Rumah / Di mana untuk memulakan perancangan/ Untung terancang ialah matlamat ekonomi organisasi. Apakah peraturan dan bagaimana ia disusun? Perancangan kos pengeluaran: mengapa ia diperlukan?

Keuntungan yang dirancang adalah matlamat ekonomi organisasi. Apakah peraturan dan bagaimana ia disusun? Perancangan kos pengeluaran: mengapa ia diperlukan?

Perancangan pendapatan dan penerimaan dana dijalankan berdasarkan pengiraan aliran tunai perusahaan untuk tempoh yang dirancang. Pengiraan aliran tunai yang dirancang dalam tempoh perancangan adalah bertujuan untuk memastikan kawalan ke atas aliran tunai perusahaan dalam perjalanan aktiviti perniagaannya. Aliran tunai memungkinkan untuk menentukan dan merancang jumlah lebihan atau kekurangan dana, menentukan atas dasar ini jumlah tarikan sumber kredit ke dalam edaran, serta masa dan jumlah pembayaran balik mereka, pembayaran faedah ke atas pinjaman.

Sumber pendapatan dan penerimaan dana perusahaan adalah:

· keuntungan daripada pengeluaran dan aktiviti ekonomi;

· caj susut nilai;

· liabiliti yang stabil (akaun yang perlu dibayar, sentiasa dilupuskan oleh perusahaan);

hasil jualan sekuriti, transaksi kewangan dengan bekalan wang percuma buat sementara waktu;

· saham, yuran keahlian ahli kolektif buruh, entiti undang-undang dan individu;

· pinjaman bank jangka panjang;

· derma dan sumbangan amal;

· hasil daripada penyertaan ekuiti dalam pembinaan;

· sumber kewangan yang digerakkan semasa proses pembinaan (penjimatan yang dirancang untuk kerja yang dijalankan menggunakan kaedah ekonomi), serta langkah-langkah untuk mengurangkan kos kerja-kerja ini, mobilisasi sumber dalaman dalam pembinaan.

Mari kita pertimbangkan metodologi untuk merancang sumber pendapatan dan pendapatan utama.

1. Keuntungan. Adalah disyorkan untuk merangka pelan keuntungan: dalam harga dan keadaan tempoh yang dirancang; pada harga dan keadaan yang setanding dengan tahun sebelumnya; pada harga dan keadaan semasa. Untuk mengambil kira sepenuhnya dan menyeluruh kesan perubahan harga, gunakan data pelaporan tahun sebelumnya dan memastikan konsistensi antara rancangan jangka panjang dan semasa perusahaan, pengiraan keuntungan pada mulanya mesti dijalankan dalam harga dan keadaan sebelumnya. tahun, dan untuk perbandingan dengan pelan jangka panjang, pengiraan juga perlu dalam harga yang diterima pakai dalam pelan masa hadapan.

Pada masa yang sama, adalah dinasihatkan untuk menentukan kesan perubahan harga, tarif, keadaan gaji dan faktor lain yang serupa ke atas kos pengeluaran dan keuntungan.

Keputusan kewangan akhir ialah keuntungan kunci kira-kira. Ia termasuk:

· keuntungan daripada jualan produk, prestasi kerja dan penyediaan perkhidmatan pengeluaran utama;

· keuntungan daripada jualan lain, khususnya, aset tetap dan harta lain yang tidak diperlukan oleh perusahaan;

· keputusan kewangan daripada operasi bukan operasi.

Adalah dinasihatkan untuk mengira keuntungan daripada penjualan produk (perkhidmatan) secara berasingan untuk jenis aktiviti ekonomi individu. Pendekatan ini disebabkan beberapa jenis aktiviti tidak tertakluk kepada cukai pendapatan dan nilai tambah (VAT). Ini meningkatkan ketepatan dan objektiviti pengiraan kedua-dua asas cukai dan jumlah cukai dan keuntungan.

Jumlah keuntungan daripada jualan produk ( P b) boleh ditentukan dengan formula berikut:

di mana Dalam pi– hasil jualan i-jenis produk ke dalam harga jualan perusahaan, juta rubel; Mengenai fi– potongan untuk dana luar bajet termasuk dalam harga jualan produk, juta rubel; N ai– cukai eksais, juta rubel; VAT i– cukai nilai tambah, juta rubel; C i – kos penuh produk yang dijual, juta rubel.

Adalah dinasihatkan untuk mengira jumlah keuntungan yang dirancang menggunakan kaedah pengiraan langsung untuk setiap jenis produk (perkhidmatan), diikuti dengan merumuskan hasil untuk perusahaan secara keseluruhan. Keputusan pengiraan hendaklah diringkaskan dalam jadual (Jadual 8.2).

Jadual penunjuk. 8.2 mencerminkan urutan dan logik melaksanakan pengiraan yang dirancang. Pengiraan keuntungan daripada jualan jenis tertentu produk bermula dengan pengiraan baki produk yang dijual pada awal tahun yang dirancang (akhir tahun pelaporan - tahun sebelum yang dirancang).

Kekal termasuk produk siap dalam gudang, dalam penghantaran tanpa invois (tidak didokumenkan dengan dokumen pengangkutan dan pembayaran), jika ini berlaku, dan dalam simpanan dengan pembeli (pelanggan). Maklumat tentang baki produk siap pada awal tahun yang dirancang boleh diambil daripada data perakaunan. Walau bagaimanapun, pada masa penyusunan rancangan kewangan(satu atau dua suku sebelum akhir tahun pelaporan) mereka biasanya tidak diketahui.

Oleh itu, baki produk siap pada akhir tahun pelaporan dikira berdasarkan anggaran ramalan faktor yang mempengaruhi tahapnya, contohnya, perubahan dalam jumlah jualan, bentuk pembayaran bukan tunai, jumlah bekalan tukar barang, permintaan berkesan.

Kemudian baki produk siap yang tidak terjual dikira pada akhir tahun yang dirancang, apa yang dipanggil baki keluar. Ia dikira berdasarkan purata keluaran harian dan inventori standard produk siap dalam hari mengikut formula

(8.2)

di mana P t – volum tahunan produk komersial dalam harga jualan perusahaan, juta rubel; N o – baki standard produk siap di gudang, hari; 360 ialah anggaran bilangan hari dalam setahun.

Berdasarkan perubahan dalam baki produk siap pada awal dan akhir tahun yang dirancang dan jumlah produk yang boleh dipasarkan, dikira pada kos penuh dan pada harga jualan, jumlah produk yang dijual (pada kos penuh dan pada harga jualan) dan pendapatan yang diterima daripada penjualan jenis produk ini ditentukan. Jumlah pendapatan ( D dalam) dikira sebagai jumlah pendapatan daripada penjualan produk yang boleh dipasarkan ( D Tue) dan pendapatan dalam baki produk siap pada awal tahun yang dirancang ( D dalam) tolak pendapatan dalam baki pada akhir tahun yang dirancang ( D vk) mengikut formula:

Jumlah pendapatan bagi setiap jenis produk ( D dalam) dikira berdasarkan rancangan pengeluaran, rancangan untuk menukar baki produk siap tidak terjual, harga jualan dan anggaran kos pengeluaran menggunakan formula:

di mana Dalam p– hasil jualan i-jenis produk ke dalam harga jualan perusahaan; C i– kos penuh, dikira berdasarkan anggaran kos pengeluaran i-jenis produk ke-.

Berdasarkan anggaran kos, kos untuk keluaran kasar; pengeluaran dan kos penuh produk yang boleh dipasarkan; kos barang dijual; catuan modal kerja dijalankan.

Kesimpulannya, jumlah keuntungan yang dirancang daripada penjualan jenis produk ini (P b) dikira menggunakan formula:

di mana Mengenai f– sumbangan kepada dana tambahan belanjawan daripada i produk ke; N a– cukai eksais ke atas jualan produk; VAT– cukai nilai tambah ke atas produk; D dalam– pendapatan daripada jualan produk.

Jumlah volum keuntungan yang dirancang daripada penjualan produk (kerja, perkhidmatan) dikira sebagai jumlah keuntungan untuk semua jenis produk mengikut formula

(8.6)

di mana p – bilangan jenis produk (kerja, perkhidmatan) yang dirancang untuk dijual dalam tahun perancangan.

