Laporan tahunan organisasi bukan untung. Perakaunan dan pelaporan cukai organisasi awam

– satu bentuk pemilikan undang-undang, selepas pendaftaran yang perlu untuk mengemukakan pengisytiharan bukan sahaja kepada pihak berkuasa cukai, tetapi juga kepada pihak berkuasa kawal selia yang lain. Baca artikel kami tentang jenis NPO pelaporan yang perlu diserahkan dan dalam tempoh masa yang ditetapkan.

Laporan cukai

Bergantung pada sistem percukaian yang dipilih, organisasi bukan untung dikehendaki menyerahkan laporan yang diperlukan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan di tempat pendaftaran. Yang paling susah ialah sistem umum. Dalam kes ini, pembayar cukai dikehendaki mengemukakan penyata cukai pendapatan bagi setiap suku tahun kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan (Inspektorat Cukai) (Perkara 285 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Sekiranya perusahaan tidak menjalankan aktiviti komersial dan tidak mempunyai objek untuk mengira cukai, maka laporan itu dikemukakan selepas akhir tahun sehingga 15 April tahun berikutnya dalam bentuk yang dipermudahkan. Selain itu, pembiayaan disasarkan tidak diambil kira sebagai pendapatan semasa menentukan asas cukai.

Pelaporan VAT adalah salah satu borang yang dikemukakan oleh pembayar cukai yang menggunakan OSNO untuk menjalankan aktivitinya (Perkara 143 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Pengisytiharan juga dikemukakan untuk setiap suku tahun. Tidak perlu mengisi keseluruhan borang; cukup untuk mengenal pasti bidang aktiviti di mana syarikat menjalankan kerjanya. Tetapi anda boleh membayar cukai setiap bulan sehingga hari ke-20 pada bulan berikutnya, membahagikan jumlah yang dikira untuk suku tersebut kepada 3 bahagian.

Jika syarikat telah kenderaan, maka tanggungjawabnya adalah untuk mengemukakan penyata cukai pengangkutan (Perkara 357 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Tempoh pelaporan untuk menghantar borang dianggap sebagai setahun - oleh itu, pengisytiharan diserahkan sebelum 20 Februari tahun berikutnya.

Seni. 398 Kanun Cukai Persekutuan Rusia mewajibkan perusahaan untuk menyerahkan laporan setiap tahun cukai tanah selewat-lewatnya 01.02 tahun hadapan.

Jika sesebuah organisasi bertindak sebagai ejen cukai untuk cukai pendapatan, maka adalah perlu untuk menyerahkan Borang 2-NDFL untuk setiap pekerja kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan selewat-lewatnya pada 1 April tahun berikutnya. Sejak 2016, pelaporan cukai untuk kategori perusahaan ini telah ditambah dengan borang lain - 6-NDFL, yang perusahaan menyerahkan kepada pejabat cukai setiap suku tahun, selewat-lewatnya pada hari terakhir bulan selepas pelaporan. Borang tahunan perlu dibayar pada 1 April tahun berikutnya.

Sekiranya syarikat itu berdaftar sebagai majikan, jangan lupa melaporkan kepada Kumpulan Wang Insurans Sosial dan Kumpulan Wang Pencen, yang diserahkan setiap suku tahun. Dalam Dana Insurans Sosial - pada hari ke-20 dalam bulan selepas bulan pelaporan di atas kertas dan pada hari ke-25 - jika anda menyerahkan borang dalam bentuk elektronik. DALAM Pelaporan Kumpulan Wang Pencen dikemukakan dalam borang DAM selewat-lewatnya pada hari ke-20 bulan kedua selepas tempoh pelaporan. Di samping itu, organisasi dikehendaki menyerahkan borang SZVM kepada pihak berkuasa Kumpulan Wang Pencen setiap bulan sebelum hari ke-10.

Keistimewaan pembentukan pelaporan cukai untuk organisasi yang terletak di , ialah syarikat tidak membayar, dan oleh itu, tidak memfailkan penyata untuk cukai pendapatan, cukai harta atau VAT. Walau bagaimanapun, kewajipan untuk melaporkan kepada pihak berkuasa FSS dan Kumpulan Wang Pencen kekal.

Tetapi dalam kes ini, syarikat melaporkan setiap tahun kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, menyerahkannya pada 31 Mac tahun depan.

Borang pelaporan khusus

Sebuah organisasi bukan untung, sebagai tambahan kepada pelaporan cukai, diwajibkan untuk menyerahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan bukan sahaja pelaporan cukai, tetapi juga penyata kewangan sehingga 31 Mac tahun berikutnya. Penyata perakaunan termasuk borang berikut:

• Keseimbangan organisasi.
• Laporan hasil kewangan dengan semua lampiran yang tersedia.
• Laporan mengenai pembiayaan sasaran.
• Laporan trafik tunai.
• Nota penerangan berserta lampiran.

Selain pelaporan ini, organisasi bukan untung dikehendaki memberikan maklumat yang mengandungi maklumat berikut:

• Aktiviti perusahaan.
• Kekurangan dikenal pasti semasa pemeriksaan.
• Program amal dan hasilnya.

Borang pelaporan kepada pihak berkuasa statistik oleh organisasi awam diserahkan setiap suku tahun dalam bentuk kunci kira-kira dan penyata keputusan kewangan dan maklumat aliran tunai. Ia juga penting bahawa penyata kewangan tahunan perusahaan bukan untung tertakluk kepada penerbitan mandatori dalam media.

Sebagai tambahan kepada pihak berkuasa kawal selia yang disebutkan di atas, NPO menyerahkan bentuk penyata kewangan yang disenaraikan. Tarikh akhir untuk penyerahan dikawal oleh pihak berkuasa cukai, dan sekurang-kurangnya sekali setahun.

Walaupun fakta bahawa NPO tidak selalu menyelenggara laporan, ia mesti menyerahkan laporan sepenuhnya, jika tidak, penalti boleh dikenakan ke atas organisasi.

