Penggubal undang-undang tidak mengehadkan perbelanjaan harian maksimum yang mungkin bagi mana-mana pekerja. Majikan mempunyai hak, berdasarkan keinginan sendiri, tentukan jumlah bayaran kepada orang bawahan untuk tinggal dalam perjalanan perniagaan pada 2019. Di samping itu, jumlah pembayaran balik mungkin berbeza untuk pekerja biasa dan ketua jabatan yang berasingan.

Selain itu, berdasarkan RF PP No. 729 bertarikh 2 Oktober 2002, norma harian sumber kewangan semasa perjalanan perniagaan dalam entiti perniagaan komersial tidak boleh kurang daripada dalam organisasi kerajaan.

Pada 2019, beberapa sekatan telah diterima pakai untuk potongan amaun cukai dan sumbangan. Berdasarkan Seni. 217 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pada tahun 2019 jumlah perbelanjaan harian berikut dikecualikan daripada beban cukai:

• Perjalanan perniagaan dalam Rusia - 700 rubel;
• Perjalanan perniagaan ke luar negara - 2500 rubel.

Iaitu, jika dengan perintah ketua organisasi diputuskan bahawa kadar perbelanjaan harian untuk orang bawahan tertentu dalam perjalanan perniagaan di Persekutuan Rusia akan menjadi 1200 rubel, maka potongan cukai harus dibuat dari perbezaan (1200 - 700 = 500 rubel).

Pengurus boleh mengubah had perbelanjaan sumber kewangan oleh orang bawahannya pada bila-bila masa yang sesuai untuknya. Walau bagaimanapun, seperti yang ditunjukkan oleh amalan, tempoh yang paling berjaya untuk membuat keputusan sedemikian ialah permulaan tahun.

Prosedur untuk mengira bilangan hari dalam perjalanan perniagaan

Untuk dapat menentukan dengan betul bilangan hari perjalanan perniagaan, pekerja sekembalinya mesti menyediakan dokumen yang mengesahkan tempohnya dan kehadiran perbelanjaan. Pertama sekali, dokumen tersebut adalah tiket perjalanan.

Ia berdasarkan tarikh yang ditunjukkan pada tiket perjalanan bahawa bilangan hari yang dibelanjakan oleh pekerja dalam perjalanan perniagaan direkodkan:

• Sekiranya perjalanan perniagaan dijalankan di Rusia, maka buktinya ialah tarikh tiket atau hubungan dengan perkhidmatan pengangkutan.
• Sekiranya pekerja, kerana keperluan syarikat, pergi ke luar negara, maka pemergian dan ketibaannya direkodkan oleh perkhidmatan kastam.

Juga, untuk perjalanan perniagaan, orang bawahan boleh menggunakan keretanya sendiri. Dalam kes ini, pembayaran pampasan kewangan perlu dibayar jika subjek menyediakan dokumen berikut:

• Bil perjalanan;
• Resit, cek atau sebarang kertas lain yang akan memperakui bahawa kenderaan yang digunakan untuk kepentingan organisasi mengikut laluan yang diperlukan.

Prosedur untuk membuat pembayaran pampasan semasa perjalanan perniagaan

Pampasan untuk dana yang dibelanjakan untuk perjalanan perniagaan diberikan kepada pekerja yang pulang dari luar negara atau dari bandar Rusia lain tempat dia dihantar.

Tunai diberi pampasan bukan sahaja untuk hari bekerja. Per diem pada hujung minggu semasa dalam perjalanan perniagaan juga dibayar. Selain itu, pampasan juga tertakluk kepada hari cuti, tempoh perjalanan, serta perhentian yang perlu dan/atau terpaksa.

Apabila kekerapan perjalanan perniagaan tidak lebih daripada satu hari dan perjalanan ke luar negara tidak dijangka, pekerja tidak diberikan pampasan untuk perbelanjaannya. Walau bagaimanapun, pengurus mempunyai hak untuk membayar balik perbelanjaan yang ditanggung dalam perjalanan perniagaan sehari. Dia harus merekodkan ini di dalam tempatan dokumen peraturan, menentukan secara terperinci susunan perjalanan sehari.

Prosedur untuk membayar balik perbelanjaan perjalanan semasa berlepas jangka panjang melibatkan langkah-langkah berikut:

1. Ketua organisasi memberitahu orang bawahan tentang had perbelanjaan perjalanan yang wujud untuk tahun semasa.
2. Subjek, semasa pergi, menghabiskan sumber kewangan tanpa melebihi had yang ditetapkan.
3. Selepas kepulangannya, pekerja memberikan pengurus dan/atau jabatan perakaunan perusahaan dengan kertas yang sesuai yang akan mengesahkan semua perbelanjaannya (tiket perjalanan, cek, resit).
4. Jumlah perbelanjaan harian yang ditentukan secara sah dalam perjalanan perniagaan didarabkan dengan bilangan hari yang dibelanjakan oleh pekerja dalam perjalanan perniagaan. Jumlah yang diterima adalah dana yang akan dibayar balik.
5. Dana pampasan yang ditentukan dibayar dengan gaji seterusnya.