Menggunakan kaedah pengiraan terus apabila merancang keuntungan, ia menyediakan untuk ketersediaan pelbagai data yang berbeza pada masa pengiraan. Walau bagaimanapun, dinamisme persekitaran luaran, ketidaktentuan keadaan ekonomi kadangkala tidak membenarkan kita meramal beberapa parameter ekonomi yang mempengaruhi keputusan kewangan dengan tahap kebolehpercayaan yang mencukupi. Dalam kes ini, seseorang perlu berpuas hati dengan anggaran pengiraan keuntungan yang dibuat berdasarkan tahap keuntungan yang dicapai dan unjuran peratusan inflasi.

Unjuran volum keuntungan ( P b) dikira menggunakan formula:

(8.7)

di mana P bo– keuntungan sebenar yang diterima dalam tahun pelaporan; saya dan – unjuran indeks inflasi tahunan.

Sekiranya tahap inflasi yang dirancang untuk bahan mentah dan produk siap perusahaan tidak bertepatan dengan tahap kenaikan harga, yang berlaku dalam keadaan peraturan kerajaan tahap harga, kemudian apabila mengira keuntungan daripada jualan, pengarang buku "Rancangan Kewangan Perusahaan" mengesyorkan menggunakan faktor pelarasan inflasi yang berbeza. Pengiraan dilakukan menggunakan formula

(8.8)

di mana Dalam pi– hasil jualan i produk ke-pada harga jualan; Mengenai fi– sumbangan kepada dana tambahan belanjawan termasuk dalam harga jualan produk; N a i– cukai eksais; C i– jumlah kos produk yang dijual; VAT– cukai nilai tambah; (1 + T) 12 – kadar pertumbuhan inflasi untuk produk perusahaan; (1 + n) 12 – kadar pertumbuhan inflasi untuk bahan mentah yang digunakan oleh perusahaan.

Ubat yang berkesan ramalan keuntungan, terutamanya dalam amalan pengurusan asing, ialah graf keberuntungan yang mengambil kira hubungan kompleks antara kos, volum jualan, keuntungan dan harga. Mereka membenarkan anda menjawab satu siri isu yang kompleks: “Apakah yang akan berlaku kepada keuntungan jika output berkurangan?”, “Apakah yang akan berlaku kepada keuntungan jika harga meningkat, kos berkurangan dan volum jualan jatuh?”

Daripada mereka jelas bahawa tugas utama adalah untuk menentukan titik di mana pendapatan tunai adalah sama dengan perbelanjaan tunai. Untuk melakukan ini, anda perlu mengetahui kos tetap, kos berubah, volum jualan, nisbah kos berubah kepada volum keluaran, volum keluaran dan jumlah volum jualan. Jika nilai ini diketahui, maka graf boleh diplot dan keuntungan dan kerugian dapat ditentukan dengan cepat. Titik pulang modal juga boleh ditentukan secara analitikal. Satu formula yang mungkin adalah seperti berikut:

(8.9)

di mana B.E. pulang modal; F c – kos tetap; V c – kos berubah; S – jumlah jualan yang sepadan.

Mari kita lihat contoh. Biarkan kos tetap ialah $10,000, harga unit ialah $5, dan kos berubah ialah 80% daripada harga jualan. Di manakah titik pulang modal?

Oleh itu, jika kami menjual 10,000 item pada harga $5 setiap satu, kami hanya akan memulihkan kos berubah dan tetap dan tidak membuat sebarang keuntungan.

Formula membolehkan anda mengesan pengaruh pelbagai pembolehubah pada kedudukan titik pulang modal. Sebagai contoh, apakah yang berlaku jika kos tetap meningkat sebanyak 10%?

(8.10)

Apakah kesan pengurangan 10% dalam kos berubah?

(8.11)

Katakan kenaikan 10% dalam harga akan membawa kepada penurunan 5% dalam kuantiti yang dijual; Bagaimanakah ini akan menjejaskan kedudukan pulang modal?

(8.12)

Hubungan mudah ini berdasarkan beberapa andaian penting: kos boleh dibahagikan kepada berubah dan tetap; kos berubah adalah berkadar terus dengan jumlah pengeluaran, dan nisbah ini tidak berubah; harga jualan kekal malar, sama seperti paras harga am kekal malar. Jika pelbagai jenis produk dihasilkan, maka andaian dibuat bahawa struktur pengeluaran kekal tidak berubah. Ia juga diandaikan bahawa tahap produktiviti tidak berubah, terdapat penyegerakan pengeluaran yang betul dengan jualan dan ia dikekalkan untuk volum keluaran yang berbeza dan pada titik masa yang berbeza. Kecekapan pengurusan dianggap malar, dan keadaan persaingan diandaikan tidak berubah. Jarang sekali andaian sedemikian sesuai dengan realiti.

Jika sisihan besar dan tidak boleh dikira, kaedah ini kurang nilainya berbanding jika sisihan kecil dan boleh diperbetulkan. Sebagai contoh, jika kos berubah dengan perubahan dalam volum keluaran dan perhubungan di antara mereka diketahui dan bukan linear, ini tidak bermakna perhubungan sedemikian tidak boleh dicerminkan pada graf.

Garis kos dalam Rajah. 8.1 tidak perlu lurus. Begitu juga, jika keluk permintaan yang menentukan volum jualan boleh dibina, ia boleh diplot pada graf dan bukannya garis lurus. Tetapi biasanya mendapatkan data sedemikian dikaitkan dengan perbelanjaan yang besar dan tidak diamalkan melainkan ia membawa kepada peningkatan ketara dalam ketepatan pengiraan.

Apabila firma mengeluarkan produk yang kosnya dikuasai oleh kos bahan, dan harga bahan turun naik dalam julat yang luas, struktur pengeluaran sentiasa berubah, kadar keuntungan untuk pelbagai jenis produk adalah berbeza, kos pengiklanan berkait rapat dengan volum jualan, teknologi pengeluaran berubah dengan cepat, maka graf keuntungan hanya boleh berguna jika terdapat hasil analisis perubahan dalam faktor ini pada masa hadapan.

Perlu diingatkan bahawa kebergantungan mudah ditunjukkan dalam Rajah. 8.1, memang berlaku di banyak syarikat dalam selang waktu tertentu. Dalam selang ini, ditunjukkan oleh kawasan berlorek pada graf, kebergantungan fungsi boleh dianggap linear. Biasanya selang ini mencukupi untuk meliputi kawasan ramalan syarikat untuk masa terdekat. Dalam kes ini, carta keuntungan boleh berfungsi sebagai alat yang mudah tetapi penting untuk menyepadukan elemen kompleks belanjawan dan sistem perancangan.

Keuntungan kunci kira-kira perusahaan, sebagai tambahan kepada keuntungan daripada jualan produk, juga termasuk keuntungan daripada jualan lain dan keuntungan daripada operasi bukan jualan.

Di bawah keuntungan daripada jualan lain merujuk kepada hasil kewangan daripada penjualan: aset tetap; bahan mentah; bahan; aset ketara dalam bentuk lesen, paten, tanda dagangan; sekuriti; mata wang asing dan harta lain perusahaan. Keuntungan ditentukan sebagai perbezaan antara harga jualan dan nilai buku hartanah, kos jualan, cukai tidak langsung dan sumbangan kepada dana belanjawan tambahan yang termasuk dalam harga jualan.

Keuntungan bukan operasi (kerugian) mencirikan ciri tambahan perusahaan menerima pendapatan dalam keadaan pasaran. Senarai sumber pendapatan tersebut agak luas. Ini termasuk yang berikut:

§ pendapatan daripada penyewaan dan pajakan hartanah;

§ pendapatan daripada pelaburan kewangan jangka pendek dan jangka panjang (pembelian saham dan penyertaan ekuiti dalam aktiviti perusahaan lain, pembelian bon, pemberian pinjaman kepada entiti perniagaan lain);

§ baki denda, penalti, penalti yang dibayar dan diterima (kecuali sekatan dalam penyelesaian dengan belanjawan negeri dan dana tambahan belanjawan);

§ pendapatan lain (keuntungan tahun sebelumnya yang dikenal pasti dalam tempoh pelaporan; pendapatan daripada penilaian semula barang; faedah ke atas tunai pada akaun semasa dan deposit syarikat).

Apabila merancang operasi bukan operasi, adalah penting untuk mengambil kira bukan sahaja keuntungan, tetapi juga kerugian yang mungkin berlaku semasa tempoh perancangan.