Selain itu, beberapa NPO menyewakan Laporan keputusan kewangan . Ini perlu dilakukan apabila:

• NGO tersebut menerima pendapatan yang besar daripada aktiviti perniagaan;

• mustahil untuk dianggarkan keadaan kewangan NPO tanpa penunjuk pendapatan.

Dalam semua kes lain, NPO mencerminkan data daripada aktiviti perniagaan dalam laporan tentang penggunaan yang dimaksudkan dalam baris "Keuntungan daripada aktiviti menjana pendapatan." Tetapi jika ini tidak mencukupi untuk menggambarkan kedudukan kewangan organisasi bukan untung, serahkan penyata pendapatan. Ini dinyatakan dalam maklumat Kementerian Kewangan Rusia No. PZ-10/2012.

Kunci Kira-kira

NPO mengisi kunci kira-kira mereka dengan cara yang istimewa. Beberapa bahagian perlu dinamakan semula. Sebagai contoh, Bahagian III tidak sepatutnya dipanggil "Modal dan Rizab", tetapi "Pembiayaan Sasaran". Lagipun, pertubuhan bukan untung tiada matlamat untuk mengaut keuntungan. Daripada modal dan rizab, NGO mencerminkan baki hasil yang diperuntukkan. Garis kunci kira-kira yang NPO mesti gantikan dalam Bahagian III dinamakan dalam jadual di bawah.

Kod garis imbangan yang nama organisasi bukan untungnya perlu diganti	Nama-nama baris organisasi komersial	Nama talian NPO
	Bahagian III Kunci Kira-kira “Modal dan Rizab”	Bahagian III Kunci Kira-kira "Pembiayaan Sasaran"
1310	Modal dibenarkan	Dana bersama
1320	Saham sendiri yang dibeli daripada pemegang saham	Modal sasaran
1350	Modal tambahan (tanpa penilaian semula)	Dana yang disasarkan
1360	Modal rizab	Kumpulan wang hartanah dan harta alih terutamanya yang bernilai
1370	Pendapatan tertahan (kerugian terbongkar)	Rizab dan dana sasaran lain

Prosedur ini ditetapkan dalam Nota 6 pada Kunci Kira-kira dan dalam Nota Lampiran 4 Perintah No. 66n Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 2 Julai 2010.

Penyata aliran tunai

Penyata aliran tunai NPO tidak disertakan dalam penyata kewangan. Ini dinyatakan secara langsung dalam perenggan 85 peraturan, yang diluluskan oleh perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 29 Julai 1998 No. 34n.

Laporan lain

Terdapat ciri khas untuk dana. Mereka dikehendaki menerbitkan laporan tahunan mengenai penggunaan harta mereka (fasal 2 artikel 7 Undang-undang 12 Januari 1996 No. 7-FZ).

Pelaporan cukai

Semua NPO dikehendaki menyerahkan kepada pejabat cukai maklumat tentang nombor purata pekerja. Ini perlu dilakukan walaupun tiada pekerja. Selain itu, semua NPO dikehendaki mengemukakan sijil borang 2-NDFL bagi setiap pekerja dan pengiraan mengikut borang 6-NDFL.

Untuk maklumat lanjut mengenai topik ini, lihat:

• Apakah hak dan tanggungjawab pembayar cukai? ;

Selebihnya, komposisi pelaporan cukai dalam NPO bergantung kepada rejim cukai.

Pelaporan cukai: OSNO

NPO mengemukakan laporan cukai di bawah rejim am, yang wajib .

Cukai pendapatan

Semua NGO dikehendaki memfailkan penyata cukai pendapatan. Kewajipan ini tidak bergantung kepada sama ada terdapat pendapatan bercukai atau tidak. Kesimpulan ini mengikuti Artikel 246 dan perenggan 1 Perkara 289 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Bagi NPO yang tidak mempunyai keuntungan, terdapat ciri khas. Mereka menyerahkan pengisytiharan hanya sekali setahun dalam format yang dipermudahkan:

• Muka surat tajuk (helaian 01);

• Pengiraan cukai pendapatan korporat (lembaran 02);

• Laporan mengenai tujuan penggunaan harta (termasuk dana), kerja, perkhidmatan yang diterima sebagai sebahagian daripada aktiviti amal, pendapatan yang disasarkan, pembiayaan yang disasarkan (lembaran 07);

• Lampiran No. 1 kepada penyata cukai.

Ini berikutan daripada Perkara 285 dan perenggan 2 Perkara 289 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, perenggan 1.2 Prosedur yang diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600.

Jika organisasi bukan untung membuat keuntungan, pengisytiharan mesti diserahkan setiap suku tahun. Pada masa yang sama, bayaran pendahuluan tidak dibayar oleh NPO jika hasil jualan untuk empat suku sebelumnya tidak melebihi purata 10 juta rubel. untuk setiap suku tahun (fasal 3 Perkara 286 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

VAT

Organisasi bukan untung di bawah rejim am dikehendaki menyerahkan penyata VAT setiap suku tahun mengikut prosedur am. Jika tiada objek tertakluk kepada VAT, serahkan hanya halaman tajuk dan bahagian 1 (fasal 3 Prosedur yang diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558).

Ambil satu (dipermudahkan) pulangan cukai, yang telah diluluskan oleh perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 10 Julai 2007 No. 62n, NPO hanya boleh jika ia tidak pada masa yang sama mempunyai:

• objek cukai VAT;

• transaksi pada akaun semasa.

Cukai harta

Organisasi bukan untung di bawah rejim umum menyerahkan penyata cukai harta setiap suku tahun, dalam prosedur am. Pengecualian adalah organisasi yang tidak mempunyai aset tetap.

Oleh kerana NPO tidak mengenakan susut nilai, pada baris 020–140 seksyen 2 pengisytiharan, menunjukkan perbezaan antara baki akaun 01 “Aset Tetap” dan jumlah susut nilai pada akaun luar kunci kira-kira 010 (klausa 1 Perkara 375 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Bagi penyata cukai lain, kewajipan untuk menyerahkannya bergantung kepada sama ada NPO mempunyai objek tertakluk kepada cukai yang sepadan.