Algoritma tindakan yang diberikan adalah standard dan boleh berfungsi sebagai model untuk mana-mana organisasi. Ia mungkin berbeza sedikit bergantung pada peraturan yang ditetapkan oleh dokumen tempatan yang mengawal proses ini.

Elaun harian untuk perjalanan perniagaan sehari

Apabila menjawab soalan tentang apa yang dianggap sebagai perbelanjaan harian dalam perjalanan perniagaan yang memerlukan pembayaran balik, ramai pakar bermaksud dana yang dibelanjakan untuk perjalanan perniagaan, dengan syarat subjek itu tinggal di tempat lain selama lebih daripada sehari. Walau bagaimanapun, perundangan buruh mahupun cukai tidak menetapkan sekatan mengenai tempoh satu perjalanan perniagaan. Jadi, seorang pekerja boleh pergi dalam perjalanan perniagaan walaupun untuk satu hari. Pada masa yang sama, anda perlu melaporkannya mengikut keperluan yang sama seperti semasa berlepas jangka panjang.

Pengurus membayar balik semua perbelanjaan yang ditanggung dalam perjalanan perniagaan tersebut (perjalanan atau makan), namun, had kos mesti dipersetujui terlebih dahulu dan dipatuhi oleh pekerja. Walau bagaimanapun, elaun harian untuk perjalanan sehari tidak dibayar terlebih dahulu. Sehubungan itu, pekerja hanya berhak untuk membayar balik dana yang sebenarnya dibelanjakan.

Walaupun pekerja tidak berhak mendapat elaun harian untuk perjalanan sehari, pengurus, bukannya membayar balik perbelanjaan, boleh menawarkan dan bersetuju dengan orang bawahan pilihan di mana subjek diberi jumlah wang tetap. Jumlah yang dinyatakan akan sepadan dengan had dan ahli pasukan akan dapat melakukan perjalanan dalam had dana yang dikeluarkan.

Perjalanan perniagaan untuk pekerja agensi kerajaan dikawal oleh RF PP No. 729. Peraturan mentakrifkan norma perbelanjaan harian untuk perjalanan perniagaan di dalam negara. Oleh itu, jumlah bayaran harian setiap orang kakitangan kerajaan pada perjalanan perniagaan sedemikian ia adalah 100 rubel.

Prosedur untuk mengeluarkan dana kepada pekerja organisasi belanjawan dikawal oleh RF PP No. 812 sebagaimana yang dipinda pada 29 Disember 2016.

Elaun harian untuk perjalanan perniagaan ke luar negara

Selaras dengan Art. 217 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, elaun harian untuk warganegara yang melakukan perjalanan perniagaan ke luar negara ialah 2,500 rubel. Jika pengurus menetapkan had perbelanjaan atas lebih tinggi daripada jumlah yang ditentukan oleh undang-undang, cukai pendapatan peribadi dan premium insurans akan ditahan daripada dana tambahan.

Di samping itu, nuansa perjalanan perniagaan ke luar negara ialah pengeluaran dana pendahuluan sama ada dalam mata wang asing atau domestik. Di samping itu, kerana perjalanan sedemikian terdiri daripada dua peringkat (yang pertama ialah pergerakan pekerja merentasi wilayah Persekutuan Rusia, dan yang kedua adalah menyeberangi sempadan negara), adalah mungkin untuk mengeluarkan kedua-dua rubel dan wang asing di masa yang sama.

Syarikat juga boleh menyediakan subjek dengan dana dalam rubel supaya pekerja boleh menukar wang ini dengan mata wang asing semasa dia berada di luar negara. Untuk mengesahkan operasi ini, pekerja perlu menunjukkan kepada majikannya resit daripada pejabat pertukaran atau bank.

Semua perbelanjaan yang ditanggung dalam mata wang asing adalah tertakluk kepada pembayaran balik dalam setara ruble, berdasarkan kadar semasa Dana Pusat Persekutuan Rusia pada masa subjek kembali ke Rusia.

Contoh pengiraan elaun harian untuk perjalanan perniagaan

Contoh 1. Tarasov I.G. Saya telah dihantar dalam perjalanan perniagaan dalam Persekutuan Rusia selama 14 hari. Tarikh berlepas yang tercatat pada tiket kereta api ialah 09/01/2017, 14:00. Tarasov tiba semula pada 14 September 2017 jam 18:00. Jumlah dana harian di perusahaan ialah 670 rubel. (yang tidak melebihi had 700 rubel).