Sumber utama kerugian tersebut:

§ kerugian daripada operasi tahun-tahun sebelumnya yang dikenal pasti dalam tahun pelaporan yang mesti dibayar balik dalam tempoh perancangan;

§ kerugian daripada penurunan harga barangan;

§ kerugian daripada menghapus kira akaun belum terima, yang tidak mungkin dipulihkan;

§ kos untuk pesanan yang dibatalkan;

§ kos guaman.

2. Caj susut nilai. Selepas keuntungan, mereka adalah sumber kedua sumber kewangan perusahaan. Ia bertujuan untuk membiayai kos yang berkaitan dengan pengeluaran semula mudah dan diperluaskan aset tetap perusahaan. Jumlah caj susut nilai ditentukan berdasarkan purata kos tahunan dalam tempoh perancangan kumpulan aset tetap boleh susut nilai (bangunan, struktur, mesin kerja, peralatan, dsb.) dan kadar purata caj susut nilai untuk kumpulan ini, yang sebenarnya terbentuk dalam tahun pelaporan mengikut formula:

, (8.13)

di mana Mengenai ap– jumlah caj susut nilai yang dirancang, juta rubel;

N a– purata kadar susut nilai sebenar mengikut laporan bagi tahun sebelum yang dirancang, %;

Dengan OFP– purata kos rancangan tahunan bagi aset tetap boleh susut nilai, juta rubel.

Kadar susut nilai purata ( N a) dikira dengan membahagikan jumlah susut nilai terakru sebenarnya mengikut laporan untuk tahun rancangan sebelumnya ( Mengenai a) kepada purata kos tahunan sebenar aset tetap boleh susut nilai ( Dari luar) mengikut formula

(8.14)

Perlu diingat bahawa jika kaedah susut nilai dipercepat digunakan, purata kadar susut nilai sebenar untuk perusahaan boleh dinaikkan tidak lebih daripada dua kali. Terdapat juga ciri
dalam mengira susut nilai di perusahaan kecil dan untuk aset pengeluaran tetap yang dipajak. Oleh itu, perusahaan kecil dibenarkan menghapus kira tambahan, sebagai caj susut nilai, sehingga 20% daripada kos asal aset tetap dengan hayat perkhidmatan lebih daripada tiga tahun pada tahun pertama operasi. Prosedur ini boleh digunakan dalam kombinasi dengan kaedah susut nilai garis lurus dan apabila menggunakan kaedah susut nilai dipercepatkan.

Apabila perusahaan memajak objek individu utama aset pengeluaran susut nilai dirancang dan dikira dengan jumlah yang termasuk dalam perbelanjaan daripada operasi bukan operasi, dan bayaran yang diterima daripada penyewa dimasukkan dalam pendapatan daripada operasi bukan operasi. Apabila memajak keseluruhan perusahaan atau unit strukturnya (contohnya, bengkel, tapak), susut nilai ke atas aset tetap yang dipajak dirancang oleh perusahaan sewa, mencerminkan potongan sebagai sebahagian daripada kos pengeluaran.

Jumlah susut nilai yang dirancang dikira sebagai sebahagian daripada kos perusahaan dan dimasukkan dalam jadual. 8.1.

3. Sumber kewangan pembinaan. Sumber kewangan yang digerakkan dalam pembinaan dirancang apabila melaksanakan kerja secara ekonomi di bawah syarat pengiraan di ladang. Dalam kes ini unit struktur perusahaan yang menjalankan kerja pembaikan dan pembinaan dikemas kini dengan penunjuk kewangan: penjimatan yang dirancang; tugas untuk mengurangkan kos kerja; piawaian modal kerja.

Sumber sumber kewangan termasuk yang berikut:

Mobilisasi sumber dalaman dalam pembinaan modal;

Penjimatan dan penjimatan yang dirancang dalam pembinaan.

Mobilisasi sumber dalaman dalam pembinaan ( Dari kira-kira) mungkin hasil daripada pengurangan keperluan kompleks pembinaan perusahaan untuk modal kerja atau pecutan pusing ganti mereka dan dikira dengan formula

di mana Dia– aset semasa tapak pembinaan pada permulaan tempoh perancangan, juta rubel;

K o– keperluan pembinaan untuk aset semasa pada akhir tahun, juta rubel;

K n, K k– akaun pembinaan yang perlu dibayar pada awal dan akhir tempoh perancangan, masing-masing, juta rubel.

Sekiranya keperluan untuk modal kerja untuk pembinaan pada akhir tahun yang dirancang adalah lebih besar daripada ketersediaannya pada permulaan, adalah perlu untuk meningkatkan jumlah pembiayaan untuk pembinaan modal.

Simpanan terancang ( N hlm) untuk kerja pembinaan yang dijalankan secara bekerja sendiri, dikira menggunakan formula

di mana U – jumlah terancang kerja pembinaan dan pemasangan dalam anggaran harga, juta rubel;

P – peratusan simpanan yang dirancang.

Penjimatan dalam pembinaan boleh dicapai dengan mengurangkan kos kerja pembinaan dan pemasangan. Sasaran pengurangan kos ditetapkan sebagai peratusan ( P s) dan secara mutlak ( Z s). Penjimatan dikira menggunakan formula:

(8.17)

4. Liabiliti stabil. Liabiliti stabil termasuk dana yang bukan milik perusahaan, tetapi yang, mengikut syarat penyelesaian, sentiasa dalam edarannya. Perusahaan boleh melupuskannya mengikut budi bicaranya sendiri sehingga hutang itu dibayar balik. Memandangkan keadaan ini mungkin sistematik, liabiliti mampan adalah objek perancangan. Sebagai sumber kewangan, adalah dinasihatkan untuk merancangnya dalam jumlah yang minimum.

Liabiliti stabil termasuk yang berikut:

Hutang upah pekerja dan pekerja perusahaan;

Potongan kepada dana tambahan belanjawan yang berkaitan dengan dana gaji, serta rizab untuk bayaran akan datang untuk percutian pekerja;

Hutang kepada pembekal untuk penghantaran tanpa invois dan bayaran pendahuluan daripada pelanggan.

Apabila merangka pelan kewangan, peningkatan dalam liabiliti mampan dirancang sebagai sumber kewangan. Untuk mengira nilai ini, liabiliti stabil pada mulanya ditentukan pada akhir tahun yang dirancang. Kemudian, dengan membandingkan liabiliti mampan pada akhir tahun yang dirancang dengan liabiliti mampan yang diambil kira pada permulaan tempoh perancangan, jumlah perubahan hutang ditentukan.

Tunggakan gaji minima pekerja perusahaan ( Z z) dikira sebagai hasil daripada perbelanjaan gaji harian purata ( R zs), ditentukan dengan membahagikan dana gaji suku keempat dengan 90 hari yang dirancang atau dana tahunan sebanyak 360 hari, dengan bilangan hari jurang minimum ( D r) antara hari pembayaran gaji dan tarikh terakhir bulan yang mana ia dibayar:

(8.18)

Liabiliti stabil oleh sumbangan kepada dana tambahan belanjawan, berkaitan dengan kumpulan wang gaji ( U foto), dirancang berdasarkan jumlah tunggakan gaji ( Z z) dan jumlah faedah semasa ( P) sumbangan kepada dana tambahan belanjawan:

(8.19)

Rizab untuk pembayaran akan datang(Z OTP) untuk percutian pekerja dirancang dalam jumlah baki minimum dalam akaun ini untuk 12 bulan terakhir sebelum tahun yang dirancang, dengan mengambil kira perubahan jangkaan dalam dana gaji dalam tempoh perancangan. Pengiraan dilakukan mengikut formula:

(8.20)

di mana Z OTP– baki minimum pada akaun untuk pembayaran akan datang, juta rubel; saya ph– indeks perubahan dalam kumpulan wang gaji dalam tempoh yang dirancang.

Hutang kepada pembekal untuk bekalan tidak diinvois ia dirancang dalam jumlah 50% daripada hutang minimumnya yang disenaraikan pada kunci kira-kira untuk tahun sebelum yang dirancang. Dalam keadaan inflasi nilai ini boleh diselaraskan untuk indeks kenaikan harga bahan.

5. Pendapatan lain. Pendapatan lain termasuk pendapatan daripada terbitan sekuriti, sumbangan bahagian (keahlian) ahli tenaga kerja perusahaan.