Pelaporan cukai: sistem cukai dipermudahkan

NPO mudah menyerahkan pelaporan mandatori . Di samping itu, NPO yang dipermudahkan setiap tahun menyerahkan kepada pejabat cukai satu pengisytiharan mengenai cukai tunggal yang mereka bayar (klausa 1 Perkara 346.12 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Selain itu, kewajipan untuk mengemukakan pengisytiharan tidak bergantung kepada sama ada terdapat pendapatan dan perbelanjaan dalam tempoh pelaporan atau tidak.

Kesimpulan ini mengikuti peruntukan perenggan 1 Perkara 346.19 dan perenggan 1 Perkara 346.23 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Di samping itu, NPO yang dipermudahkan diperlukan untuk menjalankan buku pendapatan dan perbelanjaan . Ini dinyatakan dalam Perkara 346.24 Kod Cukai Persekutuan Rusia dan perenggan 1.1 Prosedur yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 22 Oktober 2012 No. 135n.

Untuk maklumat lanjut mengenai topik ini, lihat:

• Bagaimana untuk merangka dan menyerahkan satu penyata cukai di bawah pemudahan ;

• Bagaimana untuk menyimpan buku pendapatan dan perbelanjaan apabila dipermudahkan .

NPO yang dipermudahkan tidak membayar cukai pendapatan, cukai harta dan VAT (Klausa 2 Perkara 346.11 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Oleh itu, organisasi bukan untung tidak perlu menyerahkan penyata untuk cukai tersenarai. Tetapi terdapat pengecualian kepada peraturan ini:

• NGO yang mempunyai harta dikenakan cukai pada nilai kadaster (Klausa 2 Perkara 346.11 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), bayar cukai ke atas harta ini dan mengemukakan pengisytiharan mengikutnya secara umum;

• organisasi bukan untung - ejen cukai untuk VAT, yang, sebagai contoh, menyewa harta negeri atau perbandaran (klausa 3 artikel 161 Kod Cukai Persekutuan Rusia), diwajibkan

Tempoh cukai adalah tahun (Perkara 285 Kanun Cukai Persekutuan Rusia),

B. VAT jika terdapat pergerakan pada akaun

Anda perlu menyerahkan penyata VAT anda dalam borang yang dikemas kini. Pembayar cukai, termasuk mereka yang merupakan ejen cukai, serta orang yang dinyatakan dalam fasal 5 Seni. 173 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, dikehendaki mengemukakan penyata cukai yang sepadan kepada pihak berkuasa cukai di tempat pendaftaran mereka menepati masa selewat-lewatnya pada 20 haribulan selepas tempoh cukai tamat.

Tempoh cukai untuk VAT adalah satu perempat (Perkara 163 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

D. 2-NDFL dan 6-NDFL, jika tiada bayaran dibuat kepada pekerja sepanjang tahun

Walaupun NPO tidak menjalankan aktiviti, ia masih mengekalkan badan pentadbir, contohnya pengerusi. Biasanya dalam kes ini pengerusi bekerja tanpa gaji. Tetapi seperti yang ditunjukkan oleh amalan kami, tidak membayar gaji boleh menyebabkan tuntutan daripada pihak berkuasa pemeriksaan. Dalam keadaan ini, kami mengesyorkan membuat kesimpulan.

Jika orang yang bekerja di NPO tidak menerima upah atau imbuhan di bawah kontrak sivil, maka laporan 2-NDFL dan 6-NDFL tidak perlu dikemukakan (klausa 2 Perkara 230 Kod Cukai Persekutuan Rusia (klausa 2 Perkara 230 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Tetapi jika organisasi takut akaunnya mungkin disekat kerana kegagalan untuk menyerahkan laporan sifar, maka ia boleh dihantar ke Perkhidmatan Cukai Persekutuan dengan pemberitahuan bahawa NPO bukan ejen cukai, dan oleh itu tidak sepatutnya menyediakan 6-NDFL pengiraan.

D. Pengisytiharan cukai harta korporat, cukai tanah dan pengangkutan

Organisasi yang tidak mempunyai harta yang diiktiraf sebagai objek cukai tidak menyerahkan pengisytiharan. Hanya pembayar cukai mesti mengemukakan penyata cukai untuk cukai harta, cukai tanah dan pengangkutan (Perkara 386 Kod Cukai Persekutuan Rusia, perenggan 1 Perkara 388 Kod Cukai Persekutuan Rusia dan perenggan 1 Perkara 357 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

E. Maklumat mengenai purata bilangan pekerja

Jika NPO tidak menjalankan kerja, ini tidak melepaskannya daripada keperluan untuk menyerahkan maklumat. Menurut perenggan 3 Seni. 80 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pembayar cukai menyerahkan kepada pihak berkuasa cukai tidak lewat daripada 20 Januari tahun semasa maklumat mengenai purata bilangan pekerja untuk tahun kalendar sebelumnya dalam bentuk yang diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 29 Mac 2007 N MM-3-25/174@.

G. Penyata perakaunan

Kewajipan untuk menghantar penyata kewangan kepada pihak berkuasa cukai di lokasi organisasi adalah tetap hlm. 5 p. 1 seni. 23 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Penyata perakaunan tahunan (kewangan) organisasi bukan untung terdiri daripada kunci kira-kira, laporan mengenai tujuan penggunaan dana dan lampiran kepada mereka (klausa 2 artikel 14). Undang-undang Persekutuan bertarikh 6 Disember 2011 No. 402-FZ). Pelaporan diserahkan kepada pihak berkuasa cukai di lokasi organisasi menepati masa tidak lewat daripada tiga bulan selepas akhir tahun pelaporan. Organisasi bukan untung yang tidak mempunyai pendapatan atau perbelanjaan semasa tempoh pelaporan boleh menyerahkan laporan sifar.