Pengiraan elaun harian adalah seperti berikut: 670 * 14 = 9380 rubel.

Contoh 2. Komarov L.D. pergi dalam perjalanan perniagaan dalam sempadan Rusia selama 14 hari. Kadar elaun harian di perusahaan ialah 950 rubel, iaitu 250 rubel lebih. melebihi had yang ditetapkan oleh undang-undang. Pengiraan elaun harian akan kelihatan seperti ini:

1. 950 – 700 = 250 gosok.
2. Cukai pendapatan peribadi ditahan: 250 – 13% = 33 rubel.
3. Jumlah elaun harian ditentukan: (700 + 217) * 14 = 12,838 rubel.
4. Cukai pendapatan peribadi yang akan dipindahkan ke belanjawan ditentukan: 33 * 14 = 462 rubel.

Contoh 3. Dronin S.V. pergi melancong ke luar negara selama 10 hari (dari 10/01/2017 hingga 10/10/2017). Jadi, pada 01.10 dan 10.10 dana itu dibelanjakan oleh Dronin di Rusia. Dia menghabiskan baki 8 hari di luar negara. Akta kawal selia syarikat menetapkan nilai elaun harian berikut:

• perjalanan perniagaan dalam Persekutuan Rusia - 900 rubel;
• perjalanan asing - 4100 gosok.

Elaun harian ialah:

1. 900 * 2 = 1800 gosok.;
2. 4100 * 8 = 32,800 gosok.

Cukai pendapatan akan dikira berdasarkan jumlah keseluruhan, iaitu, 1800 + 32,800 = 34,600 rubel.

Dana bebas cukai ialah:

• 700 * 2 = 1400 gosok.;
• 2500 * 8 = 20,000 gosok.

Dana yang boleh dikenakan cukai ialah:

• 1800 – 1400 = 400 rubel;
• 32,800 – 20,000 = 12,800 rubel.

Cukai pendapatan peribadi yang ditahan dikira seperti berikut: (400 + 12,800) * 13% = 1,716 rubel.

Oleh itu, elaun harian untuk perjalanan perniagaan pada tahun 2019 telah mengalami perubahan tertentu. Sekarang prosedur untuk pengiraan mereka dikawal oleh keputusan pihak berkuasa cukai, dan tidak dana luar bajet. Pengurus syarikat dinasihatkan untuk kerap menyemak pindaan kepada akta perundangan untuk mengelakkan pengiraan yang salah terhadap had perbelanjaan harian untuk perjalanan perniagaan pekerja bawahan mereka.

Perbelanjaan perjalanan ialah perbelanjaan tambahan yang ditanggung oleh pekerja semasa perjalanan kerja yang tidak termasuk dalam jadual biasa upah dan tertakluk kepada pampasan mandatori. Untuk mengelakkan kemungkinan perselisihan antara majikan dan pekerja, item kos kerja ini dikawal oleh undang-undang Kod Buruh RF. Bersama-sama dengan bayaran lain, jumlah elaun perjalanan mesti dikira semula setiap tahun mengikut harga semasa. DENGAN anggaran perbelanjaan perjalanan 2017juga akan mengalami beberapa perubahan berbanding tahun semasa. Kami akan bercakap tentang ini, serta kaedah untuk mengira dan membayar pampasan yang sesuai, dalam artikel ini.

Perbelanjaan tertakluk kepada pampasan dan pengesahannya

Jadi sebelum kita bercakap,berapakah perbelanjaan perjalanan pada tahun 2017, Perlu memahami dengan tepat perbelanjaan yang tertakluk kepada pampasan, serta cara ia disahkan untuk majikan.

Perjalanan perniagaan ialah perjalanan bagi pihak majikan untuk menyelesaikan isu kerja di luar tempat aktiviti utama. Pada masa yang sama, kadangkala perjalanan mengelilingi bandar dianggap sebagai perjalanan perniagaan jika pekerja biasanya berbelanja waktu bekerja

di satu tempat. Pengecualian adalah apa yang dipanggil jawatan perjalanan (pemandu, jurulatih perjalanan, wakil jualan, dll.)

. Bagi mereka, gaji pokok sudah termasuk anggaran kos perjalanan. Dalam semua kes lain, pampasan tertakluk kepada perbelanjaan untuk keperluan peribadi - elaun harian, serta perbelanjaan lain, contohnya, pengangkutan dan perumahan sewa.