Pendapatan daripada terbitan sekuriti dirancang berdasarkan saiz langganan, serta jumlah sekuriti yang tinggal di pelupusan perusahaan dan jumlah jualan yang dijangkakan. Apabila merancang pendapatan daripada sekuriti, adalah penting untuk mengira struktur optimumnya, iaitu nisbah antara jenis sekuriti individu. Selalunya, perniagaan menggunakan saham dan bon.

Terbitan bon adalah berkesan jika pemilik harta perusahaan tidak mahu melepaskan hak untuk memiliki dan melupuskan harta tersebut kepada undang-undang lain dan individu. Di samping itu, pengurusan perusahaan mesti mempunyai keyakinan bahawa dana daripada penjualan bon akan digunakan dengan berkesan, yang akan memungkinkan untuk membayar faedah secara tetap ke atas bon dan membayar balik hutang tepat pada masanya.

Dana yang diterima daripada penempatan borang bon modal yang dipinjam perusahaan. Dana yang diterima hasil daripada terbitan dan penempatan saham membentuk modal ekuiti perusahaan. Julat saham agak luas. Ini termasuk saham biasa (mudah) dan keutamaan (keutamaan).

Saham keutamaan boleh terdiri daripada jenis berikut:

kumulatif;

Bukan kumulatif;

Boleh dipulangkan;

Tidak boleh dikembalikan;

Boleh tukar;

menarik balik;

Saham keutamaan dengan kadar terapung (pembolehubah);

Saham dengan pesanan;

Saham keutamaan dengan penyertaan.

Sumber kewangan dalam bentuk saham ciri perusahaan milik kolektif (perusahaan rakyat). Sumbangan saham berlaku apabila perusahaan diwujudkan atau sekiranya perluasan modal dibenarkannya.

Yuran keahlian ciri usaha sama (perkongsian). Jenis resit sumber ini boleh kekal dan dibayar dalam susunan tertentu, yang ditunjukkan dalam rancangan kewangan.

Berdasarkan sumber sumber yang dipertimbangkan, jumlah pendapatan dan penerimaan dana dikira, yang dimasukkan dalam bahagian 1 "Imbangan Pendapatan dan Perbelanjaan" (lihat Jadual 8.1).

Perancangan keuntungan ialah proses pelbagai rupa, termasuk analisis ekonomi yang mendalam bagi kedua-dua petunjuk pengeluaran dan kewangan. Prosedur untuk perancangan dan pengagihan keuntungan dijalankan untuk mencapai di peringkat pengurusan tahap maksimum konsistensi dalam rancangan untuk pengeluaran dan penjualan produk, serta kos dan keuntungannya. Kaedah perancangan pendapatan menyelesaikan sejumlah besar masalah dalam organisasi sekaligus. Keputusan yang dibuat oleh pengurus pada peringkat ramalan berbeza daripada keputusan harian dan berkaitan dengan tugas jangka panjang. Dan memandangkan masa depan perniagaan sedang diputuskan di sini dan sekarang, perancangan mesti dijalankan sejelas mungkin.

Sebelum ini (di Kesatuan Soviet), prinsip perancangan keuntungan agak mudah: jumlah pengeluaran dan jualan, kos produk dan harga dikira. Pada masa ini, kaedah ini dianggap ketinggalan zaman dan tidak lagi membenarkan dirinya sendiri. Inflasi menentukan peraturannya sendiri, dan hari ini pendekatan yang berbeza secara asas untuk ramalan pendapatan diperlukan. Untuk tujuan ini, kaedah faktorial telah dibangunkan. Ia berdasarkan syarat berikut:

sifat ramalan perancangan;
penggunaan penunjuk fleksibel dengan beberapa tahap sisihan daripada nilai yang dijangkakan;
mengambil kira tahap inflasi;
penggunaan penunjuk asas untuk tempoh sebelumnya dalam pengiraan;
sistem faktor yang mempengaruhi penunjuk yang dirancang;
pemilihan nilai optimum penunjuk daripada beberapa pilihan.

Kaedah faktorial perancangan keuntungan dijalankan dengan mengira petunjuk asas untuk tempoh sebelumnya, membangunkan sasaran untuk tahun yang dirancang, meramalkan indeks inflasi, mengira keuntungan yang dirancang dan keuntungan daripada beberapa pilihan.

Kaedah faktor bukanlah satu-satunya cara untuk merancang kos dan keuntungan sesebuah organisasi. Kaedah utama perancangan keuntungan hari ini ialah:

Kaedah pengiraan terus.
Kaedah analisis.
Kaedah pengiraan keuntungan gabungan.

Organisasi yang menghasilkan rangkaian kecil produk menggunakan kaedah pengiraan terus untuk merancang keuntungan. Jika kita bercakap tentang perancangan keuntungan menggunakan contoh, formula akaun langsung akan kelihatan seperti ini: P = (VxC) - (VxS), Di mana DALAM- ialah pengeluaran produk komersial dalam tempoh yang dirancang, C- harga produk tolak VAT dan cukai eksais, C - kos setiap unit pengeluaran.

Peringkat perancangan keuntungan dalam pendekatan analisis, yang digunakan sebagai tambahan kepada kaedah langsung untuk menyemaknya, kelihatan seperti ini:

menentukan keuntungan asas produk;
jumlah produk yang boleh dipasarkan untuk tempoh yang dirancang pada kos tahun pelaporan;
mengambil kira pengaruh pelbagai faktor ke atas keuntungan yang dirancang.

Kaedah akaun gabungan perancangan keuntungan menggabungkan elemen kedua-dua kaedah meramalkan pendapatan organisasi. Dalam kes ini, kos barangan pada harga tempoh perancangan dan kos tempoh pelaporan dikira menggunakan kaedah pengiraan langsung. Dan semua faktor yang memberi kesan kepada keuntungan yang dirancang dikira menggunakan kaedah analisis.

Proses perancangan dan pengagihan keuntungan ialah laporan analisis pelbagai peringkat. Dibangunkan oleh pakar menggunakan salah satu daripada beberapa teknik, ia adalah elemen yang paling penting kerja perusahaan, di mana semua langkah selanjutnya dalam pembangunan perniagaan berasaskan.

– matlamat utama mana-mana perniagaan. Semua proses perniagaan yang berlaku dalam organisasi adalah bertujuan untuk hasil akhir - keuntungan, keuntungan, keuntungan. Ini bermakna mereka memerlukan dasar khusus yang dibangunkan oleh organisasi, yang merangkumi aktiviti perancangan, pengurusan dan pelarasan.

Mari kita pertimbangkan masalah apa yang perlu untuk merancang untuk keuntungan masa depan, dan juga menganalisis kaedah yang digunakan dalam amalan ekonomi untuk proses ini.

Kepentingan Perakaunan Untung Berpotensi

Untung– pendapatan bersih organisasi daripada pelbagai jenis aktivitinya, “dikecualikan” daripada kos pengeluaran dan penjualan, serta perbelanjaan untuk pelbagai pembayaran mandatori dalam bentuk cukai dan sumbangan kepada dana sosial. Jika kita menolak semua kos yang ditanggung daripada pendapatan yang diterima, kita mendapat jumlah yang membentuk keuntungan. Inilah yang perlu dirancang untuk menyelesaikan masalah asas perniagaan.

Perancangan untung sudah memadai proses yang kompleks, tidak boleh dikurangkan kepada "lebih banyak, lebih baik." Penilaian unjuran pendapatan mestilah objektif. Ia secara langsung bergantung kepada:

isu bekalan bahan mentah, bahan, alat dan cara pengeluaran lain yang tepat pada masanya dan mencukupi;
keupayaan untuk mengawal gaji kakitangan yang diupah;
trend dalam hubungan dengan rakan niaga;
prospek untuk memodenkan pengeluaran, meningkatkan julat, dinamik proses teknologi dan inovasi lain;
peraturan harga untuk produk (kerja, perkhidmatan);
penilaian hubungan antara risiko yang dijangkakan dan potensi "bonus".

RUJUKAN! Di peringkat makroekonomi, perancangan keuntungan membolehkan anda mempengaruhi ekonomi negara secara keseluruhan.

Jenis keuntungan yang dirancang

Keuntungan yang dirancang- ini adalah penunjuk yang wajar dari segi ekonomi, tahap yang direka untuk menyediakan kuantiti yang mencukupi bagi semua keperluan dan kewajipan perusahaan, serta dinamik dalam pembangunannya.