2. KUMPULAN WANG PENCEN

A. Borang RSV-1 (sejak 2017 pentadbir Perkhidmatan Cukai Persekutuan)

Setiap pemegang polisi mesti mengemukakan pengiraan dalam borang RSV-1 pada penghujung tempoh pelaporan dan penyelesaian (klausa 1, bahagian 9, artikel 15 Undang-undang No. 212-FZ pada 24 Julai 2009), walaupun tiada aktiviti. Kementerian Buruh percaya bahawa kewajipan sedemikian kekal, walaupun pemegang polisi tidak membuat pembayaran kepada individu. Dalam erti kata lain, kewajipan pelaporan terikat dengan status pemegang polisi. Pemegang polisi ialah orang yang menggaji orang di bawah kontrak pekerjaan atau yang membayar premium insurans untuk orang yang bekerja di bawah kontrak sivil (Perkara 5 Undang-undang Persekutuan 24 Julai 1998 N 125-FZ). Jika tidak ada orang sedemikian, maka adalah logik untuk menganggap bahawa tidak ada kewajipan untuk menyediakan pelaporan.

Kami menghantar pertanyaan kepada Kumpulan Wang Pencen dan Kementerian Buruh mengenai kes NGO "Ibu Wilayah Kumya", di mana satu-satunya pekerja tetap tidak menerima apa-apa upah, pada asasnya melakukan kerja sukarela. Kumpulan wang pencen memfailkan tuntutan dengan organisasi.

Sebagai tindak balas kepada permintaan kami, apa peraturan am Kontrak pekerjaan mesti dibuat dengan pengerusi NPO. Bagaimanapun, beliau tidak menolak kemungkinan melakukan kerja tanpa pamrih, menyediakan perkhidmatan, atau menyediakan sokongan lain dalam rangka kerja undang-undang sivil. Kementerian Buruh juga menekankan bahawa "syarat untuk pelaksanaan kerja-kerja ini boleh termaktub dalam kontrak sivil." Oleh itu, Kementerian Buruh tidak mengecualikan kemungkinan membuat kesimpulan kontrak pekerjaan, tetapi perjanjian untuk prestasi perkhidmatan tanpa bayaran dengan pengerusi. Pada masa yang sama, Kementerian Buruh menyebut kemungkinan ini secara sepintas lalu, yang menunjukkan bahawa isu itu belum diselesaikan secara menyeluruh di peringkat kementerian. Iaitu, untuk mengelakkan tuntutan daripada Kumpulan Wang Pencen, adalah lebih baik untuk menghantar pengiraan sifar.

B. Borang SZV-M

Laporan bulanan dalam borang SZV-M diserahkan kepada dana pencen dan mengandungi senarai semua pekerja. Sekiranya tiada aktiviti dan apabila membuat kontrak sivil dengan pengerusi mengenai pelaksanaan bebas tugas mereka, pada pendapat kami, laporan bulanan ini tidak perlu dikemukakan.

Dana Pencen Persekutuan Rusia menunjukkan dalam suratnya: persoalan keperluan untuk mengemukakan persatuan awam yang merupakan pemegang polisi insurans pencen wajib, pelaporan dalam borang SZV-M bergantung pada fakta kehadiran atau ketiadaan perhubungan buruh atau undang-undang sivil antara persatuan awam dan peserta mereka, berdasarkan kontrak buruh atau undang-undang sivil untuk pembayaran, yang terakru dan dibayar dalam caruman insurans PFR untuk insurans pencen wajib. Sekiranya tiada pemformalkan perhubungan sedemikian, persatuan awam tidak menyerahkan laporan dalam borang SZV-M untuk orang tersebut.

Sila ambil perhatian bahawa dalam surat ini Kumpulan Wang Pencen menunjukkan bahawa "untuk orang tersebut" tidak perlu mengemukakan laporan. Tetapi dia tidak menulis bahawa laporan tidak perlu dikemukakan sama sekali. Oleh itu, dalam kes ini adalah lebih baik untuk menghantar pelaporan sifar.

3. KUMPULAN WANG INSURANS SOSIAL

A. Tingkatan 4-FSS

Situasi dengan melaporkan kepada Dana Insurans Sosial adalah sama seperti dengan melaporkan kepada Dana Pencen Persekutuan Rusia. Jika terdapat pengurus yang bekerja untuk kepentingan organisasi secara percuma, maka kami mengesyorkan agar anda membuat perjanjian undang-undang sivil yang sesuai. Jika anda dijamin tidak mempunyai sebarang tuntutan daripada Dana Insurans Sosial, maka adalah lebih baik untuk mengemukakan laporan sifar. Sila ambil perhatian bahawa pada 1 Januari 2017, borang baharu untuk lulus 4-FSS telah diperkenalkan.

B. Pengesahan aktiviti utama

Kekurangan aktiviti tidak melepaskan kewajipan untuk mengesahkan jenis utama. Untuk melakukan ini, sebelum 15 April, anda mesti menyerahkan kepada FSS:

• permohonan untuk pengesahan jenis utama aktiviti ekonomi;
• sijil yang mengesahkan jenis utama aktiviti ekonomi;
• salinan nota penerangan kepada kunci kira-kira untuk tahun sebelumnya.

4. Rosstat

Organisasi mesti menyerahkan penyata kewangan tahunan kepada Rosstat. Seperti yang kami nyatakan di atas, penyata perakaunan tahunan (kewangan) organisasi bukan untung terdiri daripada kunci kira-kira, laporan mengenai tujuan penggunaan dana dan lampiran kepada mereka (klausa 2 artikel 14 Undang-undang Persekutuan 6 Disember, 2011 No. 402-FZ).

Selain itu, entiti undang-undang Rusia, termasuk NPO, diwajibkan menyediakan data statistik utama kepada Rosstat. Anda boleh mengetahui lebih lanjut tentang data apakah ini dan bila ia perlu diserahkan dengan mengisi borang di laman web http://statreg.gks.ru/. Sebagai peraturan, setiap organisasi perlu menyerahkan sedozen borang, dan pada masa yang berbeza.

5. Kementerian Kehakiman Persekutuan Rusia

Perundangan mentakrifkan komposisi pelaporan yang berbeza untuk

• persatuan awam
• semua NPO lain
• NPO termasuk dalam daftar organisasi bukan untung yang melaksanakan fungsi "ejen asing".