Elaun harian Elaun perjalanan untuk keperluan peribadi boleh dibelanjakan mengikut budi bicara pekerja . Mereka mempunyai jumlah tetap di sisi undang-undang dan tidak memerlukan sebarang pengesahan dokumen dalam bentuk cek, tindakan, dll. Untuk mengakrunya, pekerja hanya perlu mengisi memo yang sepadan dalam tempoh tertentu.

Pengiraan elaun harian termasuk semua hari yang dihabiskan dalam perjalanan: masa perjalanan, hujung minggu, cuti sakit, dan sebagainya. Walaupun harga meningkat, P Kerajaan memutuskan untuk tidak menaikkan elaun harian. Dan ini bukan tahun pertama perkara ini berlaku. Kadar bayaran balik perbelanjaan perjalanan 2017 apabila mengembara di sekitar Rusia ia adalah sama seperti tahun ini - 700 rubel. Walau bagaimanapun, sekiranya berpindah dalam kawasan mereka, pekerja berhak mendapat pampasan untuk kemungkinan kos dalam jumlah yang lebih kecil - kira-kira 300 rubel setiap hari. Mjumlah minimum perbelanjaan perjalanan di Rusia pada tahun 2017

tidak ditetapkan oleh undang-undang, tetapi diserahkan kepada budi bicara majikan.

Lawatan kerja ke luar negara Perjalanan perniagaan mungkin berbeza-beza. Sesetengah pekerja dikehendaki menghabiskan masa bekerja di bandar yang berbezapembayaran perbelanjaan perjalananbergantung pada jarak perjalanan kerja.

Dalam kes perjalanan ke luar negara, jumlah elaun perjalanan harian berbeza daripada elaun perjalanan domestik ke arah yang lebih besar. pertama, perbezaan harga yang ketara. Kedua, dalam perjalanan jauh kemungkinan perbelanjaan yang tidak dijangka adalah lebih tinggi.Perbelanjaan perjalanan ke luar negara 2017juga kekal tidak berubah dan berjumlah 2500 rubel. Pembayaran elaun harian asing dilakukan berdasarkan penyediaan nota perkhidmatan yang sepadan, dan biasanya dikira menggunakan setem dalam pasport antarabangsa.

Perbelanjaan lain tertakluk kepada pampasan

Apabila melancong, selalunya perlu membelanjakan wang untuk berpindah ke lokasi yang diingini dan tinggal di sana. Memandangkan harga semasa, adalah jelas kepada ramai bahawa perbelanjaan sedemikian jauh lebih tinggi daripada jumlah yang diperuntukkan. Dan ia berkaitan dengan perbelanjaan yang tidak dapat dipengaruhi oleh pekerja itu sendiri. Oleh itu, mereka diberi pampasan sepenuhnya oleh majikan.

Jenis perbelanjaan ini mesti disahkan. Sebagai contoh, semasa membeli tiket, anda mesti melampirkan resit yang sepadan pada memo. Dan apabila menyewa perumahan - cek. Senarai kos sedemikian yang akan diberi pampasan biasanya disertakan dalam kontrak pekerjaan. Tetapi biasanya majikan sanggup membayar hanya yang penting: pengangkutan ke dan dari destinasi, penginapan, dan kadangkala komunikasi, jika diperlukan untuk pekerjaan tertentu. Dalam kes perjalanan ke luar negara, perbelanjaan untuk pendaftaran yang diperlukan dokumen, seperti visa atau pasport.

Walau bagaimanapun, sesetengah syarikat bersedia untuk membayar pampasan lebih banyak, malah kos makanan, selepas pembentangan dokumen yang sesuai. Tetapi ini mesti dibincangkan terlebih dahulu.

Perubahan 2017

Perubahan mengenai elaun perjalanan harian hanya akan menjejaskan sebahagian pekerja tahun depan. Tahun ini, Presiden menandatangani Dekri, yang berkuat kuasa pada 1 Januari, mentakrifkan

Caruman tidak akan tertakluk kepada elaun harian di Rusia sehingga 700 rubel dan di luar negara sehingga 2,500 rubel. Sehingga masa ini, tiada had sedemikian dan perjalanan perniagaan dalam sebarang saiz tidak tertakluk kepada cukai.

Sedikit lebih awal, Duma menganggap isu pemansuhan sepenuhnya elaun harian seperti itu. Ini berkemungkinan besar disebabkan oleh keadaan umum di negara ini. Elaun perjalanan harian tidak tertakluk kepada cukai dan diambil kira sebagai perbelanjaan. A cukai adalah salah satu cara utama untuk mengisi perbendaharaan negara, yang kini mengalami defisit bajet yang ketara. Jadi hakikat bahawa pampasan untuk perbelanjaan perjalanan ditinggalkan, tetapi terhad, tidak buruk.