Oleh kerana keuntungan itu sendiri boleh dikelaskan mengikut atas pelbagai alasan, mereka juga merancangnya secara berasingan. Yang paling biasa ialah pembahagian mengikut jenis aktiviti organisasi. Keuntungan diambil kira secara berasingan:

daripada penjualan barangan (dihasilkan dalam syarikat atau dijual semula);
daripada penyediaan perkhidmatan, pengeluaran karya dan jualan "bukan komoditi" lain;
daripada penjualan atau pajakan aset tetap organisasi;
daripada jualan aset tidak ketara(hak cipta, hak milik, dsb.);
untuk operasi bukan operasi.

Bergantung pada pendapatan dan perbelanjaan yang diambil kira, anda boleh mempertimbangkan (dan oleh itu merancang) jenis keuntungan berikut:

perakaunan– mewakili jumlah hasil tolak kos pengeluaran, yang mana dana untuk operasi bukan operasi ditambah sekiranya pendapatan atau ditolak sekiranya berlaku kerugian;
ekonomi– pendapatan diterima tolak kos;
bersih- dana yang tinggal di pelupusan perusahaan selepas semua bayaran yang perlu dibayar, termasuk cukai.

PENTING! Apabila merancang keuntungan, cukai eksais dan cukai nilai tambah tidak diambil kira, kerana ia ditolak walaupun sebelum jumlah keuntungan terbentuk.

Tempoh perancangan

Dianggap optimum beroperasi(suku tahunan) perancangan keuntungan. Tarikh akhir yang lebih panjang sudah pasti akan menjejaskan ketepatan ramalan, dan tarikh akhir yang lebih pendek tidak akan memberi ruang untuk gerakan ekonomi yang diperlukan.

Juga sering digunakan perancangan semasa(belanjawan), yang melibatkan pengagihan dana untuk tahun kalendar. Ia berdasarkan penunjuk sebelumnya, serta analisis dan ramalan aktiviti kewangan dan ekonomi syarikat. Hasil daripada belanjawan akan menjadi rancangan untuk perbelanjaan dan pendapatan semasa.

Adalah disyorkan untuk mula meramalkan potensi keuntungan selepas anggaran keuntungan ditentukan dan standard jualan yang dirancang telah ditetapkan.

Kaedah yang digunakan untuk perancangan keuntungan

Amalan ekonomi telah membangunkan beberapa pendekatan untuk merancang keuntungan masa hadapan.

Kaedah pengiraan terus. Adalah yang paling mudah dan mencukupi dengan cara yang cekap mewujudkan potensi pendapatan untuk tempoh masa hadapan. Adalah dinasihatkan untuk menggunakannya jika rangkaian produk yang dihasilkan agak kecil, dan harga serta tahap jualannya agak stabil. Dalam kes ini, agak mudah untuk mengira perbezaan antara kos pengeluaran dan potensi hasil. Formula berikut digunakan untuk ini:
PP = (P r + P od + P vr) – N
- PP – unjuran keuntungan organisasi;
- P r – keuntungan daripada aktiviti jualan;
- P od – keuntungan daripada aktiviti operasi;
- P wr – untung daripada operasi bukan operasi (atau kerugian, maka nilainya akan menjadi negatif);
- N – cukai (cukai eksais dan VAT).

Kaedah pengiraan terus agak tepat dan objektif, tetapi boleh menjadi intensif buruh untuk digunakan apabila terdapat pelbagai produk. Menggunakan kaedah ini, anda boleh merancang keuntungan bergantung pada bilangan produk yang dihasilkan dan jumlah jualan.

Ungkapan monetari keluaran komoditi menyediakan perakaunan kos dan anggaran kos jualan:

isu P V. = ∑ c.r. – SS

isu P V. – keuntungan daripada jumlah yang dikeluarkan untuk tempoh tertentu barangan;
∑ c.r. – jumlah yang dirancang untuk direalisasikan pada harga jualan;
CC ialah jumlah kos volum pengeluaran ini.

Untuk merancang keuntungan daripada barang yang dijual, anda perlu mengambil kira tahap harga dan kos semasa, serta kos produk yang masih belum terjual:

P V r. = ∑ c.v. – SS — ∑ o.

P V r – keuntungan yang dirancang daripada jumlah jualan;
∑ c.v. – jumlah hasil yang dirancang;
CC – kos;
∑ o. – amaun yang membentuk kos baki tidak direalisasi.

Kaedah perancangan keuntungan pelbagai. Ia adalah variasi kaedah pengiraan sebelumnya. Adalah lebih mudah untuk menggunakannya dengan pelbagai jenis yang diperluaskan, mengira keuntungan yang dirancang untuk setiap jenis produk secara berasingan.

Kaedah normatif. Ia berasaskan sistem yang diterima pakai pelbagai piawaian, yang mungkin termasuk:

kadar pulangan ke atas aset organisasi;
kadar keuntungan seunit barang yang dijual;
kadar keuntungan seunit ekuiti dll.

Kaedah ini agak tepat dan memberikan peluang besar untuk membuat ramalan, tetapi ia hanya relevan apabila pengeluaran stabil dan kita boleh bercakap tentang tahap harga yang lebih kurang tetap.

Kaedah ekstrapolasi melibatkan mengkaji keuntungan tempoh lalu dan mengambil kira pelbagai faktor yang mempengaruhi saiznya. Berdasarkan perbandingan faktor, ramalan boleh dibuat untuk tempoh perancangan. Kaedah ini lebih mudah untuk reka bentuk dan organisasi teknikal.

Kaedah analisis mudah digunakan dalam pengeluaran pelbagai produk. Keuntungan yang dirancang tidak diambil kira secara berasingan mengikut jenis produk, tetapi secara keseluruhannya keluaran komersial sepenuhnya. Jika produk terlalu berbeza dalam ciri, maka keuntungan untuk jenis yang tiada tandingan boleh dianalisis secara berasingan. Penggunaan kaedah analisis melibatkan beberapa peringkat:

keuntungan asas - parameter ini dikira dengan membandingkan keuntungan yang diunjurkan dengan kos penuh untuk tempoh yang sama;
berdasarkan penunjuk sebelumnya, jumlah produk untuk pengeluaran dalam tempoh perakaunan ditentukan, dan dari sini keuntungan untuk volum ini dirancang;
analisis pelbagai faktor: mengambil kira keadaan pasaran, turun naik harga, penurunan atau permintaan yang semakin meningkat, perubahan dalam teknologi, kualiti, jenis produk, dsb.

Kaedah pengiraan gabungan menggabungkan pengiraan analitikal dan langsung potensi keuntungan. Dengan cara ini, ketepatan dan kebolehpercayaan pengiraan serta mengambil kira pelbagai faktor yang boleh menjejaskan margin keuntungan berjaya digabungkan. Di samping itu, sekatan ke atas keamatan buruh dikeluarkan kerana rangkaian produk yang luas. Penunjuk utama kaedah ini ialah keuntungan- iaitu, bukan sekadar "jisim" kuantitatif keuntungan, tetapi kaitannya dengan kos dan risiko pengeluaran ( nisbah keuntungan).

Perancangan keuntungan, dengan peralihan kepada ekonomi pasaran menduduki tempat pusat dalam pengurusan strategik perusahaan komersial.

Perancangan keuntungan - proses membangunkan sistem langkah untuk memastikan pembentukannya dalam jumlah yang diperlukan dan penggunaan yang berkesan selaras dengan objektif pembangunan perusahaan dalam tempoh yang akan datang.

Pembangunan pelan keuntungan - proses yang kompleks berdasarkan pengetahuan mendalam tentang keadaan pasaran, keupayaan perusahaan, keadaan dan faktor yang menentukan daya saing perusahaan, dan keupayaan untuk meramalkan cara sebenar untuk memperoleh pendapatan tinggi.

Proses perancangan keuntungan terdiri daripada beberapa peringkat: analisis keuntungan untuk tempoh masa lalu yang dikaji, pengiraan nilai ramalannya; menilai kebolehpercayaan pengiraan yang dibuat; membangunkan pelan tindakan untuk memastikan saiz yang dirancang tercapai.

Perancangan keuntungan bertindak sebagai komponen perancangan kewangan. Ia dijalankan secara berasingan untuk semua jenis aktiviti perusahaan. Dalam ekonomi yang stabil, perancangan dijalankan selama 3 hingga 5 tahun perancangan semasa (dalam tempoh satu tahun) dan perancangan jangka pendek (untuk suku, setengah tahun) juga biasa.