A. Persatuan awam

Walaupun tiada aktiviti, anda perlu mengemukakan laporan mengenai borang OH0003 dan surat penerusan aktiviti,

B. NPO lain (kecuali “ejen asing”)

Terdapat dua pilihan di sini. Yang pertama ditujukan untuk organisasi bukan untung yang mempunyai sekurang-kurangnya satu daripada kriteria berikut:

• pengasas (peserta, ahli) adalah warganegara asing dan (atau) organisasi atau orang tanpa kerakyatan,
• untuk tahun sebelumnya terdapat penerimaan harta dan dana daripada sumber asing,
• sepanjang tahun sebelumnya, penerimaan harta dan dana pertubuhan bukan untung (dari mana-mana sumber) berjumlah lebih tiga juta rubel.

Organisasi sedemikian mengemukakan laporan dalam borang OH0001 dan dalam borang OH0002. Laporan itu disiarkan di laman web Kementerian Kehakiman Rusia di http://unro.minjust.ru/ Tarikh Akhir: 15 April tahun selepas tahun pelaporan.

Pilihan kedua ditujukan untuk organisasi bukan untung yang tidak mempunyai mana-mana kriteria di atas. Dalam kes ini, NPO meletakkan di laman web Kementerian Kehakiman kenyataan/notis tentang kesinambungan aktiviti, serta kenyataan bahawa NPO tidak mempunyai mana-mana kriteria di atas. Tarikh akhir: 15 April tahun selepas tahun pelaporan.

Organisasi amal itu juga menyerahkan kepada Kementerian Kehakiman Rusia laporan mengenai aktivitinya yang mengandungi maklumat tentang:

• kewangan- aktiviti ekonomi, mengesahkan pematuhan keperluan undang-undang untuk penggunaan harta dan perbelanjaan dana organisasi amal;
• kakitangan badan tertinggi menguruskan organisasi kebajikan;
• komposisi dan kandungan program amal organisasi amal (senarai dan penerangan program ini);
• kandungan dan hasil aktiviti pertubuhan amal; pelanggaran terhadap keperluan undang-undang di atas, yang dikenal pasti sebagai hasil pemeriksaan yang dijalankan oleh pihak berkuasa cukai, dan langkah-langkah yang diambil untuk menghapuskannya.

Laporan tahunan diserahkan secara peribadi (melalui wakil) atau melalui pos kepada badan wilayah Kementerian Kehakiman Rusia selewat-lewatnya pada 31 Mac tahun selepas tahun pelaporan.

B. NPO ialah "ejen asing"

Hantar laporan berikut tepat pada masanya:

• laporan mengenai aktivitinya, mengenai kakitangan badan pentadbir - sekali setiap enam bulan, tidak lewat daripada 15 hari bulan selepas berakhirnya enam bulan (15 Januari, 15 Julai);
• melaporkan tentang tujuan membelanjakan dana dan menggunakan harta lain, termasuk yang diterima daripada sumber asing, dan mengenai perbelanjaan sebenar dan penggunaan dana dan harta lain yang diterima daripada sumber asing - setiap suku tahun, tidak lewat daripada 15 haribulan selepas akhir bagi suku tersebut (15 Januari, 15 April, 15 Julai, 15 Oktober);

Surat Kumpulan Wang Pencen Persekutuan Rusia bertarikh 13 Julai 2016 No. LCH-08-26/9856 "Mengenai penghantaran penjelasan mengenai penyediaan laporan bulanan"

fasal 3 Peraturan mengenai syarat peruntukan dalam wajib data statistik utama dan data pentadbiran kepada subjek perakaunan statistik rasmi, diluluskan. Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia bertarikh 18 Ogos 2008 N 620

Pada tahun 2018, pelaporan organisasi bukan untung mesti diserahkan tepat pada masanya kepada beberapa agensi kerajaan: Perkhidmatan Cukai Persekutuan, Kementerian Kehakiman, dana luar bajet, Rosstat. Tahun lepas, beberapa perubahan dalam prosedur untuk menyediakan dokumentasi pelaporan telah diluluskan secara perundangan beberapa inovasi turut menjejaskan organisasi bukan untung. Pengasas persatuan bukan untung mesti menyediakan laporan yang memaparkan maklumat tentang aktiviti entiti, pengurusnya, penggunaan sumber kewangan. Artikel itu akan membincangkan secara terperinci laporan organisasi bukan untung untuk 2018 yang perlu disediakan.

Pertubuhan bukan untung

Daripada namanya, kita boleh membuat kesimpulan bahawa mengaut keuntungan bukanlah tujuan utama institusi ini berfungsi. Entiti undang-undang mempunyai akaun bank sendiri, meterai, piagam, dan pengurusnya dikehendaki menyediakan laporan. Entiti sedemikian diwujudkan untuk menjalankan aktiviti kebudayaan, keagamaan, amal, sosial dan politik.

Walaupun pengasas dana tidak menerima keuntungan hasil daripada operasi mereka, mereka dikehendaki menghantar laporan perakaunan, cukai dan statistik secara berkala. Keistimewaan organisasi bukan untung autonomi ialah ia diwujudkan berdasarkan sumbangan sukarela oleh individu atau entiti undang-undang dan seterusnya mereka tidak mempunyai hak ke atas harta entiti ini. Aktiviti dan prosedur pelaporan pertubuhan bukan untung autonomi dikawal oleh akta perundangan persekutuan.

Komposisi dokumentasi pelaporan NPO pada tahun 2018

pelaporan cukai (pulangan VAT, pendapatan dan pulangan hartanah);

penyata perakaunan perkongsian bukan untung (diserahkan sekali setahun); jika organisasi tidak menjalankan aktiviti komersial, ia boleh menjana laporan dengan cara yang mudah;

melaporkan kepada statistik pertubuhan bukan untung (isi borang No. 1-NPO); jika pihak berkuasa statistik memerlukan maklumat lain, pengasas NPO bertanggungjawab untuk memberikannya;

penyelesaian kepada dana tambahan belanjawan (data mengenai perakaunan diperibadikan, jumlah pembayaran yang dipindahkan ke Dana Insurans Sosial dan Dana Pencen Rusia);

laporan khusus pertubuhan bukan untung (diserahkan kepada badan yang menjalankan pendaftaran entiti tersebut).

Penyata perakaunan dan tarikh akhir untuk penyerahan mereka

Pada 2018, penyata kewangan mesti diserahkan kepada pihak berkuasa kawal selia sebelum 31 Mac. NPO yang bekerja pada sistem cukai dipermudahkan dan organisasi berorientasikan sosial boleh menyediakan dokumentasi pelaporan mengikut jenis yang dipermudahkan, dan semua entiti bukan untung lain membentuk kunci kira-kira mengikut model yang diterima umum. Komposisi penyata kewangan pada tahun 2018 untuk persatuan bukan untung adalah seperti berikut:

Kunci kira-kira. Jika institusi itu tidak beroperasi secara komersial, maka bahagian "Modal dan Rizab" mesti digantikan dengan "Pembiayaan Sasaran". Di teluk. pelaporan mesti menunjukkan maklumat tentang sumber pembentukan aset.

Laporan tentang penggunaan sumber yang dimaksudkan. Ia harus memaparkan maklumat berikut: baki dana pada permulaan tempoh pelaporan, jumlah sumber kewangan yang digunakan (pembayaran gaji, kos acara, dsb.), jumlah wang yang diterima.

Nota penerangan boleh dilampirkan pada pelaporan tahunan untuk 2018 organisasi bukan untung, di mana bentuk bebas petunjuk utama akan dihuraikan. Satu salinan pelaporan diserahkan kepada pejabat cukai, dan yang kedua kepada pihak berkuasa statistik. Penyata kewangan pada 2018 disediakan dalam kes berikut:

jika sepanjang tahun NPO menerima pendapatan daripada aktivitinya;

jika dalam laporan penggunaan dana, data mengenai pendapatan yang diterima dan hasil aktiviti institusi tidak didedahkan sepenuhnya;

laporan kewangan untuk 2018 selalunya diperlukan apabila pihak berkepentingan tidak dapat menilai keadaan kewangan NPO.

Melaporkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan

Komposisi pelaporan pada 2018 untuk institusi bukan untung bergantung pada rejim cukai tempat mereka beroperasi. Jika anda tidak menyerahkan laporan kepada mereka yang diluluskan oleh Kerajaan, maka pengasas NPO perlu membayar denda yang besar. Organisasi yang beroperasi di bawah rejim umum dikehendaki menyediakan pelaporan cukai untuk entiti bukan untung pada tahun 2018:

pengisytiharan: untuk VAT (suku tahunan, sehingga 25 haribulan baru), untuk cukai harta (sehingga 30 Mac), untuk cukai pendapatan (sehingga 28 Mac);

Laporan kepada Kementerian Kehakiman

Pengurus NPO perlu menyediakan laporan organisasi bukan untung kepada Kementerian Kehakiman pada 2018 menjelang 15 April. Prosedur untuk merangka dan mengemukakan laporan kepada badan wilayah Kementerian Kehakiman dikawal oleh undang-undang “Pada tidak aktiviti komersial" Anda boleh memindahkan dokumentasi dalam pelbagai cara: hantar melalui pos (pastikan anda memasukkan inventori kandungan bungkusan itu), bawa sendiri, siarkan di laman web jabatan. Komposisi pelaporan organisasi bukan untung pada tahun 2018 ditentukan oleh jenis aktiviti NPO maklumat berikut harus didedahkan dalam dokumen:

mengenai lokasi subjek;

tentang aktiviti ekonomi;

tentang program amal;

mengenai jumlah sumber kewangan yang diterima;

mengenai perbelanjaan dana;

maklumat tentang pengurus.

Keanehan pelaporan oleh pelbagai jenis NPO

Semua NPO, tanpa mengira matlamat asas mereka, dikehendaki menyiarkan di laman web Kementerian Kehakiman laporan mengenai aktiviti organisasi bukan untung pada 2018 dan mengenai penggunaan hartanya. Apakah laporan yang mesti diserahkan oleh organisasi bukan untung pada 2018? Lebih lanjut mengenai perkara ini:

Persatuan awam dikehendaki memberikan maklumat tentang harta yang diterima dan bagaimana ia digunakan, alamat sebenar subjek, maklumat tentang pemimpin.

Kesatuan sekerja menyediakan maklumat tentang nama entiti, lokasi sebenar NPO dan maklumat tentang pengasas.

Organisasi amal dan yayasan menyerahkan maklumat tentang aktiviti ekonomi, pegawai pengurusan, komposisi acara amal, pelanggaran yang dikenal pasti hasil daripada audit cukai dan langkah untuk menghapuskannya, dan pelaporan statistik.

Organisasi agama menyediakan borang No. OP0001, maklumat mengenai sambungan aktiviti masa hadapan, kenyataan khas.

Masyarakat Cossack menyerahkan dokumentasi yang serupa dengan yang disediakan oleh organisasi keagamaan. Mereka juga dikehendaki memberikan maklumat tentang bilangan peserta dalam syarikat.

Persatuan bukan untung memikul tanggungjawab yang sama untuk kesalahan yang dilakukan seperti entiti lain. Oleh itu, pengasas mereka berminat untuk mengatur perakaunan dan pelaporan dengan betul dan mengelakkan masalah dengan pihak berkuasa kawal selia. Pakar Finabi mempunyai pengalaman yang luas dalam menyediakan perkhidmatan pengurusan perakaunan, kita boleh menganalisis penyata kewangan organisasi bukan untung pada 2018 dan akan membantu anda menyediakan dokumentasi pelaporan mengikut peraturan semasa. Percayakan kebimbangan anda kepada kami!

NPO yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan - jenis pelaporan yang perlu dikemukakan ialah soalan yang dihadapi oleh semua organisasi bukan untung yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan pada tahun pertama operasi. NPO, seperti syarikat komersial, mesti menyerahkan laporan kepada pihak berkuasa kerajaan tepat pada masanya. Mari kita pertimbangkan dengan lebih terperinci dalam bahan kami ciri-ciri menyerahkan laporan NPO menggunakan pendekatan yang dipermudahkan.