Perancangan keuntungan dijalankan untuk semua jenis aktiviti perusahaan secara berasingan. Ini disebabkan oleh perbezaan kaedah pengiraan dan cukai keuntungan yang diterima daripada pelbagai jenis aktiviti perusahaan. Keuntungan dirancang secara berasingan mengikut jenis: daripada penjualan produk yang boleh dipasarkan, daripada penjualan produk dan perkhidmatan bukan komoditi lain, daripada penjualan aset tetap dan harta lain, dan daripada pendapatan dan perbelanjaan bukan operasi.

Kaedah asas perancangan keuntungan

Perancangan keuntungan di perusahaan dijalankan setiap tahun apabila merangka rancangan kewangan tahunan.

Perancangan keuntungan boleh dijalankan menggunakan kaedah berikut:

Ѓ kaedah pengiraan terus;

‚ kaedah analisis;

ѓ kaedah gabungan (kompleks);

„ kaedah berdasarkan kesan leverage pengeluaran (operasi);

... kaedah berdasarkan belanjawan.

- Kaedah pengiraan terus digunakan dalam perusahaan dengan rangkaian kecil produk.

Keuntungan yang dirancang () ditentukan untuk setiap jenis produk sebagai perbezaan antara hasil jualan yang dirancang () dan kos yang dirancang untuk pengeluaran dan penjualan produk ini () ( Formula 5):

Hasil daripada jualan produk jenis ke-i () adalah sama dengan produk kuantiti produk yang dirancang untuk dikeluarkan dan dijual () mengikut unjuran harga seunit produk () ( Formula 6):

Kos pengeluaran dan jualan jenis produk ke-i () adalah sama dengan produk kuantiti produk yang dirancang untuk dikeluarkan dan dijual () oleh kos terancang seunit produk () ( Formula 7):

Kos terancang seunit pengeluaran ditentukan oleh kaedah pengiraan langsung. Kemudian keuntungan yang dirancang daripada penjualan produk perusahaan ditentukan sebagai jumlah keuntungan yang dirancang (Ppl) untuk setiap jenis produk ( Formula 8):

Ketepatan menentukan keuntungan yang dirancang dengan kaedah pengiraan langsung bergantung kepada justifikasi kuantiti produk yang dirancang untuk dikeluarkan dan dijual, ketepatan ramalan harga jualan, dan kesahihan kos yang dirancang seunit pengeluaran. .

Kelebihan kaedah pengiraan terus:

Semua pengiraan keuntungan adalah berdasarkan pengiraan langsung kos pengeluaran dan hasil daripada jualannya untuk keseluruhan rangkaian produk;

Kaedah ini tidak berintensif buruh dan digunakan dalam merangka rancangan pembangunan jangka panjang untuk perusahaan, kerana asas awal ialah keseluruhan volum produk komersial (setanding dan tiada tandingan).

Kelemahan kaedah pengiraan terus:

- dalam perusahaan yang menghasilkan pelbagai produk, anggaran kos yang dirancang dan dilaporkan disusun hanya untuk produk atau wakil kumpulan produk yang paling penting untuk produk yang lain, penunjuk yang dikira digunakan, yang mengurangkan ketepatan pengiraan amaun keuntungan yang dirancang;

Kaedah ini tidak mendedahkan faktor pertumbuhan keuntungan dalam tempoh perancangan; dengan rangkaian produk yang besar, menyemak ketepatan pengiraan keuntungan daripada penjualannya adalah sangat intensif buruh

- Kaedah analisis Ia digunakan untuk rangkaian produk yang besar, dan juga sebagai tambahan kepada kaedah langsung untuk tujuan pengesahan dan kawalannya. Kaedah ini digunakan sekiranya tiada kenaikan inflasi dalam harga dan kos.

Prinsip asas yang digunakan semasa mengira keuntungan melalui kaedah ini ialah tumpuan pada tahap kos atau keuntungan berdasarkan analisis aktiviti perusahaan untuk tempoh sebelumnya.

Pengiraan dengan kaedah analisis dijalankan secara berasingan mengikut perbandingan
dan produk komersial yang tiada tandingannya. Produk setanding dihasilkan pada tahun asas, yang mendahului yang dirancang, oleh itu
kos penuh sebenar dan volum keluarannya diketahui. Oleh
Dengan data ini, anda boleh menentukan keuntungan asas (P o) ( Formula 9):

di mana P O-untung yang dijangka (pengiraan keuntungan dijalankan pada akhir tahun asas,

apabila jumlah sebenar keuntungan belum diketahui);

DENGAN n- kos penuh produk yang boleh dipasarkan pada tahun asas.

Pengiraan dijalankan dalam urutan tertentu:

langkah pertama: Menggunakan keuntungan asas, keuntungan tahun yang dirancang dikira kira-kira untuk jumlah produk yang boleh dipasarkan pada tahun yang dirancang, tetapi pada kos asas.

langkah ke-2: perubahan (+, -) dalam kos pengeluaran pada tahun yang dirancang dikira.

langkah ke-3: kesan perubahan dalam pelbagai, kualiti dan gred produk ditentukan. Pengiraan sedemikian dilakukan menggunakan jadual khas berdasarkan data yang dirancang pada julat produk, kualiti dan grednya.

langkah ke-4: Selepas mewajarkan harga produk siap untuk tahun yang dirancang, kesan kenaikan (atau penurunan) harga ditentukan.

langkah ke-5: Kesan ke atas keuntungan semua faktor ini dirumuskan. Keuntungan daripada pengeluaran produk setanding pada tahun yang dirancang ditentukan dengan mengambil kira keuntungan yang dikira pada langkah pertama dan seterusnya.

langkah ke-6: perubahan dalam keuntungan dalam baki tidak terjual produk siap pada awal dan akhir tempoh perancangan diambil kira.

Ketepatan menentukan keuntungan yang dirancang dengan kaedah analisis bergantung pada kesahihan jumlah yang dirancang bagi produk komoditi yang setanding dan tidak dapat dibandingkan, ketepatan ramalan harga jualan, kesahihan projek inovatif dan kecekapan inovasi.

Kaedah analisis mempunyai kelebihan bahawa ia menunjukkan pengaruh pelbagai faktor pada jumlah keuntungan, tetapi kelebihan ini menunjukkan dirinya hanya dengan kehadiran keadaan perniagaan yang stabil.

Kelebihan:

Ia tidak mempunyai sekatan (skop aplikasi tanpa had);

Yo memberi gambaran tentang faktor yang mendorong perubahan keuntungan.

Kelemahan: Kurang tepat daripada kaedah pengiraan terus.

- Kaedah gabungan (kompleks). Sebagai tambahan kepada kaedah perancangan keuntungan di atas - kaedah pengiraan langsung dan kaedah analisis - terdapat apa yang dipanggil kaedah pengiraan gabungan. Dalam kes ini, elemen kaedah pertama dan kedua digunakan. Oleh itu, kos produk komersial dalam harga tahun yang dirancang dan pada kos tahun pelaporan ditentukan oleh kaedah pengiraan langsung, dan kesan ke atas keuntungan yang dirancang oleh faktor-faktor seperti perubahan dalam kos, peningkatan kualiti, perubahan dalam pelbagai, harga dan lain-lain dikenal pasti menggunakan kaedah analisis.

- Kaedah berdasarkan kesan leverage pengeluaran (operasi). adalah berdasarkan prinsip membahagikan kos kepada kos separa tetap (susut nilai, upah untuk kakitangan pengurusan, perbelanjaan pentadbiran dan lain-lain, iaitu, yang tidak berubah dengan perubahan dalam jumlah pengeluaran) dan kos separa berubah (kos bahan mentah, bahan, elektrik, pengangkutan dan bahan lain, iaitu berkaitan dengan perubahan dalam jumlah pengeluaran). Menggunakan data ini, keuntungan marginal dikira. Keuntungan marginal ditentukan dengan menolak kos separa pembolehubah daripada hasil daripada jualan produk (tidak termasuk VAT, cukai eksais, duti kastam) (lihat. Formula 2). Penolakan daripada keuntungan marginal adalah bersyarat kos tetap akhirnya menghasilkan keputusan kewangan (untung atau rugi).