NPO: konsep dan ciri

Organisasi bukan untung berbeza daripada organisasi komersial kerana mereka mempunyai tujuan yang berbeza untuk mencipta dan menjalankan aktiviti mereka. Matlamat utama syarikat komersial adalah untuk mendapatkan keuntungan maksimum. NPO tidak dicipta untuk menjana pendapatan. Ini juga termasuk perundangan Rusia(Perkara 50 Kanun Sivil Persekutuan Rusia). Semasa menjalankan aktiviti mereka, NPO dibimbing oleh Kanun Sivil dan Undang-undang Persekutuan 12 Januari 1996 No. 7-FZ.

Apabila membangunkan dokumen konstituen, NPO mesti menyatakan jenis aktiviti yang akan mereka lakukan. Pada masa yang sama, aktiviti NPO mesti dijalankan dengan ketat mengikut tujuan penciptaannya. NPO bertujuan untuk melaksanakan fungsi kerajaan dalam bidang sosial, pendidikan, perubatan, kebudayaan, agama dan lain-lain.

Perundangan tidak melarang NPO daripada menjalankan aktiviti keusahawanan yang membawa kepada keuntungan. Oleh itu, institusi pendidikan mempunyai hak untuk mengenakan bayaran untuk perkhidmatan mereka. Walau bagaimanapun, aktiviti ini tidak sepatutnya bercanggah dengan matlamat utama penciptaan dan operasi NPO, dan mesti juga ditetapkan dalam dokumen konstituen. Perakaunan untuk pendapatan daripada aktiviti komersial NPO mesti disimpan secara berasingan.

Pembiayaan untuk NPO boleh dicapai dengan menerima:

• sumbangan daripada peserta dan pengasas organisasi;
• sumbangan sukarela dan derma amal;
• keuntungan daripada menjalankan perniagaan;
• pendapatan yang diterima daripada harta NPO;
• pendapatan lain.

Organisasi bukan komersial dan sistem percukaian dipermudahkan: syarat permohonan

NPO yang dibuat dalam sebarang bentuk boleh menggunakan rejim yang dipermudahkan. Selain itu, kedua-dua pilihan pendapatan dan perbelanjaan pendapatan. NPO ialah entiti undang-undang, yang juga mematuhi Kod Cukai dan menyimpan rekod mengikut piawaian yang ditetapkan.

Penggunaan penyederhanaan oleh dana pelaburan dan entiti undang-undang tidak dibenarkan (Perkara 346.12 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Bagi NPO, syarat yang lebih baik untuk menggunakan rejim yang dipermudahkan disediakan. Terdapat dua ciri menggunakan penyederhanaan NPO:

• NPO boleh memohon pemudahan walaupun bahagian penyertaan entiti undang-undang lain adalah lebih daripada 25% (klausa 12, klausa 3, artikel 346.12 Kod Cukai Persekutuan Rusia).
• Sistem cukai yang dipermudahkan boleh digunakan untuk organisasi bukan komersial yang kos aset tetap mereka sendiri melebihi 150 juta rubel. Ini terpakai kepada aset tetap yang tidak boleh disusut nilai. Bagi harta yang lain, sekatan mesti dipatuhi (fasal 1 Perkara 256 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Pendapatan dan perbelanjaan di bawah sistem cukai dipermudahkan NPO diambil kira menggunakan peraturan am. Pada masa yang sama, sumbangan daripada pengasas dan ahli, serta sumbangan untuk menjalankan aktiviti mengikut piagam NPO, tidak perlu dimasukkan dalam pengiraan pendapatan (Perkara 251 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) .

NPO yang telah memilih rejim pendapatan boleh mengurangkan sistem cukai dipermudahkan ke atas premium insurans daripada upah yang dikeluarkan daripada mana-mana sumber. Ini dinyatakan dalam surat Kementerian Kewangan bertarikh 08/09/2012 Bil 03-11-06/2/105.

NPO pada sistem cukai yang dipermudahkan: yang mana satu?mengemukakan penyata kewangan

Menurut perenggan 4 Seni. 6 Undang-undang Persekutuan No. 402-FZ NPO mempunyai hak untuk menyerahkan laporan dalam bentuk yang dipermudahkan. Pada masa yang sama, NPO boleh menyerahkan bukan sahaja versi pelaporan yang dipermudahkan, tetapi juga versi standard. versi penuh. Keputusan mengenai perkara ini dibuat oleh NPO secara individu.

Selaras dengan Art. 14 Undang-undang Persekutuan No. 402-FZ, penyata kewangan untuk organisasi bukan komersial yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan termasuk:

• Kunci kira-kira. Borang untuk organisasi bukan untung ini berbeza daripada borang untuk perusahaan komersial kerana bahagian "Modal dan rizab" digantikan dengan "Pembiayaan disasarkan". Di sini NPO mesti menunjukkan data mengenai jumlah sumber pembentukan asetnya. Pada masa yang sama, organisasi sendiri menentukan butiran bagaimana data tertentu akan ditunjukkan dalam kunci kira-kira. Sebagai contoh, jika syarikat mempunyai kuantiti yang banyak rizab, jika dikehendaki, komposisi inventori boleh ditunjukkan secara terperinci dalam kunci kira-kira. Tetapi anda tidak perlu melakukan ini, tetapi hanya mencerminkan jumlah inventori dalam satu baris.
• Laporan tentang penggunaan dana yang dimaksudkan. Dokumen ini menggambarkan jumlah dana yang digunakan untuk menjalankan aktiviti syarikat. Ini termasuk upah, perbelanjaan untuk amal, menjalankan acara yang disasarkan, dsb. Laporan juga perlu menunjukkan baki tunai pada awal dan akhir tahun, jumlah sumbangan yang diterima, dan keuntungan daripada aktiviti perniagaan.
• Laporan keputusan kewangan. Ia tidak perlu menyerahkannya kepada NPO; ia boleh digantikan dengan laporan mengenai penggunaan dana. Ia wajib hanya jika syarat berikut dipenuhi:
• sepanjang tahun laporan, NPO menerima pendapatan yang ketara;
• data keuntungan tidak mencerminkan sepenuhnya keadaan kewangan organisasi.