Untuk perusahaan komersial Ia amat penting untuk menentukan ambang pemulihan kos selepas itu mereka akan mula membuat keuntungan. Di sini anda perlu menggunakan kaedah leverage operasi (pengeluaran), dan kemudian anda boleh menetapkan titik pulang modal.

Perancangan keuntungan adalah berdasarkan kesan leverage operasi (pengeluaran), i.e. margin kekuatan kewangan di mana perusahaan mampu mengurangkan jualan tanpa menjadi tidak menguntungkan. Kesan leverage operasi Mereka memanggil fenomena ini apabila, dengan perubahan dalam jumlah jualan (hasil daripada jualan produk), perubahan yang lebih sengit dalam keuntungan berlaku dalam satu arah atau yang lain. Kesan leverage operasi ialah sebarang perubahan dalam hasil jualan membawa kepada lebih banyak lagi perubahan besar

Tiga baris utama menunjukkan pergantungan kos berubah, kos tetap dan hasil pada volum pengeluaran. Titik volum pengeluaran kritikal menunjukkan volum pengeluaran di mana nilai hasil jualan adalah sama dengan kos penuhnya. Keputusan kewangan yang positif akan diperoleh oleh perusahaan hanya apabila ia menghasilkan produk dalam jumlah yang lebih besar daripada ambang keuntungan (jumlah pengeluaran kritikal).

Kesan kuantitatif leverage operasi ke atas keuntungan dikira sebagai perbezaan antara volum jualan dan kos berubah (perbezaan ini dipanggil "meliputi sumbangan" atau keuntungan marginal), dan bahagikan hasilnya dengan jumlah keuntungan ( Formula 10):

di mana TENTANG - leverage operasi;

DALAM- sumbangan untuk menampung (keuntungan marginal);

P - keuntungan.

Penunjuk leverage operasi adalah penting kepentingan praktikal. Jika volum jualan meningkat, kemudian menggunakan penunjuk leverage operasi, anda boleh menentukan terlebih dahulu berapa banyak keuntungan akan meningkat. Setelah menentukan kesan struktur kos ke atas keuntungan menggunakan kesan leverage operasi, kita boleh membuat kesimpulan bahawa semakin tinggi bahagian kos tetap dan, dengan itu, semakin rendah bahagian kos berubah dengan volum jualan yang berterusan, semakin kuat kesan leverage operasi. Tetapi peningkatan yang tidak terkawal dalam kos tetap meningkatkan risiko perniagaan.

Untuk menentukan hubungan antara kos tetap dan berubah dan keuntungan peranan penting bermain analisis pulang modal pengeluaran, mengapa titik pulang modal ditentukan - ini ialah volum jualan di mana syarikat meliputi semua kos tetap dan berubah tanpa membuat keuntungan. Titik pulang modal digunakan untuk menentukan ambang melebihi jumlah jualan memastikan keuntungan produk. Jumlah jualan yang sepadan dengan titik pulang modal ditakrifkan sebagai nisbah kos tetap kepada perbezaan antara unit dan hasil bagi kos berubah dibahagikan dengan volum jualan dalam terma nilai ( Formula 11):

di mana B - volum jualan sepadan dengan titik pulang modal;

P h- kos tetap;

Z n- kos berubah;

P - volum jualan dari segi nilai.

Dengan menggunakan pengiraan ini, perusahaan boleh meramalkan aktiviti pulang modal. Teori titik pulang modal juga digunakan semasa membuat keputusan tentang pelaburan dalam mengemas kini program pengeluaran.

» Kaedah berdasarkan belanjawan. Berdasarkan belanjawan, model berorientasikan komputer bagi perancangan keuntungan kewangan sedang dibangunkan. Algoritma perancangan keuntungan adalah berdasarkan penyediaan langkah demi langkah data awal untuk perancangan kewangan. Di sini hubungan antara perancangan organisasi, pengeluaran dan kewangan dijalankan.

Peringkat penyediaan data untuk perancangan:

· Peringkat pertama ialah organisasi. Pada peringkat ini, penyelidikan pemasaran, kemungkinan pengeluaran dan penjualan produk sedang dikaji. Faktor penentu adalah terkecil daripada dua nilai yang mungkin: volum jualan dan kapasiti pengeluaran. berdasarkan keputusan yang diambil Berdasarkan jumlah jualan yang dirancang, kontrak bekalan dimuktamadkan dan portfolio pesanan dibentuk.

e Peringkat kedua ialah perancangan pengeluaran. Tujuan peringkat ini adalah untuk membangunkan program pengeluaran. Di sini kuantiti produk, pelbagai, tatanama, masa pengeluaran, dan peralatan ditentukan. Pembangunan program pengeluaran dijalankan dengan mengambil kira stok sedia ada produk siap di gudang, dalam simpanan dan dalam barang yang dihantar. Pada masa yang sama, saiz stok keselamatan produk siap pada akhir tahun dikira untuk memastikan kesinambungan penghantaran produk.

є Peringkat ketiga berkaitan dengan yang kedua dan termasuk perancangan kos pengeluaran (kos pengeluaran). Ia terdiri daripada kos bahan langsung dan buruh, serta kos overhed pengeluaran. Perbelanjaan ini dikira dalam bentuk belanjawan. Nilai kos pengeluaran dipengaruhi oleh perubahan dalam baki akaun kerja dalam kemajuan, perbelanjaan tertunda dan perbelanjaan akan datang. Baki ini juga mempengaruhi kos pengeluaran bagi tempoh perancangan berikut.

є Peringkat keempat ialah perancangan keuntungan daripada jualan produk. Keuntungan ditakrifkan sebagai perbezaan antara hasil jualan yang dirancang dan jumlah kos pengeluaran. Seterusnya, jumlah kos terdiri daripada kos pengeluaran, perbelanjaan pentadbiran dan perbelanjaan komersial. Perbelanjaan pentadbiran ditentukan berdasarkan anggaran dan termasuk kos mengurus dan menyokong proses pengeluaran. Perbelanjaan penjualan dikaitkan dengan proses penjualan produk. Ini ialah kos pelabelan, pembungkusan, pensijilan produk, pengiklanan, pengangkutan dan kos lain yang berkaitan dengan mempromosikan produk daripada penjual kepada pembeli.

» Peringkat kelima ialah mengunjurkan keuntungan organisasi. Keuntungan sesebuah organisasi difahami sebagai hasil kewangan daripada semua jenis aktiviti perusahaan (teras, pelaburan dan kewangan). Jumlah hasil kewangan terdiri daripada keuntungan daripada jualan, pendapatan operasi dan bukan operasi tolak perbelanjaan operasi dan bukan operasi. Aktiviti pelaburan perusahaan ditentukan oleh pemerolehan, pembinaan dan penjualan aset tetap dan lain-lain aset bukan semasa. Di samping itu, dana boleh dilaburkan dalam perusahaan lain untuk R&D. Jenis pendapatan dan perbelanjaan operasi ini menghasilkan perbezaan yang sama ada meningkatkan atau mengurangkan keuntungan. Aktiviti kewangan membawa kepada pendapatan dan perbelanjaan operasi dan bukan operasi. Perbezaan antara yang terhasil aktiviti kewangan pendapatan dan perbelanjaan yang ditanggung juga membawa kepada peningkatan atau penurunan keuntungan. Merancang pendapatan dan perbelanjaan untuk aktiviti kewangan adalah bahagian yang paling subjektif dalam perancangan kewangan. Asas untuk ramalan ialah kajian pasaran saham, dinamik kadar faedah pinjaman, analisis tempoh sebelumnya dan ekstrapolasi keputusan untuk tempoh yang dirancang.

Dalam ekonomi pasaran, yang dicirikan oleh perubahan situasi yang kerap, penting mempunyai bukan sahaja perancangan keuntungan, tetapi juga peraturan semasanya.

Ъ Pengiraan keuntungan daripada penjualan harta dan hak harta lain dijalankan seperti berikut (Formula 12):

di mana Pr.im - keuntungan daripada penjualan harta;

C r- harga jualan;

DENGAN b- nilai buku hartanah.

Ъ Pengiraan keuntungan daripada operasi bukan operasi (P v.o) dikira sebagai perbezaan antara pendapatan bukan operasi (ND) dan perbelanjaan bukan operasi (NR) untuk elemen yang boleh dirancang (contohnya, perbezaan kadar pertukaran tidak boleh dirancang lebih awal) ( Formula 13) :

Perancangan keuntungan - tugas yang paling penting perusahaan. Kejayaan aktiviti kewangan dan ekonomi perusahaan akan bergantung pada seberapa pasti keuntungan yang dirancang ditentukan.