Maklumat penting boleh didedahkan selanjutnya dalam nota penerangan kepada kunci kira-kira.

Jika NPO tidak mempunyai akauntan, maka pengurus boleh mengisi laporan secara bebas. NPO boleh melaporkan kedua-dua dalam bentuk kertas dan elektronik. Organisasi bukan untung menggunakan borang pelaporan standard yang diluluskan oleh Lampiran No. 6 Perintah No. 66 Kementerian Kewangan bertarikh 07/02/2010 Laporan ini diserahkan pada akhir tahun, selewat-lewatnya pada 31 Mac.

Secara berasingan, adalah perlu untuk mengambil perhatian ciri-ciri yang wujud dalam NPO yang mempunyai orientasi sosial (SO). Maksudnya, ketika menjalankan aktiviti mereka, mereka melakukan pelbagai fungsi sosial(sedekah, perlindungan sosial, penjagaan kesihatan, pendidikan, dsb.). Organisasi tersebut mengisi borang pelaporan khas, iaitu: kunci kira-kira SO NPO dan laporan mengenai penggunaan dana yang dimaksudkan (Perkara 2 Undang-undang Persekutuan No. 7-FZ).

Pelaporan cukai

Organisasi bukan untung yang dipermudahkan juga mesti melaporkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Pada akhir tahun (sehingga 31 Mac), mereka mesti mengemukakan penyata cukai mengikut sistem cukai yang dipermudahkan. Organisasi boleh mengisi laporan sama ada secara manual atau elektronik. Organisasi bukan untung mengisi borang pengisytiharan dipermudahkan yang sama seperti firma komersial (borang yang diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 26 Februari 2016 No. ММВ-7-3/99@). Jika NPO tidak mempunyai pendapatan dan perbelanjaan, ia mesti menyerahkan pengisytiharan sifar mengikut sistem cukai yang dipermudahkan (klausa 1 artikel 346.23 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Pada masa yang sama, dalam pengisytiharan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, NPO tambahan mengisi bahagian 3 "Laporan mengenai penggunaan harta yang dimaksudkan." Ini harus dilakukan oleh NPO yang menerima pembiayaan bersasar pada tahun tersebut atau pada awal tahun mempunyai baki dana sasaran daripada tempoh sebelumnya, walaupun tiada penerimaan dalam tahun pelaporan.

Selain itu, NPO yang dipermudahkan mesti menyimpan buku pendapatan dan perbelanjaan (Perkara 346.24 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

NPO yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan tidak perlu membayar cukai pendapatan, cukai harta dan VAT (klausa 2 artikel 346.11 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Oleh itu, kebanyakan NPO tidak perlu memfailkan penyata untuk cukai ini.

Gabungan NPO dan sistem cukai yang dipermudahkan tidak selalu bermakna organisasi tidak perlu membayar cukai lain selain cukai tunggal. Terdapat banyak pengecualian untuk peraturan ini:

• cukai harta dibayar oleh organisasi yang mempunyai harta yang dikenakan cukai pada nilai kadaster (klausa 2 artikel 346.11 Kod Cukai Persekutuan Rusia);
• VAT mesti dibayar oleh ejen cukai VAT bukan untung;
• Cukai pengangkutan dibayar oleh organisasi bukan untung yang memiliki kenderaan;
• Cukai tanah dibayar jika perusahaan memiliki plot tanah, dsb.

Pelaporan lain

Pelaporan pekerja:

• dalam Perkhidmatan Cukai Persekutuan - 2-NDFL, 6-NDFL, ERSV dan bilangan purata;
• dalam FSS -4-FSS;
• dalam Kumpulan Wang Pencen Rusia - SZV-M.

Selain itu, organisasi bukan untung menyediakan dua dokumen wajib kepada Rosstat:

• Borang No. 1-NPO, yang menggambarkan data mengenai aktiviti organisasi;
• Borang No. 11 (pendek), yang sepatutnya mengandungi maklumat tentang perubahan dalam aset tetap.

Adalah wajib untuk mengemukakan laporan kepada Kementerian Kehakiman:

• Borang No. 0N0001 - ia mencerminkan maklumat tentang ketua NPO dan aktiviti yang dijalankannya;
• Borang No. 0N0002 - menunjukkan bagaimana harta NPO digunakan dan untuk dana sasaran dibelanjakan;
• Borang No. 0Н0003 – menggambarkan jumlah dana yang diterima daripada asing dan pertubuhan antarabangsa, warganegara dan orang tanpa kerakyatan.

Borang-borang itu telah diluluskan melalui perintah Kementerian Kehakiman Persekutuan Rusia bertarikh 29 Mac 2010 No. 72. Pelaporan ini disediakan supaya negara dapat memastikan kawalan ke atas sama ada NPO mempunyai warga asing di kalangan peserta dan pengasas mereka dan sumber asing pembiayaan (Bahagian 3.1 Perkara 32 Undang-undang Persekutuan 12 Januari 1996 No. 7-FZ).

Dua borang pertama tidak perlu diisi oleh organisasi jika:

• mereka tidak menerima aset daripada entiti asing;
• pengasas dan ahli NPO adalah warganegara Persekutuan Rusia;
• Pendapatan NPO untuk tahun ini berjumlah lebih daripada 3 juta rubel.

Sebaliknya, anda perlu mengisi kenyataan yang menyatakan bahawa NPO mematuhi keperluan undang-undang.

Keputusan

Justeru, pelaporan yang dikemukakan oleh NPO agak berbeza daripada pelaporan yang mesti dikemukakan perusahaan komersial. Organisasi bukan untung boleh menyerahkan penyata kewangan dalam bentuk yang ringkas, serta mengikut ciri individu butiran kunci kira-kira. Secara berasingan, NPO mesti menyerahkan laporan khas kepada Kementerian Kehakiman Rusia.