Kaedah perancangan keuntungan berikut digunakan:

kaedah pengiraan terus - digunakan untuk rangkaian kecil produk;

kaedah analisis - apabila mengira, keuntungan meningkat atau berkurangan mengikut peningkatan dalam produk yang dijual, dengan mengambil kira kos yang lebih rendah, perubahan dalam harga, dan pelbagai;

kaedah gabungan (kompleks) - digunakan untuk produk setanding. Kaedah ini menggabungkan kaedah pengiraan langsung dan analisis;

kaedah berdasarkan kesan pengeluaran (operasi) leverage - berdasarkan prinsip membahagikan kos kepada malar dan berubah-ubah, keuntungan marginal dikira;

kaedah berdasarkan belanjawan - model berorientasikan komputer bagi perancangan keuntungan kewangan sedang dibangunkan.

Perancangan keuntungan - ini adalah proses membangunkan sistem langkah untuk memastikan pembentukannya dalam jumlah yang diperlukan dan penggunaan yang berkesan selaras dengan matlamat dan objektif pembangunan perusahaan.

Perancangan keuntungan melibatkan pembangunan ramalan untuk jumlah keuntungan dan arah penggunaannya, perancangan semasa dan operasi, pembentukan, pengagihan dan penggunaan keuntungan perusahaan. Proses peramalan keuntungan terdiri daripada membangunkan dasar pengurusan keuntungan perusahaan untuk beberapa tahun akan datang, yang mentakrifkan sistem matlamat jangka panjang untuk pembentukan dan pengagihan keuntungan selaras dengan strategi pembangunan perusahaan.

Perancangan semasa melibatkan pembangunan rancangan khusus berdasarkan penunjuk sasaran perusahaan, jumlah pengeluaran yang dirancang, aktiviti pelaburan dan kewangan, sistem norma dan piawaian yang dibangunkan untuk kos jenis sumber tertentu, kadar cukai semasa, dan keputusan analisis keuntungan bagi tempoh sebelumnya. Jenis utama pelan keuntungan semasa ialah rancangan pendapatan dan perbelanjaan perusahaan. Perancangan operasi untuk pembentukan dan penggunaan keuntungan terdiri daripada membangunkan sistem belanjawan (belanjawan). Bajet ialah rancangan kewangan operasi untuk tempoh jangka pendek (sehingga 1 tahun), mencerminkan perbelanjaan dan penerimaan dana dalam proses melaksanakan bidang aktiviti ekonomi tertentu.

Dalam amalan, pelbagai kaedah perancangan keuntungan digunakan. Yang paling biasa ialah kaedah pengiraan terus.

Dengan perakaunan langsung, keuntungan yang dirancang untuk produk yang akan dijual dalam tempoh akan datang ditentukan sebagai perbezaan antara pendapatan dan perbelanjaan dalam semua bidang aktiviti perusahaan. Apabila menggunakan kaedah ini, adalah perlu untuk mengambil kira keuntungan dalam baki produk siap pada awal dan akhir tempoh perancangan. Kaedah pengiraan ini paling berkesan apabila menghasilkan rangkaian kecil produk.

Kaedah pengiraan terus digunakan untuk mewajarkan penciptaan baru atau pengembangan perusahaan sedia ada, atau apabila melaksanakan sebarang projek. Variasi kaedah pengiraan langsung ialah kaedah perancangan keuntungan pelbagai (iaitu, menentukan keuntungan bagi setiap kumpulan pelbagai).

Kelebihan kaedah pengiraan terus ialah kesederhanaannya. Walau bagaimanapun, adalah dinasihatkan untuk menggunakannya semasa merancang keuntungan untuk jangka pendek.

Kaedah lain juga digunakan untuk merangka pelan keuntungan, seperti analisis had keuntungan, ramalan keuntungan, analisis pertindihan kecairan, kaedah normatif, kaedah ekstrapolasi, serta kaedah analisis lain.

Analisis Had Keuntungan membolehkan anda menilai hubungan antara keuntungan yang dirancang dan keanjalan perusahaan berhubung dengan turun naik dalam jumlah perbelanjaan semasa pusing ganti modal. Biasanya sistem graf dibina menunjukkan pergantungan ini. Pengiraan dibuat menggunakan formula berikut:

Pusing ganti minimum = 1 - (% daripada kos tetap / 100)

Pusing ganti minimum = 1 - ( Perbelanjaan berubah-ubah/ Pusing ganti modal terancang)

Jurang yang wujud antara pusing ganti minimum yang diperlukan untuk menampung perbelanjaan dan pusing ganti yang dirancang adalah penting. Perbezaan inilah yang mencirikan tahap kebebasan perusahaan dalam merancang pusing ganti modal.

Ramalan keuntungan modal yang dilaburkan adalah berdasarkan analisis nisbah kuantiti berikut:

Modal kerja + Pelaburan modal = modal yang dilaburkan;

Nisbah pusing ganti modal = Aset semasa / Modal yang dilaburkan

Nisbah keuntungan = Pusing ganti modal / Kos

Nisbah Pulangan atas Ekuiti = Untung / Pusing Ganti Modal

Kaedah normatif Perancangan keuntungan adalah berdasarkan pengiraan keuntungan yang dirancang menggunakan piawaian. Kadar keuntungan untuk:

modal sendiri;

aset perusahaan;

unit produk yang dijual;

modal yang dilaburkan.

Kerumitan kaedah ini terletak pada pembangunan piawaian yang sesuai, justifikasinya dan pengiraan kuantitatif. Kaedah ekstrapolasi melibatkan menganalisis dinamik selama beberapa tahun, mengenal pasti arah aliran pembangunan dan meramalkan keuntungan untuk tempoh perancangan. Kaedah ini boleh digunakan pada peringkat kajian kemungkinan projek, dan juga semasa merancang untuk jangka pendek.

Kaedah analisis Perancangan keuntungan adalah berdasarkan pembinaan model pelbagai faktor. Ia mengambil kira pengaruh pelbagai faktor terhadap hasil perusahaan.

Analisis Perhubungan"kos, volum jualan, keuntungan." Titik pulang modal untuk jualan produk dalam tempoh perancangan ditentukan:

ATAU TB - jumlah produk yang dijual, memastikan pencapaian titik pulang modal dalam tempoh perancangan;

PostR - amaun perbelanjaan tetap yang dirancang, %;

PU chd -

PU pr- tahap terancang kos berubah dalam jumlah volum jualan produk, %.

Kemudian keuntungan yang dirancang ditentukan:

PP - jumlah keuntungan yang dirancang daripada jualan;

ATAU n- volum jualan yang dirancang;

ATAU t6- volum jualan pada titik pulang modal;

PU chd - tahap keuntungan yang dirancang dalam jumlah pendapatan daripada jualan produk, %;

PU pr - tahap kos berubah yang dirancang dalam jumlah volum jualan produk, %.

Jumlah keuntungan marginal yang dirancang adalah sama dengan:

atau

di mana MP - keuntungan kecil.

Keuntungan bersih ditentukan:

kecemasan - untung bersih;

DENGAN np- kadar purata pembayaran cukai dengan mengorbankan keuntungan.

Kaedah ini membolehkan pengiraan keuntungan berbilang variasi bergantung pada perubahan dalam volum jualan produk dari segi fizikal, harga yang dirancang dan kos. Hasilnya, kita boleh pertimbangkan pilihan yang berbeza aktiviti perusahaan - daripada sangat pesimis kepada sangat optimistik. Kaedah ini membolehkan anda menggunakan keupayaan pemodelan simulasi.

Kaedah sasaran pembentukan keuntungan membolehkan anda menghubungkan penunjuk yang dirancang dengan matlamat strategik pengurusan keuntungan dalam tempoh akan datang. Asas kaedah adalah penentuan awal keperluan untuk sumber kewangan sendiri, yang dihasilkan daripada keuntungan. Pengiraan dijalankan untuk setiap elemen keperluan. Jumlah keperluan untuk sumber kewangan yang dijana daripada keuntungan bersih ialah jumlah sasarannya. Berdasarkan jumlah sasaran keuntungan bersih, sasaran keuntungan jualan dan keuntungan marginal ditentukan: